Clacificacion Del Trabajo Cnt

7/25/2019 Clacificacion Del Trabajo Cnt

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G u a d a l u p e - P e r ú

Universidad Nacional De Trujillo




CUADRO DE CLASIFICACIÓN CUENTAS DEL BALANCE

GENERAL

Cuentas del Activo Cuentas del Pasivo

Cuentasd elpati!onio

Ele!ento" Ele!ento# Ele!ento$ Ele!ento Ele!ento&

10.Efectivo y equivalentesde efectivo

20.Mercaderías 30. Inversiones mobiliarias 40.Tributos, contrarestacionesy aortes al sistema de ensiones y de salud or

!0."aital

11.Inversiones financieras 21.#roductos terminados 31. Inversiones inmobiliarias 41.$emuneraciones y articiaciones or

!1.%cciones deinversi&n

12."uentas or cobrarcomerciales'Terceros

22.(ubroductos, desec)os ydeserdicios

32. %ctivos adquiridos enarrendamiento financiero

42."uentas or a*arcomerciales ' Terceros

!2."aitaladicional

13."uentas or cobrarcomerciales'

23.#roductos en roceso 33. Inmuebles,maquinaria y equio

43."uentas or a*arcomerciales ' $elacionadas

!3.

14."uentas or cobrar al

ersonal, a losaccionistas +socios,directores erentes

24.Materias rimas 34. Intan*ibles 44."uentas or a*ar a los

accionistas +socios,directores y *erentes

!4.

1!. 2!.Materialesau-iliares,suministros y

3!. %ctivos biol&*icos 4!.bli*acionesfinancieras !!.

1/."uentas orcobrar diversas' Terceros

2/.Envases y embalaes 3/. esvaloriaci&n deactivo inmoviliado

4/."uentas or a*ardiversas Terceros

!/.$esultadosno

1."uentas or cobrardiversas ' $elacionadas

2.%ctivos nocorrientesmantenidos ara

3. %ctivo diferido 4."uentas or a*ardiversas ' $elacionadas

!.E-cedente derevaluaci&n




15.(ervicios y otroscontratados or

25.E-istenciasor recibir 35. tros activos 45.#rovisiones !5.$eservas

16.Estimaci&n de cuentasde cobrana dudosa

26.esvaloriaci&nde e-istencias

36. e areciaci&n,amortiaci&n y

46.#asivo diferido !6.$esultadosacumulad




CUADRO DE CLASIFICACIÓNCUENTAS DE GANANCIAS ' P(RDIDAS

Cuentas de Gastos ponatuale)a

Cuentas de In*esos po natuale)a

Cuentas de Saldosinte!ediaios de

*esti+n,dete!inaci+n de los

esultados del e-ecicio

Ele!ento . Ele!ento / Ele!ento 0

/0."omras 0.7entas 50.Mar*en comercial

/1.7ariaci&n de

e-istencias

1.7ariaci&n de la

roducci&nalmacenada

51.#roducci&n del

eercicio

/2.8astos de ersonal,directores y*erentes

2.#roducci&n de activoinmoviliado

52.7alor a*re*ado

/3.8astos deservicios restados orterceros

3.escuentos, rebaas ybonificacionesobtenidos

53.E-cedentebruto+insuficiencia brutade e-lotaci&n

/4.8astos or tributos 4.escuentos, rebaas ybonificaciones

concedidos

54.$esultado dee-lotaci&n

/!.tros *astos de*esti&n

!.tros in*resos de*esti&n

5!.$esultado antes de articiaciones eimuestos

//.#9rdida or medici&nde activos no financieros al valorraonable

/.8anancia ormedici&n de activosno financieros alvalor raonable

5/.

/.8astos financieros .In*resos financieros 5.#articiaciones delos trabaadores

/5.7aluaci&ny deteriorode activos y rovisiones

5."ar*as cubiertas or rovisiones

55.Imuesto a la renta

/6."osto de ventas 6."ar*as imutables acuentas de costos y*astos

56.eterminaci&n delresultado deleercicio




CUADRO DE CLASIFICACIÓN

CUENTAS DE CONTABILIDAD ANAL1TICA DE E2PLOTACIÓN ' CUENTAS DE ORDEN

Conta3ilidad Anal4tica de E5plotaci+n6 Costos de Poducci+n

, Gastos po Funci+n

Cuentas de Oden

Ele!ento7 Ele!ento8

#ara ser estructurado or cada entidad. Cuentas de oden deudoas

00.01.:ienesyvaloresentre*ados

02.erec)ossobreinstrumentos financieros

03.trascuentasdeordendeudoras

04.eudorasorcontra

Cuentas de oden aceedoas

0!.

0/.:ienesyvaloresrecibidos0."omromisossobreinstrumentos

financieros

05.trascuentasdeordenacreedoras

06.%creedorasorcontra




CAT9LOGO DE CUENTASORDENADO POR ELE:ENTO

Ele!ento Descipci+n

" Activo disponi3le , e5i*i3le

# Activo eali)a3le

$ Activo in!ovili)ado

% Pasivo

& Pati!onio neto

. Gastos po natuale)a

/ In*esos

0 Saldos inte!ediaios de *esti+n ,dete!inaci+n del esultado del e-ecicio

7 Conta3ilidad anal4tica dee5plotaci+n6 Costos de poducci+n ,

*astos po ;unci+n

8 Cuentas de oden




DESCRIPCIÓN'DIN9:ICA CONTABLE

;a descrici&n y din<mica con tabla se desarrolla ara cada cuenta, ofreciendo unadescrici&n a nivel de sub cuenta +tres dí*itos, con el si*uiente formato=

a Contenido<= :rinda una descrici&n de los comonentes de la cuenta.

b No!enclatua de las su3 cuentas.' (e se>ala la descrici&n a nivel de tresdí*itos, donde se reco*e el contenido y las características m<s resaltantes de lasoeraciones allí reconocidas. En al*unos casos donde la descrici&n se encuentrasobreentendida o se desrende del enunciado de la subcuenta, no )a sidodesarrollada.

c Reconoci!iento , !edici+n<= (e resume lo establecido or las ?II@ alicables,sobre estos asectos del tratamiento contable, sin contener un desarrolloe-)austivo, y resecto de lo cual, este #"8E se subordina a lo esecificado en las ?II@.

d Din>!ica de la cuenta<= escribe las transacciones m<s comunes o *enerales,bao el formato de d9bitos y cr9ditos, sin a*otar las osibilidades que cada una deellas admite. #or consi*uiente, cuando se trate de oeraciones cuya contabiliaci&nno est< e-resada or searado en el #"8E, se deber< formular el re*istro contableque roceda, alicando el criterio rofesional de acuerdo con las ?II@.

e Co!entaios<= :uscan orientar la alicaci&n de las cuentas y sub cuentas,

resaltando ciertas características de ellas. f NIIF e Intepetaciones e;eidas<= (e citan las ?II@ e Interretaciones

alicables en cada cuenta, ara facilitar la consulta con el modelo contable de la ?II@.

ELE:ENTO"6 ACTI?O DISPONIBLE ' E2IGIBLE

Incluye las cuentas de la 10 )asta la16. "omrende los fondos en caa yen instituciones financieras, y las cuentas or cobrar.

;os re*istros efectuados en estas cuentas en el eercicio econ&mico se efectuar<n sinconsiderar el lao de convertibilidad en efectivo. #ara la resentaci&n de estados financieros, se identificar< la arte corriente de la que no lo es, ara mostrarlas orsearado. En el caso de los saldos en instituciones financieras que resulten acreedoras,se reclasificar<n ara su resentaci&n en el rubro de asivo que corresonda

"8 EFECTI?O' E@UI?ALEN T ESDEEFECT I ?O

%*rua las subcuentas que reresentan medios de a*o como dinero en efectivo,c)eques, *iros, entre otros, así como los de &sitos en instituciones financieras, y otrosequivalentes de efectivo disonibles a requerimiento del titular. #or su naturaleacorresonden a artidas del activo disonibleA sin embar*o,al*unas de ellas odríanestar suetas a restricci&n en sudisosici&n o uso.




NO:ENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS

"8" Ca-a< Efectivo en caa.

"8# Fondos ;i-os< Efectivo establecido sobre un monto fio o determinado.

"8$ E;ectivo en t>nsito< @ondos en movimiento entre los distintosestablecimientos de la emresa, así como los que se encuentren en oder de lasemresas transortadoras de caudales.

"8% Cuentas coientes en instituciones ;inancieas<= (aldos de efectivo dela emresa en cuentas corrientes de disonibilidad inmediata.

"8& Otos euivalentes de e;ectivo<= Incluye instrumentos financieros

equivalentes de efectivo, emitidos or instituciones financieras, y de naturaleadisonible a requerimiento del tenedor del instrumento, tales como certificadosbancarios.

"8. Dep+sitos en instituciones ;inancieas< e&sitos en a)orros y a laodeterminado.

"8/ Fondos su-etos a esticci+n< Efectivo que no uede utiliarse libremente,ya sea or disosici&n de al*una autoridad cometente o or mandato udicial.

RECONOCI:IENTO '

:EDICIÓN ;as transacciones se reconocen al valor nominal. ;os saldos de moneda e-tranera see-resar<n en moneda nacional al tio de cambio al que se liquidarían lastransacciones a la fec)a de los estados financieros que se rearan.

"" IN?ERSIONESFINANCIERAS

Incluye inversiones en instrumentos financieros cuya tenencia resonde a la intenci&nde obtener *anancias en el corto lao +mantenidas ara ne*ociaci&n, y lasque )an sido desi*nadas esecíficamente como disonibles ara la venta. %dem<s,

esta cuenta contiene los instrumentos financieros rimarios acordados ara sucomra futura, cuando son reconocidos en la fec)a de contrataci&n del instrumento.


""" Invesiones !antenidas paa ne*ociaci+n< ;as que se comran con el obetivo de vender las en el futuro cercano. ;os cambios en el valor ra&nablesere conocen en el resultado del eríodo.

""# Invesiones disponi3les paa la venta< %cumula los instrumentos financieros no derivados distintos de las inversiones mantenidas arane*ociaci&n y de las mantenidas )asta el vencimiento.

""$ Activos ;inancieos Acuedo de co!pa< Incluye los activos financieros ara los que e-iste un acuerdo de comra que se liquidar< en el futuro, cuandose reconocen en la fec)a de contrataci&n.




RECONOCI:IENTO ' :EDICIÓN

;as inversiones mantenidas ara ne*ociaci&n y disonibles ara la venta, ylastransacciones relacionadas con comromisos de comra, se reconocen inicialmente al costo de adquisici&n.

"on osterioridad a su reconocimiento inicial, las inversiones se medir<n a su valorraonable, y las que no ten*an un recio de mercado activo y cuyo valor raonable no ueda ser medido con fiabilidad, se medir<n al costo. "uando se trata de inversionesmantenidas ara ne*ociaci&n, la 9rdida o *ananciaresultantesereconocer<enlassubcuentas/y, resectivamente. ;asmedicionesorvariaci&ndelvalorraonableenlasinversionesdisonibles ara la ventase reconocen en la subcuenta !/3. En el caso de los cambios or medici&n a valor

raonable de los activos financieros incororados en la subcuenta 113, el reconocimiento se efectBa de manera consistente con el tio de instrumento de que setrata.

(e debe reconocer la inversi&n en instrumentos financieros bao acuerdo de comrase*Bn=

' ;a fec)a de contrataci&n, que es la fec)a en la que se comromete a comrar ovender un activo

' ;a fec)a de liquidaci&n, que es aquella en la que se termina la transacci&n.

"uando el reconocimiento es en la fec)a de liquidaci&n, no se utilia la subcuenta 113,

sino las cuentas de orden.

"# CU E NTASPORCOBRARCO:ERCIA L ES TERC E ROS

%*rBalas sub cuentas que reresentan los derec)os de cobro a terceros que sederivan de las ventas de bienes yCo servicios que realia la emresa en ra&n de suobeto de ne*ocio.


"#" Factuas 3oletas , otos co!po3antes po co3a<= "r9ditosotor*ados or venta de bienes o restaci&n de servicios. En caso no se )ayaemitido el documento, ero sí deven*ado el in*reso y la cuenta or cobrarcorresondiente, se debe re*istrar el derec)o e-i*ible en esta subcuenta.

"## Anticipos de clientes<= Montos anticiados or clientes a cuenta de ventas osteriores. Es de naturalea acreedora.

"#$ Letas po co3a<= "r9ditos que se formalian con letras acetadas encane de facturas, boletas u otros comrobantes or cobrar.





;as cuentas or cobrar ser e conocer<n inicial mente a su valor raonable, que es*eneralmente i*ual al costo. esu9s de su reconocimiento inicial se medir<n al costo amortiado.

"uando e-ista evidencia de deterioro de la cuenta or cobrar, el imorte de esa cuentase reducir< mediante una cuenta de valuaci&n, ara efectos de su resentaci&n enestados financieros.

;as cuentas or cobrar en moneda e-tranera endientes de cobro a la fec)a de losestados financieros, se e-resar<n al tio de cambio alicable a las transacciones adic)a fec)a.

"$ CU E NTASPORCOBRARCO: E RCIA L ES RELAC I ONADAS

%*rua las subcuentas que reresentan los derec)os de cobro a emresasrelacionadas, que se derivan de las ventas devienes yCo servicios que realia laemresa en ra&n de su actividad econ&mica.


"$" Factuas 3oletas , otos co!po3antes po co3a< "r9ditosotor*ados or venta de bienes o restaci&n de servicios. En caso no se )ayaemitido el documento ero se )aya deven*ado el in*reso y la cuenta or

cobrar, se debe re*istrar el derec)o e-i*ible en esta cuenta. "$# Anticipos eci3idos< Montos anticiados a cuenta de ventas osteriores.

Es de naturalea acreedora.

"$$ Letas po co3a<= "r9ditos que se formalian con letras acetadas en canede facturas, boletas u otros comrobantes or a*ar.


;as cuentas or cobrar se reconocer<n inicialmente a su valor raonable, que es*eneralmente i*ual al costo. esu9s de su reconocimiento inicial, las cuentas or

cobrar se medir<n al costo amortiado."uando e-ista evidencia de deterioro de la cuenta or cobrar, el imorte de esa cuentase reducir< mediante una cuenta de valuaci&n, ara efectos de su resentaci&n enestados financieros.

;as cuentas or cobrar en moneda e-tranera, endientes de cobro a la fec)a de losestados financieros, se e-resar<n al tio de cambio alicable a las transacciones adic)a fec)a.

"% CU E NTAS POR C O BRAR AL P E RSONAL A L O S ACCIONISTASSOCIOS DIRECT O R ES ' G E REN T ES




%*rua las subcuentas que reresentan las sumas adeudadas or el ersonal,accionistas +o socios, directores y *erentes, diferentes de las cuentas or cobrarcomerciales, así como las suscriciones de caital endientes de a*o.


"%" Pesonal<= "uentas or cobrar al ersonal or r9stamos, adelantos oentre*as a rendir cuenta, e-ceto al ersonal de *erencia.

"%# Accionistas o socios<= "uentas or cobrar or acciones suscritas y no a*adas, o r9stamos que se les )aya otor*ado.

"%$ Diectoes.' "uentas or cobrar or r9stamos, adelanto de dietas, o

entre*as a rendir cuenta. "%% Geentes<= Incluye las cuentas or cobrar al ersonal de *erencia.

"%0 Divesas. "ualquier otra cuenta or cobrar no se>alada en las divisionariasanteriores.


;ascuentasorcobrarsereconocer<ninicialmenteasuvalorraonable,que es*eneralmente i*ual al costo. esu9s de su reconocimiento inicial se medir<n al costo amortiado.

"uando e-ista evidencia de deterioro de la cuenta or cobrar, el imorte se reducir<mediante una cuenta de valuaci&n ara efectos de su resentaci&n en estados financieros.

;as cuentas en moneda e-tranera endientes de cobro a la fec)a de los estados financieros, se e-resar<n al tio de cambio alicable a las transacciones a dic)a fec)a.

". CU E NTASPORCOBRARDI ?E R SAS TERCEROS

%*rua las sub cuentas que reresentan derec)os de cobro a terceros ortransacciones distintas a las del obeto del ne*ocio.


"." Psta!os< "omrende los cr9ditos no comerciales entre*ados a terceros.

".# Recla!aciones a teceos<= Incluye los efectos de las transacciones

relacionadas con reclamos de actividades comerciales y no comerciales.

".$ Inteeses e*al4as , dividendos<= Incluye los derec)os de cobro orintereses y re*alías deven*ados, y or dividendos en efectivo declarados or las emresas donde se mantiene inversiones.




".% Dep+sitos oto*ados en *aant4a.' "omren de los montos entre*ados en*arantía, tales como de&sitos or arrendamiento de bienes muebles einmuebles, de&sitos or cartas fiana u otras *arantías entre*adas.

".& ?enta de activo in!ovili)ado< erec)os de cobro or venta de inversi&nmobiliariaA inversi&n inmobiliariaA inmuebles, maquinaria y equioA y otrosactivos de lar*o lao.

".. Activos po instu!entos ;inancieos<= Incluye los efectos favorablesrelacionados con la medici&n a valor raonable de los instrumentos financieros

rimarios cuando se adquieren en una comra noconvencional y se eli*e ara su reconocimiento la fec)a de liquidaci&n, así como los efectos favorables en el caso de los instrumentos financieros

derivados, tales como contratos a lao, intercambios, entre otros. ".0 Otas cuentas po co3a divesas< Incluye las entre*as a rendir cuenta

efectuadas a terceros y cualquier cuenta or cobrar no incluida en lassubcuentas anteriores.


;as cuentas or cobrar se reconocer<n or el valor raonable de la transacci&n,*eneralmentei*ualalcosto.esu9sdesureconocimientoinicialsemedir<n al costoamortiado, e-ceto or los activos or instrumentos financieros que, se miden a su

valor raonableA cuando esta medici&n es imracticable, tales activos se medir<n al costo amortiado.

"uando e-ista evidencia de deterioro de la cuenta or cobrar medida al costoamortiado, el imorte de esa cuenta se reducir< mediante una cuenta de valuaci&n, ara efectos de su resentaci&n en estados financieros.

;as cuentas en moneda e-tranera endientes de cobro a la fec)a de los estados financieros, se e-resar<n al tio de cambio alicable a las transacciones a dic)a fec)a.

"/ CU E NTASPORCOBRARDI ?E R SAS RELACIONADAS

%*rua las subcuentas que reresentan derec)os de cobro a entidades relacionadas or transacciones distintas a las de ventas en ra&n de su actividad rincial.

NO:ENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS "/" Psta!os< "omrende los cr9ditos no comerciales entre*ados a entidades

relacionadas.

"/$ Inteeses e*al4as , dividendos<= Incluye los derec)os de cobro orintereses y re*alías deven*ados, y or dividendos en efectivo de clarados or entidades relacionadas.

"/% Dep+sitos oto*ados en *aant4a<= "omrende los montos entre*ados en

*arantía, tales como de&sitos or arrendamiento de bienes muebles einmuebles, de&sitos or cartas fiana u otras *arantías entre*adas.




"/& ?enta de activo in!ovili)ado< erec)os de cobro or venta de inversi&nmobiliariaA inversi&n inmobiliariaA inmuebles, maquinaria y equioA y otrosactivos a lar*o lao.

"/. Activos po instu!entos ;inancieos<= Incluye los efectos favorablesrelacionados con la medici&n a valor raonable de los instrumentos financieros rimarios cuando se adquieren en una comra no convencional y se eli*e ara su reconocimiento la fec)a de liquidaci&n, así como los efectos favorablesen el caso de los instrumentos financieros derivados, en transacciones conrelacionadas, tales como contratos a lao, intercambios, entre otros.

"/0 Otas cuentas po co3a divesas< Incluye las entre*as a rendir cuenta aentidades relacionadas y cualquier cuenta or cobrar no incluida en las subcuentas anteriores.


;as cuentas or cobrar se reconocer<n or el valor raonable de la transacci&n,*eneralmente i*ual al costo. esu9s de su reconocimiento inicial seme dir<n al costoamortiado, e-ceto or los activos or instrumentos financieros, que se miden a suvalor raonableA cuando esta medici&n es imracticable, tales activos se medir<n al costo amortiado.

"uando e-ista evidencia de deterioro de la cuenta or cobrar medida al costoamortiado, el imorte de esa cuenta se reducir< mediante una cuenta de valuaci&n,

ara efectos de su resentaci&n en estados financieros.

"0 SER?ICIOS' OTROSC O NTRATADOSPORANT I C IPADO

%*rua las sub cuentas que reresentan los servicios contratados a recibir en el futuro, o que )abiendo sido recibidos, incluyen beneficios que se e-tienden m<s all< deun eercicio econ&mico, así como las rimas a*adas or ociones financieras.


"0" Costos ;inancieos< Incluye los costos financieros descontados oranticiado or los acreedores, en financiamientos recibidos. ;os costos financieros incluyen intereses, comisiones, y cualquier otro costo en el que seincurre relacionado con el financiamiento recibido.

"0# Se*uos< "omrende el monto contratado con las coma>íasase*uradoras or las rimas de se*uros y otros costos mar*inales, orcoberturas a recibir en el futuro.

"0$ Aluilees<= "omrende el alquiler de bienes muebles e inmuebles, cuya

utiliaci&n se efectuar< en el futuro.

"0% Pi!as pa*adas po opciones<= "orresonde al a*o de rimas enociones de comra o venta futuras.




"0& :anteni!iento de activos in!ovili)ados<= Incluye todos los *astos demantenimiento cuyo beneficio e-cede un eríodo y que no reBnen lascondiciones ara ser incororados en el valor del activo obeto demantenimiento.

"07 Otos *astos contatados po anticipado<= (e contabiliar< cualquierservicio a ser deven*ado lue*o de la fec)a de los estados financieros, cuyore*istro no corresonde incluirse en las subcuentas anteriores.


Estas transacciones se re*istran al costo menos el consumo de los beneficiosecon&micos incororados, e-ceto en el caso de las rimas a*adas or ociones, que

se miden al valor raonable con cambios en los resultados del eríodo.

"7 ESTI:ACIÓNDECUENTASDECOBRANADUD O SA

%*rua las sub cuentas que acumulan las estimaciones de cobro dudoso ara cubrir el deterioro de las cuentas or cobrar.


"7" Cuentas po co3a co!eciales=Teceos<= Incorora la estimaci&n de

cobro dudoso de las cuentas or cobrar a clientes. "7# Cuentas po co3a co!eciales = Relacionadas.' "omrende la

estimaci&n de cobro dudoso de las coma>ías relacionadas entransacciones comerciales.

"7$ Cuentas po Co3a al pesonal a los accionistas sociosdiectoes , *eentes.' Incluye la estimaci&n de cobro dudoso de las cuentas or cobrar al ersonal, accionistas, directores y *erentes.

"7% Cuentas po co3a divesas=Teceos< "omren de la estimaci&n decobro dudoso de las cuentas or cobrar diversas con terceros.

"7& Cuentas po co3a divesas Relacionadas< "omrende laestimaci&n de cobro dudoso de las cuentas or cobrar diversas a relacionadas.


(e reconoce la estimaci&n de cobrana dudosa, discriminando la or la naturalea dela cuenta or cobrar, y ara le lamen tela cuenta de *asto corresondiente.

;as cuentas en moneda e-tranera a la fec)a de los estados financieros se e-resar<nal tio de cambio alicable a las cuentas or cobrar relacionadas.

ELE:EN T O#6ACTI?OREALIAB L E




"omrende las cuentas de la 20 )asta la26. Dstas se refieren a los bienes y serviciosacumulados de roiedad de la emresa, cuyo destino es la venta. Incluye los bienesdestinados al roceso roductivo, los adquiridos ara la venta, los manufacturados,los recursos naturales y los roductos biol&*icos, así como las e-istencias de servicios,cuyo in*reso asociado aBn no se deven*a.

(e incorora en este elemento, como "uenta 2, los activos no corrientes mantenidos ara la venta, referidos a activos inmoviliados cuya recueraci&n se esera realiar rincialmente a trav9s de su venta en ve de su uso continuo.

;as adquisiciones de e-istencias ser<n re*istradas y transferidas a las cuentas ertinentes a trav9s de la cuenta de *astos or naturalea +cuenta /1 7ariaci&n dee-istencias. ;os roductos elaborados, en roceso, subroductos, desec)os ydeserdicios, y envases y embalaes fabricados en el eríodo ser<n transferidos a las

cuentas corresondientes a trav9s de la cuenta1 7ariaci&n de roducci&nalmacenada. ;as ventas de bienes ser<n re*istradas contra la cuenta /6 "osto de7entas.

#8 :ERCAD E R1AS

%*rualassubcuentasquereresentanlosbienesadquiridosorlaemresa ara serdestinados a la venta, sin someterlos a roceso de transformaci&n.


#8" :ecade4as !anu;actuadas<= #roductos adquiridos, ya elaborados ylistos ara su venta.

#8# :ecade4as de e5tacci+n<= #roductos ori*inados en recursos naturalese-traídos, que )an sido adquiridos ara su venta sin )aber sido transformados.

#8$ :ecade4as a*opecuaias , pisc4colas<= #roductos de ori*en animal yve*etal que se adquieren con el obetivo de venderlos sin transformarlos.

#8% :ecade4as in!ue3les<= %ctivos inmobiliarios que se adquieren con el

ro&sito de su venta.

#80 Otas !ecade4as<= Mercaderías adquiridas ara la venta que no secontemlan en las subcuentas anteriores.


;as mercaderías se re*istrar<n a su costo de adquisici&n, incluyendo todos los costosnecesarios ara que las mercaderías ten*an su condici&n y ubicaci&n actuales.

;as salidas de e-istencias de mercaderías se reconocen de acuerdo con las f&rmulas de

costeo de #E#(, romedio onderado o costo identificado.

#ara los efectos de la medici&n al cierre del eríodo que se reorta, se alica la re*ladevaluaci&n de costo de adquisici&n o valor neto de realiaci&n, el menor. ;ae-ceci&n a esta re*la corresonde a los roductos a*rícolas y forestales en la




oortunidad de su cosec)a o recolecci&n, y a las materias rimas que losintermediarios miden de acuerdo con su cotiaci&n internacionalA mercaderíasen ambos casos, que se miden a su valor raonable.

;asdiferenciasdecambioori*inadasenasivosenmonedae-traneraser<n alicadas aresultados.




#" PRODUC TO S TER:INADOS

%*rua las subcuentas que reresentan los bienes fabricados o roducidos or laemresa, destinados a la venta. %simismo, se incluye el costo de los servicios restados or la emresa, que se relacionan con in*resos que ser<n reconocidos en el futuro, y los costos de financiaci&n incororados al valor de estos activos.


#"" Poductos !anu;actuados.' #roductos que resultan de rocesos de fabricaci&n.

#"# Poductos de e5tacci+n te!inados< btenidos a artir del rocesamiento de recursos naturales.

#"$ Poductos a*opecuaios , pisc4colas te!inados< #roductos de ori*enanimal o ve*etal que )an sufrido al*Bn roceso de cambio en la emresa.

#"% Poductos in!ue3les<= Edificaciones que la emresa )a construido omodificado ara su venta. Incluye tambi9n terrenos sobre los que se construyen

estas edificaciones y cuya roiedad se transferir<conuntamente con la venta de la edificaci&n.

#"& E5istencias de sevicios te!inados<= (e comone rincialmente de lamano de obra y otros costos incurridos en la restaci&n del servicio concluido.

#"/ Otos poductos te!inados<= #roductos terminados que la emresa )a rocesado, que no se contemlan en las subcuentas anteriores.

#"0 Costos de ;inanciaci+n Poductos te!inados< "ostos de financiaci&n incororados en el valor de los activos de roductos terminados,*enerados )asta el momento en que las e-istencias se encuentran listas ara sucomercialiaci&n.

RECONOCI:IENTO '

:EDICIÓN

El in*reso de roductos terminados se mide al costo de fabricaci&n y otros costos que fueran necesarios ara tenerlas e-istencias de roductos terminados en su condici&n yubicaci&n actuales. ;a salida de roductos terminados se reconoce de acuerdo con las f&rmulas de costeo de #E#(, romedio onderado, o costo identificado.




"uando se roduce conuntamente m<s de un roducto y los costos de transformaci&nno uedan identificarse or searado +or cada tio de roducto se distribuye el

costo total entre los roductos, utiliando bases uniformes y racionales. ;os costos de financiaci&n cuando son incororados en el costo de e-istenciasidentificadas como calificadas +e-istencias calificadas, deben ser acumulados orsearado en la subcuenta 215.

## SUBPRODUCTOSDES E CHOS' DES PE RDICIOS

%*rua las subcuentas que reresentan los roductos accesorios obtenidos en la roducci&n de los bienes del *iro de la emresa. %simismo, se incluye los residuos omermas de roducci&n de toda naturalea, ori*inadas en los rocesos roductivos, ero que mantienen al*Bn valor en su realiaci&n.


##" Su3poductos<= #roductos obtenidos accesoriamente en el roceso de roducci&n. $esultan de la roducci&n conunta donde el subroducto tiene unvalor reducido resecto del roducto o de los roductos rinciales.

### Desecos , despedicios< Materiales desec)ados or resentar defectoso que resultan no utiliables en el roceso de transformaci&n.

RECONOCI:IENTO '

:EDICIÓN ;os subroductos, desec)os y deserdicios se re*istran al costo, el que se comara eri&dicamente con el valor neto de realiaci&n, manteni9ndose en libros al menorvalor a trav9s de una cuenta de valuaci&n. ;a salida de este tio de e-istencias se mideutiliando las f&rmulas de costo #E#(, o romedio onderado.

"uando su costo no uede ser medido confiablemente, se miden al valor neto derealiaci&n.

#$ PRODUC TO S ENPROCESO

CONTENIDO

%*rualassubcuentasquereresentanaquellosbienesqueseencuentranen roceso de roducci&n, a la fec)a de los estados financieros.


#$" Poductos en poceso de !anu;actua<= #roductos que se encuentran en roceso de manufactura.

#$# Poductos e5ta4dos en poceso de tans;o!aci+n<= #roductos que)abiendo sido e-traídos de la naturalea, se encuentran en roceso de

transformaci&n.

#$$ Poductos a*opecuaios , pisc4colas en poceso< #roductos de ori*enanimal o ve*etal que se encuentran en roceso de roducci&n<




#$% Poductos in!ue3les en poceso<= Inmuebles que se encuentran en roceso de construcci&n, cuando los inmuebles son destinados a la venta.

#$& E5istencias de sevicios en poceso<= (e comone de la mano de obra yotros costos involucrados en la restaci&n del servicio mientras 9ste no se )aconcluido.

#$/ Otos poductos en poceso<= #roductos en etaa de transformaci&n o fabricaci&n que no se contemlan en las subcuentas anteriores.

#$0 Costos de ;inanciaci+n Poductos en poceso< "ostos de financiaci&n incororados en el valor de los activos de roductos en roceso,*enerados )asta el momento en que tales roductos se transfieren a roducci&nterminada.


;os costos de roducci&n o transformaci&n de las e-istencias comrenden los costosdirectamente relacionados con las unidades en roducci&n y los costos indirectosatribuibles.

En el caso de roductos a*roecuarios, la medici&n es a valor raonable considerandoel estado y condici&n actual de dic)os roductos. "uando no e-istan referencias al valor de mercado, que ermitan la medici&n a valor raonable, se medir<n al costo.




#&# Su!inistos<= Insumos que intervienen en los rocesos de roducci&n ocomercialiaci&n, o rocesos comlementarios, como el de mantenimiento.

#&$ Repuestos< #artes y ieas a ser destinadas a su montae en instalaciones,equios o m<quinas en sustituci&n de otras semeantes.


;os materiales au-iliares, suministros y reuestos se re*istrar<n a su costo deadquisici&n, el mismo que incluye todos los costos necesarios ara darle su condici&ny ubicaci&n actual.

#ara los efectos de la medici&n al cierre del eercicio, se tomar< en cuenta el costo deadquisici&n o roducci&n o valor neto de realiaci&n, 9l m<s bao. "uando unareducci&n en el costo de adquisici&n de los materiales au-iliares, suministros yreuestos indique que el costo de los roductos terminados e-ceder< su valor netorealiable, el costo de reosici&n de los materiales au-iliares, suministros y reuestos uede ser la medida adecuada de su valor neto realiable.

;as salidas de materiales au-iliares, suministros y reuestos se reconocen de acuerdocon las f&rmulas de costeo de #E#(, o romedio onderado, o costo identificado.

#. EN?ASES' E:BA L AJES

%*rua las subcuentas que reresentan los bienes comlementarios ara la resentaci&n y comercialiaci&n del roducto.


#." Envases<= $eciientes o vasias, destinados a contener el roducto que secomercialia.

#.# E!3ala-es<= "ubiertas o envolturas, destinadas a *uardar roductos omercaderías al momento de transortarlas o almacenarlas.


;os envases y embalaes se re*istrar<n al costo de adquisici&n, el mismo que incluyelos costos necesarios ara darles su condici&n y ubicaci&n actual.

#ara los efectos de la medici&n al cierre del eercicio, se tomar< en cuenta el costo deadquisici&n o valor neto de realiaci&n, el m<s bao. ;as salidas de envases yembalaes se reconocen de acuerdo con las f&rmulas de costeo de #E#(, o romedio onderado, o costo identificado.

"uando una reducci&n en el costo de adquisici&n de los envases y embalaes indiqueque el costo de los roductos terminados e-ceder< su valor neto realiable, el costo dereosici&n de los envases y embalaes uede serla medida adecuada de su valor netorealiable.




#/ ACTI?OS NO CORRIENT E S :ANT E N IDOS PARA LA ?ENTA

%*rua los activos inmoviliados cuya recueraci&n se esera realiar, fundamentalmente, a trav9s de su venta en lu*ar de su uso continuo. ;ascaracterísticas que deben cumlirlos activos son= que se encuentren disonibles en lascondiciones actuales ara su venta inmediata, sueto a los t9rminos usuales y)abituales ara la venta de estos activos, y su venta debe ser altamente robable.


#/" Invesiones in!o3iliaias< "omrende los activos reviamentere*istrados en la cuenta 31 que la entidad )a decidido realiar atrav9s de suventa.

#/# In!ue3les !auinaia , euipo< "omrende los activos reviamentere*istrados en la cuenta 33, o en la cuenta 32 cuando se adquiere la roiedadle*al de los activos, y que la entidad )a decidido realiar a trav9s de su venta.

#/$ Intan*i3les< "omrende los activos reviamente re*istrados en la cuenta 34

que la entidad )a decidido realiar a trav9s de su venta. #/% Activos 3iol+*icos< Incluye los activos reviamente re*istrados en la cuenta

3! que la entidad )a decidido realiar a trav9s de su venta.

#/& Depeciaci+n acu!ulada Invesi+n in!o3iliaia< $ecibe ortransferencia la dereciaci&n acumulada de la inversi&n inmobiliaria cuandose si*ui& el m9todo del costo en esa cate*oría de activo.

#/. Depeciaci+n acu!uladaIn!ue3les !auinaia , euipo< $ecibe or transferencia la dereciaci&n acumulada de los bienes de inmuebles,maquinaria y equio, tanto ara el costo como ara la revaluaci&n.

#// A!oti)aci+n acu!uladaIntan*i3les< $ecibe or transferencia laamortiaci&n acumulada de los bienes de intan*ibles, tanto ara el costo como ara la revaluaci&n.

#/0 Depeciaci+n acu!ulada Activos 3iol+*icos< $ecibe ortransferencia la dereciaci&n acumulada de los activos biol&*icos cuando sesi*ui& el m9todo del costo en esa cate*oría de activo.

#/7 Desvaloi)aci+n acu!ulada< $ecibe la desvaloriaci&n acumulada aracada cate*oría de activo inmoviliado transferido a esta cuenta.





;os activos no corrientes mantenidos ara la venta se medir<n al imorte en libros oa su valor raonable menos los costos de venta, el que sea menor.

#0 E2IST E N CIAS POR RECIBIR

%*rua las subcuentas que reresentan bienes aun no in*resados al lu*ar dealmacenamiento de la emresa, y que ser<n destinados a la fabricaci&n de roductos,al consumo, mantenimiento de sus servicios, o a la venta cuando se encuentrendisonibles.


#0" :ecade4as< "omrende los bienes adquiridos ara su venta, sin someterlosa rocesos de transformaci&n.

#0% :ateias pi!as< "omrende los insumos que lue*o in*resar<n al rocesode transformaci&n.

#0& :ateiales au5iliaes su!inistos , epuestos< Incluye los materiales,diferentes de las materias rimas, que intervienen en el roceso roductivo asícomo los reuestos y suministros que no se incororan en aquel.

#0. Envases , e!3ala-es< Incluye los bienes comlementarios ara la resentaci&n y comercialiaci&n de roductos.


;as e-istencias or recibir se reconocen cuando se roduce la transferencia de roiedad de los bienes, de acuerdo con los t9rminos del contrato o edido.

;as e-istencias or recibirse miden al costo de adquisici&n o valor neto de realiaci&n,el que sea menor. "uando una reducci&n en el costo de adquisici&n de las e-istencias or recibir adquiridas, indique que e-ceder< su valor neto realiable, el costo dereosici&n de tales e-istencias uede ser la medida adecuada de su valor neto

realiable. #7 DE S ?AL O R IACIÓN DE E2IS T ENCIAS

%*rua las subcuentas que acumulan las estimaciones ara cubrir la desvaloriaci&nde las e-istencias.


261 Mercaderías262 #roductos terminados263 (ubroductos, desec)os y deserdicios264 #roductos en roceso26! Materias rimas




26/ Materiales au-iliares, suministros y reuestos26 Envases y embalaes265 E-istencias or recibir


En esta cuenta se re*istra el efecto de la valuaci&n de e-istencias, al considerar la basede costo o valor neto de realiaci&n, el menor.

ELE:EN T O$6ACTI?O IN:O?ILIADO

Incluye las cuentas de la 30 )asta la 36. "omrende= las inversiones mobiliarias einmobiliariasA los inmuebles, maquinaria y equioA los activos biol&*icosA los

intan*iblesA y, los otros activos que no son de realiaci&n en el corto lao. %simismo,se encuentran las inversiones inmobiliarias y los inmuebles, maquinaria y equioadquiridos bao la modalidad de arrendamiento financiero. (e esera que estosactivos ermanecan en la entidad m<s de un eríodo o eercicio econ&mico comleto.

$8 IN?ERSIONES :OBILIARIAS

"omrende los activos financieros +no derivados cuyos cobros son de cuantía fia odeterminable, sus vencimientos son fios, y resecto de los cuales, la emresa tiene laintenci&n, así como la caacidad, de conservarlos )asta su vencimiento, diferentes de=a los que, en el momento de reconocimiento inicial, la entidad )aya desi*nado ara

contabiliar al valor raonable, con cambios en los resultados +ne*ociablesA b losque la entidad )aya desi*nado como activos disonibles ara la ventaA y los quecumlan con la definici&n de r9stamos y artidas or cobrar.

%dem<s, incluye los instrumentos financieros reresentativos de derec)o atrimonialen otras emresas.


$8" Invesiones a se !antenidas asta el venci!iento< Instrumentos financieros reresentativos de deuda adquiridos. Entre ellos est<n los valores

emitidos o *arantiados, or el Estado, or el sistema financiero, oremresas, u otras entidades. $8# Instu!entos ;inancieos epesentativos de deeco pati!onial<

Inversiones en acciones o articiaciones, incluyendo a las entidadesrelacionadas, los certificados de articiaci&n de fondos, las articiaciones en asociaciones en articiaci&n, entre otros.

$80 Invesiones !o3iliaiasAcuedo de co!pa< Incluye los acuerdos decomra or las inversiones a ser mantenidas )asta el vencimiento, así como losinstrumentos financieros reresentativos de derec)o atrimonial, cuando sonliquidados en una base convencional.


(e reconoce la inversi&n a ser mantenida )asta el vencimiento a su valor raonable,m<s los costos de transacci&n directamente atribuibles a la comra o a su emisi&n.




;os instrumentos financieros reresentativos de deudas e re*istrar<n al costo deadquisici&n, el que incluye todos los costos de transacci&n.

"on osterioridad a su reconocimiento inicial, las inversiones a ser mantenidas)astaelvencimientoser<nmedidasalcostoamortiadoutiliandoelm9todo de la tasa deinter9s efectiva.

En el caso de inversiones en acciones yCo articiaciones en subsidiarias y asociadas,9stas se deben medir al valor de articiaci&n atrimonial, con osterioridad a sureconocimiento inicial .En la oortunidad del reconocimiento inicial, debe medirse yre*istrarse, si e-istiese, cualquier lusvalía mercantilcontenidaenelcostodeadquisici&ncuandosetratadeunacombinaci&nde ne*ocios. trasinversiones en acciones yCo articiaciones se medir<n al costo.

"uando e-ista evidencia de deterioro delvalor de lainversi&n,el imorte en libros delvalor del activo se reducir< mediante una cuenta de valuaci&n,cuandonosesi*ueelm9todode articiaci&n atrimonial.

$" IN?ERSIONESIN:OBILIARIAS

Incluye las roiedades +terrenos o edificaciones cuya tenencia es mantenida +or el roietario o or el arrendatario que )aya acordado un arrendamiento financiero,con el obeto de obtener rentas, aumentar el valor del caital o, ambos, en lu*ar deutiliar dic)as roiedades ara= a la roducci&n o suministro de bienes o servicios,o ara fines administrativosA o, ara, b su venta en el curso normal de las

oeraciones. NO:ENCLATURADELASSUBCUENTAS

$"" Teenos< rbanos o rurales que se mantienen ara obtener *anancias decaital o ara su arrendamiento a terceros.

$"# Edi;icaciones< Incluye los activos destinados a la obtenci&n de rentasmediante su alquiler a terceros o mediante su incremento de valor.

RECONOCI:IENTO' :EDICIÓN

;os bienes que comonen esta cuenta deben re*istrarse inicialmente al costo deadquisici&n.

"on osterioridad a su reconocimiento inicial todas las artidas de Inversionesinmobiliarias deben ser medidas a su valor raonableA o al costo o valor revaluado,menos el imorte acumulado de las 9rdidas or deterioro de valor y menos ladereciaci&n acumulada, cuando el valor raonable no uede ser determinado demanera confiable.

;as inversiones inmobiliarias en roceso de construcci&n se reconocen como bienes deinmuebles, maquinaria y equio, )asta su terminaci&n, oortunidad en la que se

transfieren a esta cuenta.

;os intereses deven*ados durante el eríodo de construcci&n de inversionesinmobiliarias que clasifican como activos calificados +v9ase la ?I" 23, se caitalian




)asta el momento en que el activo est9 en condiciones de ser utiliado en el ro&sitode ne*ocio.

En el caso de activos en arrendamiento financiero, v9ase la cuenta 32 %ctivosadquiridos bao arrendamiento financiero.

$# ACTI?OSAD@UIRIDOSEN ARRENDA:IENTOFINANCI E R O

%*rua las subcuentas en las que se re*istra el costo del activo que se adquierebao la modalidad de arrendamiento financiero.


$#" Invesiones in!o3iliaias< "omrende los activos que se mantienen araobtener *anancias de caital o ara su arrendamiento a terceros, adquiridosbao la modalidad de arrendamiento financiero.

$## In!ue3les !auinaia , euipo< "omren de los activos adquiridos enarrendamiento financiero, que la emresa utilia ara la roducci&n osuministro de bienes y servicios, ara arrendarlos a terceros o ara ro&sitosadministrativos, y que se esera usar or m<s de un eercicio econ&mico.

RECONOCI:IENTO , :EDICIÓN

;os bienes que comonen esta cuenta deben re*istrarse inicialmente or elqueresultemenorentreelvalorraonabledelaroiedadyelvalorresente de los a*osmínimos or arrendamiento.

"on osterioridad a su reconocimiento inicial, los activos adquiridos enarrendamiento financiero deben se*uir las olíticas de medici&n establecidas aracada tio de activo del que se trate= los inmuebles, maquinaria y equio se*Bn la ?I"1/, y las inversiones inmobiliarias se*Bn la ?I" 40.

$$ IN:UEB L ES:A@UINARIA' E@UIPO

%*rua los activos tan*ibles que= a osee una emresa ara su uso en la roducci&nosuministrodebienesyservicios,araarrendarlosaterceroso ara ro&sitos administrativosA y b se esera usar durante m<s de un eríodo.


$$" Teenos< "omrende el valor de los terrenos destinados al uso de la entidad.





$%" Concesiones licencias , otos deecos< Incluye los derec)os obtenidos ara desarrollar royectos o ara e-lorar yCo e-lotar recursos naturales,entre otrosA ermisos ara efectuar oeraciones esecíficas, or tiemolimitado o indeterminadoA y concesiones +de servicios Bblicos adquiridas del Estado.

$%# Patentes , popiedad industial< "ostos de adquisici&n, desarrollo yre*istro de atentes y otros activos de roiedad industrial.

$%$ Po*a!as de co!putadoa so;tKae< "ostos de inversi&n en eldesarrollointerno o costo de adquisici&n de ro*ramas de

rocesamiento electr&nico de datos. $%% Costos de e5ploaci+n , desaollo< "omrende los costos que

reresentan la bBsqueda de reservas de recursos naturales.

$%& F+!ulas diseos , pototipos< Incluye los costos de desarrollo de f&rmulas, dise>os y rototios obtenidos con nuevos conocimientoscientíficos y tecnol&*icos arovec)ables or la emresa, de los que seobtendr<n beneficios econ&micos futuros.

$%. Resevas de ecusos e5ta43les< "omrende el costo de adquisici&n delas reservas robadas de recursos naturales e-traíbles.

$%/Plusval4a !ecantil< "orresonde al e-ceso en la fec)a de adquisici&n, delcosto de combinaci&n de ne*ocios sobre el valor raonable de los activosidentificables adquiridos menos el de los asivos asumidos.

$%7 Otos activos intan*i3les< #ara reconocer cualquier otro activointan*ible no re*istrado en las subcuentas anteriores.


;osIntan*iblessere*istraninicialmentealcostodeadquisici&nqueincluye todos los

desembolsos identificables directamente.

esu9s del tratamiento inicial los activos intan*ibles se miden al costo menos laamortiaci&n acumulada y menos las 9rdidas or deterioro. (i la emresa ota or el modelo de la revaluaci&n, se miden a su valor revaluado menos su %mortiaci&nacumulada y menos cualquier 9rdida acumulada or desvaloriaci&n.




$& ACTI?OSBIOLÓGICOS

%*rua a los animales vivos y las lantas que forman arte de una actividad

a*rícola, ecuaria yCo iscícola, que resultan de la *esti&n or arte de una entidad,de las transformaciones de los activos biol&*icos, ya sea ara destinarlos a la venta, ara dar lu*ar a roductos a*rícolas +activos realiables o ara convertirlos en otrosactivos biol&*icos diferentes.


$&" Activos 3iol+*icos en poducci+n< %ctivos de ori*en animal o ve*etal quese encuentran en etaa roductiva.

$&# Activos 3iol+*icos en desaollo< %ctivos de ori*en animal o ve*etal encrecimiento, que aBn no alcanaron su etaa roductiva.


El activo biol&*ico debe ser medido, al momento de su reconocimiento inicial como enla fec)a de cada balance, a su valor raonable menos los costos estimados en el untode venta. El valor raonable en el reconocimiento inicial es *eneralmente el costo deadquisici&n. En el caso de que el valor raonable no ueda ser medido confiablemente,y s&lo en el momento del reconocimiento inicial, se uede reconocer y medir el activobiol&*ico al costo menos la dereciaci&n acumulada y menos su deterioro.

$. DE S ?AL O R IACIÓNDEACTI ? O IN:O?ILIADO

%*rua las subcuentas de medici&n de deterioro ara= inmuebles, maquinaria yequioA activos intan*iblesA activos biol&*icosA e inversiones inmobiliarias ymobiliarias, individualmente considerados o or *ruos )omo*9neos.


$." Desvaloi)aci+n de invesiones in!o3iliaias< "omrende laestimaci&n del deterioro de los activos que se mantienen ara obtener

*anancias de caital o ara su arrendamiento a terceros, cuando ara sure*istro se )a emleado el m9todo del costo. Estos activos son re*istrados en lacuenta 31.

$.$ Desvaloi)aci+n de in!ue3les !auinaia , euipo <"omrende laestimaci&n del deterioro de los activos re*istrados en la cuenta 33.

$.% Desvaloi)aci+n de intan*i3les< "omrende la estimaci&n del deterioro delos activos re*istrados en la cuenta 34.

$.& Desvaloi)aci+n de activos 3iol+*icos< "omrende la estimaci&n deldeterioro de los activos re*istrados en la cuenta 3!, cuando son medidos al

costo menos la dereciaci&n y el deterioro acumulados. $.. Desvaloi)aci+n de invesiones !o3iliaias< Incluye la estimaci&n de

9rdida de valor de los instrumentos financieros reconocidos en la cuenta 30, cuando son medidos al costo.





(e re*istrar< la desvaloriaci&n de los activos mencionados en las subcuentas recedentes, en los casos en que el valor recuerable de un activo, ya sea or su reciode venta neto o valor resente de las estimaciones de los fluos de efectivo futuros quese rev9 resultara del arovec)amiento de dic)os activos, e-ceda su valor neto enlibros +deduciendo la dereciaci&n, amortiaci&n o a*otamiento, se*Bn sea el caso, ylas estimaciones de desvaloriaci&n anteriores.

;a 9rdida or disminuci&n de valor debe ser reconocida en el estado de *anancias y

9rdidas cuando se trate de activos contabiliados a su costoA o como una disminuci&nen su valor revaluado cuando se trata de activos que se llevan en libros al valorrevaluado, )asta el límite del incremento or revaluaci&nA los e-cesos se reconocen enresultados.

Es osible revertir una 9rdida or deterioro s&lo sise resentan cambios enestimados anteriores y )asta que el valor no suere el costo neto del activo si 9ste)ubiese se*uido dereci<ndose o amorti<ndose normalmente.

$/ ACTI?ODIFERIDO

Incorora los activos que se *eneran or diferencias temorales deducibles entre labase contable y la base tributaria, y or el derec)o a comensar 9rdidas tributariasen eercicios osteriores. %simismo, se incluyen en esta cuenta los intereses diferidosno deven*ados, contenidos en cuentas or a*ar.


31 Imuesto a la renta diferido 32 #articiaciones de los trabaadores diferidas 33 Intereses diferidos

$/" I!puesto a la enta di;eido< "ontiene el efecto acumulado en el imuestoa la renta, ori*inado en diferencias temorales deducibles, que se eserarecuerar en eercicios futuros. Tambi9n acumula el efecto del escudo fiscalasociado a 9rdidas tributarias que raonablemente se esera comensar en el futuro.

$/# Paticipaciones de los ta3a-adoes di;eidas< %cumula el efecto en las articiaciones de los trabaadores que se calculan sobre la base de la rentatributaria +y no contable, ori*inada en diferencias temorales deducibles, quese esera recuerar en eercicios futuros. Tambi9n acumula el efecto del escudo fiscal asociado a 9rdidas tributarias que raonablemente se eseracomensar en el futuro.

$/$ Inteeses di;eidos< "omrende los intereses relacionados con cuentas or a*ar, los que aun no )an deven*ado. Incluye los intereses no deven*ados enmedici&n a valor descontado.





(e reconocen activos or imuesto a la renta y articiaciones de los trabaadoresdiferidos en la medida que resulte robable que la emresa dison*a de rentastributarias +fiscales futuras que ermitan la alicaci&n de las diferencias temoralesdeducibles, y de las 9rdidas tributarias que se esera, raonablemente, comensar eneercicios futuros.

;a medici&n, en el reconocimiento inicial y osterior, es al costo, sin nin*Bn descuento financiero.

$0 OTROS ACTI?OS

%*rua las subcuentas en las que se re*istra el costo de adquisici&n de los bienes que

no est<n destinados ara la venta ni ara el desarrollo de las actividades roias dela emresa, como es el caso de las obras de arte, las bibliotecas, las monedasconmemorativas, entre otros.


351 :ienes de arte y cultura 352 iversos

$0" Bienes de ate , cultua< Incluye obras de arte como cuadros de intura yesculturas, así como anti*Fedades, libros, revistas, entre otros.

$0# Divesos< Incluye monedas y oyas, y cualquier otro bien de similarnaturalea, no incluidos en la subcuenta anterior.


;os bienes que comonen esta cuenta deben re*istrarse al costo de adquisici&n, o a suvalor raonable en el caso de bienes aortados, recibidos or donaci&n o in*resadosal atrimonio or cualquier otro conceto.

$7 DEPRECIACIÓN A:ORTIACIÓN' AGOTA:IENTOACU:ULADOS

%cumula la distribuci&n sistem<tica del imorte dereciable de un activo a lo lar*o desu vida Btil, así como la amortiaci&n de los intan*ibles, y el a*otamiento de recursosnaturales.


$7" Depeciaci+n acu!ulada< Incluye la dereciaci&n de los inmuebles,maquinaria y equioA así como de las inversiones inmobiliarias, los activosadquiridos en arrendamiento financiero, y los activos biol&*icos, cuando sonllevados al costo. ;a dereciaci&n acumulada corresonde a los activosreconocidos en las cuentas 31, 32, 33 y 3!.

$7# A!oti)aci+n acu!ulada< Incluye la amortiaci&n de activosintan*ibles. ;a amortiaci&n corresonde a los activos reconocidos en lacuenta 34, con e-ceci&n de la subcuenta 34/.




$7$ A*ota!iento acu!ulado< %cumula el a*otamiento de los de&sitos derecursos naturales adquiridos. El a*otamiento corresonde a los activosreconocidos en la subcuenta 34/.


;a dereciaci&n, amortiaci&n y a*otamiento se reconocen a lo lar*o de la vida Btil delos activos con los que est<n relacionados, si*uiendo un m9todo que reflee el atr&nde consumo de beneficios econ&micos incororados en el activo.

En todos los casos, la vida Btil resulta de una estimaci&n, or lo que cualquier cambioen los suuestos que dan ori*en a la estimaci&n, y que resulta en una nuevaestimaci&n de vida Btil, debe ser reconocido a artir de la oortunidad en que tales

cambios se roducen. (e debe dereciar, amortiar o a*otar or searado cada unidad de activo reconocidoindividualmente.

ELE:ENT O%= PASI?O

%*rua las cuentas de la 40 )asta la 46. Incluye todas las obli*aciones resentes, queresultan de )ec)os asados, resecto de las cuales se esera que fluyan recursosecon&micos que incororan beneficios econ&micos, fuera de la emresa. %simismo,incluye las cuentas del imuesto a la renta y articiaciones de los trabaadores

diferidos, que se eseran a*ar en el futuro.

;as obli*aciones ueden ser e-i*ibles le*almente o ueden ori*inarse or la actividadnormal de la emresa o or usos o costumbres que la llevan a actuar de ciertamanera.

(&lo al final del cada eercicio econ&mico o a la fec)a en que se resenten estados financieros se mostrar< or searado la arte corriente de la arte no corriente.

%8 TRIBUTO SCONTRA PR E STACIONES ' APORT E S AL SIS TE :A DEPENSIONES ' DE SALUD P O R PAGAR

%*rua las subcuentas que reresentan obli*aciones or imuestos,contribuciones y otros tributos, a car*o de la emresa, or cuenta roia o comoa*ente retenedor, así como los aortes a los sistemas de ensiones.Tambi9nincluyeelimuestoalastransaccionesfinancierasquelaemresa liquida.

NO:ENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS %8" Go3ieno Cental< Incluye los tributos que reresentan in*resos del

8obierno "entral, tanto or la emresa en su calidad de contribuyente como ensu calidad de a*ente retenedor.

%8# Ceti;icados ti3utaios< "ontiene los documentos recibidos orreinte*ro de tributos. Esta sub cuenta es de naturalea deudora.

%8$ Instituciones pM3licas< Incluye las obli*aci&n es or contribuciones de laemresa en diferentes instituciones Bblicas, tales como las de se*uridad social. Estas obli*aciones se ori*inan en los descuentos efectuados a los trabaadores ylas aortaciones de la emresa.




%8& Go3ienos e*ionales< "ontemlado ara la acumulaci&n deobli*aciones or tributos ara los *obiernos re*ionales en el futuro. #or elmomento, la ley no los )a establecido.

%8. Go3ienos locales< "omrende el imorte de tributos or conceto delicencias, arbitrios y otros imuestos municiales.

%8/ Ad!inistadoas de ;ondos de pensiones< %cumula las obli*aciones ordescuentos realiados a los trabaadores or aortes al (istema rivado de ensiones y al sistema Bblico de ensiones +?#.

%80 E!pesas pestadoas de sevicios de salud< Incluye las obli*acionescon las Emresas #restadoras de (alud +E#(.

%87 Oto costo ad!inistativo se inteeses< Incluye obli*aciones orsanciones administrativas, tributarias y no tributarias, otros costos le*alesrelacionados con deuda tributaria y otros con los niveles de *obierno en sucaacidad sancionadora, e intereses moratorios y de fraccionamiento.


;os tributos y aortes a los sistemas de ensiones y de salud se reconocen a su valornominal menos los a*os efectuados. (u valor nominal corresonde al montocalculado cuando es de cuenta roia, o retenido cuando es or cuenta de terceros, en

las fec)as de las transacciones.

%" RE:UNERACIONES ' PARTIC I PACION E S POR PAGAR

%*rua las subcuentas que reresentan las obli*aciones con los trabaadores orconceto de remuneraciones, articiaciones or a*ar, y beneficios sociales.


%"" Re!uneaciones po pa*a< "omrende los sueldos, salarios,comisiones, incluyendo las remuneraciones en esecie, deven*adas a favor delos trabaadores de la emresa, así como las obli*aciones deven*adas orvacaciones y *ratificaciones le*ales.

%"$ Paticipaciones de los ta3a-adoes po pa*a . Incluye lasobli*aciones de la emresa que, or disosiciones de ley& convenio laboral,debe a*ar a sus trabaadores or conceto de articiaciones en lasutilidades.

%"& Bene;icios sociales de los ta3a-adoes po pa*a< $e*istra lasobli*aciones de la emresa or conceto de comensaci&n or tiemo de

servicios y ensiones de ubilaci&n.

%"7 Otas e!uneaciones , paticipaciones po pa*a< $e*istracualquier otra obli*aci&n de la emresa con sus trabaadores no considerada




en las sub cuentas anteriores, tales como *ratificaciones e-traordinarias yotros beneficios como los que se derivan de convenios colectivos.


;as obli*aciones or remuneraciones y articiaciones or a*ar, tanto ara los quereresentan beneficios a corto o lar*o laos, como los beneficios osteriores alretiro de los trabaadores, se reconocen al costo que normalmente es su valornominal. El imorte total de dic)os beneficios ser< descontado de cualquier imorteya a*ado.

(i e-istieran imortes or a*ar en moneda e-tranera a la fec)a de los estados financieros, 9stos se e-resar<n al tio de cambio alicable a las transacciones a

dic)a fec)a.

%# CU E NTASPORPAGARCO:ERCIAL E S TERCEROS

%*rualassubcuentasquereresentanobli*acionesquecontraelaemresa derivada dela comra de bienes y servicios en oeraciones obeto del ne*ocio.


%#" Factuas 3oletas , otos co!po3antes po pa*a< bli*aciones orconceto de bienes o servicios adquiridos.

%## Anticipos a poveedoes< Efectivo o sus equivalentes, entre*ado a roveedores a cuenta de comras osteriores. Es de naturalea deudora.

%#$ Letas po pa*a< bli*aciones sustentadas en documentos de cambioacetados or la emresa.

%#% Honoaios po pa*a< bli*aciones con ersonas naturales, roveedores de servicios restados en relaci&n de indeendencia.


;as cuentas or a*ar comerciales se reconocer<n or el monto nominal de latransacci&n, menos los a*os efectuados, lo que es i*ual al costo amortiado.

;as cuentas en moneda e-tranera endientes de a*o a la fec)a de los estados financieros, se e-resar<n al tio de cambio alicable a las transacciones a dic)a fec)a.

%$ CU E NTASPORPAGARCO:ERCIAL E S RELACIONADAS %*rua las subcuentas que reresentan obli*aciones que se contrae con entidadesrelacionadas, derivadas de la comra de bienes y servicios en oeraciones obeto delne*ocio.

NO:ENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS %$" Factuas 3oletas , otos co!po3antes po pa*a< bli*aciones or

conceto de bienes o servicios adquiridos.




%$# Anticipos oto*ados< Efectivo o sus equivalentes, entre*ado a cuenta decomras osteriores. Es de naturalea deudora.

%$$ Letas po pa*a< bli*aciones sustentadas en documentos de cambioacetados or la emresa.

%$% Honoaios po pa*a< Incluye las obli*aciones con 8erentes, irectores u otros funcionarios de emresas relacionadas.


;as cuentas or a*ar comerciales se reconocer<n or el monto nominal de latransacci&n, menos los a*os efectuados, lo que es i*ual al costo amortiado.


%% CU E NTAS POR PAGAR A LOS ACCIONIST A SSOCIOS DIRECT O R ES' G E REN T ES

%*rua las subcuentas que reresentan las sumas adeudadas or la emresa a losaccionistas +o socios, directores y *erentes.


%%" Accionistas o socios<bli*aci&n es con los accionistas or conceto de r9stamos y dividendos, entre otros.

%%# Diectoes. bli*aciones con los directores or dietas u otrosconcetos.

%%$ Geentes< bli*aciones con los *erentes or concetos diferentes a lasremuneraciones.


;as cuentas or a*ar a accionistas, directores y *erentes, se reconocer<n or elmonto de la transacci&n, menos los a*os efectuados.

El saldo de moneda e-tranera se e-resar< al tio de cambio al que se a*arían lastransacciones a la fec)a de los estados financieros.

%& OBLIGACIONES FINANCI E R AS

%*rua las subcuentas que reresentan obli*aciones or oeraciones de financiaci&nque contrae la emresa con instituciones financieras y otras entidades no vinculadas,

y or emisi&n de instrumentos financieros de deuda. Tambi9n se incluyen lasacumulaciones y costos financieros asociados a dic)a financiaci&n y otrasobli*aciones relacionadas con derivados financieros.





%&" Psta!os de instituciones ;inancieas , otas entidades<eraciones de r9stamos en *eneral obtenidos de bancos y otras instituciones.

%&# Contatos de aenda!iento ;inancieo< #r9stamos obtenidos bao lamodalidad de arrendamiento financiero, los que est<n relacionados con losactivos adquiridos +Inversi&n inmobiliaria e Inmuebles, maquinaria y equio.

%&$ O3li*aciones e!itidas< bli*aciones or conceto de deuda emitida ara laconsecuci&n de fondos, tales como aeles comerciales y bonos cororativos.

%&% Otos instu!entos ;inancieos po pa*a< bli*aciones or conceto deletrasA aeles comercialesA bonosA a*ar9s, entre otros, que la emresa )a

adquirido. %&& Costos de ;inanciaci+n po pa*a< %cumula todos los costos de

financiaci&n relacionados con obli*aciones financieras contraídas de acuerdocon las subcuentas recedentes, tales como= intereses, comisiones,

costos de reestructuraci&n de deuda, le*ales y costos incrementalesrelacionados con la obli*aci&n financiera contraída.

%&. Psta!os con co!po!isos de eco!pa< $e*istra las obli*acionescontraídas con terceros referidas a r9stamos obtenidos dando a cambiovalores en *arantía +con acto de recomra, los que son readquiridos en laos y condiciones redeterminados.

%. CU E NTAS POR PAGAR DI? E RSAS T E RC E ROS

%*rua las subcuentas que reresentan cuentas or a*ar a terceros, que contrae laentidad or transacciones distintas a las comerciales, tributarias, laborales y de financiamiento.


%." Recla!aciones de teceos< bli*aciones con terceros or reclamos endientes de resoluci&n, relacionadas con actividades comerciales y nocomerciales.

%.% Pasivos po instu!entos ;inancieos< InclByelos asivos financieros ara los que e-iste un acuerdo de venta cuando se reconocen en la fec)a decontrataci&n, en cuyo caso las variaciones osteriores se reconocen en lasubcuenta !/3A tambi9n acumulan los asivos financieros or variacionesen los valores raonables cuando el acuerdo de venta se reconoce en la fec)a deliquidaci&n.

%.& Pasivos po co!pa de activo in!ovili)ado< bli*aciones or comrade activos inmoviliados a terceros.

%./ Dep+sitos eci3idos en *aant4a< Imortes recibidos or la emresa orcontratos o convenios como condici&n de *arantía.

%.7 Otas cuentas po pa*a divesas< "ualquier cuenta or a*ar a tercerosno considerada en las subcuentas anteriores, incluyendo las subvenciones




*ubernamentales suetas al cumlimiento de condiciones o distribuibles en m<sde un eriodo.


Estas subcuentas se reconocen inicialmente a su valor raonable, *eneralmentei*ual al costo. esu9s de su reconocimiento inicial se reconocen a su costoamortiado, utiliando el m9todo de la tasa de inter9s efectiva, e-ceto ara los asivos or instrumentos financieros derivados y asivos financieros orcomromiso de venta, los que deben reflear el valor raonable de los instrumentosrelacionados.

;as cuentas en moneda e-tranera endientes de a*o a la fec)a de los estados

financieros, se e-resar<n al tio de cambio alicable a las transacciones a dic)a fec)a.

%/ CU E NTAS POR PAGAR DI? E RSAS R E LACIONADAS

%*rua las subcuentas que reresentan obli*aciones a favor de emresasrelacionadas, que contrae la entidad or oeraciones diferentes a las comerciales y alas obli*aciones financieras.


%/" Psta!os< @inanciamiento obtenido, sueto o no a costos financieros.

%/# Costos de ;inanciaci+n< Incluye los costos de financiaci&n relacionados conlas obli*aciones financieras.

%/$ Anticipos eci3idos< Efectivo o sus equivalentes, recibido en calidad deanticios a ser alicados a cuenta de comras osteriores.

%/% Re*al4as< bli*aciones ori*inadas en el uso o e-lotaci&n de intan*ibles que

osee otra entidad, y que se determina de acuerdo con el contrato que sustentelas re*alías.

%/& Dividendos< "omrende las obli*aciones con los accionistas, comoremuneraci&n al caital invertido, or declaraci&n de dividendos. %simismo, incluye las obli*aciones que con car<cter similar se distribuye enotros tios de or*aniaci&n.

%// Pasivo po co!pa de activo in!ovili)ado< bli*aciones or comra deactivos inmoviliados.

%/7 Otas cuentas po pa*a divesas< bli*aciones con entidades

relacionadas or concetos distintos de las subcuentas recedentes.





;as obli*aciones con entidades relacionadas se reconocer<n inicialmente or el montode la transacci&n. #osteriormente se medir<n a su costo amortiado, utiliando elm9todo de la tasa de inter9s efectiva menos los a*os realiados.


%0 PRO?ISIONES

%*rualassubcuentasquee-resanlosvaloresestimadosorobli*acionesde monto yoortunidad inciertos.


%0" Povisi+n paa liti*ios< Estimaci&n del a rovisi&n en casos de liti*ios encurso.

%0# Povisi+n po des!antela!iento etio o ea3ilitaci+n delin!ovili)ado< Imorte estimado de los costos de desmantelamiento o retirodel activo inmoviliado, así como la re)abilitaci&n del lu*ar donde seencuentra. ;a obli*aci&n se reconoce aralelamente con el activo.

%0$ Povisi+n paa eestuctuaciones< Estimaci&n de los costos que sur*ende una reestructuraci&n, como or eemlo en la venta o liquidaci&n de unalínea de actividad, la clausura de emlaamiento de la entidad en un aís ore*i&n, o los cambios en la estructura *erencial. E-iste obli*aci&n imlícita s&losi la emresa tiene un lan formal y detallado ara roceder y se )a roducidouna e-ectativa v<lida entre los afectados.

%0% Povisi+n paa potecci+n , e!ediaci+n del !edio a!3iente<bli*aciones le*ales, contractuales o imlícitas de la emresa o comromisosadquiridos ara revenir o rearar da>os sobre el medio ambiente, salvo lasque ten*an ori*en en el desmantelamiento, retiro o re)abilitaci&n del activo

inmoviliado.

%0& Povisi+n paa *astos de esponsa3ilidad social< "omrende lasobli*aciones or los *astos en los que la emresa estima incurrir en la atenci&nde asectos de resonsabilidad social.

%0. Povisi+n paa *aant4as< Incluye la estimaci&n de *astos a incurrir or larearaci&n o reosici&n de activos vendidos.

%07 Otas povisiones< "omrende cualquier otra rovisi&n no incluida en lassubcuentas recedentes.

%7 PASI?ODIFERIDO




Incluye los asivos or imuestos que se *eneran or diferencias temorales*ravables +imonibles sin efecto tributario y en actualiaciones de valor. Tambi9ncontiene la articiaci&n de los trabaadores diferidas cuando se determina sobre labase de un resultado tributario. %simismo, incorora los intereses referidos a cuentas or cobrar que aun no )an deven*ado.

NO:ENCLATURA DE LAS DI?ISIONARIAS

%7" I!puesto a la enta di;eido< %cumula los efectos del *asto contable orimuesto a la renta ori*inado en diferencias temorales *ravables, que seestima dar< lu*ar al a*o de imuesto a la renta en eercicios futuros. %simismo, acumula el efecto del imuesto a la renta diferido or actualiaci&n

de valor sin efecto tributario, como es el caso de las revaluaciones, reconocidasdirectamente en el atrimonio neto.

%7# Paticipaciones de los ta3a-adoes di;eidas< %cumula el efecto del*asto en las articiaciones de los trabaadores que se calculan sobre la basede la renta tributaria +y no contable, ori*inado en diferencias temorales*ravables, que se estima dar<n lu*ar al a*o de articiaciones eneercicios futuros. %simismo, acumula el efecto de las articiaciones de lostrabaadores diferidas or actualiaci&n de valor sin efecto tributario, como esel caso de las revaluaciones, reconocidas directamente en el atrimonio neto.

%7$ Inteeses di;eidos< Incor&ralos intereses relacionados con cuentas or

cobrar, los que aBn no )an deven*ado. Estos intereses ueden incluir tantoaquellos que se actan e-lícitamente, como los que est<n imlícitamentecontenidos en las cuentas or cobrar.

%7% Ganancia en venta con aenda!iento ;inancieo paalelo< %cumulael in*reso en la venta de activos con arrendamiento financiero aralelo, el quese deven*a durante el lao del contrato del arrendamiento.

%7& Su3sidios eci3idos di;eidos< %cumulan in*resos no deven*ados orsubsidios recibidos del Estado.

%7. In*esos di;eidos< Incluye los in*resos que se deven*an en resultados en el

futuro no contenidos en las subcuentas anteriores. ?o incluye la contabiliaci&nde in*resos de contratos de construcci&n, los anticios recibidos or venta futura de bienes o servicios, ni los adelantos or venta de bienes futuros.

%7/ Costos di;eidos. "orresonde a los costos asociados con los in*resosdiferidos acumulados en la subcuenta 46/.

ELE:ENT O&6 PATRI:ONIONETO

%*rua las cuentas de la !0 )asta la !6. ;as transacciones atrimoniales rovienen deaortes efectuados or accionistas o artícies, de los resultados *enerados or laentidad, y de las actualiaciones de valor. Todas ellas, modifican el atrimonio neto ensu conunto.




tras transacciones reresentan reacomodos atrimoniales, como los que sur*en deacuerdos de accionistas como cuando se caitalian utilidades, o de mandatos de leycomo en el caso de una reserva le*al.

&8 CAPITAL

%*rua las subcuentas que reresentan aortes de accionistas, socios o articiacioncitas, cuando tales aortes )an sido formaliados desde el unto de vistale*al. %simismo, se incluye las acciones de roia emisi&n que )an sido readquiridas.

NO:ENCLATURA DE LA SUBCUENTAS

!01 "aital social !02 %cciones en tesorería

&8" Capital social< %cumula los aortes de socios, accionistas articiacioncitas, en efectivo o en esecie.

&8# Acciones en tesoe4a< %cciones o articiaciones de roia emisi&n,readquiridas or la emresa. (u naturalea es deudora.

RECONOCI:IENTO ' :EDICION

El imorte del caital se re*istra or el monto nominal de las acciones aortado. En el caso de aortes en esecies, el imorte del caital relacionado corresonde a lavaluaci&n del activo a su valor raonable.

"uando e-iste una diferencia +en e-ceso o en defecto entre el valor de las acciones

recomradas y su valor nominal, o entre el valor nominal de las acciones y el monto a*ado or ellas, se *enera una rima +descuento de emisi&n, la que se re*istra en lacuenta !2.

&" ACCIONES DE IN?ERSIÓN

%*rua las subcuentas que reresenta las acciones de inversi&n, formaliadasle*almente. %simismo, se incluye las acciones de roia emisi&n que )an sidoreadquiridas.


!11 %cciones de inversi&n !12 %cciones de inversi&n en tesorería

&"" Acciones de invesi+n< "omrende el valor nominal de las acciones deinversi&n.

&"# Acciones de invesi+n en tesoe4a< %cumula acciones de inversi&n de roia emisi&n, readquiridas or la entidad. (u naturalea es deudora.

&# CAPITAL ADICIONAL

%*rua las subcuentas que reresentan las rimas +descuentos de emisi&n y losaortes y reducciones de caital que se encuentran en roceso de formaliaci&n.





!21 #rimas +descuento de acciones !22 "aitaliaciones en tr<mite !23 $educciones de caital endientes de formaliaci&n

&#" Pi!as descuento de acciones< 7ariaci&n +e-ceso o defecto entre elvalor nominal de las acciones y el recio a*ado or ellas en una emisi&nA oentre el valor nominal y su recio de comra en el caso de las acciones detesorería. Incluye tambi9n la diferencia cambiaria que se *enera entre la fec)adel acuerdo y la fec)a de a*o del aorte, cuando 9ste se )a acordado enmoneda distinta a la del curso le*al.

&## Capitali)aciones en t>!ite< "omrende los aortes y a efectuados que seencuentran endientes de formaliaci&n le*al e inscrici&n en los re*istros Bblicos. Esta subcuenta recibe los montos acordados or caitaliar de otrassubcuentas atrimoniales como reservas y resultados acumulados, así comoel monto de deuda con acuerdo de caitaliaci&n.

&#$ Reducciones de capital pendientes de ;o!ali)aci+n< Incluye lasreducciones de caital que se encuentran endientes de formaliaci&n le*al einscrici&n en los re*istros corresondientes. (u naturalea es deudora.


El imorte del caital adicional se re*istra or el monto que e-cede +o que es menoral valor nominal de las acciones, en el caso de las rimasA y, en el caso de los aortes or caitaliar al valor nominal de los aortes.

;as suscriciones endientes de a*o, cuando fueron acordadas en moneda

e-tranera, *eneran diferencia de cambio or las cuentas or cobrarrelacionadas, la que se corri*e de acuerdo al tio de cambio alicable ala fec)a de losestados financieros.

&. RE S U LTADOS NO REALIADOS

%*rua las subcuentas que reresentan las *anancias or diferencias de cambioori*inadas or las inversiones netas en una entidad e-traneraA la *anancia o 9rdidaen la cobertura del fluo de efectivoA las obtenidas en activos y asivos financierosdisonibles ara la ventaA y, las que se obtienen como resultado de la venta o comraconvencional de una inversi&n disonible ara la venta en la fec)a de liquidaci&n.


!/1 iferencia en cambio de inversiones ermanentes en entidades e-traneras !/2 Instrumentos financieros "obertura de fluo de efectivo !/3 8anancia o 9rdida en activos o asivos financieros disonibles ara la venta !/4 8anancia o 9rdida en activos o asivos financieros disonibles ara la venta

"omra o venta convencional fec)a de liquidaci&n

&." Di;eencia en ca!3io de invesiones pe!anentes en entidadese5tan-eas< Incluye las *anancias o 9rdidas *eneradas or la tenencia deuna inversi&n neta en un ne*ocio en el e-tranero, ori*inada en artidasmonetarias.

&.# Instu!entos ;inancieos Co3etua de ;lu-o de e;ectivo<

"omrende las *anancias o 9rdidas *eneradas or un instrumento financierode cobertura de fluo de efectivo.

&.$ Ganancia o pdida en activos o pasivos ;inancieos disponi3les paa la venta< "omrende la acumulaci&n de las *anancias o 9rdidas




*eneradas or activos o asivos financieros en cartera disonibles ara laventa.

&.% Ganancia o pdida en activos o pasivos ;inancieos disponi3les paa la venta co!pa o venta convencional ;eca de liuidaci+n< %cumula las *anancias o 9rdidas que se ori*inan en el reconocimiento de loscambios de valor en un activo o asivo financiero disonible ara la venta, orel cual e-iste un acuerdo de comra o venta, calificada como una transacci&nconvencional, cuando dic)a transacci&n se reconoce en la fec)a de liquidaci&n.


;os resultados no realiados descritos en esta cuenta se reconocen en la oortunidaden que se mide los instrumentos financieros asociados, o en la oortunidad en que semide la inversi&n ermanente en una entidad e-tranera. "onsecuentemente, su

medici&n resulta de los incrementos o disminuciones de los valores atribuidos a losactivos o asivos corresondientes.

&/ E2CEDENTE DE RE?ALUAC I ÓN

"orresonde a las variaciones en los inmuebles, maquinaria y equioA intan*iblesA einversiones inmobiliarias, que )an sido obeto de revaluaci&n. %simismo, incluye lose-cedentes de revaluaci&n ori*inados or acciones liberadas recibidas, y la articiaci&n en e-cedente de revaluaci&n or el mantenimiento de inversionesen emresas bao control o influencia si*nificativa, cuando se alica el m9todo de articiaci&n atrimonial.


&/" E5cedente de evaluaci+n< %cumula los incrementos or actualiaci&n devalor de los bienes de inmuebles, maquinaria y equio, intan*ibles einversiones inmobiliariasA en estas Bltimas cuando su medici&n es al costo.Tambi9n incluye las disminuciones de valor or e-cedentes de revaluaci&n,)asta el límite de los incrementos reconocidos anteriormente or elmismo conceto.

&/# E5cedente de evaluaci+nAcciones li3eadas eci3idas< %cumula elimorte de las acciones liberadas recibidas, ori*inadas en la caitaliaci&n deactualiaciones de valor en entidades en las que se mantiene inversiones.

&/$ Paticipaci+n en e5cedente de evaluaci+n Invesiones enentidades elacionadas< %cumula el efecto neto de aumentos ydisminuciones en la medici&n a valor de articiaci&n atrimonial, deinversiones en el atrimonio neto de entidades bao control o influenciasi*nificativa +*ruos econ&micos, cuando dic)a articiaci&n atrimonial sebasa en variaciones atrimoniales or actualiaci&n de valor de la entidadrelacionada en cuyo atrimonio neto se )a invertido +alicaci&n del m9todo de articiaci&n atrimonial.


"on osterioridad al reconocimiento inicial de los activos inmoviliados, estos uedenser medidos al valor revaluado, determinado mediante tasaci&n o or referencia a unmercado activo, deendiendo del tio de activo que se revalBa. ;os incrementos orrevaluaci&n, netos del imuesto a la renta y articiaciones de los




trabaadores diferidas, así como las disminuciones de valor )asta el límite de lose-cedentes reviamente re*istrados, se reconocen en esta cuenta.

&0 RE S ER ? AS

%*rua las sub cuentas que reresenta aroiaciones de utilidades, autoriadas orley, or los estatutos, o or acuerdo de los accionistas +o socios y, que ser<ndestinadas a fines esecíficos o ara cubrir eventualidades.


&0" Reinvesi+n< #ara reinvertirlas en la emresa al amaro de disositivos deley.

&0# Le*al< e acuerdo a los disuesto or la ;ey 8eneral de (ociedades.

&0$ Contactuales< e acuerdo con las cl<usula revistas en los contratossuscritos or la emresa.

&0% Estatuaias< En cumlimiento de lo establecido en los estatutos de laemresa.

&0& Facultativas< "onstituidas or decisi&n voluntaria de los socios o accionistas.

&07 Otas esevas. "ualquier otra reserva con car<cter diferente a lasse>aladas en las subcuentas anteriores.

&7 RE S U LTADOS ACU:ULADOS

%*rua las subcuentas que reresentan utilidades no distribuidas y las 9rdidasacumuladas sobre las que los accionistas, socios o articiacioncitas no )an tomadodecisiones.


!61 tilidades no distribuidas !62 #9rdidas acumuladas

&7" Utilidades no disti3uidas< "ontiene las utilidades netas acumuladas asícomo la correcci&n de utilidades de a>os anteriores y la liberaci&n dee-cedentes de revaluaci&n y otras actualiaciones de valor. Incluye los efectosde los cambios en las olíticas contables corresondientes a a>os anteriores,así como los ori*inados en la correcci&n de errores, cuando dan lu*ar autilidades.

&7# Pdidas acu!uladas< "ontiene las 9rdidas netas acumuladas así como lacorrecci&n de 9rdidas de a>os anteriores. Incluye los efectos de los cambios enlas olíticas contables corresondientes a a>os anteriores, así como losori*inados en la correcci&n de errores, cuando dan lu*ar a 9rdidas.

ELE:ENTO.6 GASTOS POR NATURALE A

%*rua las cuentas de la /0 )asta la/6."omrendelascuentas de *esti&n clasificadas

or su naturalea econ&mica, las que reresentan consumos de beneficios econ&micos. Incluye las comrasA la variaci&n de e-istenciasA los *astos de ersonalA los *astos orservicios de tercerosA los *astos or tributosA otros *astos de *esti&nA la 9rdida ormedici&n de activos y asivos no financieros al valor raonableA los *astos financierosA la valuaci&n or deterioro de activos y rovisionesA y el costo de ventas.




.## Otas e!uneaciones< 8astos or conceto de bonos e-traordinarios,movilidad, asaes, asi*naci&n ara vivienda, se*uros articulares de salud,escolaridad, entre otros.

.#$ Inde!ni)aciones al pesonal <"omrende los *astos or conceto de a*osadicionales a las remuneraciones, or eemlo en el caso de ceses de ersonal.

.#% Capacitaci+n< Imorte utiliado en la caacitaci&n del ersonal, ya seadentro de la emresa o fuera de ella, en otras institucionesesecialiadas.

.#& Atenci+n al pesonal< 8astos de atenci&n al ersonal, tal como almueros,celebraci&n de festividades, entre otros.

.#. Geentes< 8astos diferentes a las remuneraciones incurridos en el ersonal de*erencia.

.#/ Se*uidad pevisi+n social , otas conti3uciones< "ontribuciones dela emresa establecidas or ley, tales como se*uro social, se*urocomlementario de trabaos de ries*o, (E?"I", (E?%TI, entre otrassimilares.

.&#0 Reti3uciones al diectoio< Imorte de las retribuciones asi*nadas a losmiembros del directorio de la emresa. e ensiones de ubilaci&n y otrosbeneficios, desu9s de terminado el vínculo laboral +ost'emleo, como losse*uros de salud y otros a*ados ensionistas.

.$ GASTOSDESER?ICIOSPRESTADOSPORTERCEROS

%*rua las subcuentas que acumulan los *astos de servicios restados or terceros ala emresa.


.$" Tanspote coeos , *astos de via-e< InclByelos fletes relacionados conla venta de mercaderías, transorte entre establecimientos,

transorte colectivo de ersonal, asaes en el <mbito nacional e internacionalu otros medios de transorte, y otros fletes y *astos de correo. %simismo,incluye los *astos de viae, como aloamiento, alimentaci&n, entre otros.

.$# Aseso4a , consulto4a< (ervicios recibidos or asesoría y consultoría, enmateria= administrativaA contableA le*alA notarialA laneamiento y

roducci&nA mercadotecniaA medio ambiente, entre otros..$$ Poducci+n enca*ada a teceos <"omrende el servicio relacionado con

la roducci&n que se encar*a a terceros, a los cuales la emresa le roorcionalos insumos.

.$% :anteni!iento , epaaciones< 8astos relacionados con laconservaci&n y mantenimiento de los bienes +tan*ibles e intan*ibles. Incluyetanto el *asto or los servicios como el costo de los materiales y reuestosutiliados.

.$& Aluilees< 8astos relacionados con el arrendamiento oerativo de bienesmuebles e inmuebles. (i corresonden al alquiler de un inmueble o similar arauso de trabaadores , que constituya remuneraci&n en esecie, deber< serreconocido en la cuenta /2.

.$. Sevicios 3>sicos< 8astos en servicios b<sicos, tales como ener*ía, a*ua ycomunicaciones.




.% GASTOS POR TRIBUTOS

%*rua las subcuentas que acumulan los imuestos, tasas y contribuciones de car*ode la emresa, establecidos or el *obierno nacional, el *obierno re*ional y el*obierno municial o local.


.%" Go3ieno Cental< "omrende ,a nivel de divisionarias, el imorte del Imuesto 8eneral a las 7entas, del Imuesto (electivo al "onsumo y del Imuesto de #romoci&n Municial or comra de bienes y servicios que no ueden ser materia de cr9dito fiscal ni identificado con una cate*oría de activoo *asto. %simismo, incluye el imuesto a las transacciones financieras y elimuesto temoral a los activos netos cuando no uede ser acreditado contra el

imuesto a la renta, así como las re*alías mineras, los c<nones sectoriales y elimuesto a los ue*os de casino y tra*amonedas.

.%# Go3ieno e*ional < ;o tributos que se establecan donde el ercetor sea el*obierno re*ional.

.%$ Go3ieno local . Incluye los tributos municiales, tales como el imuesto redial e imuesto ve)icular, arbitrios, licencias y otras tasas.

.%% Otos *astos po ti3utos. "ualquier otro *asto or tributos nocontemlados en las subcuentas recedentes, tales como lascontribuciones al (E?"I" o al (E?%TI.

.& OTROS GASTOS DE GESTIÓN

%*rua las subcuentas que acumulan otros *astos de *esti&n que or su naturalea nose consideran como consumo de bienes relacionados con la roducci&n o la restaci&nde servicios ,ni como remuneraci&n de los factores de la roducci&n +*astos de ersonal, tributos, intereses, dereciaciones y rovisiones del eercicio.


.&" Se*uos< Incluye el imorte de las &lias de se*uros deven*ados en eleercicio econ&mico que se toma ara la cobertura de diversos ries*os.

.&# Re*al4as< 8astos referidos al usufructo de los derec)os de autor, atentes,marcas, dise>os, entre otros.

.&$ Suscipciones< "omrende los *astos or la suscrici&n de revistas, diarios yotras ublicaciones. Incluye las membrecías sin derec)o a devoluci&n +cuotas eri&dicas.

.&% Licencias , deecos de vi*encia< "omrende los ermisos de oeraci&n ara ciertas actividades, como la esca o la minería, or eemlo.

.&& Costo neto de ena-enaci+n de activos in!ovili)ados , opeacionesdiscontinuadas< "orresonde al valor neto en libros que mantenían losactivos inmoviliados al momento de enaenarlos, o cuando )an sidosiniestrados. %simismo, incluye los *astos incurridos or la

discontinuidad de se*mentos de ne*ocios o actividad *eo*r<fica..&. Su!inistos< Incluye los suministros consumidos reviamente activados o no,

distintos de los que se inte*ran en roductos elaborados, incluyendo aquellosque se consumen en labores de oficina, las )erramientas y equios desec)ables,




vestimenta, suministros de camo, medicinas, y equios no reconocidos comoactivos.

.&0Gesti+n !edioa!3iental< Incluye los *astos or naturalearelacionados con las contribuciones y otros *astos voluntarios que una entidadefectBa a favor de la comunidad ubicada en su <mbito de influencia, tales comoel aoyo tecnol&*ico, recreativo, de salud, entre otros. Estos *astos de *esti&nmedioambiental son distintos de aquellos que son acumulados en otras cuentas or naturalea, como las remuneraciones y beneficios sociales del ersonalasi*nado a estas labores. Todos los *astos or naturalea relacionados con la*esti&n medioambiental ueden ser acumulados en cuenta de destino.

.&7 Otos *astos< "ualquier otro *asto relacionado no incluido en las subcuentas recedentes, entre ellos, las donaciones y las sanciones administrativas.

.. P(RDIDA POR :EDICIÓN DE ACTI?OS NO FINANC I EROS AL?ALORRAONAB L E

%*rua las subcuentas que acumulan las disminuciones de valor de activos no financiero en comaraci&n con su valor en libros, cuando son medidos al valorraonable.


.." Activo eali)a3le< Incluye la disminuci&n de valor de las mercaderías y los roductos terminados llevados al valor raonable, así como la de los activos no

corrientes mantenidos ara la venta...# Activo in!ovili)ado< "omrende la disminuci&n de valor de las inversiones

inmobiliarias y del activo biol&*ico.

./ GASTOSFINANCI ER OS

%*rua las subcuentas que acumulan los intereses y *astos ocasionados or laobtenci&n de recursos financieros temorales y financiamiento de oeracionescomerciales o or efectos de la diferencia en cambio, así como la 9rdida or medici&nde activos y asivos financieros al valor raonable.


./" Gastos en opeaciones de endeuda!iento , otos <"orresonde a los*astos diferentes de intereses en los que se incurre con las instituciones financieras que restan dinero a la emresa.

./# Pdida po instu!entos ;inancieos deivados< #9rdidas obtenidas enoeraciones de cobertura realiadas.

./$ Inteeses po psta!os , otas o3li*aciones< $e*istra los *astos orconceto de intereses que deven*an los r9stamos en un eercicio econ&mico.

./% Gastos en opeaciones de ;actoa-e ;actoin*< Incluye los *astos financieros y otros ori*inados en la venta de cuentas or cobrar.

./& Descuentos concedidos po ponto pa*o< escuentos que la emresaotor*a a sus clientes or a*o anticiado de sus cuentas.

./. Di;eencia de ca!3io< #9rdidas or diferencia en cambio ori*inadas or lasoeraciones efectuadas en moneda e-tranera.




.7$ Su3poductos desecos , despedicios< "osto de los subroductos,desec)os y deserdicios vendidos o transferidos, reviamentereconocidos en la cuenta 22.

.7% Sevicios< "osto de las e-istencias de servicios restados reviamentereconocidos en la subcuenta 21! E-istencias de servicios terminados, oacumulado directamente en esta cuenta.

.7& Gastos po desvaloi)aci+n de e5istencias < Incluye la 9rdida de valor delas e-istencias or= medici&n a valor de realiaci&n, or deterioro, y ordiferencias de inventario.

ELE:ENT O/6 INGRESOS

%*rua las cuentas de la 0 )asta la 6."omrende las cuentas de *esti&n de in*resos or la e-lotaci&n de la actividad econ&mica de las emresasA se clasifican de acuerdocon su naturalea.

Incluye las cuentas de ventasA variaci&n de la roducci&n almacenadaA roducci&n delos activos inmoviliadosA los descuentos, rebaas y bonificaciones obtenidos, yconcedidosA in*resos no oerativos, *anancia or medici&n de activos y asivos no financieros al valor raonable y los in*resos financieros. #or e-tensi&n, incluye lascuentas de car*as cubiertas or rovisiones +5 y car*as imutables a cuenta decostos y *astos +6,lasque se utilian ara transferir *astos.

(i una emresa desarrolla m<s de una actividad econ&mica, debe desa*re*ar, cuandosea alicable, los in*resos de cada una de ellas.

/8 ?EN T A S

%*rua las subcuentas que acumulan los in*resos or ventas de bienes yCo serviciosin)erentes a las oeraciones del *iro del ne*ocio, desa*re*ando lasquecorresondenaentidadesrelacionadasdelasquecorresondenaventas a terceros.

NO:ENCLATURA DE LASSUBCUENTAS

/8" :ecade4as< "omrende las ventas de roductos adquiridos ara su venta,distin*uiendo entre mercadería manufacturadaA de e-tracci&nA a*roecuaria y iscícola, y otras.

/8# Poductos te!inados< "omrende las ventas de roductosmanufacturadosA roductos de e-tracci&n terminadosA roductosa*roecuarios y iscícolasA roductos inmuebles, y otros roductos.

/8$ Su3poductos desecos , despedicios< Incluye las ventas de roductosori*inados en el roceso de roducci&n o en el

almacenamiento de e-istencias, con valor de recueraci&n reducido.

/8% Pestaci+n de sevicios< Incluye los in*resos or la restaci&n de servicios.

/87 Devoluciones so3e ventas< "omrende las devoluciones de las ventas dee-istencias se>aladas en las subcuentas 01a la 03.

RECONOCI:IENTO :EDICIÓN

;os in*resos or la venta de roductos se reconocen cuando se cumlen las si*uientescondiciones= a ;a transferencia al comrador de los ries*os si*nificativos y losbeneficios de roiedad de los roductosA b;a emresa ya no retiene la continuidad




/## In!ue3les !auinaia , euipo< "omrende el costo incurrido or laemresa en la construcci&n o fabricaci&n de bienes ara su uso, que forman

arte de inmuebles, maquinaria y equio./#$ Intan*i3les< "omren del costo incurrido en la roducci&n o desarrollo de

bienes intan*ibles, ara su uso.

/#% Activos 3iol+*icos. Incluye el costo incurrido or la entidad en la roducci&no desarrollo de activos biol&*icos.

/#& Costos de ;inanciaci+n capitali)ados. Incluye el costo financiero incurridoen la financiaci&n de activo inmoviliado, que reBne las condiciones ara serconsiderado como Gactivo calificadoH

/# PRODUCCIÓNDEACTI?OIN:O?ILI A DO

Esta cuenta re*istra el costo incurrido or la emresa en la construcci&n o roducci&nde activos inmoviliados ara la obtenci&n de rentas futuras, aumentar el valor de sucaital en el tiemo, o ara su uso. ic)o costo, reviamente re*istrado se*Bn sunaturalea en el Elemento/,sedeber< transferir a trav9s de esta cuenta, a los rubros deactivo inmoviliado que corresonda.


/#" Invesiones in!o3iliaias< "omrende el costo incurrido en laconstrucci&n de bienes que van a ser destinados a la obtenci&n de rentas,aumentar el valor del caital, o ambas.

/## In!ue3les !auinaia , euipo< "omrende el costo incurrido or laemresa en la construcci&n o fabricaci&n de bienes ara su uso, que forman arte de inmuebles, maquinaria y equio.

/#$ Intan*i3les <"omrende el costo incurrido en la roducci&n o desarrollo debienes intan*ibles, ara su uso.

/#% Activos 3iol+*icos. Incluye el costo incurrido or la entidad en la roducci&no desarrollo de activos biol&*icos.

/#& Costos de ;inanciaci+n capitali)ados. Incluye el costo financiero incurridoen la financiaci&n de activo inmoviliado, que reBnelas condiciones ara serconsiderado como Gactivo calificadoH.

/$ DE S CU E NTOSREBAJAS' BONIFICACIONES OBTENIDOS

%cumula los descuentos, rebaas y bonificaciones obtenidos sobre comras de bienes yservicios corrientes, distintos al ronto a*o, y de aquellos contenidos en facturas.


31 escuentos, rebaas y bonificaciones obtenidos

/$" Descuentos e3a-as , 3oni;icaciones o3tenidos< "orresonden a losincrementos de beneficios econ&micos ori*inados en comras, que no ueden

identificarse con el bien o servicio adquirido, yconsecuentemente, no ueden ser deducidos del costo de adquisici&n deaquellos.

/% DE S CU E NTOS REBAJAS' BONIFICACIONESCONC E DIDOS




%cumula los descuentos, rebaas y bonificaciones concedidas, distintas a los

descuentos or ronto a*o. (u naturalea es deudora. NO:ENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS /%" Descuentos e3a-as , 3oni;icaciones concedidos< "orresonden a las

disminuciones de beneficios econ&micos ori*inados en descuentos, rebaas ybonificaciones efectuadas a clientes sobre el valor de venta.

/& OTROSINGRESOSDEGESTIÓN

%*rua las subcuentas que acumulan los in*resos distintos de los relacionados con laactividad rincial del ente econ&mico y de los rovenientes de financiamientosotor*ados, tanto de terceros como de entidades relacionadas.


/&" Sevicios en 3ene;icio del pesonal< In*resos rovenientes de la restaci&n de servicios al ersonal.

/&# Co!isiones , coeta-es< (ervicios restados or la emresa comointermediario comercial a favor de terceros, tales como comisiones or ventasa consi*naci&n, comisiones or venta de inmuebles, entre otros.

/&$ Re*al4as< In*resos or el uso de derec)os de roiedad de la emresa or arte de terceros, como es el caso de las marcas, atentes, modelos.

/&% Aluilees< %rrendamientos de activos inmoviliados, o de bienes muebles.

/&& Recupeaci+n de cuentas de valuaci+n< "omrende la recueraci&n devalor del activo, cuyo valor fue reviamente disminuido or intermedio decuentas de valuaci&n.

/&. Ena-enaci+n de activos in!ovili)ados< In*reso *enerado or la venta deactivos inmoviliados.

/&/ Recupeaci+n de deteioo de cuentas de activos in!ovili)ados< Incluye el mayor valor actual de los activos que anteriormente fuerondeteriorados, y cuyo deterioro acumulado se encuentra re*istrado en la cuenta 3/esvaloriaci&nde activo inmoviliado, cuando los activos son medidos alcosto.

/&7 Otos in*esos de *esti+n< ;os de similar naturalea, diferentes a losse>alados en las subcuentas recedentes. Incluye los subsidios*ubernamentales.

/. GANANCIA POR :EDICIÓN DE ACTI ? OS NO F I NANCIEROS AL?ALOR RAONAB L E

%*rua las subcuentas que acumulan los incrementos de valor de activos no financieros en comaraci&n con su valor en libros, cuando son valuados al valorraonable.





/." Activo eali)a3le< Incluye el incremento de valor de las mercaderías y los roductos terminados llevados al valor raonable, así como la de los activos nocorrientes mantenidos ara la venta.

/.# Activo in!ovili)ado< "omrende el incremento de valor de las inversionesinmobiliarias y del activo biol&*ico.

// INGRESOSFINANC I EROS

%*rualassubcuentasqueacumulanlasrentasorendimientosrovenientes de colocaci&nde caitalesA de la diferencia en cambio a favor de la emresaA de los descuentosobtenidos or ronto a*oA así como de la *anancia or medici&n de activos y asivosal valor raonable.


//" Ganancia po instu!ento ;inancieo deivado< 8anancias enoeraciones de cobertura realiadas or la emresa.

//# Rendi!ientos *anados< Intereses que deven*an los de&sitos en cuentas eninstituciones financierasA las cuentas or cobrar comercialesA los r9stamosotor*adosA y los bonos y otros títulos.

//$ Dividendos. 8anancias obtenidas or la tenencia de inversiones envalores reresentativos del atrimonio de otras emresas.

//% In*esos en opeaciones de ;actoa-e ;actuen< Incluye losrendimientos financieros y otros obtenidos en oeraciones de comra decuentas or cobrar.

//& Descuentos o3tenidos po ponto pa*o< Imorte de los descuentos que laemresa obtiene de sus roveedores or el a*o anticiado de sus cuentas.

//. Di;eencia en ca!3io< 8anancias or diferencia en cambio ori*inadas orlas oeraciones efectuadas en moneda e-tranera.

/// Ganancia po !edici+n de activos , pasivos ;inancieos al valoa)ona3le< "omrende el mayor valor de los instrumentos financieros rimarios en comaraci&n con su valor en libros a la fec)a de los estados financieros.

//0 Paticipaci+n en los esultados de entidades elacionadas< $e*istra la*anancia en el valor de las inversiones en subsidiarias y afiliadas que reconocela emresa, con motivo del incremento del atrimonio neto de dic)assubsidiarias y afiliadas, donde se eerce control o influencia si*nificativa,resectivamente. %simismo, incluye la *anancia or el incremento de valor delas articiaciones en ne*ocios conuntos.

//7 Otos in*esos ;inancieos< In*resos de naturalea financiera no incluidosen las subcuentas recedentes.

/0 CARGASCUBI E R T A S POR P R O?ISIONES

Estacuentaseutiliaaratransferirlos*astosincurridoseneleríodoara cubrir las rovisiones reconocidas en la cuenta /5.





/0" Ca*as cu3ietas po povisiones< Transfiere las car*as or valuaci&n,deterioro de activos y rovisiones, acumulados or su naturalea, a cuenta delcosto de roducci&n o cuentas acumulativas de funci&n del *asto +Elemento 6.

/7 CARGAS I:PUTAB L ES A CU E N TAS DE COSTOS ' GASTOS

Esta cuenta se utilia ara transferir, en los casos ertinentes, los *astos ornaturalea re*istrados en el elemento /, e-ceto a las cuentas de costos del elemento 6"ontabilidad %nalítica de E-lotaci&n.


/7" Ca*as i!puta3les a cuentas de costos , *astos< Transfiere costos y*astos acumulados or su naturalea, a cuentas de costo de roducci&n ocuentas acumulativas de funci&n del *asto +Elemento 6.

/7# Gastos ;inancieos i!puta3les a cuentas de e5istencias< Transfiere loscostos financieros a las e-istencias calificadas de roductos en roceso+subcuenta 235.

ELE:EN T O 0 6 SALDOS INTER:ED I ARIOS DE GESTIÓN ' DET E R:INACIÓN DEL RE S U L TADO DEL EJERCIC I O

Este elemento resenta los saldos intermediarios de *esti&n, incluyendo el imuesto ala renta y articiaciones de los trabaadores, de ser el caso. Incluye las cuentasde la 50 )asta la 56.

Este elemento, desde su conceci&n en el #lan "ontable 8eneral del a>o1654, tiene como ro&sito la acumulaci&n de informaci&n ara ro&sitos de resentarla al Instituto ?acional de Estadística e Inform<tica 'I?EI, en los censosnacionales econ&micos que la Bltima efectBa. (olamente las cuentas 5 y 55, reco*endirectamente los efectos de las articiaciones de los trabaadores cuando se calculasobre la base de renta tributaria, y del imuesto a la renta. %mbas cuentas incororan

los *astos o in*resos +a)orros or articiaciones de los trabaadores y or imuestoa la renta, ori*inados or las diferencias entre las bases de c<lculo contables ytributarias.

;a din<mica revista en diversas cuentas de este GElementoH ermite el cierre aulatino delas cuentas de *astos acumulados or su naturalea

08 :ARGENCO:ERCIAL

(e determina al cierre del eercicio econ&mico, or la diferencia entre las ventasde mercaderías y el costo de las mismas. El costo de ventas de mercaderías sedetermina or diferencia entre las comras y la variaci&n, entre el saldo inicial y

final, de las e-istencias de mercaderías.

NO:ENCLATURA DE LA SUBCUENTA




08" :a*en co!ecial< Es la *anancia bruta or el servicio deintermediaci&n comercial de una entidad. $esulta de la comaraci&n de los

in*resos or ventas, menos las devoluciones sobre ventas, descuentos,rebaas y bonificaciones concedidas, y menos las comras, distin*uiendo entreel costo de comra al roveedor y los *astos vinculados con las comras+transorte, se*uro, *astos y derec)os de aduana, entre otros, corre*idas orel aumento o disminuci&n de saldos de mercaderías acumuladas en el eríodo.

0" PRODUCCIÓNDELEJERCICIO

$eresenta el valor de lo que la emresa )a roducido al cierre del eríodo, sea que se)aya vendido, almacenado o inmoviliado.

;a roducci&n que se acumula es la que corresonde a= bienesA servicios y roducci&n

de activos ara su roio uso or la emresa.


0"" Poducci+n de 3ienes< $esulta de la comaraci&n de las ventas de roductosterminados y, subroductos, desec)os y deserdicios menos las devolucionessobre ventas, descuentos, rebaas y bonificaciones concedidos, y elalmacenamiento o des almacenamiento +disminuci&n de los saldos al inicio del eríodo de roductos terminados, subroductos, desec)os y deserdicios, roductos en roceso, y envases y embalaes.

0"# Poducci+n de sevicios< (e determina al comararlos in*resos or restaci&n de servicios menos las devoluciones +servicios no acetados orclientes, descuentos y rebaas, y la variaci&n de e-istencias de servicios+subcuenta 21!.

0"$ Poducci+n de activo in!ovili)ado< "orresonde a la fabricaci&n arauso o e-lotaci&n roios de= inversiones inmobiliariasA inmuebles,maquinaria y equioA intan*iblesA y activos biol&*icos.

0# ?ALOR AGREGADO

El valor a*re*ado indica al cierre del eríodo lo que la emresa a>ade en su rocesode roducci&n, se*Bn su actividad, a la economía nacional, como creaci&n de valor.

Esta variable es medida or la diferencia entre la roducci&n del eríodo y losconsumos de bienes y servicios suministrados or terceros ara esta roducci&n+consumo intermedio.

%simismo, el valor a*re*ado equivale a la suma de las remuneraciones a los factoresde roducci&n, es decir a la mano de obra y al caital.


0#" ?alo a*e*ado< $esulta de comarar la roducci&n total +actividadcomercial y actividades de roducci&n de bienes y servicios, menos los bienesde e-istencias de materias rimas, materiales au-iliares, envases y embalaes,y suministros diversos, a los costos facturados or roveedores y los *astosvinculados con esas comrasA y los servicios restados or terceros, corre*idos




or el incremento +almacenamiento o disminuci&n +des almacenamiento ensu nivel.

0$ E2CED EN TE BRUTO INSUFICIENCIA BRUTA DE E 2PLOTACIÓN

esde el unto de vista econ&mico, mide el resultado +*anancia e-cedente brutoA 9rdida o insuficiencia bruta que se deriva de la actividad roductiva de la emresaAen cu<nto e-cedente, reresenta la *eneraci&n de recursos financieros nuevos rocedentes de la e-lotaci&n, y en tanto, insuficiencia, reresenta el consumo derecursos financieros antes *enerados.


0$" E5cedente 3uto insu;iciencia 3uta de e5plotaci+n< (e deriva delvalor a*re*ado o a>adido +cuenta 52, del cual se des cuentan los *astos de ersonal +cuenta /2, los tributos indirectos +cuenta /4, y se adicionan lossubsidios recibidos +subcuenta !6.

0% RE S U LTADO DE E 2 PLOTAC I ÓN

Muestra el resultado obtenido or la emresa al cierre del eríodo sin considerar losefectos de la financiaci&n e-terna de sus oeraciones, ni de otras artidas aenas a lae-lotaci&n.


0%" Resultado de e5plotaci+n< $esulta de sus traer al resultado bruto dee-lotaci&n, los otros *astos de *esti&n+cuenta/!e-ceto el costo netodeenaenaci&n de activos inmoviliados y oeraciones discontinuadas+subcuenta /!!, las donaciones +divisionaria /!61, y las sancionesadministrativas+divisionaria /!62A y de adicionar los otros in*resos de*esti&n +cuenta !, e-ceto la divisionaria !61 subsidios*ubernamentales,lacuenta5"ar*ascubiertasorrovisiones,ylas *anancias or medici&n de activos no financieros al valor raonable +cuenta /.

0& RESULTADOANTESDEPARTICIPACIONESE I:PUESTOS

Muestra el resultado del eríodo antes de las articiaciones de lostrabaadores y del imuesto a la renta.


0&" Resultado antes de paticipaciones e i!puestos< $esulta de sustraer del resultado neto de e-lotaci&n, los montos de in*resos y *astos financieros.

0/PARTICI P ACIONESDELOSTRABAJADORES

Incluye la articiaci&n de utilidades de los trabaadores, cuando se calcula a artirde una renta tributaria +imositiva, en sus comonentes, corriente y diferido.





0/" Paticipaci+n de los ta3a-adoesCoiente< Es el *asto calculadosobre la base de la renta tributaria.

0/# Paticipaci+n de los ta3a-adoesDi;eida< Es el *asto o in*reso+a)orro calculado sobre la base de las diferencias temorales +*ravablesy deducibles, determinado or la comaraci&n de saldos contables ytributarios. Tambi9n incluye el in*reso +a)orro en articiaciones de lostrabaadores, calculado sobre 9rdidas tributarias que raonablemente seesera comensar en el futuro.


(e reconocen articiaciones de los trabaadores corrientes, con la e-istencia de rentatributaria. El comonente diferido se reconoce con la e-istencia de diferencias

temorales *ravables y deducibles que se esera reviertan en el futuro, dando lu*ar aimuestos corrientes +en el futuro o a una recueraci&n +deducci&n de la car*atributaria.

%simismo, ser9 conocen in*resos +a)orros ori*inados en 9rdidas tributariasarrastrarles, cuando es osible demostrar raonablemente que en el futuro se*enerar< renta tributaria ara comensar dic)a 9rdida.

El reconocimiento se efectBa al valor nominal.

00 I:PUES T O A LARENTA

En esta cuenta se reconoce el imuesto calculado sobre la renta imonible del eercicio+imuesto corriente, así como el imorte del imuesto a la renta diferido.


00" I!puesto a la entaCoiente< Es el *asto calculado sobre la base de larenta tributaria.

00# I!puesto a la entaDi;eido< Es el *asto o in*reso +a)orro calculadosobre la base de las diferencias temorales +*ravables y deducibles, determinado orla comaraci&n de saldos contables y tributarios. Tambi9n incluye el in*reso +a)orroen imuesto a la renta, calculado sobre 9rdidas tributarias que raonablemente seesera comensar en el futuro.


(e reconoce imuesto a la renta corriente, con la e-istencia de renta tributaria. Elcomonente diferido se reconoce con la e-istencias de diferencias temorales*ravables y deducibles que se esera reviertan en el futuro, dando lu*ar a imuestoscorrientes +en el futuro o a una recueraci&n +deducci&n de la car*a tributaria.

%simismo, se reconocen in*resos +a)orros ori*inados en 9rdidas tributariasarrestables, cuando es osible demostrar raonablemente que en el futuro se *enerar<renta tributaria ara comensar dic)a 9rdida.

El reconocimiento se efectBa al valor nominal.

07 DET E R:INACIÓN DEL RE S U L TADO DEL EJERCIC I O




Muestra el resultado neto total que corresonde a un eríodo determinado.

#or su naturalea, al cierre de oeraciones, se inte*ra al balance ya que forma artede la estructura financiera del atrimonio neto de la emresa.


07" Utilidad< Incremento neto en los beneficios econ&micos del eercicio.

07# Pdida< isminuci&n neta en los beneficios econ&micos del eercicio.

ELE:EN T O 7 6 CONTABILIDAD ANAL1TICA DE E 2P LOTACIÓN6 COSTOS

DE PRODUCCIÓN ' GASTOS POR FUNCIÓN

Este elemento comrende la contabilidad analítica de e-lotaci&n, que muestra loscostos de roducci&n y los *astos or funci&n.

;a acumulaci&n de costos de roducci&n +manufactura de bienes y servicios, ermiteel costeo de los mismos ara su incororaci&n en los activos corresondientes. %sí lascuentas de este elemento referidas al costo de roducci&n, reresentan cuentas detransici&n )asta la culminaci&n del roceso roductivo o el cierre del eríodo, en que seincororan en el activo que corresonda.

En lo que )ace a los *astos or funci&n, las cuentas de *astos or naturalea

/2 8astos de ersonal, directores y *erentesA /3 8astos de servicios restados ortercerosA /4 8astos or tributosA /! tros *astos de *esti&nA y /5 7aluaci&n ydeterioro de activos y rovisiones, se trasladan a cuentas de acumulaci&n or funci&n,de acuerdo con la resentaci&n que resulte m<s adecuada a las actividades de cadaemresa, y de acuerdo con requerimiento de or*anismos suervisores, en los que lessea alicable. na resentaci&n mínima or funci&n, incluye, sin limitarse, a los *astosde administraci&n y *astos de venta o comercialiaci&n. tras cate*orías de funci&nque ueden ser acumuladas en esta cuenta son las de= investi*aci&n y desarrollo a quese refiere esecíficamente la ?I" 35 Intan*ibles, la *esti&n medio ambiental y la de royectos. En la cuenta/! se )a incororado una subcuenta ara *esti&n medioambiental con el ro&sito de facilitar la acumulaci&n or naturalea de este tio de*astos, en tanto otras cate*orías de *asto udieran no ser suficientes ara cubrir todos

los tios de *asto a realiar en esa funci&n. ;os *astos acumulados en las cuentas= //#9rdidaormedici&ndeactivos no financierosal valor raonable y / 8astos financieros, no requieren una acumulaci&n or funci&n,sino m<s bien, en diversos casos, una resentaci&n en líneas searadas, desu9s delresultado de oeraci&n y antes del resultado antes de articiaciones e imuestos.

(e dea a criterio de las emresas el uso de las cuentas de este elemento con el obetivoque cubran las necesidades de informaci&n de sus costos de roducci&n y *astos or funci&n.

;os *astos de investi*aci&n y desarrollo, así como los relacionados con la *esti&nmedioambiental, constituyen de acuerdo con el esquema de este #"8E, acumulaciones or funci&n, no or naturalea, or lo que est< revisto que las entidades, de requerirtales acumulaciones, utilicen este elemento 6 con ese ro&sito.




Ele!ento 8 6 CUEN T ASDEORDEN

Este elemento a*rua las cuentas que reresentan comromisos y contin*encias, quedan ori*en a una relaci&n urídica o no con terceros, sin afectar el atrimonio neto nilos resultados de la emresa, )asta la fec)a de los estados financieros que se resentan, ero cuyas consecuencias futuras udieran tener efecto en su situaci&n financiera, resultados y fluos de efectivo.

;as cuentas que conforman estos elementos se dividen en deudoras y acreedoras,considerando que, en cada caso, un re*istro en una de ellas roduce simult<neamenteun re*istro en la otra, con tal de ermanecer balanceadas en todo momento.

;as cuentas deudoras, que se destinan rincialmente ara el control interno contable

de la emresa, se comonen rincialmente de :ienes en r9stamos, custodia y nocaitaliablesA 7alores y bienes entre*ados en *arantíaA "ontratos en eecuci&n otr<miteA :ienes dados de baaA y erec)os sobre instrumentos financieros rimarios yderivados, entre otras. (u re*istro se efectBa con abono a la cuenta %creedoras orcontra.

;as cuentas de orden acreedoras, que se destinan ara el control interno contable delos bienes, valores y otros recibidos de terceros or la emresa, se comonen rincialmente or :ienes recibidos en r9stamo y custodiaA 7alores y bienes recibidosen *arantía y "omromisos sobre instrumentos financieros rimarios y derivados,entre otras. (u re*istro se efectBa con d9bito a la cuenta eudoras or contra.

% continuaci&n se resenta un detalle de las cuentas que conforman este elemento,

quedando a criterio de la emresa la utiliaci&n de las subcuentas o divisionarias,se*Bn sus necesidades.

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

"uentas que se establecen ara el control interno contable de la emresa sobre bienesy valores dados en *arantía, derec)os sobre instrumentos financieros derivados ysobre instrumentos financieros rimarios cuando se re*istran bao el m9todo de la fec)a de liquidaci&n, y sobre bienes dados de baa, entre otros.

NO:ENCLATURA DE LAS CUENTAS

01 :ienes y valores entre*ados02 erec)os sobre instrumentos financieros03 tras cuentas de orden deudoras04 eudoras or contra

CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

"uentas que se establecen ara el control interno contable de la emresa sobre bienesy valores recibidos en *arantía, comromisos sobre instrumentos financierosderivados y sobre instrumentos financieros rimarios cuando se re*istran bao elm9todo de la fec)a de liquidaci&n, entre otros.

NO:ENCLATURA DE LAS CUENTAS

0/ :ienes y valores recibidos0 "omromisos sobre instrumentos financieros05 tras cuentas de orden acreedoras06 %creedoras or contra

Clacificacion Del Trabajo Cnt

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