AUDITORIA TRIBUTARIA SUNAT 2010.ppt

7/16/2019 AUDITORIA TRIBUTARIA SUNAT 2010.ppt

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EXPOSITOR: CPC ENRIQUE SAAVEDRA

Curso Integral

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EXPOSITOR: Dr ENRIQUE SAAVEDRATARMEÑO

CONTADOR PUBLICO COLEGIADO. Egresado de laUniversidad Mayor de San Marcos, decana de América(UNMSM).

EXPERTO EN DERECHO TRIBUTARIO (Convenio Perú – EE.UU de Norteamérica).

ESTUDIOS DE MAESTRIA EN TRIBUTACION en laUNMSM.

EXPOSITOR del Centro de Investigación y DesarrolloProfesional (CIDEPRO) del CCPPLL. ESTUDIOS EN DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS EN

LA FACULTAD DE DERECHO DE LA UNMSM. CONSULTOR INTERNACIONAL EN ADMINISTRACION

TRIBUTARIA (América y el Caribe)



TEMARIO GENERAL

CAPITULO I: ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA CAPITULO II: TRABAJO PRELIMINAR DE AUDITORIA TRIBUTARIA CAPITULO III: FACULTADES DE FISCALIZACION SEGÚN EL CODIGO

TRIBUTARIO

CAPITULOIV: PRINCIPALES OBSERVACIONES Y REPAROS RESULTANTESDEPROCESOS DE FISCALIZACION BASE CIERTA

CAPITULO V: PRINCIPALES OBSERVACIONES Y REPARAROSRESULTANTES

DE PROCESOS DE FISCALIZACION BASE PRESUNTA

CAPITULO VI: PROCEDIMIENTO CONTENIOSO TRIBUTARIORECLAMACION CAPITULO VII: PROCEDIMIENTO CONTENIOSO TRIBUTARIO APELACON CAPITULO VIII:TRIBUNAL FISCAL FACULTADESLIMITACIONES Y

RESOLUCIONES 49 CAPITULO IX: PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

PROCEDIMIENTO NOCONTENIOSO 59



EXPOSITOR: CPC ENRIQUE SAAVEDRA TARMEÑO

Curso Integral

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ASPECTOSGENERALES DE LA

AUDITORIA

TRIBUTARIA

CAPITULO I



1. GENERALIDADES

1.1 INTRODUCCION1.2 FINALIDAD1.3 ALCANCE

1.4 AUDITORIA TRIBUTARIA 1.4.1 Definición1.4.2 Objetivos1.4.3 TECNICAS DE AUDITORIA

1.4.3.1 Clasificación de las técnicas1.4.4 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA 1.4.4.1 Facultades1.4.4.2. Obligaciones



2.DEFINICIONI DEFINICION

Conjunto sistemático de procedimientos y técnicas para:

1.1 VERIFICACION CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

a) Obligaciones Tributarias de carácter sustancial

Ejemplo:

a.1.- I Renta de 3ra Categ. Sistema de pago a cuenta (Art. 85-IR)

a.2.- IGV = Base Imponible y principio de accesoriedad (Art. 14-IGV)

b) Obligaciones Tributarias de Carácter accesorioEjemplo:

b.1.- Inscripción o acreditar inscripciones ante (Registros – Sunat)

b.2.- Emitir exigir comprobantes de pago

b.3.- llevar libros y registros de contabilidad

b.4.- Presentar Declaraciones Juradas y Comunicaciones

b.5.- Permitir Control, Información y comparecencia ante Sunat1.2. PROCESOS DE REVISION FISCAL – CONSILIACION

a) Normas Tributarias y Periodo de Fiscalización

b) Aplicación de los principios de Contabilidad – NIC

Ejemplo:

1.- Tratamiento de los gastos de representación

2.- Tratamiento de los intereses Financieros Exonerados



3. OBJETIVOS1. PRINCIPALES OBJETIVOS

1.1. Determinar VERACIDAD Información de las DDJJ y otros documentos

1.2. Establecer FEHACIENCIA de la Contabilidad A) Análisis de Libros de ContabilidadB) Análisis de Registro de ContabilidadC) Análisis de Documentos y Operaciones

1.3. Estudiar APLICACIÓN DE LAS NIC Y PCGA y lasNormas Legales Tributarias(Conciliación)

A) Diferencias temporalesB) Diferencias permanentes



4. TECNICAS DE AUDITORIA

TRIBUTARIAI GENERALIDADES1.1. Recursos Particulares de Investigación1.2. Aplicación sistemática

II CLASIFICACION DE LA TECNICAS A) Estudio General

B) Análisis – Rubros de la EEFFb.1. Análisis de saldosb.2. Análisis de Movimiento

C) Inspección (Existencia y autenticidad)c.1.Examen Físico, bienes documentos

D) Confirmaciónd.1. Bancosd.2. Clientesd.3. Proveedores

E) InvestigaciónF) Declaración – Cuestionario de control InternoG) ObservaciónH) Verificación

h.1. Selectiva o Parcialh.2. Total



5. PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORIA TRIBUTARIAI GENERALIDADES

1.1. Aplicación de Criterios Profesionales1.2. Combinación de Técnicas y Procedimientos

II CLASIFICACION2.1. CRUCE DE NORMACION CON BANCOS.Confirmaciones y Conciliadores Bancarios

2.2. CRUCE DE INFORMACION CON CLIENTES.Confirmación de Cuentas por cobrar, ventas de

bienes y prestaciones de servicios2.3. CRUCE DE INFORMACION CON PROVEEDORES

.Confirmación de cuentas por pagar comprar de existencias

2.4. CRUCE DE INFORMACION CON FILIALES y AFILIADOS o con sucaso, con la principal

2.5. Indagación sobre el PROCEDIMIENTOS Y TOMA DE INVENTARIOS FISICOS2.6. VERIFICACION INVERSIONES EN VALORES2.7. INSPECCION de Bienes del A.F.2.8. Comprobación de INVERSIONES INTANGIBLES2.9. Verificación de SALDOS ACREEDORES DE CAJA

2.10.Verificacion de FLUJO MONETARIO PRIVADO



6. EL AUDITOR TRIBUTARIOI CONDICIONES PERSONALES

1.1. INTEGRIDAD

Rectitud

Justicia

Severidad

Firmeza1.2. INDEPEDENCIAS DE CRITERIO

Resultados del Trabajo

Juicios Imparciales

1.3. PUNTUALIDAD

Materialización del grado de Responsabilidad

Cuidado

Diligencia

1.4. TRATO SOCIAL

Comportamiento Personal



1.5. DIRECCION CONFIDENCIALIDAD (Art. 85 CT)Buen uso de la InformaciónPrestigio profesional e institucional

1.6. CAPACIDAD INTELECTUALInteligenciaCultura personal

II CONDICION ADQUERIDA

2.1. ENTRETENIMIENTO TECNICO EN DERECHO TRIBUTARIODominio DoctrinarioConocimiento practico o manejo de la Jurisprudencia Fiscal

2.2. ENTRETENIMIENTO TECNICO EN CONTBILIDADFundamentos de contabilidadPrincipios de contabilidad NIC s

III FACULTADES Y OBLIGACIONES3.1. Facultades (Art. 62 C T)3.2. Obligaciones (Art. 83-85-86)



7. FACULTAD DE FISCALIZACION (A)La Facultad de Fiscalización se ejerce en forma DISCRECIONAL son:

7.1. EXHIBICION DE LIBROS REGISTROS CONTABLES Y DOCUMENTACION

SUSTENTATORIA (Art. 65 - IR)a) Plazo excepcional: No menor de dos días hábiles(Libros y Registros)

b) Presentación de informes y análisis relacionados con hechos imponibles plazoexcepcional no

menor de (3) días hábiles

b.1. Papeles de trabajo por ajustes en la determinación de la Renta neta imponibleo

perdida tributaria

b.2. Análisis de Honorarios(Remuneraciones) a Directores Profesionales y otros

Trabajadores independientes(Dependientes)(RUC, Apellidos, Nombres y Montos)

Form. Nº 169 – IR de P.N.

b.3. Análisis de Alquiler, regalías, franquicias, marcas patentes y derechos dellaves

abonados

b.4. Análisis de pagos por publicidad y propaganda (RUC, Nombre o Razón Social y Monto)


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Curso Integral

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TRABAJO PRELIMINAR

DE AUDITORIATRIBUTARIA

CAPITULO II



1. INDICE GENERAL1.1. INTRODUCCION1.2. TRABAJO PRELIMINAR

1.2.1. Aspectos preliminares1.2.1.1. Antecedentes1.2.1.2. Características Legales

1.2.2. Análisis comparativo de los estados financieros1.2.2.1. Análisis vertical y horizontal

1.2.2.2. Comparación con los índices de referencia1.2.2.3. Comparación con los índices estándar1.2.2.4. Utilización de otros índices

1.2.3. Presentación y Visita Informativa1.2.3.1. Evaluación de la naturaleza de la empresa

1.2.4. Estudio y evaluación control interno1.2.5. Evaluación de los costos1.2.5.1. Ratios con relación a los costos1.2.5.2. Ratios con relación a los gastos

1.2.6. Informe de trabajo preliminar

1.2.6.1. Determinar el tipo de contribuyente1.2.6.2. Determinación de las áreas prioritarias



2. INTRODUCCION GENERAL

2.1. NOTIFICACION AL CONSRIBUYENNNNTE2.2. AUDITOR – ORDEN DE TRABAJO

2.2.1.AUDITORIAS ANTERIORES2.2.2. DECLARACIONES JURADAS ANTERIORES2.2.3. ANALISIS COMPARATIVO DE EE.FF

2.3. CUESTIONARIO DE EVALUACION TRIBUTARIA 2.3.1. ASPECTOS GENERALES2.3.2. INFORMACION TRIBUTARIA

-. CAJA Y BANCOS-. CLIENTES CT x COBRAR. ETC-. INVENARIO EXISTENCIAS

-. ACTIVO FIJO-. INVERSIONES-. CUENTAS DE PASIVOS-. CUENTAS DE PATRIMONIO-.CUENTAS DE EGRESO/INGRESOS

2.4. INFORMACION SOBRE EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA

2.5. INFORMACION SOBRE LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA 2.6.COMPORTAMIENTO DE LA EMPRESA



3.TRABAJO PRELIMINAR (1)3.1. DEFINICION

a) TIPO CONTRIBUYENTEb) AREAS CRITICASc) ALCANCE DEL EXAMENd) PROCEDIMIENTO Y METODOS DE AUDITORIA

e) ESTIMACION DE TIEMPO3.2. ASPECTOS GENETALES3.2.1.ANTECEDENTES

a).VISION GENERALDEL COMPORTAMIENTO TRIBUTARIODE LA EMPRESA

b). USO Y APLICACIÓN DEL ARCHIVOPERMANENTE. RESUL DETERMINACION DE MULTA ORDENES DE PAGO. DE EJERCICIOS FISCALIZADOS. RESUL DE RECLAMACION Y DE APELACIONES.RECURSOS DE LA CORTE SUPREMASOBRERECURSOS EN

REVISION. RESUL DIRECTORIALES SOBRE EL CAMBIOS DE METODOS DE

DEPRESIACION

. RESUL CONFIRMATORIOS DE REINVERSIONES

. RESULDE CAMBIODOMICILIADO



3. TRABAJO PRELIMINAR (2)

3.3. CARACTERISTICAS LEGALES3.3.1. DEF. NORMAS BAJO LAS CUALES ACTUA LA EMPRESA

3.3.2.ASPECTO JURIDICOa) CONOCIMIENTO DE LEYES CIVILESb) CONOCIMIENTO DE LEYES MERCANTILESc) CONTRATOS EMPRESARIALES

3.3.3. ASPECTO TRIBUTARIOa)TRIBUTOS QUE AFECTANb) APLICACIONES DE EXONERACIONES (INAFECTACIONES) c)

DOCUMENTOS QUE DEBEN FORMAR EL ARTICULOPERMANENTEMENTE DE CONTRIBUYENTE

c.1. RES CONFIRMATORIAS DE REINVERSIONESc.2. RES DE DEVOLUCION Y/O COMPENSACION DE IMPUESTOSc.3. RES AUTORITATIVAS DE CAMBIO DE VALUACION DE

INVENTARIOSc.4. RES AUTORITATIVAS DE CAMBIO DE TASAS O DE

DEPRESIACION

c.5. DECLARACIONES JURADAS DE AMNISTIAS TRIBUTARIASc.6. CONSTANCIA DE EXONERACION DEL IGV



4. ANALISIS COMPARATIVO DE LOS

EE.FF. (3)4.1 DEF:4.1.1. EXAMENES PARIDAS DEL EE.GG y PP-BBGG4.1.2. VARIACIONES SIGNIFICATIVAS4.1.3. REVISION PROFUNDA

4.2. ANALISIS VERTICAL y HORIZONTAL

4.2.1. PERIODO DE FISCALIZACION4.2.2. ANALISIS VERTICAL--> PARTE/TODO4.2.3. ANALISIS HORIZONTAL --> TENDENCIAS

4.3. COMPARACION CON LOS INDICES DE REFERENCIA 4.3.1. INDICE DE CUENTAS DE RESULTADO4.3.2. COMPARACION GRUPO Y SECTOR SIMILAR

4.3.3. RATIOS PROMEDIOS Y MARGINALES (Max Min)RELACION VT.BRUTA =VT. NEA VENTAS VENTAS

4.4. COMPARACION CON LOS INDICESSTANDAR 4.5. UTILIZACION OTROS INDICES

4.5.1. INDICE DE EXISTENCIAS

4.5.2.INDICE DE ROACION DE CUENTAS POR COBRAR



.INFOMATIVA

5.1. DEF:. Notificación de Fiscalización. Requerimiento de los Documentos Registros y libros

5.2. EVALUACION DE LA NATURALEZA DE LA EMPRESA 5.2.1. EL DESARROLLO DE LA AUDITORIA

a) Horario de Oficina del Contribuyenteb)Espacio físico destinado al auditorc) Información sobre los ejecutivos y responsables de las diferentes áreas de la empresa

d)Presentación de libros registros y documentos sujetos a fiscalización5.2.2. CONSTEXTO ECONOMICO FINANCIEROI COMERCIALESa)Rama y sector al que pertenece la empresa d)Volumen de producción Compras y

ventasb) Artículos que produce y/o comercializa e) Cartera de clientesc) Política de Precios, descuentos, créditos, etc. f) Vinculación de comerciales

nacionales y/o extranjerasII FINANCIEROSa) Estructura patrimonial d) Prestamos alargados a tercerosb) Inversiones a corto y largo plazo e) Prestamos recibidosc) Capacidad de endeudamiento f) Tasa de interésIII CONTABLESa) Flujo grama de los ciclos contablesb) Sistema contable manual mecanizado o computarizadoc) Plan de cuentas



.CONTROL INTERNO (1)

6.1. DEF:6.1.1. PLAN DE ORGANIZACIÓN SISTEMAS METODOS PROCEDIMIENTOS y TECNICAS ORIENTADOS AL LOGRO DE OBJETIVOS DE LA EMPRESA

.Protección de los activos

. Obtención de información Financiera Contable

. Eficiencia en el desarrollo de las operaciones

. Adhesión a la política administrativa6.2. METODOS DE EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

6.2.1 CUESTIONARIO DE EVALUACION TRIBUTARIA . Contraste con pruebas de cumplimiento A)Relacionado con Cta. Caja y BancosB) Relacionado con Cta. Clientes, Letras por cobrar. Ctas por cobrar

accionistasC) Relacionado con las cuentas de inventario-existencias(activo realizable)D) Relacionado con las cuentas del activo fijoE) Relacionado con inversionesF) Relacionado con CTas del patrimonioG) Relacionado con CTas Egresos- clase 7H) Relacionado con CTas Ingresos- clase 8I) Relacionado con Fiscalización Tributaria J) Relacionado con Determinaciones de pagos del IR



6. ESTUDIO DE EVALUACION DE

CCONTROL INTERNO (2)6.2.2. DIAGRAMA DE FLUJO.Utilización de los Diagramas de flujo

En la evaluación de las transacciones de cuentas a CICLOS A) CICLOS DE INGRESOS. Cuentas por Cobrar

.Ingresos

. VentasB) CICLO DE DESEMBOLSOS. Cuentas por Pagar. Gastos.ComprasC) CICLO DE PROPIEDAD.Inversiones Activo FijoD)CICLO DE PRODUCCION.Inventarios .CostosE)CICLO DE FINANCIAMIENTO

.Caja .Préstamo .Sobregiros.Obligaciones .Ctas Patrimoniales



7. EVALUACION PRELIMINAR DE LOS COSTOS (1)7.1. PASOS SERVICIOS: VISION GENERAL DE LA EMPRESA

.Estudio de los Aspectos Generales

.Análisis de los EE.FF

.Evaluación del control Interno7.2. EVALUACION PRELIMINAR DE LOS COSTOS

.Determinar el comportamiento contable del contribuyente frente a lasobligaciones tributarias

7.3. RELACION INSUMO – PRODUCTO

.El conocimiento del ciclo económico y el proceso tecnológico de la empresapermitirá establecer RELACIONES TECNICAS DE CONSUMO entre losELEMENTOS que intervienen en la PRODUCCION para determinar LA EQUIVALENCIA entre los COSTOS Intervinientes y el VOLUMEN GLOBAL dela misma.

7.4. RATIOS CON RELACION A COSTOS/GASTOS Índice interpretativos del comportamiento de los costos de producciónadministrativos financieros y de venta y de distribución e imputación degastos.7.4.1. RATIOS CON RELACION A LOS COSTOS

a= M.P x100COSTO DE PRODUCCION

b= M.O x100



7. EVALUACION PRELIMINAR DE LOS COSTOS(

c= GASTOS DE FABRICACION x100COSTO DE PRODUCCION

d= DEPRESICIACION MAQUINARIAS Y EUIPOx100

COSTO DE PRODUCCIONe= COSTO DE PRODUCCION EN PROCESO x100

COSTO DE PRODUCCION7.4.2.RATIOS CON RELACION A LOS GASTOS

a= GASTOS ADMINISTRATIVOS x100COSTO DE PRODUCCION

b= GASTOS FINANCIEROS x100COSTO DE PRODUCCIONc= GASTOS DE VENTAS x100

COSTO DE PRODUCCIONd= GASTOS ESPECIFICOS POR NATURALEZA x100

COSTO DE PRODUCCION



8. INFORME DEL TRABAJO PRELIMINAR8.1. DEFINICION

.Ultima etapa del trabajo preliminar.Informe técnico del auditor que debe calificar tipo de contribuyente áreasprioritarias a fiscalizar, y el alcance de examen.

8.2. DETERMINACION DEL TIPO DE CONTRIBUYENTE8.2.1. CONTRIBUYENTE NORMAL (TIPICO) BASE CIERTA

.Comparación EE.FF Índice de referencia igual/mayor

.Control interno eficiente – contable8.2.2. CONTRIBUYENTE ATIPICO – BASE PRESUNTA

.Comparación EE.FF índice de referencia menor

.Control Interno ineficiente8.3. DETERMINACION DE LAS AREAS PRIORITARIAS

8.3.1. Def.

.Rublos o ciclos de transacciones – distorsión

.Análisis con mayor profundidad8.3.2. Determinación no excluyente

.Posibilidad de reformular al alcance del examen

.Nuevos hechos – posteriores modificaciones8.4. ALCANCE DEL EXAMEN

8.4.1. Profundidad en aplicación de procedimientos



9. DEDULA: ALCANCE DE EXAMEN

FISCAL

AUDITORIA TRIBUTARIA FISCAL

ALCANCE DEL EXAMEN

Orden de trabajoNº

Cedula Nº



10. ANALISIS Y VERIFICACION DEL

ACTIVO DISPONIBLE

I INTRODUCCIONII CUENTA CAJA

2.1. FUENTES DE INGRESOS

2.2. DEFICIT DE CAJA

2.3. DUPLICIDAD EN LOS PAGOS2.4. CUENTAS CORRIENTES BANCARIAS



11. ACTIVO EXIGIBLEI INTRODUCCION

II CUENTAS CORRIENTES

III OTRAS CUENTASDEUDORAS

IV DEUDAS INCOBRALES

V CASOS ESPECIALES



12. ACTIVOS REALIZABLESI INTRODUCCION

II INVENTARIOS

III CLASES DE INVENTARIOS

A) INVENTARIOS FISICOS DE FIN DE AÑO

B)INVENTARIOS PERMANENTESO PERTUOSOS

IV VALORIZACION DE INVENTARIOS

V REDUCCION O CORTES DE INVENTARIO

VI PROCEDIMIENTOS PARA CONTROLAR LOS INVENTARIOS

VII REVALORIZACIONES VIII DESVALORIZACIONES

IX CASTIGOS DESMEDROS Y MERMAS



13. ACTIVO FIJOI INTRODUCCION

II SALDO INICIAL

III COMPRASIV REVALORIZACIONES

V VENTAS, RETIROS y TRANSFERENCIAS

VI SALDO FINAL

VII DEPRECIACIONES VIII TASAS DE DEPRECION

IX CALCULO DE LA DEPRECIACION



14. OTROS ACTIVOSI INTRODUCCION

II ACTIVO NOMINAL

III ACTIVO TRABSITORIOIV NORMAS DE VERIFICACION

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