AUDITORIA TRIBUTARIA
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M A G . C P C C . T A S A Y C O T A S A Y C O J O R G E A L B E R T O
AUDITORIA TRIBUTARIA
-
AUDITORIA
Es revisar, y analizar que los hechos, fenmenos y
operaciones se den en la forma como fueron
planeados; que las polticas y lineamientos
establecidos han sido observados y respetados; que
se cumplan con las obligaciones fiscales, jurdicas y
reglamentarias en general.
-
TRIBUTO
El tributo es una prestacin pecuniaria y
excepcionalmente en especie establecida por ley,
exigidas por la administracin pblica, cuyo importe
se destina a solventar el gasto pblico, siendo
exigible coactivamente ante su incumplimiento.
-
QUE ES AUDITORIA TRIBUTARIA?
-
AUDITARIA TRIBUTARIA
La auditora tributaria es un control crtico y
sistemtico, que usa un conjunto de tcnicas y
procedimiento destinados a verificar el cumplimiento
de las obligaciones formales y sustanciales de los
contribuyentes.
Segn el Glosario del Instituto de la Superintendencia
Nacional de Administracin Tributaria del Per
-
DEFINICIN
La Auditora Tributaria es un conjunto de principios y procedimientos destinados a establecer si han sido
aplicados razonablemente las normas contables, si
se han interpretado y aplicado correctamente las
leyes tributarias que afectan a la empresa y si
consecuentemente se han confeccionado
correctamente las declaraciones de impuesto
(tributos).
Segn Pascual Chvez Ackermann:
Auditoria Tributaria Tomo I.
-
DEFINICIN
Se define como un conjunto de tcnicas y
procedimientos destinados a verificar el
correcto y oportuno cumplimiento de las
obligaciones y tributaria que son de
naturaleza formales y sustanciales de los
contribuyentes.
-
OBJETIVO
Determinar el correcto y oportuno cumplimiento de sus obligaciones tributarias..
Establecer la fehaciencia de la contabilidad con fines tributarios, a travs del anlisis de los libros,
registros, documentos y operaciones involucradas.
-
OBJETIVO
Estudiar la aplicacin de las practicas contables sustentadas en los principios de contabilidad
generalmente aceptados, para establecer las
diferencias temporales y/o permanentes al
conciliarlas con la legislacin vigente en el ejercicio
auditado
-
OBJETIVO
Establecer si las bases imponibles, crdito, tasa e impuesto , estn bien determinadas y de ser el
caso modificarlas.
-
ETAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
PLANEAMIENTO
TRABAJO DE CAMPO O
EJECUCIN
INFORME
-
ETAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
PLANEAMIENTO.-Donde desarrolla una estrategia general y un enfoque detallado para obtener el
resultado esperado de la Auditora.
-
ETAPAS DE LA AUDITORIA TRIBUTARIA
TRABAJO DE CAMPO O EJECUCIN.- Se realiza lo planeado, aplicando los procedimientos de
auditoria respectivos.
INFORME.- Elaboracin y presentacin del Dictamen o Informe, Determinacin de la Deuda
Tributaria.
-
CLASIFICACIN DE LA AUDITORA TRIBUTARIA
POR SU CAMPO
DE ACCIN
FISCAL
PREVENTIVA
POR
INICIATIVA
VOLUNTARIA
OBLIGATORIA
POR EL MBITO
FUNCIONAL
INTEGRAL
PARCIAL
14
-
POR SU CAMPO DE ACCIN
FISCAL: Cuando la Auditora es realizada por un Auditor Tributario (SUNAT)
PREVENTIVO: Cuando es realizado por personal propio de la empresa o auditor independiente
externo con la finalidad de evitar contingencias
tributarias.
-
POR INICIATIVA
VOLUNTARIO: cuando efecta con la finalidad de determinar si se ha calculado en forma correcta los
impuestos.
OBLIGATORIO: Cuando se efecta a requerimiento de la entidad fiscalizadora [SUNAT].
-
POR EL AMBITO FUNCIONAL
INTEGRAL: Cuando se efecta a todas las partidas con incidencia tributaria que forman parte del los Estados
Financieros, con la finalidad de establecer si se ha
cumplido en forma correcta con las obligaciones
tributarias, de un determinado periodo.
PARCIAL: Cuando slo se efecta a una partida especfica de los Estados Financieros, o a un Impuesto
Especfico (IGV, Impuesto a la Renta, etc.)
-
DIFERENCIA EN AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA
Se efecta a los EE FF con la
finalidad de determinar si se
han aplicado en forma
correcta los Principios
Contables.
FINANCIERA TRIBUTARIA
Se examina la situacin
tributaria, con la finalidad de
determinar el cumplimiento
de sus obligaciones
tributarias.
AMBITO DE APLICACION
-
DIFERENCIA EN AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA
Segn la ley General de
Sociedades, es de la
Gerencia.
FINANCIERA TRIBUTARIA
Segn el Cdigo Tributario,
es del representante legal
de la empresa.
.
RESPONSABILIDAD
-
DIFERENCIA EN AUDITORIA FINANCIERA Y TRIBUTARIA
Generalmente se realiza al
31 de Diciembre de cada
ao
FINANCIERA TRIBUTARIA
Se realiza en cualquier
perodo ha requerimiento de
la entidad fiscalizadora
(SUNAT)
FECHA DETERMINADA
-
FACULTAD DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Facultades de la
Administracin Tributaria
Sancin Fiscalizacin Determinacin Recaudacin
-
FACULTAD DE RECAUDACIN
Podr contratar directamente los servicios de las
entidades del sistema bancario y financiero, as
como de otras entidades para recibir el pago de
deudas correspondientes a tributos administrados
por aquella.
Segn art N 55 del TUOCT
-
MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS AL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA
Excepcionalmente, cuando, existan razones que
permitan presumir que la cobranza podra devenir
en infructuosa, antes de iniciado el Procedimiento de
Cobranza Coactiva, la Administracin a fin de
asegurar el pago de la deuda tributaria, podr
trabar medidas cautelares por la suma que baste
para satisfacer dicha deuda, inclusive cuando sta
no sea exigible coactivamente.
-
SUPUESTOS:
a) Presentar declaraciones, comunicaciones o
documentos falsos, que reduzcan la base imponible.
b) Ocultar total o parcialmente activos, bienes,
ingresos, rentas o productos, pasivos, gastos o
egresos; o consignar montos total o parcialmente
falsos.
-
SUPUESTOS:
c) Realizar, ordenar o consentir la realizacin de
actos fraudulentos en los libros o registros de
contabilidad u otros libros y registros exigidos por ley,
reglamento o Resolucin de Superintendencia.
d) Destruir u ocultar los libros contables tributarios
exigidos por ley, reglamento o Resolucin de
Superintendencia o informacin contenida en
soportes magnticos de informacin, relacionados
con la tributacin.
-
SUPUESTOS:
f) No entregar al acreedor tributario el monto de
las retenciones o percepciones realizadas dentro del
plazo establecidos
g) simular hechos que permitan el goce de
determinados beneficios tributarios;
h) Utilizar cualquier otro artificio, engao, astucia,
ardid u otro medio fraudulento, para dejar de pagar
todo o parte de la deuda tributaria;
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SUPUESTOS:
i) Pasar a la condicin de no habido;
j) Haber demostrado una conducta de constante
incumplimiento de compromisos de pago;
k) Ofertar o transferir sus activos, para dejar de
pagar todo o parte de la deuda tributaria;
l) No estar inscrito ante la administracin
tributaria.
-
SUPUESTOS:
Tratndose de deudas que no sean exigibles
coactivamente:
La medida cautelar se mantendr durante un (1)
ao, computado desde la fecha en que fue
trabada. Si existiera resolucin desestimando la
reclamacin del deudor tributario, dicha medida se
mantendr por dos (2) aos adicionales.
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FACULTAD DE DETERMINACIN
El deudor tributario verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria, seala la
base imponible y la cuanta del tributo.
La Administracin Tributaria verifica la realizacin del hecho generador de la obligacin tributaria,
identifica al deudor tributario, seala la base
imponible y la cuanta del tributo.
Segn el art. N 59 TUOCT
-
LA DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Se inicia:
a) Por acto o declaracin del deudor tributario.
b) Por la Administracin Tributaria; por propia
iniciativa o denuncia de terceros.
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FACULTAD DE FISCALIZACION
La determinacin de la
obligacin tributaria efectuada
por el deudor tributario est sujeta
a fiscalizacin o verificacin por la
Administracin Tributaria, la que
podr modificarla cuando
constate la omisin o inexactitud
en la informacin proporcionada,
emitiendo la Resolucin de
Determinacin, Orden de Pago o
Resolucin de Multa.
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FACULTAD DE FISCALIZACION
La fiscalizacin que realice la Superintendencia
Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria -
SUNAT podr ser definitiva (plazo de un (1) ao) o
parcial (plazo de seis (6) meses), cuando se revise
parte, uno o algunos de los elementos de la
obligacin tributaria.
-
FACULTAD DE FISCALIZACION
La fiscalizacin incluye la inspeccin, investigacin y
el control del cumplimiento de obligaciones
tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectacin , exoneracin o beneficios tributarios.
Para tal efecto, dispone de las siguientes facultades
discrecionales:
-
FACULTAD DE FISCALIZACION
Exigir a los deudores tributarios la exhibicin y/o
presentacin de:
Sus libros, registros y/o documentos relacionados con
hechos susceptibles de generar obligaciones
tributarias.
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FACULTAD DE FISCALIZACION
En los casos que los deudores tributarios o terceros
registren sus operaciones contables mediante
sistemas de procesamiento electrnico de datos, la
Administracin Tributaria podr exigir:
Copia de los soportes portadores de microformas
gravadas o de los soportes magnticos u otros
medios de almacenamiento de informacin
utilizados en sus aplicaciones que incluyan datos
vinculados con la materia imponible.
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FACULTAD DE FISCALIZACION
Requerir a terceros informaciones y exhibicin y/o presentacin de sus libros, registros, documentos, emisin y uso de tarjetas de crdito o afines y correspondencia comercial relacionada con hechos que determinen tributacin, en la forma y condiciones solicitadas.
Esta facultad incluye la de requerir la informacin destinada a identificar a los clientes o consumidores de tercero.
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FACULTAD DE FISCALIZACION
Cuando la Administracin Tributaria presuma la
existencia de evasin tributaria, podr inmovilizar los
libros, archivos, documentos, registros en general y
bienes, de cualquier naturaleza, por un perodo no
mayor de cinco (5) das hbiles, prorrogables por
otro igual.
Tratndose de la SUNAT, el plazo de inmovilizacin
ser de diez (10) das hbiles, prorrogables por un
plazo igual. Mediante Resolucin de
Superintendencia la prrroga podr otorgarse por un
plazo mximo de sesenta (60) das hbiles.
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FACULTAD SANCIONADOR
La Administracin Tributaria tiene la
facultad discrecional de sancionar las
infracciones tributarias.
Segn el articulo 82 del TUOCT
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EL AUDITOR TRIBUTARIO
Es un profesional debidamente capacitado, que
realiza el anlisis de los documentos, registros
contables, declaraciones juradas y documentacin
sustentara con la finalidad de determinar la
fehaciencia de toda esta informacin, acta en
representacin del gobierno.
-
EL AUDITOR TRIBUTARIO
Son profesionales debidamente calificados
como tales por la administracin tributaria.
Puede ser un profesional Contador, Abogado
o Administrador.
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EL AUDITOR TRIBUTARIO
Auditor tributario Tendr una responsabilidad
ante la administracin tributaria y el
contribuyente
Auditor tributario independiente su
responsabilidad ser ante los propietarios ,
socios, accionistas, clientes y acreedores y
empleados
-
CUALIDADES DEL AUDITOR TRIBUTARIO
Independencia
Capacidad Analtica .
Formacin slida de la legislacin tributaria.
Criterio profesional
Solvencia moral.
etc
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DEBER DEL AUDITOR TRIBUTARIO
Es interpretar la ley , tratando de encontrar el
significado razonable de la norma legales a
la luz de la intencin del legislador y no
adoptar una interpretacin forzada bajo la
creencia de que as esta protegiendo los
ingresos del fisco.
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DEBER DEL AUDITOR TRIBUTARIO
Es proteger imparcialmente los derechos tanto del
Estado como los de los del contribuyentes, por
consiguiente ser su obligacin entre otras:
1.-Determinar si los resultados realizados por parte
de los contribuyentes esta determinadas de
acuerdo con las leyes tributarias
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DEBER DEL AUDITOR TRIBUTARIO
2.- Verificar los gastos y deducciones procedentes
3.- Descubrir los posibles fraudes
4.- Determinar las sanciones cuando hubiera lugar a
ello.
5.- etc.
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PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
En la doctrina tambin se le conoce como
Planificacin Tributaria, Estrategia Tributaria, Tax Planning, entre otros.
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DEFINICIN DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
Consiste en una herramienta que tiene el contribuyente para minimizar o disminuir lcitamente
los efectos en el costo de los tributos que debe pagar.
segn:
ROBLES MOREN, Carmen del Pilar. Algunos temas
relacionados con el Planeamiento Tributario. Revista
Actualidad Empresarial. N 174. Primera quincena de
enero de 2009. Pginas I-4 y I-5.
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DEFINICIN DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
El planeamiento tributario consiste en el conjunto de alternativas legales a las que puede recurrir un
contribuyente o responsable durante uno o varios
periodos tributarios con la finalidad de calcular y
pagar el impuesto que estrictamente debe pagarse
a favor del Estado, considerando la correcta aplicacin de las normas vigentes.
Segn:
VILLANUEVA GONZALES, Martn. Planeamiento
Tributario.
-
DEFINICIN DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
Es aquella herramienta gerencial utilizada por
profesionales ligados a la tributacin, cuyo
objetivo primordial es estudiar las vas
pertinentes para el ahorro en el pago de
impuestos.
-
OBJETIVO DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
Prevenir a la gerencia sobre cualquier suceso o evento fiscal que ocurra y tenga
consecuencias importantes en el normal
desarrollo empresarial.
Seleccionar la mejor alternativa a optar en la aplicacin del rgimen tributario
acogido, que le permita a la empresa
lograr ahorros financieros y un respiro fiscal.
-
OBJETIVO DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
Evitar la aplicacin y el pago de impuestos innecesarios.
Conocer el efecto de los impuestos en las probables decisiones gerenciales.
Cuantificar ahorro y costo fiscales de operaciones econmicas futuras.
Etc.
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SECUENCIA DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
Anlisis de la Situacin Actual
Formulacin del Planeamiento Tributario
Ejecucin del Planeamiento Tributario
Control y Evaluacin Continua del Planeamiento Tributario
Toma de decisiones respecto a resultados obtenidos
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ELUSION Y EVACION TRIBUTARIA
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ELUSIN TRIBUTARIA
La elusin de impuestos hace referencia a las conductas del contribuyente que busca evitar el
pago de impuestos utilizando para ello maniobras o
estrategias permitidas por la misma ley o por los
vacos de esta. La elusin no es estrictamente ilegal
puesto que no se est violando ninguna ley, sino que
se est aprovechando mediante una interpretacin
en ocasiones amaada o caprichosa, situacin que es permitida por una ley ambigua o con vacos
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ELUSIN TRIBUTARIA
La elusin constituye un comportamiento lcito y por tanto no es sancionable. Slo corresponde a la
ley establecer los medios para evitarla y regular los
supuestos en que procede recalificar el hecho para
garantizar la justicia en la distribucin de las cargas pblicas.
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EVASIN TRIBUTARIA
La evasin tributaria en el Per hasta el 2012 asciende a 24 mil millones de
soles, colocndose en la segunda ms
alta de la regin despus de Venezuela.
As lo revel la consultora Geneva
Group International Per
Segn:
RADIO PROGRAMAS DEL PER - RPP. Esta
noticia fue publicada con fecha 11 de
febrero de 2013.
-
EVASIN TRIBUTARIA
Conducta ilcita del contribuyente, dolosa o culposa, consistente en un acto o en una omisin, cuya
consecuencia es la disminucin del pago de una
obligacin tributaria que ha nacido vlidamente a la vida
del Derecho, mediante su ocultacin a la Administracin
Tributaria, en perjuicio del patrimonio estatal.
Segn:
BASCUAN, Sergio. Elementos Fundamentales de la
tributacin en las empresas. Exposicin presentada en la
ciudad de Santiago de Chile el 5 de julio de 2007.
-
EVASIN TRIBUTARIA
La evasin es en s un mecanismo de
tipo ilegal cuyo propsito primordial es
transgredir la norma para poder dejar
de tributar.
-
PROGRAMA DE AUDITORIA
Documento preparado por el auditor en la
fase de planificacin del trabajo de
auditora, en el que se establecen las
pruebas a realizar dentro de cada rea y
extensin para cumplir con los objetivos de
auditora.
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PROGRAMA DE AUDITORIA
Debe ser lo suficientemente detallado de
forma que sirva como documento de
asignacin de trabajos a los profesionales del
equipo que participen en la auditora y
permite controlar la adecuada ejecucin del
mismo.
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IMPORTANCIA DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORA
Los Programas de Auditora son importantes porque:
Sirven de Gua en la aplicacin de los procedimientos de auditora.
Contienen instrucciones para el equipo de auditora, lo suficientemente detallado, indicando
las tareas asignadas a realizar.
-
IMPORTANCIA DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORA
Sirven como ayuda para controlar el trabajo de auditora y delimita responsabilidades.
Sirven como registro de las fases de trabajo que se van terminando.
Ayudan en la revisin de auditora a quienes preparan los programas de auditora.
-
PROGRAMA DE AUDITORA: TRIBUTARIA
Evala si la entidad viene cumpliendo con las
disposiciones tributarias vigentes en su aplicacin y
en los plazos establecidos.
-
PROGRAMA DE AUDITORA: TRIBUTARIA
-
QU CONTIENE EL PROGRAMA DE AUDITORA?
El Programa de Auditora contiene en forma lgica
las instrucciones para que el auditor o el personal
que trabaja una auditora pueda seguir los
procedimientos que debe emplearse en la
realizacin del examen.
El Programa no debe ser rgido, sino flexible para adaptarse a las condiciones cambiantes que se
presenten a lo largo de la auditora que se est
examinando.
-
RESPONSABILIDAD DEL PROGRAMA DE AUDITORA
El Programa de Auditora es responsabilidad del
auditor, tan importante como el Informe de Auditora
que emite. Es esencial que el Programa de Auditora
sea elaborado por el auditor jefe del equipo de
auditora, para lo cual se basar en experiencias
anteriores y deber tomar necesariamente en
cuenta las Normativas vigentes, los Principios, Normas
y Tcnicas a aplicarse en cada caso.
-
DEUDOR TRIBUTARIO
Es la persona obligada al cumplimiento de la prestacin tributaria como contribuyente o responsable.
CONTRIBUYENTE: Es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el hecho generador de la obligacin tributaria.
RESPONSABLE: Las personas que, sin tener la condicin de contribuyentes, deben de cumplir la obligacin tributaria por disposicin expresa de la ley.
-
LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
s un organismo descentralizado con personera
jurdica de Derecho Publico, patrimonio propio y
autonoma administrativa, funcional, tcnica y
financiera.
Tiene como finalidad administrar y aplicar los
procesos de recaudacin y fiscalizacin de los
tributos internos, as como proponer y participar en el
reglamento de las normas tributarias.
-
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La determinacin de la obligacin tributaria
implica una comprobacin o una
certificacin de hecho y de conocimiento
del derecho por parte del rgano estatal.
( es decir , por ejemplo el reconocimiento
tanto de los ingresos como los gastos
sealados por ley ).
-
DETERMINACIN NORMAL
El deudor tributario verifica la realizacin
del hecho generador de la obligacin
tributaria, seala la base imponible y la
cuanta del tributo.
-
DETERMINACIN DE OFICIO
La Administracin Tributaria verifica la
realizacin del hecho generador de la
obligacin tributaria, identifica al deudor
tributario, seala la base imponible y la
cuanta del tributo.
-
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA Y
PRESUNTA
Base cierta: tomando en cuenta los elementos
existentes que permitan conocer en forma directa el
hecho generador de la obligacin tributaria y la
cuanta de la misma.
Es decir, cuando la documentacin y libros y/o
registros que exhibe el contribuyente no deja dudas
de su veracidad
-
DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA SOBRE BASE CIERTA Y
PRESUNTA
Base presunta: En mrito a los hechos y
circunstancias que, por relacin normal con el hecho
generador de la obligacin tributaria, permitan
establecer la existencia y cuanta de la obligacin.
Es decir cuando el contribuyente incurra en alguna
de las causales establecidas por el artculo 64 del
Cdigo Tributario.
-
CASOS PRCTICOS
-
CASOS PRACTICO
PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS POR
OMISIONES EN EL REGISTRO DE VENTAS O LIBRO DE
INGRESOS, O EN SU DEFECTO, EN LAS
DECLARACIONES JURADAS, CUANDO NO SE
PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA DICHO REGISTRO Y/O
LIBRO
Segn art. 66 TUOCT
-
CASO PRACTICO
La empresa Santa Cruz SAC es fiscalizada por
el periodo de enero a diciembre del 2012, la
cual se ha determinado diferencia entre las
ventas segn los comprobantes de pago
emitidos y los importes anotados en el registro
de ventas de acuerdo al siguiente detalle:
Segn art. 66 TUOCT
-
CASO PRACTICO
Mes
Monto segn
comprob. de pago
Monto registrdo y declarado
Omision
ENERO 80000 80000 0
FEBRERO 95000 76000 19000
MARZO 79000 79000 0
ABRIL 101000 90000 11000
MAYO 92000 92000 0
JUNIO 86000 86000 0
JULIO 110000 95000 15000
AGOSTO 94000 94000 0
SEPTIEMBRE 80000 59000 21000
OCTUBRE 97000 90000 7000
NOVIEMBRE 90000 90000 0
DICIEMBRE 120000 98000 22000
Total 1124000 1029000 95000
-
DETERMINAR
Se pide determinar el
IGV y el Impuesto a la
renta omitido
-
CASO PRACTICO
La empresa Elena SAC dedicada a la
comercializacin de electrodomsticos es
fiscalizada por el periodo de enero a
diciembre del 2011, la cual se ha
determinado diferencia entre las ventas
segn los comprobantes de pago emitidos y
los importes anotados en el registro de ventas
de acuerdo al siguiente detalle:
-
CASO PRACTICO
Mes
Monto segn comp de
pago
Monto registrdo
y declarado Omision
ENERO 90000 70000 20000
FEBRERO 95000 95000 0
MARZO 78000 72000 6000
ABRIL 111000 90000 21000
MAYO 92000 92000 0
JUNIO 86000 86000 0
JULIO 125000 95000 30000
AGOSTO 94000 94000 0
SEPTIEMBRE 85000 85000 0
OCTUBRE 97000 80000 17000
NOVIEMBRE 100000 100000 0
DICIEMBRE 120000 98000 22000
Total 1173000 1057000 116000
-
DETERMINAR
Se pide determinar el
IGV y el Impuesto a la
renta omitido
-
CASOS PRCTICOS
-
CASOS PRCTICOS
PRESUNCIN DE VENTAS O INGRESOS
POR OMISIONES EN EL REGISTRO DE
COMPRAS, O EN SU DEFECTO, EN LAS
DECLARACIONES JURADAS, CUANDO
NO SE PRESENTE Y/O NO SE EXHIBA
DICHO REGISTRO Y/O LIBRO
Segn art. 67 TUOCT
-
CASOS PRCTICOS
La empresa El Dorado SAC es fiscalizada por el periodo de enero a diciembre del 2011, la cual se ha determinado diferencia entre las compras segn los comprobantes de pago emitidos y los importes anotados en el registro de compras de acuerdo al siguiente detalle:
Segn art. 67 TUOCT
-
CASOS PRCTICOS
Mes
Monto segn comp de pago
Compras
registradas y declarado
Omision
ENERO 210000 210000 0
FEBRERO 225000 225000 0
MARZO 205000 70600 134400
ABRIL 200000 200000 0
MAYO 218000 68000 150000
JUNIO 98000 88000 10000
JULIO 230000 230000 0
AGOSTO 208000 85000 123000
SEPTIEMBRE 215000 215000 0
OCTUBRE 226000 226000 0
NOVIEMBRE 220000 100000 120000
DICIEMBRE 232000 232000 0
Total 2487000 1949600 537400
-
CASOS PRCTICOS
Mes
Ventas registradas y declarado
ENERO 420000
FEBRERO 400000
MARZO 450000
ABRIL 415000
MAYO 430000
JUNIO 390000
JULIO 400000
AGOSTO 420000
SEPTIEMBRE 380000
OCTUBRE 390000
NOVIEMBRE 400000
DICIEMBRE 426000
Total 4921000
-
DETERMINAR
El margen de utilidad
bruta de la empresa es
de 25% segn DJA del
Impuesto a la Renta
Se pide determinar el IGV y el Impuesto a la renta omitido
-
CASOS PRCTICOS
La empresa San Pedro SAC es fiscalizada por el periodo de enero a diciembre del 2010, la cual se ha determinado diferencia entre las compras segn los comprobantes de pago emitidos y los importes anotados en el registro de compras de acuerdo al siguiente detalle:
Segn art. 67 TUOCT
-
CASOS PRCTICOS
Mes
Monto segn
comp de pago
Compras
registradas y declarado
Omision
ENERO 215000 215000 0
FEBRERO 222000 222000 0
MARZO 210000 80000 130000
ABRIL 230000 230000 0
MAYO 226000 66000 160000
JUNIO 222000 212000 10000
JULIO 200000 200000 0
AGOSTO 208000 85000 123000
SEPTIEMBRE 215000 215000 0
OCTUBRE 216000 216000 0
NOVIEMBRE 220000 115000 105000
DICIEMBRE 215000 215000 0
Total 2599000 2071000 528000
-
CASOS PRCTICOS
Mes
Ventas registradas y declarado
ENERO 400000
FEBRERO 402000
MARZO 390000
ABRIL 411000
MAYO 410000
JUNIO 390000
JULIO 410000
AGOSTO 420000
SEPTIEMBRE 390000
OCTUBRE 390000
NOVIEMBRE 400000
DICIEMBRE 416000
Total 4829000
-
DETERMINAR
El margen de utilidad
bruta de la empresa es
de 18% segn DJA del
Impuesto a la Renta
Se pide determinar el IGV y el Impuesto a la renta omitido
