ESCUELA: Escuela de Contabilidad y Auditoría

NOMBRES

AUDITORÍA

FECHA:

Lic. Catherine Mata Larreátegui

ABRIL - AGOSTO 2009

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EL PAPEL DEL CONTADOR PÚBLICO EN LA ECONOMÍA

Nuestra sociedad no podría existir sin información confiable. Naturaleza de las auditorías independientes y de la profesión contable. Los servicios de expresión de opinión; los que incluyen en la certificación, las auditorías a los estados financieros.

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Servicios de expresión de opinión.- Servicios de mejoramiento que prestan los contadores públicos certificados, constan de dos tipos: los que mejorar la confiabilidad de la información y los que consisten en presentar la información en una forma o contexto que facilite la toma de decisiones.La función de certificaciónCertificar la inf. Significa garantizar su confiabilidad, Compromiso de certificaciónSe puede certificar: pronósticos financieros, control interno, cumplimiento de leyes y regulaciones, demandas publicitarias etc

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La definición de un compromiso de certificación re refiere a los informes provenientes de tres modalidades: exámenes (expresa una opinión), revisiones (Expresa seguridad) y la realización de los procedimientos convenidos (Presenta los resultados)

La auditoría revisa estados financieros históricos, el contador selecciona toda la información disponible que disminuya el mínimo de riesgo de omisiones no detectadas, ofreciendo una seguridad razonable es razonablemente correcto.

RIESGOS

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Riesgo de la empresa.- Se refiere a la supervivencia de la cia y a su rentabilidad. Se evalúan factores como posición financiera de la cia, naturaleza de las operaciones, características de la industria, etc.Riesgo de la información.- Se refiere a que la información con que se evalúo el riesgo de la cia no sea veraz. Abarca la posibilidad de que los estados financieros contengan material que se aparte de los principios de contabilidad

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Tipos de auditorías

Auditoría a los Estados financieros.- abarca el balance general y los estados conexos de resultados, utilidades retenidas y flujo de efectivo, la finalidad es determinar si se han preparado de acuerdo a los PCGAAuditoría de cumplimiento.- depende de la existencia de datos verificables o normas reconocidas como leyes, reglamentos, políticas, procedimientos de una organización, mide el cumplimiento de las leyes y regulaciones

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Auditoría operacional.- Es el estudio de una unidad específica en la empresa con el propósito de medir su desempeño, puede evaluarse la eficacia de operaciones del departamento en la recepción de materialesExamen especial.- Abarca una sola cuenta del Balance, ejemplo: Caja-Bancos, InventariosAuditoría forense.- Se dedica al descubrimiento de fraudes

Tipos de auditores

Auditores internos.- Casi las grandes corporaciones cuenta con personal de auditoría interna, las organizaciones no lucrativas o gubernamentales empelan este tipo de auditores, su objetivo principal es medir la eficiencia con que las unidades de la cia desempeñan las funciones asignadas. Se concentra en el estudio y evaluación del control interno.

Auditorías operacionales y de cumplimiento. El personal suele reportar al comité de auditoría del consejo de administración y también al presidente o a otro ejecutivo de alto rango

Auditores externos.- Son aquellos que pertenecen a una firma privada de auditoría

EXAMEN DEL CONTADOR PÚBLICO CERTIFICADO

El examen es una prueba uniforme a nivel nacional preparada y calificada por el AICPA. Se acostumbra aplicarla dos veces por año, en mayo y en noviembre.

El AICPA se encarga de preparar y calificar el examen por cada estado o territorio es el que emite los certificados correspondientes. La aprobación del examen no da el derecho a obtener el título de contador público; los estados imponen requisitos de experiencia,

Y escolaridad profesional que es preciso cumplir para obtener la certificación.

El examen contiene 4 partes:1. Auditoría y certificación2. Contabilidad financiera (empresas

lucrativas, no lucrativas y entidades gubernamentales)

3. Regulación (responsabilidades profesionales)

4. Ambiente de negocios y conceptos de administración

ORGANIZACIÓN DE LA PROFESIÓN CONTABLE

Firmas Locales.- Suelen contar con una o dos oficinas, incluyen sólo un contador público o algunos como socios y atienden a los clientes en una ciudad o región.

Firmas Regionales.- Muchas firmas locales se han convertido en regionales al abrir oficinas o estas vecinos, aumentando así el número de empleados profesionales.

Firmas Nacionales.- Los despachos contables en las principales ciudades del país, se clasifican como nacionales. Operan

También a nivel internacional, con sus propias sucursales o afiliándose con despachos en otros países.

Los Cuatro Grandes.- A menudo los grandes despachos internacionales aparecen en las noticias.

RESPONSABILIDADES DEL PERSONAL PROFESIONAL

Gerentes.- En los grandes despachos contables, los gerentes o supervisores realizan muchas de las tareas que los socios llevan a

Cabo en compañías más pequeñas. Un gerente puede encargarse de supervisar uno o varios proyectos simultáneos de auditoría.

Auditores Senior.- Su responsabilidad depende del tamaño del proyecto de auditoría. En un proyecto pequeño asumen la responsabilidad de planearla y efectuarla, así como de redactar el informe de auditoría, sujeto a la revisión y aprobación del gerente y del socio.

Asistentes Staff.-El primer puesto de un graduado universitario al ingresar en la profesión contable es el asistente staff.

NORMAS PROFESIONALES

Las normas son establecidas para medir la calidad del desempeño de los individuos y de las organizaciones. La calidad del trabajo de los contadores públicos independientes realicen la auditoría con habilidad, meticulosidad y juicio profesional aumentará el prestigio de los contadores, dando mayor importancia a su opinión.

10 normas de auditoría generalmente aceptadas. Son establecidas por AICPA incluye términos subjetivos de medición como: “Planeación adecuada”, “suficiente conocimiento del control interno” “evidencia suficiente y competente” y “revelación adecuada”, ejerciendo con juicio profesional.

Las normas son de índole personal porque se refiere a la formación del auditor y a su competencia, a su independencia y a la necesidad de suficiente cuidado profesional. Se aplica a todas las partes de la auditoría, entre ellas la ejecución del trabajo y a la preparación de informes.

Normas Generales (Cualidades personales del auditor)

Formación y competencia técnica Independencia de actitud mental Debido cuidado profesional

Normas de ejecución de trabajo (desempeño del auditor)

Planear el trabajo y supervisar a los asistentes

Conocer el control interno Obtener suficiente evidencia competente

Normas de información (contenido del informe)

Conformidad de los estados con PCGA Uniformidad de la aplicación de PCGA Suficiencia de revelación Expresión de opinión

RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES PARA DETECTAR OMISIONES

Los auditores tienen la responsabilidad de planear y efectuar la auditoría para lograr una seguridad razonable de que los

estados financieros no contengan errores materiales, se consigue mantener un nivel bajo del riesgo de auditoría esto es el riesgo de que el auditor no modifique no modifique la opinión de los estados financieros con errores materiales.

Los estados financieros pueden incluir omisiones como errores (no intencionado), fraude (perjuicio) o actos ilegales (la ley del impuesto a la renta que afecta al monto de los gastos por impuesto a los estados financieros de la mayoría de los clientes).

EL INFORME DE AUDITORÍA

El producto final de una auditoría es el informe que contiene la opinión de los auditores sobre los estados financieros de los clientes. El informe estándar sin salvedades consta de tres partes. El primero aclara la responsabilidad de los directivos y de los auditores es un PARRAFO INTRODUCTORIO; El segundo que describe la naturaleza de la auditoría, es el PARRAFO DE ALCANCE; el último PARRAFO DE OPÌNIÓN es una exposición concisa de su opinión basada en la auditoría.

TIPOS DE OPINIÓN Opinión sin salvedades Opinión con salvedades Opinión adversa Abstención de opinión

En nuestra opinión, los EEFF antes mencionados presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la posición financiera de la cia XY al 31-12-20x1, y los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo del año terminado en esta fecha cumplen con los PCGA

NORMAS DE CERTIFICACIÓN

Las normas de auditoría generalmente aceptadas fueron aprobadas por los contadores para guiar la realización de la auditoría a los estados financieros históricos. La expansión de la función de certificación ha hecho que la profesión contable elabore normas más generales al respecto, las cuales están contenidas en el Statement on Standards for Attestation Services Nº 1 (SSAE 1)

ETICA PROFESIONAL

La ética es el estudio de los principios y valores morales que rigen los actos y las decisiones de un individuo o un grupo. La ética varia entre las personas.

DILEMA ÉTICOEs una situación en que el individuo debe

decidir la conducta correcta

Modelo de decisiones éticas

Los pasos de que constan generalmente una desición:

1. Identificar el problema2. Identificar las alternativas posibles3. Identificar las restricciones referentes

a la decisión4. Analizar los efectos probables de las

alternativas5. Seleccionar la mejor alternativa

NECESIDAD DE LA ÉTICA PROFESIONAL

Todas las profesiones poseen algunas características

Responsabilidad de servir al público Un rico acervo de conocimientos –

actualizaciones Normas de admisión – escolaridad y

experiencia que permita ejercer la profesión

Necesidad de contar con la confianza del público

Ética profesional del instituto AICPA

INTERPRETACIONES – OFRECEN DIRECTRICES SOBRE EL ALCANCE Y LA APLICACIÓN DE LAS REGLAS

PRINCIPIOS – OFRECEN UN MARCO GLOBAL

REGLAS – RIGEN LA PRESTACIÓN DE LOS SERVICOS PROFESIONALES

DICTÁMENES ÉTICOS – RESUMEN LA APLICACIÓN DE LAS REGLAS Y LAS INTERPRETACIONES A CIRCUNSTANCIAS CONCRETAS

PRINCIPIOS DEL AICPA RESPONSABILIDAD: Buen juicio profesional y

moral en las actividades INTERÉS PÚBLICO: Obrar de modo que

atiendan el interés público, correspondan a la confianza de este – profesionalismo

INTEGRIDAD: Confianza – actividades con integridad

OBJETIVIDAD E INDEPENDENCIA: No tener conflictos de interés ser y parecer independiente

DEBIDO CUIDADO PROFESIONAL: Normas técnicas y éticas de su profesión para mejorar la competencia y la calidad de sus servicios

ALCANCE Y NATURALEZA DE LOS SERVICIOS: Observar los principios para determinar el alcance y naturaleza de sus servicios

ÉTICA DE LOS AUDITORES INTERNOS INTEGRIDAD.- Confianza – seguridad de su

juicio OBJETIVIDAD.- No se dejan influir por

interese personales – emitir un juicio CONFIDENCIALIDAD.- Respetar el valor y

propiedad de la información COMPETENCIA.- Conocimiento, habilidades y

experiencia prestar sus servicios

INDEPENDENCIAEste concepto contiene dos ideas distintas: El contador debe ser efectivamente

independiente de cualquier compañía a la preste servicios de certificación, la independencia efectiva se refiere a su capacidad de mantener una actitud objetiva e imparcial durante toda su labor, y;

Las relaciones entre él y su cliente han de ser tales que aparezca independiente ante terceros

RESPONSABILIDAD LEGAL DE LOS CONTADORES PÚBLICOS

CERTIFICADOS Los contadores deben abordar cada trabajo

pensando que tal vez se les pida defenderlo en el tribunal.

ALCANCE DE LA RESPONSABILIDAD DE LOS CONTADORES PÚBLICOS CERTIFICADOS

Cuando expresa una opinión negligente de los estados financieros

PERSPECTIVA SOBRE LOS LITIGIOSContadores Públicos por negligencia, prestan

sus servicios sin el debido cuidado profesional.

Seguridad razonable.- Detectar errores materiales, opiniones incorrectas.

FUENTES DE RESPONSABILIDAD Los auditores tienen responsabilidad según:DERECHO CONSUETUDINARIO.- Proviene de

los dictámenes que se emiten por la violación de un contrato, por negligencia o fraude, varia de un estado a otro.

DERECHO ESTATUTARIO.- Entidad gubernamental emite leyes y regulaciones que explicito o implícitamente imponen responsabilidad a los contadores certificados.

Contrato.- Los contadores públicos firman un contrato con el cliente, en el que aceptan ofrecer sus servicios.

Negligencia.- Llamado también descuido ordinario o simple, constituye una violación del derecho legal a practicar el cuidado que una persona prudente pondría en circunstancias similares.

La Gran Negligencia.- Es la ausencia de un mínimo de cuidado, lo cual indica un descuido peligroso de los deberes profesionales.

Fraude.- Es una falsificación de un hecho material conocido por la persona o realizado

Con indiferencia temeraria respecto a su veracidad, con la intención de engañar a otro.

Fraude Constructivo.- Se distingue del fraude tal como se definió antes, en el que no incluye la falsedad con la intención de engañar

RESPONSABILIDAD DE LOS CONTADORES CON SUS CLIENTES SEGÚN EL DERECHO

CONSUETUDINARIO Obligación.- Acepto una obligación del

debido cuidado profesional para ejercer con habilidad, prudencia y diligencia

Violación de la obligación.- Incumplió su obligación con su desempeño negligente

Pérdidas.- El cliente sufrió daños Causalidad.- Los daños fueron

ocasionados por el desempeño negligente del contador.

RESPONSABILIDAD DE LOS AUDITORES CON TERCEROS SEGÚN EL DERECHO CONSUETUDINARIO

Auditoría inadecuada, alegando violación de contrato o demandándolo por daños, debido cuidado profesional Existen tres métodos para definir la responsabilidad:

Método Ultramares.- (Usuario conocido), opinión sin salvedades; los contadores responsables por negligencia ordinaria no solo

ante sus clientes y los terceros identificados como usuarios del informe, auditoría con negligencia.

Reformulación del método de daños (Usuario previsto).- Responsabilidad del auditor por negligencia ordinaria ante una clase limitado de terceros previstos, reformulaciones de leyes. No es necesario que el auditor conozca la identidad específica de los usuarios previstos (vender el negocio a un comprador no identificado)

Método Rosenblum (Usuario previsible).- Los contadores no eran responsables de negligencia ordinaria ante terceros identificados, informe sin salvedades, la empresa es vendida y el nuevo dueño se va a la quiebra. Proveerse de que el usuario utilizaría los estados financieros.

RESPONSABILIDAD CON TERCEROS SEGÚN EL DERECHO ESTATUTARIO

La ley de 1933.- Establece que los auditores tienen una gran responsabilidad de justificar

su actuación, no son responsables de sus pérdidas, deben probar su inocencia.

La ley de 1934.- Conjunta y solidariamente responsables por la pérdidas de todos los demandantes, sin rebasar el 50% de la participación proporcional en las pérdidas.

Para protegerse contra los litigios por responsabilidad, los auditores procurar alcanzar el alto nivel de desempeño profesional, también se abstienen en lo posible de trabajos con muy altos riesgos de litigio.

GRACIAS

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