República Bolivariana de Venezuela.

Ministerio para el Poder Popular para la Educación Universitaria, Ciencia y Tecnología.

Colegio universitario de Administración y Mercadeo

C.U.A.M-Industrial.

Auditoría II

Auditoria de las Cuentas del Estado de movimiento del Capital Contable.

Capital Contable: Es el derecho de los propietarios sobre el activo neto que surgen de las

aportaciones de los dueños, por transacciones y otros eventos o circunstancias que afectan

una entidad y el cual se ejerce mediante reembolso o distribución.

La Auditoria del capital contable, es el proceso de examen y análisis objetivo que realiza el

auditor con el propósito de determinar la correcta aplicación de las disposiciones legales en

lo corresponde a emisión, colocación y registro del capital social, su correcta presentación

en los Estados financieros y el correcto registro de todas las operaciones relacionadas o que

se deriven del capital social.

Objetivos de la Auditoria del Capital Contable.

Comprobar mediante la revisión de los documentos de apoyo y registros contables

si las transacciones que afectan las cuentas de capital han sido debidamente

autorizado, aprobados y registradas.

Comprobar inspeccionando la documentación de respaldo, si se han respetado los

privilegios o preferencia de que gozan los poseedores de diferentes tipos de

acciones.

Determinar si se han respetado las disposiciones legales que regulan el capital

social.

Determinar mediante la revisión de registros y al tenor de los Principios de

Contabilidad Generalmente Aceptados, la corrección de los saldos que muestran las

cuentas de mayor y la correcta presentación en los Estados Financieros, tanto del

capital social autorizado, como del capital social suscrito, tales como acciones en

tesorería, utilidades retenidas y reservas.

Evaluar si el control interno existente para transacciones con acciones o capital

social, es adecuado.

Se puede decir que el capital contable de una entidad está compuesto por el valor nominal

de las acciones suscritas, por las primas en venta de acciones, por la donaciones recibidas,

por el superávit proveniente de revaluaciones, por la utilidades capitalizadas y por las

utilidades.

El Auditor deberá tener claro conocimiento de la normativa legal que regula cada tipo de

empresa con el fin de que pueda realizar en forma adecuada su trabajo. Es por ello que debe

estar pendiente de la figura jurídica, que adopte la empresa (Sociedad Anónima, Sociedad

de Responsabilidad Limitada, Sociedad de Actividades Profesionales, Cooperativas etc)

Al iniciar la Auditoria de esta sección deberá revisarse en detalle el Registro de Comercio

de la empresa y sus modificaciones, con el fin de conocer lo relacionado con emisión de

acciones (Tipo de Acciones, derechos preferentes, número de acciones, valor de las

acciones, regulaciones sobre dividendos , etc) La primera revisión de auditoría deberá partir

desde el inicio de las operaciones de la empresa, o examinar las operaciones de varios años,

para tener certeza respecto al saldo de las cuentas de capital.

Programa de Auditoría para el Capital Contable.

Es el conjunto de instrucciones escritas, que le indican al auditor las pruebas escritas, los

exámenes y los análisis que deben realizar en la verificación de dichas partidas, con el fin

de que se cumpla a cabalidad con las normas y procedimientos de auditoría.

Control Interno del Capital Contable.

Deben cumplirse los objetivos relativos a la autorización, procesamiento y clasificación de

las transacciones, salvaguardar física y de verificación y evaluación, incluyendo los que

sean aplicables a la actualización de cifras y a los controles relativos al proceso electrónico

de datos. Estos controles internos deberán dirigirse a:

Existencias de registros de la emisión de los títulos que amparen las partes de

capital social.

Custodia y arqueo de los títulos.

Autorización y procedimientos adecuados para el pago de dividendos.

Información oportuna del departamento de contabilidad de los acuerdos de loa

accionistas o de los administradores, que afecten las cuentas del capital contable.

Comparación periódica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la cuenta de

mayor correspondiente.

Información sistematizada sobre cifras actualizadas.

Importancia Relativa y el Riesgo de Auditoría.

En la determinación de la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de

auditoría en el rubro del capital contable, el auditor debe de considerar entre otros

elementos, su importancia relativa con relación con los Estados Financieros tomados en su

conjunto, así como los riesgos de auditoría.

La planeación de las pruebas de auditoría en el rubro del capital contable, debe incluir el

análisis de los factores o condiciones, que puedan en la determinación de los riesgos de

auditoría. Ejemplo de estos factores son los siguientes:

a.- Cotizaciones de acciones en la bolsa.

b.- Gran volumen de acciones en circulación.

c.- Negociación para venta o fusión.

d.- Acciones en Tesorería

e.- Amortización de Acciones.

f.- Tratamiento fiscal de operaciones con acciones, pago de dividendos, estado de

liquidación de la entidad, reducción de capital.

g.- Restricciones legales, estatutarias o contractuales.