Auditoria Administrativa y Contable

Conceptos Básicos

AUDITORIA ADMINISTRATIVA

Es una revisión sistemática y evaluatoria de una entidad o parte de ella, que se lleva a cabo con la finalidad de determinar si la organización está operando eficientemente.

Constituye una búsqueda para localizar los problemas relativos a la eficiencia dentro de la organización.

La auditoría administrativa abarca una revisión de los objetivos, planes y programas de la empresa; su estructura orgánica y funciones; sus sistemas, procedimientos y controles; el personal y las instalaciones de la empresa y el medio en que se desarrolla, en función de la eficiencia de operación y el ahorro en los costos.

El resultado de la auditoría administrativa es una opinión sobre la eficiencia administrativa de toda la empresa o parte de ella.

Auditoría Contable

La auditoría, en general es un examen sistemático de los estados financieros, registros y operaciones con la finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la dirección y con cualquier otro tipo de exigencias legales o voluntariamente aceptadas.

La auditoría tiene como objeto averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros, expedientes y demás documentos administrativo - contables presentados por la dirección, así como sugerir las mejoras administrativo-contables que procedan.

DiferenciasCARACTERISTICAS AUDITORIA FINANCIERA AUDITORIA ADMINISTRATIVA

PropósitoExpresar una opinión sobre los estados financieros y

determinar el manejo financiero

Apreciar la calidad de la administración.

Calidad, tanto individual como colectiva de los gerentes.

Calidad de los procesos mediante los que opera un

organismo social.

Alcance La situación financiera La situación administrativa

OrientaciónHacia los estados financieros de las empresas desde el

punto de vista retrospectivo

Hacia la situación administrativa y operativa de los

organismos sociales en el pasado, presente y futuro

Medición Los principios de contabilidad aceptados Los principios de la teoría de la Administración

Método Las normas de auditoría generalmente aceptadasMétodo científico: técnicas de investigación-normas de

auditoria

Precisión Ostensiblemente absoluta Relativa en precisión

InteresadosPrincipalmente externos (los accionistas, gobierno-

acreedores)

Básicamente internos: La dirección superior gerentes

funcionales.

Realización Real Potencial

Necesidad Requerida legalmente Requerida opcionalmente

Antecedentes Mayor antecedente de su existencia Reciente aparición, relacionada con el enfoque de sistemas.

Catalizar Por tradiciónLa necesidad de revisar y evaluarlo administrativo en un

organismo social a petición de la dirección superior

Frecuencia Regular; cuando me- nos una revisión al añoPeriódica, pero su periodicidad es indefinida en la mayoría

de los casos.- Se propone un período de 1.5 a 2 años.

Semejanzas

1. La Auditoria Administrativa trabaja principalmente sobre el examen de registros y libros de carácter contable, o sea, examina los efectos de las decisiones de la administración, pero sin llegar a hacer un análisis exhaustivo de sus causas.

 2. La Auditoria Financiera pretende un

conocimiento integral de la empresa determinando el porqué, o sea, la causa de los fenómenos que afectan los resultados reflejados en los estados financieros

Importancia e Implicaciones

Auditoria AdministrativaSu importancia es reconocida desde los

tiempos más remotos, teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria.

El factor tiempo obliga a cambiar muchas cosas, la industria, el comercio, los servicios públicos, entre otros. Al crecer las empresas, la administración se hace mas complicada, adoptando mayor importancia la comprobación y el control interno, debido a una mayor delegación de autoridades y responsabilidad de los funcionarios.

Debido a todos los problemas administrativos sé han presentado con el avance del tiempo nuevas dimensiones en el pensamiento administrativo. Una de estas dimensiones es la auditoria administrativa la cual es un examen detallado de la administración de un organismo social,

realizado por un profesional (auditor), es decir, es una nueva herramienta de control y evaluación considerada como un servicio profesional para examinar integralmente un organismo social con el propósito de descubrir oportunidades para mejorar su administración.

Tomando en consideración todas las investigaciones realizadas, podemos concluir que la auditoria es dinámica, la cual debe aplicarse formalmente a toda empresa, independientemente de su magnitud y objetivos; aun en empresas pequeñas, en donde se llega a considerar inoperante, su aplicación debe ser secuencial constatada para lograr eficiencia

Auditoria Contable

Un administrador no alcanzará los objetivos, metas y misión de su organización si no tiene a su alcance los elementos informativos básicos e indispensables que le ayuden y soporten sus decisiones.

De aquí surge la vital importancia de la Auditoría Financiera como elemento de la administración que ayuda y coadyuva en la obtención y proporciona miento de información contable y financiera y su complementaria operacional y administrativa, base para conocer la marcha y evolución de la organización como punto de referencia para guiar su destino.

Normas De Auditoria generalmente aceptadas

Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios fundamentales de auditoria a los que deben enmarcarse su desempeño los auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

Estas normas por su carácter general se aplican a todo el proceso del examen y se relacionan básicamente con la conducta funcional del auditor como persona humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como Auditor.

Aspectos administrativos del auditor

Es aquella persona profesional, que se dedica a trabajos de auditoria habitualmente con libre ejercicio de una ocupación técnica.

El auditor socio-laboral puede ser interno o externo a la empresa y provenir de las más diversas disciplinas: ingeniería, derecho, sociología, economía,...etc.

Pero en cualquier caso deberá contar con una serie de características:

Deberá dominar las técnicas y metodologías del proceso auditor.

Que sea abierto en sus relaciones personales y que sepa dialogar.

Que posea diversas actitudes como la independencia, la objetividad, la creatividad, el espíritu crítico, la diplomacia, etc.

La auditoría puede ser realizada por un consultor externo que conozca las experiencias de otras organizaciones y sea considerado como una autoridad en investigación de recursos humanos. También las organizaciones pueden recurrir a su propio personal y constituir comités Evaluadores,

que puede estar compuesto por el director del departamento de recursos humanos y otros actores implicados en la organización: directivos de línea y trabajadores y otra forma es la combinación de ambas figuras: consultor externo y comité evaluador, trabajando en conjunción y de manera coordinada.

Habilidades y destrezas del auditor

En forma complementaria a la formación profesional, teórica y/o práctica, el equipo auditor demanda de otro tipo de cualidades que son determinantes en su trabajo, referidas a recursos personales producto de su desenvolvimiento y dones intrínsecos a su carácter.

La expresión de estos atributos puede variar de acuerdo con el modo de ser y el deber ser de cada caso en particular, sin embargo es conveniente que, quien se dé a la tarea de cumplir con el papel de auditor, sea poseedor de las siguientes características:

Actitud positiva.Estabilidad emocional.Objetividad.Sentido institucional.Saber escuchar.Creatividad.Respeto a las ideas de los demás.

Mente analítica.

Conciencia de los valores propios y de su entorno.

Capacidad de negociación.Imaginación.Claridad de expresión verbal y escrita.

Capacidad de observación.Iniciativa , Discreción.

Aplicación de la Auditoria administrativa en las

Empresas.

En cuanto a su campo, la auditoria administrativa puede instrumentarse en todo tipo de organización, sea ésta pública, privada o social.

En el Sector Público se emplea en función de la figura jurídica, atribuciones, ámbito de operación, nivel de autoridad, relación de coordinación, sistema de trabajo y líneas generales de estrategia. Con base en esos criterios, las instituciones del sector se clasifican en:

1. Dependencia del Ejecutivo Federal (Secretaría de Estado)2. Entidad Paraestatal3. Organismos Autónomos4. Gobiernos de los Estados (Entidades Federativas)5. Comisiones Intersecretariales6. Mecanismos Especiales

En el Sector Privado se utiliza tomando en cuenta la figura jurídica, objeto, tipo de estructura, elementos de coordinación y relación comercial de las empresas, sobre la base de las siguientes características:

1. Tamaño de la empresa2. Sector de actividad3. Naturaleza de sus operaciones

En lo relativo al tamaño, convencionalmente se las clasifica en:

1. Microempresa2. Empresa pequeña3. Empresa mediana4. Empresa grande

Lo correspondiente al sector de actividad se refiere al ramo específico de la empresa, el cual puede quedar enmarcado básicamente en:

1. Telecomunicaciones 15. Arte grafico2. Transportes 16. Manufactura3. Energía 17. Autocartera4. Servicios 18. Textil5. Construcción 19. Agrícola6. Petroquímica 20. Pesquera7. Turismo 21. Química8. Cinematografía 22. Forestal9. Banca 23. Farmacéutica10. Seguros 24. Alimentos y Bebidas11. Maquiladora 25. Informática12. Electrónica 26. Siderurgia13. Automotriz 27. Publicidad14. Editorial 28. Comercio