FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVASY FINANCIERASESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIONCURSO:AUDITORIA ADMINISTRATIVATEMA:AUDITORIA ADMINISTRATIVA AL AREA COMERCIALDE LA EMPRESA REALTEX S.A.PROFESOR:MG. PABLO CARRASCO PINTADOALUMNO:VILA VALDEZ, JOSE ANTONIOCODIGO:2411061004201INTRODUCCIONLa Auditora Administrativa es una de las herramientas de control y supervisin que esnecesario en toda organizacin ya sea de gestin pblica o privada.En el presente trabajo se explica el proceso de auditora administrativa a una medianaempresa de venta de combustibles espec!icamente al "rea de compras y ventas esdecir la gestin comercial.#e han hallado irregularidades por parte de los directivos de estas "reas y sehanplanteado las conclusiones y recomendaciones a la direccin de la empresa a !in dequesetomenlasmedidascorrectivasnecesariasyobligatoriasa!indeevitarquevuelvan a presentarse estos hechos en la empresa. Es necesario siempre que el control interno dentro de toda organizacin !unciones y seimplemente de manera adecuada puesto que es uno de las "reas muy importantesdentro de toda organizacin para velar controlar y corregir todas las actividades queno se encuentre dentro de los procedimientos y polticas establecidas por la compa$a.S!NTESIS GERENCIAL%&'&()*+,-A-E# 'A(A .E/&(A( EL '(&0E#& -E 0&.'(A# E+ LAE.'(E#A %(EAL)E12OBSERVACIONES3. 0ompradeaceites4barriles5 apreciossobrevaloradosconunmontode#6.78999.99 nuevos soles debido al incumplimiento del reglamento de compras de laempresa.El #r. Antonio:"squez quienvenadesempe$"ndosecomoje!edel ;reade0ompras empresa adquiri mediante la orden de compra +< 989 de !echa =8>9?>9? @99 barriles de aceites para engranaje a los precios sobrevalorados segn loindicael cuadrocomparativo+=8 F 3D? F +:0G%&'&()*+,-A-E# 'A(A .E/&(A( EL '(&0E#& -E 0&.'(A# E+ LAE.'(E#A %(EAL)E121. AUDITORIA ADMINISTRATIVA1.1. DATOS INFORMATIVOS DE LA EMPRESA(azn #ocial E (EAL)E1 #.A.-ireccin E /r. 0arlos de los Geros 38= F 0himbote(*0 E =979@7@DH83Actividad E :enta de 0ombustible(epresentante Legal E Croilan /avier Alegre (amos1.2. ORIGEN DE LA AUDITORIALa auditora administrativa al"rea de compras de la empresa %(EAL)E1#.A.2 correspondiente a su desempe$o econmico del a$o =937 se realizaencumplimientoalaprogramacindel planAnual de0ontrol F=937aprobado por la Alta -ireccin de la Empresa.1.". NATURALEZA Y OBJETIVO DE LA AUDITOR!A:3.@.3. +A)*(ALEIAELa presente accin de control practicada corresponde al tipo de%Auditoria Administrativa2 correspondiente al a$o =937 realizada entrelos meses desde /unio y -iciembre.3.@.=. &J/E),:&EEl objetivodelapresenteAuditoriaesE -eterminar si el "readecompras adquiri y ejecut los procesos de adquisicin de bienesy6oserviciosdemanerae!icienteyeconmicaconJaseenlas'olticas y +ormas establecidas por la empresa.1.4. ALCANCE DEL EXAMEN> Abarca el periodo comprendido entre el 93 de /unio y el @3 de-iciembre del a$o =937.> El desarrollo de la auditoria administrativa se enmarca dentro de de la+ormas de Auditoria Aeneralmente Aceptadas 4+AAA#5comprendiendo la revisin selectiva de los documentos que sustentaslos procesos de contrataciones y adquisiciones del "rea de compras dela empresa (EAL)E1 #.A.> La auditora se practic en el "rea de 0ompras de la Empresa%(EAL)E12 #.A.1.. ANTECEDENTES Y BASE LEGAL:3.8.3. A+)E0E-E+)E#ELa Empresa %(EAL)E1 #.A.2 tiene su domicilio en 0alle 0arlos de losGeros38= 0asco*rbano enlaciudadde0himbote 'rovinciade#anta -epartamento de Ancash.En los archivos de la empresa se encuentras que !ue inaugurada el 38de /unio del a$o =999.Laempresadesarrollaactividades decomercializacindebaldes ycilindros de aceites.#egnautorizacin+=999yla&rden.unicipal +=937>0G6'.:.J. que se adjunta mediante este documento sein!orm ante la gerencia de la Empresa (EAL)E1 #.A. sobre la situacinactual de los controles internos y el cumplimiento delas normasestablecidas en el "rea de compras de la empresa. 'orotroladoselesolicitoalaAerenciaAeneral quein!ormesobrelasacciones correctivas implementadas en virtud del .emorando antesindicadoM al respecto mani!estamos que por parte de la Aerencia Aeneralno ha tenido ninguna respuesta sobre el cumplimiento de lasrecomendaciones !ormuladas en el .emorando +< 978>=937>0G6'.:.J1.&. OTROS ASPECTOS IMPORTANTES:-urante el proceso de la realizacin de la auditoria realizado a la empresa(ELA)E1 #.A. se ha veri!icado los siguientes aspectos que consideramosde importanciaM tal comoEA. #epresentaronlimitacionesparacomunicar loshallazgosal personalinvolucradoparaquehagansusrespectivosdescargospor motivosdeen!ermedad viaje y permisos.J.'ocacolaboracin por parte del personal comprendido dela empresacon respecto a la entrega de la documentacin solicitada por elauditor acargo.0. Caltadedisponibilidaddetiempodelos !uncionarios delas "reasauditadasdelaempresa di!icultandoel desarrollodelasactividadesdeauditora. -. Calta de apoyo de parte de la Aerencia alno asignar un da especialpara las investigaciones y de esa manera determinar la !acilidad del trabajosobre todo de con!rontacin.E. +oserecibiningunacredencial oidenti!icacinparapoder hacereltrabajo de campo en el proceso de auditora.CAP!TULO IIINDICIOS Y $ALLAZGOSOBSERVACIONES1. COMPRA DE ACEITES (BARRILES) A PRECIOS SOBRE VALORADOS CON UNMONTO DE S/. 45,000.00 NUEVOS SOLES, DEBIDO AL INCUMPLIMIENTO DELREGLAMENTO DE COMPRAS DE LA EMPRESA.-elarevisindelosdocumentosdela&rdendecompra+3D de !echa =L697637 se han adquiridode la Empresa %,.C... Aceites y Lubricantes2 #. A. a solicitud del #r. 'ablo .olina/e!e de :entas los bienes que se mencionan en el cuadro siguienteM denominadoAdquisicin de aceite 4en barriles5 para el ;rea de :entas de la Empresa (EAL)E1#.A. Nsta adquisicin se vio a!ectada en los gastosM al respecto se ha veri!icado losiguienteE Cuadr N! 01" Ad#u$%$&$'( d) a&)$*) ()( +arr$,)%) -ara ), .r)a d) /)(*a%En la adquisicin de @99 aceites para engranajes 4en barriles5 a la Empresa %,.C..Aceites y Lubricantes2 los precios han sido sobrevalorados en cada Jarril con #6389.99nuevossolesM queresultaunmontototal de#6. 78999.99nuevossolespagados en perjuicio de los intereses de la Empresa.El acta de con!ormidad de la 0ompra +< 989 es !irmada por #r. 'ablo .olina je!edel ;rea de :entas quiBn solicit dichos bienes tambiBn est" !irmado por el /e!edel ;reade0ompras#r. Antonio:"squezM por otroladoaestosdocumentoscarecen de !irma y sello del /e!e de AlmacBn #r. :ctor .edina.El procesodelascomprasdelaempresaest"normadopor las'olticasde0ontratacionesy Adquisicionesdelaempresa laLeydelaempresa#ociedadAnnima 4#.A.5 Ley +< =D??L y la Ley de 'romocin y Cormalizacin en la .icro y'eque$a Empresa Ley +< =?938. Asimismo la directiva interna +< @787>@7>0->@@que asigna la responsabilidad administrativa correspondiente para los directivos delaempresa quecometanirregularidades enlacomprade productos paralaempresa.0A*#A# Este hecho perjudicial antes mencionado son debidos a que existe unine!iciente control de registros de compras por parte del /e!e de ;rea. Adem"s no cumplen con aplicar las +ormas de 0ontrol ,nterno +< D8H>=@>')intencin de !raude por parte el personal involucrado. +o programar la adquisicin de dichos bienes para que sean adquiridosmediante el proceso de seleccin que corresponda de acuerdo a las normas dela Empresa.0&+#E0*E+0,A#E La pBrdida econmica de la empresa de #6. 78999.99 nuevos soles riesgo deno cumplir con la metas de ventas la poca rotacin de la mercadera 4aceites5con precios elevados debido a la compra.&!icio +< 33=>@==>0G6'.:.JAE /avier (amos F Aerente de la empresa..ediante este o!icio se comunica los respectivos hallazgos alje!e de ventas #r.'ablo.olina el mismoquedespuBspresentosudescargoenlacarta+< 93relacionadoconlasadquisicionesde@99unidadesdebarrilesdeaceiteparaengranaje. El se$or menciona en su carta %Oo no tuve nada que ver con el procesode adquisicin ni la bsqueda de proveedores nila recepcin de ningn bien yaquedeesoseencargaotrapersonael #r. Antonio:"zquez/e!edel ;reade0ompras y el #r. :ctor .edina je!e de AlmacBn2.Al investigar al #r. Antonio:"squezypedir sudeclaracinestemani!est. 2Else$or 'ablo .olina emiti la &rden de compra +< 989 en la !echa =8697637 asque responsabilizo de este hecho a Bl puesto que solicit con urgencia los bienesyamencionados. 'or otroladoniegorotundamenteparticipacinalgunademipersona en cualquier tipo de accin de !raude u otro2. #e comunica el presentehallazgo para que disponga del conocimiento respectivo al determinar la situacinde este hecho. Lasdeclaracionespresentadaspor #r. Antonio:"squezquiensedesempe$acomo je!e del "rea de 0ompras carecen de !undamento as como las pruebas quepresent ya que se trataron de recibos de compra que el mismo los haba !irmadoaduciendo que en su de!ecto todas los barriles de aceites estaban en ese mismorangodepreciosyqueladi!erencianoesexcesivacomolodemuestranloshechos y principalmente porque le corresponde participar en el proceso deadjudicaciones de la Empresa.0abe se$alar que an no se ha superado el control ni la sancin respectiva paraesta empleada de la empresa.0. INCUMPLIMIENTODEREGISTRO ALSISTEMA DE01COMPROBANTESDECOMPRA DE LA CA2ERA A CAUSA DE INE3ICIENTE ORGANI4ACI5N-e la revisin y an"lisis documental del padrn de boletas de venta ycomprobantes se encontr 9@ comprobantes que no tenan registro en el sistemacomputarizado de la empresa. Los comprobantes +< 89=M 837M L=7 con cantidades39M 3D9 y D9 nuevos soles respectivamente no cuentan con un registro contable enel sistema de la empresa encontr"ndose la copia de los mismos. La #rta. ;ngela;vila encargada de registrar estos datos en el sistema atribuye esta situacin alextravo de dichos documentosM por lo cual no se pudo registrar en su momento.Cuadr N! 00" R)6$%*r d) &7-r+a(*)% ( r)6$%*rad%.En el siguiente cuadro sedetallar"los datos los 9@comprobantes con susrespetivos detalles de quees loque sesolicitarony cu"nto cost a!indeestablecer el costo !inal que denotar" la ausencia de tal cantidad de dinero de #6.@=9.99 +uevos #oles que no est"n registrados en ellibro caja nien elsistemaarguyendo que se debe a una sustraccin. 'or otro lado se con!irm que dichoscomprobantescuentanconel sustentodepagorespectivoperonoexisteunsustento en el sistema de la empresa.Asimismo se encontr dentro de las polticas de la empresa segn la directiva +@7>8 que toda persona tiene derecho al reclamo respectivo mediante una cartadirigida a mesa de partes de la empresa para que siga el camino correspondiente. 0A*#A#Las causas que se asignan a este hecho esE La !alta de cuidado que tienen las secretarias a la hora de organizar todos losdocumentos que se dispone a la mano. La !alta de pro!esionalismo de la secretaria ya que es una amiga conocida deldue$o. El registro y control del mismo de todos los comprobantes que son emitidos pore!ecto de compra de artculos.0&+#E0*E+0,A# Las consecuencias de la presente situacin identi!icada a!ecta directamente alos ingresos econmicos de la empresa gener"ndole una pBrdida en los activos 'or otro lado la imagen institucional queda da$ada al comprobarse y divulgarsesituaciones as de incumplimiento de registrar datos econmicos de laempresa. (esponsabilidadesadministrativasypenalessi sedescubrencadavezasinvestigaciones con respecto a ellos.O8$&$ N! 111 91009C:/P.V.BA" ;(6),a ;/$,a < Ca=)raM)d$a(*) ,a -r)%)(*) ,) >a6 ,,)6ar 7$% %a,ud% ? a-r/)&> -ara &7u($&ar,)#u) dura(*) ), )@a7)( d) aud$*r$a r)a,$Aad a, .r)a d) &a=a, d)(*r d) ),,a %)d)*)r7$(',aau%)(&$a)(), r)6$%*rd)%$%*)7a,%001900500B001900514B001900C04 &( &a(*$dad)% 10.00 B 1D0.00 ? D0.00 (u)/% %,)%r)%-)&*$/a7)(*), )(&(*rad% )( ,a% a&*a% d) ,a% r)u($()% ad7$($%*ra*$/a%Pr ,&ua, )%*? r)&urr$)(da%u-)r%(a-ara#u)7)>a6a,,)6ar %ud)%&ar6 &( r)%-)&* a, >a,,aA6 #u) )%*? >a&$)(d d) 7a($8$)%*)%-)ra(d 7) -u)da +r$(dar ,a% a&,ara&$()% d), &a%. S$(*r-ar*$&u,ar 7)%u%&r$+d)u%*)d, %$)(d-r-$&$a,a&a%$'(-arar)(/ar,) ,% %)(*$7$)(*% d) &(%$d)ra&$'( ? )%*$7a. A*)(*a7)(*),Pr$%&$,,a V)ra R)?)%Aud$*ra Ad7$($%*ra*$/a(E#'*E#)ACar*a N! 001A" Pr$%&$,,a V)ra R)?)% < Aud$*ra Ad7$($%*ra*$/aC( ,a -r)%)(*) &ar*a >a6 d) %u &(&$7$)(* #u) ,% d&u7)(*%7)(&$(ad% )%*a+a( )( &(d$&$'( d) )@*ra/$ad% -r , #u) ( >a+Ea 8r7ad)r)6$%*rar )%%da*%. P)r,a%&a(*$dad)%a8$(d))/$*ar %u%-$&a&$a%,a%a6r)6uF )( u( r)6$%*r G($& ? )%% da*% %$ )%*.( )( ), %$%*)7a. Pr , #u)-$d u( -& d) *$)7- -ara rd)(ar,% ) $(%)r*ar ,% da*% &7 %) d)+)rEa.Pr *r ,ad #u$%$)ra 7)(&$(ar #u) ), %8*Har) #u) %) (% a a%$6(ad -ara$(%)r*ar da*% )% 7u? ,)(* ? ( +r$(da ,a% 8a&$,$dad)% ()&)%ar$a%.A*)(*a7)(*),A(6),a ;/$,aCa=)ra-eacuerdoconel descargohechopor lacajeradelaempresa sepuedeidenti!icar que en e!ecto se ha registrado toda la suma de dinero perdido en uncuenta que yace dentro del sistema. .as en ninguna parte de su comentarioexplicacmoesquellevael control delaparteeconmicadelaempresaasumiendoporobservacinquenotieneunregistrodeello ajuzgarporloexaminado y visto.@. INCUMPLIMIENTO DE 0 5RDENES DE PEDIDO POR RECLAMOS USUARIOSIUEPOSEENCOMPROBANTEDEVENTA ACAUSADEUNAINE3ICIENTESUPERVISI5N.-e la revisin y an"lisis documental del padrn de usuarios emitido y actualizadoporel "readecmputodelaempresaendondesedetallalarelacinreal encuanto al nmero de clientes de la empresa por orden de zonas y direcciones seencontr que en la zona de Laderas del +orte en la manzana GP L). D la !amilia0astillo Iavala demuestra que tiene el comprobante que adquiri el comprobante+@7>8 que toda persona tiene derecho al reclamo respectivo mediante una cartadirigida a mesa de partes de la empresa para que siga el camino correspondiente.0A*#A#E La !alta de cuidado que tiene el je!e de ventas el #r. 'ablo .olina. Calta de supervisin del trabajo de campo que realiza el personal de entrega delos productos 4delivery5. La in!ormalidad que existe al comunicar los datos correctos y exactos de cadasolicitud de pedido.0&+#E0*E+0,A# 'Brdidaenlos ingresos porquelos clientes queatraviesanestasituacinnormalmenteexigenladevolucindesudineroteniendoquedesembolsar!uertes cantidades de dinero en momentos apremiantes. 'or otro lado la imagen institucional queda da$ada al comprobarse y divulgarsesituaciones as de incumplimiento del servicio de reparto de productospreviamente pagados.O8$&$ N! 114 91009C:/P.V.BA" Pa+, M,$(a < 2)8) d), ;r)a d) V)(*a%M)d$a(*) ,a -r)%)(*) ,) >a6 ,,)6ar 7$% %a,ud% ? a-r/)&> -ara &7u($&ar,)#u)dura(*)), )@a7)(d)aud$*r$ar)a,$Aada,a&a=a1, d)(*rd)),,a,a8u(&$'( d) /)(*a%, d) ,a )7-r)%a, %) )(&(*r' #u) )( ,a A(a d) Lad)ra% d),Nr*) ,a7a(Aa(a :J LT. D La 8a7$,$a Ca%*$,, 4a/a,a d)7u)%*ra #u) *$)() ),&7-r+a(*) #u) ad#u$r$', ), &7-r+a(*) N! 05CK &( 8)&>a 10/0D/0L, -r ,a&7-ra d) 1 +a,d)% d) a&)$*) -ara 7*r)% 6a%,$()r% 7ar&a T)@a&, -r ,a%u7aL5.00(u)/%%,)%#u))%-)r',)*ra=)ra(a%u&a%a?#u)(u(&a,,)6ar(. A%$7$%7 u(% &,$)(*)% 7.% #u) )%*.( a%$6(ad% a, &uadr #u) %)ad=u(*a a )%*) 8$&$ d(d) %) d)*a,,a #u) (u(&a r)&$+$)r( (ada.A%$7$%7 ), Sr. Pa+, M),F(d)A a8$r7a #u) ,) -a%' ,a 7$%7a %$*ua&$'(>a+$)(d )@*ra/$ad)%*)%u &7-r+a(*),)%-)r'#u) ,)*ra=)%)( %u-)d$d-)r (u(&a ,,)6', a,)6a(d #u) *d )%* )% u(a )%*a8a.Pr ,&ua, )%*? r)&urr$)(da%u-)r%(a-ara#u)7)>a6a,,)6ar %ud)%&ar6 &( r)%-)&* a, >a,,aA6 #u) )%*? >a&$)(d d) 7a($8$)%*)%-)ra(d 7) -u)da +r$(dar ,a% a&,ara&$()% d), &a%.S$(*r-ar*$&u,ar 7)%u%&r$+d)u%*)d, %$)(d-r-$&$a,a&a%$'(-arar)(/ar,) ,% %)(*$7$)(*% d) &(%$d)ra&$'( ? )%*$7a.A*)(*a7)(*),Pr$%&$,,a V)ra R)?)%Aud$*ra Ad7$($%*ra*$/a(E#'*E#)ACar*a N! 000A" Pr$%&$,,a V)ra R)?)% < Aud$*ra Ad7$($%*ra*$/aC( ,a -r)%)(*) &ar*a >a6 d) %u &(&$7$)(* #u) d$&> u%uar$ d) ,a 4(ad) Lad)ra% d),Nr*) :J D %) ,) ,,)/' , %,$&$*ad *a,&7 %) )@-r)%a )( ),d&u7)(* #u) ), %)Mr *a7+$F( -%)). N )( ,a% 0 /)&)% #u) ,% 7u&>a&>%>a( $d ( %) >a )(&(*rad d) *a, 7d #u) -r -,E*$&a d) ,a )7-r)%a %) >a&,&ad u( 8,,)* d)+a= d) ,a -u)r*a d), &,$)(*) $(8r7a(d #u) d)%-uF% d),a% 0 /$%$*a% $(8ru&*u%a% -a%) -r ,a )7-r)%a a r)&6)r %u -)d$d -u)%* #u)?a%)&u7-,$'&(,a%d%/$%$*a%()&)%ar$a%. O,/$d.(d7)d)dar a/$%a%)&r)*arEa -ara #u) %) *7) &7 &a(&),ad ), -)d$d. Pr , #u) %,$&$* u(+r)/) )%-a&$ d) *$)7- -ara ),a+rar 7$ $(8r7) a, r)%-)&*.E( , #u) r)%-)&*a a, %)Mr Pa+, M),F(d)A a*r$+u? ,a r)%-(%a+$,$dad a ,aSr*a. S)&r)*ar$a M)r&)d)% S.(&>)A #u) ( a(*' )@a&*a7)(*) ,a d$r)&&$'( d)%ud7$&$,$raA'(-r ,a&ua, %)(%8u)$7-%$+,)d),,)6ar ?a, /,/)r a-r)6u(*ar,) (% a%)6ur' #u) ), -)d$d #u)d' &a(&),ad.A*)(*a7)(*),Pa+, M,$(a2)8) d), ;r)a d) V)(*a%-eacuerdoconel descargohechopor el je!edeventas delaempresa(EAL)E1 #.A. #r. 'ablo .olina se puede identi!icar que en e!ecto se cumplicon las visitas lmites establecidas como poltica de empresa. ."s asume laresponsabilidad de haberse olvidado de elevar su in!orme a secretaraoportunamente para que se cancele el pedido y se ubiquen medios resolutoriosde problemas m"s adecuados para estos clientes.)ambiBn en ninguna parte de su descargo deja entrever cu"les son las !ormasde evaluacin que somete a las personas que tiene a cargo para comprobarquee!ectivamente!ueronacasadelos clientes quehayansolicitadolosproductos.CAP!TULO IIICONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES1. CONCLUSIONES0omo resultado de la Auditoria Administrativa del a$o =937 realizada al "reade compras de la empresa (EAL)E1#.A. y de acuerdo a los hechosexpuestos en el rubro de observaciones se presenta las siguientesconclusionesE3.3. El #r. Antonio :"squez quien vena desempe$"ndose como je!e del ;reade0omprasempresaadquirimediantelaordendecompra+97>37 @99 barriles de aceites para engranaje a los preciossobrevalorados segn lo indica el cuadro comparativo +< 93 ascendiendo aun monto de 78999.99 nuevos soles.&bservacin +< 33.=. #eencontrquelacajeranoregistralosdatosdeloscomprobantesdepago a su debido tiempo esperando el necesario para extraviarlos y reunirsuspicacias sobre su trabajo.&bservacin +< =3.@. Que no existen polticas de control interno especializados para cada "rea ocontrol de sistemas registros cortables etc.&bservacin +< =3.7. 'or otro lado se concluye en que la secretaria de la empresa no estableceen ningn documento los pedidos realizados sino que los anota en retazosde papel para luego envi"rselos a los encargados de la reparticinomitiendo muchas veces las direcciones correctas.&bservacin +< @=. RECOMENDACIONES-econ!ormidadalasobservacionesy conclusionesdelapresente auditoriaadministrativa al "rea de caja de la empresa (EAL)E1 #.A. correspondientesal a$o =937 se han !ormulado las siguientes recomendacionesE=.3. Establecer responsabilidadeconmicayadministrativaala#r. Antonio:"squez/e!ede0omprasdelaempresaporhaber adquiridoapreciossobrevalorados las unidades de aceites. 'or un importe de #6. 78999.99nuevossolesypor el incumplimientodelasnormasrelacionadasalacompra de los bienes. 4(e!erencia 0onclusin +ro. 3.35.=.=. -el an"lisisdelaaccindecontrol realizadasehacenecesarioquelaAerencia Aeneral de la empresa (EAL)E1 #.A. disponga que en tanto seterminelainvestigacincontableselereubiqueaotra"reaala#rta.Angela ;vila. por posibles complicaciones adrede de la in!ormacin.4(e!erencia conclusin +ro. 3.=5.=.@. Exigir a la cajera un in!orme mensual de los registros de boletas ycomprobantes de pago que circulan por su o!icina y la debida inclusin enel sistema de la empresa. 4(e!erencia 0onclusin +ro. 3.75=.7. )ambiBn aplicar una sancin correctiva a los empleados #r. 'ablo .olinapor incumplimientode!uncionesal noelevar oportunamenteel in!ormecorrespondiente a la orden de pedido +< 9@7 olvid"ndose y perjudicando ala empresa. )ambiBn #ancionar de igual !orma a la #rta. #ecretaria.ercedes #"nchez por no elaborar un documento !ormal que debera dedirigirse al supervisor de ventas en vez de colocarlas en retazos de papelexponiendo el buen cumplimiento del servicio. 4(e!erencia conclusin +ro.3.75=.8. #e recomienda realizar un an"lisis al"rea de ventas de la empresa paradeterminar en quB estado se encuentra la gestin del supervisor as comoel !uncionamiento de las motocicletas y de los vehculos.ANEXOSA+E1& 93(ELA0,&+-E'E(#&+A#0&.'(E+-,-A#E+LA#&J#E(:A0,&+E#-ELAA*-,)&(,A A-.,+,#)(A),:A FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVASY FINANCIERASESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIONCURSO:AUDITORIA ADMINISTRATIVATEMA:RESPONSABILIDAD SOCIALPROFESOR:MG. PABLO CARRASCO PINTADOALUMNO:VILA VALDEZ, JOSE ANTONIOCODIGO:2411061004201RESPONSABILIDAD SOCIAL*n aspecto que merece una consideracin especial es la responsabilidad social. -eberanlasempresasoperar estrictamenteenel mejor delosinteresesdelosaccionistas o son las empresas tambiBn responsables del bienestar de susempleadossusclientes ylas comunidades en las cualesoperanR0iertamente lasempresastienenlaresponsabilidadBticadeproporcionar unambientedetrabajoseguro evitar la contaminacin del aire o del agua y manu!acturar productos seguros.#in embargo las acciones socialmente responsables tienen costos y es cuestionablequeunnegociodebaincurrir enestos costos demaneravoluntaria. #i algunasempresas actan de una manera socialmente responsable mientras que otras no lohacen las primeras estar"n en desventaja en tBrminos de la atraccin de !ondos. 'arailustrar estos hechos suponga que las empresas de una industria determinada tienenutilidades y tasas de rendimiento sobre la inversin que se encuentran cercanas a lonormal es decir cercanas alpromedio de todas las empresas esto es en un niveladecuadoparaatraer capital. #i unacompa$atratadeejercer laresponsabilidadsocial deber"aumentar lospreciosparacubrir loscostosadicionales. #i losotrosnegociosdesuindustrianosiguenestapr"ctica suscostosypreciosser"nm"sbajos. La empresa socialmente responsable no podr" competir y se vera obligada aabandonar suses!uerzos. -eestemodo cualesquier actosvoluntariosqueseansocialmente responsables y aumenten los costos ser"n di!ciles de llevar a cabo si noesqueimposibles enlasindustrias queseencuentreninmersas enunaagudacompetencia.SQuBpodradecirseacercadelasempresasoligopolsticasquetienenutilidadessuperiores a los niveles normalesR S+o podran dedicar sus recursos a la realizacindeproyectossocialesR,ndudablementequepodranhacerlo ymuchasempresasgrandes y exitosas participan en los proyectos de la comunidad colaboran enprogramas de bene!icios para los empleados y en otros similares en mayor medida delo que pareceran permitir las metas de las utilidades puras o de la maximizacin de lariqueza.? #in embargo las empresas que son de propiedad del gran pblicoinversionistaest"nrestringidasentalesaccionespor los!actoresdel mercadodecapitales. 0omo ilustracin suponga que un ahorrador que tiene !ondos para invertiranaliza dos empresas alternativas. *na de estas dedica una parte sustancial de susrecursos a las acciones sociales mientras que la otra se concentra en las utilidades yenlospreciosdelasacciones. Esprobablequelamayoradelosinversionistasrechacenlaempresasocialmenteorientada coloc"ndolaas endesventajaenelmercadodecapitales. -espuBs detodo Dpor queraznlos accionistas deunacorporacindeberansubsidiar alasociedadenmayor medidaquelosdeotrosnegociosR'orestarazn aunlasempresasaltamenterentables4amenosdequeseandepropiedaddeunpeque$ogrupoenlugar del granpublicoinversionista5generalmente tienenlimites en lore!erente a la posibilidaddeemprender accionessociales de tipo unilateral que incrementen los costos. S#igni!ica todo esto que las empresas deberan hacer caso omiso de laresponsabilidad socialR +o del todo pero si implica que la mayora de las medidas queincrementen los costos en !orma signi!icativa asociadas con la responsabilidad socialtendr"n que ser expresadas sobre una base obligatoria en lugar de voluntaria por lomenosinicialmente paraasegurarsedequelacargasedistribuyauni!ormementesobre todas las empresas.FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVASY FINANCIERASESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIONCURSO:AUDITORIA ADMINISTRATIVATEMA:ACTIVIDAD DEL CURSO:LA AUDITORIA ADMINISTRATIVAPROFESOR:MG. PABLO CARRASCO PINTADOALUMNO:VILA VALDEZ, JOSE ANTONIOCODIGO:2411061004201ACTIVIDAD DEL CURSOAUDITORIA ADMINISTRATIVA1. CONCEPTOAuditoria Administrativa es un examen completo y constructivo de la estructuraorganizativa de una empresa institucin o departamento gubernamentalM o decualquiera otra entidad y de sus mBtodos de controlmedios de operacinyempleo que dB a sus recursos humanos y materiales.En las Auditoria Administrativa se realizan estudios para determinar lasde!iciencias causantes de di!icultades sean actuales o en potencia lasirregularidades embotellamiento descuidos !allos errores des!alcosdesperdicios exagerados pBrdidas innecesarias actuaciones equivocadasde!iciente colaboracin !ricciones entre ejecutivos y una !alta general deconocimiento o desdBn de lo que es una buena organizacin. #uele ocurrir amenudoqueseproduzcanpBrdidasporprolongadosespaciosdetiempo locual a semejanza de las en!ermedades crnicas hacen que vayanempeorando la situacin debido a !alta de vigilancia. La Auditoria Administrativapuede ser de una !uncin espec!ica un departamento o grupo dedepartamentos unadivisinogruposdedivisionesodelaempresaensutotalidad. Algunas auditorias abarcan una combinacin de dos o m"s de dichas"reas. El campodeestudiopuedeabarcar laeconomadelaproduccinincluyendo elementos tales como especializacin simpli!icacinestandarizacin diversi!icacin expansin contraccin e integracin. )ambiBnpodra incluir los !actores de la produccin a saberE materias primasprocuracin de partes de repuesto disponibilidad de mano de obra disposicinde las instalaciones normas de trabajo etcBtera. 'or otra parte las "reas deexamen entreotras podrancomprender unestudioy evaluacindelosmBtodos para pronosticarE programacin del producto costos de proyectos deingeniera estimacin de los precios comunicaciones equipos y aplicacionesdel procesamiento de datos canales de distribucin de la mercanca e!icienciaadministrativa etcBtera.La realizacin de una Auditoria Administrativa se puede en!ocar en los#iguientes elementosEa.> 'lanes y objetivos de la empresa.b.> Estructura org"nica.c.> 'olticas y pr"cticas.d.> #istemas y procedimientos.e.> .Btodos de control.!.> Cormas de operacin.g.> (ecursos materiales y humanos.h.> .edicin de los resultados.2. NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS 'NAGAS(La+ormade AuditoraAeneralmente Aceptadas4+AAA#5sonlosprincipios!undamentalesdeauditoraalosquedebenenmarcarsesudesempe$olosauditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normasgarantiza la calidad del trabajo pro!esional del auditor.Las+ormasde AuditoraAeneralmente Aceptadasest"nconstituidas porungrupo de39 normas adoptadaspor elAmerican ,nstitute&!0erti!ied'ublicAccountants yque obliga a sus miembros su !inalidad es garantizar la calidadde los auditores.Las normas tienen que ver con la calidad de la auditora realizada por el auditorindependiente. Los socios del A,0'A han aprobado y adoptado diez normas deauditora generalmente aceptadas 4+AAA5 que se dividen en tres gruposE3. +ormas generales=. +ormas de la ejecucin del trabajo y@. +ormas de in!ormacin.El American ,nstitute &! 0erti!ied 'ublic Accountants crBo el marco b"sico conlas 39 siguientes normas de auditora generalmente aceptadasE1. N)*+,- G./.*,0.-a. Entrenamiento y capacidad pro!esionalb. ,ndependenciac. 0uidado o esmero pro!esional.A. La auditora la realizar" una persona o personas que tengan una!ormacin tBcnica adecuada y competencia como auditores.J. Entodoslosasuntosconcernientesaella el auditor olosauditoresmantendr"n su independencia de actitud mental0. -ebeejercerseel debidocuidadopro!esional al planearye!ectuarlaauditora y al preparar el in!orme.2. N)*+,- 1. E2.34356/ 1.0 T*,7,2)-. 'laneamiento y #upervisinE. Estudio y Evaluacin del 0ontrol ,nternoC. Evidencia #u!iciente y 0ompetente El trabajo se planear" adecuadamente y los asistentes si los hay deben sersupervisados rigurosamente. #e obtendr" un conocimiento su!iciente del control interno a !in de planear laauditora y determinar la naturaleza el alcance y la extensin de otrosprocedimientos de la auditora. #eobtendr"evidenciasu!icientey competentemediantelainspeccin laobservacinylacon!irmacin conel !indetenerunabaserazonableparaemitir una opinin respecto a los estados !inancieros.". N)*+,- 1. I/8)*+,356/ )P*.9,*,356/ 1.0 I/8)*+.A. Aplicacin de los 'rincipios de 0ontabilidad Aeneralmente AceptadosG. 0onsistencia i. (evelacin #u!iciente,. &pinin del Auditor El in!orme indica si los estados !inancieros est"n presentados con!orme a losprincipios de contabilidad generalmente aceptados. El in!orme especi!icar" las circunstancias en que los principios no seobservaron consistentemente en el periodo actual respecto al periodo anterior. Las revelaciones in!ormativas de los estados !inancieros se considerar"nrazonablemente adecuadas salvo que se especi!ique lo contrario en elin!orme. El contendr"unaexpresindeopininre!erentealosestados!inancierostomados enconjuntoounaaclaracindequenopuedeexpresarseunaopinin. En este ltimo caso se indicar"n los motivos. En los casos en que elnombre de auditor se relacione con los estados !inancieros el in!orme incluir"una indicacin clara del tipo de su trabajo y del grado de responsabilidad queva a asumir.Las 39 normas establecidas por el American ,nstitute &! 0erti!ied 'ublic Accountantsincluyen tBrminos subjetivos de medicin como los siguientesE 'laneacin adecuadasu!iciente conocimiento del control interno evidencia su!iciente y competente yrevelacinadecuada. 'aradecidir encadatrabajodeauditoraquBesadecuadosu!iciente y competente es necesario ejercer el juicio pro!esional. La auditora no puede reducirse a un aprendizaje memorstico o mec"nico el auditordebe ejercer su juicio pro!esional en muchos momentos de cada proyecto. #inembargo la !ormulacin y la publicacin de normas rigurosamente redactadascontribuyen muchsimo a elevar la calidad de la realizacin de auditora a pesar deque su aplicacin exija juicio pro!esional.A. N)*+,- G./.*,0.-: C,9,351,1.- 1.0 ,415:)* ; 3,051,1 1.0 T*,7,2)Las normas generales son de ndole personal se re!ieren a la !ormacin del auditor y asu competencia a su independencia y a la necesidad de su!iciente cuidadopro!esional. #e aplica a todas las parte de la auditora entre ellas a la ejecucin y altrabajo y a la preparacin de in!ormesA continuacin una explicacin resumida de las +ormas AeneralesE,. F)*+,356/ ; C)+9.:./35,N)*+,- G./.*,0N). 10omo se aprecia de esta norma no slo basta ser 0ontador 'blico para ejercer la!uncin de Auditor sino que adem"s se requiere tener entrenamiento tBcnicoadecuadoypericiacomoauditor. Esdecir adem"sdelosconocimientostBcnicosobtenidos en los estudios universitarios se requiere la aplicacin pr"ctica en el campocon una buena direccin y supervisin. Este adiestramiento capacitacin y pr"ctica constante !orma la madurez del juicio delauditor a base de la experiencia acumulada en sus di!erentes intervencionesencontr"ndosereciBnencondicionesdeejercerlaauditoracomoespecialidad. Locontrario sera negar su propia existencia por cuanto no garantizar" calidadpro!esional a los usuarios esto a pesar de que se multiplique las normas para regularsu actuacin.7(I/1.9./1./35,N)*+,- G./.*,0N). 2Esta norma requiere que el auditor sea independienteM adem"s de encontrarse en elejercicio liberal de la pro!esin no debe estar predispuesto con respecto al cliente queaudita ya que de otro modo le !altara aquella imparcialidad necesaria para con!iar enel resultadodesusaveriguaciones apesar deloexcelentesquepuedanser sushabilidades tBcnicas. #in embargo la independencia no implica la actitud de un !iscalsino m"s bien una imparcialidad de juicio que reconoce la obligacin de ser honestono slo para con la gerencia y los propietarios del negocio sino tambiBn para con losacreedores que de algn modo con!en al menos en parte en el in!orme del auditor.Esdesumaimportanciaparalapro!esinqueel pblicoengeneral mantengalacon!ianzaenlaindependenciadel auditor. Lacon!ianzapblicaseda$arapor lacomprobacin de que en realidad le !altara la libertad y tambiBn podra perjudicarseporqueexistierancircunstanciasquepudieranin!luir enlamisma. 'aralograr estalibertad el auditor debe ser intelectualmente honestoM ser reconocido comoindependiente no tener obligaciones o algn interBs para con el cliente su direccin osus due$os.3. C451,1) ) .-+.*) 9*)8.-5)/,0N)*+, G./.*,0 N). "Estanormarequierequeel auditor independientedesempe$esutrabajoconelcuidado y la diligencia pro!esional debida. La diligencia pro!esional impone laresponsabilidad sobre cada una de las personas que componen la organizacin de unauditor independiente de apegarse a las normas relativas a la ejecucin del trabajo yal in!orme. El ejercicio del cuidado debido requiere una revisin crtica en cada nivel desupervisin del trabajo ejecutado y del criterio empleado por aquellos que intervinieronenel examen. El hechodequeel auditor seacompetenteytengaindependenciamental no garantiza que su examen sea un Bxito pues se hace necesario que no actecon negligencia'ara actuar con diligencia o celo pro!esional pr"cticamente elauditor debe cumplirlasrestantesnuevenormasdeauditora lasdospersonales tresdeejecucindeltrabajo y cuatro re!erentes a la in!ormacin. Esta norma compendia todo el trabajo deauditora.B. N)*+,- 1. .2.34356/ 1.0 :*,7,2)Las tres normas deejecucindel trabajosere!ierenaplanear laauditoray aacumular y evaluar su!iciente in!ormacin para que los auditores !ormulen una opininsobrelosestados!inancieros. Laplani!icacinconsisteendise$ar unaestrategiaglobal que permita recabar y evaluar la evidencia. #i los auditores conocen einvestigan el control interno podr"n determinar si garantiza que los estados!inancierosnocontenganerroresmaterialesni !raude. Estolespermiteevaluar losriesgos de !alsedad en los estados !inanciero. A continuacin una explicacin resumidaEN)*+, 1. E2.34356/ 1.0 T*,7,2) N).11. P0,/.,+5./:) ; -49.*