AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN EVALUACIÓN ESTADOS ...

AUDITORÍA FINANCIERA Y DE GESTIÓN

EVALUACIÓN ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTO

ELECTRIFICADORA DE SANTANDER S.A. E.S.P.

VIGENCIA 2020

CONTRALORÍA GENERAL DE MEDELLÍN

MEDELLÍN, MAYO 2021

DIANA CAROLINA TORRES GARCIA Contralora

ALINA MARCELA RESTREPO RODRIGUEZ Subcontralora

BIBIANA JANETH ESTRADA CORREA Contralora Auxiliar

Coordinadora de Auditoría

NELSON DE JESÚS CASTAÑEDA GARCIA Profesional 2

Líder de Equipo de Auditoría

PIEDAD VICTORIA VARGAS RESTREPO Profesional 2

BIBIANA MILENA MARIN MUÑOZ Técnico Operativo

CONTRALORÍA AUXILIAR DE AUDITORÍA FISCAL EPM FILIALES ENERGIA

Auditoría Financiera y de Gestión - Evaluación Estados Financieros y Presupuesto de 2020 Electrificadora de Santander S.A. E.S.P. ESSA NM CF AF AF 1108 D04 05 2021

TABLA DE CONTENIDO

Pág.

1. CARTA DE CONCLUSIONES .................................................................... 7

1.1 MACROPROCESO GESTIÓN FINANCIERA. ............................................ 8

1.1.1 Opinión Financiera. ..................................................................................... 8

1.1.1.1 Fundamento de la Opinión.. ....................................................................... 8 1.1.1.2 Opinión. Limpia o sin salvedades. .............................................................. 8

1.1.2 Concepto sobre la Gestión Financiera. ....................................................... 9

1.2 MACROPROCESO GESTIÓN PRESUPUESTAL. ..................................... 9

1.2.1 Opinión Presupuestal. ................................................................................ 9

1.2.1.1 Fundamento de la Opinión. ........................................................................ 9 1.2.1.2 Opinión. .................................................................................................... 10

1.3 Plan de Mejoramiento. .............................................................................. 10

2. RESULTADOS EVALUACIÓN ESTADOS FINANCIEROS Y PPTO 202012

2.1 MACROPROCESO GESTIÓN FINANCIERA. .......................................... 12

2.1.1 Estados Financieros. ................................................................................ 12

2.1.1.1 Cambios en políticas contables. ............................................................... 12 2.1.1.2 Aspectos relevantes ocurridos en el periodo. ........................................... 13 2.1.1.3 Resultados de auditoría. ........................................................................... 15

2.1.2 Gestión financiera.. ................................................................................... 29 2.1.2.1 Indicadores financieros.. ............................................................................ 29

2.2 MACROPROCESO GESTIÓN PRESUPUESTAL. ................................... 38

2.2.1 Presupuesto. ............................................................................................ 38 2.2.1.1 Ejecución de Ingresos. ............................................................................. 40

2.2.1.2 Ejecución de Gastos. ................................................................................ 42 2.2.1.3 Situación Presupuestal.: ........................................................................... 46

2.2.1.4 Vigencias Futuras.. ................................................................................... 50 2.2.2 Deuda pública. .......................................................................................... 52

2.3 PQRSD. .................................................................................................... 55

3. CONSOLIDADO DE HALLAZGOS .......................................................... 56


LISTA DE CUADROS

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Cuadro 1. Calificación indicadores gestión financiera 2020 ESSA S.A. E.S.P. ..... 29

Cuadro 2. EBITDA y Margen EBITDA. .................................................................. 30

Cuadro 3. Comparativo Ingresos y Costos Efectivos. ........................................... 31

Cuadro 4. Comparativo Gastos Efectivos. ............................................................ 33

Cuadro 5. Productividad del Capital de Trabajo. ................................................... 34

Cuadro 6. Palanca de Crecimiento. ....................................................................... 34

Cuadro 7. Estructura de Caja. ............................................................................... 35

Cuadro 8. Indicadores de riesgo financiero. .......................................................... 36

Cuadro 9. Rentabilidad del Activo antes de Impuestos. ........................................ 37

Cuadro 10. Ejecución presupuestal de ingresos y gastos. .................................... 39

Cuadro 11. Ejecución servicios de venta.. ............................................................ 41

Cuadro 12. Ejecución gastos de comercialización.. .............................................. 43

Cuadro 13. Inversión en Infraestructura.. .............................................................. 45

Cuadro 14. Situación presupuestal histórica 2016-2020.. ..................................... 46

Cuadro 15. Variación ejecución presupuestal ingresos y gastos.. ........................ 49

Cuadro 16. Movimiento de la deuda ESSA S.A. E.S.P. 2020 . ..... 52

Cuadro 17. Relación créditos vigentes ESSA S.A .E.S.P ................................... 54

Cuadro 18. Comportamiento histórico 2016-2020 saldos deuda ESSA . .............. 55

Cuadro 19. Consolidado de Hallazgos Auditoría Financiera y de Gestión Evaluación

Estados Financieros y Presupuesto vigencia 2020. .............................................. 56


LISTA DE GRÁFICOS

Pág.

Gráfico 1. Tendencia de los Ingresos vs. Gastos 2016 – 2020.. ........................... 46


LISTA DE ANEXOS

Pág.

Anexo 1. Estados financieros Dictaminados, vigencia 2020 ESSA S.A. E.S.P. .... 58

Anexo 2. Estado de Situación Financiera 2020, ESSA.S.A. E.S.P.. ..................... 65

Anexo 3. Estado de resultado integral 2020 ESSA.S.A. E.S.P.. ........................... 67

Anexo 4. Estado de Cambios en el Patrimonio 2020. ESSA.S.A. E.S.P. .............. 68

Anexo 5. Estado de Flujos de Efectivo vigencia 2020. ESSA.S.A. E.S.P.. ........... 69

Anexo 6. Presupuesto de ingresos y gastos, vigencia 2020, ESSA.S.A. E.S.P. ... 71

Anexo 7. Definición de la materialidad financiera .................................................. 72

Anexo 8. Definición de la materialidad de presupuesto. ........................................ 73


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1. CARTA DE CONCLUSIONES Medellín, mayo 14 de 2021 Doctor MAURICIO MONTOYA BOZZI Gerente General Electrificadora de Santander S.A. E.S.P. ESSA Carrera 19 N° 24-56, Alarcón Centro Bucaramanga – Santander Asunto: Carta de conclusiones Informe definitivo Auditoría Financiera y de Gestión - Evaluación Estados Financieros y Presupuesto Electrificadora de Santander S.A. E.S.P., 2020. La Contraloría General de Medellín, con fundamento en las facultades otorgadas por el artículo 267 de la Constitución Política, las Leyes 42 de 1993, 610 de 2000 y 1474 de 2011, el Decreto 403 de 2020 y las Resoluciones 037 de 2020 y 656 de 2020, por medio de las cuales se adopta, y adapta e implementa la Versión 1 de la Guía de Auditoría Territorial – GAT CGM en el Marco de las Normas Internacionales ISSAI respectivamente, practicó auditoría a los estados financieros de la Electrificadora de Santander S.A. E.S.P, por la vigencia 2020, con el fin de expresar una opinión, sobre si los estados financieros están preparados, en todos los aspectos significativos, de conformidad con el sistema de información financiera o marco legal aplicable y si se encuentran libres de errores materiales, ya sea por fraude o error; así mismo, con fundamento en el artículo 268 de la Constitución Política, la evaluación del presupuesto para expresar la opinión sobre la razonabilidad del presupuesto. Además, emitir un concepto sobre la gestión financiera. Como se manifestó en la Carta de Compromiso entre la Electrificadora de Santander S.A. E.S.P y la Contraloría General de Medellín firmada por ambas partes, el contenido de este informe es fundamentado con toda la información suministrada a este ente de control.


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1.1 MACROPROCESO GESTIÓN FINANCIERA. 1.1.1 Opinión Financiera. La Contraloría General de Medellín ha auditado los estados financieros de la Electrificadora de Santander S.A. E.S.P, que comprenden el estado de resultados integral, estado de cambios en el patrimonio, estado de flujos de efectivo, estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2020, así como las notas explicativas de los estados financieros que incluyen un resumen de las políticas contables significativas. 1.1.1.1 Fundamento de la Opinión. Se practicó auditoría financiera al estado de situación financiera de ESSA S.A. E.S.P., al 31 de diciembre de 2020, estado de resultados integral, estado de cambios en patrimonio y estado de flujo de efectivo, comparados con cifras del año anterior, conforme a la nueva metodología de auditoría implementada por la Contraloría General de Medellín, de forma integral a través de la evaluación de los procesos de facturación, gestión de recaudo, gestión cartera, gestión de deuda pública y obligaciones por pagar y gestión de costos y gastos. Con base en las pruebas de control y de detalle aplicadas, el equipo auditor evidenció los saldos de las cuentas contables reflejadas en los estados financieros, asociadas a los procesos enunciados anteriormente, que los registros contables se efectuaron de acuerdo al marco normativo, su presentación en las revelaciones está de acuerdo con el manual de prácticas contables y de información financiera, conforme con las normas internacionales de información financiera – NIIF, así mismo, no se determinaron incorrecciones que afecten los saldos de las cuentas reflejadas en los estados financieros. 1.1.1.2 Opinión. Limpia o sin salvedades. En opinión de la Contraloría General de Medellín, de acuerdo a lo descrito en el fundamento de la opinión, los estados financieros del sujeto de control Electrificadora de Santander S.A. E.S.P, presentan razonablemente en todos los aspectos materiales y los resultados de sus operaciones, la situación financiera a 31 de diciembre de 2020, de conformidad con el marco normativo para entidades públicas que contempla los principios y normas de contabilidad prescritos por la Contaduría General de la Nación.


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1.1.2 Concepto sobre la Gestión Financiera. Para conceptuar sobre la Gestión Financiera, se evaluaron los indicadores descritos en el cuadro Calificación indicadores gestión financiera, lo que arrojó una calificación definitiva de 95,20 puntos, que corresponde a un concepto EFECTIVO acorde con los criterios de calificación definidos por la Guía de Auditoria Territorial, adoptada por la Contraloría General de Medellín. 1.2 MACROPROCESO GESTIÓN PRESUPUESTAL. 1.2.1 Opinión Presupuestal. Con fundamento en el artículo 38 de la Ley 42 de 1993, la Contraloría General de Medellín, ha auditado la cuenta general del presupuesto y del tesoro de la vigencia 2020, que comprende: los Estados presupuestales que muestren en detalle, según la liquidación anual del presupuesto, los reconocimientos y los recaudos de los ingresos corrientes y recursos de capital contabilizados, el estado comparativo de la ejecución de los ingresos y gastos contemplados, en forma tal que se refleje el superávit o déficit resultante, y el detalle de los gastos pagados durante el año fiscal 2020 y los saldos de las cuentas por pagar presupuestales y de tesorería.

Fundamento de la Opinión. La evaluación presupuestal tuvo como objetivo emitir una opinión sobre la debida planeación, programación y ejecución presupuestal de la Electrificadora de Santander S.A. E.S.P. soportada en el marco de la vigilancia y el control fiscal que realiza la Contraloría General de Medellín sobre los recursos de la empresa, fundamentada en la evaluación de los procesos de programación y planificación y ejecución presupuestal, recepción de bienes y servicios adquiridos y el cumplimiento de los principios y normas presupuestales establecidos por la regla de negocio Presupuestal. La evaluación presupuestal incluyó una base selectiva que soporta las cifras del presupuesto de inversión y del presupuesto de ingresos y gastos, los documentos que soportan la gestión presupuestal de la empresa y el cumplimiento de las disposiciones legales, así como la adecuada implementación y funcionamiento del sistema de control interno presupuestal. En el examen realizado por la CGM se verificó la consistencia de la información y legalidad de la ejecución presupuestal de ingresos y gastos y cierre del presupuesto de la vigencia 2020, para lo cual se revisaron las actas de Junta Directiva a fin de constatar la correspondencia entre lo aprobado y la información entregada al equipo de auditoria. Además, se corroboró que el presupuesto presentado y ejecutado corresponde a las necesidades reales de acuerdo con el objeto social de la empresa, se constató la información entre lo planeado y lo realmente ejecutado de


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acuerdo con el plan de negocios de la Empresa, incluidos dentro de sus segmentos los negocios de distribución y comercialización de energía eléctrica. Se verificó que la empresa tiene establecido en el plan de mejoramiento acciones con las cuales busca corregir las causas del hallazgo con incidencia administrativa establecido en la auditoria regular vigencia 2019 relacionada con los pagos, los cuales corresponden al último eslabón de la cadena presupuestal no son registrados presupuestalmente, situación que no permite su vinculación directa a compromisos y obligaciones presupuestales generadas. Esta situación lleva a realizar el cálculo manual de las cuentas por pagar presupuestales, teniéndose que recurrir a los cierres contables para presupuestar las mismas, esta situación explica los montos de las modificaciones que se realizan de las cuentas por pagar presupuestales. La Contraloría General de Medellín ha llevado a cabo esta auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI 1000–1810). La Contraloría General de Medellín es independiente del sujeto de control de conformidad con la Constitución Política de Colombia; y los auditores cumplen con los requerimientos de ética contenidos en el correspondiente Código de integridad y que son aplicables a esta auditoría. Además, la Contraloría General de Medellín ha cumplido las demás responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos. La Contraloría General de Medellín considera que la evidencia de auditoría que se ha obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para emitir la opinión.

Opinión. Limpia o sin salvedades. La Contraloría General de Medellín, emite una opinión Razonable del presupuesto de la Electrificadora de Santander – ESSA, vigencia 2020, ya que el mismo fue preparado y ejecutado en todos los aspectos materiales, de conformidad con el Acuerdo 002 de 2016 aprobado por la Junta Directiva de la Empresa normatividad presupuestal aplicable para la empresa; cumple con los principios presupuestales, y sirve como instrumento de planeación y de gestión. 1.3 PLAN DE MEJORAMIENTO. La Empresa debe elaborar el correspondiente plan de mejoramiento con las acciones correctivas o preventivas que adelantará, para subsanar y corregir las causas que dieron origen a los hallazgos administrativos determinados en el informe de auditoría.


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Se entiende por plan de mejoramiento, el conjunto de las acciones correctivas y/o preventivas que debe adelantar un sujeto de control fiscal en un período determinado, para dar cumplimiento a la obligación de subsanar y corregir las causas que dieron origen a los identificados por la Contraloría General de Medellín, como resultado del ejercicio del proceso auditor, con el fin de adecuar la gestión fiscal a las normas y principios que le son exigibles, o mitigar el impacto ambiental. El Ente Auditado tendrá un plazo máximo de 10 días hábiles, para realizar un plan de mejoramiento único, que se actualizará con ocasión de nuevos informes de auditoría, contados a partir de la recepción del informe definitivo de auditoría. Este plan actualizado debe ser subido al Módulo Anexos Adicionales del aplicativo “Gestión Transparente”.


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2. RESULTADOS EVALUACIÓN ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTO 2020

2.1. MACROPROCESO GESTIÓN FINANCIERA. Comprende el Estado de Situación Financiera, el Estado de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, Estado de Flujos de Efectivo y las notas. Además, los indicadores financieros. 2.1.1 Estados Financieros. 2.1.1.1 Cambios en políticas contables. En el año 2020, de acuerdo con las revelaciones presentadas por la Empresa, se implementaron cambios en las NIIF, las cuales son emitidas por el consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) y adoptadas en Colombia, que son de obligatorio cumplimiento para el periodo que inicia el 1 de enero de 2020, entre las que se encuentran:

NIC 1 – Presentación de estados financieros y NIC 8 políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores: Modifica la definición de materialidad y no tuvo impacto en ESSA, debido a que este concepto se venía aplicando según lo establecido.

CINIIF 23 la incertidumbre frente a los tratamientos del impuesto a las ganancias. Dos enfoques para la transición: Enfoque retrospectivo pleno o Enfoque retrospectivo modificado.

NIIF 16 - Reducciones del Alquiler Relacionadas con el COVID-19. Las anteriores normas no trajeron impactos para la Empresa, ni afectaron los estados financieros.


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2.1.1.2 Aspectos relevantes ocurridos en el periodo. El 12 de Marzo de 2020, el Ministerio de salud y protección social de Colombia, declaró la Emergencia sanitaria por causa del COVID 19, mediante el decreto 417 de marzo de 2020, se declara un Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica en todo el territorio Nacional, por lo tanto el Ministerio de Minas y energía expide el decreto 517 del 4 de abril de 2020, “por el cual se dictan disposiciones en materia de los servicios públicos de energía eléctrica y gas combustible en el marco del Estado de Emergencia Económica, Social y Ecológica declarado por el Decreto 417 de 2020”. De igual manera la Comisión de Regulación de Energía y Gas, expidió la Resolución CREG 058 el 14 de abril de 2020 “por la cual se adoptan medidas transitorias para el pago de las facturas del servicio de energía eléctrica” y la Resolución 061 de 2020, del 17 de abril de 2020, “por la cual se establecen reglas para diferir las obligaciones de pagos de los comercializadores y se dictan otras disposiciones transitorias”. Debido a la emergencia por la pandemia y al impacto económico que esta situación generó y que se podría ver reducida la capacidad de pago de los usuarios, la junta directiva de ESSA autorizó al Gerente General para tomar las medidas necesarias para contribuir con la prevención, contención y control del COVID – 19, adaptando las disposiciones contenidas en el Decreto 2020- DECGGL-2080 del 23 de marzo de 2020 emitido por EPM, mediante la cual se adoptaron medidas de alivio transitorias para los usuarios del servicio público domiciliario de energía eléctrica, en cumplimiento de lo previsto en el Decreto 517 de 2020 y la Resolución CREG 058 de 2020.

En los activos intangibles, se constituyó la servidumbre Barranca – Puerto Wilches, corredor Línea 322/309 115 KV por $4.621 millones, puesta en operación durante el 2020, corresponde al proyecto de expansión Línea Puerto Wilches – Barranca, por un valor de $4.621 millones.

La ESSA en 2020, otorgó en garantía un certificado de depósito a término fijo – CDT, cuyo valor en libros a diciembre de esta vigencia fue de $133 millones. Esta garantía es constituida y otorgada a Seguros del Estado, con la finalidad de cubrir proceso litigioso contra el Municipio de Bucaramanga.

A Partir de diciembre de 2020, el deterioro de cartera se corre en el aplicativo de Casa Matriz, lo que significó una reducción en costos frente a la firma que lo realizaba anteriormente. Para el cálculo del deterioro contablemente se aplica el método Pérdidas crediticias esperadas y fiscalmente se aplica el método individual.


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Dando cumplimiento a la resolución de la Comisión de Regulación y Comunicaciones 5890 de 2020, se realizó un cambio regulatorio en las tarifas del alquiler de infraestructura, la cual disminuye las tarifas por competición de infraestructura en aproximadamente un 60%, a partir de enero de 2020.

Se presentó un cambio de metodología para el cálculo de la contribución especial y el establecimiento de la nueva contribución adicional, según los artículos 18 y 314 de la Ley 1955 de 2019, la cual es pagada a la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios.

La firma calificadora de riesgo crediticio Fitch Ratings ratificó las calificaciones nacionales de largo plazo AAA(col) y corto plazo F1+(col)’ de ESSA’. Esta calificación indica la solvencia y capacidad de pago que presenta ESSA ante sus obligaciones adquiridas. El sólido desempeño financiero, la naturaleza regulada de su negocio que le brinda firmeza, la predictibilidad a sus ingresos, entre otros factores positivos.

Para esta vigencia se aplicó un nuevo lineamiento contable para el reconocimiento de los intereses de financiación y mora por servicios de energía, los cuales hacen parte del cálculo del EBITDA.

Para el año 2020 la tasa nominal aplicable para el impuesto de renta es del 32% y la renta presuntiva el 0.5%.

Se recibió por parte de la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios el valor de $1.570 millones, por la sentencia en segunda instancia que falló a favor de la Empresa, por nulidad y restablecimiento del derecho en la liquidación de la contribución del año 2013. Incluye intereses por $29 millones.

Se recibió por parte de la aseguradora Confianza S.A., el valor de $1.635 millones, por perjuicios por incumplimiento del contrato CT-2018-000088, con el contratista SERINGEL S.A.S. que tenía por objeto la construcción de la Subestación Río frio.

En el acta 076 de la Asamblea ordinaria de accionistas del 19 de marzo de 2020, se decretaron dividendos por valor de $148.540 millones, de los cuales fueron pagados $148.533 millones en ese año y quedaron pendientes por pagar $7 millones para la siguiente vigencia.


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2.1.1.3 Resultados de auditoría.

Estado de la Situación Financiera - Activo: presentaron incremento respecto a la vigencia anterior de $143.425 millones, equivalente al 7,63%, donde el grupo de activos no corrientes se incrementó en $130.278 millones, básicamente por el incremento en el grupo de propiedad, planta y equipo en $115.799 millones. los activos corrientes se incrementaron en$13.147 millones, básicamente por el incremento en $11.795 millones en el impuesto sobre la renta. - Pasivo: presentaron incremento respecto a la vigencia anterior de $157.441 millones, equivalente al 13,28%, donde el grupo de pasivos corriente se incrementó en $181.205 millones, básicamente por el incremento en $153.047 millones de los créditos y préstamos de corto plazo (esto es amortizaciones que se deben realizar en la vigencia 2021). El pasivo no corriente disminuyó respecto al año 2019 en $23.764 millones, principalmente por la disminución en $14.093 millones en el pasivo por impuesto diferido y la disminución. los créditos y préstamos de largo plazo en $10.702 millones - Patrimonio: este disminuyó respecto a la vigencia anterior en $14.016 millones producto por la disminución en el resultado neto del ejercicio en $10.403 millones y en reducción en otro resultado integral acumulado en $3.613 millones. - Deudores comerciales: los deudores no corrientes por servicio de energía, cuenta contable 140801, aumentaron en un 101,62% al pasar de $21.165 millones en 2019 a $42.675 millones en 2020. Al igual que la proporción corriente que se incrementaron de $134.670 millones en 2019 a $193.176 millones en 2020 (43,44%). Este aumento tan significativo se presentó principalmente por la actual situación económica y social que afronta el país desde marzo de 2020, por causa de la pandemia por COVID – 19. Dando aplicación al decreto 517 de 2020, se realizaron en la vigencia 2020, un total de $48.341 millones por financiaciones, de los cuales $33.424 millones correspondían a opciones de pago diferido para los estratos del 1 al 4 de las facturas que estuvieran vencidas los meses entre abril y julio de 2020, los cuales empezaron a cobrarse desde el mes de septiembre del mismo año. El valor restante por $14.917 millones se debieron a financiaciones solicitadas por los usuarios, solicitadas de forma presencial o por teléfono, cumpliendo siempre con todos los requisitos exigidos por la Empresa.


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También, se ofrecieron como alivios a los usuarios con medidor prepago, la suspensión del descuento del 10% para los que estuvieran pagando alguna deuda a la Empresa hasta el que se levante la emergencia sanitaria y la habilitación de adelantos para recargar energía por medio de la línea telefónica o por la APP, por la cual se podían realizar adelantos no mayores a $50.000 al mes. Esto ocurrió desde el 1 de abril al 30 de agosto de 2020. Los valores financiados de las recargas serán cobrados como un diferido correspondiente al 10% del valor de cada recarga que se realice después de que se decrete la terminación de la emergencia sanitaria, que se tiene por el momento hasta el 31 de mayo de 2021. Los usuarios prepagos beneficiados fueron alrededor de 30.000. En la conciliación de las cuentas de deudores con corte a diciembre 31 del 2020, realizada entre el Sistema Administración Comercial (SAC) con el JD Edwards, se encontró una diferencia de $1.239 millones, la cual se encuentra por mayor valor en contabilidad. Al revisar esta diferencia con el área contable, los valores se encuentran identificados y corresponde el total de $705 millones a la cuenta contable 147515 “Deudas de difícil recaudo por servicios de energía” y $534 millones a la cuenta contable 147090 “Deudas de difícil recaudo Otros deudores”. Ambos saldos corresponden a cuentas por cobrar desde el año 2009, por lo que observamos que la cuenta no se encuentra saneada contablemente. El deterioro de cartera neto en 2020 fue de $37.236 millones, con un incremento con respecto al año anterior de $30.224 millones ($7.011 millones). En diciembre de 2020, ESSA cancela el contrato con SOLATI, cuya firma era la que corría el cálculo del deterioro y se acogió al modelo de pérdida esperada que realiza Casa Matriz, el cual involucra una serie de actualizaciones en variables sociodemográficas, del servicio y de comportamiento del recaudo, haciendo que el modelo sea más ajustado, siendo la segunda filial en acogerse a este cambio, el cual representó un incremento en el gasto, además se evidenció que el deterioro pudo tener un mayor impacto en los estados financieros, que fue compensado por las financiaciones realizadas en el segundo semestre de 2020, al igual que la disminución en recaudos. Durante la vigencia 2020, no se realizaron castigos de cartera en la Empresa. La gestión realizada a los saldos congelados de cartera será evaluada en la segunda parte de la auditoría financiera y de gestión. - Cuentas por pagar: de la muestra revisada de cuentas por pagar se evidenció que se tienen dos cuentas por pagar a la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios –SSPD contabilizadas en diciembre de 2020 por un total de $10.839


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millones de pesos que corresponde al cobro de las contribución adicional 2020, soportadas en las liquidación N°20205340050186 del 25 de agosto de 2020 por $9.538 millones por la contribución especial del año 2020 y la N°20205340050176 del 25 de agosto de 2020 por $1.301 millones por contribución adicional, que se tenían pendiente de pago a diciembre 31 de 2020 porque sobre estas liquidaciones se presentó recurso de reposición y en subsidio el de apelación, por lo tanto hasta que estos recursos no sean resueltos, las contribuciones no estarán. - Provisión por Litigios: la Empresa tiene registrado en la cuenta 271005 “Provisión por litigios” un valor de $6.501 millones, que corresponde a demandas administrativas $3.035 millones y a demandas laborales $3.466 millones. Se tiene provisionado este valor después de clasificarse como probable. - Litigios: en el proceso contra la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios radicado 68001333300520190002700 que perseguía el reintegro de una suma pagada por ESSA a título de multa, se recibió el pago por la suma de $4.136.730 el 28 de octubre de 2020. La ESSA profirió pago por la suma de $424.087.045 en cumplimiento de la sentencia proferida dentro del proceso ordinario laboral adelantado por Luis Antonio Manrique y otros contra ESSA y otros (radicado 68001310500320110033700).

Estado de Resultado Integral: - Ingresos por venta de servicios de energía: en 2020 el ingreso por servicios de energía cerró con un saldo de $1.249.845 millones ($1.173.408 millones en 2019). En este rubro se incluye: - Generación: tuvo un incremento del 3,39% con respecto al año anterior, con disponibilidad en la planta del 82,01% se generaron 74.461,05 MWH. Se generaron mayores ventas en contratos de largo plazo por $1.293 millones y aumento de precios y menor cantidad venida en bolsa 4 GWH $744 millones, sin embargo, el precio en bolsa incremento en 2020. - Transmisión: incrementó el 24,17% con respeto al año anterior, debido al incremento del cargo 2$/KWh lo cual representó $4.679 millones, reconocimiento de activos de la Subestación Barranca y menor demanda en 2%. - Distribución: los ingresos por distribución disminuyeron el 17,16% con respecto al año 2019. EL Sistema de Distribución Local – SDL disminuyó un 40%, en compensaciones del Áreas de distribución, que corresponde a la diferencia entre el


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DtUN (cargos transitorios o unificados) y el cargo máximo respecto al año anterior y la aplicación de la metodología del cargo de distribución, según lo dispuesto en la Resolución de la CREC 015 de 2018. Los peajes del SDL aumentaron por mayor cargo promedio en 17$/KWh, incremento del DtUN y a la aplicación del CPROG (Costo eficiente del programa de reducción de pérdidas) y la disminución en ventas otros comercializadores del 5%. El Sistema de Transmisión Regional – STR, aumentó el 21% $$12.720 millones por mayor cargo promedio de 11$/KWh, reconocimiento del plan de inversiones, menor ingreso por amortización del retroactivo de la CREG 015 de 2018, entre otros. - Comercialización: se presentó un incremento del 11,06%, que corresponde a mayor tarifa media promedio en 73,6 $/KWh, generando un mayor ingreso en $134.373 millones y menor venta de energía 53,8 GWh, que representa $26.835 millones, justificada por mayor consumo en el sector residencial de 64,4 GWh y menor consumo en no residenciales en 118,2 GWh. Dando aplicación al Decreto 517 de 2020 y las regulaciones de la CREG, la empresa realizó las siguientes acciones: Congeló el costo unitario del servicio de energía eléctrica, el cual aplicó desde marzo hasta diciembre de 2020. Registró un menor ingreso por $2.671 millones por los descuentos otorgados a los usuarios de los estratos 1 y 2 que pagaron oportunamente el servicio de energía. Se reconectaron sin costo a 14.568 usuarios que tenían suspendido el servicio, así mismo, a los usuarios que estaban en mora, no se les suspendió el servicio, el cumplimiento de este alivio le generó a la Empresa unos costos operativos de $150 millones y una disminución en los ingresos del año en $1.743 millones. Del aporte voluntario “comparto mi energía”, se recaudaron en el año 2020 un total de $484 millones, de los cuales se han aplicado $464 millones al 31 de diciembre de 2020, que corresponden a 14.166 clientes beneficiados de estratos 1 y 2, de acuerdo a la clasificación realizada en aplicación a la Resolución 40130 de 2020 del Ministerio de Minas y energía. Actualmente, se sigue recaudando este aporte.


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- Costos por prestación de servicio y gastos de administración: en 2020 los costos y gastos cerraron con un saldo de $991.099 millones ($928.301 millones en 2019), incrementándose en $62.798 millones, básicamente por el aumento en las compras en bloque y/o a largo plazo que se incrementaron en $49.906 millones Dentro de la muestra seleccionada el equipo auditor pudo evidenciar las siguientes situaciones: - Provisiones: dentro de las provisiones revisadas se encontró que ESSA provisionó la suma de $438 millones (cuenta contable 531790 otras provisiones diversas) porque la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios –SSPD, mediante Resolución No. SSPD – 20202400011855 del 28 de abril de 2020, impuso sanción a ESSA porque presuntamente vulneró lo dispuesto en los numerales 11.2.4.1 y 11.2.4.3 del capítulo 11 del Anexo General de la Resolución CREG 097 de 2008 y en consecuencia vulneró lo dispuesto en los artículos 136 de la Ley 142 de 1994 y 6 dela Ley 143 de 1994, al tener 149.926 usuarios catalogados como peor servidos cuya compensación estimada superó el costo del servicio de distribución facturado, para los meses de mayo de 2017 a diciembre de 2018.; esta resolución actualmente se encuentra en proceso de reposición. - Depreciación: a diciembre 31 de 2020 en el grupo de redes, líneas y cables se tenía una depreciación acumulada y deterioro por valor de $257.940 millones. En la vigencia 2020, la empresa registró en la cuenta contable 751503 (depreciación redes, líneas, cables) la suma de $44.137 millones. - Otros gastos ordinarios: la Empresa a diciembre 31 de 2020 contabilizó en la cuenta contable 580882 (interés efectivo), la suma de $2.804 millones producto del memorando técnico de casa matriz donde se reclasificaron los ingresos y gastos por intereses de financiación y de mora en la prestación de los servicios y venta de bienes asociados a la operación. - Seguridad industrial y Elementos de aseo, lavandería y cafetería: la cuenta 511133 “seguridad industrial” incrementó en $103 millones (327% con respecto al año 2019), la cuenta 511155, elementos de aseo, lavandería y cafetería que incrementó en $16 millones (31% en 2019) al igual que la cuenta 751046 “elementos de aseo, lavandería y cafetería” que incrementó en $150 millones (662% en 2019) y la 751036 seguridad industrial se incrementó en $135 millones (102% en 2019). Estos incrementos se presentaron por la compra de implementos de aseo y protección para el personal de la Empresa, en atención a la implementación de los protocolos de bioseguridad requeridos por la pandemia del COVID-19.


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- Donaciones: en la cuenta 580811 (donaciones) se encuentra registrado un valor de $20.796.087, esto corresponde a una donación de 17 postes de energía realizada al Archipiélago de San Andrés y Providencia y Santa Catalina para ayudar a la reconstrucción de la infraestructura de energía dañada por el huracán, invitación realizada por el Ministerio de Minas y Energía para apoyar con materiales por la causa antes expuesta. En la segunda parte de esta auditoria se evaluará le gestión de esta donación. HALLAZGOS ESTADOS FINANCIEROS Hallazgo Administrativo No. 1. Depuración cuentas contables deudas de difícil cobro. (Corresponde a la observación No. 1 del informe preliminar). en la conciliación de las cuentas por cobrar revisada a diciembre 31 de 2020 de ESSA, entre el sistema de Administración Comercial SAC y el JD Edwards, se evidenció una diferencia por $1.239.910.696, la cual está por mayor valor en el Sistema contable JD Edwards. El área de cartera reporta que estas cuentas por cobrar no corresponden a lo facturado por el SAC, por lo tanto, se revisa con el área contable, la cual informa que la diferencia está identificada en las cuentas Deudas de difícil recaudo 147515 “Servicio de energía” por $705.016.612 y 147590 “Otros deudores” por $534.894.084. Al revisar las partidas individuales que componen estos saldos, se encuentra que hay unos registros con fecha desde el año 2009 en adelante que no se encuentran depuradas. Lo anterior, contraviene lo estipulado en el instructivo N°001 de la Contaduría General de la Nación- CGN, del 4 de diciembre de 2020, donde referencian “las instrucciones relacionadas con el cambio del periodo contable 2020 – 2021, el reporte de la información a la Contaduría General de la Nación y otros asuntos del proceso contable”, en su numeral 1.2.4 que indica: “Existencia real de bienes, derechos, obligaciones y documentos soporte idóneos. Las entidades adelantarán las acciones administrativas y operativas que permitan determinar la veracidad de los saldos presentados en los estados financieros relacionados con los bienes, derechos y obligaciones y la existencia de documentos soporte idóneos. Lo anterior, de conformidad con lo señalado en los numerales 3.2.3.1-Soportes documentales; 3.2.11- lndividualización de bienes, derechos y obligaciones; 3.2.12-Reconocimiento de estimaciones; 3.2.13-Actualización de los valores y 3.2.15-Depuración contable permanente y sostenible del Procedimiento para la evaluación del control interno contable anexo a la Resolución 193 de 2016”.


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Lo anterior, puede llevar a que no cumplan con las características cualitativas de confiabilidad, relevancia y comprensibilidad en la información financiera revelada por ESSA. Por lo anterior se constituye un hallazgo administrativo. Posición Contraloría General de Medellín: la Empresa en su respuesta con radicado N°20210330031189 de mayo 7 de 2021, acepta las situaciones administrativas establecidas por el equipo auditor, relacionadas con la depuración contable de las cuentas 147515 y 147590 que corresponden a deudas de difícil recaudo por servicio de energía y otros deudores, respectivamente. Manifiesta igualmente que desde gestión contable se continuará acompañando a las áreas responsables de la gestión y cobro de estas cuentas, para recomendar los trámites de castigo de estas, en el caso en que su cobro sea inviable. En estos términos se constituye un hallazgo administrativo. Hallazgo administrativo con incidencia fiscal No. 2. Sanción pagada por inconsistencia en reporte información exógena. (Corresponde a la observación No. 2 del informe preliminar): el 17 de diciembre de 2019 mediante correo electrónico [email protected] el Inspector II de División Gestión Fiscalización de la Dirección Seccional de Bucaramanga de la DIAN, le envió al representante legal de ESSA, una invitación a corregir la información exógena del año gravable 2017, debido a que se encontró que la ESSA presentó inconsistencias en la información exógena reportada en el formato 1007 “Ingresos”, frente a lo declarado en renta por el mismo año gravable. El valor de los ingresos brutos en la declaración de renta fue reportado por $1.016.351.881.000, mientras que en el formato 1007 fue por $1.006.774.742.034, presentando una diferencia de $9.577.138.966, incumpliendo lo establecido en la Resolución 000068 del 28 de octubre de 2016, “Por medio de la cual se establece el grupo de obligados a suministrar información tributaria a la U.A.E. Dirección de Impuestos y Aduanas DIAN por el año gravable 2017, la información tributaria establecida en los artículos 623, 623-2 (sic), 623-3, 624, 625, 627, 628, 629, 629-1, 631, 631-1, 631-2, 631-3 y 633 del Estatuto Tributario, en el artículo 2.8.4.3.1.2 del Decreto 1068 de 2015 - Decreto Único Reglamentario del Sector Hacienda y Crédito Público y en el artículo 58 de la Ley 863 de 2003 y en el Decreto 4660 de 2007, se señala el contenido, características técnicas para la presentación y se fijan los plazos para la entrega.” Esta situación es constitutiva de un presunto detrimento patrimonial, por supuesta violación del principio de la vigilancia y control fiscal de consagrado en el literal a) del artículo 3 del Decreto Ley 403 del 16 de marzo de 2020, “Principios de la

mailto:[email protected]


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vigilancia y el control fiscal” que dispone: “a) Eficiencia: En virtud de este principio, se debe buscar la máxima racionalidad en la relación costo-beneficio en el uso del recurso público, de manera que la gestión fiscal debe propender por maximizar los resultados, con costos iguales o menores”, en la medida que la asignación de los recursos no fue la más conveniente para maximizar los resultados, toda vez que se pagó a la DIAN la cantidad de $19.577.000 el 31 de enero de 2020, por concepto de la corrección de la información exógena del año gravable 2017, es decir, se hizo una erogación económica injustificada, lo que implica una disminución o merma de los recursos de ESSA, hecho que se presentó por fallas en los controles en la preparación de la información a reportar en el formato 1007 para la declaración de renta, lo que conllevó al pago de mayores recursos por parte de la empresa, configurándose por lo tanto un hallazgo administrativo con presunta incidencia fiscal por valor de $19.577.000. Posición Contraloría General de Medellín: la Empresa en su respuesta con radicado N°20210330031189 de mayo 7 de 2021, manifiesta que se realizaron acciones ante la DIAN, con las cuales se buscó dar claridad sobre la diferencia establecida por $4.894.359.000 en la información exógena reportada en los formatos 1011 y 1007; diferencia que corresponde a ingresos por dividendos, la cual ocasionó la corrección y por ende el pago de la sanción, lo cual hace cierto y cuantificable un presunto daño al patrimonio de la empresa, cuantificado en $19.577.000. El presunto daño patrimonial indicado, encuentra respaldo en el Concepto del 15 de noviembre de 2007, con radicación, 11001- 03-06-000-2007-00077-00 (1852) de la Sala de Consulta y Servicio Civil del Consejo de Estado, con ponencia del doctor GUSTAVO APONTE SANTOS, por medio de la que se resuelve interrogante del Ministerio del Interior y de Justicia, donde señaló: (…) En el caso concreto del pago de multas, sanciones e intereses de mora entre entes de carácter público, hay que determinar si ellos se produjeron por la conducta dolosa, ineficiente, ineficaz o inoportuna o por una omisión imputable a un gestor fiscal. Si así se concluye, surge para el ente que hace la erogación, un gasto injustificado que se origina en un incumplimiento de las funciones del gestor fiscal. Es claro, entonces, que dicho gasto implica una disminución o merma de los recursos asignados a la entidad u organismo, por el cual debe responder el gestor fiscal.


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No sobra enfatizar en este punto, que la Constitución y el régimen de control fiscal vigente no consagran la responsabilidad fiscal objetiva de los servidores públicos, de manera que para que ella se pueda declarar, se requiere, en todo caso, que en el proceso de responsabilidad fiscal que se adelante se pruebe fehacientemente la existencia de los tres elementos que la integran, vale decir, el daño patrimonial, representado en este caso, por el monto de los recursos que la entidad u organismo tuvo que pagar por concepto de multas, sanciones o intereses de mora, “la conducta dolosa o gravemente culposa” del servidor y el nexo causal entre los dos anteriores (artículo 5º de la ley 610 de 2000)” -( El artículo 5 dela Ley 610 de 2000, se modificó por el artículo 125 del Decreto Legislativo No. 403 de 2020, que determina los elementos de la responsabilidad fiscal.)-

(…)

En concordancia con lo expuesto, esta Sala en el concepto 1637 de 2005, al analizar los efectos que pueden producirse a raíz del incumplimiento de la obligación de transferir recursos entre entidades u organismos públicos, consideró que eventualmente los servidores públicos podrían ser responsables patrimonialmente por “los intereses y demás perjuicios que puedan causarse por la demora injustificada en la cancelación de los compromisos adquiridos”.

Por último, considera esta Sala que el pago de sumas por concepto de intereses de mora, sanciones o multas entre entidades u organismos públicos originados en la conducta dolosa o gravemente culposa de un gestor fiscal, no puede calificarse contable, ni presupuestalmente como una mera transferencia de recursos, sino como un gasto injustificado que surge del incumplimiento de las funciones de dicho gestor fiscal. En consecuencia, tiene razón un sector de la doctrina cuando afirma que en estos casos no puede hablarse simplemente de que el dinero público pasa de un bolsillo a otro de la misma persona. (…) En consecuencia el equipo auditor considera que el supuesto daño al erario público es un hecho, es decir, ya se encuentra consumado, dado que actualmente es cierto, presente y cuantificable, además de que el pago realizado por la ESSA a la DIAN por la cantidad de $19.577.000 el 31 de enero de 2020, por concepto de la corrección de la información exógena del año gravable 2017, se encuentra debidamente demostrado, por lo tanto el presunto responsable debe acudir ante la Contraloría Auxiliar de Responsabilidad Fiscal y Jurisdicción Coactiva de la Contraloría General de Medellín, donde se adelantará el correspondiente proceso


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de responsabilidad fiscal, aportando los argumentos y las pruebas tendientes a desvirtuar el dolo o la culpa grave, si considera que la sanción fue impuesta injustificadamente, siendo menester entonces, que la observación administrativa con presunta incidencia fiscal se deje en firme y pase el informe definitivo como hallazgo administrativo con presunta incidencia fiscal. Hallazgo administrativo con incidencia disciplinaria y fiscal No. 3. Pago de intereses de mora por impuesto predial (Corresponde a la observación No. 3 del informe preliminar): el 20 de marzo de 2020 fue cancelado el impuesto predial correspondiente al año 2018 por valor de $57.009.000 del predio con código 010509630028000 del terreno de la antigua subestación Estoraques. Este pago fue realizado con cheque, consignado al banco de Bogotá a nombre del Municipio de Bucaramanga, el cual corresponde $36.808.464 por impuesto predial, $2.230.816 por sobretasa ambiental y $17.969.945 de intereses de mora. El pago de estos intereses de mora es constitutivo de un presunto detrimento patrimonial, por supuesta violación del principio de Eficiencia, el cual está consagrado en el literal a) del artículo 3 del Decreto Ley 403 del 16 de marzo de 2020, “Principios de la vigilancia y el control fiscal” que dispone: “a) Eficiencia: En virtud de este principio, se debe buscar la máxima racionalidad en la relación costo-beneficio en el uso del recurso público, de manera que la gestión fiscal debe propender por maximizar los resultados, con costos iguales o menores”, en la medida que la asignación de los recursos no fue la más conveniente para maximizar los resultados, teniendo en cuenta que se realizó una erogación económica injustificada, lo que representó una disminución en el patrimonio de ESSA, situación que se presentó por falta de controles oportunos por parte de la administración de bienes inmuebles, conllevando también a causaciones de hechos económicos en vigencias diferentes a las que ocurrieron. Este hecho puede repetirse en el pago del impuesto predial para los años 2019 al 2021, ya que se no se evidenció soporte de pago por estos años. Por lo anterior se configura un hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria y fiscal por valor de $17.969.945. Posición Contraloría General de Medellín: la Empresa en su respuesta con radicado N°20210330031189 de mayo 7 de 2021, se considera que, aunque se vienen adelantado acciones ante la autoridad competente para la corrección del avalúo del predio de la Subestación Estoraque, la empresa no realizó estas gestiones oportunamente. El presunto daño al erario es cierto y está cuantificado en $17.969.945, debidamente justificado a través de los actos administrativos de sanción impuesta por el Municipio de Bucaramanga.


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El presunto daño patrimonial relacionado en la observación, encuentra respaldo en el Concepto del 15 de noviembre de 2007, con radicación, 11001- 03-06-000-2007-00077-00 (1852) de la Sala de Consulta y Servicio Civil del Consejo de Estado, con ponencia del doctor GUSTAVO APONTE SANTOS, por medio de la que se resuelve interrogante del Ministerio del Interior y de Justicia, donde señaló:

(…) En el caso concreto del pago de multas, sanciones e intereses de mora entre entes de carácter público, hay que determinar si ellos se produjeron por la conducta dolosa, ineficiente, ineficaz o inoportuna o por una omisión imputable a un gestor fiscal. Si así se concluye, surge para el ente que hace la erogación, un gasto injustificado que se origina en un incumplimiento de las funciones del gestor fiscal. Es claro, entonces, que dicho gasto implica una disminución o merma de los recursos asignados a la entidad u organismo, por el cual debe responder el gestor fiscal. No sobra enfatizar en este punto, que la Constitución y el régimen de control fiscal vigente no consagran la responsabilidad fiscal objetiva de los servidores públicos, de manera que para que ella se pueda declarar, se requiere, en todo caso, que en el proceso de responsabilidad fiscal que se adelante se pruebe fehacientemente la existencia de los tres elementos que la integran, vale decir, el daño patrimonial, representado en este caso, por el monto de los recursos que la entidad u organismo tuvo que pagar por concepto de multas, sanciones o intereses de mora, “la conducta dolosa o gravemente culposa” del servidor y el nexo causal entre los dos anteriores (artículo 5º de la ley 610 de 2000)” -( El artículo 5 dela Ley 610 de 2000, se modificó por el artículo 125 del Decreto Legislativo No. 403 de 2020, que determina los elementos de la responsabilidad fiscal.)-

(…) En concordancia con lo expuesto, esta Sala en el concepto 1637 de 2005, al analizar los efectos que pueden producirse a raíz del incumplimiento de la obligación de transferir recursos entre entidades u organismos públicos, consideró que eventualmente los servidores públicos podrían ser responsables patrimonialmente por “los intereses y demás perjuicios que puedan causarse por la demora injustificada en la cancelación de los compromisos adquiridos”.

Por último, considera esta Sala que el pago de sumas por concepto de intereses de mora, sanciones o multas entre entidades u organismos públicos originados en la conducta dolosa o gravemente culposa de un gestor fiscal, no puede calificarse


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contable, ni presupuestalmente como una mera transferencia de recursos, sino como un gasto injustificado que surge del incumplimiento de las funciones de dicho gestor fiscal. En consecuencia, tiene razón un sector de la doctrina cuando afirma que en estos casos no puede hablarse simplemente de que el dinero público pasa de un bolsillo a otro de la misma persona.

En consecuencia el equipo auditor considera que el supuesto daño al erario público es un hecho, es decir, ya se encuentra consumado, dado que actualmente es cierto, presente y cuantificable además, de que el pago de los interese de mora realizado por la ESS a nombre del Municipio de Bucaramanga, por impuesto predial y sobretasa ambiental, por $17.969.945, se encuentra debidamente demostrado, por lo tanto el presunto responsable debe acudir ante la Contraloría Auxiliar de Responsabilidad Fiscal y Jurisdicción Coactiva de la Contraloría General de Medellín, donde se adelantará el correspondiente proceso de responsabilidad fiscal, aportando los argumentos y las pruebas tendientes a desvirtuar el dolo o la culpa grave, si considera que la sanción por mora fue impuesta injustificadamente, siendo menester entonces, que la observación administrativa con presunta incidencia fiscal se deje en firme y pase el informe definitivo como hallazgo administrativo con presunta incidencia disciplinaria y fiscal. Hallazgo administrativo con incidencia fiscal No. 4. Pago de intereses por mora en la corrección de declaración de retención Industria y Comercio (Corresponde a la observación 5 del informe preliminar): el 24 de agosto de 2020, ESSA realizó pago de $492.000 al Municipio de Zapatoca, mediante consignación en el Banco Agrario, que corresponde al pago por corrección de la declaración bimestral de retención de industria y comercio del periodo mayo – junio de 2020, ya que en la declaración inicial solo se liquidó las retenciones correspondientes al mes de mayo de 2020, quedando pendiente el mes de junio. En este valor se incluye $181.000 de sanción por la corrección de la declaración y $9.000 de intereses de mora. Igual situación sucedió con la declaración inicial de industria y comercio en el mismo periodo mayo – junio de 2020 en el Municipio de Cimitarra, donde la ESSA realizó pago de $755.000 el 24 de agosto de 2020, mediante consignación en el Banco BBVA por la corrección de esta declaración. En este valor se incluyen $285.000 de sanción por la corrección de la declaración y $9.000 de intereses de mora. Esta situación, es constitutiva de una supuesta violación del principio de Eficiencia, el cual está consagrado en el literal a) del artículo 3 del Decreto Ley 403 del 16 de marzo de 2020, “Principios de la vigilancia y el control fiscal” que dispone: “a) Eficiencia: En virtud de este principio, se debe buscar la máxima racionalidad en la


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relación costo-beneficio en el uso del recurso público, de manera que la gestión fiscal debe propender por maximizar los resultados, con costos iguales o menores”, en la medida que la asignación de los recursos no fue la más conveniente para maximizar los resultados, toda vez, que se pagaron $484.000 por sanciones e intereses que representaron una disminución en el patrimonio de ESSA, evidenciándose falta de controles oportunos por parte de los funcionarios encargados de realizar las declaraciones bimestrales de industria y comercio, por lo anterior se configura un hallazgo administrativo con presunta incidencia fiscal por valor de $484.000. Posición Contraloría General de Medellín: no son de recibo los argumentos expuestos por la ESSA enviados mediante radicado N°20210330031189 de mayo 7 de 2021, por lo tanto, se mantiene el hallazgo administrativo con presunta incidencia fiscal por valor de $484.000, toda vez que el daño al patrimonio de la empresa es cierto cuantificable y se encuentra debidamente justificado a través de los actos administrativos de sanción impuesta por los Municipios de Zapatoca y Cimitarra. El presunto daño patrimonial indicado en la observación, encuentra respaldo en el Concepto del 15 de noviembre de 2007, con radicación, 11001- 03-06-000-2007-00077-00 (1852) de la Sala de Consulta y Servicio Civil del Consejo de Estado, por medio de la que se resuelve interrogante del Ministerio del Interior y de Justicia, donde señaló: (…) En el caso concreto del pago de multas, sanciones e intereses de mora entre entes de carácter público, hay que determinar si ellos se produjeron por la conducta dolosa, ineficiente, ineficaz o inoportuna o por una omisión imputable a un gestor fiscal. Si así se concluye, surge para el ente que hace la erogación, un gasto injustificado que se origina en un incumplimiento de las funciones del gestor fiscal. Es claro, entonces, que dicho gasto implica una disminución o merma de los recursos asignados a la entidad u organismo, por el cual debe responder el gestor fiscal. No sobra enfatizar en este punto, que la Constitución y el régimen de control fiscal vigente no consagran la responsabilidad fiscal objetiva de los servidores públicos, de manera que para que ella se pueda declarar, se requiere, en todo caso, que en el proceso de responsabilidad fiscal que se adelante se pruebe fehacientemente la existencia de los tres elementos que la integran, vale decir, el daño patrimonial,


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representado en este caso, por el monto de los recursos que la entidad u organismo tuvo que pagar por concepto de multas, sanciones o intereses de mora, “la conducta dolosa o gravemente culposa” del servidor y el nexo causal entre los dos anteriores (artículo 5º de la ley 610 de 2000)” -( El artículo 5 dela Ley 610 de 2000, se modificó por el artículo 125 del Decreto Legislativo No. 403 de 2020, que determina los elementos de la responsabilidad fiscal.)-

(…)

En concordancia con lo expuesto, esta Sala en el concepto 1637 de 2005, al analizar los efectos que pueden producirse a raíz del incumplimiento de la obligación de transferir recursos entre entidades u organismos públicos, consideró que eventualmente los servidores públicos podrían ser responsables patrimonialmente por “los intereses y demás perjuicios que puedan causarse por la demora injustificada en la cancelación de los compromisos adquiridos”.

Por último, considera esta Sala que el pago de sumas por concepto de intereses de mora, sanciones o multas entre entidades u organismos públicos originados en la conducta dolosa o gravemente culposa de un gestor fiscal, no puede calificarse contable, ni presupuestalmente como una mera transferencia de recursos, sino como un gasto injustificado que surge del incumplimiento de las funciones de dicho gestor fiscal. En consecuencia, tiene razón un sector de la doctrina cuando afirma que en estos casos no puede hablarse simplemente de que el dinero público pasa de un bolsillo a otro de la misma persona. En consecuencia el equipo auditor considera que el supuesto daño al erario público es un hecho, es decir, ya se encuentra consumado, dado que actualmente es cierto, presente y cuantificable además, de que el pagó realizado por la ESSA por $484.000 por sanciones e intereses, se encuentra debidamente demostrado, por lo tanto, el presunto responsable debe acudir ante la Contraloría Auxiliar de Responsabilidad Fiscal y Jurisdicción Coactiva de la Contraloría General de Medellín, donde se adelantará el correspondiente proceso de responsabilidad fiscal, aportando los argumentos y las pruebas tendientes a desvirtuar el dolo o la culpa grave, si considera que la sanción fue impuesta injustificadamente, siendo menester entonces, que la observación administrativa con presunta incidencia fiscal se deje en firme y pase el informe definitivo como hallazgo administrativo con presunta incidencia fiscal.


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2.1.2 Gestión financiera. El concepto sobre la gestión financiera parte de la observación de los indicadores claves relacionados con la caja, e incluye aquellos que tienen relación con la rentabilidad. El análisis de la gestión financiera de la Empresa está enfocado a establecer el efecto que las decisiones tomadas en el último año han producido en su estructura operativa y financiera. 2.1.2.1 Indicadores financieros. Se entiende como un conjunto de procesos y actividades, que se cumplen para programar las finanzas del Estado y recaudar los ingresos, ejecutar los gastos, financiar los déficits o invertir los excedentes de liquidez y evaluar los impactos de gestión. Cuadro 1. Calificación indicadores gestión financiera 2020 ESSA S.A. E.S.P.

Fuente: Rendición de cuentas ESSA S.A. E.S.P. 2020. Cálculos equipo auditor.

EBITDA y Margen EBITDA. Representa el beneficio de explotación calculado antes de la deducción de los gastos financieros de la Empresa. El propósito del EBITDA es obtener una imagen fiel de lo que la Empresa está ganando o perdiendo en el núcleo de su negocio. Una vez realizadas las correspondientes depuraciones, se obtuvieron los siguientes resultados para este indicador:

CriterioRepresentativi

dadCalificación Resultado

1. Margen EBIDTA 25.00% 95.00 23.75

2. Crecimiento Ingresos Operacionales 5.00% 94.00 4.70

3. Margen Bruto 10.00% 95.00 9.50

4. Comportamiento Gastos Operacionales 10.00% 96.00 9.60

5. Productividad Capital de Trabajo 10.00% 97.00 9.70

6. Palanca de Crecimiento 10.00% 97.00 9.70

7. Incidencia de Intereses 15.00% 94.00 14.10

8. Múltiplo de deuda 5.00% 93.00 4.65

9. Rentabilidad del Activo 10.00% 95.00 9.50

Total Calificación 100% 95.20


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Cuadro 2. EBITDA y Margen EBITDA (cifras en millones de pesos).

Fuente: Rendición de la cuenta de ESSA. Cálculos equipo auditor.

El EBITDA obtenido por la Empresa durante el 2020, fue verificado por el equipo auditor; es de anotar que en cumplimiento de las directrices de EPM en el cálculo de este indicador se incluyó para este año los intereses recibidos (corrientes y de mora) por la financiación de bienes y servicios asociados a la prestación del servicio público domiciliario, lo cuales argumentan deben ser operativos, debido a que corresponden a una transacción necesaria para la captura y sostenimiento de los clientes/usuarios a los que se les presta los servicios públicos. Igualmente, el costo amortizado generado en la medición inicial de las ventas financiadas y en la financiación posterior de las ventas que no tuvieron financiación desde el inicio debe disminuir el EBITDA debido a que corresponde al ajuste que debe realizarse a los ingresos para reflejar el precio de los bienes y servicios como si se financiaran a una tasa de interés de mercado. En la vigencia 2020 se observa una disminución del margen EBITDA de 3.38 puntos porcentuales con respecto al año anterior, como resultado de la disminución del EBIDTA en $21.997 millones (6,61%), como se explicará a continuación:

Concepto 2020 2019 Variación $ Variación %

Ingresos Operacionales 1,266,595 1,192,184 74,411 6.24

Costo de Operación Efectivos (839,406) (778,208) (61,198) 7.86

UTILIDAD BRUTA EFECTIVA 427,189 413,976 13,213 3.19

Gastos administración efectivos (74,853) (73,082) (1,771) 2.42

SUBTOTAL EBITDA 352,336 340,894 11,442 3.36

Otros Ingresos efectivos inherentes 22,735 10,499 12,236 116.54

Otros Gtos efectivos inherentes (64,255) (18,581) (45,674) 245.81

EBITDA 310,816 332,812 (21,997) -6.61

Margen EBITDA 24.54% 27.92% -3.38%


31

Cuadro 3. Comparativo Ingresos y Costos Efectivos (cifras en millones de pesos).


Los ingresos operacionales presentaron un incremento del 6,24% con respecto al año anterior, se explica principalmente por una mayor tarifa promedio en 74 $/KWh, que equivale a $134.373 millones y una menor cantidad de energía vendida por 54 GWh, es decir $26.835 millones dejados de facturar. También se presentaron menores ingresos por el SDL en $45.290 millones y un incremento en el STR en $12.720 millones como se explicó en los resultados de auditoria. Los ingresos por transmisión aumentaron $4.375 millones al igual que los de generación en $548 millones. Adicional, la opción tarifaria de marzo a diciembre fue de 0%, se tuvo un menor ingreso por $2.671 millones por los descuentos por pronto pago otorgados a los usuarios de los estratos 1 y 2 y en las reconexiones de energía por $1.811 millones según lo presupuestado, esto en ocasión a la aplicación de algunos beneficios que decretó el gobierno para los usuarios del servicio de energía eléctrica.



Costo de Operación Efectivos (839,406) (778,208) (61,198) 7.86


Margen Bruto Efectivo 33.73% 34.72% -1.00%

Servicios personales 62,485 64,563 (2,078) (3.22)

Generales 6,799 6,610 189 2.86

Arrendamientos 214 186 28 15.13

Costo de bienes y serivios para la venta 649,441 591,251 58,190 9.84

Contribuciones y regalías 12,648 2,787 9,861 353.82

Mantenimiento y reparaciones 44,859 48,687 (3,827) (7.86)

Honorarios 3,881 3,959 (78) (1.98)

Servicios publicos 1,950 1,363 587 43.11

Otros costos de operación 5,176 7,352 (2,176) (29.60)

Seguros 3,595 3,596 (1) (0.03)

Impuestos 1,977 1,533 444 28.97

Ordenes de contrato otros servicios 46,381 46,322 60 0.13

Costos de Operación Efectivos 839,406 778,208 61,198 7.86


32

Los arrendamientos tuvieron una disminución de $5.952 millones con respecto al año anterior, como consecuencia del cambio regulatorio en tarifas de alquiler de infraestructura, de acuerdo a la Resolución Comisión de Regulación en Comunicaciones 5890 de 2020, en la que se disminuye aproximadamente en un 60% y entró en vigencia desde el 24 de enero de 2020. Para el año 2020, los intereses efectivos y de mora por servicio de financiación se reconocieron como ingresos operativos por $5.494 millones. Incluye la indemnización por $1.635 millones, reconocidos por la compañía de seguros Confianza S.A., por reconocimiento de los perjuicios ocasionados por el incumplimiento en el contrato CT-2018-000088 con Seringel S.A.S. En recuperaciones se recibió de la Superintendencia de servicios públicos domiciliarios por $1.577 millones, sentencia proferida en segunda a favor de ESSA por nulidad y restablecimiento del derecho por la contribución pagada en 2013. Los costos de operación efectivos, presentaron un incremento de $61.198 millones (7,86%) comparado con el 2019, las principales variaciones se presentaron en costos de bienes y servicios para la venta, los cuales aumentaron en $58.190 millones, debido a los costos por compras de energía que aumentaron $44.114 millones, los contratos a largo plazo aumentaron $49.906 millones, el precio promedio en compras incrementó 24$/KWh $47.257 y mayor cantidad de energía contratada 14 GWh. Las compras en bolsa disminuyeron $5.513 por menor cantidad de energía comprada en 50 GWh que representó $12.400 millones, mayor precio promedio en bolsa de 27$/ KWh que representó $5.758 millones. Las restricciones disminuyeron en $279 millones, el uso de líneas y otros costos de mercado aumentaron en $14.076 millones. Las contribuciones, aumentaron en $9.861 millones, por el cambio de metodología para el cálculo de la contribución especial y el establecimiento de la nueva contribución adicional, según artículo 18 y 314 de la Ley 1955 de 2019, la cual es pagada a la Superintendencia de Servicios Públicos Domiciliarios. La utilidad bruta efectiva fue de $427.189 millones, presentando un incremento de $13.213 millones (3,19%) con respecto al 2019 y por lo tanto un margen bruto efectivo de 33,73 % con una disminución de 1,00 punto porcentual.


33

Cuadro 4. Comparativo Gastos Efectivos (cifras en millones de pesos).

Fuente: Rendición de la cuenta de ESSA. Cálculos equipo auditor

Los gastos efectivos tuvieron un incremento de $1.771 millones (2,42%) con respecto al año anterior, los cuales se vieron afectados principalmente por incremento del 7,44% en gastos generales que tuvieron un incremento de $1.276 millones con respecto a 2019, incluye los gastos por seguridad industrial y los elementos de aseo y cafetería que aumentaron $119 millones, allí se encuentran los elementos comprados para mantener los protocolos de bioseguridad por la crisis sanitaria actual. Se encuentran también los gastos como alumbrado navideño, seguros generales, publicidad, intangibles, procesamiento de información, reparaciones, entre otros. Los otros ingresos efectivos inherentes por $22.735 millones con respecto a la vigencia anterior y corresponde a la reversión pérdida por deterioro. Los otros gastos efectivos inherentes que corresponden a $64.255 millones, están conformados por gasto por deterioro por $59.970 millones, interés efectivo por $2.803 millones, otros gastos ordinarios $889 millones, entre otros.

Productividad del capital de trabajo. Corresponde a los recursos requeridos para llevar a cabo las operaciones corrientes de la Empresa. Este indicador refleja la eficiencia con la que son aprovechados los recursos corrientes de la empresa. Se interpreta como los centavos que por cada peso de ingresos operacionales debe mantener la empresa en Capital de Trabajo Neto Operativo (KTNO), para llevar a cabo sus operaciones.

Concepto 2020 2019Variación

($)

Variación

(%)

Sueldos y salarios 16,657 16,645 12 0.07

Gastos medicos y drogas 266 384 (118) (30.71)

Contribuciones efectivas 6,421 6,294 126 2.01

Aportes a la nómina 201 215 (14) (6.33)

Generales 18,423 17,148 1,276 7.44

Impuestos, contribuciones y tasas 21,215 20,605 610 2.96

Beneficios post empleo 11,669 11,790 (122) (1.03)

Total Gastos efectivos 74,853 73,082 1,771 2.42

Participación Sobre Ingresos Operacionales 5.9% 6.1% -0.22%


34

Cuadro 5. Productividad del Capital de Trabajo (cifras en millones de pesos).


Una vez depuradas las cifras del Estado de Situación Financiera, se encuentra que en ESSA el Capital de Trabajo Neto Operativo tuvo una disminución de $32.595 millones (40,68%), debido a la disminución del capital de trabajo operativo por $2.675 millones y al incremento de proveedores de bienes y servicios por $29.920 millones. En este caso, evidencia que los proveedores y acreedores fueron la fuente principal de financiación durante el periodo, es decir, que se han tenido más fuentes que usos, por lo que el resultado del PKT es negativo en 8,9%, permitiendo que la Empresa no requiera mantener KTNO para generar sus ventas, en cambio libera recursos que incrementan el flujo de caja.

Palanca de crecimiento. La palanca de crecimiento – PDC se refiere al análisis combinado de margen EBITDA y Productividad del Capital de Trabajo (PKT), razón financiera que permite determinar qué tan atractivo resulta para una empresa su crecimiento desde el punto de vista del valor agregado. Cuadro 6. Palanca de Crecimiento.


Servicios Públicos 196,589 177,726 18,864 10.61

Provisión Servicios Públicos (79,315) (57,162) (22,152) 38.75

Otras cuentas por cobrar operativas 6,580 5,260 1,320 25.09

Inventarios 4,068 4,774 (706) (14.79)

CAPITAL DE TRABAJO OPERATIVO 127,922 130,597 -2,675 -2.05

Adquisición de bienes y servicios nacionales - ByS 114,577 97,189 17,389 17.89

Adquisición de bienes y servicios exterior - ByS 819 47 771 1629.52

Acreedores operativos 33,619 39,362 (5,744) (14.59)

Beneficios a empleados y post empleo 25,272 25,939 (666) (2.57)

Pasivos estimados y provisiones 6,168 9,959 (3,791) (38.07)

Otras cuentas por pagar operativas 60,179 38,218 21,961 57.46

PROVEEDORES DE BIENES Y SERVICIOS (PBS) 240,634 210,714 29,920 14.20

KTNO (112,711) (80,117) (32,595) 40.68

Variación KTNO (32,595) (41,832) 9,237 (22.08)

Ventas 1,266,595 1,192,184 74,411 6.24

KTNO (112,711) (80,117) (32,595) 40.68

PKT -8.90% -6.72% -2.18%


35

Fuente: Rendición de la cuenta de ESSA. Cálculos del equipo auditor.

La PDC en el periodo de estudio presenta un valor negativo de 2,76. Esto significa que este resultado es atractivo crecer, ya que la principal fuente de generación de caja es el EBITDA, ya que por cada $100 en ventas están generando $24,54 de EBITDA y genera fuentes provenientes del KTNO por $8.

Estructura de caja. Es una metodología de análisis que permite determinar cómo se ha destinado el flujo de caja que produce la operación del negocio, entendido éste como el Flujo de Caja Bruto (FCB). El Flujo de Caja Bruto- FCB, se define como el EBITDA después de impuestos. Sin embargo, para este análisis se han incluido los ingresos y gastos no inherentes a la actividad que implican movimiento de caja que se producen como consecuencia de decisiones administrativas que terminan afectando el patrimonio de la Empresa. Cuadro 7. Estructura de Caja (cifras en millones de pesos).

Fuente: Rendición de la cuenta de ESSA. Cálculos del equipo auditor

En la vigencia 2020, el disponible para inversión y abono a capital presentó un resultado de $98.164 millones, con una disminución del 25,44%, equivalente a $33.486 millones. Esta situación se explica a partir de la disminución del flujo de

Palanca de Crecimiento 2020 2019 Variación

Margen EBITDA 24.54% 27.92% -3.38%

PKT -8.90% -6.72% -2.18%

PDC -2.76 -4.15 1.40

Brecha o Remanente 33.44% 34.64% -1.20%

Estructura de caja 2020 2019Variación

($)

Variación

(%)

EBITDA 310,816 332,812 (21,997) (6.61)

Otros Ingresos Efectivos no inherentes 3,085 11,267 (8,182) (72.62)

Otros Egresos Efectivos no inherentes (660) (5,596) 4,935 (88.20)

Impuestos (71,880) (81,159) 9,279 (11.43)

FLUJO DE CAJA BRUTO 241,360 257,325 (15,964) (6.20)

Incremento KTNO 32,595 41,832 (9,237) (22.08)

Intereses (27,258) (33,908) 6,650 (19.61)

Dividendos (148,533) (133,598) (14,935) 11.18

Disponible para Inversión y Abono a Capital 98,164 131,651 (33,486) -25.44


36

caja bruto en $15.964 millones, producto principalmente de la disminución del EBITDA en $21.997 millones y en los ingresos efectivos no inherentes por $8.182 millones y el incremento del pago de dividendos en la vigencia 2020 en $33.486 millones. La capacidad de generación de flujo de caja ha resultado suficiente para mantener su operación, cubrir sus compromisos financieros, además de apalancar su estrategia de inversión y la distribución de dividendos.

Riesgo Financiero: el riesgo financiero está asociado a dos variables, la incidencia de intereses y al múltiplo de la deuda, variables ambas relacionadas con la decisión de incluir dentro de la estructura financiera de la Empresa, la toma de endeudamiento financiero. Cuadro 8. Indicadores de riesgo financiero.


La incidencia de intereses en la estructura de caja, es la primera variable asociada con el riesgo financiero. Los resultados de esta participación muestran una disminución del 1,42%, en el pago de intereses con respecto al EBITDA, debido a que los intereses en el periodo disminuyeron el 19,61%, al igual que el EBITDA en el 6,61%. Ahora bien, con respecto al múltiplo de deuda, la segunda variable asociada con el riesgo financiero, incrementó en 0.59 puntos, debido a que los préstamos de corto y largo plazo al cierre de la vigencia 2020, presentaron un incremento de $139.339 millones con respecto al año 2019, producto de nuevos créditos desembolsados para financiar los proyectos de inversión y atender la operación por el impacto generado por la Emergencia sanitaria por causa del COVID 19. Esto indica que la Empresa requiere de 2.60 del EBITDA para cubrir su endeudamiento.

Rentabilidad del Activo. Refleja la eficiencia en el uso de los recursos invertidos en la Empresa. Se calcula en función de la utilidad operativa que dichos recursos producen. También se le denomina retorno sobre el capital empleado (RSCE).

Indicador 2020 2019 Variación

Incidencia de Intereses (Intereses/EBITDA) 8.77% 10.19% -1.42%

Múltiplo de Deuda (Deuda/ EBITDA) 2.60 2.01 0.59


37

Cuadro 9. Rentabilidad del Activo antes de Impuestos (cifras en millones de pesos).

Fuente: Rendición de la cuenta de ESSA. Construcción propia equipo auditor.

La rentabilidad del activo antes de impuestos en 2020 fue del 16,12%, debido a que la utilidad operativa depurada disminuyó porque los costos y gastos crecieron en mayor proporción que los ingresos, al igual que las depreciaciones y amortizaciones que aumentaron $2.082 millones y los activos netos de operación inicial fueron $1.451.671 millones. La disminución de los activos se da por las partidas de operación del balance general.

Cálculo de la Utilidad Operativa Depurada 2020 2019Variación

($)Variación (%)


Costos de Operación (839,406) (778,208) (61,198) 7.86


Gastos administración efectivos (74,853) (73,082) (1,771) 2.42

Otros egresos inherentes (64,255) (18,581) (45,674) (75.22)

GASTOS OPERATIVOS EFECTIVOS (139,108) (91,663) (47,445) 51.76

Otros ingresos inherentes efectivos 22,735 10,499 12,236 116.54

EBITDA 310,816 332,812 (21,997) (6.61)

Deprecaiaciones, Amortizaciones y Diferidos (76,840) (74,758) (2,082) 2.79

UTILIDAD OPERATIVA DEPURADA 233,976 258,055 (24,079) -9.33

Cálculo de los Activos Netos Depurados 2020 2019Variación

($)

Variación

(%)

Activos totales balance general 2,023,992 1,880,567 143,425 7.63

Menos excedentes de caja (135,812) (133,720) (2,092) 1.56

Menos cuentas por cobrar no operativas (48,380) (46,558) (1,822) 3.91

Menos activos no corrientes no operativos (41,194) (37,904) (3,290) 8.68

ACTIVOS DE OPERACIÓN BCE GENERAL 1,798,606 1,662,385 136,221 8.19

Menos CxP proveedores de bienes y servicios (240,634) (210,714) (29,920) 14.20

ACTIVOS NETOS DE OPERACION (ANDEO) 1,557,973 1,451,671 106,301 7.32

Concepto 2020 2019Variación

($)

Variación

(%)

Utilidad Operativa Depurada 233,976 258,055 (24,079) -9.33%

Activos Netos de Operación Inicial 1,451,671 1,327,611 124,060 9.34%

Rentabilidad del activo antes de impuestos 16.12% 19.44% -3.32%


38

2.2. MACROPROCESO GESTIÓN PRESUPUESTAL. 2.2.1. Presupuesto. Los resultados de la ejecución presupuestal de ingresos y gastos se presentan en el siguiente cuadro, incluye el presupuesto inicial, las modificaciones, el presupuesto definitivo y su ejecución, la cual se expresa en magnitud y porcentaje.


39

Cuadro 10. Ejecución presupuestal de ingresos y gastos. (Cifras en millones de pesos).

Fuente: Rendición de la cuenta ESSA. Cálculos equipo auditor.

Adición Reducción Traslados

1. DISPONIBILIDAD INICIAL 94,442 39,144 - - 133,587 133,587 100.00 7.54

2. INGRESOS CORRIENTES 1,230,052 45,191 (19,847) - 1,255,396 1,206,422 96.10 68.08

2.1 Venta de Servicios 1,230,052 45,191 (19,847) - 1,255,396 1,206,422 96.10 100.00

2.2 Venta de Bienes - - - - - - NA -

3. RECURSOS DE CAPITAL 524,306 327,337 (312,602) - 539,041 432,122 80.17 24.38

3.1 Ingresos de Capital 284,191 - - - 284,191 206,596 72.70 47.81

3.1.1 Recursos del crédito 271,000 - - - 271,000 195,000 71.96 94.39

3.1.2 Otros ingresos no operativos 13,191 13,191 11,596 87.91 5.61

3.2 Otras Fuentes 240,115 327,337 (312,602) - 254,850 225,526 88.49 52.19

3.2.1 Recuperación Cuentas por Cobrar 18,074 - - - 18,074 10,188 56.37 4.52

3.2.2 Ingresos por Inversiones - - - - - - NA -

3.2.3 Otros Pasivos 222,040 327,337 (312,602) - 236,776 215,338 0.91 95.48

TOTAL INGRESOS 1,848,800 411,672 (332,449) - 1,928,024 1,772,131 91.91 100.00

1. FUNCIONAMIENTO 666,879 350,876 (302,305) (0) 715,451 644,557 90.09 39.39

1.1 Gastos de personal 90,471 - - 7,254 97,725 79,609 81.46 12.35

1.1.1 Servicios Personales Asociados a la Nómina 67,856 - - 5,991 73,847 59,771 80.94 75.08

1.1.2 Servicios Personales Indirectos - - - - 22,615 - NA -

1.1.3 Contribuciones Inherentes a la Nómina 22,615 - - 1,262 23,877 19,839 83.09 24.92

1.2 Gastos Generales 303,613 - - (7,253) 296,360 248,737 83.93 38.59

1.2.1 Adquisición de Bienes 8,224 - - 3,736 11,959 3,490 29.18 1.40

1.2.2 Adquisición de Servicios 184,331 - - (11,226) 173,105 139,298 80.47 56.00

1.2.3 Impuestos, Tasas y Multas. 111,059 - - 237 111,296 105,949 95.20 42.59

1.3 Transferencias 143,722 22,975 - (0) 166,697 161,542 96.91 25.06

1.3.1 Pagos por Dividendos 125,565 22,975 - (0) 148,540 148,540 100.00 91.95

1.3.2 Transferencias Pensiones y Jubilaciones 18,157 - - - 18,157 13,002 71.61 8.05

1.4 Cuentas por Pagar Vigencia Anterior 129,073 327,901 (302,305) - 154,669 154,669 NA 24.00

2. GASTOS DE OPERACIÓN COMERCIAL 655,411 19,391 - - 674,802 660,259 97.84 40.35

2.1 Comercialización 655,411 19,391 674,802 660,259 97.84 100.00

3. SERVICIO DE LA DEUDA 112,818 - - - 112,818 89,983 79.76 5.50

3.1 Moneda Nacional 112,818 - - - 112,818 89,983 79.76 100.00

3.1.1 Amortizaciones 112,818 - - (55,371) 57,448 49,925 86.91 55.48

3.1.2 Intereses y comisiones - - - 55,371 55,371 40,058 72.34 44.52

4. INVERSIONES 338,428 - (10,297) - 328,131 241,652 73.64 14.77

4.1 Inversión en Infraestructura 236,136 (455) 235,680 175,110 74.30 72.46

4.2 Inversiones en Nuevos Negocios - - - - - - NA -

4.3 Otras Aplicaciones de Inversión 52,884 - - 455 53,339 27,431 51.43 11.35

4.3.1 Prestamos Concedidos - - - - - - NA -

4.3.2 Activos e Inventarios 52,884 - - 455 53,339 27,431 51.43 100.00

4.4 Cuentas por Pagar Vigencia Anterior 49,409 - (10,297) - 39,111 39,111 100.00 16.18

TOTAL GASTOS 1,773,538 370,267 (312,602) (0) 1,831,202 1,636,452 89.36 100.00

DISPONIBILIDAD FINAL 75,263 41,405 (19,847) 0 96,821 135,679 140.13 NA

Participación

(% )Concepto

Presupuesto

inicial

ModificacionesPresupuesto

Definitivo

Ejecución

Total

Ejecución

(%)


40

2.2.1.1 Ejecución de Ingresos. El presupuesto inicial de ingresos para 2020 fue aprobado en $1.848.800 millones. Durante la vigencia fiscal, en el presupuesto de ingresos se adicionaron de manera neta, recursos por $48.571 millones, que dejaron aforado el presupuesto en $1.928.024 millones, de los cuales, al final del ejercicio fiscal, se recaudaron $1.772.131 millones, equivalente a una ejecución de 91,91%. Los ingresos fueron financiados en 7,54% con la disponibilidad inicial, 68,08% con ingresos corrientes efectivos y 24,38% con recursos de capital.

Disponibilidad inicial: los estados financieros definitivos de ESSA, arrojaron mayor disponibilidad de caja por $39.144 millones; se modificó con el saldo real de disponibilidad final a diciembre 31 de 2019, la cual ascendió a $133.587 millones que correspondieron a saldos de cuentas del grupo efectivo y equivalente de efectivo.

Ingresos Corrientes: se recaudaron $1.206.422 millones, equivalente a ejecución de 96,10%. Se destacan en la ejecución presupuestal de los servicios de energía, ingresos de comercialización que incluyen las ventas de energía en el mercado regulado, servicios de generación, transmión, distribución y comercialización. La ejecución presupuestal de ingresos corrientes se explica a partir de la ejecución de la venta de servicios de energía, que alcanzó una ejecución de $1.199.495 millones y que corresponden a ingresos recibidos por concepto de generación, transmisión, distribución y comercialización de energía. Se destacan en la ejecución presupuestal de los servicios de energía, los ingresos de comercialización que incluyen las ventas de energía en el mercado regulado y los servicios complementarios; el recaudo por este segmento fue de $1.011.008 millones (96,04%), recaudo que corresponde al 84,29% del ingreso percibido por servicios de energía. Con participación del 14,01% del total de los ingresos por servicios de energía, se ubican los ingresos de distribución, los cuales alcanzaron un recaudo de $168.018 millones, equivalente a una ejecución del 101.02%, que incluye principalmente los ingresos por uso de redes y líneas del SDL y STR, entre otros.


41

Cuadro 11. Ejecución servicios de venta. (Cifras en millones de pesos).


En la comercialización de energía, los ingresos se sub ejecutaron en $41.667 millones, generado por menor cantidad de energía vendida en 91 GWh, representó $50,594 millones, menor consumo en los sectores: comercial 94 GWh, industrial 21 GWh, y oficial 22 GWh; mayor consumo en los sectores regulados residencial y acueductos en 46 GWh. Mayor tarifa media promedio 17 $/KWh (572 $/KWh vs 555 $/KWh), representaron $31,046 millones, en la tarifa media se incluyó la amortización del retroactivo de la Resolución 015/2018, registrado en diciembre de 2019 por $10,574 millones. El ingreso de distribución se sobre ejecutaron en $1.698 millones: Los ingresos por usos del STR se sobre ejecutaron en $10.729 millones (ejecución 114,1%), que se explican a partir mayor cargo promedio en 10.4 $/KWh, que representó $20,309 millones. El recaudo por concepto redes SDL/CPROGSDL, se sobre ejecutó en $4.557 millones, producto de un mayor recaudo por concepto de compensación del ADD por transición de la metodología del cargo de distribución CREG 015/18 y mayor ingreso por peajes del SDL por aplicación cargo CPROG. El ingreso de Generación se sobre ejecutaron $507 (ejecución 103,1%): mayores ventas en bolsa 3 GWh.

Venta de ServiciosPresupuesto

Definitivo

Recaudo 2020

(Millones $)

Ejecución 2020

(%)

Servicios de Energía 1.231.646 1.199.495 97,39

Generación 16.215 16.722 103,13

Transmisión 22.433 22.473 100,18

Distribución 166.321 168.018 101,02

Comercialización 1.052.675 1.011.008 96,04

Otros Servicios 23.750 6.927 29,17

Subsidios Asignados (Fondo energía social-FOES) - (75) NA

Compensaciones y descuentos de energía (2.500) (4.790) NA

Variación Cuentas por Cobrar (23.497) (13.861) NA

Total Venta de Servicios 1.255.396 1.206.422 96,10%


42

Los ingresos de Transmisión se sobre ejecutaron $39 millones (ejecución 100,2%): el mayor cargo en 2.5 $/KWh representó $4,971, reconocimiento de nuevos activos S/E Barranca; ingreso de amortización en conexiones $52; y menor causación Ingresos nacionales por uso redes STN $12 millones.

Recursos de Capital: para el 2020 fueron presupuestados en $524.306 millones; durante la vigencia fiscal registró modificaciones que aumentaron de manera neta en $14.735 millones, lo que arrojó presupuesto definitivo de $539.041 millones, de los cuales se recaudaron $432.122 millones, correspondiente al 80,17%. El primer grupo en importancia en la ejecución de los recursos de capital correspondió a otras fuentes, que registraron sub ejecución de 88,49%, representada en $225.526 millones, de los cuales $215.338 millones corresponden a otros pasivos. Los ingresos de capital registraron una ejecución del 72,70%, equivalente a $206.596 millones, de los cuales, $195.000 millones correspondieron a recaudo por recursos de crédito interno y $11.596 millones a otros ingresos no operativos. La Empresa recaudó 71,96% de los créditos presupuestados y otros ingresos operativos registraron sub ejecución de 87,91%. 2.2.1.2 Ejecución de Gastos. El presupuesto inicial de gastos para el 2020 fue de $1.773.538 millones, el mismo fue adicionado de manera neta en $57.665 millones, resultando un presupuesto definitivo de gastos por $1.831.202 millones; de dicho valor, se ejecutaron recursos por $1.636.452 millones, equivalentes al 89,36% resultando una disponibilidad final de caja de $ 135.679 millones. Del total ejecutado, 39,39% correspondió a gastos de funcionamiento, 40,35% a gastos de comercialización, 14,77% a gastos de inversión y el 5,50% restante, a servicio de la deuda.

Gastos de Funcionamiento: se ejecutaron gastos por $644.557 millones, que corresponden a 90,09% del presupuesto definitivo. La ejecución de gastos generales que representó el 38,59% de los gastos de funcionamiento fue de $248.737 millones, equivalente a 83,93%. El 56,00% correspondió a la adquisición de servicios, el 42,59% a impuestos, tasas y multas y el 1,40% a la adquisición de bienes. La ejecución de recursos por la adquisición de servicios, fue el concepto más representativo dentro de los gastos generales; ascendió a $139.298 millones que


43

corresponden a una ejecución 80,47%, se sub ejecutó en $33.807 millones por ahorros en contratos de transporte, servicios públicos, arrendamientos, comunicaciones, publicidad entre otros. El segundo concepto más representativo de la ejecución de gastos generales correspondió a impuestos, tasas y multas, el cual alcanzó una ejecución $139.298 millones equivalente al 80,47%. Por gastos de transferencias se causaron recursos por $161.542 millones, de los cuales, $148.540 millones correspondieron al pago de dividendos en 2020 por la utilidad del ejercicio 2019, menos reserva.

Gastos de Comercialización: ascendieron inicialmente a $655.411 millones; en 2020 se registraron modificaciones que adicionaron el presupuesto en $19.391 millones, resultando en dicho agregado, un presupuesto definitivo de $674.802 millones, se ejecutaron $660.259 millones, equivalentes al 97,84% que representaron el 40,35% del total de gastos ejecutados en la Empresa en 2020. Cuadro 12. Ejecución gastos de comercialización. (Cifras millones de pesos).


Los gastos de operación comercial alcanzaron en la vigencia 2020, ejecución de $660.259 millones, equivalente al 997,84% del presupuesto definitivo. Dentro de la comercialización, las compras en bloque a largo plazo, el sistema de transmisión nacional y las compras en bolsa corto plazo, suman $568.027 millones que representan el 86,03% de los gastos de comercialización ejecutados en 2020.

Servicio de la Deuda: el servicio de la deuda, que corresponde a deuda pública interna en la vigencia fiscal evaluada, registró un presupuesto inicial de

Producción Presupuesto

Definitivo

Ejecución

(Millones $)

Ejecución

(%)

Participación

(%)

Comercialización 674.802 660.259 97,84 100,00

Compras bloque largo plazo 425.236 424.823 99,90 64,34

Sistema de Transmision Nacional - STN 81.941 81.509 99,47 12,34

Compras en bolsa o corto plazo 62.516 61.696 98,69 9,34

Sistema de transmisión regional - STR 54.044 50.200 92,89 7,60

Restricciones 30.092 27.497 91,38 4,16

Otros costos de Comercialización 20.972 14.535 69,31 2,20


44

$112.818 millones, el mismo no fue modificado durante el año, se ejecutaron recursos por $89.983 millones, equivalente a 79,76%. El servicio de la deuda representó el 5,50% del total de gastos ejecutados en la Empresa. Durante el 2020 no se amortizó deuda por $49.925 millones e intereses pagados por operaciones de crédito, ascendieron a $40.058 millones, equivalentes al 79,76% del presupuesto definitivo.

Inversiones: las inversiones totales contempladas en el presupuesto para la vigencia 2020, ascendieron inicialmente a $338.428 millones; incluyeron además de las inversiones en infraestructura, otras aplicaciones de inversión. Durante la vigencia fiscal 2020, se realizaron reducciones por $10.297 millones, resultando así un presupuesto definitivo de $328.131 millones. De dicho presupuesto, se ejecutaron $241.652 millones, que correspondió al 73,64% del presupuesto definitivo; agregado presupuestal que representó el 14,77% del total del presupuesto de gastos ejecutados. Del total ejecutado de los gastos de inversión, el 72,46% corresponde a inversión en infraestructura, 11,35% a otras aplicaciones de inversión y el 16,18% a cuentas por pagar de la vigencia anterior. El presupuesto definitivo de inversiones en infraestructura ascendió a $235.680 millones; su ejecución correspondió a $175.110 millones, cifra que, con respecto al presupuesto definitivo, arrojó ejecución de 74,30% y correspondió al 72,46% de las inversiones totales realizadas durante la vigencia fiscal evaluada. En el siguiente cuadro se presenta desagregada la inversión ejecutada en infraestructura en 2020:


45

Cuadro 13. Inversión en Infraestructura. (Cifras en millones de pesos).


La sub ejecución de la inversión en infraestructura por $61.482 millones, se explica principalmente a partir de las bajas ejecuciones por conceptos de Obra Civil, compras, equipos y consultoría y honorarios, por los cuales se dejaron de ejecutar recursos por $25.702, $6.769, $6.409 y $5.594 millones respectivamente. Igualmente, en otras aplicaciones de inversión se presentó una sub ejecución del 51,43%, explicada principalmente a partir de menores valores ejecutados por concepto adquisiciones en redes líneas y cables y equipos de comunicación y computación entre otros. En términos generales la ejecución de la inversión en 2020 se vio afectada por la emergencia económica decretada por el gobierno nacional, con ocasión de la pandemia del COVID 19.

NegocioPresupuesto

Modificado

Ejecución

($)

Ejecución

(%)

Participación

(%)

INVERSION EN INFRAESTUCTURA 236.591 175.110 74,01% 100,00%

1. Edificaciones 2.847 685 24,05% 0,39%

Obra Civil 2.456 520 21,18% 75,98%

Otros 392 164 42,01% 24,02%

2. Plantas Ductos y Tuneles 57.912 33.068 57,10% 18,88%

Obra Civil 20.194 9.558 47,33% 28,90%

Equipos 19.222 12.813 66,66% 38,75%

Ingen-Consul-Honor 12.142 6.548 53,93% 19,80%

Otros 6.355 4.149 65,30% 12,55%

3. Redes Líneas y Cables 175.831 141.357 80,39% 80,72%

Compra 48.928 42.158 86,16% 29,82%

Contrato Mano de Obra 42.442 41.506 97,79% 29,36%

Obra Civil 45.044 29.978 66,55% 21,21%

Contrato mano de obra con suministro de materiales 12.387 9.055 73,10% 6,41%

Compra Materiales 7.381 6.432 87,15% 4,55%

Compra de servidumbres 6.938 4.993 71,96% 3,53%

Ingen-Consul-Honor 7.732 3.742 48,40% 2,65%

Servicios Personales 2.600 1.967 75,64% 1,39%

Gestion Social 1.224 820 67,02% 0,58%

Otros 1.156 705 61,01% 0,50%


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2.2.1.3 Situación Presupuestal. en el siguiente cuadro se presenta el comportamiento histórico presupuestal en los últimos cinco años (superávit presupuestal) de ESSA: Cuadro 14. Situación presupuestal histórica 2016-2020. (Cifras en millones de pesos).

Fuente: Rendición de cuentas ESSA. Cálculos equipo auditor.

Gráfico 1. Tendencia de los Ingresos vs. Gastos 2016 – 2020. (Cifras en millones de pesos).


Concepto 2016 2017 2018 2019 2020Tasa de

Crecimiento

% Variación

(2020-2019)

Disponibilidad Inicial 45.593 47.036 104.144 129.198 133.587 30,83 3,40

Ingresos Corrientes 956.728 980.351 1.034.275 1.150.605 1.206.422 5,97 4,85

Recursos de Capital 303.065 404.167 445.348 402.126 432.122 9,27 7,46

Total Ingresos (1) 1.305.386 1.431.554 1.583.767 1.681.930 1.772.131 7,94 5,36

Funcionamiento 174.023 178.863 218.949 286.180 644.557 38,73 125,23

Comercialización y Producción 865.593 873.753 904.267 918.197 660.259 (6,55) (28,09)

Servicio de la Deuda 53.307 68.742 87.060 104.023 89.983 13,98 (13,50)

Inversión 165.428 205.919 244.293 239.943 241.652 9,94 0,71

Total Gastos (2) 1.258.351 1.327.278 1.454.569 1.548.342 1.636.452 6,79 5,69

Situación Presupuestal (1-2) 47.035 104.277 129.198 133.587 135.679 30,32 1,57

Ingresos

Gastos

1.305.386

1.431.554

1.583.767

1.681.9301.772.131

1.258.3511.327.278

1.454.569

1.548.342

1.636.452

1.000.000

1.200.000

1.400.000

1.600.000

1.800.000

2.000.000

2016 2017 2018 2019 2020

Ingresos vs. Gastos

Total Ingresos Total Gastos


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La Empresa obtuvo en 2020 una situación presupuestal de $135.679 millones, que indica que los ingresos recaudados durante la vigencia fiscal fueron mayores a los gastos. Este resultado, comparado con el obtenido en 2019, registró un aumento de $2.092 millones (1,57%). En el período 2016 - 2020 los resultados anuales de la situación presupuestal registraron superávit, que viene creciendo a una tasa anual del 30,92%. Mientras la tasa de crecimiento anual de los ingresos totales fue del 7,94%, la de los gastos totales fue 6,79%, es decir, los ingresos crecieron en una mayor proporción que los gastos. Para explicar la estructura de ingresos y gastos totales de ESSA, se revisarán los resultados de las fuentes y usos en los últimos cinco años. Los ingresos corrientes en los últimos cinco años vienen disminuyendo su participación sobre los ingresos totales, al pasar del 73% en 2016 al 68% en 2020, sin embargo, sigue siendo la principal fuente de financiación en la Empresa. La participación de los recursos de capital en el periodo 2016 - 2020 muestra una línea de tendencia constante, al pasar del 23% al 24%. El comportamiento de los gastos totales en los últimos cinco años registra una tasa de crecimiento anual del 6,79% que expresa al igual que en los ingresos, un incremento del valor anual de los gastos en el período evaluado. En los usos, la tasa de crecimiento más alta la obtiene los gastos de funcionamiento con un 38,73%, seguida en su orden por el servicio de la deuda con un crecimiento del 13,98% y la inversión 9,94%; los gastos de comercialización disminuyeron en 6,55%. En 2020 las participaciones de los gastos de funcionamiento e inversión se vieron afectadas por la reclasificación de cuentas realizada. Los resultados en el largo plazo muestran en la estructura de los usos, que los agregados de comercialización y funcionamiento obtienen las participaciones más altas, al ubicarse en rangos del 40% y 39% respectivamente de los usos totales; es decir, la magnitud de los recursos que se destinan para apoyar las actividades operacionales y de funcionamiento esenciales para la prestación del servicio, juegan un papel importante en la estructura del gasto en ESSA. Con una participación del 15% en 2020, la inversión se constituye en el tercer agregado en importancia en la estructura de gastos de ESSA.


48

Finalmente, la participación del servicio de la deuda en los gastos totales es la más baja en la estructura de gastos, al mantenerse en el periodo evaluado en un rango del 6%, resultado que es coherente con lo evidenciado en la estructura de ingresos, en donde los recursos de capital no juegan un papel importante en la financiación de las fuentes. La línea de tendencia de los recursos de capital en los últimos (cinco) 5 años muestra una tendencia constante. La Empresa en 2020 mantiene una situación presupuestal estable y alcanza un resultado importante de superávit por $135.679 millones. La composición del ingreso y del gasto en ESSA revela flexibilidad presupuestal, que amplía el margen de maniobra para administrar el gasto, lo cual le permite seguir avanzando en sus programas y proyectos; resultado empresarial que le sigue generando dividendos al grupo empresarial EPM. En 2020 se recaudaron ingresos por $1.681.930 millones, registrándose un incremento de un año a otro del 5,36%, equivalente a $90.201 millones. Los agregados en las fuentes que explican dicho incremento corresponden a los ingresos corrientes y los recursos de capital que se incrementaron de un año a otro en un 4,85% y 7,46% equivalente a $55.816 millones, y $29.996 millones respectivamente. Los ingresos corrientes se incrementaron en $55.816 millones, por concepto de la venta de servicios de energía como consecuencia de una mayor tarifa media promedio por KWh. Los recursos de capital, constituidos por los ingresos de capital y otras fuentes se incrementaron en un 7,46% al pasar en 2019 de $402.126 millones a $432.122 millones en 2020, se explica a partir del incremento del 107,45% que registraron los recursos del crédito. En el siguiente cuadro se detalla la variación a nivel de cuenta de la ejecución de ingresos y gastos de ESSA en los últimos dos (2) años.


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Cuadro 15. Variación ejecución presupuestal ingresos y gastos. (Cifras en millones de pesos).


Concepto

Ejecución

Total

2020

Ejecución

Total

2019

Variación

($)

Variación

%

1. DISPONIBILIDAD INICIAL 133,587 129,198 4,389 3.40

2. INGRESOS CORRIENTES 1,206,422 1,150,605 55,816 4.85

2.1 Venta de Servicios 1,206,422 1,150,605 55,816 4.85

3. RECURSOS DE CAPITAL 432,122 402,126 29,996 7.46

3.1 Ingresos de Capital 206,596 118,804 87,792 73.90

3.1.1 Recursos del crédito 195,000 94,000 101,000 107.45

3.1.2 Otros ingresos no operativos 11,596 24,804 (13,208) (53.25)

3.2 Otras Fuentes 225,526 283,322 (57,796) (20.40)

3.2.1 Recuperación Cuentas por Cobrar 10,188 2,772 7,416 267.55

3.2.3 Otros Pasivos 215,338 280,550 (65,212) (23.24)

TOTAL INGRESOS 1,772,131 1,681,930 90,201 5.36

1. FUNCIONAMIENTO 644,557 286,180 358,377 125.23

1.1 Gastos de personal 79,609 21,192 58,417 275.66

1.1.1 Servicios personales asoc. nómina 59,771 14,286 45,484 318.37

1.1.2 Contribuciones Inherentes nómina 19,839 6,905 12,933 187.29

1.2 Gastos Generales 248,737 113,749 134,989 118.67

1.2.1 Adquisición de Bienes 3,490 762 2,729 358.30

1.2.2 Adquisición de Servicios 139,298 25,799 113,500 439.95

1.2.3 Impuestos, tasas y multas. 105,949 87,189 18,760 21.52

1.3 Transferencias 161,542 151,150 10,392 6.88

1.3.1 Dividendos 148,540 133,598 14,943 11.18

1.3.2 Transferencias pensiones y jubilac. 13,002 17,552 (4,550) (25.92)

1.4 Cuentas por Pagar Vigencia Anterior 154,669 90 154,579 NA

2. COMERCIALIZACIÓN Y PRODUCCIÓN 660,259 918,197 (257,937) (28.09)

2.1 Comercializacón 660,259 591,251 69,009 11.67

2.2 Producción - 193,126 (193,126) (100.00)

2.3 Cuentas por Pagar Vigencia Anterior - 133,820 (133,820) (100.00)

3. SERVICIO DE LA DEUDA 89,983 104,023 (14,040) (13.50)

3.1 Moneda nacional 89,983 104,023 (14,040) (13.50)

3.1.1 Amortizaciones 49,925 61,400 (11,475) (18.69)

3.1.2 Intereses y comisiones 40,058 42,623 (2,565) (6.02)

4. INVERSIONES 241,652 239,943 1,709 0.71

4.1 Inversión en Infraestructura 175,110 188,212 (13,102) (6.96)

4.2 Otras aplicaciones de inversión 27,431 21,065 6,366 30.22

4.3 Cuentas por Pagar Vigencia Anterior 39,111 30,666 8,445 27.54

TOTAL GASTOS 1,636,452 1,548,343 88,109 5.69

DISPONIBILIDAD FINAL 135,679 133,587 2,092 1.57

INGRESOS

GASTOS


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El aumento del 125,23% de los gastos de funcionamiento, equivalente a $358.377 millones, tienen su explicación en el crecimiento en el último año de los gastos de personal y los gastos generales, los cuales se incrementaron en un 275,66% y 118,67% respectivamente, como consecuencia de la reclasificación de cuentas; en este agregado quedaron incluidos los costos de producción asociados a dichos conceptos presupuestales antes clasificados en comercialización y producción. En funcionamiento fueron incluidas igualmente las cuentas por pagar de la vigencia anterior. Los gastos de comercialización disminuyeron en $257.937 millones, equivalente al 28,09%, por las razones de reclasificación de cuentas explicadas anteriormente. El servicio de la deuda disminuyó con respecto al año anterior en un 13,50%, al pasar de $104.023 millones en 2019 a $89.983 millones en 2020, debido al registro de menores valores pagados por amortización de la deuda pública como consecuencia de la aplicación de las medidas establecidas por el gobierno nacional que en 2020 en esta materia con ocasión del COVID 19. Los gastos de inversión se mantuvieron constantes en los últimos dos años al presentar una variación 0,71%, equivalente a $1.709 millones, al pasar de $239.943 millones en 2019 a $241.652 millones en 2020. 2.2.1.4 Vigencias Futuras. La figura de la vigencia futura le permite a ESSA adquirir obligaciones en la vigencia actual con cargo al presupuesto de anualidades futuras y su aplicación se debe hacer, según lo establecido en el acuerdo 002 de 2016 de la Junta Directiva. En este sentido los criterios de auditoria para evaluar la asunción de compromisos de vigencias futuras están dados por dicha norma. Para efectos presupuestales, ESSA tiene un régimen especial diferente al de las Empresas Industriales y Comerciales del Estado. El artículo 17 de la Ley 142 de 1994 al referirse al régimen presupuestal aplicable a estas empresas, delegó en las correspondientes juntas directivas la facultad de establecer directrices presupuestales propias para ellas, siendo estos organismos los responsables de emitir las normas que en materia presupuestal señalen parámetros para la asunción de compromisos de vigencias futuras en este tipo de empresas; respetando, en todo caso, los principios del sistema presupuestal expedidos para el orden nacional en Colombia, establecidos en la constitución nacional. En este sentido, los criterios de auditoria para evaluar la asunción de compromisos de vigencias futuras ordinarias y excepcionales en ESSA, está dado por las


51

disposiciones presupuestales expedidas por este organismo, las mismas que están contenidas en el Acuerdo antes citado, las cuales son insuficientes para que el ente de control pueda emitir de manera objetiva un pronunciamiento fiscal sobre las mismas. Para la elaboración de certificados y registros presupuestales que comprometen vigencias futuras, se tienen estructurados cupos para los agregados de funcionamiento, producción y comercialización y otras aplicaciones de inversión, los cuales son controlados automáticamente a través del ERP JD Edwards; el valor de dichos cupos corresponde a 20%, 40% y 30%, respectivamente. Con corte a 31 de diciembre de 2020, la Empresa reportó compromisos adquiridos en el periodo 2015 - 2018, con cargo a presupuestos de anualidades futuras por $834.079 millones, de los cuales, en 2019 se ejecutaron $456.363 millones. En el presente informe se consolidan los montos autorizados, comprometidos y ejecutados de vigencias futuras entregados por ESSA, a través del sistema de rendición de cuentas, como “formato vigencias futuras”, F-CF-RC-014, el cual contiene, entre otros aspectos, el destino y uso de los compromisos plurianuales celebrados. En 2020 la Junta Directiva de ESSA aprobó vigencias futuras por un monto total $186.705 millones para 81 compromisos, de los cuales 145.217 millones a gastos de inversión y $41.488 millones corresponden a gastos de funcionamiento cuyo año inicial de la vigencia futura es el 2021. La Junta Directiva de ESSA viene dando cumplimiento al acuerdo 02 de 2016 que establece los cupos para la autorización de vigencias futuras. Con corte al 31 de diciembre de 2020, se encontraron vigencias futuras autorizadas por la Junta Directiva de la Empresa en años anteriores por $2.171.169 millones, correspondiente a 408 compromisos. En 2020 se ejecutaron $417.891 millones, quedando pendiente por apropiar en los años subsiguientes $1.507.284 millones.


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2.2.2. Deuda pública. Cuadro 16. Movimiento de la deuda ESSA S.A. E.S.P. 2020 (Cifras en millones de pesos)

Fuente: Rendición de cuentas (SEUD) ESSA 2020. Cálculos equipo auditor.

Desembolsos Amortizaciones Intereses y

Comisiones

Banco de Bogotá 5.600 5.600,00 84,00 -

Banco de Bogotá 3.650 3.650,00 106,00 -

Banco de Bogotá 700 700,00 20,00 -

Banco de Bogotá 5.400 2.700,00 243,00 2.700

Banco de Bogotá 3.000 1.500,00 134,00 1.500

Banco de Bogotá 6.500 1.950,00 307,00 4.550

Banco de Bogotá 9.750 2.250,00 472,00 7.500

Banco de Bogotá 8.450 1.950,00 403,00 6.500

Banco de Bogotá 4.550 1.050,00 207,00 3.500

Banco de Bogotá 5.950 1.275,00 295,00 4.675

Banco de Bogotá 17.500 1.500,00 1.123,00 16.000

Banco de Bogotá 7.000 600,00 435,00 6.400

Banco de Bogotá 8.100 675,00 519,00 7.425

Banco de Bogotá 31.500 2.625,00 1.964,00 28.875

Banco de Bogotá 7.200 600,00 442,00 6.600

Banco de Bogotá 13.500 1.125,00 825,00 12.375

Banco de Bogotá 13.869 1.125,00 888,00 12.744

Banco de Bogotá 9.244 750,00 589,00 8.494

Banco de Bogotá 9.500 750,00 592,00 8.750

BBVA 9.500 1.000,00 622,00 8.500

BBVA 7.600 800,00 480,00 6.800

BBVA 9.750 1.000,00 667,00 8.750

BBVA 14.625 1.500,00 927,00 13.125

BBVA 5.000 500,00 342,00 4.500

BBVA 5.000 500,00 337,00 4.500

BBVA 7.000 700,00 464,00 6.300

BBVA 4.000 400,00 263,00 3.600

BBVA 14.000 1.400,00 919,00 12.600

BBVA 90.000 9.000,00 5.741,00 81.000

Banco de Bogotá 10.000 750,00 599,00 9.250

BBVA 40.000 2.598,00 40.000

BBVA 6.000 378,00 6.000

BBVA 54.000 3.362,00 54.000

Banco Popular 106.000 6.492,00 106.000

Banco Popular 94.000 5.757,00 94.000

Banco de Occidente - 30.000 152,00 30.000

Banco de Occidente - 30.000 30.000

Banco Davivienda - 15.000 15.000

Banco Davivienda - 20.000 203 20.000

Banco de Bogotá - 20.000 20.000



BBVA - 30.000 30.000

BBVA 20.000 20.000

Total Deuda Interna 647.438 195.000 49.925 39.951 - 792.513

Total Deuda Externa $ - $ - $ - $ - $ - $ -

Deuda Externa

Entidad o préstamo

Saldo a

01/01/2019 sin

costo

amortizado

Movimiento año 2020Diferencia en

Cambio

Saldos a

31/12/2020 sin

costo

amortizado


53

A diciembre 31 de 2020 ESSA presentaba un saldo de $792.513 millones por concepto de deuda interna; respecto al saldo inicial presentó un incremento de $145.075 millones, equivalente al 22,40%. Durante la vigencia 2020 se desembolsaron recursos por $195.000 millones, se amortizaron $49.925 millones y se pagaron intereses por valor de $39.951 millones, de los cuales se capitalizaron $11.465 millones a proyectos de inversión. Los créditos desembolsados durante la vigencia 2020 con los Banco de Occidente, Bogotá y BBVA, fueron adquiridos en consecuencia de la emergencia sanitaria producto de la COVID-19. Revisados los soportes del pago del servicio de la deuda durante la vigencia 2020, se cumplió con lo establecido en las fechas en los contratos de empréstitos, de lo cual se puede inferir que no se materializó el riesgo de incumplir con los plazos y cuantías acordadas.


54

Cuadro 17. Relación créditos vigentes ESSA S.A .E.S.P (cifras en millones de pesos)

Fuente: Rendición de cuentas (Notas a los Estado Financieros) ESSA S.A. E.S.P. 2020.

TIR Valor

nominal

Valor

costo

amortizad

o

Valor Total Destinación

Banco de Bogotá COP 26/02/2013 7 IBR + 1.88% 0,00% - - - Financiar capital de trabajo



Banco de Bogotá COP 10/04/2014 7 IBR + 1.88% 4,05% 2.700 19 2.719 Financiar capital de trabajo




Banco de Bogotá COP 16/02/2016 7 IBR + 1.88% 4,01% 6.500 (0) 6.500 Financiar capital de trabajo

Banco de Bogotá COP 28/03/2016 7 IBR + 1.88% 3,88% 3.500 (10) 3.490 Financiar capital de trabajo


Banco de Bogotá COP 01/07/2016 12 IBR + 4.5% 5,11% 16.000 99 16.099 Financiar proyectos de inversión

Banco de Bogotá COP 28/08/2016 12 IBR + 4.5% 5,10% 6.400 (0) 6.400 Financiar proyectos de inversión








BBVA COP 14/06/2017 12 IBR + 3.56% 5,64% 8.500 (40) 8.460 Financiar proyectos de inversión


BBVA COP 13/07/2017 12 IBR + 3.56% 5,58% 8.750 57 8.807 Financiar proyectos de inversión












Banco Popular COP 28/12/2018 12 IBR + 2.91% 4,79% 106.000 (646) 105.354 Financiar proyectos de inversión

Banco Popular COP 27/12/2019 12 IBR + 2.91% 4,77% 94.000 (573) 93.427 Financiar proyectos de inversión

Banco de Occidente COP 28/07/2020 1 IBR + 2.70% 4,62% 30.000 602 30.602 Financiar capital de trabajo-Tesoreria

Banco de Occidente COP 05/08/2020 1 IBR + 2.70% 4,56% 30.000 561 30.561 Financiar capital de trabajo-Tesoreria

Banco Davivienda COP 04/09/2020 3 IBR + 2.10% 3,89% 15.000 33 15.033 Financiar proyectos de inversión

Banco Davivienda COP 04/09/2020 1 IBR + 2.10% 3,96% 20.000 57 20.057 Financiar capital de trabajo-Tesoreria

Banco de Bogotá COP 30/09/2020 1 IBR + 2.98% 4,78% 20.000 241 20.241 Financiar capital de trabajo-Tesoreria



BBVA COP 28/12/2020 1 3,19% 3,26% 30.000 8 30.008 Financiar capital de trabajo-Tesoreria

BBVA COP 30/12/2020 1 3,19% 3,26% 20.000 2 20.002 Financiar capital de trabajo-Tesoreria

792.513 (297) 792.216 Total

Entidad o préstamoMoneda

OriginalFecha inicial Plazo Años

Tasa de interés

nominal

2020


55

Los créditos desembolsados por las entidades financieras en la vigencia 2020 fueron desembolsados para financiar capital de trabajo de ESSA. Cuadro 18. Comportamiento histórico 2016-2020 saldos deuda ESSA (Cifras en millones de pesos).

Fuente: Rendición de cuentas ESSA S.A. E.S.P 2020. Cálculos equipo auditor.

La deuda durante el periodo analizado ha venido en aumento, el incremento más significativo se presentó entre el periodo 2017-2016 con un 60,70%, equivalente a $173.335 millones, como producto de los nuevos créditos adquiridos por ESSA para financiar el plan de inversiones, y le sigue el período 2018-2017 con un 34,59%, equivalente a $158.752 millones, desembolsos realizados para financiar el plan de inversiones, y le sigue en su orden el año 2020-2019 con un crecimiento del 21,92%, equivalente a $32.162 millones, desembolsos realizados para financiar capital de trabajo por el impacto producido por la emergencia sanitaria a causa de la COVID-19. 2.3. PQRSD. Durante la ejecución de esta auditoría no se presentaron PQRSD.

Concepto 2020 2019 2018 2017 2016

Saldo de la Deuda pública 792.216 649.764 617.602 458.850 285.515


56

3. CONSOLIDADO DE HALLAZGOS Consolidado de hallazgos Auditoría Financiera y de Gestión - Evaluación Estados Financieros y Presupuesto de la Electrificadora de Santander S.A. E.S.P. vigencia 2020. Cuadro 19. Consolidado de hallazgos Auditoría Financiera y de Gestión Evaluación Estados Financieros y Presupuesto vigencia 2020.

Atentamente,

BIBIANA JANETH ESTRADA CORREA Contralor Auxiliar

Observaciones NúmeroValor

(en pesos)

Con Presunta Incidencia Fiscal 2 20.061.000,00

Con Presunta Incidencia Disciplinaría 1

Con Presunta Incidencia Penal

Administrativo

Con Más de una incidencia

Con Presunta Incidencia Fiscal y Disciplinaria 1 17.969.945,00

Con Presunta Incidencia Fiscal y Penal

Con Presunta Incidencia Disciplinaria y Penal

Total 4 38.030.945,00$


57

ANEXOS


58

Anexo 1. Estados Financieros Dictaminados, vigencia 2020 Electrificadora de Santander S.A. E.S.P. Ecuación. 1


59

Continuación Anexo 1. Estado de la Situación Financiera ESSA 2020 - 2019.


60

Continuación Anexo 1. Estados Financieros Dictaminados, vigencia 2020 ESSA.


61



62



63



64



65

Anexo 2. Estado de Situación Financiera 2020, ESSA.S.A. E.S.P. (cifras en millones de pesos).


2020 2019 $ %

Propiedades, planta y equipo, neto 1.613.908 1.498.109 115.799 7,73 95,55 96,10

Otros activos intangibles 18.291 13.334 4.957 37,18 1,08 0,86

Activos por derecho de uso 15.226 18.313 (3.087) 0,90 1,17

Inversiones en subsidiarias 542 0

Deudores comerciales y otras cuentas por

cobrar 37.197 24.937 12.260 49,16 2,20 1,60

Otros activos financieros 387 387 0 0,00 0,02 0,02

Otros activos 3.582 3.775 (193) (5,11) 0,21 0,24

Total activo no corriente 1.689.133 1.558.855 130.278 8,36 83,46 82,89

Inventarios 4.068 4.774 (706) (14,79) (5,37) 1,48

Deudores comerciales y otras cuentas por

cobrar 170.216 170.363 (147) (0,09) (1,12) 52,96

Activos por impuesto sobre la renta

corriente 17.416 5.621 11.795 209,84 89,72 1,75

Otros activos financieros 2.151 2.151 0 0,00 0,00 0,67

Otros activos 5.329 5.216 113 2,17 0,86 1,62

Efectivo y equivalentes de efectivo 135.679 133.587 2.092 1,57 15,91 41,52

Total activo corriente 334.859 321.712 13.147 4,09 16,54 17,11

TOTAL ACTIVOS 2.023.992 1.880.567 143.425 7,63 100,00 100,00

DescripciónPeríodo Variación % Part.

2020

% Part.

2019

ACTIVOS

Activo no corriente

Activo corriente


66

Continua Anexo 2. Estado de Situación Financiera 2020, ESSA.S.A. E.S.P. (cifras en millones de pesos).


Capital emitido 137.064 137.064 0 0,00 20,13 19,73

Reservas 85.207 85.207 0 0,00 12,52 12,26

Otro resultado integral acumulado (3.056) 557 (3.613) (648,65) (0,45) 0,08

Resultados acumulados 323.449 323.449 0 0,00 47,51 46,55

Resultado neto del ejercicio 138.137 148.540 (10.403) (7,00) 20,29 21,38

TOTAL PATRIMONIO 680.801 694.817 (14.016) (2,02) 33,64 36,95

Créditos y préstamos 539.824 550.526 (10.702,00) (1,94) 65,29 64,72

Acreedores y otras cuentas por pagar 734 3.971 (3.237,00) (81,52) 0,09 0,47

Otros pasivos financieros 22.493 23.447 (954,00) (4,07) 2,72 2,76

Beneficios a los empleados 188.192 183.547 4.645,00 2,53 22,76 21,58

Pasivo por impuesto diferido 64.509 78.602 (14.093,00) (17,93) 7,80 9,24

Provisiones 6.475 5.693 782,00 13,74 0,78 0,67

Otros pasivos 4.603 4.808 (205,00) (4,26) 0,56 0,57

Total pasivo no corriente 826.830 850.594 (23.764) (2,79) 61,56 71,73

Créditos y préstamos 252.285 99.238 153.047,00 154,22 48,86 29,61

Acreedores y otras cuentas por pagar 150.716 138.373 12.343,00 8,92 29,19 41,29

Otros pasivos financieros 4.684 6.847 (2.163,00) (31,59) 0,91 2,04

Beneficios a los empleados 25.272 25.939 (667,00) (2,57) 4,89 7,74

Impuestos sobre la renta por pagar 31.462 19.321 12.141,00 62,84 6,09 5,76

Impuestos, contribuciones y tasas por

pagar 27.046 17.151 9.895,00 57,69 5,24 5,12

Provisiones 6.168 9.959 (3.791,00) (38,07) 1,19 2,97

Otros pasivos 18.728 18.328 400,00 2,18 3,63 5,47

Total pasivo corriente 516.361 335.156 181.205,00 54,07 38,44 28,27

TOTAL PASIVOS 1.343.191 1.185.750 157.441 13,28 66,36 63,05

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO 2.023.992 1.880.567 143.425 7,63 100,00 100,00

PASIVOS Y PATRIMONIO

PATRIMONIO

PASIVOS

Pasivo no corriente

Pasivo corriente


67

Anexo 3. Estado de resultado integral 2020 ESSA.S.A. E.S.P. (cifras en millones de pesos).


2020 2019 $ %

Prestación de servicios 1.256.173 1.178.026 78.147 6,63 99,04 98,53

Arrendamiento 5.333 11.284 (5.951) (52,74) 0,42 0,94

Otros ingresos 6.789 5.677 1.112 19,59 0,54 0,47

Ingresos de actividades ordinarias 1.268.295 1.194.987 73.308 6,13 100,00 99,95

Utilidad en venta de activos 569 (569) (100,00) 0,00 0,05

Total Ingresos 1.268.295 1.195.556 72.739 6,08 100,00 100,00

Costos por prestación de servicios 909.992 846.704 63.288 7,47 71,75 70,82

Gastos de administración 81.107 81.597 (490) (0,60) 6,39 6,83

Deterioro de cuentas por cobrar 37.236 7.011 30.225 431,11 2,94 0,59

Otros gastos 6.130 2.564 3.566 139,08 0,48 0,21

Ingresos financieros 3.828 12.167 (8.339) (68,54) 0,30 1,02

Gastos financieros 27.918 39.503 (11.585) (29,33) 2,20 3,30

Diferencia en cambio neta 302 (645) 947 (146,82) 0,02 (0,05)

Efecto por participación en inversiones patrimoniales (25) 0 (25) (0,00) 0,00

Resultado del período antes de impuestos 210.017 229.699 (19.682) (8,57) 16,56 19,21

Impuesto sobre la renta 71.880 81.159 (9.279) (11,43) 5,67 6,79

Resultado del ejercicio después de impuestos de

operaciones continuadas138.137 148.540 (10.403) (7,00) 10,89 12,42

Resultado neto del ejercicio 138.137 148.540 (10.403) (7,00) 10,89 12,42

Nuevas mediciones de planes de beneficios definidos (5.173) (6.473) 1.300 (20,08) (0,41) (0,54)

Inversiones patrimoniales medidas a valor razonable a través de

patrimonio0 28.486 (28.486) (100,00) 0,00 2,38

Impuestos sobre la renta relacionados con los componentes que

no serán reclasificados1.560 2.092 (532) (25,43) 0,12 0,17

Revaluación de propiedades, planta y equipo y otros activos 0 0 0 0,00 0,00

(3.613) 24.105 (27.718) (114,99) (0,28) 2,02

Otros resultado integral, neto de impuestos (3.613) 24.105 (27.718) (114,99) (0,28) 2,02

RESULTADO INTEGRAL TOTAL DEL PERÍODO 134.524 172.645 (38.121) (22,08) 10,61 14,44

Operaciones continuadas

Otro resultado integral, neto de impuestos

Partidas que no serán reclasificadas posteriormente al resultado del período:

DescripciónPeríodo Variación % Part.

2020

% Part.

2019


68

Anexo 4. Estado de Cambios en el Patrimonio 2020. ESSA.S.A. E.S.P. (cifras en millones de pesos).


Concepto Valor

Saldo del Patrimonio al 31 de diciembre 2019 694.817,00

Variaciones patrimoniales durante 2020 (14.016,00)

Saldo del Patrimonio al 31 de diciembre de 2020 680.801,00

Detalle de las Variaciones Patrimoniales

Incrementos 0,00

Reservas 0,00

Resultados acumulados 0,00

Partidas sin movimientos 545.720,00

Capital emitido 137.064

Reservas 85.207

Resultados acumulados 323.449

Disminuciones 14.016,00

Otro resultado integral acumulado 3.613,00

Resultado neto del ejercicio 10.403,00

Total Variación Patrimonial (14.016,00)


69

Anexo 5. Estado de Flujos de Efectivo vigencia 2020. ESSA.S.A. E.S.P. (cifras en millones de pesos).


2020 2019 $ %

Resultado neto del ejercicio 138.137 148.540 (10.403) (7,00)

Ajustes para conciliar el resultado neto del

ejercicio con los flujos netos de efectivo usados

en las actividades de operación:

229.564 217.789 11.775 5,41

Depreciación y amortización de propiedades, planta

y equipo y activos intangibles75.467 70.911 4.556 6,42

Deterioro de valor de propiedades, planta y equipo,

activos por derecho de uso y activos intangibles0 2.254 (2.254) (100,00)

Deterioro de cuentas por cobrar 37.236 7.011 30.225 431,11

Provisiones, planes de beneficios definidos post-

empleo y de largo plazo15.702 17.419 (1.717) (9,86)

Suibvenciones del gobierno aplicadas (28) 0 (28)

Impuesto sobre la renta diferido (12.532) 11.046 (23.578) (213,45)

Impuesto sobre la renta corriente 84.412 70.114 14.298 20,39

Resultado por método de participación en

subsidiarias 25 0 25

Gastos por intereses 27.258 33.908 (6.650) (19,61)

Resultado por disposición de propiedades, planta y

equipo, activos por derecho de uso, activos

intangibles

390 925 (535) (57,84)

Resultado por retiro de propiedades, planta y

equipo, activos por derecho de uso, activos

intangibles

1.454 0 1.454

Otros ingresos y gastos no efectivos, neto 180 4.201 (4.021) (95,72)

367.701 366.329 1.372 0,37

Variación en inventarios 671 199 472 237,19

Variación en deudores y otras cuentas por cobrar (49.501) (18.270) (31.231) 170,94

Variación en otros activos 80 952 (872) (91,60)

Variación en acreedores y cuentas por pagar 9.119 24.114 (14.995) (62,18)

Variación en beneficios a los empleados (16.951) (20.579) 3.628 (17,63)

Variación en provisiones (589) (1.371) 782 (57,04)

Variación en otros pasivos 10.118 4.900 5.218 106,49

(47.053) (10.055) (36.998) 367,96

Intereses pagados, incluidos los intereses

capitalizados(41.463) (44.230) 2.767 (6,26)

Impuesto sobre la renta pagado (82.507) (70.621) (11.886) 16,83

Flujos netos de efectivo originados por

actividades de operación196.678 241.423 (44.745) (18,53)

Cambios netos en activos y pasivos operacionales:

DescripciónPeríodo Variación

Flujo de efctivo por actividades de operación:


70

Continuación Anexo 5 . Estado de Flujos de Efectivo vigencia 2020. ESSA.S.A. E.S.P. (cifras en millones de pesos).


Adquisicón y capitalización de subsidiarias o

negocios(567) 0 (567)

Adquisición de propiedades, planta y equipo (187.571) (206.828) 19.257 (9,31)

Disposiciones de propiedades, planta y equipo 2.110 628 1.482 235,99

Adquisición de activos intangibles (1.333) (1.182) (151) 12,77

Otros flujos de efectivo de actividades de inversión 0 75.044 (75.044) (100,00)


actividades de inversión(187.361) (132.338) (55.023) 41,58

Obtención de crédito público y tesorería 195.000 94.000 101.000 107,45

Pagos de crédito público y tesorería (49.925) (61.400) 11.475 (18,69)

Pago de pasivos por arrrendamiento (3.512) (2.616) (896) 34,25

Dividendos o excedentes pagados (148.533) (133.598) (14.935) 11,18

Pago de bonos pensionales (255) (1.082) 827 (76,43)


actividades de financiación(7.225) (104.696) 97.471 (93,10)

Aumento/(disminución) neto de efectivo y

efectivo equivalente2.092 4.389 (2.297) (52,34)

Efectivo y efectivo equivalente al principio del

período133.587 129.198 4.389 3,40

Efectivo y efectivo equivalente al final del período 135.679 133.587 2.092 1,57

Recursos restringidos 4.226 8.098 (3.872) (47,81)

Flujos de efectivo por actividades de inversión:

Flujos de efectivo por actividades de financiación:


71

Anexo 6. Presupuesto de ingresos y gastos, vigencia 2020, ESSA.S.A. E.S.P. (cifras en millones de pesos).


Adición Reducción Traslados

1. DISPONIBILIDAD INICIAL 94,442 39,144 - - 133,587 133,587 100.00 7.54

2. INGRESOS CORRIENTES 1,230,052 45,191 (19,847) - 1,255,396 1,206,422 96.10 68.08

2.1 Venta de Servicios 1,230,052 45,191 (19,847) - 1,255,396 1,206,422 96.10 100.00

2.2 Venta de Bienes - - - - - - NA -

3. RECURSOS DE CAPITAL 524,306 327,337 (312,602) - 539,041 432,122 80.17 24.38

3.1 Ingresos de Capital 284,191 - - - 284,191 206,596 72.70 47.81

3.1.1 Recursos del crédito 271,000 - - - 271,000 195,000 71.96 94.39

3.1.2 Otros ingresos no operativos 13,191 13,191 11,596 87.91 5.61

3.2 Otras Fuentes 240,115 327,337 (312,602) - 254,850 225,526 88.49 52.19

3.2.1 Recuperación Cuentas por Cobrar 18,074 - - - 18,074 10,188 56.37 4.52

3.2.2 Ingresos por Inversiones - - - - - - NA -

3.2.3 Otros Pasivos 222,040 327,337 (312,602) - 236,776 215,338 0.91 95.48

TOTAL INGRESOS 1,848,800 411,672 (332,449) - 1,928,024 1,772,131 91.91 100.00

1. FUNCIONAMIENTO 666,879 350,876 (302,305) (0) 715,451 644,557 90.09 39.39

1.1 Gastos de personal 90,471 - - 7,254 97,725 79,609 81.46 12.35

1.1.1 Servicios Personales Asociados a la Nómina 67,856 - - 5,991 73,847 59,771 80.94 75.08

1.1.2 Servicios Personales Indirectos - - - - 22,615 - NA -

1.1.3 Contribuciones Inherentes a la Nómina 22,615 - - 1,262 23,877 19,839 83.09 24.92

1.2 Gastos Generales 303,613 - - (7,253) 296,360 248,737 83.93 38.59

1.2.1 Adquisición de Bienes 8,224 - - 3,736 11,959 3,490 29.18 1.40

1.2.2 Adquisición de Servicios 184,331 - - (11,226) 173,105 139,298 80.47 56.00

1.2.3 Impuestos, Tasas y Multas. 111,059 - - 237 111,296 105,949 95.20 42.59

1.3 Transferencias 143,722 22,975 - (0) 166,697 161,542 96.91 25.06

1.3.1 Pagos por Dividendos 125,565 22,975 - (0) 148,540 148,540 100.00 91.95

1.3.2 Transferencias Pensiones y Jubilaciones 18,157 - - - 18,157 13,002 71.61 8.05

1.4 Cuentas por Pagar Vigencia Anterior 129,073 327,901 (302,305) - 154,669 154,669 NA 24.00

2. GASTOS DE OPERACIÓN COMERCIAL 655,411 19,391 - - 674,802 660,259 97.84 40.35

2.1 Comercialización 655,411 19,391 674,802 660,259 97.84 100.00

3. SERVICIO DE LA DEUDA 112,818 - - - 112,818 89,983 79.76 5.50

3.1 Moneda Nacional 112,818 - - - 112,818 89,983 79.76 100.00

3.1.1 Amortizaciones 112,818 - - (55,371) 57,448 49,925 86.91 55.48

3.1.2 Intereses y comisiones - - - 55,371 55,371 40,058 72.34 44.52

4. INVERSIONES 338,428 - (10,297) - 328,131 241,652 73.64 14.77

4.1 Inversión en Infraestructura 236,136 (455) 235,680 175,110 74.30 72.46

4.2 Inversiones en Nuevos Negocios - - - - - - NA -

4.3 Otras Aplicaciones de Inversión 52,884 - - 455 53,339 27,431 51.43 11.35

4.3.1 Prestamos Concedidos - - - - - - NA -

4.3.2 Activos e Inventarios 52,884 - - 455 53,339 27,431 51.43 100.00

4.4 Cuentas por Pagar Vigencia Anterior 49,409 - (10,297) - 39,111 39,111 100.00 16.18

TOTAL GASTOS 1,773,538 370,267 (312,602) (0) 1,831,202 1,636,452 89.36 100.00

DISPONIBILIDAD FINAL 75,263 41,405 (19,847) 0 96,821 135,679 140.13 NA

Participación

(% )Concepto

Presupuesto

inicial

ModificacionesPresupuesto

Definitivo

Ejecución

Total

Ejecución

(%)


72

Anexo 7. Definición de la materialidad financiera


Bases Monto

Activos $ 2,023,992,045,569

Pasivos $ 1,343,190,706,509

Patrimonio $ 680,801,339,061

Ingresos $ 1,268,294,822,611

Gastos $ 991,099,072,851

Superavit o deficit $ 277,195,749,759.95

Opinión auditoría anterior

Calificación Control

Interno

auditoría anterior

Fenecimiento de la

cuenta

auditoría anterior

Riesgo combinado de

la

auditoría actual

Diseño del control de

la auditoría actual

Sin salvedades Eficiente Fenecida Medio Parcialmente adecuado

1 1 1 2 2

SUMA DE PUNTOSRANGO DE PORCENTAJE

A ESCOGER

7 Entre 2,0% y 3,0%

Nivel 1 (5 - 7 Puntos) Mejor calificación

Nivel 2 (8 - 11 Puntos) Calificación intermedia

Nivel 3 (12 - 15 Puntos) Peor calificación

BASE SELECCIONADA Monto %

ACTIVO $ 2,023,992,045,569.00 3.0%

NO APLICA NO APLICA 1

Activo 0,5% - 3,0% Entre 0,5% y 1,0% Entre 1,0% y 2,0% Entre 2,0% y 3,0%

Patrimonio o pasivos 1,0% - 5,0% Entre 1,0% y 2,5% Entre 2,5% y 4,0% Entre 4,0% y 5,0%

Ingresos o gastos 0.5% -3,0% Entre 0,5% y 1,0% Entre 1,0% y 2,0% Entre 2,0% y 3,0%

Superavit o deficit 5,0% - 10% Entre 5,0% y 6,5% Entre 6,5% y 8,0% Entre 8,0% y 10%

Margen bruto 1,0% - 2,0% Entre 1,0% y 1,5% Entre 1,5% y 2,0% Igual al 2,0%

Criterio cualitativo Nivel aceptado de MP

Revelaciones 488,166,793

Clasificación 488,166,793

Presentación 488,166,793

% Valor ME

80% 60,719,761,367$ 48,575,809,094

-

% Valor tipo cuantitativo

2% 1,214,395,227$

MATERIALIDAD DE EJECUCIÓN - ME -

Bases a tener en consideración

Ayudas de antecedentes para seleccionar un porcentaje

MP CUANTITATIVA

60,719,761,367$

BASES DE SELECCIÓNPORCENTAJE

MATERIALIDAD

RANGOS DE PORCENTAJE POR NIVELES

MATERIALIDAD DE PLANEACIÓN CUALITATIVA

Condición de la operación, transacción, saldo o circunstancia para que sea

material

Saldos revelados no coincidan con los saldos contables registrados en JD Edwards y/o que no

coincida con los hechos económicos de la Empresa.

Los hechos económicos no estén clasificados acorde al clase y grupo de cuentas definido en la norma

que es aplicable.

La información expresada en los estados financieros no coincidan con los saldos del sistema contable

y no esten acorde con la norma que le es aplicable.

Puede ser en clasificación, revelación o presentación de los estados financieros.

Concepto rubro

General

NIVEL DE INCORRECCIONES CLARAMENTE INSIGNIFICANTES

Descripción tipo cualitativo


73

Anexo 8. Definición de la materialidad de presupuesto.

Opinión auditoría anterior

Calificación Control

Interno

auditoría anterior

Fenecimiento de

la cuenta

auditoría anterior

Riesgo

combinado de

la

auditoría actual

Diseño del control de la

auditoría actual

Sin salvedades Eficiente Fenecida Medio Parcialmente adecuado ***SELECCIONAR***

1 1 1 2 2

SUMA DE PUNTOS

% DE MATERIALIDAD -

LA BASE SOBRE EL

VR DE LOS

INGRESOS Y

GASTOS

PRESUPUESTALES

EJECUTADOS

% DE

MATERIALIDAD

SELECCIONADO

EN EL RANGO

7 Entre 1,17% y 2,08% 1,40%

Nivel 1 (0 - 5 Puntos)Entre 2,08% y 3,0% Mejor calificación

Nivel 2 (6 - 10 Puntos) Entre 1,17% y 2,08% Calificación

intermediaNivel 3 (11 - 15 Puntos) Entre 0,25% y 1,17% Peor calificación

Monto% Materialidad para

ejecución de ingresosValor Materialidad

1.772.130.846.975$ 1,40% 24.809.831.858$ MENOR QUE 1,40% ENTRE 1,40% Y 7,00%

Monto% Materialidad para

ejecución de gastosValor Materialidad

1.636.451.802.975$ 1,40% 22.910.325.242$ MENOR QUE 1,40% ENTRE 1,40% y 7,00%

Criterio cualitativoNivel aceptado de

MP

Clasificación $ 22.910.325.242 5%

1.145.516.262

Presentación $ 22.910.325.242 5%

1.145.516.262

Presentación $ 24.809.831.858 5%

1.240.491.593

Presentación $ 24.809.831.858 5%

1.240.491.593

% Valor ME

70% 75.165.451.051$ 52.615.815.736

70% 111006.01391518-FL Davivienda 0897 11.509.278.870$ 8.056.495.209

70% 111006.01421515-FL Colpatria 4432 6.883.378.166$ 4.818.364.716

70% 986.392.803.350$ 690.474.962.345

70% 431519.01040101-Uso STR 86.974.519.395$ 60.882.163.577

70% 431519.01050101-Uso SDL 58.527.802.281$ 40.969.461.597

70% 180.000.000.000$ 126.000.000.000

70% 2425 Acreedores 39.362.483.215$ 27.553.738.251

70% 240101 Adquisición bienes y servicios nacionales 58.077.292.465$ 40.654.104.726

70% 55.619.754.758$ 38.933.828.331

70% 44.859.182.455$ 31.401.427.718

70% 148.540.283.701$ 103.978.198.591

70% 424.822.668.113$ 297.375.867.679

70% 49.925.000.000$ 34.947.500.000

70% 39.748.022.174$ 27.823.615.522

70% 41.505.831.871$ 29.054.082.310

70% 42.158.397.365$ 29.510.878.156

70% 29.977.910.658$ 20.984.537.461

70% 9.055.102.741$ 6.338.571.919

70% 6.547.680.193$ 4.583.376.135

70% 12.813.238.808$ 8.969.267.165

%

Valor tipo

cuantitativo

2% 496.196.637$

-$

161505.02042021-Contrato mano de obra

161505.020-Obra civil

161505.020-Contrato MO con suministro materiales

161504.020-Ingenieria-consultoria-honorarios

SUMA DE LOS PROCENTAJES (%) Y VALORES ($) DE LAS

INCORRECCIONES MAS LAS IMPOSIBILIDADES QUE GENERAN

OPINIÓN MODIFICADA EN EJECUCÓN DE INGRESOS Y GASTOS

MENOR QUE 1 VEZ IGUAL QUE 1 Y HASTA 5 VECES

Que los hechos presupestales no estén clasificados

acorde a contabilidad presupuestal establecida en la

norma que le es aplicable a la Empresa.

Que la información expresada en la ejecución

presupuestal de gastos no coincida con los saldos del

OW y no esten acorde con la norma que le es aplicable.

MENOR QUE 1 VEZ IGUAL QUE 1 Y HASTA 5 VECES

Ejecución presupuestal de gastos SIN SALVEDADES MATERIALES NO GENERALIZADAS = CON SALVEDADES

Ejecución presupuestal de ingresos SIN SALVEDADES MATERIALES NO GENERALIZADAS = CON SALVEDADES

MATERIALIDAD DE PLANEACIÓN CUALITATIVA

Se considerarán criterios cualitativos los relacionados con clasificación, revelación, presentación o circunstancias. Debe delimitarse muy bien el nivel de la MP,

teniendo en cuenta que es posible que la situacion no se pueda valorar.Debe definirse claramente la condición de la operación, transacción, rubro o circunstancia,

que lo convierten en material.

Condición de la operación, transacción, saldo o circunstancia para que sea material

Que la información expresada en la ejecución

presupuestal de ingresos no coincida con los saldos del

OW y no esten acorde con la norma que le es aplicable.

Que la información expresada en la programación

presupuestal no coincida con los saldos del OW y no

esten acorde con la norma que le es aplicable.

243695 Autorretenciones

MATERIALIDAD DE EJECUCIÓN - ME -

Generalmente se toma entre un 60% a 80% de la MP cuantitativa, en la primera fila elija un porcentaje entre este rango para las cuentas a nivel general.

Sin embargo, es posible que existan saldos, transacciones u operaciones especificos en los que deban definirse niveles más bajos de ME, documentelos en las

filas siguientes (inserte las necesarias).

Concepto rubro

431520.01021601-Consumo MR

230605.01010101-Créditos transitorios

111006.01021505-FL Popular 1100

754001 Mantenimiento construcciones edificaciones

242503.01010120-Pago dividendos

753001.01090101-Compras bloque largo plazo

230607.01010101-Prestamos banca comercial

230620.01300256-Prestamos banca comercial costo amortización

161505.02491050-Compra

NIVEL DE INCORRECCIONES CLARAMENTE INSIGNIFICANTES

Se puede determinar un valor por debajo del cual las incorrecciones se consideren claramente insignificantes y,

por lo tanto no es necesario acumularlas porque se espera que su acumulación no tendrá un efecto material

sobre los estados financieros. Pueden ser de tipo cuantitativo o de tipo cualitativo. Si es de tipo cuantitativo

puede tomar entre el rango del 2% al 8% de la MP cuantitativa.

Descripción tipo cualitativo

Clasificación o presentación de la programación y ejecucion presupuestal.

161504.020-Equipos

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