ANALISIS DE LA CONTABILIDAD ELECTRONICA ANTE EL ENVIO A LA … · Normas de Información Financiera...

ANALISIS DE LA CONTABILIDAD

ELECTRONICA ANTE EL ELECTRONICA ANTE EL ENVIO A LA AUTORIDAD

FISCAL

Miguel Chamlaty Toledo.

www.actualizandome.com

� CAPITULO I

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�CONTABILIDAD.

CONTABILIDAD

� ¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?� ¿ARTE? ¿TÉCNICA? ¿CIENCIA?

� Normas de Información Financiera A-1, la contabilidad es unatécnica que se utiliza para el registro de las operaciones que seafectan económicamente a una entidad, y que produce sistemáticay estructuradamente información financiera.

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� ¿QUIÉN ELABORA LA NORMATIVIDAD CONTABLE?

� PCGA.

� NIIF-NICS –IFRS-USGAAP

� NIF-CINIF

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IASB

� La Junta de Normas Internacionales deContabilidad (International AccountingStandards Board) es un organismoindependiente del sector privado quedesarrolla y aprueba las NormasInternacionales de Información Financiera. ElIASB funciona bajo la supervisión de laFundación del Comité de NormasFundación del Comité de NormasInternacionales de Contabilidad (IASCF). ElIASB se constituyo en el año 2001 parasustituir al Comité de Normas Internacionalesde Contabilidad (International AccountingStandards Committee). La Fundación delComité de Normas Internacionales deContabilidad (International AccountingStandards Committee Foundation) es unaFundación independiente, sin fines de lucrocreada en el año 2000 para supervisar al IASB.

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IFACwww.ifac.org

IFAC es la organización mundialde la profesión contable dedicadaa servir al interés públicomediante el fortalecimiento de laprofesión y contribuir aldesarrollo de economíasinternacionales fuertes. IFAC estáinternacionales fuertes. IFAC estácompuesta por más de 175miembros y asociados en 130países y jurisdicciones, lo querepresenta aproximadamente 2,5millones de contadores en lapráctica pública, la educación, laadministración pública, la industriay el comercio.

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GlobalizaciónGlobalización

El CINIF surge como consecuencia de laglobalización. El Presidente del BancoMundial, James D. Wolfensohn, en Parísen el XV Congreso Mundial en el otoño de1997, dijo:

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“En un mundo que se asemeja más ymás a una gran aldea, no tiene sentidohablar distintos idiomas. Necesitamosurgentemente un lenguaje unificadopara los negocios”

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La participación del CINIF en el ámbito internacional es unade sus principales actividades. El Consejo Internacional deNormas de Información Financiera (IASB, por sus siglas eninglés) considera indispensable que en los países que seutilizan las NIIF exista una institución responsable de laemisión de las normas locales para promover laemisión de las normas locales para promover laconvergencia con la normatividad internacional.

En México, el CINIF tomó esta responsabilidad y desde sucreación ha participado activamente con el IASB. Entre otrasactividades llevadas a cabo con el organismo internacional,destacan las respuestas enviadas relativas a los documentosen auscultación además de la atención a las solicitudes deopiniones que recibe el CINIF del IASB, sobre temasespecíficos. www.fiscalistas.mx

IFRS EN MEXICO

A partir del año 2012, las entidades públicas enMéxico tendrán que presentar, de maneraobligatoria, sus estados financieros preparados conbase en las Normas Internacionales de InformaciónFinanciera (NIIF), emitidas por el InternacionalAccounting Standard Board (IASB), de acuerdo conAccounting Standard Board (IASB), de acuerdo conel boletín de prensa no. 056/2008, publicado el 11 denoviembre de 2008 por la Comisión NacionalBancaria y de Valores en México (CNBV). Laadopción, según la CNBV, conllevará diversosbeneficios para el mercado y para el públicoinversionista, entre ellos:

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IFRS EN MEXICO

� Facilitar, tanto a analistas como a inversionistas nacionales yextranjeros, la comparación de información financiera de emisorasmexicanas con la de las emisoras de otros países, gracias a lahomogeneidad que se conseguirá en la información contenida en losreportes financieros respecto a la utilizada en un número cada vezmás importante de mercados alrededor del mundo.

� Eliminar los costos adicionales que representan el preparar lainformación financiera bajo diversas normativas contables (porinformación financiera bajo diversas normativas contables (porejemplo, del país de origen de una emisora y de los países en dondecotiza sus valores).

� Facilitar la elaboración de estados financieros consolidados, en elcaso de grupos económicos que cuenten con presencia en diversospaíses.

� Facilitar la emisión de valores en el mercado mexicano por parte deemisoras extranjeras, al aceptar como válidos los estados financierospreparados con base en las Normas Internacionales de Información

Financiera.

Normas de Normas de

Marco Marco ConceptualConceptual

Postulados básicosPostulados básicos

Necesidades de los usuarios y objetivos Necesidades de los usuarios y objetivos de los estados financierosde los estados financieros

Características cualitativas de los Características cualitativas de los estados financierosestados financieros

Elementos básicos de los estados Elementos básicos de los estados financieros financieros

Reconocimiento y valuaciónReconocimiento y valuación

SERIE NIF ASERIE NIF A

Normas de Normas de Información Información FinancieraFinanciera

Normas Normas ParticularesParticulares

Estados financierosEstados financieros

Conceptos específicosConceptos específicos

Reconocimiento y valuaciónReconocimiento y valuación

Industrias especializadasIndustrias especializadas

Presentación y revelaciónPresentación y revelación

SupletoriedadSupletoriedad

� NIF

� Visitemos http://www.cinif.org.mx/2014_nor_emitidasvigentes.php

INIF 20EFECTOS CONTABLES DE LA REFORMA FISCAL 2014

� CODIGO DE COMERCIOY LA CONTABILIDAD.

� Artículo 33. El comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema decontabilidad adecuado. Este sistema podrá llevarse mediante losinstrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor seacomoden a las características particulares del negocio, pero en todo casodeberá satisfacer los siguientes requisitos mínimos:

� A. Permitirá identificar las operaciones individuales y sus características, así� A. Permitirá identificar las operaciones individuales y sus características, asícomo conectar dichas operaciones individuales con los documentoscomprobatorios originales de las mismas.

� B. Permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales a lasacumulaciones que den como resultado las cifras finales de las cuentas yviceversa;

� C. Permitirá la preparación de los estados que se incluyan en la informaciónfinanciera del negocio;


� Artículo 33.

� D. Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de dichosestados, las acumulaciones de las cuentas y las operacionesindividuales;

� E. Incluirá los sistemas de control y verificación internosnecesarios para impedir la omisión del registro de operaciones,para asegurar la corrección del registro contable y para asegurarla corrección de las cifras resultantes.


� Artículo 34. Cualquiera que sea el sistema de registroque se emplee, se deberán llevar debidamenteencuadernados, empastados y foliados el libro mayor y,en el caso de las personas morales, el libro o los librosde actas. La encuadernación de estos libros podráhacerse a posteriori, dentro de los tres meseshacerse a posteriori, dentro de los tres mesessiguientes al cierre del ejercicio; sin perjuicio de losrequisitos especiales que establezcan las leyes yreglamentos fiscales para los registros y documentosque tengan relación con las obligaciones fiscales delcomerciante.


� Artículo 37. Todos los registros a que se refiere estecapítulo deberán llevarse en castellano, aunque elcomerciante sea extranjero. En caso de no cumplirseeste requisito el comerciante incurrirá en una multano menos de 25,000. 00 pesos, que no excederá delcinco por ciento de su capital y las autoridadesno menos de 25,000. 00 pesos, que no excederá delcinco por ciento de su capital y las autoridadescorrespondientes podrán ordenar que se haga latraducción al castellano por medio de peritotraductor debidamente reconocido, siendo porcuenta del comerciante todos los costos originadospor dicha traducción.


� Artículo 38. El comerciante deberáconservar, debidamente archivados, loscomprobantes originales de susoperaciones, de tal manera que puedanrelacionarse con dichas operaciones y conel registro que de ellas se haga, y deberáconservarlos por un plazo mínimo de diezaños.


�Artículo 46. Todo comerciante estáobligado a conservar los libros,registros y documentos de sunegocio por un plazo mínimo denegocio por un plazo mínimo dediez años. Los herederos de uncomerciante tienen la mismaobligación.

OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD

� 76 FRACCION I LISR PERSONAS MORALES TITULO II

� 86 FRACCION I LISR PERSONAS MORALES TITULO III ¿SINDICATOS OBREROS?

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TITULO III ¿SINDICATOS OBREROS?

� GOBIERNO obligadas a entregar al GobiernoFederal el importe íntegro de su remanente deoperación.

�

NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD

� ASOCIACIONES RELIGIOSASCONTABILIDAD ELECTRONICA seles otorgo la facilidad hasta 1 deseptiembre de 2014, con opción de

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septiembre de 2014, con opción deusar MIS CUENTAS.

� REGLAS oficio 8/05/2014

� COMUNICADO 11/08/2014 HASTA2015.


� 110 FRACCION II LISR ACT EMP YPROFESIONAL QUE NO REBASEN 2MILLONES DE PESOS, ,llevarán su contabilidad yexpedirán sus comprobantes en los términos delas fracciones III y IV del artículo 112 de esta Ley.”

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� “Artículo 112. Los contribuyentes sujetos al régimenprevisto en esta Sección, tendrán las obligacionessiguientes:

� III. Registrar en los medios o sistemas electrónicos aque se refiere el artículo 28 del Código Fiscal de laFederación, los ingresos, egresos, inversiones ydeducciones del ejercicio correspondiente.


Artículo 112. Los contribuyentes sujetos al régimen previsto en esta Sección, tendrán las obligaciones siguientes:

� IV. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales.

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IV. Entregar a sus clientes comprobantes fiscales.Para estos efectos los contribuyentes podránexpedir dichos comprobantes utilizando laherramienta electrónica de servicio de generacióngratuita de factura electrónica que se encuentraen la página de Internet del Servicio deAdministración Tributaria.”


RM 2014 PRIMER PARRAFO

I 2.8.2. “Para los efectos de lo dispuesto en elartículo 28, fracción III del CFF, loscontribuyentes del régimen de incorporación

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contribuyentes del régimen de incorporaciónfiscal, así como el resto de las personas físicas,podrán ingresar a la aplicación electrónica“Sistema de Registro Fiscal”, disponible a travésde la página de Internet del SAT, para lo cualdeberán utilizar su RFC y Contraseña.”


RM 2014 PRIMER PARRAFO 1ra modificación

13/03/2014

I 2.8.2 “Para los efectos del artículo 28, fracción III delCFF, los contribuyentes del RIF, deberán ingresar a la

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CFF, los contribuyentes del RIF, deberán ingresar a laaplicación electrónica “Sistema de Registro Fiscal”“Mis cuentas”, disponible a través de la página deInternet del SAT, para lo cual deberán utilizar suRFC y Contraseña. El resto de las personas físicaspodrán optar por utilizar el sistema de referencia.”


RM 2014 PRIMER PARRAFO 5ta modificación 16/10/2014 y modificación 7ma 18/12/2014

I 2.8.1.2 “Para los efectos del artículo 28, fracción IIIdel CFF, los contribuyentes del RIF deberán ingresar

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del CFF, los contribuyentes del RIF deberán ingresara la aplicación electrónica "Mis cuentas", disponible através de la página de Internet del SAT, para lo cualdeberán utilizar su clave en el RFC y Contraseña.Los demás contribuyentes personas físicas y lasAsociaciones Religiosas del Título III de la Ley delISR podrán optar por utilizar la aplicaciónde referencia.” RM 2015 2.8.1.3


118 FRACCION II ARRENDADORES BAJOESQUEMA DE DEDUCCION CIEGA

� PERSONAS FISICAS E INGRESOS DE LOSCAPITULO IV AL IX

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CAPITULO IV AL IX

� ENAJENACION

� ADQUISICION

� INTERESES

� PREMIOS

� DIVIDENDOS

� DEMAS INGRESOS

IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD.

� Para que vayamos recordando la importancia de lacontabilidad, observemos los siguientes fundamentos, en laLISR;

� “Artículo 27. Las deducciones autorizadas en este Títulodeberán reunir los siguientes requisitos:

� IV. Estar debidamente registradas en contabilidad y que

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� IV. Estar debidamente registradas en contabilidad y quesean restadas una sola vez.

�

� Artículo 147. Las deducciones autorizadas en este Títulopara las personas físicas que obtengan ingresos de losCapítulos III, IV y V de este Título, deberán reunir lossiguientes requisitos:

� V. Que estén debidamente registradas en contabilidad.”


� LEY DEL IVAY LA CONTABILIDAD.

� RIF . 5-E QUINTO PARRAFO.

� “Los contribuyentes a que se refiere este artículo,deberán cumplir la obligación prevista en la

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deberán cumplir la obligación prevista en lafracción III del artículo 112 de la Ley del Impuestosobre la Renta, en lugar de llevar la contabilidad aque se refiere la fracción I del artículo 32 de estaLey. Asimismo, podrán conservar y expedircomprobantes fiscales de conformidad con loestablecido en las fracciones II y IV del citadoartículo 112.”


� LEY DEL IVAY LA CONTABILIDAD.

� OBLIGACION GENERAL

� 32 F I Los obligados al pago de este impuesto y laspersonas que realicen los actos o actividades a que

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personas que realicen los actos o actividades a quese refiere el artículo 2o.-A tienen, además de lasobligaciones señaladas en otros artículos de estaLey, las siguientes:

� Llevar contabilidad de conformidad con el CódigoFiscal de la Federación y su Reglamento.


� LEY DEL IEPS

� RIF 5-D PARRAFO SEPTIMO

� “Los contribuyentes a que se refiere este artículo,deberán cumplir la obligación prevista en lafracción III del artículo 112 de la Ley del Impuesto

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fracción III del artículo 112 de la Ley del Impuestosobre la Renta, en lugar de llevar la contabilidad aque se refiere la fracción I del artículo 19 de estaLey. Asimismo, podrán conservar y expedircomprobantes fiscales de conformidad con loestablecido en las fracciones II y IV del citadoartículo 112.”


� LEY DEL IEPS

� 19 F I

� Los contribuyentes a que se refiere esta Ley tienen, además delas obligaciones señaladas en otros artículos de la misma y enlas demás disposiciones fiscales, las siguientes:

� I. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de

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� I. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal dela Federación, su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, yefectuar conforme a este último la separación de lasoperaciones, desglosadas por tasas. Asimismo, se deberánidentificar las operaciones en las que se pague el impuestomediante la aplicación de las cuotas previstas en los artículos2o., fracción I, incisos C), segundo y tercer párrafos,(CIGARROS) G) (BEBIDAS SABORIZADAS) yH);(COMBUSTIBLES FOSILES) 2o.-A, fracción II, y 2o.-C(CERVEZAS) de esta Ley.”


�

� 3/CFF/N

� Principios de contabilidad generalmente aceptados ynormas de información financiera. Su aplicación.

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� Los artículos 58-A, fracción III, inciso b) y 60, segundo párrafodel CFF remiten a los principios de contabilidad generalmenteaceptados; los artículos 28, fracción XXVII, quinto párrafo; 78,segundo párrafo; 180, último párrafo y 182, fracción II, primerpárrafo y numerales 3 y 5 de la Ley del ISR, hacen alusión a lasnormas de información financiera, y los artículos 23-A; 58,segundo párrafo y 95, cuarto párrafo del Reglamento de la Leydel ISR refieren a ambas.


� “3/CFF/N

� Principios de contabilidad generalmente aceptados ynormas de información financiera. Su aplicación.

� Los artículos 254, fracción IV y 257 Quáter, fracción V dela LFD aluden a las normas de información financiera

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la LFD aluden a las normas de información financieramexicanas, y el artículo 182, fracción I, inciso a), numeral1, primer párrafo de la Ley del ISR a los principios decontabilidad generalmente aceptados en los EstadosUnidos de América o a los principios de contabilidadgeneralmente aceptados internacionalmente.


� “3/CFF/N

� Principios de contabilidad generalmente aceptados y normas de información financiera. Su aplicación.

� En los supuestos a que se refiere el primer párrafo,las disposiciones fiscales no distinguen si los

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las disposiciones fiscales no distinguen si losprincipios o las normas son aquéllas emitidas por unorganismo nacional o internacional; en ese sentido,basta con que sean las que se encuentren vigentes enel lugar y al momento de su aplicación, y que resultenaplicables al contribuyente de que se trate.

� “3/CFF/N

� Principios de contabilidad generalmente aceptados y normas de información financiera. Su aplicación.

En los supuestos a que se refiere el segundo párrafo de este criterio, lasdisposiciones fiscales diferencian entre las normas mexicanas; Normas deInformación Financiera, los principios estadounidenses, United StatesGenerally Accepted Accounting Principles y los principios internacionales,International Financial Reporting Standards; por ello, respecto de los

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International Financial Reporting Standards; por ello, respecto de lospreceptos jurídicos en análisis, es necesario aplicar aquéllos emitidos por elorganismo que corresponda, ya sea mexicano, Consejo Mexicano deNormas de Información Financiera, A.C., estadounidense, FinancialAccounting Standards Board o internacional, International AccountingStandards Board, que se encuentren vigentes en el momento en que sedeba determinar la contribución y que resulten aplicables al contribuyentede que se trate.”

� Origen Primer antecedente 3/2013/CFF

� Emitido mediante oficio 600-04-02-2013-11156 de 22 de Abril de 2013.

�

� CAPITULO II

�Contabilidad

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�Contabilidad Electrónica y el CFF

reformado 2014.

CONTABILIDAD . 28 CFF 2013.

“Las personas que de acuerdo con lasdisposiciones fiscales estén obligadas a llevarcontabilidad, deberán observar las siguientesreglas:

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I.- Llevarán los sistemas y registros contablesque señale el Reglamento de este Código , lasque deberán reunir los requisitos que establezcadicho Reglamento.


II.-Los asientos en la contabilidad seránanalíticos y deberán efectuarse dentro de losdos meses siguientes a la fecha en que se realicenlas actividades respectivas.

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III.-Llevarán la contabilidad en su domiciliofiscal. Los contribuyentes podrán procesar a travésde medios electrónicos, datos e información de sucontabilidad en lugar distinto a su domicilio fiscal,sin que por ello se considere que se lleva lacontabilidad fuera del domicilio


IV.-Llevarán un control de sus inventarios demercancías, materias primas, productos enproceso y productos terminados , según se trate,el cual consistirá en un registro que permitaidentificar por unidades, por productos, por

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identificar por unidades, por productos, porconcepto y por fecha, los aumentos ydisminuciones en dichos inventarios, así como lasexistencias al inicio y al final de cada ejercicio, detales inventarios. Dentro del concepto se deberáindicar si se trata de devoluciones, enajenaciones,donaciones, destrucciones, entre otros.


V.-Tratándose de personas que enajenengasolina, diesel, gas natural para combustiónautomotriz o gas licuado de petróleo paracombustión automotriz, en establecimientosabiertos al público en general, deberán contar

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abiertos al público en general, deberán contarcon controles volumétricos y mantenerlos entodo momento en operación. Dichos controlesformarán parte de la contabilidad del contribuyente.Para tales efectos, el control volumétrico deberállevarse con los equipos que al efecto autorice elServicio de Administración Tributaria mediantereglas de carácter general.


Cuando las autoridades fiscales en ejercicio de susfacultades de comprobación mantengan en supoder la contabilidad de la persona por un plazomayor de un mes, ésta deberá continuar llevandosu contabilidad cumpliendo con los requisitos queestablezca el Reglamento de este Código.

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establezca el Reglamento de este Código.

Quedan incluidos en la contabilidad los registros ycuentas especiales a que obliguen lasdisposiciones fiscales, los que lleven loscontribuyentes aun cuando no sean obligatorios ylos libros y registros sociales a que obliguenotras leyes .


En los casos en que las disposiciones fiscales haganreferencia a la contabilidad, se entenderá que lamisma se integra por los sistemas y registroscontables a que se refiere la fracción I de esteartículo, los papeles de trabajo, registros, cuentasespeciales, libros y registros sociales señalados en

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especiales, libros y registros sociales señalados enel párrafo precedente, así como por loscomprobantes fiscales o documentacióncomprobatoria de ingresos y deducciones y, en sucaso, las máquinas registradoras de comprobaciónfiscal, los equipos o sistemas electrónicos de registrofiscal y sus respectivos registros, además de ladocumentación comprobatoria de los asientosrespectivos.


Cuando en la contabilidad se plasmendatos en idioma distinto al español o losvalores se consignen en monedaextranjera , las autoridades fiscales podrán

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extranjera , las autoridades fiscales podránsolicitar su traducción y que se proporcione eltipo de cambio utilizado, según sea el caso.”


Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales esténobligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:

I .- La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros,sistemas y registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta,cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios y

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cuentas especiales, libros y registros sociales, control de inventarios ymétodo de valuación, discos y cintas o cualquier otro medio procesablede almacenamiento de datos, los equipos o sistemas electrónicos deregistro fiscal y sus respectivos registros, además de la documentacióncomprobatoria de los asientos respectivos, así como toda ladocumentación e información relacionada con el cumplimiento de lasdisposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y laque obliguen otras leyes; en el Reglamento de este Código seestablecerá la documentación e información con la que se deberá darcumplimiento a esta fracción, y los elementos adicionales que integran lacontabilidad.

CONTABILIDAD . 28 CFF.

Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscalesestén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:

Tratándose de personas que enajenen gasolina, diesel, gasnatural para combustión automotriz o gas licuado de

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natural para combustión automotriz o gas licuado depetróleo para combustión automotriz, en establecimientosabiertos al público en general, deberán contar con losequipos y programas informáticos para llevar los controlesvolumétricos. Se entiende por controles volumétricos, losregistros de volumen que se utilizan para determinar laexistencia, adquisición y venta de combustible, mismos queformarán parte de la contabilidad del contribuyente.

CONTABILIDAD . 28 CFF.

Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscalesestén obligadas a llevar contabilidad, estarán a lo siguiente:

Los equipos y programas informáticos para llevar loscontroles volumétricos serán aquellos que autorice para talefecto el Servicio de Administración Tributaria, los cuales

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efecto el Servicio de Administración Tributaria, los cualesdeberán mantenerse en operación en todo momento.

II.- Los registros o asientos contables a que se refiere lafracción anterior deberán cumplir con los requisitos queestablezca el Reglamento de este Código y lasdisposiciones de carácter general que emita el Servicio deAdministración Tributaria.

CONTABILIDAD ELECTRONICA28 F III Y IV CFF

III.- Los registros o asientos que integran la contabilidadse llevarán en medios electrónicos conforme loestablezcan el Reglamento de este Código y lasdisposiciones de carácter general que emita el Servicio deAdministración Tributaria. La documentacióncomprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar

CFF 2014

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comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estardisponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

IV.- Ingresarán de forma mensual su información contable através de la página de Internet del Servicio deAdministración Tributaria, de conformidad con reglas decarácter general que se emitan para tal efecto.

CONTABILIDAD ELECTRONICA28 CFF

� Entrampados con la expresión CONTABILIDAD PARA EFECTOS FISCALES.

� Plazo de dos meses a 5 días, ajustado por RM.

CFF 2014

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� Por medios electrónicos solo los asientos o registros.

� SU INFORMACION CONTABLE y quien debe establecer que se enviará y la forma de ello.

� Facultades de comprobación bajo lo ya enviado a la autoridad.

CONTABILIDAD ELECTRONICA30- 30-A CFF

� Artículo 30. Las personas obligadas a llevarcontabilidad deberán conservarla a disposiciónde las autoridades fiscales de conformidad conla fracción III del artículo 28 de este Código.

CFF 2014

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� Las personas que no estén obligadas a llevarcontabilidad deberán conservar en sudomicilio a disposición de las autoridades, todadocumentación relacionada con elcumplimiento de las disposiciones fiscales.

CONTABILIDAD ELECTRONICA30- 30-A CFF

� Artículo 30-A. Los contribuyentes que lleven sucontabilidad o parte de ella utilizando registroselectrónicos, deberán proporcionar a las autoridadesfiscales, cuando así se lo soliciten, en los mediosprocesables que utilicen, la información sobre susclientes y proveedores, así como aquella relacionada

CFF 2014

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procesables que utilicen, la información sobre susclientes y proveedores, así como aquella relacionadacon su contabilidad que tengan en dichos medios.

� Los contribuyentes que únicamente realicenoperaciones con el público en general, sólo tendrán laobligación de proporcionar la información sobre susproveedores y la relacionada con su contabilidad.”

III .-El Ejecutivo Federal dentro de los 90 días siguientes apartir de la entrada en vigor del presente Decreto, expedirálas reformas y adiciones correspondientes a losReglamentos relativos a las disposiciones materia de esteDecreto.

Por lo que respecta a lo dispuesto por el artículo 28,fracciones III y IV del Código Fiscal de la Federación, el

TRANSITORIOS REFORMA FISCAL 2014

fracciones III y IV del Código Fiscal de la Federación, elReglamento del Código y las disposiciones de caráctergeneral que emita el Servicio de AdministraciónTributaria deberán prever la entrada en vigorescalonada de las obligaciones ahí previstas, debiendodiferenciar entre las distintas clases de contribuyentesy considerar la cobertura tecnológica según lasregiones del país, dando inicio con los contribuyentesque lleven contabilidad simplificada.


� CAPITULO III

�Contabilidad

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�Contabilidad Electrónica y el Nuevo

RCFF

CONTABILIDAD ELECTRONICA

CONTABILIDAD Y RCFF 2/04/2014.

33 RCFF.- Para los efectos delartículo 28, fracciones I(contabilidad para efectos

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(contabilidad para efectosfiscales) y II (asientos y registrosacorde a RCFF) del Código, seestará a lo siguiente:

De la ContabilidadArtículo 33.-

A. Los documentos e información que integran lacontabilidad son:

I. Los registros o asientos contables auxiliares,incluyendo el catálogo de cuentas que se utilice para talefecto, así como las pólizas de dichos registros y asientos;

II. Los avisos o solicitudes de inscripción al registro

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II. Los avisos o solicitudes de inscripción al registrofederal de contribuyentes, así como su documentaciónsoporte;

III. Las declaraciones anuales, informativas y de pagosprovisionales, mensuales, bimestrales, trimestrales odefinitivos;


� IV. Los estados de cuenta bancarios y lasconciliaciones de los depósitos y retiros respecto delos registros contables, incluyendo los estados decuenta correspondientes a inversiones y tarjetas decrédito, débito o de servicios del contribuyente, así

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crédito, débito o de servicios del contribuyente, asícomo de los monederos electrónicos utilizados parael pago de combustible y para el otorgamiento devales de despensa que, en su caso, se otorguen a lostrabajadores del contribuyente;


� V. Las acciones, partes sociales y títulos de crédito enlos que sea parte el contribuyente;

� VI. La documentación relacionada con la contratación

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� VI. La documentación relacionada con la contrataciónde personas físicas que presten servicios personalessubordinados, así como la relativa a su inscripción yregistro o avisos realizados en materia de seguridadsocial y sus aportaciones;


VII. La documentación relativa aimportaciones y exportaciones enmateria aduanera o comercio exterior;

VIII. La documentación e informaciónde los registros de todas lasoperaciones, actos o actividades, los

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operaciones, actos o actividades, loscuales deberán asentarse conforme alos sistemas de control y verificacióninternos necesarios, y

IX. Las demás declaraciones a queestén obligados en términos de lasdisposiciones fiscales aplicables.


� B. Los registros o asientos contables deberán:

� I. Ser analíticos y efectuarse en el mesen que se realicen las operaciones, actos

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en que se realicen las operaciones, actoso actividades a que se refieran, a mástardar dentro de los cinco días siguientesa la realización de la operación, acto oactividad;


B. Los registros o asientos contables deberán:

II. Integrarse en el libro diario, en forma descriptiva, todaslas operaciones, actos o actividades siguiendo el ordencronológico en que éstos se efectúen, indicando el movimientode cargo o abono que a cada una corresponda, así comointegrarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldo

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integrarse los nombres de las cuentas de la contabilidad, su saldoal final del periodo de registro inmediato anterior, el total delmovimiento de cargo o abono a cada cuenta en el periodo y susaldo final.

Podrán llevarse libros diario y mayor porestablecimientos o dependencias, por tipos de actividad o porcualquier otra clasificación, pero en todos los casos deberánexistir los libros diario y mayor general en los que se concentrentodas las operaciones del contribuyente;



� III. Permitir la identificación de cada operación, acto oactividad y sus características, relacionándolas con losfolios asignados a los comprobantes fiscales o con ladocumentación comprobatoria, de tal forma que pueda

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documentación comprobatoria, de tal forma que puedaidentificarse la forma de pago, las distintascontribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellasoperaciones, actos o actividades por las que no se debanpagar contribuciones, de acuerdo a la operación, acto oactividad de que se trate;



� IV. Permitir la identificación de las inversionesrealizadas relacionándolas con la documentacióncomprobatoria o con los comprobantes fiscales, de

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comprobatoria o con los comprobantes fiscales, detal forma que pueda precisarse la fecha deadquisición del bien o de efectuada la inversión, sudescripción, el monto original de la inversión, elporcentaje e importe de su deducción anual, en sucaso, así como la fecha de inicio de su deducción;



� V. Relacionar cada operación, acto o actividad con lossaldos que den como resultado las cifras finales de lascuentas;

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� VI. Formular los estados de posición financiera, deresultados, de variaciones en el capital contable, deorigen y aplicación de recursos, así como las balanzas decomprobación, incluyendo las cuentas de orden y lasnotas a dichos estados;



� VII.Relacionar los estados de posición financiera con lascuentas de cada operación;

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� VIII. Identificar las contribuciones que se debancancelar o devolver, en virtud de devoluciones que sereciban y descuentos o bonificaciones que se otorguenconforme a las disposiciones fiscales;



� IX. Comprobar el cumplimiento de los requisitosrelativos al otorgamiento de estímulos fiscales y desubsidios;

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subsidios;

� X. Identificar los bienes distinguiendo, entre losadquiridos o producidos, los correspondientes a materiasprimas y productos terminados o semiterminados, losenajenados, así como los destinados a donación o, en sucaso, destrucción;



� XI. Plasmarse en idioma español y consignar los valoresen moneda nacional.

� Cuando la información de los comprobantes fiscales

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� Cuando la información de los comprobantes fiscaleso de los datos y documentación que integran lacontabilidad estén en idioma distinto al español, o losvalores se consignen en moneda extranjera, deberánacompañarse de la traducción correspondiente y señalarel tipo de cambio utilizado por cada operación;



� XII. Establecer por centro de costos, identificando lasoperaciones, actos o actividades de cada sucursal oestablecimiento, incluyendo aquéllos que se localicen enel extranjero;

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el extranjero;



XIII. Señalar la fecha de realización de la operación,

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XIII. Señalar la fecha de realización de la operación,acto o actividad, su descripción o concepto, la cantidado unidad de medida en su caso, la forma de pago de laoperación, acto o actividad, especificando si fue decontado, a crédito, a plazos o en parcialidades, y elmedio de pago o de extinción de dicha obligación,según corresponda.



XIII………..Tratándose de operaciones a crédito, a plazos o enparcialidades, por cada pago o abono que se reciba o serealice, incluyendo el anticipo o enganche según corresponda.Además de lo señalado en el párrafo anterior, deberánregistrar el monto del pago, precisando si se efectúa en

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Además de lo señalado en el párrafo anterior, deberánregistrar el monto del pago, precisando si se efectúa enefectivo, transferencia interbancaria de fondos, chequenominativo para abono en cuenta, tarjeta de débito, crédito ode servicios, monedero electrónico o por cualquier otromedio. Cuando el pago se realice en especie o permuta,deberá indicarse el tipo de bien o servicio otorgado comocontraprestación y su valor;



XIV. Permitir la identificación de los depósitos y retirosen las cuentas bancarias abiertas a nombre delcontribuyente y conciliarse contra las operacionesrealizadas y su documentación soporte, como son los

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contribuyente y conciliarse contra las operacionesrealizadas y su documentación soporte, como son losestados de cuenta emitidos por las entidades financieras;



XV. Los registros de inventarios de mercancías, materiasprimas, productos en proceso y terminados, en los que sellevará el control sobre los mismos, que permitanidentificar cada unidad, tipo de mercancía o producto en

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identificar cada unidad, tipo de mercancía o producto enproceso y fecha de adquisición o enajenación según setrate, así como el aumento o la disminución en dichosinventarios y las existencias al inicio y al final de cada mesy al cierre del ejercicio fiscal, precisando su fecha deentrega o recepción, así como si se trata de unadevolución, donación o destrucción, cuando se den estossupuestos.



XV……..

Para efectos del párrafo anterior, en el control deinventarios deberá identificarse el método de valuaciónutilizado y la fecha a partir de la cual se usa, ya sea que setrate del método de primeras entradas primeras salidas,

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utilizado y la fecha a partir de la cual se usa, ya sea que setrate del método de primeras entradas primeras salidas,últimas entradas primeras salidas, costo identificado, costopromedio o detallista según corresponda;



XVI. Los registros relativos a la opción de diferimiento de lacausación de contribuciones conforme a las disposicionesfiscales, en el caso que se celebren contratos de arrendamientofinanciero. Dichos registros deberán permitir identificar la parte

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financiero. Dichos registros deberán permitir identificar la partecorrespondiente de las operaciones en cada ejercicio fiscal,inclusive mediante cuentas de orden;



XVII. El control de los donativos de los bienesrecibidos por las donatarias autorizadas en términos de laLey del Impuesto sobre la Renta, el cual deberá permitiridentificar a los donantes, los bienes recibidos, los bienes

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Ley del Impuesto sobre la Renta, el cual deberá permitiridentificar a los donantes, los bienes recibidos, los bienesentregados a sus beneficiarios, las cuotas de recuperaciónque obtengan por los bienes recibidos en donación y elregistro de la destrucción o donación de las mercancías obienes en el ejercicio en el que se efectúen, y



XVIII. Contener el impuesto al valor agregado quele haya sido trasladado al contribuyente y el que hayapagado en la importación, correspondiente a la parte desus gastos e inversiones, conforme a los supuestossiguientes:

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siguientes:

a) La adquisición de bienes, de servicios y el uso o gocetemporal de bienes, que se utilicen exclusivamente pararealizar sus actividades por las que deban pagar elimpuesto;

b) La adquisición de bienes, de servicios y el uso o gocetemporal de bienes, que se utilicen exclusivamente pararealizar sus actividades por las que no deban pagar elimpuesto, y



XVIII………..

c) La adquisición de bienes, de servicios y el uso o gocetemporal de bienes, que se utilicen indistintamente pararealizar tanto actividades por las que se deba pagar elimpuesto, como aquéllas por las que no se está obligado al

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realizar tanto actividades por las que se deba pagar elimpuesto, como aquéllas por las que no se está obligado alpago del mismo.

Cuando el destino de los bienes o servicios varíe yse deba efectuar el ajuste del acreditamiento previsto en elartículo 5o.-A de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, sedeberá registrar su efecto en la contabilidad.

� CAPITULO IV

�Contabilidad

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�Contabilidad Electrónica y la RM

2014

TRANSITORIOS RM 2014

CUADRAGESIMO TERCERO.-

Lo dispuesto en el artículo 28,fracciones III y IV del CFF, se cumplirá apartir del 1 de julio de 2014.


partir del 1 de julio de 2014.

PRORROGA ¡¡¡¡

Capítulo I.2.8.6. De la contabilidadContabilidad en medios electrónicos

Para los efectos del artículo 28, fracción III del CFF y 34 de suReglamento, los contribuyentes, obligados a llevar contabilidad,responsables solidarios o terceros con ellos relacionados,excepto aquellos que registren sus operaciones en laherramienta electrónica “Mis cuentas”, deberán llevarla en

REGLAS OFICIALIZADAS 4/07/2014

herramienta electrónica “Mis cuentas”, deberán llevarla ensistemas electrónicos con la capacidad de generar archivosen formato XML que contengan lo siguiente :

I. Catálogo de cuentas utilizado en el periodo; a éste se leagregará un campo con el código agrupador DE CUENTAS delSAT CONTENIDOS EN EL ANEXO 24, APARTADOS A y B.

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II. Balanza de comprobación que incluya saldos iniciales,movimientos del periodo y saldos finales de todas y cadauna de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados(ingresos, costos, gastos) y cuentas DE ORDEN; en elcaso de la balanza de cierre del ejercicio se deberá incluir


caso de la balanza de cierre del ejercicio se deberá incluirla información de los ajustes que para efectos fiscales seregistren. Se deberán identificar todos los impuestos y, ensu caso, las distintas tasas, cuotas y actividades por lasque no deba pagar el impuesto; así como los impuestostrasladados efectivamente cobrados y los impuestosacreditables efectivamente pagados, CONFORME ALANEXO 24,APARTADO C.

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III. Información de las pólizas generadas incluyendo eldetalle por transacción, cuenta, subcuenta y partida, asícomo sus auxiliares. En cada póliza debe ser posibledistinguir los CFDI que soporten la operación, asimismodebe ser posible identificar los impuestos con las distintas


debe ser posible identificar los impuestos con las distintastasas cuotas y actividades por las que no deba pagar elimpuesto. En las operaciones relacionadas con un tercerodeberá incluirse el RFC de éste, CONFORME AL ANEXO24, APARTADO D.

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Las entidades financieras sujetas a la supervisión yregulación de la Secretaría, que estén obligadas a cumplirlas disposiciones de carácter general emitidas por laComisión Nacional Bancaria y de Valores, la Comisión


Comisión Nacional Bancaria y de Valores, la ComisiónNacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, o laComisión Nacional de Seguros y Fianzas, segúncorresponda, en lugar de utilizar el código agrupador delSAT dispuesto en la fracciones I de la presente regladeberán utilizar el catálogo de cuentas previsto en lasdisposiciones de carácter general referidas.

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Capítulo I.2.8.7. De la contabilidad

Cumplimiento de la disposición de entregar contabilidad enmedios electrónicos de manera mensual.

I 2.8.7. Para los efectos del artículo 28, fracción IV del CFF , loscontribuyentes obligados a llevar contabilidad, excepto aquellos queregistren sus operaciones en la herramienta electrónica “Mis cuentas”,


registren sus operaciones en la herramienta electrónica “Mis cuentas”,deberán enviar a través del Buzón Tributario conforme a la siguienteperiodicidad:

I. El catálogo de cuentas como se establece EN LA REGLA I.2.8.6.enla fracción I de la regla O SEGUNDO PARRAFO, SEGÚNCORRESPONDA, por única vez en el primer envío y cada vez quedicho catálogo sea modificado.

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I.2.8.7. De la contabilidad

Cumplimiento de la disposición de entregar contabilidad enmedios electrónicos de manera mensual.

II. De forma mensual , en el mes inmediato posterior al quecorrespondan los datos, los archivos relativos a la regla I. 2.8.7.fracción II o SEGUNDO, SEGÚN CORRESPONDA,PARRAFO(BALANZA DE COMPROBACION ), conforme a lo siguiente


PARRAFO(BALANZA DE COMPROBACION ), conforme a lo siguiente:

Tipo de contribuyente Plazo de envío

Personas morales A más tardar el día 25 del mes inmediatoposterior

Personas físicas A más tardar el día 27 del mes inmediatoposterior

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I.2.8.7. De la contabilidad

Cumplimiento de la disposición de entregar contabilidad enmedios electrónicos de manera mensual..

III. El archivo correspondiente a la información del cierre del ejercicio, en la quese incluyen los ajustes para efectos fiscales:

Tipo de contribuyente Plazo de envío


Personas morales A más tardar el día 20 DE ABRIL del ejercicio inmediatoposterior

Personas físicas A más tardar el día 22 DE MAYO del ejercicio inmediatoposterior

En caso de que los archivos contengan ERRORES INFORMATICOS, seenviará por parte de la autoridad, un aviso por medio del Buzón Tributario paraque, dentro del plazo de 3 días hábiles contados a partir de que surta efectos lanotificación del referido aviso, el contribuyente corrija dicha situación y losenvíe. En caso de no enviar los archivos corregidos dentro del citado plazo, setendrán por no presentados. www.sfai.mx

Capítulo I.2.8.7. De la contabilidadCumplimiento de la disposición de entregar contabilidad enmedios electrónicos de manera mensual.

En el caso de que el contribuyente modifique posteriormente los archivos yaenviados, se efectuará la sustitución de éstos, a través del envío de los nuevosarchivos, lo cual se debe realizar dentro de los 3 días hábiles posteriores acuando tenga lugar la modificación de la información por parte delcontribuyente

.Los contribuyentes que se encuentren en zonas donde no puedan acceder a


Los contribuyentes que se encuentren en zonas donde no puedan acceder alos servicios de internet, o bien, en el caso de que el tamaño del archivo nopermita enviarlo por este medio, los contribuyentes ENTREGARÁN lainformación a que se refiere la presente regla en la ALSC adscrita a lacircunscripción territorial de su domicilio fiscal, a través de medios electrónicostales como discos compactos, DVD o memorias flash, en los plazos señaladosanteriormente.

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Cumplimiento de la disposición de entregar contabilidad en medioselectrónicos a requerimiento de la autoridad

Para los efectos de lo previsto en el artículo 30-A del CFF , los contribuyentesobligados a llevar contabilidad, excepto aquellos que registren sus operacionesen la herramienta electrónica “Mis cuentas”, cuando les sea requerida lainformación contable sobre sus pólizas dentro del ejercicio de facultadesde comprobación a que se refieren los artículos 22 noveno pár rafo y 42,fracciones II, III, IV o IX, ambos del CFF, o cuando ésta se solicite como


fracciones II, III, IV o IX, ambos del CFF, o cuando ésta se solicite comorequisito en la presentación de solicitudes de devolución ocompensaciones, INFORMACIONQUE DEBERA ESTAR RELACIONADA S AESTAS MISMAS, que se apliquen de conformidad con lo dispuesto en losartículos 22 ó 23 del CFF respectivamente, o se requiera en términos delartículo 22,sexto párrafo del CFF, el contribuyente estará obligado aentregar a la autoridad fiscal el archivo electrónico confo rme a loestablecido en la regla I 2.8.6. fracción III , así como el acuse o acuses derecepción correspondientes a la entrega de la información establecida en lasfracciones I y II O SEGUNDO PARRAFO de la misma regla, SEGÚNCORRESPONDA, referentes al mismo periodo.


Cumplimiento de la disposición de entregar contabilidad en medioselectrónicos a requerimiento de la autoridad

Cuando se compensen saldos a favor de periodos anteriores,además del archivo de las pólizas del periodo que se compensa ,se entregará por única vez, el que corresponda al periodo en q uese haya originado y declarado el saldo a favor a compensar,siempre que se trate del mes de julio de 2014 o de meses


siempre que se trate del mes de julio de 2014 o de mesessubsecuentes y hasta que se termine de compensar el saldoremanente correspondiente a dicho periodo o éste se solicit e endevolución.

En caso de que el contribuyente no cuente con el acuse o acuses deentrega de información de la regla I.2.8.6., fracciones I y II o segundopárrafo, deberá entregarla por medio del Buzón Tributario.

.

TRANSITORIODECIMO TERCERO. Lo dispuesto en las reglas I 2.8.7 y I 2.8.8..resultará aplicable para las personas morales a partir del mes dejulio de 2014 ; no obstante lo anterior, la información a que se refiere lade la regla I 2.8.7. fracción II O SEGUNDO PARRAFO, SEGÚNCORRESPONDA, REFERENTE a los meses de julio a diciembre del2014, se deberá enviar en los siguientes términos:

Balanza de comprobación del mes de: Mes de entrega:


Julio...... Octubre 2014Agosto..... Noviembre 2014Septiembre y Octubre .....Diciembre 2014Noviembre y Diciembre ..... Enero 2015

Para los efectos de la regla I.2.8.6., en su fracción I, la informacióndeberá ser entregada a la autoridad en el mes de octubre de 2014.(CATALOGOS DE CUENTA)

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TRANSITORIODECIMO TERCERO.

Para los efectos de la regla I 2.8.8, en el caso de que la autoridadsolicite información contable sobre pólizas correspondiente a alguno delos meses de julio a diciembre del 2014, respecto a la solicitud o trámitede devolución o compensación, de conformidad con los artículos 22y 23 del Código Fiscal de la Federación , la fecha de entrega será deacuerdo a las establecidas en el cuadro anterior para las balanzas decomprobación.


comprobación.Asimismo, las autoridades fiscales, en el ejercicio de facu ltades decomprobación de conformidad con el artículo 42 del CFF,solicitarán la información contable de las pólizas sólo a pa rtir delperiodo o ejercicio 2015.Ahora bien, la información referente a las balanzas decomprobación correspondiente a los meses del ejercicio 201 5,deberán ser enviados por las personas físicas y morales conf ormea los plazos establecidos en la regla I.2.8.7 .

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3RA MOD RM DOF 19/08/2014RM 2014

Contabilidad en medios electrónico (regla modificada)I.2.8.6. Para los efectos del artículo 28 fracciones III y IVdel CFF y 33 apartado Bfracciones I, III, IV y V y 34 de su Reglamento, loscontribuyentes, obligados a llevar contabilidad,responsables solidarios o terceros con ellos relacionados,excepto aquellos que registren sus operaciones en la


excepto aquellos que registren sus operaciones en laherramienta electrónica “Mis cuentas”, deberán llevarla ensistemas electrónicos con la capacidad de generar archivosen formato XML que contengan lo siguiente:

I. Catálogo de cuentas utilizado en el periodo; a éste se leagregará un campo con el código agrupador de cuentas delSAT contenidos en el Anexo 24, apartados A y B..

3RA MOD RM DOF 19/08/2014RM 2014

Contabilidad en medios electrónico (regla modificada)I.2.8.6.

II. Balanza de comprobación que incluya saldos iniciales, movimientos delperiodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo,pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y cuentas de orden;en el caso de la balanza de cierre del ejercicio se deberá incluir lainformación de los ajustes que para efectos fiscales se registren. Sedeberán identificar todos los impuestos y, en su caso, las distintas tasas,


deberán identificar todos los impuestos y, en su caso, las distintas tasas,cuotas y actividades por las que no deba pagar el impuesto; así como losimpuestos trasladados efectivamente cobrados y los impuestosacreditables efectivamente pagados, conforme al anexo 24, apartado C.La balanza de comprobación para los efectos de esta fracción , seenviará al menos a nivel de cuenta de mayor y subcuenta a prime rnivel.

3RA MOD RM DOF 19/08/2014RM 2014

Contabilidad en medios electrónico (regla modificada)I.2.8.6.

III. Información de las pólizas generadas incluyendo el detalle portransacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares.En cada póliza debe ser posible distinguir los CFDI que soporten laoperación, asimismo debe ser posible identificar los impuestos conlas distintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagar


las distintas tasas, cuotas y actividades por las que no deba pagarel impuesto. En las operaciones relacionadas con un tercerodeberá incluirse el RFC de éste, conforme al anexo 24, apartadoD. En caso de que no se logre identificar el folio fiscalasignado a loscomprobantes fiscales dentro de las pólizas contables, elcontribuyente podrá, a través de un reporte auxiliar relaci onartodos los folios fiscales, el RFC y el monto contenido en loscomprobantes que amparen dicha póliza.

3RA MOD DOF 19/08/2014RM 2014

Contabilidad en medios electrónico (regla modificada)I.2.8.6.Para los efectos de esta regla se entenderá como balanza decomprobación aquella que se determine de acuerdo con elmarco contable que aplique ordinariamente el contribuyent een la preparación de su información financiera, o bien, elmarco que esté obligado aplicar por alguna disposición lega l onormativa, entre otras, las Normas de Información Financiera


normativa, entre otras, las Normas de Información Financiera(NIF), los principios estadounidenses de contabilidad “Un itedStates Generally Accepted Accounting Principles” (USGAAP ) olas Normas Internacionales de Información Financiera (IFR Spor sus siglas en inglés) y en general cualquier otro marcocontable que aplique el contribuyente.El marco contable aplicable deberá ser emitido por elorganismo profesional competente en esta materia yencontrarse vigente en el momento en que se deba cumplircon la obligación de llevar la contabilidad.

3RA MOD RM DOF 19/08/2014RM 2014

Contabilidad en medios electrónico (regla modificada)I.2.8.6.Las entidades financieras sujetas a la supervisión y regulación dela Secretaría, que estén obligadas a cumplir las disposiciones decarácter general emitidas por la Comisión Nacional Bancaria y deValores, la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro,o la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, según corresponda,en lugar de utilizar el código agrupador del SAT dispuesto en la


en lugar de utilizar el código agrupador del SAT dispuesto en lafracción I de la presente regla, deberán utilizar el catálogo decuentas previsto en las disposiciones de carácter general referidas.

Los contribuyentes proporcionarán su catálogo de cuentas,clasificando sus cuentas de conformidad con el códigoagrupador del catálogo establecido en el Anexo 24, asociand opara estos efectos, el código que sea más apropiado deacuerdo con la naturaleza de la cuenta.RMF 2014 I.2.8.7., I.2.8.8.

3RA MOD RM DOF 19/08/2014RM 2014

De los papeles de trabajo y registro de asientos co ntables (regla adicionada)

I.2.8.9. Para los efectos del artículo 33, apartado B, fracciones I yIV del Reglamento del CFF, los contribuyentes obligados a llevarcontabilidad estarán a lo siguiente:

I. Los papeles de trabajo relativos al cálculo de la deducción de


I. Los papeles de trabajo relativos al cálculo de la deducción deinversiones, relacionándola con la documentacióncomprobatoria que permita identificar la fecha de adquisicióndel bien, su descripción, el monto original de la inversión, elporcentaje e importe de su deducción anual, son parte de lacontabilidad.

II. El registro de los asientos contables establecido en la fracción IApartado B, se podrá efectuar dentro del mes siguiente a la fechaen que se realicen las actividades respectivas.

3RA MOD RM DOF 19/08/2014RM 2014

De los papeles de trabajo y registro de asientos co ntables (regla adicionada)I.2.8.9.

III. En caso de no contar con la información que permita identificarel medio de pago, se podrá incorporar en los registros, la expresión“NA”, en lugar de señalar la forma de pago a que se refieren lasfracciones III y XIII del Apartado B, sin especificar si fue de


fracciones III y XIII del Apartado B, sin especificar si fue decontado, a crédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pagoo de extinción de dicha obligación, según corresponda.En los casos en que la fecha de emisión de los CFDI sea distinto ala realización de la póliza contable, el contribuyente podráconsiderar como cumplida la obligación si la diferencia en días noes mayor al plazo previsto en la fracción II de la presente regla.RMF 2014 I.2.8.7., I.2.8.8.

3RA MOD RM DOF 19/08/2014RM 2014

TRANSITORIO.

TERCERO. Se reforma el Artículo Décimo Tercero Transitoriode la Segunda Resolución de Modificaciones a la ResoluciónMiscelánea Fiscal para 2014, publicada en el DOF el 4 dejulio de 2014, para quedar de la siguiente manera:


Lo dispuesto en las reglas I.2.8.7. y I.2.8.8., resultaráaplicable para las personas morales a partir del mes dejulio de 2014 ; no obstante lo anterior, la información a que serefiere la reglaI.2.8.7., fracción II o segundo párrafo, segúncorresponda, referente a los meses de julio a diciembre del2014, se deberá enviar en los siguientes términos:

3RA MOD RM 6/08/2014 DOF 19/08/2014RM 2014

TRANSITORIO.

TERCERO.


Para los efectos de la regla I.2.8.6., en su fracción I, la información deberá serentregada a la autoridad autoridad a más tardar en el mes de en ero y 27 defebrero de 2015, para personas morales y para personas físic as,respectivamente .Asimismo, las autoridades fiscales, para los efectos de los artículos 22 y 23 delCFF y en el ejercicio de facultades de comprobación de conformidad con elartículo 42 del CFF, solicitarán la información contable de las pólizas sólo a partir yrespecto de la información generada en el periodo o ejercicio 2015.La información referente a las balanzas de comprobación correspondiente a losmeses del ejercicio 2015, deberá ser enviada por las personas físicas y moralesconforme a los plazos establecidos en la regla I.2.8.7.

RM 2014

Capítulo I.2.8. Contabilidad, declaraciones y avisos

Contabilidad en medios electrónicos

2.8.1.6 *************** 2.8.6

Cumplimiento de la disposición de entregar contabilidad en medios electrónicos demanera mensual

2.8.1.7 *************** 2.8.7

REACOMODANDO LAS REGLAS MISCELANEAS 5TA MODIFICACION 16/10/2014


2.8.1.7 *************** 2.8.7

Cumplimiento de la disposición de entregar contabilidad en medios electrónicos arequerimiento de la autoridad

2.8.1.8 **************** 2.8.8

De los papeles de trabajo y registro de asientos contables

2.8.1.9 **************** 2.8.9

ARTICULO 3 ********* DECIMO CUARTO.

RM 2014

5TA MOD ARTICULO

DÉCIMO CUARTO. Lo dispuesto en las reglas I.2.8.1.7. yI.2.8.1.8., resultará aplicable para las personas morales apartir del mes de julio de 2014; no obstante lo anterior, lainformación a que se refiere la regla I.2.8.1.7., fracción II ocuarto párrafo, según corresponda, referente a los meses dejulio a diciembre del 2014, se deberá enviar en los siguientes


julio a diciembre del 2014, se deberá enviar en los siguientestérminos:

Balanza de comprobación del mes de:Mes de entrega:

Julio Enero 2015 Agosto Enero 2015Septiembre y Octubre Enero 2015Noviembre y Diciembre Enero 2015

RM 2014

5TA MOD ARTICULODÉCIMO CUARTO.

Para los efectos de la regla I.2.8.1.6., fracción I y cuarto párrafo, lainformación deberá ser entregada a la autoridad a más tardar en elmes de enero y 27 de febrero de 2015, para personas morales ypara personas físicas, respectivamente.

Asimismo, las autoridades fiscales, para los efectos de los


Asimismo, las autoridades fiscales, para los efectos de losartículos 22 y 23 del CFF y en el ejercicio de facultades decomprobación de conformidad con el artículo 42 del CFF,solicitarán la información contable de las pólizas sólo a partir yrespecto de la información generada en el periodo o ejercicio 2015.

La información referente a las balanzas de comprobacióncorrespondiente a los meses del ejercicio 2015, deberá ser enviadapor las personas físicas y morales conforme a los plazosestablecidos en la regla I.2.8.1.7.”

LEY DE INGRESOS 2015 DOF 13/11/2014

22 fracción cuarta señalan;

IV. Para los efectos de lo dispuesto por el artículo 28fracción IV del Código Fiscal de la Federación, elingreso de la información contable a través de la


ingreso de la información contable a través de lapágina de Internet del Servicio de AdministraciónTributaria deberá realizarse a partir del año 2015,de conformidad con el calendario que para tal efectoestablezca dicho órgano desconcentrado mediantereglas de carácter general.

5ta y 7ma RM 2014

I.2.8.1.6. Para los efectos delartículo 28, fracciones III y IV del CFFy 33, apartado B, fracciones I, III, IV y Vy 34 de su Reglamento, loscontribuyentes, obligados a llevarcontabilidad, responsablessolidarios o terceros con ellosrelacionados, excepto aquéllosque registren sus operaciones enla herramienta electrónica “Miscuentas”, deberán llevarla en

� I.2.8.1.6. Para los efectos de los artículos28, fracción III del CFF y 33, apartado B,fracciones I, III, IV y V y 34 de su Reglamento,los contribuyentes que estén obligados allevar contabilidad y a ingresar de formamensual su información contable através de la página de Internet del SAT,con excepción de aquelloscontribuyentes que tributen conformeal Capítulo III del Título IV, y el artículocuentas”, deberán llevarla en

sistemas electrónicos con la capacidadde generar archivos en formato XMLque contengan lo siguiente:

�

� I. Catálogo de cuentas utilizado en elperiodo; a éste se le agregará uncampo con el código agrupador decuentas del SAT contenidos en elAnexo 24, apartados A y B.

al Capítulo III del Título IV, y el artículo100, fracción II, ambos de la Ley del ISRy que registren sus operaciones en elmódulo de contabilidad de laherramienta electrónica "Mis cuentas",deberán llevarla en sistemas electrónicos conla capacidad de generar archivos en formatoXML que contengan lo siguiente:

� I. Catálogo de cuentas utilizado en elperiodo, conforme a la estructuraseñalada en el anexo 24, apartado A; aéste se le agregará un campo con el códigoagrupador de cuentas del SAT contenido enel apartado B, del mismo anexo.

5ta y 7ma RM 2014� Los contribuyentes deberán asociar

en su catálogo de cuentas los valores de lasubcuenta de primer nivel del códigoagrupador del SAT, asociando para estosefectos, el código que sea más apropiadode acuerdo con la naturaleza ypreponderancia de la cuenta o subcuentadel catálogo del contribuyente.

� El catálogo de cuentas será el archivoque se tomará como base para asociar elnúmero de la cuenta de nivel mayor osubcuenta de primer nivel y obtener ladescripción en la balanza de comprobación,por lo que los contribuyentes deberándescripción en la balanza de comprobación,por lo que los contribuyentes deberáncerciorarse de que el número de cuentaasignado, corresponda tanto en el catálogode cuentas como en la balanza decomprobación en un período determinado.

� Los conceptos del estado deposición financiera, tales como:activo, activo a corto plazo, activoa largo plazo, pasivo, pasivo a cortoplazo, pasivo a largo plazo, capital; losconceptos del estado de resultadostales como: ingresos, costos, gastos yresultado integral de financiamiento,así como el rubro cuentas de orden,no se consideran cuentas de nivelmayor ni subcuentas de primer nivel.

5ta y 7ma RM 2014

� El catálogo de cuentas de loscontribuyentes, para los efectos de estafracción, se enviará al menos a nivel decuenta de mayor y subcuenta a primernivel con excepción de los contribuyentesque en su catálogo de cuentas generenúnicamente cuentas de nivel mayor, encuyo caso deberá asociarse a nivel desubcuenta de primer nivel del códigoagrupador publicado en el anexo 24,Apartado B.

Las entidades financieras sujetas a la� Las entidades financieras sujetas a lasupervisión y regulación de la Secretaría,que estén obligadas a cumplir lasdisposiciones de carácter general emitidaspor la Comisión Nacional Bancaria y deValores, la Comisión Nacional del Sistemade Ahorro para el Retiro, o la ComisiónNacional de Seguros y Fianzas, segúncorresponda, utilizarán el valor único parauso exclusivo de las entidades financierasantes referidas del código agrupadorcontenido en el apartado B del anexo 24.

�

5ta y 7ma RM 2014� II. Balanza de comprobación que

incluya saldos iniciales, movimientosdel periodo y saldos finales de todas ycada una de las cuentas de activo,pasivo, capital, resultados (ingresos,costos, gastos) y cuentas de orden; enel caso de la balanza de cierre delejercicio se deberá incluir lainformación de los ajustes que paraefectos fiscales se registren. Sedeberán identificar todos losimpuestos y, en su caso, las distintastasas, cuotas y actividades por las que

� II. Balanza de comprobación que incluya saldosiniciales, movimientos del periodo y saldos finalesde todas y cada una de las cuentas de activo,pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastosy resultado integral de financiamiento) ycuentas de orden, conforme al Anexo 24,apartado C.

� La balanza de comprobación deberáreflejar los saldos de las cuentas quepermitan identificar los impuestos porcobrar y por pagar, así como los impuestostrasladados efectivamente cobrados ylos impuestos acreditables efectivamentepagados; las cuentas de ingresos deberánimpuestos y, en su caso, las distintas

tasas, cuotas y actividades por las queno deba pagar el impuesto; así comolos impuestos trasladadosefectivamente cobrados y losimpuestos acreditables efectivamentepagados, conforme al Anexo 24,apartado C.

� La balanza de comprobación para losefectos de esta fracción, se enviará almenos a nivel de cuenta de mayor ysubcuenta a primer nivel.

�

pagados; las cuentas de ingresos deberándistinguir las distintas tasas, cuotas y lasactividades por las que no se deba pagar elimpuesto, conforme a lo establecido enel artículo 33, apartado B, fracción III delReglamento del CFF.

� En el caso de la balanza de cierre delejercicio se deberá incluir la información de los

ajustes que para efectos fiscales se registren.

� La balanza de comprobación para los efectosde esta fracción, se enviará al menos a nivel decuenta de mayor y subcuenta a primer nivel conexcepción de los contribuyentes que en sucatálogo de cuentas generen únicamentecuentas de nivel mayor.

5ta y 7ma RM 2014

III. Información de las pólizas generadasincluyendo el detalle por transacción,cuenta, subcuenta y partida, así comosus auxiliares. En cada póliza debe serposible distinguir los CFDI quesoporten la operación, asimismo debeser posible identificar losimpuestos con las distintas tasas,cuotas y actividades por las que nodeba pagar el impuesto. En lasoperaciones relacionadas con un

III. Las pólizas y los auxiliares de cuenta denivel mayor o subcuenta de primer nivelque incluyan el nivel de detalle con el quelos contribuyentes realicen sus registroscontables.

En cada póliza se deben distinguir los foliosfiscales de los comprobantes fiscales quesoporten la operación, permitiendo identificarla forma de pago, las distintascontribuciones, tasas y cuotas,

operaciones relacionadas con untercero deberá incluirse el RFC deéste, conforme al Anexo 24, apartadoD. En caso de que no se logreidentificar el folio fiscal asignado a loscomprobantes fiscales dentro de laspólizas contables, el contribuyentepodrá, a través de un reporte auxiliarrelacionar todos los folios fiscales, elRFC y el monto contenido en loscomprobantes que amparen dichapóliza.

�

contribuciones, tasas y cuotas,incluyendo aquellas operaciones, actos oactividades por las que no se deban pagarcontribuciones, de acuerdo a la operación, actoo actividad de que se trate, de conformidad conel artículo 33, apartado B, fracción IIIdel Reglamento del CFF. En las operacionesrelacionadas con un tercero deberáincluirse el RFC de éste, conforme al anexo24, apartado D.

� Cuando no se logre identificar el folio fiscalasignado a los comprobantes fiscales dentro delas pólizas contables, el contribuyente podrá, através de un reporte auxiliar relacionar todos losfolios fiscales, el RFC y el monto contenido enlos comprobantes que amparen dichapóliza, conforme al anexo 24, apartado E.

5ta y 7ma RM 2014

Para los efectos de esta regla se entenderá como balanza decomprobación aquella que se determine de acuerdo con elmarco contable que aplique ordinariamente el contribuyenteen la preparación de su información financiera, o bien, elmarco que esté obligado aplicar por alguna disposición legal onormativa, entre otras, las Normas de Información Financiera(NIF), los principios estadounidenses de contabilidad “UnitedStates Generally Accepted Accounting Principles” (USGAAP) olas Normas Internacionales de Información Financiera (IFRSpor sus siglas en inglés) y en general cualquier otro marcocontable que aplique el contribuyente.

El marco contable aplicable deberá ser emitido por el organismoprofesional competente en esta materia y encontrarse vigente

� Para los efectos de esta regla se entenderá quela información contable será aquella que seproduce de acuerdo con el marco contable queaplique ordinariamente el contribuyente en lapreparación de su información financiera, o bien,el marco que esté obligado aplicar por algunadisposición legal o normativa, entre otras, lasNormas de Información Financiera (NIF), losprincipios estadounidenses decontabilidad "United States Generally AcceptedAccounting Principles"(USGAAP) o las Normas

profesional competente en esta materia y encontrarse vigenteen el momento en que se deba cumplir con la obligación dellevar la contabilidad.

Las entidades financieras sujetas a la supervisión y regulación de laSecretaría, que estén obligadas a cumplir las disposiciones decarácter general emitidas por la Comisión Nacional Bancaria yde Valores, la Comisión Nacional del Sistema de Ahorro parael Retiro, o la Comisión Nacional de Seguros y Fianzas, segúncorresponda, en lugar de utilizar el código agrupador del SATdispuesto en la fracción I de la presente regla, deberán utilizarel catálogo de cuentas previsto en las disposiciones de caráctergeneral referidas.

Los contribuyentes proporcionarán su catálogo de cuentas,clasificando sus cuentas de conformidad con el códigoagrupador del catálogo establecido en el Anexo 24, asociandopara estos efectos, el código que sea más apropiado deacuerdo con la naturaleza de la cuenta.

contabilidad "United States Generally AcceptedAccounting Principles"(USGAAP) o las NormasInternacionales de Información Financiera (IFRSpor sus siglas en inglés) y en general cualquierotro marco contable que aplique elcontribuyente.

� El marco contable aplicable deberá seremitido por el organismo profesionalcompetente en esta materia y encontrarsevigente en el momento en que se deba cumplircon la obligación de llevar la contabilidad.

� CFF 28, RCFF 33, 34, RMF 2014 I.2.8.1.7.,

I.2.8.1.8.

5ta y 7ma RM 2014� Cumplimiento de la disposición

de entregar contabilidad enmedios electrónicos de maneramensual

� I.2.8.1.7. Para los efectos delartículo 28, fracción IV del CFF, loscontribuyentes obligados a llevarcontabilidad, excepto aquéllosque registren sus operacionesen la herramienta electrónica“Mis cuentas”, deberán enviar a

� Cumplimiento de la disposición deentregar contabilidad en medioselectrónicos de manera

� mensual

� I.2.8.1.7. Para los efectos del artículo 28,fracción IV del CFF, los contribuyentes queestén obligados a llevar contabilidad y aingresar de forma mensual su informacióncontable a través de la página de Internetdel SAT, con excepción de aquelloscontribuyentes que tributen conforme alCapítulo III del Título IV y artículo 100,en la herramienta electrónica

“Mis cuentas”, deberán enviar através del Buzón Tributarioconforme a la siguiente periodicidad:

I. El catálogo de cuentas como seestablece en la regla I.2.8.1.6.,fracción I o cuarto párrafo, segúncorresponda, por única vez en elprimer envío y cada vez que dichocatálogo sea modificado.

Capítulo III del Título IV y artículo 100,fracción II ambos de la Ley del ISR y queregistren sus operaciones en el módulode contabilidad de la herramienta electrónica"Mis cuentas", deberán enviar a través del BuzónTributario, conforme a la periodicidad y losplazos que se indican, lo siguiente:

� I. El catálogo de cuentas como se establece enla regla I.2.8.1.6., fracción I, se enviará porprimera vez cuando se entregue la primerabalanza de comprobación en los plazosestablecidos en la fracción II de esta regla.En caso de que se modifique el catálogo decuentas al nivel de las cuentas quefueron reportadas, éste deberá enviarse amás tardar al vencimiento de la obligacióndel envío de la balanza de comprobación

5ta y 7ma RM 2014

� II. De forma mensual, en el mesinmediato posterior al que correspondanlos datos, los archivos relativos a la reglaI.2.8.1.6., fracción II o cuarto párrafo, segúncorresponda, conforme a lo siguiente:

�

� Tipo de contribuyente� Plazo de envío� Personas morales� A más tardar el día 25 del mes

inmediato posterior

� II. Los archivos relativos a la reglaI.2.8.1.6., fracción II conforme a lossiguientes plazos:

� a) Las personas morales, exceptoaquellas a que se encuentren en elsupuesto previsto en el inciso c) deesta fracción, enviarán de formamensual su información contable amás tardar en los primeros 3 días delsegundo mes posterior, al mes queinmediato posterior

� Personas físicas� A más tardar el día 27 del mes inmediato

posterior

segundo mes posterior, al mes quecorresponde la información a enviar, porcada uno de los meses del ejercicio fiscalde que se trate.

� b) Las personas físicas, enviarán deforma mensual su informacióncontable a más tardar enlos primeros 5 días del segundo mesposterior al mes que corresponde lainformación contable a enviar,por cada uno de los meses del ejerciciofiscal de que se trate.

5ta y 7ma RM 2014

c) Tratándose de contribuyentes emisoresde valores que coticen en las bolsas devalores concesionadas en los términos dela Ley del Mercado de Valores o en lasbolsas de valores ubicadas en los mercadosreconocidos, a que se refiere el artículo16-C, fracción II del CFF y 104, fracción IIde la Ley de Mercado de Valores, así comosus subsidiarias, enviarán la información enarchivos mensuales por cada trimestre, amás tardar en la fecha señalada enarchivos mensuales por cada trimestre, amás tardar en la fecha señalada enel cuadro anexo:

Meses Plazo

� Enero, Febrero y Marzo 3 de mayo.

� Abril, Mayo y Junio 3 de agosto.

� Julio,Agosto y Septiembre.3 de noviembre.

� Octubre, Noviembre y Diciembre. 3 demarzo.

5ta y 7ma RM 2014

� d) Tratándose de personasmorales y físicas dedicadas a lasactividades agrícolas,silvícolas, ganaderas o de pescaque cumplan con sus obligacionesfiscales en los términos del TítuloII, Capítulo VIII de la Ley del ISR,que hayan optado por realizar pagosprovisionales del ISR en formasemestral por virtud de lo queprovisionales del ISR en formasemestral por virtud de lo queestablece una Resolución deFacilidades Administrativas,podrán enviar su informacióncontable de forma semestral, amás tardar dentro de losprimeros 3 y 5 días,respectivamente, del segundomes posterior al último mesreportado en el semestre, medianteseis archivos que correspondan a cadauno de los meses que reporten.

5ta y 7ma RM 2014

� III. El archivo correspondiente ala información del cierre delejercicio, en la que se incluyen losajustes para efectos fiscales:

� Tipo de contribuyente Plazode envío

Personas morales

e) Tratándose de personas moralesel archivo correspondiente a labalanza de comprobaciónajustada al cierre del ejercicio,se enviará a más tardar el día20 de abril del año siguiente alejercicio que corresponda; enel caso de las personas físicas,a más tardar el día 22 dePersonas morales

A más tardar el día 20 de abril del

ejercicio inmediato posterior

Personas físicas

A más tardar el día 22 de mayo delejercicio inmediato posterior

el caso de las personas físicas,a más tardar el día 22 demayo del año siguienteal ejercicio que corresponda.

5ta y 7ma RM 2014

�Los contribuyentes que modifiquen

posteriormente la información de losarchivos ya enviados para subsanarerrores u omisiones, efectuarán lasustitución de éstos, a través delenvío de los nuevos archivos, dentrode los 5 días hábiles posteriores aaquel en que tenga lugar lamodificación de la información pormodificación de la información porparte del contribuyente.

Cuando los contribuyentes no puedanenviar su información por no contarcon acceso a Internet, podrán acudira las ALSC donde serán atendidospor un asesor fiscal que los apoyaráen el envío de la información desde lasalas de Internet.

� CFF 16-C 28, RMF 2014 I.2.8.1.6.

5ta y 7ma RM 2014

Cumplimiento de la disposición deentregar contabilidad en medioselectrónicos a requerimiento de laautoridad

I.2.8.1.8. Para los efectos de lo previsto enel artículo 30-A del CFF, loscontribuyentes obligados a llevarcontabilidad, excepto aquéllos queregistren sus operaciones en laherramienta electrónica “Mis cuentas”,cuando les sea requerida la informacióncontable sobre sus pólizas dentro del

Cumplimiento de la disposición de entregarcontabilidad en medios electrónicosa requerimiento de la autoridad

I.2.8.1.8. Para los efectos del artículo 30-A delCFF, los contribuyentes que estén obligados allevar contabilidad, con excepción de aquelloscontribuyentes que tributen conforme alCapítulo III del Título IV y el artículo 100,fracción II, ambos de la Ley del ISR y queregistren sus operaciones en el módulode contabilidad de la herramienta electrónica"Mis cuentas", cuando les sea requerida lacontable sobre sus pólizas dentro del

ejercicio de facultades de comprobacióna que se refieren los artículos 22,noveno párrafo y 42, fracciones II, III, IVo IX del CFF, o cuando ésta se solicitecomo requisito en la presentación desolicitudes de devolución ocompensación, información que deberáestar relacionada a estas mismas, que seapliquen de conformidad con lodispuesto en los artículos 22 ó 23 delCFF respectivamente, o se requiera en

"Mis cuentas", cuando les sea requerida lainformación contable sobre sus pólizas dentrodel ejercicio de facultades de comprobación aque se refieren los artículos 22, noveno párrafo y42, fracciones II, III, IV ó IX del CFF, o cuando éstase solicite como requisito en la presentación desolicitudes de devolución o compensación, a quese refieren los artículos 22 ó 23 del CFFrespectivamente, o se requiera en términos delartículo 22, sexto párrafo del CFF, elcontribuyente estará obligado a entregar a laautoridad fiscal el archivo electrónico conforme alo establecido en la regla I.2.8.1.6., fracción III,

5ta y 7ma RM 2014

términos del artículo 22, sexto párrafo del CFF, elcontribuyente estará obligado a entregar a laautoridad fiscal el archivo electrónico conforme alo establecido en la regla I.2.8.1.6., fracción III, asícomo el acuse o acuses de recepcióncorrespondientes a la entrega de la informaciónestablecida en las fracciones I y II o cuartopárrafo de la misma regla, según corresponda,referentes al mismo periodo. Cuando secompensen saldos a favor de periodos anteriores,además del archivo de las pólizas del periodo quese compensa, se entregará por única vez, el que

� así como el acuse o acuses de recepcióncorrespondientes a la entrega de la informaciónestablecida en las fracciones I y II de la mismaregla, según corresponda, referentes almismo periodo.

� Cuando se compensen saldos a favor deperiodos anteriores, además del archivo de laspólizas del periodo que se compensa, seentregará por única vez, el que corresponda alperiodo en que se haya originado el saldo afavor a compensar, siempre que se trate decompensaciones de saldos a favor generados ase compensa, se entregará por única vez, el que

corresponda al periodo en que se haya originadoy declarado el saldo a favor a compensar, siempreque se trate del mes de julio de 2014 o de mesessubsecuentes y hasta que se termine decompensar el saldo remanente correspondiente adicho periodo o éste se solicite en devolución.

� En caso de que el contribuyente no cuente con elacuse o acuses de entrega de información de laregla I.2.8.1.6., fracciones I y II o cuarto párrafo,deberá entregarla por medio del BuzónTributario.

� CFF 17-K, 22, 23, 30-A, 42, RMF 2014 I.2.8.1.6.

�

compensaciones de saldos a favor generados apartir de enero de 2015 o a mesessubsecuentes y hasta que se termine decompensar el saldo remanente correspondiente adicho periodo o éste se solicite en devolución.

� Cuando los contribuyentes no cuenten conel acuse o acuses de aceptación de informaciónde la regla I.2.8.1.6., fracciones I y II, deberánentregarla por medio del Buzón Tributario.

� CFF 17-K, 22, 23, 30-A, 42, RMF 2014 I.2.8.1.6.

�

5ta y 7ma RM 2014

De los papeles de trabajo y registro deasientos contables

I.2.8.1.9. Para los efectos del artículo 33, apartadoB, fracciones I y IV del Reglamento del CFF, loscontribuyentes obligados a llevar contabilidadestarán a lo siguiente:

I. Los papeles de trabajo relativos al cálculo de ladeducción de inversiones, relacionándola con ladocumentación comprobatoria que permitaidentificar la fecha de adquisición del bien, su

De los papeles de trabajo y registro de asientos contables

I.2.8.1.9. Para los efectos del artículo 33, apartadoB, fracciones I y IV del Reglamento del CFF, loscontribuyentes obligados a llevar contabilidadestarán a lo siguiente:

I. Los papeles de trabajo relativos al cálculo de ladeducción de inversiones, relacionándola con ladocumentación comprobatoria que permitaidentificar la fecha de adquisición del bien, suidentificar la fecha de adquisición del bien, su

descripción, el monto original de la inversión, elporcentaje e importe de su deducción anual, sonparte de la contabilidad.

II. El registro de los asientos contables establecidoen la fracción I Apartado B, se podrá efectuardentro del mes siguiente a la fecha en que serealicen las actividades respectivas.

identificar la fecha de adquisición del bien, sudescripción, el monto original de la inversión, elporcentaje e importe de su deducción anual, sonparte de la contabilidad.

II. El registro de los asientos contables a querefiere el artículo 33, Apartado B, fracción Idel Reglamento del CFF, se podrá efectuar amás tardar el último día natural del messiguiente, a la fecha en que se realizó laactividad u operación.

5ta y 7ma RM 2014

� De los papeles de trabajo y registro deasientos contables

� I.2.8.1.9.

� III. En caso de no contar con la informaciónque permita identificar el medio de pago, sepodrá incorporar en los registros, la expresión“NA”, en lugar de señalar la forma de pago a quese refieren las fracciones III y XIII delApartado B, sin especificar si fue de contado, acrédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de

� De los papeles de trabajo y registro de asientos contables

� I.2.8.1.9

� III. Cuando no se cuente con la información que permita identificar el medio de pago, se podrá incorporar en los registros la expresión "NA", en lugar de señalar la forma de pago a que se refieren el artículo 33,Apartado B, fracciones III y XIII del Reglamento del CFF, sin especificar si fue de contado, a crédito, crédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de

pago o de extinción de dicha obligación, segúncorresponda.

�

� En los casos en que la fecha de emisión de losCFDI sea distinta a la realización de la pólizacontable, el contribuyente podrá considerarcomo cumplida la obligación si la diferencia endías no es mayor al plazo previsto en la fracciónII de la presente regla.

� RCFF 33, RMF 2014 I.2.8.1.7., I.2.8.1.8.

CFF, sin especificar si fue de contado, a crédito, a plazos o en parcialidades, y el medio de pago o de extinción de dicha obligación, según corresponda.

� En los casos en que la fecha de emisión de los CFDI sea distinta a la realización de la póliza contable, el contribuyente podrá considerar como cumplida la obligación si la diferencia en días no es mayor al plazo previsto en la fracción II de la presente regla.

RCFF 33, RMF 2014 I.2.8.1.7., I.2.8.1.8.

ARTICULO TERCERO DE LA 7MA MOD.TERCERO. Para los efectos del artículo 22, fracción IV de la LIFpara 2015, las reglas I.2.8.1.6., fracciones I y II y I.2.8.1.7., loscontribuyentes que estén obligados a llevar contabilidadempezarán a observar lo establecido en dichas reglas, conforme alo siguiente:I. A partir del 1 de enero de 2015, los siguientes:a) Instituciones que componen el sistema financiero.b) Contribuyentes cuyos ingresos acumulables declarados o que

7MA RM 18/12/2014


b) Contribuyentes cuyos ingresos acumulables declarados o quese debieron declarar correspondientes al ejercicio 2013 seaniguales o superiores a 4 millones de pesos.

II. A partir del 1 de enero de 2016, los siguientes:

a) Contribuyentes cuyos ingresos acumulables declarados o quese debieron declarar correspondientes al ejercicio 2013 seaninferiores a 4 millones de pesos.

ARTICULO TERCERO DE LA 7MA MOD.TERCERO.b) Contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas,

silvícolas, ganaderas o de pesca que Cumplan con susobligaciones fiscales en los términos del Título II, Capítulo VIIIde la Ley del ISR.

c) Las personas morales a que se refiere el Título III de la Ley del

7MA RM 18/12/2014


c) Las personas morales a que se refiere el Título III de la Ley delISR.

d) Contribuyentes que se inscriban al RFC durante el ejercicio2014 ó 2015.

III. A partir del primer día del mes siguiente a aquel en que seinscribieron al RFC, aquellos contribuyentes que se inscriban apartir del 1 de enero de 2016

ARTICULO CUARTO DE LA 7MA MOD.CUARTO. Para los efectos del artículo 22, fracción IV de la LIFpara 2015, las reglas I.2.8.1.6., fracción III y I.2.8.1.8., loscontribuyentes que estén obligados a llevar contabilidadempezarán a observar lo establecido en dichas reglas, conforme alo siguiente:

I. A partir del 1 de enero de 2015, los siguientes:

7MA RM 18/12/2014


a) Instituciones que componen el sistema financiero.

b) Personas morales cuyos ingresos acumulables declarados oque se debieron declarar

correspondientes al ejercicio 2013 sean iguales o superiores a 4millones de pesos.

ARTICULO CUARTO DE LA 7MA MOD.CUARTO.II. A partir del 1 de enero de 2016, los siguientes:a) Personas morales cuyos ingresos acumulables declarados o

que se debieron declarar correspondientes al ejercicio 2013sean inferiores a 4 millones de pesos.

b) Personas físicas.c) Contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas,

silvícolas, ganaderas o de pesca que cumplan con sus

7MA RM 18/12/2014


silvícolas, ganaderas o de pesca que cumplan con susobligaciones fiscales en los términos del Título II, Capítulo VIIIde la Ley

del ISR.d) Las personas morales a que se refiere el Título III de la Ley del

ISR.e) Contribuyentes que se inscriban al RFC durante el ejercicio

2014 ó 2015.III. A partir del primer día del mes siguiente a aquel en que se

inscribieron al RFC, aquellos contribuyentes que se inscribana partir del 1 de enero de 2016

DERECHOS ADQUIRIDOS.


MEJOR YA LA INCLUYERON EN 1RA MODIFICACION RMF 2015

� CAPITULO V

�Contabilidad

www.fiscalistas.mx

�Contabilidad Electrónica y la RM

2015

7MA RM 18/12/2014 RMF 2015 2.8.1.1.Sujetos no obligados a llevar contabilidad en los términos d el CFF

I.2.8.1.15. Para los efectos de los artículos 28 del CFF, 86, fracción I de la Ley delISR, 32,fracción I de la Ley del IVA, 19, fracción I de la Ley del IEPS y 14 de la LIFpara 2015, no estarán obligados a llevar los sistemas contables de conformidadcon el CFF, su Reglamento y el Reglamento de la Ley del ISR, la Federación, lasentidades federativas, los municipios, los sindicatos obreros y los organismos quelos agrupen, ni las entidades de la Administración Pública paraestatal, ya seanfederales, estatales o municipales y los órganos autónomos federales y estatales,que estén sujetos a la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como las


que estén sujetos a la Ley General de Contabilidad Gubernamental, así como lasinstituciones que por ley estén obligadas a entregar al Gobierno Federal el importeíntegro de su remanente de operación.

Los sujetos a que se refiere el párrafo anterior únicamente llevaran dichossistemas contables respecto de:

a) Actividades señaladas en el artículo 16 del CFF;b) Actos que no den lugar al pago de derechos o aprovechamientos; o bien,c) Actividades relacionadas con su autorización para recibir donativosdeducibles en los términos de la Ley del ISR.

www.actualizandome.comCONTABILIDAD ELECTRONICA. 2015

2.8.1.1. Sujetos no obligados a llevar contabilidad en los términos del CFF.

2.8.1.4. Contabilidad en medios electrónicos.

2.8.1.5. Cumplimiento de la disposición de entregar contabilidad en medios electrónicos de manera mensual.

2.8.1.6 Contabilidad electrónica para donatarias au torizadas. NUEVA

2.8.1.7. Excepción de conservar la contabilidad a los contribuyentes del RIF

RMF 2015 30/12/2014

2.8.1.7. Excepción de conservar la contabilidad a los contribuyentes del RIFNUEVA

2.8.1.9.Cumplimiento de la disposición de entregar contabilidad en medios electrónicos a requerimiento de la autoridad.

2.8.1.17 De los papeles de trabajo y registro de as ientos contables

2.8.1.18 Opción para enviar documentos digitales a través del prestador de servicios de recepción de documentos digitales NUEVA

RMF 2015 30/12/2014

Excepción de conservar la contabilidad a loscontribuyentes del RIF

2.8.1.7. Los contribuyentes que registren susoperaciones a través de la aplicación electrónica


operaciones a través de la aplicación electrónica“Mis Cuentas”, quedarán exceptuados de lasobligaciones establecidas en los artículos 30 y 30-A del CFF.CFF 30, 30-A

“Mis cuentas” RMF 2014 I 2.8.1.22.8.1.3. Para los efectos del artículo 28, fracción III del CFF, los contribuyentesdel RIF deberán ingresar a la aplicación electrónica “Mis cuentas”, disponible através de la página de Internet del SAT, para lo cual deberán utilizar su clave en elRFC y Contraseña. Los demás contribuyentes personas físicas y las AsociacionesReligiosas del Título III de la Ley del ISR podrán optar por utilizar la aplicación dereferencia.

Una vez que se haya ingresado a la aplicación, los contribuyentescapturarán los datos correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la opción

RESOLUCION MISCELANEA 2014-2015


capturarán los datos correspondientes a sus ingresos y gastos, teniendo la opciónde emitir los comprobantes fiscales respectivos en la misma aplicación. Losingresos y gastos amparados por un CFDI, se registrarán de forma automática enla citada aplicación, por lo que únicamente deberán capturarse aquéllos que no seencuentren sustentados en dichos comprobantes.

En dicha aplicación podrán consultarse tanto la relación de ingresos ygastos capturados, así como los comprobantes fiscales emitidos por este y otrosmedios.

Los contribuyentes que presenten sus registros de ingresos y gastos bajoeste esquema, podrán utilizar dicha información a efecto de realizar lapresentación de su declaración.

CFF 28

RMF 2015 30/12/2014

Opción para enviar documentos digitales a través de l prestador de servicios de recepción de documentos digitales

2.8.1.18. Para los efectos de los artículos 28, fracción IV y 31 delCFF, los contribuyentes podrán optar por enviar documentos digitales alSAT, a través de los prestadores de servicios de recepción dedocumentos digitales que autorice dicho órgano desconcentrado, a quehace referencia la regla 2.8.10.1.Los contribuyentes podrán utilizar de uno o más prestadores de


Los contribuyentes podrán utilizar de uno o más prestadores deservicios de recepción de documentos digitales autorizados por el SAT,para los diferentes tipos de documentos digitales que se habiliten.Los documentos digitales que los contribuyentes podrán enviar al SATa través de los prestadores de servicios de recepción de documentosdigitales, serán aquellos que se den a conocer en el portal de Internetde dicho órgano desconcentrado y que se detallan en los Anexos 21 y24.CFF, 28, 31, RMF 2015 2.8.10.1.

RMF 2015 30/12/2014

Procedimiento de la recepción de documentos digitales que a utoriza elSAT2.8.10.6.Para los efectos de la regla 2.8.10.1., los prestadores de servicios derecepción de documentos digitales que autorice el SAT, una vez que recibanla información del documento digital, deberán validarla, a signar el folioque identifique el contenido del archivo, incorporar el sel lo digital del SATy cumplir con las especificaciones técnicas que correspond an aldocumento digital especifico, lo anterior en los términos q ue para talesefectos se establezcan en los anexos 21 y 24. Una vez efectuada s lasvalidaciones correspondientes, los proveedores de servicios de


validaciones correspondientes, los proveedores de servicios derecepción de documentos digitales enviarán al contribuyen te el acuse derecibo electrónico de la información enviada o el aviso de re chazo, encaso de que se detecte algún error en la información.

“Vigésimo Sexto. Las reglas 2.8.1.18., la Sección 2.8.10, quecomprende las reglas 2.8.10.1. a 2.8.10.11., así como las fichas de trámite174/CFF a 180/CFF contenidas en el Anexo 1-A, entrarán en vigor una vez quese dé a conocer el Anexo 21.”

1RA MODIFICACION 3/03/2015CUARTO. Se aclara que los Artículos Tercero y Cuarto Resolutivos dela Séptima Resolución de Modificaciones a la RMF para 2014, publicada enel DOF el 18 de diciembre de 2014, mismos que contienen facilidades enmateria de contabilidad electrónica, continúan aplicable s.

DÉCIMO. Para los efectos de la regla 2.8.1.4, exclusivamenterespecto de la fracción III, de esta Resolución, los contribuyentesempezarán a observar lo establecido en el Resolutivo Cuarto, fracción I dela Séptima Resolución de Modificaciones a la RMF para 2014, publicada en

131www.anafinet.org.mx

la Séptima Resolución de Modificaciones a la RMF para 2014, publicada enel DOF el 18 de diciembre de 2014, a partir del 1 de julio de 2015 con lainformación generada desde esta fecha.

Para los efectos de la regla 2.8.1.5., exclusivamente respecto de lafracción I y II incisos a) y b), de esta Resolución y en relación al ResolutivoTercero, fracción I de la Séptima Resolución de Modificaciones a la RMFpara 2014 publicado en el DOF el 18 de diciembre de 2014, loscontribuyentes podrán enviar la información contable del mes de enero de2015 a más tardar en la misma fecha del vencimiento del envío de lainformación correspondiente al mes de febrero de 2015.

UNA MODIFICACIÓN MAS AL ANTEPROYECTO 2DA RM 2015


UNA MODIFICACIÓN MAS AL ANTEPROYECTO 2DA RM 2015

30/04/2015 SAT COMUNICADO 055

Los archivos de la contabilidad se pueden enviar através del Buzón Tributario o de la sección Trámitesdel Portal de internet del SAT

La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a través


La Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a travésdel Servicio de Administración Tributaria (SAT),informa a los contribuyentes obligados a entregar lacontabilidad electrónica que pueden enviar lainformación a través del Buzón Tributario o de lasección Trámites del Portal de internet del SAT.

134www.actualizandome.com

¿Los plazos de presentación de la información contable (Cat álogode cuentas con código agrupador y balanzas de comprobación) de3 y 5 días para personas morales y personas físicasrespectivamente establecidos en la regla 2.8.1.5 se consid eranhábiles?

¿Las cuentas de orden que se indican en el código agrupador,


¿Las cuentas de orden que se indican en el código agrupador,tendrán que ser reportadas de forma mensual o al cierre delejercicio?

Las cuentas de orden que los contribuyentes utilicen y registren paradeterminar el impuesto del ejercicio conforme a las disposiciones fiscalesy que su cálculo deba realizarse en forma anual, podrán ser reportadasal cierre del ejercicio, en la balanza 12 o 13, según corresponda.

¿Es necesario llevar una contabilidaddiferente a la financiera?


¿Los saldos de la balanza de cierreafectan los saldos iniciales de la balanzadel primer mes del ejercicio siguiente?

¿Cómo se deben nombrar los archivosque se tienen que enviar?


� CAPITULO VI

www.fiscalistas.mx

�ANEXO 24 Y 21

PRIMERA PUBLICACION DEL ANEXO 24 se realizó el 11 de julio de2014. 26 hojas.


SEGUNDA PUBLICACION DEL ANEXO 24 se realizó el 27 deDICIEMBRE de 2014. 128 hojas.


TERCERA PUBLICACION ANEXO 24 5/01/2015


RMF 2015 10/03/2015


� CAPITULO VII

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�BUZON TRIBUTARIO.

En la 3ra Modificación a la Resolución Miscelánea de fecha 14 deagosto de 2013 se plasmó lo que sería el antecedente por lo menos enreglas de lo que sería el BUZON TRIBUTARIO;

Notificación electrónica de documentos digitalesII.2.10.5. Para los efectos del artículo 134, fracción I, segundo párrafodel CFF, las notificaciones electrónicas por documento digital serealizarán a través del “Buzón Tributario ” disponible en la página deInternet del SAT, en la opción “Mi portal”, en términos de la ficha de

BUZON TRIBUTARIO .


Internet del SAT, en la opción “Mi portal”, en términos de la ficha deprocedimiento 1/CFF contenida en el Anexo 1-B.

Previo a la realización de la notificación, al contribuyente le seráenviado al correo electrónico proporcionado al SAT al momen to degenerar su FIEL o bien, al que haya señalado para tal efecto, u naviso indicándole que en el “Buzón Tributario” se encuentrapendiente de notificación un documento emitido por la autor idadfiscal.

Notificación electrónica de documentos digitalesII.2.10.5.

Los contribuyentes contarán con 5 días para abrir losdocumentos digitales pendientes de notificar, dicho plazose contará a partir del día siguiente a aquél en que el SAT

BUZON TRIBUTARIO .


le envíe el aviso por correo electrónico; de no abrirlo, lanotificación electrónica se tendrá por realizada al sextodía, contado a partir del día siguiente a aquél en que lefue enviado el referido aviso.

EXPOSICION DE MOTIVOS.

Es preciso tener en cuenta que de acuerdo concuantificaciones del Servicio de AdministraciónTributaria, el proceso de notificación personal tiene uncosto de 259 pesos por diligencia, con una eficienciadel 81%, y requiere de 5 a 30 días a partir de la

BUZON TRIBUTARIO .


del 81%, y requiere de 5 a 30 días a partir de lageneración del documento para concluir el procesode notificación .

Por ello, utilizar los medios electrónicos y digitales paralos trámites permitirá disminuir, además de los tiempos ycostos, los vicios de forma que actualmente existen, puesse realizarían de manera inmediata.

EXPOSICION DE MOTIVOS.

Se propone la creación de un sistema decomunicación electrónico denominadobuzón tributario, sin costo para los

BUZON TRIBUTARIO .


buzón tributario, sin costo para loscontribuyentes y de fácil acceso , quepermitirá la comunicación entre éstos ylas autoridades fiscales .

CFF Artículo 17-K.

Las personas físicas y morales inscritas en el registrofederal de contribuyentes tendrán asignado un buzóntributario, consistente en un sistema de comunicaciónelectrónico ubicado en la página de Internet del Servicio deAdministración Tributaria, a través del cual:

I.

BUZON TRIBUTARIO .


I. La autoridad fiscal realizará la notificación decualquier acto o resolución administrativa que emita, endocumentos digitales, incluyendo cualquiera que pueda serrecurrido.II. Los contribuyentes presentarán promociones,solicitudes, avisos, o darán cumplimiento a requerimientosde la autoridad, a través de documentos digitales, y podránrealizar consultas sobre su situación fiscal.

CFF Artículo 17-K.

Las personas físicas y morales que tenganasignado un buzón tributario deberán consultarlodentro de los tres días siguientes a aquél en quereciban un aviso electrónico enviado por el Serviciode Administración Tributaria mediante losmecanismos de comunicación que el contribuyente

BUZON TRIBUTARIO .


mecanismos de comunicación que el contribuyenteelija de entre los que se den a conocer mediantereglas de carácter general. La autoridad enviarápor única ocasión, mediante elmecanismo elegido, un aviso de confirmaciónque servirá para corroborar la autenticidad ycorrecto funcionamiento de éste .

CFF Artículo 18..................................................................................Las promociones deberán enviarse a través del buzóntributario y deberán tener por lo menos los siguientesrequisitos:.............................................................................................................................Artículo 22

BUZON TRIBUTARIO .


Artículo 22.............................................................................................................................Los requerimientos a que se refiere este artículo seformularán por la autoridad fiscal en documento digital quese notificará al contribuyente a través del buzón tributario, elcual deberá atenderse por los contribuyentes mediante estemedio de comunicación.

Artículo 42. ...

II. Requerir a los contribuyentes, responsablessolidarios o terceros con ellos relacionados, paraque exhiban en su domicilio, establecimientos, en lasoficinas de las propias autoridades o dentro del buzóntributario, dependiendo de la forma en que se efectuó elrequerimiento, la contabilidad, así como que proporcionen

BUZON TRIBUTARIO .


requerimiento, la contabilidad, así como que proporcionenlos datos, otros documentos o informes que se les requierana efecto de llevar a cabo su revisión.

Artículo 42. ...

IX. Practicar revisiones electrónicas a loscontribuyentes, responsables solidarios o terceros conellos relacionados, basándose en el análisis de lainformación y documentación que obre en poder de laautoridad, sobre uno o más rubros o conceptos

BUZON TRIBUTARIO .


autoridad, sobre uno o más rubros o conceptosespecíficos de una o varias contribuciones

Artículo 121. El recurso deberá presentarse a travésdel buzón tributario, dentro de los treintadías siguientes a aquél en que haya surtido efectossu notificación, excepto lo dispuesto en el artículo 127de este Código, en que el escrito del recurso deberápresentarse dentro del plazo que en el mismo seseñala.

BUZON TRIBUTARIO .


señala.

El escrito de interposición del recurso tambiénpodrá enviarse a la autoridad competente en razóndel domicilio o a la que emitió o ejecutó el acto, através de los medios que autorice el Servicio deAdministración Tributaria mediante reglas decarácter general.”

CFF Artículo 134.- Las notificaciones de los actos administrativos seharán:

I. Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con acuse derecibo en el buzón tributario, cuando se trate de citatorios, requerimientos,solicitudes de informes o documentos y de actos administrativos que puedan serrecurridos.

La notificación electrónica de documentos digitales se realizará en elbuzón tributario conforme las reglas de carácter general que para tales efectosestablezca el Servicio de Administración Tributaria. La facultad mencionadaestablezca el Servicio de Administración Tributaria. La facultad mencionadapodrá también ser ejercida por los organismos fiscales autónomos.

El acuse de recibo consistirá en el documento digital con firmaelectrónica que transmita el destinatario al abrir el documento digital que lehubiera sido enviado.

Las notificaciones electrónicas, se tendrán por realizadas cuando segenere el acuse de recibo electrónico en el que conste la fecha y hora en que elcontribuyente se autenticó para abrir el documento a notificar.

Previo a la realización de la notificación electrónica, al contribuyente leserá enviado un aviso mediante el mecanismo elegido por el contribuyente entérminos del último párrafo del artículo 17-K de este Código.



Los contribuyentes contarán con tres días para abrir los documentosdigitales pendientes de notificar. Dicho plazo se contará a partir del díasiguiente a aquél en que le sea enviado el aviso al que se refiere elpárrafo anterior.

En caso de que el contribuyente no abra el documento digital enel plazo señalado, la notificación electrónica se tendrá por realizada al

En caso de que el contribuyente no abra el documento digital enel plazo señalado, la notificación electrónica se tendrá por realizada alcuarto día, contado a partir del día siguiente a aquél en que le fueenviado el referido aviso.

La clave de seguridad será personal, intransferible y de usoconfidencial, por lo que el contribuyente será responsable del uso quedé a la misma para abrir el documento digital que le hubiera sidoenviado.

El acuse de recibo también podrá consistir en el documentodigital con firma electrónica avanzada que genere el destinatario dedocumento remitido al autenticarse en el medio por el cual le haya sidoenviado el citado documento.



Las notificaciones en el buzón tributario serán emitidas anexando elsello digital correspondiente, conforme a lo señalado en los artículos 17-D y 38, fracción V de este Código.

II. Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actosdistintos de los señalados en la fracción anterior.

III. Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sealocalizable en el domicilio que haya señalado para efectos del registroIII. Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sealocalizable en el domicilio que haya señalado para efectos del registrofederal de contribuyentes, se ignore su domicilio o el de surepresentante, desaparezca, se oponga a la diligencia de notificación ose coloque en el supuesto previsto en la fracción V del artículo 110 deeste Código y en los demás casos que señalen las Leyes fiscales y esteCódigo.

IV. Por edictos, en el caso de que la persona a quien debanotificarse hubiera fallecido y no se conozca al representante de lasucesión.

V. Por instructivo, solamente en los casos y con las formalidades aque se refiere el segundo párrafo del Artículo 137, de este Código.


CFF Artículo 134.- Las notificaciones de los actosadministrativos se harán:

Cuando se trate de notificaciones o actos que deban surtirefectos en el extranjero, se podrán efectuar por lasautoridades fiscales a través de los medios señalados enlas fracciones I, II o IV de este artículo o por mensajeríacon acuse de recibo, transmisión facsimilar con acuse derecibo por la misma vía, o por los medios establecidos derecibo por la misma vía, o por los medios establecidos deconformidad con lo dispuesto en los tratados o acuerdosinternacionales suscritos por México.

El Servicio de Administración Tributaria podrá habilitar aterceros para que realicen las notificaciones previstas en lafracción I de este artículo, cumpliendo con lasformalidades previstas en este Código y conforme a lasreglas generales que para tal efecto establezca el Serviciode Administración Tributaria.


INICIO DE USO DEL BUZÓN TRIBUTARIO.

Artículo segundo transitorio fracción VII de lasreformas al CFF para el año 2014, que señala;

“VII. Lo dispuesto en el artículo 17-K fracción I de esteCódigo, entrará en vigor únicamente para las personasmorales a partir del 30 de junio de 2014; para las personasfísicas, a partir del 1 de enero de 2015.físicas, a partir del 1 de enero de 2015.

En tanto entre en vigor lo dispuesto en el artículo 17-K,fracción I, las notificaciones que deban hacerse vía buzóntributario deberán realizarse en términos del artículo 134de este Código.”


Días inhábiles2.1.7. Para los efectos del artículo 12, primer y segundopárrafos y 13 del CFF, se considera periodo general devacaciones, el comprendido del 22 de diciembre de 2014 al 6 deenero de 2015.

Asimismo, se consideran días inhábiles para el SAT, el 2 y 3 deabril de 2015.

El horario de recepción de documentos en la oficialía de partesde las unidades administrativas del SAT que tengan el carácterEl horario de recepción de documentos en la oficialía de partesde las unidades administrativas del SAT que tengan el carácterde autoridades fiscales, es el comprendido de las 9:00 horas alas 15:00 horas, salvo lo expresamente regulado en las Reglas deCarácter General en Materia de Comercio Exterior.

Tratándose de promociones que deban presentarse a travésdel Buzón Tributario el horario comprende las 24 horas deldía; cuando el contribuyente haga uso del Buzón Tributarioen día inhábil, las promociones se tendrán por recibidas laprimera hora del día hábil siguiente.

CFF 12, 13


Información que se presentará a través del BuzónTributario

2.2.5. Para los efectos de los artículos 17-K,fracción II; 18 y 18-A del CFF, el SAT dará a conocer através de su página de Internet la relación depromociones, solicitudes, avisos y demás informaciónque presentarán los contribuyentes utilizando elque presentarán los contribuyentes utilizando elapartado de “Buzón Tributario”, así como la relaciónde servicios a su disposición que se incorporarán enel mencionado Buzón.CFF 17-K, 18, 18-A


Buzón Tributario y sus mecanismos de comunicación para el envíodel aviso electrónico

2.2.6. Para los efectos del artículo 17-K, primer párrafo del CFF, elbuzón tributario asignado a las personas físicas y morales inscritas enel RFC, se ubica en la página de Internet del SAT, dentro de la opción“Trámites”.

En términos del artículo 17-K, último párrafo del CFF, para elegir elmecanismo de comunicación los contribuyentes ingresarán al menosmecanismo de comunicación los contribuyentes ingresarán al menosuna dirección de correo electrónico y máximo cinco, a los cuales, unavez confirmado que cumplieron con la comprobación de autenticidad ycorrecto funcionamiento, serán enviados los avisos de nuevasnotificaciones.

En los casos en que los contribuyentes que no elijan el mecanismo decomunicación a que se refiere el párrafo anterior y por ello, no seaposible llevar a cabo la notificación a través de buzón tributario, seactualizará el supuesto de oposición a la diligencia de notificaciónen términos del artículo 134, fracción III del CFF.

CFF 17-K, 134 www.actualizandome.com

Notificación electrónica a través del Buzón Tributario

2.12.2. Para los efectos de los artículos 12, 13, 17-K,fracción I y 134, fracción I del CFF, 11 de su Reglamento ySegundo Transitorio, fracción VII de las DisposicionesTransitorias del CFF, el SAT realizará notificaciones a través delBuzón Tributario en el horario comprendido de las 9:30 a las18:00 horas (De la Zona Centro de México).18:00 horas (De la Zona Centro de México).

En el supuesto de que el acuse de recibo se genere en horasinhábiles, en todos los casos la notificación se tendrá porrealizada a partir de las 9:30 horas (Zona Centro de México) deldía hábil siguiente.

CFF 12, 13, 17-K, 134, 135, RCFF 11, Decreto 09/12/13


LEY DEL SISTEMA DE HORARIO EN LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

Artículo 3. Para el efecto de la aplicación de esta Ley, se establecen dentro del territorio nacional las siguientes zonas y se reconocen los

meridianos que les correspondan:

I. Zona Centro: Referida al meridiano 90 grados al oeste de Greenwich y que comprende la mayor parte del territorio nacional, con

la salvedad de lo establecido en los numerales II, III, IV y V de este la salvedad de lo establecido en los numerales II, III, IV y V de este mismo artículo;

Fracción reformada DOF 31-01-2015

II. Zona Pacífico: Referida al meridiano 105 oeste y que comprendelos territorios de los estados de Baja California Sur; Chihuahua;Nayarit, con excepción del municipio de Bahía de Banderas, el cual seregirá conforme a la fracción anterior en lo relativo a la Zona Centro;Sinaloa y Sonora;



Artículo 3. Para el efecto de la aplicación de esta Ley, se establecen dentro del territorio nacional las siguientes zonas y se reconocen los

meridianos que les correspondan:

III. Zona Noroeste: Referida al meridiano 120 oeste y que comprende el territorio del Estado de Baja California;


IV. Zona Sureste: Referida al meridiano 75 oeste y que comprende el territorio del Estado de Quintana Roo, y

Fracción adicionada DOF 31-01-2015

V. Las islas, arrecifes y cayos quedarán comprendidos dentro del meridiano al cual corresponda su situación geográfica y de acuerdo a

los instrumentos de derecho internacional aceptados.

Fracción recorrida DOF 31-01-2015


Enero 4, 1996

Decreto expedido por el Presidente, Dr. Ernesto Zedillo Ponce de León. Se establecen tres zonas horarias y la

aplicación del Horario de Verano para todo el país.Decreto Presidencial 2002

Última reforma: 06-01-2010

México, D. F., Viernes 1 de marzo de 2002 DIARIO OFICIAL

SECRETARIA DE ENERGÍA

DECRETO por el que se establece el horario estacional que se aplicará en los Estados Unidos Mexicanos.

Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Presidencia de la República.

VICENTE FOX QUESADA, Presidente de los Estados Unidos Mexicanos, a sus habitantes sabed:

Que el Honorable Congreso de la Unión, se ha servido dirigirme el siguiente:


DECRETOEL CONGRESO DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS, DECRETA:

SE ESTABLECE EL HORARIO ESTACIONAL QUE SE APLICARÁ EN LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS

ARTÍCULO ÚNICO.- Con fundamento en las fracciones XVIII y XXX del artículo 73 de la Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos, se aplica el horario estacional a partir de las dos horas del primer domingo de abril, terminando a las dos horas del último del primer domingo de abril, terminando a las dos horas del último domingo de octubre de cada año, de conformidad con lo siguiente:

I .- Estados de Baja California Sur, Chihuahua, Nayarit y Sinaloa, sujetos al meridiano 105 grados por ubicación y 90 grados por

horario estacional;

II .- Estado de Sonora, sujeto al meridiano 105 grados por ubicación y 105 grados por horario estacional;


III .- Estado de Baja California, sujeto al meridiano120 grados por ubicación y 105 grados por horarioestacional;

IV .- Todas las demás entidades integrantes de laFederación estarán sujetos al meridiano 90 gradosFederación estarán sujetos al meridiano 90 gradospor ubicación y por el meridiano 75 grados porhorario estacional, y

V .- Islas, arrecifes y cayos, el correspondiente a susituación geográfica y de acuerdo a los instrumentosdel derecho internacional aceptados donde no aplicael horario estacional.


Párrafos adicionados por Decreto publicado el 06-01-2010

En los municipios fronterizos de Tijuana y Mexicali en BajaCalifornia; Juárez y Ojinaga en Chihuahua; Acuña y Piedras Negrasen Coahuila;Anáhuac en Nuevo León; y Nuevo Laredo, Reynosa yMatamoros en Tamaulipas, la aplicación de este horario estacionalsurtirá efecto desde las dos horas del segundo domingo de marzo yconcluirá a las dos horas del primer domingo de noviembre.

Párrafo adicionado: 06-01-2010

En los municipios fronterizos que se encuentren ubicados en lafranja fronteriza norte en el territorio comprendido entre la líneainternacional y la línea paralela ubicada a una distancia de veintekilómetros, así como la Ciudad de Ensenada, Baja California, haciael interior del país, la aplicación de este horario estacional surtiráefecto desde las dos horas del segundo domingo de marzo yconcluirá a las dos horas del primer domingo de noviembre.

Párrafo adicionado: 06-01-2010


Huso horario aplicable para efectos del Buzón Tributario

2.12.4. Para los efectos del artículo 17-K del CFF y lasreglas 2.1.7., 2.2.5. y 2.12.2., el Buzón Tributario disponiblepara los contribuyentes, se regirá conforme al horario de la ZonaCentro de México, de conformidad con la Ley del Sistema deHorario en los Estados Unidos Mexicanos y el Decreto por el quese establece el Horario Estacional que se aplicará en los Estadosse establece el Horario Estacional que se aplicará en los EstadosUnidos Mexicanos.

Tratándose de promociones, solicitudes, avisos o cumplimiento arequerimientos, así como de la práctica de notificacioneselectrónicas, aun cuando el acuse de recibo correspondienteseñale la fecha y hora relativa a la Zona Centro de México, seconsiderará para efectos legales el huso horario del domiciliofiscal del contribuyente.

CFF 17-E, 17-K, 134, LSHEUM 3, RCFF 7, RMF 2015 2.1.7., 2.2.5., 2.12.2.


� CAPITULO VIII

�EL AMPARO ANTE LA

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�EL AMPARO ANTE LA CONTABILIDAD ELECTRONICA.

¿Es procedente el Juicio de Amparo Indirecto?

¿Es Inconstitucional enviar a la autoridad la contabilidad electrónica?

No respeto el proceso legislativo 72-Constitucional.


No respeto el proceso legislativo 72-Constitucional.

Inviolabilidad del Domicilio, Certeza Jurídica 14-16 Constitucional

Derecho a no autoincriminarse 20 Constitucional

Derecho autodeterminarse 31 F IV Constitucional.

Entre muchas otras cuestiones.

¿Hay Posibilidades de éxito, es decir, lograr ganar amparo?

PLAZOS PARA INTERPONER EL AMPARO INDIRECTO.


Artículo 17 de la Ley de Amparo, el plazo general para interponer la demanda de amparo indirecto es de 15 días, siendo dicho plazo de

30 días (a partir de la entrada en vigor)

CRITERIOS JURISDICCIONALES ANTE LOS AMPAROS PROMOVIDOS.

Época: Décima Época Registro: 2007846 Instancia: Tribunales Colegiados de Circuito Tipo de Tesis: Aislada

Fuente: Semanario Judicial de la Federación Publicación: viernes 31 de octubre de 2014 11:05 h Materia(s): (Común)

Tesis: III.3o.A.18 A (10a.)

SUSPENSIÓN EN EL AMPARO. ES IMPROCEDENTE CONCEDERLA


SUSPENSIÓN EN EL AMPARO. ES IMPROCEDENTE CONCEDERLA CONTRA LA OBLIGACIÓN DE LOS CONTRIBUYENTES DE ENVIAR MENSUALMENTE SU INFORMACIÓN CONTABLE A LA AUTORIDAD

FISCAL A TRAVÉS DEL BUZÓN TRIBUTARIO.

Por tanto, es improcedente conceder la suspensión en el amparo contra la obligación de los contribuyentes de enviar mensualmente su información

contable a la autoridad fiscal, a través del buzón tributario, porque se causaría perjuicio al interés social, pues existe un interés general de que las

referidas autoridades verifiquen que los gobernados cumplan con las obligaciones que la Constitución les impone, ya que mediante su

acatamiento se satisfacen necesidades colectivas y se logra un bienestar común.

CRITERIOS JURISDICCIONALES ANTE LOS AMPAROS PROMOVIDOS.Época: Décima Época Registro: 2007865

Instancia: Plenos de Circuito Tipo de Tesis: Juris prudencia Fuente: Semanario Judicial de la Federación

Publicación: viernes 07 de noviembre de 2014 09:51 h Materia(s): (Común) Tesis: PC.I.A. J/31 A (10a.)

SUSPENSIÓN EN EL JUICIO DE AMPARO. NO PROCEDE DECRE TARLA CONTRA LA OBLIGACIÓN DEL CONTRIBUYENTE DE ENVIAR ME NSUALMENTE

SU INFORMACIÓN CONTABLE A TRAVÉS DE LA PÁGINA DE IN TERNET DEL


SU INFORMACIÓN CONTABLE A TRAVÉS DE LA PÁGINA DE IN TERNET DEL SERVICIO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA, EN TÉRMINOS DEL ARTÍCULO

28, FRACCIÓN IV, DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN .

ya que de permitir a los contribuyentes que, aun de modo provisional, omitan enviar mensualmente su información contable a través de la página de Internet de la autoridad hacendaria, se contravendría el interés de la sociedad en que los

procedimientos fiscales establecidos para revisar el cumplimiento de las obligaciones tributarias se tramiten y concluyan con celeridad y eficacia, pues se obstaculizaría el ejercicio de la facultad de revisión regulada por el numeral 42, fracción IX, del Código Fiscal de la Federación, en atención a que la remisión electrónica de la contabilidad

constituye la base necesaria para llevarla a cabo.


Tesis: XI.1o.A.T. J/5 (10a.) Semanario Judicial de la FederaciónDécima Época Tribunales Colegiados de CircuitoPublicación: viernes 17 de octubre de 2014 12:30 hUbicada en publicación semanal REITERACIÓN (Jurisprudencia (Común))

SUSPENSIÓN PROVISIONAL EN EL AMPARO. PROCEDE CONCEDERLA PA RA QUE NOSE MATERIALICEN LOS EFECTOS Y CONSECUENCIAS DE LOS ARTÍCULO S 17-K,FRACCIÓN II, SEGUNDO PÁRRAFO, 18, SEGUNDO PÁRRAFO Y 28 DEL CÓ DIGO FISCALDE LA FEDERACIÓN, ASÍ COMO DE LAS REGLAS I.2.8.6. A I.2.8.8. DE LA SEGUNDA


DE LA FEDERACIÓN, ASÍ COMO DE LAS REGLAS I.2.8.6. A I.2.8.8. DE LA SEGUNDARESOLUCIÓN DE MODIFICACIONES A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FI SCAL PARA2014.

Lo anterior, porque sólo se suspende la verificación de los procedimientos digitales para lacomunicación entre las autoridades exactoras y el contribuyente (los cuales constituyen mediospara facilitar a aquéllas el ejercicio de sus facultades), sin que con ello se exente a éste decumplir con sus obligaciones fiscales, lo cual deberá hacer en los términos referidos, aunado aque la suspensión tampoco conlleva restricción alguna para que la autoridad hacendaria ejerzasus facultades de comprobación por medio de cualquiera de las formas tradicionalmenteutilizadas (revisión de gabinete, visita domiciliaria, revisión de estados financieros dictaminadospor contador autorizado, entre otras).


Acuerdo de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de l a Nación,correspondiente al día veintiséis de noviembre de dos mil ca torce.

CONTRADICCIÓN DE TESIS 277/2014. ENTRE LAS SUSTENTADAS POR LOSTRIBUNALES COLEGIADOS, OCTAVO, DÉCIMO Y DÉCIMO OCTAVO ENMATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO, SEGUNDO EN MAT ERIAADMINISTRATIVA DEL TERCER CIRCUITO, TERCERO EN MATERIAADMINISTRATIVA DEL CUARTO CIRCUITO, SEGUNDO EN MATERIAS PENAL


ADMINISTRATIVA DEL CUARTO CIRCUITO, SEGUNDO EN MATERIAS PENALY ADMINISTRATIVA DEL QUINTO CIRCUITO, PRIMERO EN MATERIASADMINISTRATIVA Y DE TRABAJO DEL DÉCIMO PRIMER CIRCUITO YTERCERO DEL DÉCIMO SEGUNDO CIRCUITO.

SUSPENSIÓN EN EL JUICIO DE AMPARO. PROCEDE CONCEDERLACONTRA LA APLICACIÓN DE LOS ARTÍCULOS 17 K Y 28, FRACCIÓN IV, D ELCÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (LEGISLACIÓN VIGENTE A PARTI RDEL 1 DE ENERO DE 2014).


Acuerdo de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de l a Nación,correspondiente al día veintiséis de noviembre de dos mil ca torce.

“lo cierto es que la concesión de la medida cautelar no impide que elcontribuyente cumpla con sus obligaciones fiscales de presentarpromociones, solicitudes y avisos e incluso desahogar los requerimientosque la autoridad hacendaria le formule en forma directa, ya sea mediante


que la autoridad hacendaria le formule en forma directa, ya sea mediantedocumento impreso o a través de otros medios electrónicos endocumento digital, ni tampoco que la autoridad hacendaria ejerza susfacultades de comprobación; habida cuenta que ésta puede notificar a loscontribuyentes los actos y resoluciones que emita a través de losmecanismos ordinarios previstos para tal efecto, solicitando la informacióncontable para verificar el cumplimiento de las obligaciones a través de losprocedimientos de fiscalización, como son la revisión de gabinete y lavisita domiciliaria.”

� CAPITULO IX

�ARTICULOS SOBRE CONTABILIDAD

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�ARTICULOS SOBRE CONTABILIDAD ELECTRONICA Y

BUZON TRIBUTARIO.

ARTICULOS.

Hasta que nivel te está generando tu SOFTWARE la BALANZA DE COMPROBACION

¿Timbrado de la CONTABILIDAD para su envió? ¿OPTATIVO?


¿OPTATIVO?

Entonces cuantos XML se generarán con esto de la CONTABILIDAD ELECTRONICA.

“

ARTICULOS.

¿Infracción y multa por no ENVIAR LA CONTABILIDAD?

“Artículo 83. Son infracciones relacionadas con la obligación de llevar contabilidad, siempre que sean descubiertas en el

ejercicio de las facultades de comprobación o de las


facultades previstas en el artículo 22 de este Código, las siguientes:

No llevar contabilidad.No llevar algún libro

Llevar la contabilidad en forma distinta No hacer los asientos correspondientes

No conservar la contabilidad

� CAPITULO X

�PROGRAMAS APLICACIONES ANTE

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�PROGRAMAS APLICACIONES ANTE LA CONTABILIDAD

ELECTRONICA.

EL PROCESO CONTABLE ESTA EVOLUCIONANDO.

CONTABILIDAD 3D

SINUBE


KLOUD4BUSSINES

SOLUCIONES PRACTICAS ANTE CONTABILIDAD CONVENCIONAL.

DESCARGANDO XML COMPROBANTES Y GENERANDO XML CONTABILIDAD APOYADO EN

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