Presentacin de PowerPoint

UNIVERSIDAD DE LAMBAYEQUE INGENIERA DE SISTEMASEstudiantes: Lady Carrillo Odar Yersin Hernndez MendozaCurso: Presupuestos y CostosDocente: Csar Mestanza Rivasplata Chiclayo, Mayo 2015

ANLISIS COSTOVOLUMEN-UTILIDADQu estudia el anlisis costo-volumen-utilidad? Estudia el comportamiento y la relacin de ingresos totales, costos totales e ingresos, a medida que ocurren cambios en las unidades vendidas, el precio de venta, el costo variable por unidad o los costos fijos de un producto.ANLISIS COSTOVOLUMEN-UTILIDADCASO: Emma Frost considera la venta de GMAT Success, un libro y software de preparacin para el examen de admisin a la escuela de negocios, en una feria universitaria de Chicago. Emma sabe que puede comprar ese paquete a un mayorista a un precio de $120 cada uno, con la ventaja de devolver todos los paquetes que no se vendan, recibiendo as un reembolso de $120 por cada uno. Tambin, deber pagar $2,000 a los organizadores por la renta del espacio(STAND) en la feria. Ella no incurrir en ningn otro costo. Tiene que tomar la decisin de si deber rentar o no el espacio.ANLISIS COSTOVOLUMEN-UTILIDADPASOS:

PASOSANLISIS COSTOVOLUMEN-UTILIDAD5 Paquetes vendidosIngresos: $1,000($200 por paquete x 5 paquetes)Costos de adquisicin variables: 600($120 por paquete x 5 paquetes)Costos fijos: 2,000Utilidad en operacin: $1,600

40 Paquetes vendidosIngresos: $8,000($200 por paquete x 40 paquetes)Costos de adquisicin variables: 4,800($120 por paquete x 40 paquetes)Costos fijos:2,000Utilidad en operacin:1,200

MRGENES DE CONTRIBUCINANLISIS COSTOVOLUMEN-UTILIDADMargen de Contribucin= Ingresos totales Costos variables totales.

El margen de contribucin explica por qu cambia la utilidad en operacin, a medida que vara el nmero de unidades vendidas.Cuando Emma vende cinco paquetes, el margen de contribucin es $400; cuando Emma vende 40 paquetes, el margen de contribucin es de $3200. MRGENES DE CONTRIBUCINANLISIS COSTOVOLUMEN-UTILIDADMargen de contribucin por unidad es una herramienta til para calcular el margen de contribucin y la utilidad en operacin.Margen de contribucin por unidad = Precio de venta - Costos variable por unidad.En el ejemplo del GMAT Success, el margen de contribucin por paquete, o por unidad, es de $200 - $120 = $80.

ANLISIS COSTOVOLUMEN-UTILIDADSegunda manera de calcular el margen de contribucin:Margen de contribucin=Margen de contribucin por unidad x Nmero de unidades vendidas.Por ejemplo, cuando se venden 40 paquetes, el margen de contribucin = $80 por unidad x 40 unidades = $3,200.

Margen de contribucin en porcentaje (razn del margen de contribucin)

En nuestro ejemplo, Margen de contribucin en porcentaje =

ANLISIS COSTOVOLUMEN-UTILIDADMargen de contribucin= Margen de contribucin en porcentaje x Ingresos(en dlares).

Ejemplo: Si Emma vende 40 paquetes, los ingresos sern de $8000 y el margen de contribucin ser igual al 40 % de $8,000=3200. Emma obtiene una utilidad en operacin de $1,200($3,200 - costos fijos:$2,000) con la venta de 40 paquetes en $8,000.FORMAS DE EXPRESAR LAS RELACIONES CVU

Mtodo de la ecuacin

FORMAS DE EXPRESAR LAS RELACIONES CVU

Mtodo del margen de contribucin

En nuestro ejemplo de GMAT Success, el margen de contribucin por unidad es $80($200-$120) y, por lo tanto, cuando Emma vende cinco paquetes,

FORMAS DE EXPRESAR LAS RELACIONES CVU

Mtodo grficoEn el mtodo grfico, representamos los costos totales de una manera esquemtica.

SUPUESTOS DEL COSTO- VOLUMEN-UTILIDADLos cambios en los niveles de ingresos y de costos surgen nicamente como resultado de las variaciones en el nmero de unidades vendidas del producto(o servicio).

Los costos totales se pueden separar en dos componentes; un componente de fijo que no vara, con las unidades vendidas, y un componente variable que cambia con respecto a las unidades vendidas.

SUPUESTOS DEL COSTO- VOLUMEN-UTILIDADCuando se representan de una manera grfica, el comportamiento de los ingresos totales y de los costos totales es lineal, en relacin con las unidades vendidas dentro de un espacio relevante.

El precio de venta, el costo variable por unidad y los costos fijos totales son conocidos y son constantes.

PUNTO DE EQUILIBRIO Y UTILIDAD EN OPERACIN DESEADAEs aquella cantidad de produccin vendida a la cual a los ingresos totales son iguales a los costos totales, es decir, la cantidad de produccin vendida da como resultado $0 de utilidad.

Punto de equilibrio

PUNTO DE EQUILIBRIO Y UTILIDAD EN OPERACIN DESEADAAl establecer la utilidad en operacin como igual a $0 y al denotar la cantidad de unidades producidas que se deben vender con Q

Si Emma vende una cantidad inferior a 25 unidades, incurrir en una prdida; si vende 25 unidades alcanzar su punto de equilibrio; y si vende ms de 25 unidades, obtendr una ganancia.

Este punto de equilibrio se expresa en unidades , as como tambin en ingresos: 25 unidades X el precio de venta de $200= $5,000.

Punto de equilibrio

$16PUNTO DE EQUILIBRIO Y UTILIDAD EN OPERACIN DESEADAEn el punto de equilibrio, la utilidad en operacin es por definicin $0 y, por consiguiente,

Ordenando la ecuacin:

Punto de equilibrio

PUNTO DE EQUILIBRIO Y UTILIDAD EN OPERACIN DESEADAPunto de equilibrio

UTILIDAD EN OPERACIN FIJADA COMO METACuntas unidades deber vender Emma para lograr una utilidad en operacin de $1,200? Deber vender 40 paquetes.

Denotamos con Q la cantidad desconocida de unidades que Emma tiene que vender para lograr una utilidad en operacin de $1,200.Datos:Precio de venta= $200, Costo variable por paquete=$120Costos fijos=$2000 Utilidad en operacin deseada=$1,200

UTILIDAD EN OPERACIN FIJADA COMO META

UTILIDAD EN OPERACIN FIJADA COMO METALos ingresos necesarios para obtener una utilidad en operacin de $1,200 tambin se calculan:Que se deben ganar $3,200 de margen de contribucin : costos fijos de $2,000 ms una utilidad en operacin de $1,200.$1 de ingresos gana $0,40(40 centavos) de margen de contribucin.Para obtener $3,200 de margen de contribucin, los ingresos deben ser iguales a $3,200 0,40= $8,000.

UTILIDAD NETA DESEADA E IMPUESTOS SOBRE LAS UTILIDADES(LA RENTA)La utilidad neta es la utilidad en operacin ms los ingresos no operativos(como los ingresos por intereses) menos los costos no operativos(como el costo de los intereses) menos los impuestos sobre las utilidades.

UTILIDAD NETA DESEADA E IMPUESTOS SOBRE LAS UTILIDADES(LA RENTA)

UTILIDAD NETA DESEADA E IMPUESTOS SOBRE LAS UTILIDADES(LA RENTA)Emma podra estar interesada en conocer la cantidad de unidades que deber vender para obtener una utilidad neta de $960, suponiendo una tasa de impuestos sobre las utilidades de 40%.

USO DEL ANLISIS CVU PARA LA TOMA DE DECISIONESEl anlisis CVU es de utilidad para el clculo de las unidades que necesitan venderse para alcanzar el punto de equilibrio, o bien, para lograr una utilidad en operacin deseada o una utilidad neta deseada.

Los gerentes tambin usan el anlisis CVU para dar soporte a otras decisiones, muchas de las cuales son decisiones estratgicas. Ejemplo: La decisin de acerca de la eleccin de ciertas caractersticas adicionales para un producto existente. Diferentes alternativas afectaran los precios de venta, el costo variable por unidad, los costos fijos, las unidades vendidas y la utilidad en operacin.USO DEL ANLISIS CVU PARA LA TOMA DE DECISIONESSe puede usar el anlisis CVU para evaluar la manera en que la utilidad en operacin se ver afectada, si no se alcanzan las metas establecidas. Evaluar el riesgo afecta otras decisiones estratgicas que la empresa podra tomar. Por ejemplo, si la probabilidad de una disminucin en ventas parece alta, un gerente puede tomar acciones para modificar la estructura de costos, con la finalidad de que haya ms costos variables y menos costos fijo.LA DECISIN DE HACER PUBLICIDADEmma est considerando la colocacin de un anuncio que describa el producto y sus caractersticas en el folleto de la feria. El anuncio representar un costo fijo de $500. Emma considera que la publicidad aumentar las ventas en 10 %, lo cual equivale a 44 paquetes. Debera Emma contratar esa publicidad?

La utilidad en operacin disminuir de $1,200 a $1,020 y, por lo tanto, Emma no deber contratar esa publicidad.

LA DECISIN DE REDUCIR EL PRECIO DE VENTAHabiendo tomado la decisin de no anunciarse, Emma est contemplando si debera reducir el precio de venta a $175. A este precio, ella considera que vendera 50 unidades. A esta cantidad, el mayorista del paquete de preparacin para exmenes que suministra el GMAT Success vender los paquetes a Emma a un precio de $115 por unidad, en vez de $120. Tendra Emma que reducir el precio de venta?

La disminucin del precio reducir el margen de contribucin en $200 y, ya que no cambiarn los costos fijos de $2,000, tambin reducir la utilidad en la operacin en $200. Emma no debera reducir el precio de venta.DETERMINACIN DE LOS PRECIOS METAEmma tambin podra preguntar A qu precio puedo vender 50 unidades (compradas a $115 por unidad) y continuar obteniendo una utilidad en operacin de $1,200?

ANLISIS DE SENSIBILIDAD Y MARGEN DE SEGURIDADEl anlisis de sensibilidad es una tcnica de tipo Qu sucedera si ? que usan los gerentes para examinar cmo cambiara un resultado si los datos originales predichos no se logran o si cambia un supuesto fundamental.Ejemplo: Se deben vender 32 unidades para obtener una utilidad en operacin de $1,200, si los costos fijos son de $2,000 y el costo variable por unidad es de $100.

Margen de contribucin por unidad = Precio de venta - Costos variable por unidad.

30ANLISIS DE SENSIBILIDAD Y MARGEN DE SEGURIDADEl margen de seguridad responde a las preguntas del tipo Qu sucedera si ? : Cuando los ingresos presupuestados son mayores que el punto de equilibrio y disminuyen, Cunto podran disminuir por debajo del presupuesto, antes que se alcance el punto de equilibrio? Las ventas podran disminuir como resultado de que un competidor introdujera un mejor producto, o como consecuencia de programas de marketing deficientemente ejecutados, etc.

ANLISIS DE SENSIBILIDAD Y MARGEN DE SEGURIDADSuponga que Emma tiene costos fijos de $2,000, un precio de venta de $200 y un costo variable por unidad de $120. Si Emma vende 40 unidades, los ingresos presupuestados son de $8,000 y la utilidad en operacin presupuestada es de $1,200. El punto de equilibrio es de 25 unidades, o bien, de $5,000 expresado en ingresos totales.

ANLISIS DE SENSIBILIDAD Y MARGEN DE SEGURIDADAlgunas veces, el margen de seguridad se expresa como un porcentaje:

Este resultado significa que los ingresos tendran que disminuir sustancialmente, en 37,5%, para alcanzar el punto de equilibrio expresado en trminos monetarios. El alto margen de seguridad da a Emma confianza, en el sentido de que probablemente no sufrir una prdida.

ANLISIS DE SENSIBILIDAD Y MARGEN DE SEGURIDADNo obstante, si Emma espera vender tan solo 30 unidades, los ingresos presupuestados sern de $6000($200 por unidad X 30 unidades), y el margen de seguridad sera igual a:

El anlisis implica que si los ingresos disminuyen en ms de 16,67%, Emma sufrir una prdida.

PLANEACIN DE LOS COSTOS Y CVULos gerentes tienen la capacidad de elegir los niveles de costos fijos y variables en sus estructuras de costos.

ESTRUCTURAS ALTERNATIVAS DE COSTOS FIJOS / COSTOS VARIABLES

PLANEACIN DE LOS COSTOS Y CVUESTRUCTURAS ALTERNATIVAS DE COSTOS FIJOS / COSTOS VARIABLES

APALANCAMIENTO OPERATIVOEl apalancamiento operativo describe los efectos que tienen los costos fijos sobre los cambios en la utilidad de operacin, a medida que ocurren variaciones en las unidades vendidas y en el margen de contribucin.

APALANCAMIENTO OPERATIVOEl siguiente cuadro muestra el grado de apalancamiento operativo a un nivel de ventas de 40 unidades para las tres opciones de renta.

APALANCAMIENTO OPERATIVOCon ventas de 60 unidades, el grado de apalancamiento operativo con cada una de las tres opciones es como sigue:

EFECTOS DE LA MEZCLA DE VENTAS SOBRE EL INGRESO

La mezcla de ventas consiste en las cantidades(o la proporcin) de varios productos(o servicios) que componen el total de ventas unitarias de una compaa.Suponga que Emma elabora un presupuesto para una feria universitaria posterior en la ciudad de Nueva York. Planea vender dos paquetes diferentes de preparacin para exmenes: GNAT Success y GRE Guarantee. Tiene el siguiente presupuesto:

EFECTOS DE LA MEZCLA DE VENTAS SOBRE EL INGRESO

Qu es el punto de equilibrio? En contraste con una situacin de un solo producto (o servicio), en una compaa de productos mltiplos, el nmero total de unidades que se deben vender para alcanzar el punto de equilibrio depende de la mezcla de ventas: la combinacin del nmero de unidades de GMAT Success vendidos y del nmero de unidades de GRE Guarantee vendidos.Cada uno de los paquetes da un margen de contribucin de $300, el cual se calcula como sigue:

EFECTOS DE LA MEZCLA DE VENTAS SOBRE EL INGRESO

Para calcular el punto de equilibrio, calculamos el nmero de paquetes que Emma necesita vender.

El punto de equilibrio expresado en unidades de GMAT Success y de GRE Guarantee se presenta a continuacin:

EFECTOS DE LA MEZCLA DE VENTAS SOBRE EL INGRESO

El punto de equilibrio en dlares para GMAT Success y para el GRE Guarantee es como sigue:

Cuando existen productos mltiples, con frecuencia es conveniente usar el margen de contribucin en porcentaje. Desde este enfoque, Emma calcula primero los ingresos por la venta de un paquete de tres unidades de GMAT Success y de dos unidades de GRE Guarantee:

EFECTOS DE LA MEZCLA DE VENTAS SOBRE EL INGRESO

EFECTOS DE LA MEZCLA DE VENTAS SOBRE EL INGRESO

El punto de equilibrio en unidades y dlares para el GMAT Success y para el GRE Guarante es el siguiente:

Hay muchas mezclas de ventas diferentes (en unidades) que dan como resultado un margen de contribucin de $4,500 y ocasionan que Emma alcance su punto de equilibrio, como:

ANLISIS CVU EN LAS ORGANIZACIONES DE SERVICIOS Y EN LAS ORGANIZACIONES NO LUCRATIVASEjemplos de medidas de produccin en varias industrias de servicios y organizaciones no lucrativas:

ANLISIS CVU EN LAS ORGANIZACIONES DE SERVICIOS Y EN LAS ORGANIZACIONES NO LUCRATIVASConsidere el caso de una agencia del Departamento de Bienestar Social de Massachusetts, con una asignacin presupuestal de $900,000(sus ingresos) para el 2011. La finalidad de esta institucin no lucrativa es ayudar a buscar empleo a personas discapacitadas. En promedio, la agencia complementa el ingreso de cada persona en $5,000 anuales. Los nicos otros costos de la agencia son los costos fijos de la renta y los salarios administrativos, que son de $270, 000. El administrador de la agencia quiere saber cuntas personas recibirn asistencia en 2011. Usamos el anlisis CVU aqu, estableciendo la utilidad en operacin en $0. Sea Q el nmero de personas discapacitadas que habrn de recibir asistencia:

ANLISIS CVU EN LAS ORGANIZACIONES DE SERVICIOS Y EN LAS ORGANIZACIONES NO LUCRATIVASSuponga que al administrador le preocupa que la asignacin presupuestal total para 2012 se reduzca en 15 % a $900,000 X (1-0.15)= $765,000, y que desea saber cuntas personas discapacitadas recibirn asistencia con tal presupuesto reducido. Suponga la misma cantidad de asistencia monetaria por persona:

MARGEN DE CONTRIBUCIN VERSUS UTILIDAD BRUTA

GLOSARIOAnlisis costo volumen utilidad: Estudia el comportamiento y la relacin de ingresos totales, costos totales e ingresos, a medida que ocurren cambios en las unidades vendidas, el precio de venta, el costo variable por unidad o los costos fijos de un producto.

Costo: Sacrificio de recursos que se asigna para lograr un objetivo especfico.

Costo fijo: Aquel que se mantiene estable en su totalidad durante cierto perodo de tiempo, a pesar de los amplios cambios en el nivel de actividad o volumen total.

GLOSARIOCosto variable: Cambia totalmente en proporcin con los cambios relacionados con el nivel de actividad o volumen total.

Ingresos: Flujos de entrada de activos(por lo general, efectivo o cuentas por cobrar) que se reciben a partir de que los bienes o servicios se entregan a los clientes.

Margen de contribucin: Diferencia entre los ingresos totales y los costos variables totales.

GLOSARIOMargen de contribucin en porcentaje: Margen de contribucin por unidad dividido por el precio de venta.

Margen de contribucin por unidad: Precio de venta menos el costo variable por unidad.

Punto de equilibrio: Es aquella cantidad de produccin vendida a la cual los ingresos totales son iguales a los costos totales, es decir, la cantidad de produccin vendida que da como resultado $0 de utilidad.CONCLUSIONESEl anlisis costo-volumen -utilidad, es una herramienta para la toma de decisiones, en cuestiones tales como supresin de la produccin de artculos, incremento de precios y la planificacin de utilidades.

GRACIAS