RELACIÓN COSTO – VOLUMEN - UTILIDAD

MARIA ISABEL CHUPILLON TARRILLOX PROGRAMA DE PROFESIONALIZACION EN CONTABILIDAD

CHICLAYO, Enero - 2013

Análisis Costo Volumen Utilidad (CVU)

Proporciona una visión financiera panorámica del proceso de planificación.

•Planeación•Control•Toma de decisiones empresariales

Herramienta útil en:

Es un modelo que ayuda a la administración a determinar las acciones que se deben tomar con la finalidad de lograr cierto objetivo.

Relación Costo Volumen Utilidad (CVU)

Es una técnica que se utiliza en el análisis de costos para decisiones.

Provee una guía para el planeamiento y selección entre distintas alternativas.

Está directamente vinculada con el punto de equilibrio, para cuyo cálculo se necesitan datos como: ventas, costos fijos y costos variables

Supuestos del análisis costo - volumen -utilidad

1- Asume una dependencia lineal de los costos y el ingreso en el intervalo de análisis.

2- Los cambios en el volumen de ventas no afectan el precio unitario

3- Todos los costos se pueden clasificar en fijos y variables y están definidos claramente.

4- El Costo Fijo Total se mantiene para todos los volúmenes de venta.

5- Los ingresos y los costos se componen sobre una misma base.

Supuestos del análisis Costo - Volumen -Utilidad

6- Los precios de venta, al igual que el precio de los factores que influyen en los costos, tienden a permanecer constantes.

7- El análisis, o cubre un solo producto, o asume que una composición de ventas se mantiene aunque cambie el volumen de ventas total.

9- El volumen de la producción es igual al volumen de ventas.

10- El volumen de las ventas es el único factor de importancia que afecta el costo.

8- La eficiencia y la productividad permanecen sin cambios.

Tipos de costos

• Según el área donde se consumen:

• MP• MOD• CIF

COSTOS DE PRODUCCIÓN

Tipos de costos

• Según su identificación: - MOD - MP

COSTOS DIRECT

OS

- CIF

COSTOS INDIRE

CTOS

Tipos de costos

• De acuerdo al momento en que se calcula:

HISTÓRICOS

Costos pasados

Tipos de costos

• De acuerdo al momento en que se reflejen en los resultados

COSTOS DEL PERIODO

• Donde se generó el costo

COSTO DEL PRODUCTO

• Costos directos generados por mercadería vendida.

Tipos de costos

• De acuerdo al control que se tenga sobre su consumo:

Costos Controlables

• P:E. aumento salarial a quienes ganan sobre el salario mínimo.

Costos No controlables

• Arrendamiento.

Tipos de costos

• De acuerdo a su importancia en la toma de decisiones organizacionales:

Costos relevantes

Se modifican al tomar una u otra

decisión, en ocasiones

semejantes a los costos variables.

Costos No relevantes

Independientemente de la decisión

tomada permanecen

constantes, son semejantes a costos

fijos.

Tipos de costos

• De acuerdo al tipo de desembolso en el que se ha incurrido.

• Generan una salida real de efectivo

Costos desembolsables

• Generado por una determinación que conlleva la renuncia de otra alternativa.

Costo de oportunidad

Tipos de costos

• De acuerdo a su comportamiento:Costos Fijos

• Son constantes durante un periodo de tiempo determinado.

• Se consideran como tal en su monto global, pero unitariamente se consideran variables.

Costos Variables

• Son aquellos que se modifican de acuerdo con el volumen de producción.

• Unitariamente el costo variable se considera Fijo, mientras que en forma total se considera variable.

Factores Costos - Factores Ingresos

Se define como

un cambi

o al factor

que ocasionará una

modificación en el costo total de un

objeto de

costos relacionado.

Es cualqu

ier circunstancia que afecta a los

ingresos.

Cambios de precios de Vta.

Calidad del producto.

Exhibiciones de mercadotecnia.

FACTOR DE COSTOS

FACTOR DE INGRESOS

Terminología • Ingreso de

operación - Impuesto al ingreso

• = INGRESO NETO

• sinónimo de ventas

• CV de operación• - CF de

operación. • Costos de

operación

• Entradas de operación - Costos de operación

• = INGRESOS DE OPERACIÓN

INGRESO NETO

ENTRADAS DE

OPERACIÓN

COSTOS DE OPERACIÓN

INGRESO DE OPERACIÓN

ImportanciaTales relaciones han servido de ayuda en la toma de

decisiones.

Las relaciones directas ayudan a comprender las relaciones más complejas.

Es la distinción entre Costos Fijos y Costos Variables. no obstante recuerde siempre que decidir si un costo es fijo

o variable depende del periodo.

Planeación del CVU

El modelo CVU, es un apoyo fundamental en la planeación, al diseñar las acciones que permitirán lograr el desarrollo integral de la empresa al igual que los presupuestos. Para lograr ese desarrollo integral la empresa, necesita contar con una ventaja competitiva en el sector que se desenvuelve, con respecto a su competencia.

Dicha ventaja se podrá obtener mediante el diseño de acciones futuras (planeación estratégica) que nos indica cual es la Misión, visión y objetivos de la empresa (fija el rumbo que se quiere llevar y hacia donde dirigirse), además de un adecuado control de costos.

En este proceso de planeación estratégica, hay que estar conscientes de que se tienen que encauzar a futuro, contando con tres elementos básicos: Costos, volúmenes y precios

PUNTO DE EQUILIBRIO

Es aquel punto de actividad (volumen de ventas)  donde los ingresos totales y los gastos totales son iguales, es decir no existe ni utilidad ni pérdida.

• Es el punto donde las ventas igualan a los costos

• Es el punto donde no hay beneficio ni pérdida

PUNTO DE EQUILIBRIO

PUNTO DE EQUILIBRIO

EN UNIDADES

= COSTOS FIJOS TOTALES + GASTOS FIJOS TOTALES

MARGEN DE CONTRIBUCION UNITARIO

PUNTO DE EQUILIBRIO EN SOLES

= COSTOS FIJOS TOTALES + GASTOS FIJOS TOTALES

COEFICIENTE DEL MARGEN DE CONTRIBUCION

Métodos para determinar el PE

Método del margen de contribució

n

Método de la ecuaci

ón

Método

gráfico.

Ingreso - costos variables - costos fijos = ingreso de operación

Método de la ecuaci

ón

Método del

margen de

contribución

Es el método del margen de contribución o de la utilidad marginal.

1.- margen de contribución por unidad para cubrir los gastos fijos y la utilidad neta deseada.

Margen de contribución = precio de venta por unidad – Gasto variable por unidad.

2.- punto de equilibrio en términos de Unidades vendidas.

PE = Gastos fijos / margen de contribución por unidad.

En el método gráfico se trazan las líneas de costos totales e ingresos totales para obtener su punto de intersección, que es el punto de equilibrio. Es el punto en donde los costos totales igualan a los ingresos totales.

Método

gráfico.

LOS COSTOS FIJOS

SON UN BARRIL

MARGEN DE CONTRIBUCION.- ES EL AGUA QUE LLENA EL

BARRIL

UTILIDAD DE OPERACION

UNA VEZ QUE EL BARRIL SE HA LLENADO, EL SOBREFLUJO REPRESENTA LA UTILIDAD

OPERATIVA

HASTA QUE SE ALCANCE EL PUNTO DE SOBREFLUJO, EL MARGEN DE CONTRIBUCION CONTRIBUYE A LA COBERTURA DE LOS COSTOS FIJOS

MARGEN DE CONTRIBUCION

VENTAS 1 unid * S/ 100

100.00

COSTOS VARIABLES 1 unid * S/ 50 50.00

GASTOS VARIABLES 1 unid * S/ 5 5.00

TOTAL COSTOS Y GASTOS VARIABLES UNITARIOS ( 55.00)

MARGEN DE CONTRIBUCION S/ 45.00

ESTADO DE RESULTADOS

VENTAS 100 000

COSTOS VARIABLES (600 000)

MARGEN DE CONTRIBUCION 400 000

COSTOS FIJOS (300 000)

UTILIDAD DE OPERACION

100 000

Ventajas del Punto de Equilibrio

Explica la relación entre el CVU.

Puede ser ampliado a la demostración de cómo los cambios en los costos semivariables, precios MP afectaran los niveles de beneficio y PE.

Es el más útil cuando se esta utilizando un presupuesto parcial o técnicas de presupuesto de capital.

Indica la cantidad más baja de actividad económica necesaria para prevenir perdidas.

Factores que Intervienen en el AnálisisPrecio

Es un factor que no puede controlar

ninguna empresa (excepto en productos

de nueva creación) sino, el Mercado

mediante la oferta del producto.

El volum

en Es fijado

por la demanda de dicho producto

en el mercado a vender y a producir por cada

una de las empresas.

La mejor estrategia es la reducción de costos, aunado a la cultura de calidad.

Costo:

utilizando la

creatividad a través

de modelos

que permitan lograr el liderazgo en costos.

CASOS PRÁCTICOS DE CVU

La siguiente información está relacionada con el presupuesto de la empresa industrial “La Percalita” SAC, para el próximo año:

Ventas S/. 100’000,000Costos variables 90’000,000Costos fi jos 6’000,000

Con las cifras anteriores se calculará la utilidad neta esperada para cada uno de los siguientes casos independientes:a) 10% de aumento en el volumen de ventas.b) 10% de aumento en los costos fijos.c) 10% de disminución en el volumen de ventas.d) 10% de aumento en los costos variables.e) 15% de aumento en costos fi jos, y15% de disminución en costos variables.

DATOS

Ventas S/. 100,000,000

Costos variables

90,000,000

Costos fi jos 6,000,000

CASO VENTAS CV MC CF UTILIDAD NETA

A 110,000,000

99,000,000

11,000,000 6,000,000 5,000,000

B 100,000,000

90,000,000

10,000,000 6,600,000 3,400,000

C 90,000,000

81,000,000

9,000,000 6,000,000 3,000,000

D 100,000,000

99,000,000

1,000,000 6,000,000 - 5,000,000

E 100,000,000

76,500,000

23,500,000 6,900,000 16,600,000

Solución