ANÁLISIS CONTABLE Y FISCALIDAD EMPRESARIAL

ALBERTO ARANDA SHAW. IES ALHADRA (ALMERÍA. 2º BACH

EL ANÁLISIS CONTABLE

EL ANÁLISIS CONTABLE ES LA RAMA DE LA CONTABILIDAD QUE SE ENCARGA DE INTERPRETAR LAS CUENTAS ANUALES

REGISTROS Y ESTADOS CONTABLES

PATRIMONIAL FINANCIERO ECONÓMICO

ESTÁTICO Y DINÁMICO

RAMAS DEL ANÁLISIS CONTABLE

ANÁLISIS PATRIMONIAL: SE CENTRA EN EL ESTUDIO DEL CONJUNTO DE BIENES, OBLIGACIONES Y DERECHOS

ANÁLISIS FINANCIERO: ESTUDIA EL PATR. NETO Y EL PASIVO, VER SI LA EMPRESA PUEDE PAGAR SUS DEUDAS

ANÁLISIS ECONÓMICO: ESTUDIA EL ACTIVO Y SU RENTABILIDAD EN LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS

ANÁLISIS ESTÁTICO

MOMENTO DETERMINADOMENOS INFORMACIÓNDIFICULTAD PARA AVERIGUARFORTALEZAS O DEBILIDADES

ANÁLISIS DINÁMICO

PERIODO CONTINUADOMÁS INFORMACIÓNFACILIDAD PARA AVERIGUARFORTALEZAS O DEBILIDADES

INTERESADOS EN EL ANÁLISIS CONTABLE

DIRECTIVOS ACCIONISTAS E INVERSORES

ACREEDORES

CLIENTES Y PROVEEDORES

EMPLEADOS

ORGANISMOSPÚBLICOS

MÉTODOS DE ANÁLISIS CONTABLECÁLCULO DE PORCENTAJES

(10.000/30.000) X 100= 0,3 X 100 = 33,3% (5.000/25.000) X 100= 0,2 X 100 = 20%

2015 % 2016 %

ACTIVO NOCORRIENTE

60.000€ 75% 65.000€ 72,22%

ACTIVO CORRIENTE

20.000€ 25% 25.000€ 27,78%

ACTIVO TOTAL 80.000€ 100% 90.000€ 100%

PATRIMONIO NETO

30.000€ 37,5% 30.000€ 33,3%

PASIVO NO CORRIENTE

35.000€ 43,75% 45.000€ 50%

PASIVO CORRIENTE

15.000€ 18,75% 15.000€ 16,7%

TOTAL 80.000€ 100% 90.000€ 100%

MÉTODOS DE ANÁLISIS CONTABLETASAS DE VARIACIÓN

ESTA TÉCNICA PERMITE ESTABLECER COMPARACIONES ENTRE DOS MOMENTOS DE TIEMPO DISTINTO. CALCULA EL INCREMENTO O DECREMENTO DE UNA DETERMINADA MASA PATRIMONIAL DE UN PERIODO A OTRO.

Tasa de variación: (Xn+1 – Xn / Xn) x 100

EJEMPLO

CALCULA LA TASA DE VARIACIÓN ABSOLUTA Y PORCENTUAL ENTRE EL ACTIVO CORRIENTE DEL AÑO 2015 (100.000€) Y EL DEL AÑO 2016 (130.000€)

TASA DE VARICACIÓN ABSOLUTA: 130.000-100.000= 30.000€

TASA DE VARIACIÓN PORCENTUAL: (130.000-100.000/100.000) X 100= 0,3 x 100= 30%

MÉTODOS DE ANÁLISIS CONTABLERATIOS

UN RATIO SE CALCULA REALIZANDO EL COCIENTE ENTRE DOS MAGNITUDES DETERMINADAS.

AC: 90.000€ PC: 60.000€ RATIO = 90.000/60.000 = 1,5

MULTIPLICADO POR 100, SE EXPRESARÁ EN PORCENTAJE (1,5 x 100 = 15%)

Más adelante desarrollaremos los ratiosMás importantes y los comentaremos.

MÉTODOS DE ANÁLISIS CONTABLEANÁLISIS PATRIMONIAL

PARA REALIZAR UN ANÁLISIS PATRIMONIAL, EXISTEN MULTITUD DE TÉCNICAS, PERO NOSOTROSUTILIZAREMOS EL FONDO DE MANIOBRA (YA LO CONOCEMOS DE LA UNIDAD 5)

Fondo de maniobra 1 : Activo Corriente – Pasivo Corriente

Fondo de maniobra 2 : Patrimonio Neto + Pasivo No Corriente – Activo No Corriente

FONDO DE MANIOBRA 1= 20.000-15.000= 5.000€

FONDO DE MANIOBRA 2= 30.000+35.000-60.000€= 5.000€

EL FONDO DE MANIOBRAMIDE EL EQUILIBRIOPATRIMONIAL.POR LO TANTO, EL FONDODE MANIOBRA DEBE SERSUPERIOR A 0.

A VECES UN FONDO DE MANIOBRA MUY ELEVADO TAMBIÉN ES PERJUDICIAL, YA QUEQUIZÁS SE ESTÉN INMOVILIZANDO DEMASIADOS RECUROS

MÉTODOS DE ANÁLISIS CONTABLEANÁLISIS FINANCIERO

RATIOS DE LIQUIDEZ

MIDEN LA CAPACIDAD DE PAGO QUE TIENE LA EMPRESA PARA HACER FRENTE A SUS DEUDASA CORTO PLAZO (POR LO QUE SÓLO SE ANALIZAN ACTIVO Y PASIVO CORRIENTE).

RATIO LIQUIDEZ GENERAL = Activo Corriente/Pasivo Corriente LA LIQUIDEZ ÓPTIMA ES MAYOR A 1

RATIO DE TESORERÍA = (Efectivo + Realizable)/Pasivo Corriente. LA LIQUIDEZ ÓPTIMA ES MAYOR A 1

RATIO DE DISPONIBILIDAD = Efectivo / Pasivo Corriente. LA LIQUIDEZ ÓPTIMA ES EN TORNO A 1

MÉTODOS DE ANÁLISIS CONTABLEANÁLISIS FINANCIERO

RATIOS DE SOLVENCIA Y ENDEUDAMIENTO

MIDEN LA CAPACIDAD DE PAGO QUE TIENE LA EMPRESA PARA HACER FRENTE A TODASSUS DEUDAS, TANTO A LARGO COMO A CORTO PLAZO (POR ESO SE ANALIZA EL TOTAL)

RATIO DE SOLVENCIA= Activo Total / Pasivo Total DEBE SER SUPERIOR A 1 HOLGADAMENTE

RATIO DE ENDEUDAMIENTO= Pasivo Total/Patrimonio NetoCUANTO MAYOR SEA SU VALORMAYOR SERÁ EL ENDEUDAMIENTO

RATIO DE AUTONOMÍA= Patrimonio Neto/Pasivo TotalCUANTO MAYOR SEA SU VALORMENOR SERÁ EL ENDEUDAMIENTO

RATIO DE ENDEUDAMIENTO A LARGO PLAZO= Pasivo No Corriente/Patrim. Neto.IDEMENDEUDAMIENTO

RATIO DE ENDEUDAMIENTO A CORTO PLAZO= Pasivo Corriente/Patrimonio Neto.IDEMENDEUDAMIENTO

MÉTODOS DE ANÁLISIS CONTABLEANÁLISIS FINANCIERO

OTROS RATIOS

a) Ratio de consistencia= Activo No Corriente/Pasivo No corriente-Si la ratio es positiva significa que la empresa tiene una situación firme.

b) Coeficiente de estructura de los fondos propios= Patrimonio Neto/Capital Social-Sólo recoge información, sin ningún significado.

c) Porcentaje de financiación propia= (Patrimonio Neto/Patrimonio neto+pasivo total) x 100-Representa el tanto por ciento de la empresa que no es exigible.

d) Porcentaje de financiación ajena= ( Pasivo total/Patrimonio neto+Pasivo total) x 100- Tanto por ciento de la empresa que si es exigible.

MÉTODOS DE ANÁLISIS CONTABLEANÁLISIS ECONÓMICO

CENTRADO EN ESTUDIAR LA INVERSIÓN. EN DETERMINAR CÓMO DE RENTABALES HAN SIDONUESTROS ELEMENTOS DEL ACTIVO.

DEBEMOS PARA ELLO ESTUDIAR LA CUENTA DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Y EL BALANCE

RENTABILIDAD ECONÓMICA

RENTABILIDAD ECONÓMICA= BAIT/AT

1.- MARGEN SOBRE VENTAS: BAIT/V 2.- ROTACIÓN DE VENTAS: V/AT

RENTABILIDAD FINANCIERA

RENTABILIDAD FINANCIERA= BN/ PN

LA FISCALIDAD EMPRESARIAL

IMPUESTOS

TIPOS

SEGÚN RENTA

DIRECTOS

INDIRECTOS

PROGRESIVOS

PROPORCIONALES

TASAS

CONTRIBUCIONESESPECIALES

TRIBUTOS

LA FISCALIDAD EMPRESARIAL ELEMENTOS DE UN TRIBUTO

LA FISCALIDAD EMPRESARIAL IRPF

TRÁMITES IRPF PARA EMPRESARIOS: - RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA. - PAGOS FRACCIONADOS (4 AL AÑO)

REGÍMENES IRPF PARA EMPRESARIOS: - ESTIMACIÓN DIRECTA NORMAL - ESTIMACIÓN DIRECTA SIMPLIFICADA - ESTIMACIÓN OBJETIVA

LA FISCALIDAD EMPRESARIALIMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

GENERAL: 30% PYMES: 25%

TRÁMITES IS PARA EMPRESASAS: - RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA PARA PROVEEDORES - PAGOS FRACCIONADOS (ABRIL, OCTUBRE, DICIEMBRE)

LA FISCALIDAD EMPRESARIAL I.V.A

GENERAL: 21%REDUCIDO: 10%SUPERREDUCIDO: 4%

TRÁMITES IVA PARA EMPRESASAS: - IVA SOPORTADO - IVA REPERCUTIDO

REGÍMENES IVA PARA EMPRESARIOS

-RÉGIMEN GENERAL-RÉGIMEN SIMPLIFICADO- RECARGO DE EQUIVALENCIA

LA FISCALIDAD EMPRESARIAL OTROS IMPUESTOS

IAE: IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS

IBI: IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES

ITP: IMPUESTO TRANSMISIONES PATRIMONIALES IVTM: IMPUESTO VEHÍCULOS