Impuestos de matriculación y circulación y otros mecanismos impositivos

Madrid, 2 de octubre de 2014Alberto Cornejo Pérez

Base teórica

Concepto de impuesto medioambiental – OCDE“[base] relevancia medioambiental significativa”- No políticas públicas con recaudación

Teoría de los costes externos – Pigou (1920)

0,00

2.000,00

4.000,00

6.000,00

8.000,00

10.000,00

12.000,00

Recaudación prevista 2014

Objetos de gravamen “medioambientales”

Esquema general (histórico)Impuesto matriculaciónOrigen 1992, adhesión CE – no IVA incrementadoFinanciación CCAA: capacidad normativa CCAAEstructura inicialReestructuración 2008

Impuesto circulaciónFinanciación CCLL: capacidad normativa CCLL

Propuestas reforma fiscalidadDirectiva comunitariaProyecto impuesto kilómetro NL 2009Informe LagaresPropuestas GBE-ENT

Impuesto matriculación (IEDMT)Primera matriculación: una vez

Base imponible IVA

Medioambiental: reestructuración 2008

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Caracteres básicosNo armonizado, pero:

Libertad movimientos mercancías y personas UEIntentos reiterados armonizar

Filosofía: transporte privado

Hecho imponiblePrimera matriculación definitiva en España vehículos:

TerrestresEmbarcacionesAeronaves

Para evitar fraude: utilización sin matricular

No sujeción (terrestres)• Transporte mercancías.• Transporte colectivo de viajeros (+ de 9 plazas)• Uso industrial, comercial, agrario, etc. • De 2 o 3 ruedas y cilindrada hasta 250 c.c.• Coches de minusválidos • Vehículos especiales.• Usados en funciones de defensa, seguridad

No sujeción (embarcaciones y aeronaves)

• Embarcaciones con menos de 7,5m eslora máx. • Aeronaves que sólo puedan destinarse:

– a trabajos agrícolas, forestales o – al traslado de enfermos y – aquellas cuyo peso máximo sea inferior a 1.550 Kg

La modificación sobrevenidaDe las circunstancias de concesión de una exención (4 primeros años)En 2001 se redujo este plazo a 2 años para:

vehículos de alquiler y para enseñanza de conductores

Exenciones (I)Taxis y autotaxis.EenseñanzaAlquilerPara el uso exclusivo de minusválidosVehículos en régimen de matrícula

diplomáticaTraslado de la residencia habitual de su

titular desde el extranjero al territorio español.

Exenciones (II)Embarcaciones alquiler (hasta 15 m) Embarcaciones a remo y veleros olímpicosAeronaves matriculadas por Adm. PúblicasAeronaves para formación de pilotosAeronaves matriculadas por empresas de navegación aérea

Devolución (parcial)Empresarios dedicados a la reventa vehículosEnviados con carácter definitivo fuera del EspañaAntes de 4 años desde su primera matriculaciónImporte de la devolución.

Base: valor de mercado del medio de transporte en el momento del envío. Máximo: tablas de valoraciónTipo: el aplicado en su día para liquidar el impuesto; Límite máximo: la cuota satisfecha.

Base imponible (I)

Medios de transporte nuevos: base imp. IVAMedios de transporte usados: el valor de mercado en ese momento

Posibilidad utilizar tablas de valoración de medios de transporte usados, aprobadas por el Ministro

Base imponible (II) Una posibilidad reducción 50% base si:

Capacidad no inferior a 5 plazasUso exclusivo de familias numerosasCautelas (como en vehículos minusválidos)

Tipo impositivo7 por 100 automóviles

< 1.600 c.c. gasolina < 2.000 c.c diesel; y

12 por 100 restoLas CCAA aumentar 10% (15%)

El programa PREVER (I)Incentivo a:

Achatarramiento de vehículos y a la Matriculación de ciertos vehículos nuevos (o usados, con una antigüedad máxima de 5 años)

El programa PREVER (II)Deducción en el IEDMT (ó IR ó IS)Cuando:

Matriculación del vehículo nuevo (o usado de menos de 5 años de antigüedad), yBaja definitiva en los registros públicos un vehículo de más de 10 años de antigüedad

Vigencia limitada hasta el 31.12.2006

Principios (enmienda PLCAPA)

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a) Los tipos de gravamen en función de lasemisiones de CO2 por kilómetro recorrido

b) El tipo para los vehículos menos emisores seríacero

c) El tipo para los vehículos más emisores seríasuperior al tipo más alto vigente el 30-06-2007

d) Motos acuáticas y “quads” tendrían el tipo másalto de los considerados.

PERO: base imponible monetaria (euros)

Reestructuración IEDMTProyecto Ley

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- Los tipos de gravamen en función emisionesCO2/km.

- El tipo vehículos menos emisores cero (120 g/km)

- El tipo vehículos más emisores 14,75% (frente12%)

- Las motos acuáticas “quads” 14,75%, el más alto(impacto medioambiental no ligado sólo a CO2)

Reestructuración IEDMTNueva tarifa

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TIPO MEDIO DE TRANSPORTE

0 % Turismos de menos de 120 g CO2/km

4,75 % Turismos desde 120 g hasta menos de 160 g CO2/km

9,75 % Turismos desde 160 g hasta menos de 200 g

CO2/km Resto de medios no incluidos en otros tipos

14,75 % Turismos desde 200 g CO2/km. “Quads” y motos náuticas

Reestructuración IEDMTÚltimos cambios

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a) Nuevo tipo residual 12%(embarcac./aeronaves)

b) No vehículos híbridos

c) No vehículos “E85”

Reestructuración IEDMTMedidas “técnicas”

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a) Altura total 1,8m “parte estructural”

b) Comerciales: sólo 2 asientos y “sin anclajes”

c) Autocaravavanas: exclusión

Reestructuración IEDMTMotocicletas

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No previsto en primera redacción

Consulta vinculante: “héroe del sector”

Nueva tarifa: epígrafes 6º, 7º, 8º y 9º (100-120-140g/k)

Reestructuración IEDMTEfectos

Emisiones CO2 2007 Cuota 07

2008 Cuota 08

%08/07

<=120 175.171 10,8 214.457 18,5 22,4

>120 y <160 874.139 54,1 644.295 55,5 -26,3

>=160 y <200 418.054 25,9 233.918 20,1 -44,0

>=200 144.487 8,9 65.244 5,6 -54,8

Total mercado 1.614.835 100,00 1.161.176 100,0 -28,1

Impuesto circulación (IVTM)Titularidad vehículo: anualEstructurado caballos fiscales/ nº asientos/carga útilAlgún elemento medioambiental:

Bonificación hasta 75% en función de la incidencia en el medio ambiente de:a) clase de carburante, b) características de los motores

Reforma: necesario acuerdo FEMP

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Propuestas de reforma I Directiva Comisión EuropeaImpuestos transporteSustitución IC e IM por un nuevo impuesto únicoTasas uso infraestructurasTasas entrada en centros históricos

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Propuestas de reforma II Informe comisión expertos

Impuestos transporteSustitución IC e IM por un nuevo impuesto (prop. 92)

Tasas uso infraestructuras (prop. 93)

Tasas entrada en centros históricos (prop. 94)

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Propuestas de reforma IIIProyecto impuesto kilómetro NL 2009• Pago por kilometro y no por propiedad• Tarifa diferenciada sobre la base de criteriosmedioambientales• Tarifa pico en función lugar y hora congestión• Basado en tecnología control por satélite• Impuestos circulación, matriculación y recargosprovinciales suprimidos• Recaudación afecta al Fondo para Infraestructuras(control tráfico, mantenimiento, transporte público, etc.).

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Propuestas de reforma IVPropuestas GBE-ENT imp. matriculaciónEliminación exenciones y beneficios fiscales para las embarcaciones y aeronaves de recreo y alquiler

Se modifican los límites de emisiones para los epígrafes, máximo exento de 100 g/km de CO2 para 4 ruedas y 80 g/km para motocicletas

Cálculo de la tarifa también con Categorías Euro, para otro tipo de emisiones contaminantes (CO, NOx, PM, etc)

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Propuestas de reforma VPropuestas GBE-ENT imp. circulaciónExención “car sharing” (modelos de consumo más sostenibles) y vehículos eléctricos (menor contaminación)

Modificación cuotas en función emisiones de CO2 (como impuesto de matriculación)

---conflicto con capacidad económica y FEMP---

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MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIÓN

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