Presentacin de PowerPoint

Capitulo 15ADMINISTRACION DE PASIVOS CIRCULANTES

MODULO FINANZAS LIC. MARTHA DIAZ

INTEGRANTES GRUPO #3 :

GILMA PADILLA

MARYSABEL DIAZ

JESS CERROS

ESTADOS FINANCIEROS

LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son de uso general tanto para la administracin como para usuarios en general y se emplean para evaluar la capacidad de la empresa en la generacin de activo, para conocer y estudiar su estructura financiera que incluye la liquidez y solvencia para evaluar la contabilidad de la misma. Ofrecen una forma de vigilar 3 condiciones financieras bsicas de la Organizacin.

La Liquidez

Situacin financiera general

La Rentabilidad :

Es la capacidad para convertir los activos en dinero, con el objetivo de cumplir con las obligaciones y las necesidades financieras corrientes.

El equilibrio a largo plazo entre el endeudamiento y el capital contable (los activos que quedan despus de descontar pasivos).

La capacidad para obtener utilidades, en forma constante, a lo largo de un periodo.

QUE CONFORMAN LOS ESTADOS FINANCIEROS

Estados Financieros

Balanza de Comprobacin

Balance General

Estado de Resultados

Grupos de Cuentas que lo conforman

ACTIVO

PASIVO

CAPITAL

INGRESOS

COSTOS

GASTOS

Es un estado financiero que muestra la situacin econmica-financiera de la empresa en un momento dado. En otras palabras muestra los recursos que posee, lo que debe y el capital aportado por los accionistas.

ACTIVOS

PASIVOS

Activos corrientes o

circulantes (activos

liquidables o extinguibles

en un ao o menos).

Pasivos corrientes o

circulantes (deudas

exigibles o extinguibles en

un ao o menos).

Activos no corrientes o no

circulantes (activos fsicos

y/o intangibles a usar en

plazos mayores a un ao,

sin nimo de enajenacin).

Pasivos no corrientes o de

largo plazo (deudas

exigibles o extinguibles en

ms de un ao.

(Deuda con los dueos; pasivo

no exigible).

PATRIMONIO

BALANCE GENERAL

ACTIVOPATRIMONIO NETO Y PASIVOACTIVO NO CORRIENTEEst integrado por partidas cuya conversin en liquidez requiere mucho tiempo, normalmente ms de 1 ao. Las partidas quelo componen son:Inmovilizado intangibleInmovilizado materialInmovilizado financieroNETO PATRIMONIALEl Neto Patrimonial, est constituido por los fondos aportados por los propietarios o los generados por la propia empresa. Las partidas ms importantes son:CapitalReservasACTIVO CORRIENTESe incluyen los bienes y derechos de la empresa que se piensan convertir en dinero en un plazo inferior a 1 ao. Las partidas que lo componen son:ExistenciasDeudoresInversiones financieras temporalesEfectivo y otros activos equivalentePASIVO NO CORRIENTEFinanciacin ajena obtenida por la empresa a plazo superior a 1 ao. Las partidas ms importantes son:Obligaciones y BonosPrstamos bancariosProveedores a largo plazoPASIVO CORRIENTEFinanciacin ajena obtenida por la empresa con vencimiento inferior a 1 ao. Las partidas ms relevantes son:Crditos de provisinProveedores, Administraciones PblicasCrditos bancarios a c/p

PARTIDAS DEL BALANCE GENERAL

INFORMACIN QUE ENTREGA EL BALANCE GENERAL

1. Sobre la liquidez

2. Sobre la eficiencia

3. Sobre el endeudamiento

4. Sobre la rentabilidad

Es aquel que muestra la utilidad o perdida obtenida por una entidad econmica y adems muestra los ingresos y egresos obtenidos y erogados por una entidad econmica y la diferencia resultante, valuados en unidades monetarias durante un periodo determinado.

INGRESOS Y EGRESOS

ORDINARIOS

INGRESOS Y EGRESOS

EXTRAORDINARIOS

Son los que provienen

de una actividad normal y

propia de la entidad econmica.

O secundarios,

provienen de transacciones

que no tiene relacin

directa con su actividad.

ESTADO DE RESULTADOS

Un pasivo, desde el punto de vista contable, es una deuda o una obligacin que ha adquirido la empresa, institucin o individuo como consecuencia de sucesos pasados.

El pasivo recoge las obligaciones que se definen como el financiamiento provisto por un acreedor y representa lo que la persona o empresa debe a terceros, como el pago a bancos, proveedores, impuestos, salarios a empleados, etc.

La empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos econmicos en el futuro. Se denomina tambin pasivo al debe de una empresa.

PASIVO

TIPOS DE PASIVO

El pasivo est agrupado segn su exigibilidad, los cuales existen pasivos a corto plazo y pasivos a largo plazo. El poder saber qu cantidad de los pasivos de la empresa son a corto plazo y qu cantidad son a largo plazo, permite a los acreedores evaluar la factibilidad de su empresa de obtener efectivo.

Pasivo Exigible

Pasivo NO Exigible

Pasivo Contingente

PASIVO EXIGIBLE

Representa el total de las deudas, documentadas o no, que laempresa tiene con terceros. Suponen financiamiento ajena la cual puede presumir obligaciones conacreedores, blancos u obligacionistas.

Son obligaciones cuyo vencimientoes de ms de un aode la fecha del balance general.

Son obligaciones que tienen que ser saldadas dentro del ciclo normal de operaciones de la empresa, por lo general su vencimiento es de menos de un ao.

A LARGO PLAZO

A CORTO PLAZO

TIPOS DE PASIVO

PASIVO NO EXIGIBLE

Son lo que algunos autores mencionan como pasivos o fondos propios, que estara formado por "elCapital socialy lasreservas". Y sostienen que "son pasivo, porque pertenecen a losaccionistas, pero no es exigible a la empresa su devolucin". Para que un pasivo cumpla la condicin de tal, debe presentar algunas caractersticas que el "capital propio" no cumple.

TIPOS DE PASIVO

PASIVO CONTINGENTE

Posible obligacin surgida a raz de sucesos pasados, cuya existencia dependa de un suceso futuro o que no est recogida en los libros por no obligar a la empresa a desprenderse de recursos en el presente, o no ser susceptible de cuantificacin en el presente. En caso de cumplirse las circunstancias, se genera la obligacin a terceros.

TIPOS DE PASIVO

Comprende el valor de las obligaciones a cargo del ente econmico, por el motivo de la adquisicin de bienes y/o servicios para la fabricacin o comercializacin de los productos para la venta, en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con la explotacin del objeto social.

Entendemos por Documentos por pagar los ttulos de crdito a cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagars, etc.

TIPOS DE CUENTAS DEL PASIVO

PROVEEDORES

DOCUMENTOS POR PAGAR

Comprende las obligaciones contradas por el ente econmico a favor de terceros por conceptos diferentes, a los proveedores y obligaciones financieras tales como cuentas corrientes comerciales, a casa matriz, a compaas vinculadas, a contratistas, rdenes de compra por utilizar, costos y gastos por pagar, acreedores oficiales, regalas por pagar, deudas con accionistas o socios, retencin en la fuente, retenciones y aportes de nmina, cuotas por devolver y acreedores varios.

TIPOS DE CUENTAS DEL PASIVO

CUENTAS POR PAGAR

Son los contratos que tienen como garanta bienes inmuebles, entendindose por inmuebles, los terrenos y edificios que son bienes permanentes, duraderos y no consumibles rpidamente.

Son los intereses que an no estando vencidos, se hayan cobrando anticipadamente.

Son aquellas personas a quienes debemos por un concepto distinto de la compra de mercanca.

TIPOS DE CUENTAS DEL PASIVO

ACREEDORES HIPOTECARIOS

ACREEDORES DIVERSOS

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

Son el importe de una o varias rentas mensuales, semestrales o anuales, que an no estando vencidas se hayan cobrado anticipadamente.

Comprende el valor de las obligaciones contradas por el ente econmico mediante la obtencin de recursos provenientes de establecimientos de crdito o de otras instituciones financieras u otros entes distintos de los anteriores, del pas o del exterior, tambin incluye los compromisos de recompra de inversiones y cartera negociada.

TIPOS DE CUENTAS DEL PASIVO

RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO

OBLIGACIONES FINANCIERAS

Funciona de manera similar a la de un crdito simple y es aquel que se puede utilizar repetidamente y retirar fondos hasta un lmite pre-aprobado. La cantidad de crdito disponible disminuye cada vez que pedimos prestado y aumenta cuando lo pagamos.

CREDITOS REVOLVENTES

EJEMPLO DE UNA LINEA REVOLVENTE

-

=

+

=

Es un prestamo que no tiene vencimiento

Lps. 10,000.00

Lps. 10,000.00

Lps. 2,000.00

Lps. 8,000.00

Vuelve a tener su

prstamo completo,

para que retire

dinero cuando

usted quiera

Pero si usted

paga lo

que gast

Le queda para

Retirar la

cantidad de:

Usted tiene un prstamo

Con un limite de :

Usted gasta

Comprende el valor de los ingresos no causados recibidos de clientes, los cuales tienen el carcter de pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de influir econmicamente en varios ejercicios, en los que deben ser aplicados o distribuidos.

CREDITOS DIFERIDOS

OBLIGACIONES FINANCIERAS

Las obligaciones financieras corresponden a las cantidades de efectivo recibidas a ttulo de mutuo y se deben registrar por el monto de su principal. Los intereses y otros gastos financieros que no incrementen el principal se deben registrar por separado.

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

Las Cuentas y documentos por pagar representan las obligaciones a cargo del ente econmico originadas en bienes o en servicios recibidos. Se deben registrar por separado las obligaciones de importancia, tales como las que existen a favor de proveedores, vinculados econmicos, directores, propietarios del ente y otros acreedores.

NORMAS SOBRE LOS PASIVOS

OBLIGACIONES LABORALES

Son Obligaciones Laborales aquellas que se originan en un contrato de trabajo. Se deben reconocer los pasivos a favor de los trabajadores siempre que:

Su pago sea exigible o probable.

Su importe se pueda estimar razonablemente.

PENSIONES DE JUBILACION

Los entes econmicos obligados a reconocer y pagar pensiones de jubilacin y/o a emitir bonos y/o ttulos pensinales, debern al cierre de cada perodo, elaborar un estudio actuarial en forma consistente, de acuerdo con el mtodo sealado por la entidad encargada de ejercer la inspeccin, vigilancia y/o control, con el objeto de establecer el valor presente de todas las obligaciones futuras, mediante el cargo a la cuenta de resultados, conforme se establece en el presente decreto.

NORMAS SOBRE LOS PASIVOS

IMPUESTOS POR PAGAR

Los impuestos por pagar representan obligaciones de transferir al Estado o a alguna de las entidades que lo conforman, cantidades de efectivo que no dan lugar a contraprestacin directa alguna. Teniendo en cuenta lo establecido en otras disposiciones, se deben registrar por separado cada uno de ellos, determinados de conformidad con las normas legales que los rigen.

Dividendos, participacin o excedentes por pagar.

Los dividendos, participaciones o excedentes por pagar, representan el monto de las utilidades o excedentes que hayan sido distribuidos o reconocidos en favor de los entes que tengan derecho a ellos, conforme a la Ley o a los estatutos y que estn pendientes de cancelar.

NORMAS SOBRE LOS PASIVOS

BONOS

Los bonos representan la captacin de ahorro realizada mediante la colocacin de ttulos valores que incorporan una parte alcuota de un crdito colectivo.

Las primas o descuentos en la colocacin de bonos por un valor superior o inferior al valor nominal de los ttulos, se deben contabilizar en cuentas separadas en el balance. La amortizacin del descuento o de la prima se debe hacer en forma sistemtica en las fechas estipuladas para la causacin de intereses, con cargo o crdito a las cuentas de intereses.

Se debe registrar en cuenta separada el monto de los intereses causados por pagar.

CONTINGENCIAS DE PERDIDAS

Con sujecin a la norma bsica de la prudencia, se deben reconocer las contingencias de prdidas en la fecha en la cual se conozca informacin conforme a la cual su ocurrencia sea probable y puedan estimarse razonablemente. Tratndose de procesos judiciales o administrativos deben reconocerse las contingencias probables en la fecha de notificacin del primer acto del proceso.

NORMAS SOBRE LOS PASIVOS

Cuenta ContableDescripcin2100Exigibilidades Inmediatas2101Exigibilidades a Termino2102Obligaciones Bancarias C/P

En CORPORACION LA CUMBRE, S.A. DE C.V. se utiliza como en todos las Instituciones del sistema comercial nacional el Manual Contable de Instituciones comerciales, dicho manual clasifica las cuentas a corto y largo plazo, En Corporacin la cumbre, S.A. de C.V. pasivo a corto plazo o corriente (menor a doce meses) se tiene clasificado de la siguiente manera:

Cada una est subdividida con subcuentas, las cuales se explican en el siguiente Slide como estan cada una.

Esta cuenta se considera a corto plazo, de hecho como su nombre lo indica son cuentas que exigen un pago inmediato, bsicamente en Ocho, quince y treinta das. Existen varias subcuentas como ser:

CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE

CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.

EXIGIBILIDADES INMEDIATAS

CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE

CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.

Obligaciones por Administracin:

Esta registra las estimaciones que se realicen para el pago mensual de la enega elctrica, servicio de agua potable y comunicaciones.

Retenciones por pagar:

En esta cuenta se registran todos las retenciones realizadas a los empleados ms el aporte patronal del Instituto hondureo de seguridad social (IHSS), Rgimen de Aportaciones Privadas (RAP) y el Impuesto sobre la Renta (ISR). Estas retenciones se pagan el mes posterior a la retencin segn la fecha estipulada que para el IHSS y el RAP es el 20 de cada mes y para el ISR el 10 de cada mes segn la DEI.

Proveedores:

En instituciones como CORPORACIN LA CUMBRE el 99% de las compras son al crdito.

Obligaciones:

Son las obligaciones que se generan por la provisin de vacaciones, treceavo y catorceavo.

Anticipo clientes:

Son pagos que los clientes hacen por anticipado con frecuencia en el rubro de combustibles ya que CORPORACION LA CUMBRE tiene el rubro de Supermercados Gasolineras y Tiendas de conveniencia.

Aparte del pago exigible tambin estn las cuentas exigibilidades a trmino que abarcan entre los cuarenta y cinco, y sesenta das para realizar el pago, otros pagos a trmino son los impuestos sobre ventas, retenciones del 15% retenciones del 1% Articulo #50 que es 12.5% e impuestos retenidos a los empleados por concepto de retencin en la fuente.

EXIGIBILIDADES A TERMINO

CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE

CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.

La empresa tambin ha adquirido obligaciones bancarias estn divididas en moneda nacional y moneda extranjera una porcin es corto plazo y otra a largo plazo.

Las obligaciones bancarias se dividen en: Prestamos Nacionales: son los mantenidos con Instituciones del sistema financiero nacional de primer piso. y

A corto plazo : se considera la porcin de estos que presenta un vencimiento de capital en los prximos doce meses, no necesariamente su vencimiento, pues los plazos van de veinticuatro a sesenta meses. La aprobacin de un nuevo prstamo se hace mediante la aprobacin de la Junta Directiva luego de un anlisis financiero para determinar que las condiciones sean las ms favorables para

la institucin.

OBLIGACIONES BANCARIAS

CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE

CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.

CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE

CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.

CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO CORRIENTE

CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.

Gracias por su atencin!