57503859 Papeles de Trabajo b

PAPELES DE TRABAJOCONCEPTO

SON CEDULAS, HOJAS YCUALQUIER OTRO DOCUMENTOELABORADO U OBTENIDO POREL AUDITOR QUE SUSTENTANEL TRABAJO DESARROLLADO

ENFOQUE GLOBAL DE AUDITORIARESPECTO A PAPELES DE TRABAJO

OBJETIVOS

Cumplir los principales requisitos de documentacin de un trabajo de auditora

Establecer pautas para el archivo de la documentacin y sistema de ndice

Utilizar tcnicas de auditora asistidas por el computador para formular:4 Papeles de trabajo4 Programas de auditora

PAUTAS GENERALES

EL AUDITOR

Est obligado a documentar los procedimientos de auditora

A aplicar su juicio al disear la forma y darles la extensin a los P/T

No debe ceirse ciegamente a P/T anteriores Debe tener presente que las formas Contenidas en el MAGU son: RECOMENDACIONES DE CUMPLIMIENTO OBLIGATORIO

ENFOQUE GLOBAL DE LOSPAPELES DE TRABAJO

CONSIDERAR

Los requisitos generales segn las NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS

SAS 41 (AU 339) NIA 9 - Documentacin

Los requisitos generales segn las NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

NAGU 3.50

Los OBJETIVOS - ALCANCE - METODOLOGIA Los requisitos de algunos PAPELES DE TRABAJO ESPECIFICOS - PROGRAMAS DE AUDITORIA

SAS 41 (AU 339) ESTIPULA

El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo cuya forma y contenido deben ser diseados acorde con las circunstancias particulares de la auditora que realiza. La informacin contenida en los papeles de trabajo constituye la principal constancia del trabajo realizado por el auditor y de las conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos significativos

NAGU 3.50 ESTIPULA

El auditor gubernamental debe organizar un registro completo y detallado de lalabor efectuada y lasconclusiones alcanzadas en forma de papeles de trabajo.

Es el vnculo entre: planeacin, trabajo de campo e informe

Deben contener las evidencias que sustenten el trabajo

Deben indicar claramente los fines que se persiguen para asegurar su relacin con los objetivos de auditora

LOS PAPELES DE TRABAJO SIRVEN PARA:

a. Proporcionar el soporte principal del informe del auditor, incluyendo lasobservaciones, hechos, argumentos, etc. con que respalda el cumplimiento de la norma de ejecucin del trabajo de campo, que estimplcito al referirse el informe a las NAGAs

b.Una ayuda al auditor al ejecutar y supervisar el trabajo

SAS 41 (AU 339) ESTIPULA NAGU 3.50 ESTIPULA

LOS PAPELES DE TRABAJO SIRVEN PARA:

a. Contribuir a la planeacin y realizacin de la auditora.

b. Sustentar el informe del auditor

c. Permitir la revisin y supervisin del trabajo

d. Constituirse como eviden-cia y soporte de las conclusiones,comentarios, recomendaciones

e. Prueba pre-constituida en los procesos judiciales

f. Permitir su revisin -calidad de la auditora

DERECHOS DE PROPIEDAD Y CUSTODIA

a.Son de propiedad del auditor

b.Est sujeta a las limita-ciones impuestas por la Etica Profesional, para prevenir revelaciones inde-bidas de asuntos confiden-ciales

c.No deben considerarse como sustituto de los libros de contabilidad

d.Se deben adoptar medidas de seguridad para conser-varlos por un periodo suficiente


DERECHOS DE PROPIEDAD Y CUSTODIA

a. Son de propiedad de:- Los rganos conformantes del Sistema Nacion-al de Control

- Las Sociedades de Au-ditora contratadas conautorizacin de la CGR

b. De la Contralora si las SOAs fueron contratadas directamente por la CGR

Varan de acuerdo a las circunstancias (ver lmina anterior)

Deben ser suficientes para reflejar que los registros estn de acuerdo y conciliados con la informacin contable u otra que se reporte

Que se han cumplido con las NAGAs Deben mostrar:

El planeamiento y la supervisin El estudio y evaluacin del control interno Las evidencias obtenidas y pruebas aplicadas

SAS 41 (AU 339) CANTIDAD, TIPO Y CONTENIDO

La naturaleza de la auditora La naturaleza del informe del auditor La naturaleza de los estados financieros u otra

informacin sobre los cuales se est informando La naturaleza y condiciones de los libros de la

entidad El grado de confiabilidad sobre el Sistema de

Control Interno Las necesidades requeridas por circunstancias

particulares en que se desarrolla el trabajo

SAS 41 (AU 339)FACTORES QUE AFECTAN EL JUICIO

DEL AUDITOR RESPECTO A CANTIDAD,TIPO Y CONTENIDO

FORMATO DE LOS PAPELESDE TRABAJO EN GENERAL

NO EXISTE un formato especfico Existen prcticas aceptadas en uso

de tipo general que dan un FORMATOACEPTABLE

ENCABEZADO Nombre de la entidad Ttulo del P/T Fecha o periodo cubierto

CONTENIDO Detalles del trabajo realizado Resultados del trabajo Conclusiones

FINAL Indice o cdigo del P/T Iniciales del que formul Iniciales del revisor

TEMA 3

PAPELES DE TRABAJO ESPECIFICOS

PROGRAMAS DE AUDITORIASAS 22 Y NAGU 2.30

LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

a. Su preparacin es obligatoria

b. Debe desarrollarse deta-lladamente - Objetivos y procedimientos

c. Su forma y extensin de los procedimientos es variable segn las circunstancias

d. Si ocurren condiciones cambiantes deben ser modificados

e. Se trata de verificar la razonabilidad de las afirmaciones


LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

Para cada auditora guber-namental se prepararn pro-gramas especficos que incluyan:

a. Objetivosb. Procedimientosc. Naturaleza,

alcance yoportunidad de suejecucin

d. Personal

EJEMPLO DE UN PROGRAMADE AUDITORIA

TEMA 04

SISTEMA DE ORDENAMIENTO DE LOS PAPELES DE TRABAJO

1. CLASIFICACION

2. MARCAS DE AUDITORIA

CLASIFICACION DE LOS PAPELES DE TRABAJO

Conciliacin bancariaOrganigrama Anlisis de cuentas

Arqueo de cajaPrueba del costoPlaneamiento

EstatutosOrganigramaContratos

Cartas de confirmacinPrueba del costoPruebas de cumplimiento

Preparadospor el cliente

Preparadospor el auditor

Permanentes

Corrientes

Quien losformula

Por suutilidad

MARCAS DE AUDITORIA

MARCAS DE AUDITORIA

DEFINICION.

l Se les conoce tambin como Claves de auditora , son smbolos, signos particulares y distintivos que. hace el auditor para sealar el tipo de trabajo, prueba efectuada, tcnica o procedimiento aplicado.

l Toma varias formas y se puede utilizar varios colores. de lpices para realizarlos.

l Generalmente se utiliza lpiz rojo.

CODIGO DENOMINACION

P Archivo Permanente

L Archivo de Planificacin

F Archivo Corriente de Auditora Financiera

OC Archivo de Comunicacin de Hallazgos de Auditora

R Archivo Resumen

C Archivo de Correspondencia

O Archivo Opcional

V Archivo Varios

Papeles de Trabajo - Flujo

Estados Financieros

Balance de

Comprobacin

Hoja de Trabajo de ActivoHoja de Trabajo de PasivoHoja de Trabajo de Resultados

Sumarias

Relaciones

AuxiliaresAnalticas

Clientes

Deudores Diversos

Documentos por Cobrar

Efectivo

Cuentas por Cobrar

Inventarios

Activo Fijo

Pasivos, Etc.

PAPELES DE TRABAJO

MODELO DE CDULA PRINCIPAL

O MATRIZ

CODIGO REFERENCIA SALDOS AL SALDOSHISTORICOS REEXPRESAD P/T 31-dic-00 DEBE HABER DEBE HABER FINALES

1 1

2 23 34 45 56 67 78 89 910 1011 1112 1213 13

14 1415 15

16 16

17 17

18 18

19 19

20 20

21 21

22 22

23 23

24 24

25 25

26 26

27 27

28 28

29 29

30 30

31 31

32 32

AJUSTES RECLASIFICACIONES

MI PERU S.A.

31-dic-00

DENOMINACION SALDOS AL 31/DIC/99

HECHO POR:FECHAREVISADO POR:FECHA:

CODIGO REFERENCIA SALDOS AL SALDOSHISTORICOS REEXPRESAD P/T 31-Dec-00 DEBE HABER DEBE HABER FINALES

1 1

2 101 Caja 200,000 211,000 FA - 1 300,000 0 0 0 0 300,000 23 34 102 Fondo Fijo 100,000 105,500 FA - 2 100,000 0 0 0 0 100,000 45 56 103 Remesas en Trnsito 50,000 52,750 FA - 3 5,000 0 0 0 0 5,000 67 78 104 Cuentas Corrientes 1,200,000 1,266,000 FA - 4 -975,000 0 0 2,975,000 0 2,000,000 89 9

10 106 Depsitos a Plazo 1,500,000 1,582,500 FA - 5 70,000 0 0 0 0 70,000 1011 11

12 3,050,000 3,217,750 -500,000 0 0 2,975,000 0 2,475,000 12

13 13

14 1415 15

16 16

17 17

18 18

19 19

20 20

21 21

22 22

23 23

24 24

25 25

26 26

27 27

28 28

29 29

30 30

31 31

32 32

MI PERU S.A.CAJA - BANCOS

31-Dec-00

AJUSTES RECLASIFICACIONESSALDOS AL 31/DIC/99DENOMINACION

FAHECHO POR:FECHAREVISADO POR:FECHA:

B/ G B/ G B/ G B/ G

N N N N N N N N

MI PERU S.A.BALANCE DE COMPROBACINPERIDO : 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 19X1

Sumas Saldos Balance ResultadosCdigo Cuentas Debe Haber Debe Haber Activos Pasivos Gastos Ingresos

10 Caja y Bancos 1500,000 2000,000 500,00012 Clientes14 Cuentas por cobrar accionistas

y personal16 Cuentas por cobrar diversas19 Provisin para cuentas de

cobranza dudosa20 Mercaderas21 Productos terminados22 Subproductos, desechos

y desperdicios23 Productos en proceso24 Materias primas y auxiliares25 Envases y embalajes26 Suministros diversos28 Existencias por recibir29 Provisin para desvalorizacin

de existencias31 Inversiones en valores33 Inmuebles, Maquinarias y

Equipo34 Intangibles38 Cargas Diferidas39 Depreciacin y amortizacin

acumulada

INVERSIONES CANON S.A.BALANCE DE COMPROBACINPERIDO : 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 19X1

Sumas Saldos Balance ResultadosCdigo Cuentas Debe Haber Debe Haber Activos Pasivos Gastos Ingresos

Vienen

40 Tributos por pagar

41 Remuneraciones y participaciones por pagar

42 Proveedores

45 Dividendos por pagar

46 Cuentas por pagar diversas

47 Beneficios Sociales de los Trabajadores

48 Provisiones diversas

49 Ganancias Diferidas

50 Capitall Social

56 Capital Adicional

58 Reservas

59 Resultados Acumulados

29 Provisin para desvalorizacin de existencias

31 Inversiones en valores

33 Inmuebles, Maquinarias y Equipo

34 Intangibles

38 Cargas Diferidas

39 Depreciacin y amortizacin acumulada

CMO PRESENTAR LAS CUENTAS EN EL BALANCE GENERAL O ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS ?

Balance deComprobacin

Anlisis deCuentas

BALANCEGENERAL

ESTADO DEGANANCIAS YPERDIDAS

?

ASIENTOSDE

RECLASIFICACION(Extracontables)

BALANCEGENERAL

ESTADO DEGANANCIAS YPERDIDAS


Anlisis deCuentas

CMO PRESENTAR LAS CUENTAS EN EL BALANCE GENERAL O ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS ?

BALANCEGENERAL

Inversiones Canon S.A.Balance GeneralAl 31 de diciembre de 19X1(Expresado en nuevos soles)

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIOActivo Corriente Pasivo Corriente

Caja-Bancos 500,000

EJEMPLO DE PRESENTACIN DE LA CUENTA CAJA - BANCOS

Se deber presentar de la siguiente forma ?

NO


Sumas SaldosCd. Cuenta Debe Haber Debe Haber

10 Caja-Bancos 1500,000 2000,000 -.-- 500,00012 Clientes

BALANCEGENERAL

Inversiones Cann S.A.Balance GeneralAl 31 de diciembre de 19X1(Expresado en nuevos soles)

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIOActivo Corriente Pasivo Corriente

Sobregiros Bancarios 500,000




10 Caja-Bancos 1500,000 2000,000 -.--12 Clientes

500,000

Se deber presentar de la siguiente forma ?

NO

SE DEBE OBTENER UN ANALISIS DEL SALDO DE LA CUENTA

Anlisis deCuentas

101 Caja 300,000102 Fondos Fijos 100,000103 Remesas en Trnsito 5,000104 Cuentas Corrientes ( 975,000) 106 Depsitos a Plazos 70,000

( 500,000)

Cuentas corrientesBanco Santander 800,000Banco de Crdito ( 2975,000)Banco Wiese 700,000Banco del Sur 500,000

( 975,000)

Pasivo - Sobregirosbancarios

Reclasificacin Sobregiros 2975,000Saldo Caja - Bancos 2475,000

ASIENTO DE RECLASIFICACION EXTRACONTABLE

Caja - Bancos 2975,000A Sobregiros Bancarios 2975,000

Para reclasificar al pasivo corriente el importe delos sobregiros bancarios para una adecuada pre-sentacin en el balance general


BALANCEGENERAL

Inversiones Cann S.A.Balance GeneralAl 31 de diciembre de 19X1(Expresado en nuevos soles)

ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIOActivo Corriente Pasivo CorrienteCaja-Bancos 2475,000 Sobregiros Bancarios 2975,000Cuentas ....... Cuentas por ..........



10 Caja-Bancos 1500,000 2000,000 -.-- 500,00012 Clientes

TEMA 07

LOS PAPELES DE TRABAJO EN UNA AUDITORIA FINANCIERA

PRIVADA

1. CLASIFICACION

2. ARCHIVO

3. CODIFICACION

4. REFERENCIACION CRUZADA

UN MODELO DE ORDENAMIENTO,CLASIFICACIN Y CODIFICACIN

DE PAPELES DE TRABAJO ENLA ACTIVIDAD PRIVADA

TECNICAS PARA LA PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO

Enfoque global de auditora:3 De los programas de auditora y4 De los papeles de trabajo

Papeles de trabajo relativos a la planificacin del trabajo de auditora

Papeles de trabajo relativos a los activos Papeles de trabajo relativos a los pasivos y

patrimonio neto Papeles de trabajo relativos a los ingresos y gastos Papeles de trabajo relativos a los procedimientos

generales y culminacin de la auditora

ORDENAMIENTO Y CLASIFICACION

Permanentes

Corrientes

De tipo legaladministrativo

De tipotributario

Borrador deinforme

Asuntos generales

Activos, pasivospatr. y resultados

Pruebas detransacciones

PERMANENTES : TIPO LEGAL -ADMINISTRATIVO

PL-1 Escritura de constitucin

....... Ultima modificacin de estatutos------ Lista de funcionarios con poderes------ Descripcin de prcticas contables no

usuales....... Programas de auditora no desarrollados....... Extracto de actas....... Organigrama de la empresa....... Plan de cuentas....... Control interno - relevamiento

PERMANENTES : TIPO TRIBUTARIO

PT-1 Declaraciones juradas impuesto a la renta.

....... Ordenes de pago de tributos.------ Reclamaciones.------ Acotaciones........ Apelaciones........ Amnistas........ ................................................................... ................................................................... ............................................................

CORRIENTES : BORRADOR DE INFORME

I - 1 Estados financieros y notas

....... Observaciones y notas de inters------ Asientos de ajuste------ Asientos de reclasificacin....... Borrador de informe corto....... Borrador de informe largo....... Carta de recomendaciones o control

interno

CORRIENTES : ASUNTOS GENERALES

II - 1 Planeamiento e instrucciones.

....... Control de tiempo.------ Balance de comprobacin.------ Asuntos para futuros exmenes........ Observaciones generales del.

supervisor........ Lista de funcionarios responsables.

de la administracin durante el perodo examinado.

....... ..............................................................

CORRIENTES : ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO Y RESULTADOS

A ActivosAA Pasivos y PatrimonioR o S IngresosRR o SS Costos y gastos

PAPELES DE TRABAJO -CODIFICACION

ACTIVOS

A Caja - BancosB Cuentas por cobrar comercialesC Otras cuentas por cobrarD ExistenciasE Cargas diferidasF Inversiones en valoresG Inmuebles, maquinaria y equipoH Inversiones intangiblesI Otros activos


PASIVOS Y PATRIMONIO

AA Pasivo corrienteBB Deudas a Largo PlazoCC Provisin para Beneficios SocialesDD Ganancias DiferidasEE Patrimonio


INGRESOS, COSTOS Y GASTOS

R IngresosRR Costos y gastos

S IngresosSS Costos y gastos

CORRIENTES : PRUEBA S DE TRANSACCIONES

100 Segmento : ventas - cuentas por cobrar200 Segmento : compras- cuentas por pagar300 Segmento : Inversiones400 Segmento : Produccin500 Segmento : Planillas600 Prueba : Costo de ventas700 Prueba : Costo de produccin

PAPELES DE TRABAJO - CODIFICACION

ACTIVOSA Caja - Bancos (Cdula principal)

A-1 Resumen del arqueo de cajaA-1.1 Efectivo recontadoA-1.2 Cheques para depsitoA-1.3 Comprobantes definitivosA-1.4 Comprobantes provisionales

A-2Fondo FijoA-2.1 Efectivo recontadoA-2.2 Cheques para depsitoA-2.3 Comprobantes definitivosA-2.4 Comprobantes provisionales

A-3 Remesas en Trnsito

PAPELES DE TRABAJO - CODIFICACION

ACTIVOS.

A-4 Resumen de Cuentas Corrientes.A-4.1 Conciliacin Cta Cte. ........A-4.2 Confirmacin Banco ........A-4.3 Conciliacin Cta Cte. ........A-4.4 Confirmacin Banco ........

A-5.A-5.1.A-5.2.A-5.3.A-5.4.

OTRO MODELO DE ORDENAMIENTO,CLASIFICACIN Y CODIFICACIN

DE PAPELES DE TRABAJO ENLA ACTIVIDAD PRIVADA

ORDENAMIENTO Y CLASIFICACION

Permanentes

Activos, pasivospatr. y resultados

Comprensin

Permanente

Inventarios

Circularizacin

General

Corrientes

PERMANENTES

A Actividades de la empresa.A-1 Giro principal de la empresa.A-2 Lista de principales clientes y proveedores..... ...............................................

B Aspectos contables.B-1 Descripcin de prcticas contables no.

usuales........ Programas de auditora no desarrollados.------ Plan de cuentas.

GENERAL

A Estados Financieros.

A-1 Balance General.A-2 Estado de Ganancias y Prdidas.

.... ...............................................

.... ...............................................

.... ...............................................

CORRIENTES : ACTIVOS, PASIVOS, PATRIMONIO Y RESULTADOS

A ActivosAA Pasivos y PatrimonioR o S IngresosRR o SS Costos y gastos

CIRCULARIZACIN

A Abogados.A-1 Estudio .................................................A-2 Dr. .........................................................

.... ...............................................

.... ...............................................

.... ...............................................

B Bancos.B-1 Banco ....................................................B-2 Banco .....................................................

.... ...............................................

.... ...............................................

COMPRENSIN

I Ingresos.

I-1 Ciclo de tesorera ..................................I-2 Ciclo de .................................................

.... ...............................................

.... ...............................................

.... ...............................................

II Egresos.II-1 Ciclo de Compras ...................................II-2 Ciclo de planillas ....................................

.... ...............................................

INVENTARIOS

1 Instrucciones.2 .................................................................3 ..................................................................

4 ...................................................... .................................................... .................................................... ..................................................... .................................................

57503859 Papeles de Trabajo b

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