Papeles de Trabajo (5)

Compañía: La Cofianza S.A

Auditoria: Financiera

Inicio: 01 de Enero del 2010

Finaliza: 22 de Febrero del 2010

Encargado: Marcela Alejandra Rodriguez Ramirez Danny Alberto Quintanilla Aleman

Supervisor: Enrique Barrios

asociados

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 B.G.1Cedula a Activos

Saldos al 31-XII-09Cuenta Credito Debito Credito Debito Credito Debito Credito Debito

1000 Caja y Bancos A 1,410,000 65,000 25,000 1,450,000 535,000 1,985,0002000 Cuentas y Doc. Por Cobrar B 36,227,500 150,000 250,000 36,127,500 301,600 300,000 36,129,1003000 Inventario C 40,997,500 95,000 568,000 40,524,500 40,524,5004000 Pagos Anticipados D 11,730,000 11,730,000 275,833.33 9,658,300 2.347.533.33

Sub- Total 90,365,000 5000 Inmueble, maquinaria y equipo H 24,600,000 24,600,000 2,930,000 2,930,000 24,600,0007000 Depreciacion Acumulada W -10,212,000 1,797,040 -12,009,040 -12,009,040

Sub- Total 14,388,000 6000 Gastos de Organización J 1,200,000 1,200,000 1,200,0008000 Amortizacion Acumulada K -550,000 -550,000 -550,000

Sub- Total 650,000 Total Activos 105,403,000 310,000 2,640,040 103,072,960 4,042,433.33 12,888,300 94,227,093.33

T: Sumado/Cifras tomadas del mayor

Revisado por: E.B

Ajustes Saldos Ajustados Reclasificacion Saldos Finales Descripcion Ref. Debito

CreditoSaldos Finales

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 ACedula de Efectivo

Saldos al 31-XII-09 Saldos Ajustados ReclasificacionCuenta Descripcion Ref. Debito Credito Debito Credito Debito Credito Debito Credito Debito Credito

Fondo Fijo Compras A-1 30,000 30,000 30,000Fondo Fijo Contabilidad A-2 25,000 25,000 25,000Fondo Direccion General A-3 10,000 10,000 10,000Fondos Variables A-4 250,000 250,000 250,000Caja General A-5 50,000 50,000 50,000Sub-Total 365,000 365,000 365,000Banco de Comercio A-6 200,000 65,000 25,000 240,000 535,000 775,000Banco Comercial A-7 520,000 520,000 520,000Banco del Sur A-8 325,000 325,000 325,000Sub-Total 1,045,000 1,085,000 1,620,000Total 1,410,000 65,000 25,000 1,450,000 535,000 1,985,000

Objetivos de Auditoria A-9Evaluacion del Control Interno A-10Programa de Trabajo A-11P.C.G.A A-12


Revisado por: E.B

Ajustes Saldos Finales

La Confianza S.A Hecho por : D. QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 A-1/1-5Calculo de Analisis de EfectivoArqueo de Fondo Fijo Compras

Cantidad Denominacion Total8200

Total de Efectivo C$ 8200

Fecha Beneficiarios Concepto Valor30-Nov Gerente de Compra Vale Provicional 5,000 10-Dec Jefe de Almacen Vale Provicional 3,000 28-Dec Asistente de Compra Vale Provicional 2,000

Total 10,000 Ajuste Nº 1Gasto de Administracion Varios Gastos Acumulados por pagar

Fecha Fatura Numero Concepto Valor Reembloso de caja28-Dec Comida 1,800 29-Dec S/N° Comida 2,900 Concepto30-Dec S/N° Trasporte 3,500 Proponemos ajustes numero 1 de gastos de caja chica del30-Dec S/N° Comida 2,000 mes de Diciembre que, no han sido registrados en el

Total 10,200 periodo correspondiente.

Total Arqueos 28,400 Fondos Asignados 30,000

-1,600 B/B

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 A-1/2-5Calculo de Analisis de EfectivoArqueo de Fondo Fijo Compras

CertificacionDeclaro que el efectivo y documentos de fondo fijo de compra y que es propiedad de la empresa le fue mostrada al auditor para su verificacion y posteriormente me fue devuelto a mi entera satisfaccion- Managua 06-01-2010.

Danny Quintanilla Auditor

Reclasificacion N° 1Cuenta por cobrar 1600Gasto Acumulado 1600

Revisado por: E.B

S/N° A- N° 1

Revisado por: E.B

1600 1600

ConceptoRegistramos reclasificacion a las cuentas por cobrar empleados por faltantes encontrados en caja el dia 06-01-2010 durante el arqueo


Control InternoHallazgo N° 1 Condicion: Faltante de Caja

errores.

Hallazgo N° 2Condicion: Gastos no ContabilizadosDurante la realizacion del arqueo de compras, observamos gastos del ejercico pasados que no fueron contabilizado en su oportunidad.

Revisado por: E.B

Durante la realizacion del arqueo de fondo fijo de compras se detecto un faltante por C$ 1600 B/B

Criterio: Las Normas del Control Interno establecen que se deben realizar arqueos sorpresivos a los Fondos Fijos con el objetivo de disminuir

Causa: Falta de Arqueos sorpresivos

Efecto: Perdida de dinero de la empresa

Recomendación: Recomendamos realizar arqueos sorpresivos con el objetivo de evitar errores en caja

Criterio: Los Principios de Contabilidad establecen que los gastos se deberan de registar en el periodo que le corresponda

Causa: Desconocimiento de la aplicación de los principios Contables

Efecto: Errores en la presentacion de los resultados del ejercicio pasado

Recomendación: Registrar contablemente los gastos al cierre de cada mes


Hallazgo N° 3 Condicion: Ausencia de polizas de seguroDurante la realizacion del arqueo de compras, observamos que el custodio no cuenta con su carta de responsabilidad o poliza de seguro

Hallazgo N° 4Condicion: Caducidad de vales vencidosDurante la realizacion del arqueo de compras, observamos vales provicionales vencidos


Hallazgo N° 5

Condicion: Pagos superiores al monto establecido en cajaDurante la realizacion del arqueo de compras, observamos que existen pagos de caja chica superiores al limite establecido en las politicas contables

Revisado por: E.B

Criterio: Las Normas del Control Interno establecen que a las personas que se les asigna fondos, deben contar con fianza personal

Causa: Falta de vision empresarial, al no evaluar las responsabilidades de un cajero

Efecto: Falta de recuperacion de las perdidas en caja

Recomendación: Recomendamos que a los cajeros se les contrate poliza de seguro

Criterio: Las politicas contables establecen en su inciso Nº 2, que los vales provicionales, se deben de rendir cuenta a 15 despues

Causa: Falta de rendicion de cuentas en los periodos establecidos

Efecto:Falta de contabilizacion de los vales en su oportunidad

Recomendación: Recomendamos ofercer un mejor control

Revisado por: E.B

Criterio: Las politicas contables establecen en su inciso Nº 1, el monto maximo a pagar para caja chica

Causa: Falta del cumplimiento en las normas internas de la empresa

Efecto: Agotamientos continuo del fondo por pagos excisivos

Recomendación: Recomendamos ejercer correctamente las politicas internas de la empresa

Fecha: 1/15/2010

Ajuste Nº 1Gasto de Administracion Varios 10200Gastos Acumulados por pagar 10200Reembloso de caja 10200 10200

Proponemos ajustes numero 1 de gastos de caja chica delmes de Diciembre que, no han sido registrados en el periodo correspondiente.

Fecha: 1/15/2010

Declaro que el efectivo y documentos de fondo fijo de compra y que es propiedad de la empresa le fue mostrada al auditor para su verificacion y posteriormente me fue devuelto a mi entera satisfaccion- Managua 06-01-2010.

Asistente de Compra Custodio del fondo

Registramos reclasificacion a las cuentas por cobrar empleados por faltantes encontrados en caja el dia 06-01-2010 durante el arqueo

Fecha: 1/15/2010

Durante la realizacion del arqueo de compras, observamos gastos del ejercico pasados que no fueron contabilizado en su oportunidad.

Durante la realizacion del arqueo de fondo fijo de compras se detecto un faltante por C$ 1600 B/B

Las Normas del Control Interno establecen que se deben realizar arqueos sorpresivos a los Fondos Fijos con el objetivo de disminuir

Recomendamos realizar arqueos sorpresivos con el objetivo de evitar errores en caja

Los Principios de Contabilidad establecen que los gastos se deberan de registar en el periodo que le corresponda

Fecha: 1/15/2010

Hallazgo N° 3 Condicion: Ausencia de polizas de seguroDurante la realizacion del arqueo de compras, observamos que el custodio no cuenta con su carta de responsabilidad o poliza de seguro

Hallazgo N° 4Condicion: Caducidad de vales vencidosDurante la realizacion del arqueo de compras, observamos vales provicionales vencidos

Fecha: 1/15/2010

Hallazgo N° 5

Condicion: Pagos superiores al monto establecido en cajaDurante la realizacion del arqueo de compras, observamos que existen pagos de caja chica superiores al limite establecido en las politicas

Las Normas del Control Interno establecen que a las personas que se les asigna fondos, deben contar con fianza personal

Las politicas contables establecen en su inciso Nº 2, que los vales provicionales, se deben de rendir cuenta a 15 despues

Las politicas contables establecen en su inciso Nº 1, el monto maximo a pagar para caja chica

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 A-2Cedula analisis de Fondo Fijo contabilidad

Fondo Fijo Contabilidad 25000

Observacion:No se analisa por no ser parte de la muestra

Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 A-3Cedula analisis de Fondo Direccion General

Fondo Direccion General 10000

Observacion:No se analisa por no ser parte de la muestra.

Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 A-4Cedula Analisis de Fondo Variable

Fondos Variables 250000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 A-5Cedula Analisis Caja General

Caja General 50000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 A-6/ 1- 5Cedula de Analisis de BancosReconciliacion Bancaria - Banco de comercioCuenta Corriente Nº 6615Moneda NacionalMes de Dicimbre 2009

Saldo según libros 200000 Saldos según BancosMenos Mas:Nota de Debito 3346 Depositos en transitoPor pago de interes moratorios 25000 A-Nº 2 Fecha 29-Dec 275000

Fecha 30-Dec 350000Sud-totalMenos: Cheque flotantesFecha CK Nº Beneficiario

25-Feb 3320 Proveerdor 1225-Feb 3321 Proveerdor 1220-Aug 3830 Proveerdor 3114-Nov 4146 Proveedor 2220-Nov 4148 Proveedor 1421-Dec 4150 Proveedor 2022-Dec 4154 Acreedor Divi.23-Dec 4160 Proveedor 16

Total 175000 Total


Saldos según libro Saldos según BancosSaldo al 31-XII-09 175000 Saldo al 31-XII-09Mas:Cheques FlotantesFecha CK.Nº Beneficiario Valor Fecha CK.Nº

20-Aug 3830 Proveerdor 31 115000 20-Aug 383014-Nov 4146 Proveedor 22 30000 14-Nov 4146

Revisado por: E.B

Revisado por: E.B

20-Nov 4148 Proveedor 14 45000 20-Nov 414821-Dec 4150 Proveedor 20 55000 21-Dec 415022-Dec 4154 Acreedor Divi. 90000 22-Dec 415423-Dec 4160 Proveedor 16 200000 23-Dec 4160

Idem al anterior 535000 Idem al anterior

Saldos iguales ajustados 710000 Saldos iguales ajustados


Reclasificacion N° 2Banco 535000Banco Comercio Proveedor 445000 Acreedores 90000

535000 535000

ConceptoProponemos la incorporacion de todos los cheques flotantes de acuerdo a los principios de contabilidad, para garantizar un mejor control.

Ajustes N° 2Gasto Financiero Intereses Vencidos 25000Banco 25000

25000 25000

ConceptoProponemos el registro del pago de los intereses en concepto de mora que no han sido contabilizados por parte de la empresa

Revisado por: E.B


Ajustes Nº 3Banco 65000Banco Comercio 65000 Otros Ingresos 65000 65000

ConceptoProponemos el ajuste N° 3 para la incorporacion de todos los cheques vencidos no registrados, conforme a la ley de todo titulo valor

Control InternoHallasgo N° 6

Durante la realizacion de reconciliacion bancaria, observamos que no se han contabilizados todos los cheques flotantes.


Hallasgo N° 7

Durante la realización de la reconciliación bancaria observamos la falta de registro de cheques vencidos.

Revisado por: E.B

Condicion: Cheques Flotantes

Criterio: Los principios de contabilidad establecen que se deben registrar todos los cheques emitidos por la empresa.

Causa: Falta de control sobre los todos los cheques emitidos por la empresa.

Efecto: Movimientos no autorizados por parte de la empresa con la emision de los cheques.

Recomendación : Recomendamos ejercer un mejor control de todos los cheques emitidos.

Revisado por: E.B

Condicion : Cheques Vencidos

Hallasgo Nº 8

Durante la realizacion de la reconciliacion bancaria, observamos la falta de registro de interesesintereses moratorios.

SOLICITUD DE CONFIRMACION BANCARIA

Estimado señores: Fecha:________________________

Agradeceremos enviar directamente a nuestros auditores contadores públicos titulados, S.C. la siguiente información. Anticipamos

nuestro agradecimiento por nuestra atención que sirvan prestar esta solicitud. Acompañamos sobre con nombre y dirección de

nuestros auditores para su contestación. Si su repuesta a cualquiera de los puntos es (ninguno) sírvase expresarlo así.

C.P Raymundo Plata

La Confianza S.A:

Informe del Banco: Nombre del cuenta habiente:

Firma(S) Autorizada (S)

Contadores Pùblicos Titulados, S.C.

Apartado Postal 44-154

86555 México D.F.

Muy señores nuestros:

Informamos a ustedes que al cierre de operaciones al_________de__________de200__nuestros registros mostraban los siguientes

saldos a favor de____________________________________

Importe Designacion de la Cuenta El saldo esta sujeto a retiro por Devenga la cuenta interes:

cheques Indique tasa

Criterio: Según la ley de titulos valores, se deben registrar todo cheque antes de la fecha de su vencimiento.

Causa: Falta de control sobre los cheques

Efecto: Pérdida de dinero en la empresa al no realizar cobros de los cheques emitidos.

Recomendación: Recomendamos un mejor control sobre los cheques registrados

Condicion: Interes no contabilizados

Criterio: Se debe contabilizar todo interes que devenge la empresa.

Causa: Vencimiento de los cheques Nº 3320 y 3321.

Efecto: Presentacion de saldos bancarios incorrectos.

Recomendación: Recomendamos la cancelacion de los intereses y controlar las fechas de vencimientos de los cheques.

Además informamos a ustedes que dicho depositante era responsable directo ante nosotros respecto a préstamos, aceptaciones,

sobregiros, etc., al cierre de operaciones de dicha fecha por la cantidad total de $_________________como sigue:

Fecha del prestamo o Vence Interes Descripcion de la obligacion y

Importe descuento garantias (Colateral,gravamenes,

Tasa Pagado hasta endosos, ect.)

Dicho depositante tenìa responsabilidad contingente como endosante de documentos descontados y/o como fiador al cierre de

operaciones en esa fecha por la cantidad total de $ __________________ como sigue:

Importe Girador Fecha de Expedicion Fecha de vencimiento Observaciones

Otras responsabilidades directas o contingentes, cartas de crédito, documentos al cobro, contratos de futuros de moneda extranjera, etc., y

garantías colaterales eran a esa fecha, (anexar relación).

Relación de firmas autorizadas para girar contra la cuenta de cheques, (anexar relación).

Muy atentamente,

(Banco)_____________________________________

(Por) _____________________________________

Mexico D.F_____ de______________ de 200____ (Firma autorizada y sello)

Fecha: 1/15/2010

150000

625000775000

Valor 20,000 A- Nº 3 45,000 115,000 30,000 45,000 Rec. Nº 2 55,000 90,000 200,000 600,000 175,000

Fecha: 1/15/2010

175000

Beneficiario ValorProveerdor 31 115000Proveedor 22 30000

Proveedor 14 45000Proveedor 20 55000Acreedor Divi. 90000Proveedor 16 200000

535000

710000

Fecha: 1/15/2010

Proponemos la incorporacion de todos los cheques flotantes de acuerdo a los principios de contabilidad, para garantizar un mejor control.

Proponemos el registro del pago de los intereses en concepto de mora que no han sido contabilizados por parte de la empresa

Fecha: 1/15/2010

Proponemos el ajuste N° 3 para la incorporacion de todos los cheques vencidos no registrados, conforme a la ley de todo titulo valor

Durante la realizacion de reconciliacion bancaria, observamos que no se han contabilizados todos los cheques flotantes.

Fecha: 1/15/2010

Los principios de contabilidad establecen que se deben registrar todos los cheques emitidos por la empresa.

Fecha:________________________

Según la ley de titulos valores, se deben registrar todo cheque antes de la fecha de su vencimiento.

Recomendamos la cancelacion de los intereses y controlar las fechas de vencimientos de los cheques.

La Confianza S.A Hecho por : D.Q Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 A-7Cedula de Analisis de Bancomercial

Banco Comercial 520000

Observacion:No se reviso por estar inactiva la cuenta

Revisado por: E.B


Estimado señores:




C.P Raymundo Plata

La Confianza S.A:

Informe del Banco: Nombre del cuenta habiente:Bancomercial La Confianza S.A




86555 México D.F.




CTA CTE # 8055












Muy atentamente,

Fecha: 31 / 12 / 09 …………………………….

Informamos a ustedes que al cierre de operaciones al 31 de Diciembre de 2009 nuestros registros mostraban los siguientes

saldos a favor de 520000

(Banco)_____________________________________

(Por) _____________________________________


La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 A-8Cedula de Analisis de Banco del Sur

Banco del Sur 325000

Observacion:No se reviso por estar inactiva la cuenta


Estimado señores: Fecha:________________________




C.P Raymundo Plata

La Confianza S.A:

Informe del Banco: Nombre del cuenta habiente:




86555 México D.F.


Informamos a ustedes que al cierre de operaciones al_________de__________de200__nuestros registros mostraban los siguientes

saldos a favor de____________________________________








Revisado por: E.B







Muy atentamente,

(Banco)_____________________________________

(Por) _____________________________________


Fecha: 1/15/2010

Hecho por:M.R Fecha:15/01/10Auditoria Financiera al 31-XII-2009Objetivos de Auditoria

EfectivoObjetivo de Auditoria

1. Cerciorarse de la autenticidad del efectivo en poder de la empresa y de instituciones de crédito que se presenta en el estado de posición financiera.

2. Cerciorarse de la adecuada presentación del efectivo en el estado de posición financiera, de acuerdo con su grado de realización y su naturaleza.

3. Determinar la correcta conversión de monedas extranjeras en función a la equivalencia con la moneda en que se presentan los estados financieros.

4. Cerciorarse de que las cuentas bancarias estén precisamente a nombre de la empresa

5. Cerciorarse de que la empresa pueda disponer libremente de los fondos en poder de instituciones de crédito.

Las referencias que estos objetivos hacen a los estados financieros de la empresa incluye las notas complementarias o aclaratorias que presentan dichos estados al calce o en hoja adjunta.

La Confianza S.A A-9Revisado por: E.B

Fecha:15/01/10

Hecho por:IG.T Fecha:15/01/10Auditoria Financiera al 31-XII-2009Evaluacion del Control Interno

Efectivo Cuestionario del Control Interno

Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha

A Cobranzas y entradas de efectivo 1/12/2010

1. ¿Existe un adecuado control físico sobre las facturas ᵡ

pendientes de cobro?

2. ¿El control físico de las facturas permite identificar ᵡ 1/12/2010

oportunamente las que deben enviarse al cobro?

3. ¿Existe un adecuado control contable sobre las fechas ᵡ 1/12/2010

de vencimiento de las facturas?

4. ¿Las facturas para su cobro se relacionan en un ᵡ 1/12/2010

formulario prefoliado o en un listado computarizado

que asegure consecutividad en el control?

5. ¿Las facturas entregadas a cobradores están respaldadas ᵡ 1/12/2010

con los correspondientes "acuses de recibo" firmados por

dichos empleados?

6. ¿Los cobradores están afianzados considerando el monto ᵡ 1/12/2010

máximo de valores bajo su custodia?

7. ¿Prevén los controles que el Departamento de cobranzas ᵡ 1/12/2010

no tenga acceso al efectivo?

8. ¿Al terminar sus gestiones diarias los cobradores ᵡ 1/12/2010

entregan el efectivo recaudado directamente en caja?

9. ¿La cobranza del día es depositada intacta y ᵡ 1/12/2010

oportunamente a bancos?

10. ¿Las facturas no pagadas a cobradores se reprograman ᵡ 1/12/2010

para insistir en nuevas gestiones de cobro?

11. ¿Hay una política bien definida para clasificar la cartera ᵡ 1/12/2010

vencida e identificar la que se considera de cobro dudoso?

12. ¿Hay un enlace de información entre Cobranzas y ᵡ 1/12/2010

Contabilidad sobre cartera de cobro dudoso para efectos

de actualizar la estimación respectiva?

Hecho por:IG.T Fecha:15/01/10

La Confianza S.A A-10/1-4Revisado por: E.B

La Confianza S.A A-10/2-4

Auditoria Financiera al 31-XII-2009Evaluacion del Control Interno


Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha1/12/2010

B Salidas de efectivo

1. ¿La autoridad sobre las salidas de efectivo está clara y ᵡ

formalmente definida?

2. ¿Todas las salidas de efectivo están sujetas a dicha ᵡ 1/12/2010

autoridad?

3. ᵡ 1/12/2010

4. ¿Está prohibido emitir cheques "al portador" o a nombre ᵡ 1/12/2010

de "nosotros mismos"?

5. ¿La emisión de cheques se basa en un mínimo de dos ᵡ 1/12/2010

firmas mancomunadas?

6. ¿Está prohibida la firma de cheques "en blanco? ᵡ 1/12/2010

7. ¿La secuencia numérica de los cheques está controlada ᵡ 1/12/2010

y asegurada?

8. ¿Los cheques anulados son apropiadamente cancelados ᵡ 1/12/2010

y archivados?

9. ¿Los talonarios de cheques se custodian bajo suficientes ᵡ 1/12/2010

medidas de seguridad?

10. ¿Las conciliaciones de las cuentas de cheques se hacen ᵡ 1/12/2010

por un empleado distinto al que maneja y controla dichas

cuentas?

11. ¿Las facturas y documentos pagados se cancelan con un ᵡ 1/12/2010

sello fechador previniendo su nuevo uso para un pago

duplicado?

12. ¿Las facturas y documentos pagados se cancelan con un ᵡ 1/12/2010

sello fechador previniendo su nuevo uso para un pago

duplicado?

13. ¿El pago de facturas requiere la revisión previa de precios, ᵡ 1/12/2010

condiciones de crédito y autenticidad del servicio o de las

mercancías respectivas?

Hecho por:IG.T Fecha:15/01/10Auditoria Financiera al 31-XII-2009

Revisado por: E.B

¿Todos los desembolsos se hacen con cheque nominativo?


Evaluacion del Control Interno


Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha14. ¿Hay un funcionario que autorice previamente el pago de ᵡ 1/12/2010

facturas, con facultades formalmente asignadas para ello?

C. Fondos fijos y variables

1. ¿Existen políticas por escrito para el manejo de los fondos ᵡ 1/12/2010

fijos y variables?

2. ¿Los fondos fijos y variables están manejados por ᵡ 1/12/2010

empleados formalmente designados para ello?

3. ¿Existen cartas de responsabilidad firmadas por cada uno ᵡ 1/12/2010

de los responsables del manejo de los fondos?

4. ¿Se efectúan arqueos sorpresivos de los fondos por una ᵡ 1/12/2010

persona distinta al responsable de su manejo?

5. ¿Dichos arqueos constan por escrito e incluyen conexión ᵡ 1/12/2010

con cifras de la contabilidad?

6. ¿Existen plazos bien definidos para el rescate de vales ᵡ 1/12/2010

provisionales contra comprobantes definitivos?

7. ¿Los vales provisionales son autorizados por una persona ᵡ 1/12/2010

con facultades formalmente asignadas para ello?

8. ¿Los vales provisionales son nominativos e incluyen la ᵡ 1/12/2010

firma de "recibido" por parte del beneficiario?

9. ¿Los vales provisionales incluyen mención clara del ᵡ 1/12/2010

propósito del anticipo o salida del efectivo del fondo?

10. ¿Los comprobantes pagados con el fondo se cancelan de ᵡ 1/12/2010

inmediato con sello fechador de "pagado" para evitar que

vuelvan a utilizarse?

11. ¿Se respetan los límites establecidos para efectuar pagos ᵡ 1/12/2010

con el efectivo del fondo?

Hecho por:IG.T Fecha:15/01/10Auditoria Financiera al 31-XII-2009Evaluacion del Control Interno



Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha12. ¿Los fondos son suficientes para sus propósitos y no ᵡ 1/12/2010

implican inmovilizaciones de efectivo?

13. Las reposiciones se llevan a cabo en plazos razonables? ᵡ 1/12/2010

14. ¿Los cheques para reposición son nominativos? ᵡ 1/12/2010

15. ¿Las aplicaciones contables de las reposiciones se llevan ᵡ 1/12/2010

a cabo oportunamente?

Grado de Confianza del Control Interno

ALTO MODERADO (x) BAJO

Comentarios Adicionales

Consideramos que el grado de confianza del contro interno es moderado ya que se encontaron cinco hallazgosal realizar el cuestionario del control interno.

Responsable de la evaluacion

Iniciales Fecha Firma

Fecha:15/01/10

Auditor

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

Fecha:15/01/10

Auditor

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

Fecha:15/01/10

AuditorIG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

IG.T

Fecha:15/01/10

AuditorIG.T

IG.T

IG.T

IG.T


Consideramos que el grado de confianza del contro interno es moderado ya que se encontaron cinco hallazgos


Hecho por:M.RAuditoria Financiera al 31-XII-2009Programa de Trabajo

EfectivoPrograma de Trabajo

Nº PROCEDIMIENTO Cedula Fecha AuditorA. Aplicables en la etapa preliminar

A.00 Preparar cédula estadística con los datos de identidad de

los bancos con que opera la empresa.

A.01 Preparar cédula estadística de los fondos de caja fijos

o variables manejados por la empresa, incluyendo

datos de las políticas contables para su manejo.

A.02 Preparar gráfica de flujo o descriptiva sobre las entradas

de efectivo hasta su depósito en Bancos y el

correspondiente registro contable.

A.03 Elaborar gráfica de flujo sobre las operaciones de salida

de efectivo de cuentas bancarias, incluyendo la

respectiva aplicación contable.

A.04 Con base en pruebas selectivas, verificar la autenticidad

del sistema para el control de las entradas de efectivo a

bancos,considerando:

a. Control de formularios en secuencia.

b. Evidencia de revisiones y autorizaciones.

c. Cumplimiento de mecanismos de seguridad.

d. Correcta y oportuna aplicación contable.

A.05 Verificar la autenticidad del sistema para el control de

salidas de efectivo de bancos, considerando los detalles

de la gráfica mencionada en el apartado A.03 anterior

y también:

a. Secuencia de los formularios.

b. Evidencia de autorizaciones.

c. Cumplimiento de mecanismos de seguridad.

d. Oportuna y correcta aplicación contable.

A.06 Cerciorarse de que las firmas de los funcionarios

facultados para librar cheques:

a. Sean mancomunadas.

b. Aprobadas por el Consejo de Administración.

c. Estén registradas ante los bancos.

A.07 Responder el cuestionario de control interno y, en su

caso, anotar en cédula de recomendaciones de la sección 3 las sugerencias necesaria

Hecho por:M.R


La Confianza S.A A-11/2-2

Auditoria Financiera al 31-XII-2009Programa de Trabajo

EfectivoPrograma de Trabajo

Nº PROCEDIMIENTO Cedula Fecha AuditorB Aplicables en la etapa intermedia y final

B.00 Examinar las conciliaciones de saldos en cuentas bancarias, considerando la información de los estados de cuenta, haciendo énfasis en:a. Corrección aritmética.b. Autenticidad de las partidas en transito.c. Ajuste oportuno de dichas partidas.d. Coincidencia de saldos con bancos.e. Identificación con el período contable

B.01 Obtener confirmaciones de saldos de todos los bancos con que opera la empresa y considerar su contenido en el examen de las conciliaciones mencionadas en el apartado anterior.

B.02 Efectuar arqueos de Fondos fijos y variables, considerando su importancia y los antecedentes del control interno evaluado en la etapa preliminar.

B.03 En la fecha del cierre del ejercicio anual, efectuar corte de documentación de los cheques y formularios

entradas del efectivo.

B.04 Considerando el corte de formas antes mencionado, aplicar el procedimiento de examen de eventos posteriores sobre documentos y operaciones, esto con objeto de identificar:

estén registradas.Cualquier otro indicio de manipulación

Revisado por: E.B

que intervienen en el con trol de las salidas y

a. Operaciones ajenas al ejercicio auditado.b. Indicios de alteración de saldos bancarios.c. Operaciones del ejercicio auditado que no

Hecho por:M.R Fecha:15/01/10Auditoria Financiera al 31-XII-2009Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Hallazgo Nº 9Condicion: Recepcion inadecuada del efectivo recaudado.Durante la realizacion del control interno observamos que al final del dia de trabajo los cobradores no siempre entregan el efectivo recaudado directamente en caja, ya que alrededor de las 6: PM. el cajero general podria haberse retirado ya que a terminado el horario de trabajo

registrado dentro de las 24 horas de recibido y debidamente resguardado

por los cobradores.

Hallazgo Nº 10Condicion: Inexcistencia de politicas para la clasificacion de cartera vencidaDurante la realizacion de la evaluacion del control interno observamos que No hay una política bien definida para clasificar la cartera vencida e identificar la que se considera de cobro dudoso, todo se basa en el criterio del jefe de cobranza.

y las cuentas de cobro dudoso de basan en el conocimiento del jefe de cobranza.


Criterio: Según las normas tecnicas del control interno, todo efectivo recaudado por la empresa debe ser

Causa: Falta de hora limite de llegada por parte de los cobradores, ya que el control interno no lo estipula.

Efecto: No depositar las recaudaciones del dia en los bancos.

Recomendación: Recomendamas establecer una hora determinada para hacer entrega del dinero recaudado

Criterio: Según los principios contables de la empresa los criterios para la clasificacion de la cartera vencida

Causa: Falta de conocimiento para la clasificacion de cartera vencida y cuentas de cobro dudoso.

Efecto: Inadecuada estimacion de las cuentas de cobro dudoso y cartera vencida.

Recomendación: Recomendamos la clasificacion de la catera vencida y las cuentas de cobro dudoso.


Hallazgo Nº 11Condicion: No hay responsabilidad por escrito para el manejo de los fondosDurante la realizacion del control interno observamos que no hay responsabilidad por escrito sobre los fondosmanejados por los trabajadores.

con solo la recepcion de los cheques de las reposiciones que son nominativos, dicha responsabilidad queda suficientemente documentada.

y crear responsabilidad por escrito.

Hallazgo Nº 12Condicion: No se efectuan arqueos sorpresivos.Durante la realizacion de la evaluacion del control interno observamos que no se realizan arqueos sorpresivos en el manejo de los fondos, por parte de la gerencia de contabilidad.

considera que con la revision de las reposiciones que el lleva acabo, se cumple satisfactoriamente los objetivos de supervision y control.

EfecApropiación temporal de fondos de la entidad, por parte de alguien que los maneje, para usarlos en beneficio propio a modo de "préstamo temporal no autorizado" (Jineteo de fondos)

administracion.


Criterio: Según las politicas contables de la empresa en el manejo de los fondos, el contador considera que

Causa: Falta de politicas contables bien definidas para el manejo de los fondos para los trabajadores.

Efecto: Inadecuado manejo de los fondos por parte de los trabajadores.

Recomendación: Recomendamos crear polizas de seguros para los trabajaores en el manejo de los fondos

Criterio: Según las politicas contables de la empresa en el manejo de los fondos, el gerente de contabilidad

Causa: Falta de politicas contables en la realizacion de los arqueos sorpresivos.

Recomendación: Recomendamos arqueos sorpresivos en los fondos, por diferentes personas del area de


Hallazgo Nº 13Condicion: No se reflejan por escrito los arqueos sorpresivos, ni conexión contable Durante la realizacion del control interno se observo que los arqueos sorpresivos no constan por escrito e incluyen conexión con cifras de la contabilidad, ya que no se realizan en ningun momento.

considera que con la revision de las reposiciones que el lleva acabo, se cumple satisfactoriamente los objetivos de supervision y control.

EfecApropiación temporal de fondos de la entidad, por parte de alguien que los maneje, para usarlos en beneficio propio a modo de "préstamo temporal no autorizado" (Jineteo de fondos)

administracion.


Criterio: Según las politicas contables de la empresa en el manejo de los fondos, el gerente de contabilidad

Causa: Falta de politicas contables en la realizacion de los arqueos sorpresivos.

Recomendación: Recomendamos arqueos sorpresivos en los fondos, por diferentes personas del area de

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 BCedula de Cuentas y Documentos por cobrar

Saldos Ajustados Reclasificacion Saldos FinalesCuenta Descripcion Ref. Debito Credito Debito Credito Debito Credito Debito Credito Debito Credito

2010 Clientes B-1 21,127,500 200,000 20,927,500 300,000 300,000 20,927,5002020 Documentos por cobrar a clientes B-2 12,100,000 12,100,000 12,100,0002030 Deudores Diversos B-3 3,000,000 150,000 3,150,000 3,150,000

Sub-Total 36,227,5002050 Estimaciones de Cta. de Cobro Dudoso B-4 ( ) 50,000 -50,000 -50,000

Empleados B-9 1,600 1,600Total 36,227,500 150,000 250,000 36,127,500 301,600 300,000 36,129,100

Objetivos de Auditoria B-5Evaluacion del Control Interno B-6Programa de Trabajo B-7P.C.G.A B-8


Revisado por: E.B

Saldos al 31-XII-09 Ajustes

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 B-1Cedula de Analisis de Clientes

Clientes 21127500

Observacion :

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 B-1.1/1-2Cedula de Analisis de Cuentas por CobrarAnalisis de clientes para la circularizacion

Clientes Monto Antigüedad1. Alejandro Lukesi Villanueva 350,000 10 meses2. Maria Carreto Maldonado 420,000 5 meses3. Valentina Lopez Sanchez 850,000 5 meses4. Rene Bazunza Moran 25,000 18 meses Este cliente señala que, al 31 de Octubre del 2009, el saldo a su cargo es

5. Eugenio Sixtovitch Velazquez 965,000 2 meses de C$2000000. Indica que a liquidado tres facturas de C$ 100000 cada una con

6. Manuel Carreon Estampado 1,100,000 2 meses el cheque numero 5456 de BANAMEXICO del 12 de Septiembre de este año.

7. German Fons Lopez 2,300,000 1 mes CIA Las investigaciones del auditor revelan que dicho cheque fue aplicado

8. Daniel Hernando Irigoyen 690,000 1 mes al cliente Jose Vasconcelos Gonzalez.

9.Luis Armas Martinez 755,000 1 mes CIA El cliente unicamente señala que no esta deacuerdo con su saldo al 31

10. Ericko Klapton Gonzalez 230,000 2 meses de Octubre, pero no aporta informacion adicional. El auditor localizo

11.Juan Lenox Sanchez 4,222,000 2 meses C todas las facturas que lo integran, menos la 1790 del 10 de Julio de este año

12.Carlos del Toro 5,650,000 1 mes C por un valor C$50000.

13.Manuel Rezador Gonzalez 3,880,000 3 meses C14.Alfredo Adamovich 900,000 15 meses15. Salvador Chavez 1,900,000 4 meses16.Jose Antonio Echeneck 1,400,000 4 meses17.Arturo Diaz de Alfonso 1,225,000 4 meses18.Distribuidora de Camas Kamazutra 950,000 10 meses19.Hotel Real de Vereda 930,000 22 meses20. Delio Diaz Rodea 2,950,000 2 meses C21.Georgina Albina 1,620,000 1 mes C

Revisado por: E.B

Ver cedula B-1.1

Revisado por: E.B

22.Martha Salinas Madrigal 925,000 1 mes La cliente que al 31 de Octubre su deuda es de C$1560000, pues devolvio

23.Maria Alcanzar Medrano 1,760,000 1 mes CIA mercancias de la factura 1818 del 31 Agosto de este año, por un valor

24.Isabel Solis Palazuelos 4,500,000 1 mes C C$200000. El auditor autentifico lo anterio, identificando un costo de C$95000

25.Alejandro Garcia 185,000 10 meses en la entrada al almance.

T: Sumado C: Conforme I: Inconforme A: AclaradoLa Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 B-1.1/2-2Cedula de Analisis de Cuentas por CobrarAnalisis de clientes para la circulazacion

Cliente Monto Antigüedad26.Jose Madariaga 480,000 1 mes27.Antonio Sanchez Torres 800,000 1 mes28.Gerarda Curiel Barreto 110,000 1 mes29.Jose Vasconselos Gonzalez 2,000,000 2 meses C30.Guadalupe Figueroa Soto 1,500,000 1 mes31.Ing. Antonio Zarur 3,400,000 2 meses C32. Ing. Mario Ad Kirir 2,200,000 6 meses C33.Rosa Maria Ibañez Martinez 5,000,000 2 meses C34.Juana Taylor 7,515,500 2 meses C35.Laura Mejia de la Cruz 1,055,000 2 meses36.Jorge Gutierrez Meraz 1,650,000 1 mes37.Adriana Sanchez Arroyo 500,000 1 mesSuma 66,892,500

Analisis de cuentas ObservacionUniverso 66892500 100% Se tomo como cifras mayores a C$500000 para confirmarMuestra 47752500 71% saldos.No Confirmados 19140000 29%

T: Sumado C: Conforme I: Inconforme A: Aclarado

Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

Fecha: 1/15/2010

Este cliente señala que, al 31 de Octubre del 2009, el saldo a su cargo es

de C$2000000. Indica que a liquidado tres facturas de C$ 100000 cada una con

el cheque numero 5456 de BANAMEXICO del 12 de Septiembre de este año.

Las investigaciones del auditor revelan que dicho cheque fue aplicado

al cliente Jose Vasconcelos Gonzalez.

El cliente unicamente señala que no esta deacuerdo con su saldo al 31

de Octubre, pero no aporta informacion adicional. El auditor localizo

todas las facturas que lo integran, menos la 1790 del 10 de Julio de este año

La cliente que al 31 de Octubre su deuda es de C$1560000, pues devolvio

mercancias de la factura 1818 del 31 Agosto de este año, por un valor

C$200000. El auditor autentifico lo anterio, identificando un costo de C$95000

Fecha: 1/15/2010

Se tomo como cifras mayores a C$500000 para confirmar

La Confianza S.A Hecho por : D.Q Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 B-2 /1-10Cedula de Analisis de Cuentas por CobrarAnalisis de clientes para la circulazacion

Reclasificacion N º3Cuentas por cobrar 300000Jose Vasconselos GonzalesCuentas por cobrar 300000German Fons LopezSumado 300000 300000

Concepto: Registramos reclasificacion a las Cuentas por Cobrar por haber sido aplicado la liquidacion de tres facturas de C$100000 cada una al cliente Jose Vasconcelos Gonzalez que correspondia aplicar al cliente German Fons Lopez.

Ajuste Nº 4Ventas 200000Cuentas por cobrarMaria Alcanzar Medrano 200000 Inventario 95000Costo de venta 95000Sumado 295000 295000

Concepto:Proponemos ajuste Nº 4 ya que la señora Maria Alcazar Medrano devolvio mercaderia de la factura Nº 1818 del 31 de Agosto de este año, lo que no se habia contabilizado en los libros de la empresa

Revisado por: E.B

La Confianza S.A Hecho por : D.Q Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 B-2/2-10Cedula de Analisis de Cuentas por Cobrar

Ajuste Nº 5Gasto de venta 50000Cuenta incobrablesProvisiones Ctas Incobrables 50000Luis Armas Martinez

50000 50000Sumado

Concepto:Proponemos ajuste Nº 6, ya que señor Luis Armas Martinez esta inconforme con su saldo y porque no se encontro la factura Nº 1790 del 10 de julio de este año por un valor de C$50000

Hallasgo N° 14

Durante el analisis del sistema de credito observamos la ausencia de procedimientos para la confirmacion de excedentes sobre la linea de credito autorizada.

incrementa el riesgo de morosidad y hasta cierto punto de incobrabilidad de las operaciones al crédito.

mercancias a un cliente no rebase su limite.

Revisado por: E.B

Condicion : Ausencia de procedimientos

Criterio: La empresa opera bajo valores y responsabilidades compartidas y reconocidas, ya que busca la satisfaccion de sus clientes lo que

Causa: Omision de que la primera venta de mercancia al credito a un cliente no rebase el monto de C$ 10000

Efecto: Incremento relevante de los montos de las cuentas por cobrar .

Recomendación:Recomendamos la creacion de un procedimiento formal para que la jefatura de credito se cerciore de que la primera venta de


Hallasgo N° 15

Durante el analisis del sistema de credito observamos, la falta de politicas de credito por escrito en manuales de procedimientos.

crédito, en los casos que amerite, sea concordante con los objetivos de la institución y que se deben poseer politicas claramentes definidas.

solicitud de un credito.

Hallasgo N° 16

Durante el analisis del sistema de credito observamos que no se revisan las solicitudes de credito a detalle solo se hacen comentarios generales y se analisan casos especiales.

que garanticen que el otorgamiento de crédito, en los casos que amerite, sea concordante con los objetivos de la institución.

Revisado por: E.B

Condicion : Falta de politicas de credito por escrito.

Criterio: Según las politicas de la empresa se habla que se deberán implantar los mecanismos necesarios que garanticen que el otorgamiento de

Causa: La ausencia de un manual de políticas, normas y procedimientos en la empresa.

Efecto: Desconocimiento de procedimientos para otorgar un credito.

Recomendación: Recomendamos la elaboracion de un manual de procedimientos y la aplicación de los estandares fundamentales para la

Condicion : Fallas en la revicion de las solicitudes de credito.

Criterio: Según las politicas de la empresa se habla de que en las Entidades corresponda, se deberán implantar los mecanismos necesarios

Causa: Poca relevancia sobre el comportamiento de las solicitudes de credito asi como las razones de por que se aceptan o rechazan.


Hallasgo N° 17

Durante la realizacion del analisis del sistema de credito, se manifesto que no existen politicas definidas sobre saldos y nuevos creditos solicitados

que garanticen que el otorgamiento de crédito, en los casos que amerite, sea concordante con los objetivos de la institución y se deben poseer politicas claramentes definidas.

fundamenta la aceptacion o rechazo de una nueva solicitud.

creditos solicitados por un cliente.

Efecto: Inadecuada selección y rechazo de las solicitudes de credito.

Recomendación: Recomendamos la revision de las solicitudes de credito a detalle asi como su comportamiento.

Revisado por: E.B

Condicion : Inexistencia de politicas definidas sobre saldos pendientes y nuevos creditos.

Criterio: Según las politicas de la empresa se habla de que en las Entidades que corresponda, se deberán implantar los mecanismos necesarios

Causa: La ausencia de un manual de políticas, normas y procedimientos en la empresa

Efecto: Inadecuada selección y rechazo de las solicitudes, ya que es el criterio del jefe de credito, basado en un historial del cliente lo que

Recomendación: Recomendamos la elaboracion de un manual de procedimientos donde se estipulen las politicas sobre saldos y nuevos


Hallasgo N° 18

Durante la realizacion del analisis del sistema de credito observamos que no se aplica un plazo formal para decidir sobre la aceptacion o rechazo de una de una solicitud de credito.

comunicar los métodos, procedimientos, instructivos y formularios necesarios para que las gestiones y transacciones de crédito público, interno y externo, se desarrollen de manera eficiente y transparente

interesado en comprar los productos que vende la empresa.

retiraran sus solicitudes al no saber cuando la empresa les infomarar acerca de su aceptacion o rechazo.

Revisado por: E.B

Condicion : Falta de la aplicación de un plazo formal para aceptacion o rechazo de una solicitud de credito

Criterio: Según las Normas Tecnicas del Control Interno el Organo Rector del Sistema de Crédito Público , es responsable de dictar y

Causa: Consideracion por parte de la empresa que es el propio cliente quien debe ejercer la presion necesaria, si es que en verdad esta

Efecto: Perdida de dinero y de clientes fijos.

Recomendación: Recomendamos la aplicación de un plazo formal para la aceptacion o rechazo de una solicitud de credito ya que los clientes


Hallasgo N° 19

Durante la realización del analisis del sistema de creditos observamos que el jefe de credito se limita a consultar directamente con el jefe de cobranza si existe un saldo pendiente de pago en casos de compras posteriores realizadas por un mismo cliente.

de crédito, en los casos que amerite, sea concordante con los objetivos de la institución y que se deben poseer politicas claramentes definidas.

clientes, se pierde capital de la empresa.

cliente

Revisado por: E.B

Condicion : Limitacion de consultar si existe un saldo pendiente de pago en caso de compras posteriores por un mismo cliente.

Criterio: Según la politicas de le empresa establecen , que se deberán implantar los mecanismos necesarios que garanticen que el otorgamiento

Causa: Exclusion de la leyenda de primera compra, en caso de compras posteriores por un mismo cliente.

Efecto: Incremento del riesgo de quedarse sin liquidez (efectivo disponible), ya que se otorgan creditos sin analizar correctamente a los

Recomendación: Recomendamos que se consulten las existencia de saldos pagos pendientes en caso de compras posteriores por un mismo


Hallasgo N° 20

Durante la realizacion del analisis de clientes para la circularizacion de saldos, se encontraron montos mayores a C$500000 en 14 de los clientes que conforman el listado de la cuentas por cobrar.

necesarios que garanticen que el otorgamiento de crédito, en los casos que amerite, sea concordante con los objetivos de la institución, que se deben poseer politicas claramentes definidas.

cuentas por cobrar

rigidas de credito

Revisado por: E.B

Condicion : Determinacion de montos mayores a C$500000 en las cuentas por cobrar de la empresa

Criterio: Según las politicas de la empresa se establece de que en las Entidades que corresponda, se deberán implantar los mecanismos


Efecto: Incremento del riesgo de quedarse sin liquidez (efectivo disponible), por los altos montos que presentan los clientes del listado de las

Recomendación: Recomendamos tener la mas alta seguridad en los clientes con montos de cobro benignas. Se deben establecer politicas


Hallasgo N° 21

Durante la realización del analisis de clientes para la circularizacion de saldos se encontro que el cliente German Fons Lopez liquido tres facturas de C$ 100000 cada una aplicadas al cliente Jose Vasconcelos Gonzales

operación un recibo oficial de la Entidad que debe ser un formulario prenumerado de imprenta que contenga la información necesaria para su identificación, clasificación y registro contable dentro de las 24 horas de recibidos.

Revisado por: E.B

Condicion : Aplicación incorrecta en la liquidacion de facturas

Criterio: Según las normas tecnicas del control interno todo ingreso en una Entidad que debe ser registrado en el día, otorgando por cada


Efecto: Realizacion de reclasificacion a las cuentas por cobrar

Recomendación: Recomendamos aplicar un debido manejo de los montos pagados por los clientes de la empresa.


Hallasgo N° 22

Durante la realización del analisis de clientes para la circularizacion de saldos se encontro que la clienta Maria Alcanzar Medrano devolvio mercancias de la factura 1818 del 31 de Agosto de este año, lo que fue omitido en los registro de la empresa.

operación un recibo oficial de la Entidad que debe ser un formulario prenumerado de imprenta que contenga la información necesaria para su identificación, clasificación y registro contable dentro de las 24 horas de recibidos.

de mercancia

Revisado por: E.B

Condicion : Omision de registro de devolucion sobre compra

Criterio: Según las normas tecnicas del control interno todo ingreso en una Entidad que debe ser registrado en el día, otorgando por cada


Efecto: Reduccion del monto por cobrar de la señora Maria Alcanzar Medrano, aumento del inventario fisico puesto que se realizo devolucion

Recomendación: Recomendamos aplicar un debido manejo a las devoluciones sobre venta realizadas por los clientes de la empresa.


Hallasgo N° 23

Durante la realización del analisis de clientes para la circularizacion de saldos se encontro que el cliente Luis Armas Martinez no esta de acuerdo con su saldo al 31 de Octubre pero sin aportar sus razones.

entidades y organismos de la administración pública y las empresas del Estado retendrán y conservarán los documentos, registros contables e instrumentos contentivos de cifras, las comunicaciones y cualesquiera otros documentos pertinentes a la actividad financiera, debidamente ordenados en un archivo especial durante diez años. Todos los documentos relativos a una transacción específica serán archivados, juntos o debidamente referenciados.

Revisado por: E.B

Condicion : Deficit en el manejo de las facturas canceladas por los clientes.

Criterio: Según la ley 681, ley Organica, en el Arto. 50 Resguardo de Documentos y Registros, nos dice que Las unidades de contabilidad de las

Causa: Deficit en el manejo de la facturas fisicas por parte del personal responsable.

Efecto: Inconformidad del cliente y una aplicación muy baja del control interno (Debilidades)

Recomendación: Recomendamos tener un mejor control en el resguardo y resgistro contables e instrumentos contentivos de cifras.

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 B-3Cedula de Analisis Deudores Diversos

Deudores Diversos 3000000

Observacion:No se analisa porque no forma parte de la muestra.

Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A B-4 Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009Cedula de Analisis Estimaciones de Cta. de Cobro Dudoso

Estimaciones de Cta. de Cobro Dudoso

Observacion:No se analiso porque no forma parte de la muestra.

Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

Hecho por:M.R Fecha:15/01/10Auditoria Financiera al 31-XII-2009Objetivos de Auditoria

Cuentas por cobrar a clientes Objetivo de Auditoria

1. Cerciorarse de la autenticidad de los derechos de cobro que se presentan en el estado de posición financiera.

2. Cerciorarse de qué los derechos de cobro estén adecuadamente presentados en el estado de posición financiera, de acuerdo con su grado de realización y su naturaleza.

3. Determinar que los derechos de cobro estén valuados de acuerdo con las normas de información financiera.

4. Cerciorarse de que los derechos de cobro son efectivamente recuperables.

5. Cerciorarse de que los derechos de cobro son propiedad de la empresa y que ésta puede disponer de ellos libremente.

Las referencias que estos objetivos hacen a los estados financieros de la empresa incluye las notas complementarias o aclaratorias que presentan dichos estados al calce o en hoja adjuntas.

La Confianza S.A B-5Revisado por: E.B

Hecho por:M.R Fecha:15/01/10Auditoria Financiera al 31-XII-2009Evaluacion del Control Interno

Cuentas por cobrar a clientesCuestionario de control interno

Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha Auditor1. ¿La cartera por cobrar se custodia físicamente bajo ᵡ 1/13/2010 M.R

suficientes medidas de seguridad?2. ¿Las funciones de custodia física de la cartera y el ᵡ 1/13/2010 M.R

registro contable de ella están claramente separadas?3. ¿Los mecanismos de control permiten identificar en ᵡ 1/13/2010 M.R

forma oportuna y confiable la cartera cuyo cobro va puede efectuarse?

4. ¿Se utilizan formularios perfoliados para el control ᵡ 1/13/2010 M.R

de la cartera por cobrar que se entrega Cobradores?5. ¿Dichos formularios son revisados y autorizados por ᵡ 1/13/2010 M.R

una persona con facultades para ello?6. ¿Si dichos formularios son computarizados, están ᵡ 1/13/2010 M.R

asegurados la integridad de las bases de datos los mecanismos de seguridad informática respectivos?

7. ¿Se obtienen acuses de recibo de los cobradores por ᵡ 1/13/2010 M.R

la cartera que se les entrega para su cobro a los clientes?

8. ¿Los cobradores visitan a clientes de acuerdo con ᵡ 1/13/2010 M.R

itinerarios para optimizar su tiempo?9. ¿Existe una política para evitar que los cobradores ᵡ 1/13/2010 M.R

reciban dinero en efectivo por parte de los clientes?10. ¿Al finalizar sus gestiones de cobro los cobradores ᵡ 1/13/2010 M.R

pasan primero a Caja para entregar los cheques recibidos de los clientes?

11. ¿ Los procedimientos permiten evitar que el ᵡ 1/13/2010 M.R

departamento de cobranza tenga acceso al efectivo proveniente de pagos de clientes?

12. ¿Los cobradores están afianzados hasta por el monto ᵡ 1/13/2010 M.R

máximo de valores que transportan bajo su responsabilidad?

13. ¿La cobranza se deposita oportunamente? ᵡ 1/13/2010 M.R

La Confianza S.A B-6/1-3Revisado por: E.B


Cuentas por cobrar a clientesCuestionario de control interno

Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha Auditor14. ¿Se determinan los saldos de las cuentas de clientes ᵡ 1/13/2010 M.R

en forma periódica y se concilian con la cuenta control del mayor general?

15. ¿Se preparan periódicamente relaciones de cartera ᵡ 1/13/2010 M.R

vencida, para su revisión, por funcionarios aplicación de apropiadas gestiones de cobro?

16. ¿Existe una norma claramente definida para ᵡ 1/13/2010 M.R

actualizar el saldo de la estimación de cuentas de cobro dudoso?

17. ¿Las cancelaciones de cuentas por cobrar son ᵡ 1/13/2010 M.R

previamente autorizadas por un funcionario con facultades para ello?

18. ¿ Las cuentas por cobrar canceladas se registran en ᵡ 1/13/2010 M.R

cuentas de orden y su integridad se vigila permanentemente?

19. ¿Las notas de cargo y crédito están perfoliadas y se ᵡ 1/13/2010 M.R

emiten previa autorización de un funcionario facultado para ello?

20. ¿Se requiere de la aprobación de un funcionario ᵡ 1/13/2010 M.R

facultado para otorgar descuentos fuera de plazo o superiores a los institucionales?

21. ¿Se llevan a cabo investigaciones de crédito y existen ᵡ 1/13/2010 M.R

límites de crédito para cada cliente que constan claramente en las bases de datos?

22. ¿Se verifica el Cumplimiento de los límites de ᵡ 1/13/2010 M.R

crédito?23. ¿Los límites de crédito se actualizan periódicamente ᵡ M.R

considerando el comportamiento de cada cliente?24. ¿Se practican arqueos periódicos sobre la cartera ᵡ 1/13/2010 M.R

por cobrar a clientes?25. ¿Si los arqueos no son al ciento por ciento, se llevan ᵡ 1/13/2010 M.R

a cabo sobre bases rotativas?



Cuentas por cobrar a clientesCuestionario del Control Interno

Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha Auditor26. ¿Los arqueos se llevan a cabo por personal distinto al que ᵡ 1/13/2010 M.R

maneja y administra la cartera?

27. ¿Los arqueos incluyen la conciliación respectiva con ᵡ 1/13/2010 M.R

saldos de los registros contables?

28. ¿Las diferencias derivadas de los arqueos se investigan ᵡ 1/13/2010 M.R

plenamente y se emprenden de inmediato las acciones que

sean necesarias?

29. ¿Los ajustes contables derivados de los arqueos se ᵡ 1/13/2010 M.R

registran oportunamente?

30. ¿Se confirman por escrito los saldos de los clientes más ᵡ 1/13/2010 M.R

significativos?




Consideramos que el grado de confianza del contro interno es moderado ya que se encontaron cinco hallazgos al realizar el cuestionario del control interno.




Hecho por:M.R Fecha:15/01/10Auditoria Financiera al 31-XII-2009Programa de trabajo

Cuentas por cobrar a clientesPrograma de Trabajo

Nº PROCEDIMIENTO Cedula Fecha AuditorA. Aplicables en la etapa preliminar

A.00 Formular o actualizar gráfica de flujo que muestre los

procedimientos para otorgar créditos a clientes,

A.01 En complemento al punto anterior, extractar u obtener

información sobre políticas vigentes respecto a

descuentos, bonificación y rebajas sobre ventas.

A.02 Elaborar o actualizar una gráfica de flujo que muestre el de

cobranza de saldos a cargo de clientes. Considerar

información obtenida al respecto en la sección 10.

A.03 Con base en pruebas selectivas, verificar la autenticidad

del sistema para el otorgamiento de créditos a clientes.

A.04 Verificar el cumplimiento del sistema de cobranzas

mencionado en A.02, haciendo énfasis en los siguientes

aspectos:

A.05 Verificar el cumplimiento de las políticas sobre descuentos

rebatas y bonificaciones a clientes.

A.06 Estudiar y evaluar la confiabilidad de la plataforma de

cómputo electrónico en el marco de los sistema de crédito

y cobranzas, poniendo especial atención en:

a.Mecanismo de seguridad para el acceso a la información.

b. Facultades de consulta y operativas asignadas al

personal.

d. Armonía con el control interno no informático.

A.07 Actualizar la cédula de observaciones y sugerencias al

control interno.


incluyendo la aplicación con table respectiva.

a. Secuencia de los reportes de cobranza.

b. Autorizaciones y cálculos correctos.

c. Correcto y oportuno depósito bancario.

d. Correcta y oportuna aplicación contable.

c. Integridad de las bases de datos.

Hecho por:M.R Fecha:15/01/10Auditoria Financiera al 31-XII-2009Programa de Trabajo

Cuentas por cobrar a clientesPrograma de Trabajo

Nº PROCEDIMIENTO Cedula Fecha AuditorB Aplicables en la etapa intermedia y final

B.00 Obtener la relación de saldos de clientes y autentificarla contra cifras de los registros contables.

B.01 Con base en la relación de saldos de clientes antes mencionada, preparar confirmación de saldos, considerando:

b. Antigüedad de los saldos.c. Información de abogados.d.Perfil de los clientes más importantes.

B.02 Preparar cédula del resultado de la confirmación de saldos, considerando importes y porcentajes respecto a las siguientes situaciones:

d. No contestadas.B.03 Examinar pagos posteriores de saldos circularizados,

cuyas respuestas no se recibieron o resultaron inconformes. Incluir, asimismo, las solicitudes devueltas por el correo.

B.04 Efectuar arqueo de cartera. La conexión con libros y la aclaración de las diferencias que resulten deberá efectuarlas la empresa y quedarán sujetas al examen de auditores externos.

B.05 Estudiar la antigüedad de saldos a cargo de clientes, tomando en consideración:

B.06 Con base en la información obtenida corno resultado de los procedimientos B.02 a preparar cédula que muestre la suficiencia o insuficiencia de la estimación


a. Importancia de los movimientos y saldos.

a. Conformes.b. Inconformes aclaradasc. Devueltas por el correo.

a. Relaciones preparadas por la empresa.b. Plazos de crédito en vigor.c. Reportes del Área de Cobranzas.

de cuentas de cobro dudoso, considerando también información de la sección 4, y proponer ajuste de auditoría.


Hallazgo Nº 24Condicion: Falta de medidas de seguridad. Durante la realizacion del control interno observamos que la cartera por cobrar no se custodiafisicamente con suficientes medidas de seguridad.

forma periódica y sorpresiva los documentos que respalden los valores por cobrar, asi como la seguridad con que son proteidos y su legalidad y propidad

cobrar.

de seguridad.

Hallazgo Nº 25Condicion: Inexistencia de control para la cartera por cobrar.Durante la realizacion del control interno observamos que no se utilizan formularios perfoliadospara la cartera por cobrar que se le entrega a los cobradores.

concideran necesario para los cobradores.

formularios perfoliados para la cartera por cobrar que se entregan a cobradores.

de la cartera por cobrar que se entrega a los cobradores


Criterio: Según las normas las tecnicas de control interno se deben verificar físicamente en

Causa: La negligencia por no implementar medidas de seguridad que resguarden las cuentas por

Efecto: El mal manejo de cuentas del cual se pueden derivar alteraciones de saldos.

Recomendación: Recomendamos la custodia fisica de las cuentas por cobrar y establecer medidas

Criterio: Según las politicas de la empresa no se da el uso de formularios perfoliados por que no lo

Causa: Falta de politicas por escrito por parte de la empresa que indiquen la utilizacion de

Efecto: La falta de control en los formularios entregados a los cobradores.

Recomendación: Recomendamos la ultilizacion de formularios perfoliados para un mayor control


Hallazgo Nº 26Condicion: Falta de preparacion de cartera vencidaDurante la relacion de control interno observamos la falta de preparacion periodica de relaciones de cartera vencida para su revision por funcionarios y aplicación de apropiadas gestiones de cobro.

nuevos creditos solicitados por un cliente.

creditos solicitados por un cliente.

parte de los funcionarios.

de los funcionarios de la empresa.

Hallazgo Nº 27Condicion: No existe ninguna norma para actualizar el saldo en cobro dudosoDurante la realizacion del control interno se observo que no hay ninguna norma que actualiza las cuentas de cobro dudoso, por que el jefe de credito se limita a consultar directamente con el jefe de cobranza.

vencida y las cuentas de cobro dudoso de basan en el conocimiento del jefe de cobranza.

por parte del jefe de cobranza y el de credito,

de las mismas.

saldos y mayores juntas para la actualizacion de dichas cuentas


Criterio: Según las politicas de la empresa no existen referencias sobre saldos pendientes y

Causa: La falta de politicas, normas y procedimientos sobre saldos pendientes y nuevos

Efecto: Inexistencia de procedimiento para relacionar y revisar la cartera vencida de credito por

Recomendación: Recomendamos establecer politicas para revision de cartera vencida por parte

Criterio: Según los principios contables de la empresa los criterios para la clasificacion de la cartera

Causa: Carencia de normas bien definidas en el area de cobranza, tambien falta de comunicacion

Efecto: Falta de conocimiento sobre los montos actuales, lo cual conllevaria a posibles confuciones

Recomendación: Recomendamos establecer normas de procedimientos para la actualizacion de


Hallazgo Nº 28Condicion: Falta de incumplimiento en los limites de creditos.Durante la realizacion del control interno se observo que los limites de creditos son mayores a los establecidos por la empresa.

pesos

facturas de creditos que se hacen por primera vez.


Criterio: Según el Sistema de Credito de la empresa, se debe aplicar un monto maximo de 10000

Causa: Falta de revision en los limites de creditos, ya que no existe un procedimiento formal en la

Efecto: Descontrol en los limites de credito, lo que podria ocacionar confuciones y perdidas.

Recomendación: Recomendamos un control sobre limites de creditos otorgados a los clientes.

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 CCedula de Inventarios


3010 Inventario de Televisores C-1 16,197,500 16,197,500 16,197,5003020 Equipos de Proyeccion de Pelicula C-2 14,800,000 14,800,000 14,800,0003030 Inventario de Grabadora C-3 10,427,000 10,427,000 10,427,000

Sub-Total 41,424,5003070 Estimacion de Inventarios Obsoletos C-4 -427,000 -427,000 -427,000

Inventario de Productos Terminados C-9 95,000 568,000 -473,000 -473,000Total 40,997,500 95,000 568,000 40,524,500 40,524,500

Objetivos de Auditoria C-5Evaluacion del Control Interno C-6Programa de Trabajo C-7P.C.G.A C-8


Revisado por: E.B


2

4

3

La Confianza S.A Hecho por : D.Q Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 C-1 /1- 11Cedula de Analisis de InventarioInventario Fisico - Pruebas SelectivasInventario de Televisores

Nº de Marbe Descripcion Cantidad Costo UnitariCosto Total00089 Televisores a color Modelo K 14 38000 53220000098 Televisores a color Modelo K3 53 27000 143100000193 Televisores Modelo MN 24 33000 79200000310 Televisores Superfinos Alfa 74 18000 133200000410 Televisores marca Vertiente 284 2500 71000000511 Televisores Modelo 202 417 1900 79230000610 Televisores portatiles BAW 94 7000 658000

Notas complementarias1. Las pruebas selectivas fueron realizadas con apoyo del Jefe del Almance. Los conteos fueron independientes a los programados por la empresa.2.Durante el inventario fisico se tuvo cuidado de localizar existencias dañadas o de aparente lento movimiento3. Las pruebas selectivas arriba detalladas seran utilizadas por el despacho para examinar la valuacion de existencias.

Marcela Rodriguez 1/10/2010Nombre del Auditor Fecha

Revisado por: E.B

La Confianza S.A Hecho por : D.Q Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 C-1 /2- 11Cedula de Analisis de InventarioInventario Fisico Existencias Dañadas, obsoletas y de lento movimiento.

Nº de Marbe Descripcion Cantidad Costo UnitariCosto Total02183 Refrigeradores Polar 4 30000 12000002194 Televisores Puente Azul 14 15000 21000002223 Radio Modelo viejo 14 5000 70000 A- Nº 603096 Radios Modelos Grieta 12 14000 168000Total 568000

Notas complementarias1. Se comento con el jefe de almacèn lo relativo a estas existencias. En su opinion,deben darse de baja pues tienen una antigüedad promedio de 4 años sin movimiento.2.El area de ventas comparte este punto de vista y el Gerente de Contabilidad esta de acuerdo en ajustar la estimacion.3. Como parte del examen de la valuacion de existencias, se reviso el costo unitario para estas mercancias y se determino que es correcto.

Ajuste Nº 6Otros Egresos 568000Inventario 568000

568000 568000

Concepto:Proponemos ajuste Nº 6 ya que la compañía durante 4 años a hecho inventarios y nunca dio de baja a estos articulos

Revisado por: E.B

La Confianza S.A Hecho por : D.Q Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 C-1 /3- 11Cedula de Analisis de InventarioInventario Fisico Existencias Dañadas, obsoletas y de lento movimiento.

Hallasgo N° 29

Durante el analisis del inventario fisico, se observo que la empresa en 4 años a hecho inventarios y nunca le dio de baja a las existenciasdañadas, obsoletas y de lento movimiento.

oportunamente de los registros contables de inventarios. Sin excepción alguna, se deberá contar con las justificaciones documentadas requeridas;elaborándose un acta de destrucción de los inventarios dañados si ese es el caso.

Efecto: Ocupacion imnecesaria de espacio en el almacen. No se asegura la correcta valoración de los inventarios y la determinación del costo de ventas de ejercicioAl deducirse la pérdida de valor de esos bienes, afectaría la renta neta gravable, por ende, la empresa pagaría menos impuestos.Pueden producir mermas, robos, pérdidas, etc.,

Hacer un estudio de los artículos de lento movimiento, excesivos, dañados y obsoletos para cerciorarse de la suficiencia de las estimaciones correspondientes

Revisado por: E.B

Condicion :

Criterio:Según las Normas Tecnicas del Control Interno establece que los bienes obsoletos, dañados o perdidos deben ser dados de baja

Causa: Falta de conocimiento contable en los registros del inventerio dañado, obsoleto y de lento movimiento.

Recomendación: Recomendamos dar de baja a los inventarios dañados, obsoletos y de lento movimiento.

La Confianza S.A Hecho por : D.Q Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 C-1 /4- 11Cedula de Analisis de InventarioInventario Fisico Informacion para la prueba global del costo de ventas

La Confianza S.ADatos al 31 de diciembre den2009

Saldo inicial del ejercicio dictaminado por los Auditores predecedores 14,500,000 Compras de mercancias en el ejercicio según registros contables 91,845,000 Saldo final en inventario al cierre del ejercicio 16,197,500

Notas Complementarias

1. El costo de ventas debe determinarse por diferencia de inventarios, considerando los valores arriba señalados.2. La cedula de auditoria debe incluir mencion de los procedimientos aplicados para autentificar dicha informacion3. Tambien es necesario incluir la comparacion del costo de ventas determinado por diferencia de inventarios, contra la cifra respectiva de de las cuentas de resultados; si existe diferencia en prueba global debe señalarse claramente, asi como la conclusion a la que llega el auditorrespecto a ella.4.No deben olvidarse todas las referencias cruzadas de la seccion 15 y de la seccion 40, asi como las marcas de auditoria que procedan

Revisado por: E.B

1

La Confianza S.A Hecho por : D.Q Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 C-1 /5- 11Cedula de Analisis de InventarioInventario Fisico Conexión de cifras entre la fecha del inventario y el cierre del ejercicio

DICIEMBRECuenta Nombre Saldo al 30-11 Entradas Salidas Total

3010 Televisores 14600000 8000000 6402500 161975003020 Proyeccion de peliculas 15900000 100000 4200000 148000003030 Grabadoras 9500000 4000000 3073000 10427000

41424500

Informacion Adicional1. Los movimientos se determinan a partir de los registros contables. El auditor debe cerciorarse de que las cifras coinciden con los datos del mayor.2.Es necesario autenticar las entradas y salidas de mercancias ocurridas en diciembre, inspeccionando ramisiones, facturas, notas de entrada y desalidas de almacen y las aplicaciones contables respectivas, con un alcance sujeto al nivel de confianza del control interno.3. Considerando las cifras ya mencionadas, deben determinarse los saldos al 31 de diciembre y efectuarse los cruces necesarios tanto a la cedulasumaria como a otros papeles de trabajo de esta seccion.4. Es recomendable incluir un cuadro comparativo sobre el total de entradas y salidas de dieciembre, el monto examinado y porcentajes quepermitan sustentar conclusiones de auditoria.5. Es importante destacar que la conexión de cifras a que se refiere la presente cedula de auditoria, permite trasladar la conclusion sobre el saldo al 30 de noviembre, basada en las pruebas fisicas selectivas, al saldo que muestre los registros contables al cierre del ejercicio.6. Ver prueba del costo de venta en cedula C-1/3-7.Ver integracion de inventario en sumaria C 8. Ver IDEM en sumaria C9. Se observa estimacion por valor de $427000

Revisado por: E.B

1

3

4

2

10. Ver integracion cedula sumaria

La Confianza S.A Hecho por : D.Q Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 C-1 /6- 11Cedula de Analisis de InventarioPrueba de valuacion del Inventario

Partiendo de los listados de valuacion de existencias de la empresa y de la cedulas de auditoria que muestran las pruebas fisicas selectivasllevadas a cabo por los auditores externos, es necesario efectuar el siguiente trabajo:

1. Comparar las unidades segùn pruebas del Despacho, mencionadas en la Guìa nùmero 37, con las unidades f+isicas que aparecen en el listado de valuaciòn de La Confianza,S.A.

2. Verificar el nùmero de folio de los marbetes que muestran los papeles de trabajo el auditor, contra los folios respectivos del listado de valuaciòn deLa Confianza, S.A.

3. Verificar, en forma selectiva, que los folios de los marbetes utilizados en el inventario, son los mismos que incluye el listado de valuaciòn

4. Comparar los costos unitarios que muestra el sistema AS400.

5. Cerciorarse de que los costos unitarios del sistema AS400 están bien determinados, considerando el mètodo de valuaciòn a costos promediosutilizado por la empresa.

6. Efectuar pruebas de correciòn aritmètica sobre lo stotales en pesos mexicanos del listado de valuaciòn, considerando el nùmero de unidades y los costos unitarios respectivos.

7. Mencionar el trabajo llevado a cabo para autentificar los ajustes derivados de la conexiòn del inventario fìsico contra los registros contables de la empresa.

Revisado por: E.B

Las simulaciones que sean necesarias deben estructurarse apartir de los datos de la Guia numero 37, considerando que la pruebas fisicas selectivas son el alcance de auditoria que sustenta las conclusiones del inventario de mercancias al cierre del ejercicio.

La Confianza S.A Hecho por : D.Q Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 C-1 /7- 11Cedula de Analisis de InventarioPrueba de valuacion del Inventario

Las normas de contabilidad señalan que el balance general debe reflejar existencias de mercancias al menor costo entre el valor de mercado y elmonto pagado por su compra, siempre y cuando:

a. El valor de mercado no exceda el valor de realizacionb. El valor de mercado no sea menor que el valor neto de realizacion

De acuerdo con lo anterior, considere usted los valores obtenidos por el auditor en los tres casos que se incluyen a continuacion y llegue a conclusiones sobre si es necesario sugerir un ajuste a los registros contables. Es importante considerar que las mercancias y sus costos son los mismos que aparecen en la Guia numero 37.

VALUACION DE EXISTENCIAS

TV Modelo K TV Modelo K3 TV Modelo MNCosto de adquisicion 38000 27000 33000Costo de reposicion (1) 38600 25100 32100Valor de realizacion (2) 44000 25800 32000Valor neto de realizacion (3) 35900 26900 31900

Como apoyo a su reflexion, recuerde que el significado de las referencias cruzadas es el siguiente:

(1) El costo de reposicion equivale al valor de mercado y se ha calculado conforme al metodo de valuacion de existencias de la empresa que es de

Revisado por: E.B

costos promedios.(2) El valor de realizacion se ha obtenido a partir del precio de venta de cada televisor, menos los gastos directos de venta cuyo detalle no es necesario para los efectos de este ejercicio.(3) El valor neto de realizacion se calculo tambien a partir del precio de venta menos los gastos directos de venta, mas el porcentaje de utilidad.

La Confianza S.A Hecho por : D.Q Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 C-1 /8-11Cedula de Analisis de InventarioProcedimiento del Inventario

La Confianza, S.A. ha preparado el siguiente instrutivo para el inventario fisico de mercancias que se llevara a cabo el 30 de noviembre del ejercicioen curso.

A TODO EL PERSONALSe les informa que el 30 de noviembre proximo se celebrara nuestro inventario fisico anual de mercancias. Las labores de conteo iniciaran a la 6:00horas y se ruega su puntual asistencia.

1. El responsable del inventario fisico es el señor Eduardo Sentado, Subgerente de Contabilidad.2. Queda prohibido cualquier movimiento de mercancias el dia del inventario, por lo que se sugiere a los departamentos de Ventas y de Compras,cerrar sus operaciones antes de esta fecha.3.El corte de documentacion se llevara a cabo el 30 de noviembre a las 5:30 horas por personal del departamento de Contabilidad y con la presenciade auditoria externa.4. Se efectuaran los conteos utilizando marbetes prefoliados como sigue: Marbetes 0001 al 3500. El señor Eduardo Sentado tendra bajo su custodialos marbetes 3501 a 4000 para reposiones extraordinarias.5. Habran tres grupos a cargo de los conteos, integrados asi:

Grupo A Juan Lopez, Manuel Betanzos y Pedro MartinezGrupo B Adriana Calderon, Alfonso Gutierrez y Pilar JuarezGrupo C Juan Barahona, Hugo Becerril y Juan Tinoco.

Los jefes de grupo son las personas señaladas en primer termino.

Revisado por: E.B

6. Cualquier aclaracion durante los conteos, respecto a las mercancias o a las unidades y su identificacion o clasificacion, debera hacerse con el señor Enrique Lagos, Jefe de Almacen.7. Las areas sujetas a inventario estan numeradas del 1 al 6 en el plano del Almacen que se adjunta.


8. La distribucion de las areas entre los grupos de conteo es como se indica a continuacion:

Primera Cuenta Segunda CuentaGrupo A Area 1 y 2 Area 3 y 4Grupo B Area 3 y 4 Area 5 y 6Grupo C Area 5 y 6 Area 1 y 2

9. La recoleccion de las tarjetas o marbetes de la primera y segunda cuentas, asi como la comparacion de ellas, la hara una Mesa de Control, cuyoresponsable es el señor Agustin Lira, Analista del Area de Sistemas.10. Las diferencias entre ambos conteos seran aclaradas a travez de un tercer conteo, con la presencia del señor Eduardo Sentado y de un auditorexterno.11.Las existencias deberan estar adecuadamente estibadas y los marbetes se utilizaran a razon de uno por cada estiba o tarima.12. Se recuerda al personal la importancia de que notifiquen al señor Eduardo Sentado, cualquier mercancia dañada que se localice durante los conteos, con el fin de separarla y proceder a identificarla para efectos contables.13.La liberacion de las areas de inventario se hara con la presencia del señor Eduardo Sentado, del jefe del Almacen y de un auditor externo.14. A las 11:00 horas se hara una pausa para tomar alimentos. Los vales respectivos par el acceso al comedor seran distribuidos por el area deRecursos Humanos.15.Antes del inicio del inventario, el personal debera pasar lista de asistencia; lo mismo debera hacerse al finalizar su participacion, previo

Revisado por: E.B

a su salida de las instalaciones.16.Una ves terminado el inventario fisico, la Mesa de Control tendra la responsabilidad de cancelar los marbetes no utilizados, cerciorandosede la consecutividad de los folios.17.La preparacion del listado de valuacion y de toda la informacion derivada de los conteos, es tambien responsabilidad del Area de Sistemas.Contabilidad General se hara cargo de la conexión respectiva y determinar los ajustes que sean necesarios.


Preinventario. Coordinacion de areas involucradas. Conteo de mercancias. Aplicacion del instructivo

•Alcance y fechas •Puntualidad en el inicio. La participacion de auditoria.•Metodo de registro de los conteos •Disciplina en los conteos•Suspensión de operaciones •Correcion inmediata de desviaciones•Orden y dsitribucion de las mercancia •Las excepciones al Instructivo•Area y funcionario responsable •Pruebas selectivas•Estructura de los grupos de conteo •El tercer conteo•Mesa de control •Cancelacion de folios no utilizados•Corte de formas •Liberacion del Almacen.•Control de folios de marbetes•Mecanismos de aclaracion de diferencias•Responsabilidad por la liberacion de areas.•Normas para el control del personal.•Instructivo y plano del Almancen. Auditores interno y extreno

Postinventario. La concelacion con libros

Revisado por: E.B

•Listado de valuacion de existencias•Compulsa contra folios de los marbetes•Compulsa contra pruebas selectivas•Autenticidad de los costos unitarios•Investigacion y aclaracion de diferencias•Ajustes a la contabilidad•Informe de los auditores

Es necesario que los detalles que se identifican con cada uno de los puntos anteriores, queden anotados en el Instructivo del inventario que se distribuira entre todo el personal involucrado.La Confianza S.A Hecho por : D.Q Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 C-1/11- 11Cedula de Analisis de InventarioDeterminacion de la Muestra

Universo 40997500 100% C-1/4-10No revisado CMuestra 40997500 100% C-1/10-10

Revisado por: E.B

Hecho por:M.R Fecha:15/01/10Auditoria Financiera al 31-XII-2009Objetivos de auditoria

Inventario de mercanciasObjetivos de auditoria

1. Cerciorarse de la existencia física de los inventarios de mercancías que muestra el estado de posición financiera.

2. Cerciorarse de que las mercancías están adecuadamente presentadas en el estado de posición financiera,de acuerdo con su grado de realización y su naturaleza.

3. Determinar la correcta valuación y probabilidad de realización de los inventarios presentados en el estado de posición financiera.

4. Cerciorarse de que los inventarios son propiedad de la empresa.

5. Cerciorarse de que la empresa puede disponer libremente de los inventarios que muestra el estado de posición financiera.

6. Determinar la valuación del costo de adquisición de los artículos vendidos, en función a los activos y pasivos que se modifican.


La Confianza S.A C-5Revisado por: E.B


Inventarios de mercanciasCuestionario del Control Interno

Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha AuditorA. Compras de mercancias

1. ¿Todas las compras son realizadas por medio de pedidos ᵡ 1/26/2010 M.R

prenumerados y debidamente autorizados?

2. Las compras se basan en: 1/26/2010 M.R

a. ¿Explosiones estimadas? ᵡ

b. ¿Puntos de reorden? ᵡ

c. ¿Máximos o mínimos de existencias? ᵡ

3. ¿Todas las compras están basadas en concursos o ᵡ 1/26/2010 M.R

licitaciones entre, por lo menos, tres posibles proveedores?

4. ¿Existe un catálogo de proveedores cuyo contenido se ᵡ 1/26/2010 M.R

actualiza periódicamente?

5. Si el catálogo de proveedores está computarizado: 1/26/2010 M.R

a.¿Las facultades de acceso al sistema están claramente ᵡ

definidas?

b.¿Los cambios al catálogo están plenamente documentados ᵡ

y autorizados?

c. ¿La base de datos proporciona las pistas necesarias sobre ᵡ

los cambios efectuados?

6. ¿Están claramente definidos los criterios para la selección de ᵡ 1/26/2010 M.R

un proveedor entre las opciones sujetas a concurso?

7. Los criterios de selección de un proveedor, se basan en: 1/26/2010 M.R

a. ¿Precios más, bajos? ᵡ

ᵡ

c. ¿Oportunidad en las entregas? ᵡ

d. ¿Descuentos o premios por volúmenes? ᵡ

e. ¿Alguna combinación de los anteriores? ᵡ

8. ¿Hay una política por escrito para evitar los conflictos de ᵡ 1/26/2010 M.R

intereses entre el personal del Área de Compras y los

proveedores?

9. ¿Se firman declaraciones individuales aceptando la politica ᵡ 1/26/2010 M.R

anterior y obligandose a cumplirla?

10. ¿Dichas declaraciones se actulizan por lo menos una vez ᵡ 1/26/2010 M.R

al año?

La Confianza S.A C-6/1-4Revisado por: E.B

b. ¿Calidad de los productos?



Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha Auditor11. ¿Se preparan informes de recepción de mercancías y están ᵡ 1/26/2010 M.R

estos prenumerados?

12. ¿Existe una persona ajena a la función de recepción que se ᵡ 1/26/2010 M.R

encargue de controlar la secuencia numérica de dichos

informes?

13. ¿La función de recepción de mercancías está claramente ᵡ 1/26/2010 M.R

definida y asignada?

14. ¿Los embarques de proveedores se reciben, invariablemente, ᵡ 1/26/2010 M.R

por dicha persona?

15. ¿Las mercancías se reciben considerando los datos del ᵡ 1/26/2010 M.R

pedido respectivo?

16. ¿Las mercancías se verifican físicamente incluyendo el ᵡ 1/26/2010 M.R

aseguramiento de la calidad pactada?

17. ¿El embarque del proveedor se aprueba después de las ᵡ 1/26/2010 M.R

verificaciones antes descritas?

18. ¿La persona que aprueba los embarques de proveedores ᵡ 1/26/2010 M.R

tiene facultades formalmente asignadas para ello?

19. ¿La aprobación del embarque se hace constar por escrito en ᵡ 1/26/2010 M.R

la remisión del proveedor, o en un formulario emitido para

ese propósito?

20. ¿Sí se utiliza un formulario se asegura su identificación con ᵡ 1/26/2010 M.R

el pedido y la remisión correspondientes?

21. ¿Las mercancías se registran oportunamente en el control de ᵡ 1/26/2010 M.R

existencias después de su entrada al almacén?

22. ¿Las facultades de acceso y operativas dentro del sistema ᵡ 1/26/2010 M.R

de cómputo están claramente definidas por lo que toca al

registro de las entradas de mercancías?

23. ¿Existe una interfase, confiablemente estructurada, entre el ᵡ 1/26/2010 M.R

almacén y contabilidad general respecto al registro de las

entradas de mercancías?




Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha Auditor24. ¿La interfase prevé el uso de cifras de control?. x 1/26/2010 M.R

25. ¿Las cuentas de conexión están incluidas en el catálogo y x 1/26/2010 M.R

son claramente definidas?

26. ¿El registro de las compras por interfase en el departamento x 1/26/2010 M.R

de contabilidad, se lleva a cabo oportunamente?

27. ¿La estructura de la interfase permite asegurar que todas las x 1/26/2010 M.R

compras se registran respecto a unidades que han entrado

en las condiciones y precios pactados?

28. ¿Los mecanismos de control permiten asegurar que todas x 1/26/2010 M.R

las facturas pagadas a proveedores corresponden a

mercancías efectivamente recibidas en las condiciones que

establecen los pedidos?

B Control físico M.R

1. ¿Existen registros de inventarios constantes para todas las x 1/26/2010

mercancías que se manejan en el almacén?

2. ¿Muestran dichos registros solamente cantidades o x 1/26/2010 M.R

cantidades y valores?

3. ¿Las existencias de mercancías son controladas mediante x 1/26/2010 M.R

cuentas del mayor general?

4. ¿Se llevan a cabo inventarios físicos para corroborar la x 1/26/2010 M.R

información del mayor general?

5. Los inventarios físicos de mercancías se practican: 1/26/2010 M.R

x

6. ¿La responsabilidad por dichos inventarios físicos está x 1/26/2010 M.R

asignada a un funcionario del almacén?

7. ¿Los inventarios son supervisados por personal del x 1/26/2010 M.R

departamento de contabilidad?

8. ¿Los inventarios se apoyan en un instructivo plenamente x 1/26/2010 M.R


a. ¿Al final del ejercicio anual?

b. ¿En una fecha próxima al cierre del año?

c. ¿Periódicamente durante el ejercicio?

estructurado que asegure la eficacia de los conteos?



Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha Auditor9. ¿Los registros contables se ajustan de acuerdo con el x 1/26/2010 M.R

resultado de los inventarios físicos?

10. ¿Los ajustes requieren de la autorización de un funcionario x 1/26/2010 M.R

con facultades para ello?

11. ¿Existen mecanismos de control para identificar inventarios x 1/26/2010 M.R

obsoletos, dañados o de lento movimiento?

12. ¿Existen políticas para decidir sobre inventarios x 1/26/2010 M.R

presuntamente dañados u obsoletos?

13. ¿Los registros contables reflejan oportunamente los x 1/26/2010 M.R

inventarios dañados u obsoletos?

14. ¿El método de valuación de inventarios, UEPS, PEPS, x 1/26/2010 M.R

promedios, etc., se aplica consistentemente?




Consideramos que el grado de confianza del control interno es moderaro porque la empresa nos presenta la informacion suficiente y competente para realizar el cuestionario del control interno.




Hecho por:M.RAuditoria Financiera al 31-XII-2009Programa de trabajo

Inventarios de mercanciasPrograma de TrabajoNº PROCEDIMIENTO Cedula Fecha Auditor

A. Aplicables en la etapa preliminar

A.00 Elaborar o actualizar gráfica de flujo sobre los procedimientos

vigentes para la compra de mercancías, incluyendo la

recepción, entrada de ellas al almacén y la oportuna

aplicación contable respectiva.

A.01 Mediante entrevistas y observaciones, preparar cédula

estadística sobre los principales proveedores de la empresa,

incluyendo normas fundamentales pactadas con ellos para

efectuar las compras de mercancías

A.02 Formular gráfica de flujo sobre los procedimientos para el

control de las salidas de mercancías del almacén, considerando:

a. Método de valuación (PEPS, UEPS, CP), etc.

b. Relación con políticas de crédito (Ver sección 12)

c. Oportuna aplicación contable.

A.03 Con base en la gráfica de flujo mencionada en A.00, aplicar

procedimientos de auditoría para autentificar los mecanismos

de control para las compras en vigor, considerando:

a.Prefoliación y autorización de los formularios.

b.Secuencia en la emisión de ellos.

c.Integridad de las bases de datos, en su caso.

d.Correcta y oportuna aplicación contable.

A.04 En adición al procedimiento anterior, seleccionar un número

representativo de pólizas contabilizadoras por compras de

mercancías y verificar que los cargos a inventarios están

respaldados por facturas de los proveedores.

A.05 Partiendo del consecutivo de informes de mercancías recibidas,

hacer pruebas sobre el correcto y oportuno registro de las

entradas de unidades en el sistema de cómputo.

A.06 Verificar el cumplimiento del sistema de salidas de mercancías

mencionado en A.02, poniendo énfasis en:

a.Prefoliación de los formularios.

b.Uso en secuencia de ellos.

c.Autorizaciones y cálculos correctos.

d.Correcta y oportuna aplicación en el sistema de control de

existencias y en contabilidad.

A.07 Seleccionar un número representativo de claves del inventario

de mercancías y verificar que la valuación de existencias se


lleve a cabo de acuerdo con el método mencionado en A.02 y

en forma consistente respecto al ejercicio anterior.


Inventarios de mercanciasPrograma de Trabajo

Nº PROCEDIMIENTO Cedula Fecha AuditorA.08 Estudiar los planes e instructivos de la empresa para efectuar

sus inventarios físicos de mercancías, en su caso, contribuir a

su mejoramiento preventivo y sentar bases para nuestra

participación en ellos dentro del ámbito de nuestro examen.

A.09 Preparar cédula estadística sobre las políticas en materia de

definición de inventarios obsoletos o susceptibles de reflejo

en resultados por esa u otras causas equivalentes.

A.10 Verificar el cumplimiento de las políticas señaladas en el

apartado anterior.

B Aplicables en las etapas intermedia y final

B.00 Preparar u obtener cédula sumaria relativa a las cuentas que

integran el renglón de inventarios en el balance general.

B.01 Verificar el costo de ventas que muestra el estado de

resultados, a partir de pruebas globales basadas en los

inventarios iniciales, finales a montos de compras que muestran

los registros contables.

B.02 Obtener oportunamente el instructivo para los inventarios

físicos emitido por la empresa y preparar nuestra intervención

sobre bases selectivas que cubran las zonas más

representativas del almacén.

B.03 Presenciar el corte de documentación previo al inventario físico

y preparar u obtener cédula de auditoría al respecto.

B.04 Durante las labores de conteo, verificar que el personal cumpla

con el instructivo emitido por la empresa.

B.05 Efectuar pruebas selectivas sobre la confiabilidad y exactitud

de los conteos, considerando los artículos de más valor en el

almacén.

B.06 En adición al punto anterior, efectuar nuestros propios conteos

independientes en otras áreas del almacén ya contadas por el

personal de la empresa.B.07 Preparar papales de trabajo con todas las pruebas físicas

mencionadas en los dos apartados anteriores.



Inventarios de mercanciasPrograma de Trabajo

Nº PROCEDIMIENTO Cedula Fecha AuditorB.08 Preparar cédula de auditoría que incluya existencias dañadas o

de lento movimiento identificadas durante el inventario físico.

Comentar estos casos con el responsable del almacén y sentar

bases para el examen de la suficiencia de la estimación de

inventarios obsoletos.

B.09 Verificar la correcta aplicación contable del corte de

documentación mencionado en B.03.

B.10 Con base en las pruebas selectivas efectuadas el día del

inventario, verificar la correcta emisión del listado de valuación

de existencias, considerando:

a.Número o clave de los marbetes.

b.Descripción del artículo.

c.Cantidad y unidad de medida (piezas, juegos, litros,

kilogramos, etc.)

B.11 Verificar los costos unitarios del listado de valuación con los

registros correspondientes del departamento de contabilidad.

Considerar el resultado de 1as pruebas mencionadas en A.07 y,

en su caso, efectuar pruebas adicionales.

B.12 Hacer pruebas sobre la corrección aritmética del listado de

valuación, respecto a unidades físicas y costos unitarios.

B.13 Revisar los papeles de trabajo de la empresa que integran los

ajustes contables derivados de la conexión del inventario físico.

Cerciorarse del correcto oportuno registro de ellos.

B.14 Efectuar la prueba de costo o valor de mercado, considerando

mercancías representativas de este principal activo de la

empresa.

B.15 Examinar la suficiencia de la estimación de inventarios

obsoletos y, en su caso, proponer el ajuste respectivo.

B.16 Obtener el certificado respecto a que los inventarios se pueden

utilizar o vender con los márgenes de utilidad calculados por la

empresa. Dicho certificado lo debe firmar un profesional con

facultades legales para ello.


B.17 Examinar operaciones posteriores a la fecha de cierre del ejercicio anual, considerando:a.Entradas extraordinarias de mercancías.b.Cancelaciones importantes de ventas o compras.c.Pago de pasivos en el ejercicio siguiente, que correspondan al año auditado.


Hallazgo Nº 30Condicion: Falta de actualizacion de archivo de proveedores.Durante la realizacion del control interno se observo que el archivo de proveedores no se actualiza, ya que el gerente de compras no lo considera necesario.

consideran que el comportamientos de los precios ha sido uniforme y la calidad de la mercancia ha cubridolos estandares establecidos.

precios estan estables.

precios.

Hallazgo Nº 31Condicion: Falta de politicas por escrito en el area de compras.Durante la realizacion del control interno se observo que no existen politicas por escrito para evitar conflictos entre personal de compras y los proveedores.

y procedimientos necesarios para evitar cualquier conflicto.


Criterio: Según las politicas contables de la empresa no se actualiza los archivos de proveedores, por que

Causa: Según el gerente de compras no se actualiza el archivo de proveedores por que los precios los

Efecto: Posibles perdidas para la empresa por la falta de actulizacion de sus proveedores.

Recomendación: Recomendamos la actulizacion de proveedores aun que no se den variaciones en los

Criterio: Según las normas tecnicas del control interno se deben implementar y establecer los reglamentos

Causa: Falta de politicas, normas y procedimientos por escrito dentro de el area de compras.

Efecto: Posibles conflictos por la falta de politicas por escrito para el area de compras.

Recomendación: Recomendamos implementar politicas, normas y procedimiento por escrito.


Hallazgo Nº 32Condicion: Inexistencia de declaraciones individuales.Durante la realizacion del control interno se observo que ah concecuencia de la falta de politicas por escrito, no existen declaraciones individuales.

y procedimientos , para que existan declaraciones inviduales y se de el cumplimiento de las mismas.

individuales por lo cual no se puede cumplir ni aceptar.

que se agreguen declaraciones individuales y se obligue su cumplimiento.

Hallazgo Nº 33Condicion: Inexistencia de actualizacion de politicas por escrito.Durante la realizacion del control interno se observo que no existe actualizacion de politicas por escrito, ya que no existen normas por escrito.

y procedimientos, para que asi se den actualizaciones por lo menos una vez al año.

de los mismos.

mismas.



Causa: Falta de politicas, normas y procedimientos por escrito para la existencia de declaraciones

Efecto: Falta de interes de los trabajadores al no implementar politicas por escrito.

Recomendación: Recomendamos implementar politicas, normas y procedimiento por escrito para


Causa: Falta de politicas, normas y procedimientos por escrito que por ende no existen las atualizaciones

Efecto: El descuido por parte de la empresa al no tener politicas por escrito.

Recomendación: Recomendamos implementar politicas por escrito y al mismo tiempo la actulizacion de las


Hallazgo Nº 34Condicion: Falta de prenumeracion en los informes de recepcion.Durante la realizacion del control interno se observo que los informes de recepcion de mercancia no estan debidamente prenumerados.

estar debidamente prenumerados.

recibidas.

Hallazgo Nº 35Condicion: Falta de procedimientos en la recepcion de mercancia.Durante la realizacion del control interno se observo que la empresa no a definido ni asignado a una sola persona que sea encargada de recepcionar la mercancia.

la mercancia para evitar actos ilicitos y que puede perjudicar a la empresa

la marcancia.


Criterio: Según las normas tecnicas de control interno todos los informes hechos por la empresa deben de

Causa: Falta de interes por parte de la empresa al no prenumerar los informes de recepcion.

Efecto: Desorganizacion en los informes de recepcion a causa de la prenumeracion de los mismos.

Recomendación: Recomendamos la prenumeracion de los imformes de recepcion de todas la mercacias

Criterio: Según las normas tecnicas de control interno debe existir una persona especifica para recepcionar

Causa: Desinteres por parte de la empresa en no capacitar a un personal determinado en la recepcion de

Efecto: Posibles perdidas o descontrol de la mercancia recibida.

Recomendación: Recomendamos la asignacion de una persona para la recepcion de la mercancia.

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 DCedula de Pagos Anticipados


4010 Anticipos a Proveedores D-1 685,400 685,400 685,4004011 Proyecto Bajio D-2 1,000,000 1,000,000 1,000,0004012 Anticipos del ISR D-3 276,900 276,900 276,9004014 Primas de Seguros D-4 109,400 109,400 109,4004015 ISR Diferido D-54016 PTU Diferido D-64018 Intereses por Devengar D-7 9,658,300 9,658,300 9,658,300

MHCP 1% sobre venta D-12 275,833.33 275,833.33Total 11,730,000 11,730,000 275,833.33 9,658,300 2.347.533.33

Objetivos de Auditoria D-8Evaluacion del Control Interno D-9Programa de Trabajo D-10P.C.G.A D-11


Revisado por: E.B


La Confianza S.A Hecho por : D.Q Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 DCedula de Analisis de Pagos AnticipadosPuntos significativos y normas de informacion financiera

1. La confianza S.A defiere los cargos a gastos o a otras cuentas de resultado o del balance, en aquellos casos de erogaciones que todavia no se identifican con ingresos generados o servicios recibidos; primas de seguro, rentas, inverciones en instalaciones para actividades que se relacionan con ventas futuras, entre otras conceptos.

2. Las primas de seguros se cargan a gastos considerando la vigencias de las polizas respectivas. El departamemto de contabilidad opera registros auxiliares con detalles suficientes para conocer las porciones que deben llevarse a resultado

3. Las polizas se guardan en un archivo del propio departamento, cuya llave controla el gerente de contabilidad. No se practicaefectuar arqueos de dichas polizas, pues la informacion intercambiada con las aseguradoras proporciona la certiza necesaria en cuanto a la autencidad de dichos documentos.

4. Los intereses sobre financiamiento bancarios recibidos, se cargan a los resultados conforme al transcurso del tiempo en funcion a la utilizacion del capital ajeno. Loa documentos fuente para ello son las mismas tablas de amortizacion que seanexan a los contratos respectivos.

5. Las aplicacionas contebles sobre intereses devengados se hacen mensualmente, conciderando los detalles de las tablasde amortizacion.

6. Los contratos sobre financiamientos bancarios se custodian por la direccion de finanzas, quien tiene a su cargo las negociaciones sobre plazas y tasas pactadas, utilizan los poderes notariales otorgados por la empresa.

7. El gerente de contebilidad señala que, hasta la fecha, no se han registrados impuestos sobre la renta y reparto de utilidades diferidos, ocasionados por diferencias temporales entre la utilidad contable y el resultado fiscal. Expresa que lo considerauna partida virtual que no aporta beneficios tangibles a los estados financieros, tomando en cuenta la importancia de rubros como la estimacion de cuentas de cobro dudoso y la de inventario obsoleto.

8.en el estado de Queretaro, aprovechando su posicion estrtegica, para iniciar operaciones en los estados de San Luis Potosi,Guanajuato, Zacatecas.

9.proposito de evaluar la factibiliadad de las ventas de dichos estados. El contrato se firmo en mayo del ejercicio anterior se han dado anticipos de C$ 1,000,000 hasta la fecha se han recibido dos resumenes poblacionales con algunos indicadoreseconomicos sobre la capacidad de compra de la poblacion de dichas localidades.

Revisado por: E.B

Existe un plan de expansión denominado Proyecto Bajio, que consiste en construir un centron de distribucion de mercancias

Para los fines del proyecto Bajio, se celabre un contrato de servicios con la firma Expertos en Mercadotecnia, que tiene el

La Confianza S.A Hecho por : D.Q Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 DCedula de Analisis de Pagos AnticipadosPuntos significativos y normas de informacion financiera

10. El director de finanzas señala que los anticipos derivados del proyecto Bajio seran amortizados en funcion a las ventas,cuando estas comiencen a llevarse a cabo; la fecha no esta definida y, posiblemente, esto ocurrira dentro de 24 meses.

11. En relacion con el punto anterior, el director de ventas comenta que las espectativas de negocios en las cuatro entidadesde referencias son buenas, hay competencia, pero los productos de la Confianza son diferenciados; sin embargo, señala que sera necesario invertir alrededor de 10 millones de cordobas para quedar en condiciones de empezar a operar.

12. Como valor agregado a dichos puntos de vista, Victor Mercado, Director de Ventas, considera que los flujos disponiblesen la actualidad, no bastan para solventar la inversion de refencia.Directos General, a su vez, destaca que esta en estudio una propuesta para el Consejo de Administracion. En todo caso, los consejeros estan informados del anticipo de 1000000de cordobas y se declaran en espera de los avences sobre este proyecto que consideran de mucho interes para la compañía.

13. El contrato con Expertos en Mercadotecnia es por tiempo indefinido, esta firmado por su representante y Director General,el señor Florencio Castillo (no olvidar consultar el organigrama), estipula otro anticipo por 500000 cordobas que deben ser pagados en enero del año proximo.

14. Se espera un reporte y un estudio final para el Proyecto Bajio en agosto del proximo ejercicio, contra el cual debera efectuarse un pago final complementario de 700000 cordobas.

15. Hay recibos firmados por todos los pagos efectuados a Expertos en Mercadotecnia.

Revisado por: E.B

La Confianza S.A Hecho por : D.Q Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 D-1Cedula de Analisis de Pagos AnticipadosAnticipos a Proveedores

Anticipos a Proveedores 685400


Revisado por: E.B

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 D-2Cedula de Analisis de Pagos AnticipadosProyecto Bajio

Proyecto Bajio 1000000

Observacion:No se analiza por no ser parte de la muestra.

Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 D-3Cedula de Analisis de Pagos AnticipadosAnticipos del ISR

Anticipos del ISR 276900


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 D-4Cedula de Analisis de Pagos AnticipadosPrimas de Seguros

Primas de Seguros 109400


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 D-5Cedula de Analisis de Pagos AnticipadosISR Diferido

ISR Diferido


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 D-6Cedula de Analisis de Pagos AnticipadosPTU Diferido

PTU Diferido


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 D-7/ 1-5Cedula de Analisis de Pagos AnticipadosInteres por devengar

La Confianza S.A4000 Pagos Anticipados Interacion al 31-12

4010 Anticipos a proveedores 6854004011 Proyecto Bajio 10000004012 Anticipos del ISR 2769004014 Primas de seguros 1094004015 ISR diferido4016 PTU diferida4018 Interes por devengar 9658300

Suma 11730000

La Confianza S.A4018 Interes por Devengar Integracion al 31-12

1 Intereses por devengar BANCOMERCIO 44589602 Intereses por devengar BANCOMERCIAL 38500003 Intereses por devengar BANCO DEL SUR 1349340

Suma 9658300

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 D-7/2-5Cedula de Pagos AnticipadosInformacion sobre Pasivos BancariosInteres por devengar

La Confianza S.A10020 Documentos por pagar bancos Integracion al 31-12

01 Bancomercio 1238600002 Bancomercial 1100000003 Banco del Sur 5000000

Suma 28386000

Revisado por: E.B

Revisado por: E.B

Integracion de Bancomercio Fecha de Fecha de Capital Intereses expedicion vencimiento financiado

1810 2802 mas 1 1750000 3026121810 3006 mas 1 1750000 12485081810 3110 mas 1 1750000 13376881810 2802 mas 2 2677040 1570152

7927040 4458960

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 D-7/3 -5Cedula de Pagos AnticipadosInformacion sobre Pasivos BancariosInteres por devengar

Integracion de Bancomercial Fecha de Fecha de Capital Intereses expedicion vencimiento financiado

3011 2109 mas 1 4150000 13500003011 3101 mas 2 3000000 2500000

7150000 3850000

Integracion de Banco del Sur Fecha de Fecha de Capital Intereses expedicion vencimiento financiado

1812 3006 mas 1 1473860 5261401812 3112 mas 2 2176800 823200

3650660 1349340

Revisado por: E.B

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 D-7 / 4- 5Cedula de Pagos AnticipadosInteres por devengar

Principal Intereses TotalBancomercio 7927040 4458960 12386000Bancomercial 7150000 3850000 11000000Banco del Sur 3650660 1349340 5000000

18727700 9658300 28386000

Reclasificacion Nº 4Documentos por pagar 9658300 Pagos Anticipados Intereses por devengar 9658300

9658000 9658000

Concepto:Proponemos reclasificacion Nº 4 para revertir los interes que la compañía registro, originados por prestamos.

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 D-7 / 5-5Cedula de Pagos AnticipadosInteres por devengar

Hallasgo N° 36

Durante el analisis de los pagos anticipados se encontro que la empresa registra un monto de C$ 9658300 en interes por devengar.

bancarias, donde los prestamos aun no hay llegado a su vencimiento, por lo tanto no se deberia realizar el registro en interes por devengar.

Revisado por: E.B

Revisado por: E.B

Condicion : Falta de conocimiento en la contabilizacion.

Criterio:Según la integracion de los interes por devengar muestra que el monto total proviene por prestamos a instituciones

A

financiera.

Causa: Inadecuado control de los periodos de vencimiento de los prestamos recibidos.

Efecto: Incremento del pasivo u obligaciones de la empresa.

Recomendación:Recomendamos mejorar el manejo de los periodos de vencimiento de los prestamos recibidos por cada institucion

Fecha: 1/15/2010

Fecha: 1/15/2010

Muestra Universo 11730000 - 100% Muestra 9658300 - 82% -------------------2111400

- 18%

A

Valor Nominal

2052612299850830876884247192

12386000

Fecha: 1/15/2010

Valor Nominal

55000005500000

11000000

Valor Nominal

200000030000005000000

Fecha: 1/15/2010

Total12386000110000005000000

28386000

Proponemos reclasificacion Nº 4 para revertir los interes que la compañía registro, originados por prestamos.

Fecha: 1/15/2010

Durante el analisis de los pagos anticipados se encontro que la empresa registra un monto de C$ 9658300 en interes por devengar.

bancarias, donde los prestamos aun no hay llegado a su vencimiento, por lo tanto no se deberia realizar el registro en interes por Según la integracion de los interes por devengar muestra que el monto total proviene por prestamos a instituciones

Recomendamos mejorar el manejo de los periodos de vencimiento de los prestamos recibidos por cada institucion

Hecho por:M.RAuditoria Financiera al 31-XII-2009Objetivos de auditoria

Pagos AnticipadosObjetivos de auditoria

1. Determinar la autenticidad de los servicios pendiente de recibir que se presentan en el estado de posicionfinanciera.

2. Cerciorarse de la adecuada presentacion de los pagos anticipados en el estado de posicion financiera, deacuerdo con su naturaleza.

3. Determinar la valuacion de estos pagos de acuerdo con las normas de informacion financiera y cerciorarsede que el balance general incluya solamente porciones no devengadas de ellos.

4. Cerciorarse de que los derechos adquiridos esten precisamente a nombre de la empresa.

5. Cerciorarse de que la empresa puede ejercer libremente los derechos que se presentan en el estado de posicion financiera.


La Confianza S.A D-8 Revisado por: E.B

Fecha:15/01/10

Determinar la autenticidad de los servicios pendiente de recibir que se presentan en el estado de posicion

Cerciorarse de la adecuada presentacion de los pagos anticipados en el estado de posicion financiera, de

Determinar la valuacion de estos pagos de acuerdo con las normas de informacion financiera y cerciorarse

Cerciorarse de que la empresa puede ejercer libremente los derechos que se presentan en el estado de

Hecho por:M.RAuditoria Financiera al 31-XII-2009Evaluacion del Control Interno

Pagos AnticipadosCuestionario del Control Interno

Nº PREGUNTAS SI NO NA1. ¿Existe una adecuada separacion contable para el registro de esta x

clase de erogaciones?

2. ¿Los criterios para diferir la aplicación contable final de estos pagos x

estan claramente definidos?

3. ¿Los Criterios señalados en el punto anterior tomando en cuenta la x

naturaleza de cada una de estas erogaciones?

4. ¿Dentro de los pagos anticipados se incluye primas de seguros y x

fianzas?

5. ¿Las aplicaciones a gastos de las primas de seguro y fianzas x

consideran la vigencia de las polizas?

6. ¿Existe un adecuado control fisico y contable sobre las polizas de x

seguros y fianzas?

7. ¿En su caso existe, un adecuado control contable de los interes x

pagados por anticipados?

8. ¿Se registran mensual y oportunamente las porciones devengadas de x

los pagos anticipados?




Consideramos que el grado de confianza del control interno es moderado porque se encontro con suficienteinformacion competente para realizar el cuestionario de control interno.



La Confianza S.A D-9Revisado por: E.B

Fecha:15/01/10

Fecha Auditor1/26/2010 M.R

1/26/2010 M.R

1/26/2010 M.R

1/26/2010 M.R

1/26/2010 M.R

1/26/2010 M.R

1/26/2010 M.R


Consideramos que el grado de confianza del control interno es moderado porque se encontro con suficiente



Pagos AnticipadosPrograma de TrabajoNº PROCEDIMIENTO Cedula Fecha


A.00 Determinar e incluir en la cedula de normas de informacion de la

seccion 5, las que se encuentran en vigor respecto a:

a. Valuacion y aplicación a resultados de primas de seguros, intereses

sobre financiamiento, rentas y otros pagos anticipados.

b.Impuesto sobre la renta y participacion de utilidades diferidos,

originados por partidas de concialiacion compensables en periodos

contables futuros.

A.01 Verificar la existencia de adecuados registros para el control contable

de los pagos anticipados pendientes de devengar y las porciones

devengadas cargadas a los costos y gastos de operación.

A.02 Cerciorarse de la factibilidad de proyectos cargados a pagos

anticipados, cuyo costo se difiera en funcion a ingresos o

actividades de futuros periodos contables

B. Aplicables en las etapas intermedias y final

B.00 Practicar arqueo de las polizas de seguros vigentes en el ejercicio.

B.01 Con base en el arqueo de las polizas de seguro, determinar las

porciones de primas devengadas y por devengar en el ejercicio.

Preparar cedula de auditoria que muestre la comparacion con las

cuentas de balance y de resultado correspondientes.

B.02 Considerando los contratos de la seccion 2 y los analisis de la cartera

por pagar de la seccion 22, verificar la correcta determinacion de las

porciones devengadas y por devengar respecto a los interes sobre

financiamiento en vigor.

B.03 Verificar la correcta aplicación contable de los interes sobre

financiamiento devengados y por devengar, de acuerdo con los

contratos respectivos, considerando:

a. Plazos pactados.

b.Tasas de interes

c. Garantias otorgadas

B.04 Inspeccionar evidencia documental comprobatoria de proyectos

cargados a pagos anticipados, considerando fundamentos

contractuales y convenios, con el fin de cerciorarse de la factibilidad

y justificacion de diferir su aplicación contable a resultados.

Hecho por:M.R Fecha:15/01/10

La Confianza S.A D-10/1-2Revisado por: E.B

La Confianza S.A D-10/2-2

Auditoria Financiera al 31-XII-2009Programa de trabajo

Pagos AnticipadosPrograma de TrabajoNº PROCEDIMIENTO Cedula FechaB.05 En caso necesario, verificar la correcta valuacion de las diferencias

temporales entre el resultado contable y el fiscal, con el objeto de

evaluar la razonabilidad del impuesto sobre la renta y el reparto de

utilidades diferidos.

B.06 Verificar documentalmente otros pagos anticipados de importancia

y cerciorarse de su correcta aplicación contable.

Revisado por: E.B

Fecha:15/01/10

Auditor

Fecha:15/01/10

Auditor

Hecho por:M.RAuditoria Financiera al 31-XII-2009Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Hallasgo N° 37

Durante la realizacion del control interno se observo que no hay un control fisico adecuado sobre las polizas de seguros y fianzas.

Hallasgo Nº38

Durante de realizacion del control interno observamos que no hay un adecuado control contable sobre laspolizas de seguros que posee la empresa.

controla el gerente de contabilidad. No es practica efectuar arqueos de dichas polizas, pues la informacionintercambiada con las aseguradoras proporciona la certeza necesaria en cuanto a la autenticidad de dichos documentos.

La Confianza S.A D-11Revisado por: E.B

Condicion : Falta de control fisico y contable de polizas.

Criterio: Según las normas de contabilidad se deben controlar ficamente los polizas de seguro.

Causa: Falta de control fisico sobre las polizas de seguros.

Efecto: Desconocimiento del total de polizas de seguros y sus respectivos valores netos.

Recomendación: Recomendamos un mejor control sobre las polizas de seguros.

Condicion: Inadecuado control sobre polizas de seguros.

Criterio: Según las normas de informacion de la empresa las polizas se guardan en un archivero, cuya llave

Causa: Falta de realizacion de arqueos sobre las polizas de seguros.

Efecto: Desconocimiento del valor actual de las polizas de seguros adquiridas por la empresa.

Recomendación: Recomendamos la realizacion de arqueos sobre las polizas de seguros

Fecha:15/01/10

Durante la realizacion del control interno se observo que no hay un control fisico adecuado sobre las polizas

Durante de realizacion del control interno observamos que no hay un adecuado control contable sobre las

controla el gerente de contabilidad. No es practica efectuar arqueos de dichas polizas, pues la informacionintercambiada con las aseguradoras proporciona la certeza necesaria en cuanto a la autenticidad de dichos

Según las normas de informacion de la empresa las polizas se guardan en un archivero, cuya llave

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 HCedula de Inmueble, Maquinaria y Equipo


5010 Mobiliario y equipo de oficina H-1 17,350,000 17,350,000 2,930,000 2,930,000 17,350,0005020 Equipo de reparto H-2 7,250,000 7,250,000 7,250,000

Total 24,600,000 24,600,000 2,930,000 2,930,000 24,600,000

Objetivos de Auditoria H-3Evaluacion del Control Interno H-4Programa de Trabajo H-5P.C.G.A H-6


Revisado por: E.B


La Confianza S.A Hecho por : D.Q

Cedula de Analisis de Activo FijoAnalisis de Adquisiciones

Cuenta Concepto Saldos Cierre del año anterior

5000 ACTIVOS SUJETOS A DEPRECIACION10 Mobiliario y Equipo de oficina 1220000020 Equipo de reparto y trasporte 420000030 Equipo de computo

7000 DEPRECIACIONES ACUMULADAS10 Mobiliario y Equipo de oficina 430600020 Equipo de reparto y trasporte 3122000

Compras y altas del ejercicio5000 ACTIVOS SUJETOS A DEPRECIACION

10 Mobiliario y Equipo de oficina 580000020 Equipo de reparto y trasporte 3400000

7000 DEPRECIACION ACUMULADA10 Mobiliario y Equipo de oficina 172000020 Equipo de reparto y trasporte 1220000

Ventas o bajas del ejercicio5000 ACTIVOS SUJETOS A DEPRECIACION

10 Mobiliario y Equipo de oficina 65000020 Equipo de reparto y trasporte 350000

7000 DEPRECIACION ACUMULADA10 Mobiliario y Equipo de oficina 18400020 Equipo de reparto y trasporte 172000

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 H-1/2-8Cedula de Analisis de Activo FijoAnalisis de Adquisiciones

Nº Concepto Saldos según Libros Saldos según Auditor1. Equipo de Computo AS 400 650000 6500002. Computadoras de escritorio con paquete Office 98

800000 80000040 unidades con un costo de $200003. Escritorios Efecutivos 2 a $40000 cada uno 80000 800004. Maquinas de escribir 8 a $3000 cada una 24000 240005. Pizarron Magnetico 5 a $800 cada uno 4000 40006. Calculadoras solares 24 a $50000 cada una 1200000 12000007. Escritorios Secretariales 25 a $20000 cada uno 500000 5000008. Sillones secretariales 25 a $8000 cada uno 200000 200000

Auditoria Financiera al 31-XII-2009 H-1/1-8 Revisado por: E.B

Revisado por: E.B

9. Computadoras personales con paqueteria 280000 280000instalada 8 a $35000 cada una

10. Libreros efecutivos de maderas finisimas2000000 20000005 a $ 400000 cada uno

11. 120 botes de basura para oficina a $517 cada una 62000 62040Suma 5800000 5800040

Ajuste Nº 7Gasto de Administracion 62040Mobiliario y Equipo de Oficina 62040

62040 62040Sumado

botes de basura no son parte del mobiliario, corresponden a un gasto de administracion.


Hallasgo N° 39

Durante la realizacion del analisis de activo fijo observamos que la empresa posee un error en la clasificacion de activos, tiene los botes de basura formando parte del activo fijo, cuando en realidad son un gasto ya que no tiene un tiempo determinado de depreciacion porque son desechables.

económicos futuros y cuando su costo pueda ser cuantificado confiablemente. Según la NIC 8 un cambio en una estimacion contable es un ajuste en el importe en libros de un activo o de un pasivo.

Concepto: Proponemos Ajuste Nº 7 a Mobiliario y Equipo de Oficina por encontrar activos que no cumplen con esa condicion, ya que los 120

Revisado por: E.B

Condicion : Error en clasificacion de activos

Criterio: Según la NIC 16 un activo debe ser reconocido como parte del rubro cuando es probable que éste provea a la empresa beneficios

Causa: Desconocimiento de la debida clasificacion de las cuentas de activos fijos.

Efecto: Aumento del monto total de activo fijo, exclusion de un monto correspondiente a gastos de administracion

Recomendación: Se recomienda revisar este valor correpondiente a gasto administrativo y hacer la debida aplicación al ajuste Nº 7

1


Separacion de los montos de Mobiliario y equipo de oficina del Equipo de computo

Saldos según AuditorEscritorios Efecutivos 2 a $40000 cada uno 80000 ObservacionesMaquinas de escribir 8 a $3000 cada una 24000 Mob. Y Epo.Pizarron Magnetico 5 a $800 cada uno 4000 Epo de ComputoEscritorios Secretariales 25 a $20000 cada uno 500000 GastoSillones secretariales 25 a $8000 cada uno 200000Libreros efecutivos de maderas finisimas 20000005 a $ 400000 cada uno

Total Mobiliario y equipo de oficina 2808000

Saldos según AuditorEquipo de Computo AS 400 650000 Reclasificacion Nº 5Computadoras de escritorio con paquete Office 98 800000 Epo de Computo40 unidades con un costo de $20000 Mob. Y Epo de OficinaCalculadoras solares 24 a $50000 cada una 1200000 SumadoComputadoras personales con paqueteria 280000instalada 8 a $35000 cada una

Total de Equipo de Computo 2930000Concepto:

Saldos según Auditor Proponemos Reclasificacion Nº 5 por encontrar Epo de Computo 120 botes de basura para oficina a $517 cada una 62040 en el Mobiliario

Total de Gasto 62040


Hallasgo N° 40

Durante la realizacion del analisis del activo fijo se observo que la empresa tiene integrado en Mobiliario y equipo de oficina al Equipo de computo sin realizar la respectiva segregacion de cuentas.

Revisado por: E.B

Revisado por: E.B

Condicion : Falta de conocimiento en la clasificacion del Equipo de Computo

Criterio: Según las normas tecnicas del control interno se debe establecer un sistema de codificacion que permita la identificacion individual

de los activos fijos y compararlos con los registros contables. Esto permitira asegurarse de que esten debidamentes resistrados

mantener un mejor control sobre los que posee la empresa.

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 H-1/6-8Cedula de Analisis de Activo FijoAnalisis de bajas y cancelaciones de Activos Fijos

Analisis deUtilidad o Perdida

1. Mobiliario y Equipo de OficinaArchiveros de ocho gavetasCosto de Adquision 318000Depreciacion acumulada 75000Precio de venta 341000 98000Sillones para recepcionCosto de Adquision 332000Depreciacion acumulada 109000Precio de venta 298000 75000

2. Equipo de reparto y transporte Ʃ 173000Autobus de 20 asientosCosto de Adquision 200000Depreciacion acumulada 105000Precio de venta 190000 95000Camioneta de repartoCosto de Adquision 150000Depreciacion acumulada 67000Precio de venta 182000 99000

Ʃ 194000 Observacion: Ver Cedula Nº 100


Efecto: Aumento del monto total de activo fijo

Recomendación: Recomendamos establecer un sistema de codificacion que permita la identificacion individual de los activos fijos para

Revisado por: E.B

1

2

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 H-1/7-8Cedula de Analisis de Activo FijoInformacion sobre otros gastos y otros ingresos

La Confianza S.A80 Otros gastos integrados al 31-12 Ajuste Nº 8

Cuenta Otros Egresos1 Comunicaciones 550000 Deudores Diversos2 Pagos Especiales 15000003 Perdida en venta de activo fijo 150000 A- Nº 8 Sumado

2200000

registrado como perdida en venta de activo fijo, por lo tanto revertimos dicho asiento.

Hallasgo N° 41

Durante el analisis de las bajas y cancelaciones se observo que las ventas de activo fijo se registraron como perdida cuando en realidad se trataban de utidad, esto se da por el desconocimiento de los registros contables.

y utilidades.

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 H-1/8-8Cedula de Analisis de Activo FijoInformacion sobre otros gastos y otros ingresos

La Confianza S.A100 Otros productos Integracion al 31-12

Cuenta

Revisado por: E.B

Concepto: Proponemos Ajuste Nº 8 porque al analisar las bajas y cancelaciones de activos fijo solo da como resultado utilidad, lo cual esta

Condicion : Desconocimiento de los registros contables.

Criterio: Según las normas de contabilidad se debe de hacer un buen uso de los registros contables para evitar confuciones entre perdidas

Causa: Irresponsabilidad por parte del contador al hacer mal uso de los resultados de las ventas del activo fijo.

Efecto: Generacion de confuciones entre perdidas y utilidades.

Recomendación :Recomendamos un responsable uso sobre los registros contables.

Revisado por: E.B

2

1 Utilidad en venta de mobiliario 1730002 Utilidad en venta de equipo de reparto 1940003 Comisiones bancarias 403604 Ventas de desperdicios 202640

610000

2

Fecha: 1/15/2010

Saldos Cierre del año anterior

122000004200000

43060003122000

58000003400000

17200001220000

650000350000

184000172000

Fecha: 1/15/2010

Saldos según Auditor Diferencia650000

80000080000240004000

1200000500000200000

1

280000

200000062040 40 A- Nº 7

5800040

Fecha: 1/15/2010

Durante la realizacion del analisis de activo fijo observamos que la empresa posee un error en la clasificacion de activos, tiene los botes de basura formando parte del activo fijo, cuando en realidad son un gasto ya que no tiene un tiempo determinado de depreciacion porque son

económicos futuros y cuando su costo pueda ser cuantificado confiablemente. Según la NIC 8 un cambio en una estimacion contable es un

Proponemos Ajuste Nº 7 a Mobiliario y Equipo de Oficina por encontrar activos que no cumplen con esa condicion, ya que los 120

Según la NIC 16 un activo debe ser reconocido como parte del rubro cuando es probable que éste provea a la empresa beneficios

Aumento del monto total de activo fijo, exclusion de un monto correspondiente a gastos de administracion

Se recomienda revisar este valor correpondiente a gasto administrativo y hacer la debida aplicación al ajuste Nº 7

Fecha: 1/15/2010

Separacion de los montos de Mobiliario y equipo de oficina del Equipo de computo

28080002930000

620405800040

29300002930000

2930000 2930000

Proponemos Reclasificacion Nº 5 por encontrar Epo de Computo

Fecha: 1/15/2010

Durante la realizacion del analisis del activo fijo se observo que la empresa tiene integrado en Mobiliario y equipo de oficina al Equipo de

Según las normas tecnicas del control interno se debe establecer un sistema de codificacion que permita la identificacion individual


Fecha: 1/15/2010

Observacion: Ver Cedula Nº 100

Recomendamos establecer un sistema de codificacion que permita la identificacion individual de los activos fijos para

Fecha: 1/15/2010

150000150000150000 150000

Durante el analisis de las bajas y cancelaciones se observo que las ventas de activo fijo se registraron como perdida cuando en realidad

Fecha: 1/15/2010

Proponemos Ajuste Nº 8 porque al analisar las bajas y cancelaciones de activos fijo solo da como resultado utilidad, lo cual esta

Según las normas de contabilidad se debe de hacer un buen uso de los registros contables para evitar confuciones entre perdidas

Irresponsabilidad por parte del contador al hacer mal uso de los resultados de las ventas del activo fijo.

1

Ver cedula 100

1

2


Inmueble, mobiliario, equipos e instalacionesObjetivos de auditoria

1. Cerciorarse de la existencia física de los muebles e inmuebles que se presentan en el estado deposición financiera.

2. Cerciorarse de la adecuada presentación de los muebles e inmuebles en el estado de posición financiera, de acuerdo con el uso que se les da, así como con su grado de realización y su naturaleza.

3.en el estado de posición financiera.

4. Cerciorarse de que los activos fijos son propiedad de la empresa

5. Cerciorarse de que la empresa puede disponer libremente de los muebles e inmuebles que muestra el estado de posición financiera.


La Confianza S.A H-3Revisado por: E.B

Determinar la correcta valuación, probabilidad de uso y de realización de los activos fijos presentados

Fecha:15/01/10

financiera, de acuerdo con el uso que se les da, así como con su grado de realización y su naturaleza.

Cerciorarse de que la empresa puede disponer libremente de los muebles e inmuebles que muestra el

de realización de los activos fijos presentados


Inmueble, mobiliario, equipos e instalacionesCuestionario del Control Interno

Nº PREGUNTAS SI NO NA FechaA. Compras de mercancias

1. ¿Las inversiones, ventas o bajas y cancelaciones de activos fijos ᵡ 1/26/2010

están autorizadas por un funcionario con facultades para ello?

2. ¿Las inversiones en activos fijos están basadas en concursos o 1/26/2010

licitaciones entre, por lo menos, tres opciones? ᵡ

3. ¿Existen y se utilizan registros con los detalles de identidad para 1/26/2010

cada una de las inversiones en activos fijos? ᵡ

4. ¿Los registros individuales de los activos fijos incluyen los costos 1/26/2010

de adquisición respectivos? ᵡ

5. ¿Se comparan, por lo menos una vez al año, los registros individuales 1/26/2010

de activos fijos con las correspondientes cuentas del mayor? ᵡ

6. ¿La empresa practica inventarios físicos periódicos de activos fijos 1/26/2010

y los compara con registros contables? ᵡ

7. ¿Está en vigor una política precisa para diferenciar las adiciones al 1/26/2010

activo fijo y los costos por mantenimiento o reparaciones al mismo? ᵡ

8. ¿Hay una política formal sobre montos para capitalizar erogaciones y, 1/26/2010

en su caso, registrarlas directamente en resultados? ᵡ

9. ¿Los activos fijos que contribuyen de manera importante a generar 1/26/2010

flujo de efectivo están claramente identificados? ᵡ

10. ¿Se registran las depreciaciones por unidades o grupos que 1/26/2010

correspondan a las clasificaciones de los equipos respectivos? ᵡ

Hecho por:M.R Fecha:15/01/10

La Confianza S.A H-4/1-2Revisado por: E.B

La Confianza S.A H-4/2-2

Auditoria Financiera al 31-XII-2009Evaluacion del Control Interno

Inmueble, mobiliario, equipos e instalacionesCuestionario del Control Interno

Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha11 ¿Las estimaciones de depreciación consideran el genuino demérito 1/26/2010

de los equipos en función a las actividades propias del giro de la ᵡ

empresa?

12 ¿Los valores netos de realización proyectados a futuro, permiten 1/26/2010

asegurar que los activos fijos no están sobrevaluados? ᵡ

13 ¿Ha practicado la empresa avalúos de sus activos fijos por un perito 1/26/2010

independiente? ᵡ

14 En su caso, ¿los avalúos por perito independiente se hanconsiderado 1/26/2010

para efectos contables? ᵡ

15 Si las depreciaciones fiscales son diferentes a las contables¿están 1/26/2010

claramente separadas en el sistema de contabilidad? ᵡ

16 ¿Existen cartas de responsabilidad firmadas por cada empleado 1/26/2010

respecto a ciertos equipos cuyo valor y riesgo de uso lo amerita? ᵡ


ALTO MODERADO BAJO(x)


Se considera que el grado de confianza del control interno es bajo ya que al realizar el cuestionario decontrol interno se encontro insuficiente informacion para contestarlo completamentamente



Revisado por: E.B

Fecha:15/01/10

Auditor

M.R

M.R

M.R

M.R

M.R

M.R

M.R

M.R

M.R

M.R

Fecha:15/01/10

AuditorM.R

M.R

M.R

M.R

M.R

M.R




Inmueble, mobiliario, equipos e instalacionesPrograma de TrabajoNº PROCEDIMIENTO Cedula Fecha


A.00 Preparar o actualizar cedula estadistica que muestre las politicas

vigentes para los activos fijos respecto a los siguientes puntos:

a. Capitalizacion. Señalar limites.

b. Depreciacion

c. Cancelacion por destruccion o venta.

A.01 Determinar las politicas vigentes en materia de compras y

capitalizacion de erogaciones, incluyendo los criterios institucionales

para reflejar los desembolsos como cargos directos a los resultados

A.02 Preparar cedula de auditoria sobre las normas de control fisico y

contable para los activos fijos de la empresa, tales como:

a. Claves de identificacion

b. Registro de identificacion

c.Cartas individuales de responsabilidad

d. Inventarios fisicos


B.00 Preparar cedula de auditoria que muestre los siguientes movimientos

del activo fijo durante el ejercicio:

a. Saldos iniciales

b. Bajas, trasferencia y cancelaciones

c. Saldos finales.

B.01 Respecto a las compras o incrementos en el año, examinar la siguiente

documentacion para corroborar su autenticidad:

a. Autorizaciones

b. Requisiones, pedidos y contratos

c. Factura y derechos de importacion.

B.02 Con base en la documentacion señalada en parrafo anterior, verificar

la correcta aplicación contable de las adquisiones de activo fijo.

B.03 Hacer pruebas fisicas sobre compras de activos fijos, incluyendo

años anteriores. Cerciorarse de que los equipos esten en operación.

B.04 En relacion con las bajas por sustitucion o venta, verificar lo

siguiente:

a. Autorizaciones.

b. Documentacion comprobatoria

c. Aplicación contable, incluyendo la correcta cancelacion de la

depreciacion acumulada.

Hecho por:M.R


La Confianza S.A H-5/2-2


Inmueble, mobiliario, equipos e instalacionesPrograma de TrabajoNº PROCEDIMIENTO Cedula Fecha

B.05 Efectuar prueba global del calculo de la depreciacion, considerando

el metodo utilizado por la empresa

B.06 Examinar operaciones posteriores al cierre del ejercicio, con objeto

de localizar compras, ventas, transferencias o cancelaciones que no

correspondan el periodo contable examinado.

Revisado por: E.B

Auditor

Hecho por:M.RAuditoria Financiera al 31-XII-2009Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

Hallasgo Nº42

Durante de realizacion del control interno observamos que la empresa no practica inventario fisicos periodicos de activo fijo, ni los comparacon registros contables.

sobre la realizacion de inventarios fisicos periodicos y su correspondiente conciliacion con los registros contables.

Hallasgo Nº43

Durante de realizacion del control interno observamos que la empresa en la integracion del activo fijo no segrega mobiliario y equipo de oficina del equipo de computo.


mantener un mejor control sobre los que posee la empresa.

Hallasgo Nº44

Durante de realizacion del control interno observamos que no existen cartas de responsabilidad firmadas por cada empleado respecto a los equipos cuyo valor y riesgo de uso lo amerita.

que tienes asignados activos fijos de alto valor como equipos de computos, ya que la empresa lo considera impractico.

La Confianza S.A H-6Revisado por: E.B

Condicion: Falta de realizacion de inventario fisico

Criterio: Según las politicas y controles internos para activo fijo de la empresa nos dice que no hay una politica formal

Causa: Inexistencia de politicas para la realizacion de inventarios fisicos.

Efecto: Mermas o robos de mercancia.

Recomendación: Recomendamos realizar un estudio minucioso a los inventarios y comparar con los registros contables respectivos.

Condicion: Identificacion inadecuada de los activos fijos

Criterio: Según las normas tecnicas del control interno se debe establecer un sistema de codificacion que permita la identificacion individual


Efecto: Aumento del monto total de activo fijo

Recomendación: Recomendamos establecer un sistema de codificacion que permita la identificacion individual de los activos fijos para

Condicion: Falta de cartas de responsabilidad.

Criterio: Según las politicas y controles internos para activo fijo no existen declaraciones firmadas por todos y cada uno de los empleados

Causa: Ignorancia por parte de la empresa acerca de la importancia del valor que posee el equipo asignado a los empleados.

empresa.

Efecto: Mal uso, daño, robo de los activos que posee la empresa para funcionar.

Recomendación: Recomendamos realizar cartas firmadas por cada empleado respecto a los equipos cuyo valor sea significativo para la

Fecha:15/01/10

Durante de realizacion del control interno observamos que la empresa no practica inventario fisicos periodicos de activo fijo, ni los compara

sobre la realizacion de inventarios fisicos periodicos y su correspondiente conciliacion con los registros contables.

Durante de realizacion del control interno observamos que la empresa en la integracion del activo fijo no segrega mobiliario y equipo de


Durante de realizacion del control interno observamos que no existen cartas de responsabilidad firmadas por cada empleado respecto

que tienes asignados activos fijos de alto valor como equipos de computos, ya que la empresa lo considera impractico.

Según las politicas y controles internos para activo fijo de la empresa nos dice que no hay una politica formal

Recomendamos realizar un estudio minucioso a los inventarios y comparar con los registros contables respectivos.

Según las normas tecnicas del control interno se debe establecer un sistema de codificacion que permita la identificacion individual

Recomendamos establecer un sistema de codificacion que permita la identificacion individual de los activos fijos para

Según las politicas y controles internos para activo fijo no existen declaraciones firmadas por todos y cada uno de los empleados

Ignorancia por parte de la empresa acerca de la importancia del valor que posee el equipo asignado a los empleados.

Recomendamos realizar cartas firmadas por cada empleado respecto a los equipos cuyo valor sea significativo para la

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 WCedula de Depreciacion Acumulada


7010 Depreciacion Mob. y Epo de Oficina. W-1 5,842,000 1,797,040 7,639,040 7,639,0407020 Depreciacion Epo. de Reparto W-2 4,370,000 4,370,000 4,370,000

Total 10,212,000 1,797,040 12,009,040 12,009,040

Objetivos de Auditoria W-3Evaluacion del Control Interno W-4Programa de Trabajo W-5P.C.G.A W-6


Revisado por: E.B


La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 W-1/1-3Cedula de Analisis de Depreciacion AcumuladaPrueba Global del calculo de la depreciacion

Cuando un auditor habla de "Prueba Global" se refiere a un mecanimos que le permite determinar la razonabilidad de un movimiento o el saldo de una cuenta en forma rapida y estimativa. Uno de los reglones de los estados financieros que permite la aplicación de pruebas globales es,presisamente, el de depreciacion. Reuniendo los elementos necesarios, el auditor puede llegar a conclusiones sobre el impacto de la depreciacion,tanto en balance general como en el estado de resultado.

Ahora bien, tratandose de los activos fijos y su depreciacion, para la prueba global referida puede llevarse a cabo, es necesario que se conjuguen los siguientes factores:

a. La existencia de un metodo bien definido para calcular la depreciacion, que produzca aplicaciones contables uniforme a los rubros del balance y del estado de resultado.b. Una clasificacion contable para los diferentes grupos del activo fijo, que permita dividir y asignar la depreciacion de cada uno de ellosc. Registro contables y auxiliares que permitan identificar plenamente las fechas de adquision y bajas de todas y cada una de la unidades fisicas que constiyen los activos fijos de la empresad. Registro contable y auxiliares que permitan identificar y separar los activos fijos que ya esten totalmente depreciadose. Cuentas de resultados exclusivamente destinadas al registro de los costos y gastos por concepto de depreciacion

No exiten limitaciones contables para calcular la depreciacion, cada empresa puede y deberia definir sus propios metodos, considerando las caracteristicas de sus activos fijo, las condiciones fisicas y climaticas en las que se utilizan, los riesgos a los que estan expuestos, la velocidad de sus desgastes o tiempo estimado de vida util.

Se menciona lo anterior, porque dentro de los numerosos metodos de depreciacion que existen, el que se denomina linia recta sobre saldo finales anuales, resulta mas conveniente o compatible con la aplicación de una prueba global. En este metodo, los cargos por resultado por concepto de depreciacion comprende todos los activos fijos que estan o han estado en uso durante el ejercicio, incluyendo aquellos que fueron adquiridos en fechas cercanas al cierre contable anual.

De acuerdo con lo anterior bastara que el auditor identifique los saldos de los activo fijo sujetos a depreciacion, separe las porciones totalmente depreciadas, defina los porcentajes que la empresa a aplicado sobre las diferentes familias de inversiones y determine la distribucion a costo y gastos.La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 W-1/2-3Cedula de Analisis de Depreciacion AcumuladaPrueba Global del calculo de la depreciacion

En el caso de La Confianza S.A los datos mencionados se resumen a continuacion:

Numero de Cuenta Concepto Saldos al 31-125010 Mobiliario y Equipo de Oficina 173500005020 Equipo de Reparto 7250000

Revisado por: E.B

Revisado por: E.B

Las tasas de depreciacion para dichos activos fijos son las siguientes:

a. Mobiliario y Equipo de Oficinab. Equipo de Reparto y transporte

A su vez, la empresa distribuye la depreciacion cargando el 60% a los gastos de venta y el 40% a los gastos de administracion.

Cuentas Saldos según libros Saldos según auditoriaMobiliario y Equipo de Oficina 12200000 12200000MenosBajas del ejercicio 650000 650000Sub-Total 11550000 11550000MasAltas del ejercicio 5800000 5800000Activos sujetos a depreciacion 17350000 17350000Depreciacion del 10% 1735000 A- Nº 9Depreciacion del 20% 3470000

Nota: Ver cedula H-1

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 W-1/3-3Cedula de Analisis de Depreciacion AcumuladaPrueba Global del calculo de la depreciacion

Ajuste Nº 9Gasto de Venta fiscal dice que la depreciacion del mobiliario es en base al 20% Depreciacion 60% 1041000 y la empresa utiliza una tasa del 10%Gasto de Administracion Depreciacion 40% 694000Depreciacion Acumulada Mobiliario y Equipo de Oficina 1735000Sumado 1735000 1735000

Hallasgo N° 45Inadecuado calculo de la depreciacion del Mobiliario y Equipo de Oficina.

Durante el analisis de la depreciacion encontramos que la empresa utiliza una tasa del 10% para calcular la depreciacion del Mobiliario y Equipo de Oficina.

refiere la presente Ley, se seguirá el método de línea recta aplicado en el número de años que de conformidad con la vida útil de dichos activos se determinen en el Reglamento de la presente Ley.

Revisado por: E.B

Concepto: Proponemos Ajuste Nº 9 ya que la ley de equidad

Condicion :

Criterio: Según la Ley de Equidad Fiscal en Sistemas de depreciación. Para determinar las cuotas de amortización o depreciación a que se

para calculo de la depreciacion

Causa: Desconocimiento de la aplicación correcta de las vida util de los bienes de activos fijo.

Efecto: Mayores menores gastos para la empresa y posible sancion por violacion a la ley.

Recomendación:Recomendamos poseer un mayor control sobre los bienes de activo fijo, sobre todo en la aplicación de las bases porcentuales

Fecha: 1/15/2010

Cuando un auditor habla de "Prueba Global" se refiere a un mecanimos que le permite determinar la razonabilidad de un movimiento o el saldo de una cuenta en forma rapida y estimativa. Uno de los reglones de los estados financieros que permite la aplicación de pruebas globales es,presisamente, el de depreciacion. Reuniendo los elementos necesarios, el auditor puede llegar a conclusiones sobre el impacto

Ahora bien, tratandose de los activos fijos y su depreciacion, para la prueba global referida puede llevarse a cabo, es necesario que se

a. La existencia de un metodo bien definido para calcular la depreciacion, que produzca aplicaciones contables uniforme a los rubros del

b. Una clasificacion contable para los diferentes grupos del activo fijo, que permita dividir y asignar la depreciacion de cada uno de ellosc. Registro contables y auxiliares que permitan identificar plenamente las fechas de adquision y bajas de todas y cada una de la unidades

d. Registro contable y auxiliares que permitan identificar y separar los activos fijos que ya esten totalmente depreciadose. Cuentas de resultados exclusivamente destinadas al registro de los costos y gastos por concepto de depreciacion

No exiten limitaciones contables para calcular la depreciacion, cada empresa puede y deberia definir sus propios metodos, considerando las caracteristicas de sus activos fijo, las condiciones fisicas y climaticas en las que se utilizan, los riesgos a los que estan expuestos, la velocidad

Se menciona lo anterior, porque dentro de los numerosos metodos de depreciacion que existen, el que se denomina linia recta sobre saldo finales anuales, resulta mas conveniente o compatible con la aplicación de una prueba global. En este metodo, los cargos por resultado por concepto de depreciacion comprende todos los activos fijos que estan o han estado en uso durante el ejercicio, incluyendo aquellos que

De acuerdo con lo anterior bastara que el auditor identifique los saldos de los activo fijo sujetos a depreciacion, separe las porciones totalmente depreciadas, defina los porcentajes que la empresa a aplicado sobre las diferentes familias de inversiones y determine la

Fecha: 1/15/2010

Activos totalmente depreciados

170000190000

10%20%

A su vez, la empresa distribuye la depreciacion cargando el 60% a los gastos de venta y el 40% a los gastos de administracion.

Saldos según auditoria

Fecha: 1/15/2010

fiscal dice que la depreciacion del mobiliario es en base al 20%y la empresa utiliza una tasa del 10%

Durante el analisis de la depreciacion encontramos que la empresa utiliza una tasa del 10% para calcular la depreciacion del Mobiliario y

refiere la presente Ley, se seguirá el método de línea recta aplicado en el número de años que de conformidad con la vida útil de dichos

Proponemos Ajuste Nº 9 ya que la ley de equidad

Según la Ley de Equidad Fiscal en Sistemas de depreciación. Para determinar las cuotas de amortización o depreciación a que se

Recomendamos poseer un mayor control sobre los bienes de activo fijo, sobre todo en la aplicación de las bases porcentuales

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 JCedula de Gastos de Organización


6000 Gastos de Organizacion J-1 1,200,000 1,200,000 1,200,000

Objetivos de Auditoria J-2Evaluacion del Control Interno J-3Programa de Trabajo J-4P.C.G.A J-5


Revisado por: E.B


La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 J-1Cedula de Analisis Gastos de Organización

Gastos de Organizacion 1200000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 KCedula de Amortizacion Acumulada


8000 Amorizacion acumulada K-1 550,000 550,000 550,000

Objetivos de Auditoria K-2Evaluacion del Control Interno K-3Programa de Trabajo K-4P.C.G.A K-5


Revisado por: E.B


La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 K-1Cedula de Analisis Amortizacion Acumulada

Amorizacion acumulada 550000

Observacion:No se analisa por no formar parte de la muestra

Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 BG-2Cedula de Pasivo y Capital

Saldos al 31-XII-09 Saldos Ajustados ReclasificacionCuenta Descripcion Ref. Debito Credito Debito Credito Debito Credito Debito Credito Debito

10000 Cuentas y documentos por pagar AA 52,200,000 52,200,000 9,658,300 535,00011000 Pasivos Acumulados BB 5,760,000 17,730,083.32 23,490,083.32 277,433.3312000 Pasivos Estimados CC 2,445,000 2,445,000

Sub-total 60,405,000

20000 Capital Social ZZ 40,000,000 40,000,00021000 Reserva Legal ZZ 641,834 641,83422000 Resultados Acumulados ZZ 3,074,846 3,074,84630000 Resultado del Ejercicio ZZ 1,281,320 20,060,123.32 -18,778,803.32

Sub-total 44,998,000

Total de Pasivo y Capital 105,403,000 20,060,123.32 17,730,083.32 103,072,960.00 9,658,300 812,433.33


Revisado por: E.B


Credito43,076,700

23,767,516.652,445,000

40,000,000641,834

3,074,846-18,778,803.32

94,227,093.33

Saldos Finales

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 AACedula de Cuentas y Documentos por Pagar

ReclasificacionCuenta Descripcion Ref. Debito Credito Debito Credito Debito Credito Debito Credito Debito

10010 Sub-Total Proveedores AA-1 21,924,000 21,924,00010012 Filipo de Mexico S.A 2,127,600 2,127,60010014 Fabrica Alemana en Electronica 1,987,000 1,987,00010016 Pioneros S.A 2,584,800 2,584,80010018 Akross de Mexico 3,194,400 3,194,40010020 Electronica Confort S.A 2,328,600 2,328,60010022 Transistor de America S.A 2,593,900 2,593,90010025 Sanllo S.A 2,498,140 2,498,14010028 Industrias Yem S.A 2,179,000 2,179,00010030 Fabrica Electro solar S.A 849,000 849,00010031 Grabadoras de Inpacto S.A 524,100 524,10010033 Punto Verde S.A 1,057,460 1,057,460

Cheques Flotantes 445,00010020 Sub-total Documentos por pagar a bancos AA-2 28,386,000 28,386,000 9,658,300

Bancomercio 12,386,000 12,386,000Bancomercial 11,000,000 11,000,000Banco del Sur 5,000,000 5,000,000

10030 Acreedores Diversos AA-3 1,890,000 1,890,000 90,000

Total 52,200,000 52,200,000 9,658,300 535,000

Objetivos de Auditoria AA-4Evaluacion del Control Interno AA-5Programa de Trabajo AA-6P.C.G.A AA-7


Revisado por: E.B

Saldos al 31-XII-09 Ajustes Saldos Ajustados Saldos Finales

Credito21,924,000

2,127,6001,987,0002,584,8003,194,4002,328,6002,593,9002,498,1402,179,000

849,000524,100

1,057,460445,000

18,727,70012,386,00011,000,000

5,000,0001,980,000

43,076,700

Saldos Finales

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 AA 1/1-3Cedula de Analisis Cuentas y documentos por pagarNormas para pago a proveedores

En la guia numero 34 denominada Sistema de compras y cuentas por pagar, se establecen los mecanimos de control en vigor para la recepcionde mercancias a los proveedores y el registro de los pasivos respectivos. En particular se destaca lo siguiente:

2. Se utilizan los datos del IMR como cifras de control para validar la captura de la compra efectuada por el Almacen.3. Se captura el IMR y, por interfase, se genera el siguiente asiento contable:

Cuentas por pagar (CP) 2000010000 Proveedores 20000

En el marco de dicho sistema, el departamento de cuentas por pagar lleva a cabo a continuacion las siguientes actividades:

1. Una vez a la semana, el analista de Cuentas por pagar accede al sistema AS 400 e identifica las facturas de proveedores que deben ser pagadas dentro de quince dias.2. Puesto que el sistema esta habilitado para ello, el analista imprime un listado de Cuentas por pagar a proveedores (LPC) que incluye lasfacturas señaladas en el inciso anterior.3.El analista presenta el LCP la gerente de contabilidad quien lo autoriza; dicha autorizacion se basa en cuestionamientos verbales sobre lasfechas de vencimiento de las facturas y, ocasionalmente, incluye verificaciones en el sistema de computo.4. El gerente de contabilidad señala que no se considera necesario los chequeos detallados sobre el LCP, pues cualquier omision de pago provacaria reclamaciones inmediatas de los proveedores.5. Una vez autorizado el LCP por el gerente de contabilidad, el analista de Cuentas por pagar tramita la firma de aprobacion del director de finanzas. Al respecto, Direccion de Finanzas se basa en su proyeccion de flujo de efectivo y, de acuerdo con ello, firma de aprobacion el LCP.6. A continuacion, el analista de cuentas por pagar procede a elaborar manualmente las solicitudes de cheques para cada uno de losproveedores incluidos en el LCP.7.El analista firma las solicitudes de cheque, en original y dos copias, entregando original y copia 1 al cajero general; conserva la copia 2 parasu archivo.

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 AA-1/2-3Cedula de Analisis Cuentas y documentos por pagarNormas para pago a proveedores

8. Con base en dichas solicitudes, el cajero elabora los cheques respectivos, los firma y obtiene la rubrica del Director de Finanzas.9. A continuacion, el cajero regresa los originales de las solicitudes al analista de cuentas por pagar, quien los captura en el AS 400 para producir el siguiente asiento contable:

10000 Proveedores 2000012 Filipo de Mexico

1400 Bancos10 Bancomercio 20000

10. La Confianza, S.A. tiene asignados los jueves para la entrega de cheques a proveedores y otros terceros, funcion que tiene asignada el

Revisado por: E.B

1. Contabilidad compara el Informe de Mercancias Recibidas (IMR) contra la remision del proveedor.

Revisado por: E.B

cajero.

FIN DEL SISTEMA DE CUENTAS POR PAGAR

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 AA- 1/3-3Cedula de Analisis Cuentas y documentos por pagarIntegracion de Proveedores

La Confianza S.A10000 Cuentas y Documentos por pagar Integracion al 31-12

10010 Proveedores 2192400010020 Documentos por pagar a bancos 2838600010030 Acreedores Diversos 1890000

Suma 52200000

La Confianza S.A10010 Proveedores Integracion al 31-12

12 Filipo de Mexico S.A 212760014 Fabrica Alemana en Electronica 198700016 Pioneros S.A 258480018 Akross de Mexico 319440020 Electronica Confort S.A 232860022 Transistor de America S.A 259390025 Sanllo S.A 249814028 Industrias Yem S.A 217900030 Fabrica Electro solar S.A 84900031 Grabadoras de Impacto S.A 52410033 Punto Verde S.A 1057460

Suma 21924000

Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

En la guia numero 34 denominada Sistema de compras y cuentas por pagar, se establecen los mecanimos de control en vigor para la recepcionde mercancias a los proveedores y el registro de los pasivos respectivos. En particular se destaca lo siguiente:

2. Se utilizan los datos del IMR como cifras de control para validar la captura de la compra efectuada por el Almacen.

En el marco de dicho sistema, el departamento de cuentas por pagar lleva a cabo a continuacion las siguientes actividades:

1. Una vez a la semana, el analista de Cuentas por pagar accede al sistema AS 400 e identifica las facturas de proveedores que deben ser

2. Puesto que el sistema esta habilitado para ello, el analista imprime un listado de Cuentas por pagar a proveedores (LPC) que incluye las

3.El analista presenta el LCP la gerente de contabilidad quien lo autoriza; dicha autorizacion se basa en cuestionamientos verbales sobre las

4. El gerente de contabilidad señala que no se considera necesario los chequeos detallados sobre el LCP, pues cualquier omision de pago

5. Una vez autorizado el LCP por el gerente de contabilidad, el analista de Cuentas por pagar tramita la firma de aprobacion del director de finanzas. Al respecto, Direccion de Finanzas se basa en su proyeccion de flujo de efectivo y, de acuerdo con ello, firma de aprobacion el LCP.6. A continuacion, el analista de cuentas por pagar procede a elaborar manualmente las solicitudes de cheques para cada uno de los

7.El analista firma las solicitudes de cheque, en original y dos copias, entregando original y copia 1 al cajero general; conserva la copia 2 para

Fecha: 1/15/2010

8. Con base en dichas solicitudes, el cajero elabora los cheques respectivos, los firma y obtiene la rubrica del Director de Finanzas.9. A continuacion, el cajero regresa los originales de las solicitudes al analista de cuentas por pagar, quien los captura en el AS 400 para

10. La Confianza, S.A. tiene asignados los jueves para la entrega de cheques a proveedores y otros terceros, funcion que tiene asignada el

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 AA-2Cedula de Analisis Cuentas y documentos por pagarDocumentos por pagar a bancos

Documentos por pagar a bancos 28386000

Observaciones:No se analisa por no formar parte de la muestra

Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 AA-3Cedula de Analisis Cuentas y documentos por pagarAcreedores Diversos

Acreedores Diversos 1890000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010


Cuentas y documentos por pagarObjetivos de auditoria

1. Cerciorarse de que el estado de posicion financiera incluya la totalidad de las obligacionesprovenientes de las compras de mercancias.

2. Verificar que estos pasivos se identifiquen con incrementos a las cuentas de inventarioscorrespondientes.

3. Cerciorarse de su adecuada presentacion en el estado de posicion financiera, de acuerdocon su origen y con sus fechas de vencimiento.

4. Verificar que estas obligaciones representan situaciones de hecho y no simples suposiciones.

5. Cerciorarse de que los pasivos con instituciones de credito esten respaldados por contratosfirmados por funcionarios con facultades legales para ello.

6. Verificar que los pasivos con instituciones de credito esten adecuadamente valuados y revelados en el estado de posicion financiera.


La Confianza S.A AA-4 Revisado por: E.B

Fecha:15/01/10

Las referencias que estos objetivos hacen a los estados financieros de la empresa incluye las notas


Cuentas y documentos por pagarCuestionario del Control Interno

Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha1. ¿El sistema de computo incluye informacion suficiente x 1/26/2010

sobre las operaciones con proveedores y bancos de la

empresa?

2. ¿Las funciones de control contable sobre los pasivos con x 1/26/2010

proveedores y bancos estan formalmente definidas y

asignadas?

3. ¿Se reciben mensualmente estados de cuenta de los bancos x 1/26/2010

y de los proveedores mas importantes?

4. ¿Los estados de cuenta antes mencionadas se concilian con x 1/26/2010

los registros de la empresa y se hacen oportunamente los

ajustes respectivos?

5. ¿Se confirman periodicamente por escrito saldos con bancos x 1/26/2010

y con los principales proveedores?

6. ¿Se aprovechan todos los descuentos por pronto pago x 1/26/2010

concedidos por los proveedores?




Consideramos que posee un grado de confinza bajo ya que no hay suficiente informacion para el analisis adecuado del Control Interno



La Confianza S.A AA-5Revisado por: E.B

Fecha:15/01/10

AuditorM.R

M.R

M.R

M.R

M.R

M.R




Cuentas y documentos por pagarPrograma de TrabajoNº PROCEDIMIENTO Cedula Fecha


A.00 Preparar cedula de referencia permanente que incluya los

siguientes datos relativos a los proveedores mas importantes

de la empresa:

a. Denominacion y domicilio

b.Clase de mercancias que surten a la empresa.

c. Monto promedio anual de compras.

A.01 Definir el sistema de cuentas por pagar a proveedores y

preparar cedula de referencia permanente respectiva.

A.02 Preparar cedula de referencia permanente sobre los

mecanimos de control interno contable aplicados por la

empresa respecto a sus obligaciones con bancos y con

proveedores.


B.00 Obtener la relacion analitica de las cuentas por pagar a

proveedores y destinarla al control de las solicitudes de

confirmacion de saldos.

B.01 Preparar solicitudes de confirmacion a proveedores,

considerando la informacion mencionada en A.00

B.02 Preparar cedula de auditoria que muestre el resultado de la

comfirmacion de saldos con proveedores.

B.03 Examinar las aclaraciones y ajustes efectuados por la

empresa respecto a diferencias derivadas de la confirmacion

de saldos con proveedores.

B.04 Examinar pagos posteriores sobre solicitudes de confirmacion

no contestadas, incorfomes y devueltas por el correo

B.05 Determinar la correcta separacion de las cuentas por pagar

a proveedores a corto y largo plazo.

B.06 Examinar los movimientos de las cuentas por pagar a

proveedores en el ejercicio posterior al auditado, con el fin

de determinar:

a. Que los pasivos realmente correspondan al periodo

contable examinado.

b.Pasivos no registrados en el ejercicio sujeto a examen

B.07 Considerar la naturaleza de las obligaciones identificadas

durante el desarrollo del examen, a fin de sugerir traspasos

a otros rubros del pasivo.

La Confianza S.A Hecho por:M.R Fecha:15/01/10

La Confianza S.A AA-6Revisado por: E.B


Cuentas y documentos por pagarPrograma de Trabajo

Nº PROCEDIMIENTO Cedula FechaB.08 Obtener relaciones analiticas sobre la integracion de los

pasivos bancarios, que incluya.

a.Fechas de emision y vencimiento de pagares

b.Capitales financiados

c.Intereses pactados

d.Valores nominales comprometidos

B.09 Examinar la estructura de los pasivos bancarios,

comprendiendo calculo de intereses, aplicaciones contables

a resultados y a pagos anticipados, tomando en

consideracion lo establecido por los contratos rspectivos.

B.10 Confirmar pasivos con bancos, en paralelo con el trabajo

efectuado en la seccion 10.

Revisado por: E.B

Fecha:15/01/10

Auditor

Fecha:15/01/10

Auditor

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 BBCedula de Pasivos Acumulados


11010 Saldos por Pagar BB-1 235,000 235,00011020 ISR Retenido sobre sueldo BB-2 1,058,200 1,058,20011030 Cuotas Infonavit BB-3 456,850 456,85011040 ISR por Pagar BB-4 1,100,000 1,100,00011050 Cuota IMSS BB-5 1,250,000 1,250,00011060 2% Sobre Nomina BB-6 600,000 600,00011070 IVA por Pagar BB-7 841,450 3,296,050 4,137,50011080 Participacion de Utilidades BB-8 209,500 209,50011090 Sistema de ahorro para el retiro BB-9 9,000 9,000

Reembolso de Caja BB-14 10,200 10,200Alma BB-15 275,833.33 275,833.33Vacaciones BB-16 4,918,333.33 4,918,333.33Aguinaldo BB-17 4,918,333.33 4,918,333.33Antigüedad BB-18 4,311,333.33 4,311,333.33Faltante en caja BB-19 1600MHCP 1% Sobre Venta BB-20 275,833.33Total 5,760,000 17,730,083.32 23,490,083.32 277,433.33Objetivos de Auditoria BB-10Evaluacion del Control Interno BB-11Programa de Trabajo BB-12P.C.G.A BB-13


Revisado por: E.B


Credito235,000

1,058,200456,850

1,100,0001,250,000

600,0004,137,500

209,5009,000

10,200275,833.33

4,918,333.334,918,333.334,311,333.33

1,600275,833.33

23,767,516.65

Saldos Finales

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-1Cedula de Analisis de Pasivos AcumuladosSaldos por Pagar

Saldos por Pagar 235000

Observaciones:No se analiza por no formar parte de la muestra

Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-2Cedula de Analisis de Pasivos AcumuladosISR Retenido sobre sueldo

ISR Retenido sobre sueldo 1058200


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-3Cedula de Analisis de Pasivos AcumuladosCuotas Infonavit

Cuotas Infonavit 456850


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-4Cedula de Analisis de Pasivos AcumuladosISRpor pagar

ISR por Pagar 1100000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-5Cedula de Analisis de Pasivos AcumuladosCuota IMSS

Cuota IMSS 1250000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-6Cedula de Analisis de Pasivos AcumuladosBase para calcular Nomina

2% Sobre Nomina 600000

Observaciones:No se analiza por poseer saldo inmaterial

Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-7/1-7Cedula de Analisis de Pasivos AcumuladosImpuestos por pagarIVA por Pagar

La Confianza S.A11000 Pasivos Acumulados Integracion al 31-12

11010 Saldos por Pagar 23500011020 ISR Retenido sobre sueldo 105820011030 Cuotas Infonavit 45685011040 ISR por Pagar 110000011050 Cuota IMSS 125000011060 2% Sobre Nomina 60000011070 IVA por Pagar 84145011080 Participacion de Utilidades 20950011090 Sistema de ahorro para el retiro 9000

Suma 5760000

15% = Iva por pagar = 841450

Cuentas MontosVentas totales 338500MenosDevoluciones sobre ventas 7500000

Total 331000000

331000000 = 27583333.3312

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-7/2-7Cedula de Analisis de Pasivos AcumuladosImpuestos por pagarIva por pagar

Impuesto a declarar Ajuste Nº 1027583333.33 x 15% = 4137500 Gasto de ventas 15%

Menos Iva por pagarSaldos según empresa = 841450

3296050 A. Nº - 10 Sumado

Revisado por: E.B

Revisado por: E.B

Concepto: Proponemos Ajuste Nº 10, ya que la empresa no efectuo correctamente la provision del Iva por pagar, tiene registrado un monto

menor al que verdaderamente es, lo que origina una diferencia de 3296050

Hallasgo N° 46Insuficiencia de provision para pago de impuesto

Durante el analisis de pasivos acumulados, se encontro que la empresa tiene registrado un monto de 841450 en Iva por pagar, cuando este monto deberia de ser de 4137500.

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-7/3-7Cedula de Analisis de Pasivos AcumuladosImpuestos por pagar Ajuste Nº 11Impuesto para ALMA Gasto de Ventas

1% ALMAImpuesto a declarar Gastos Acumulados

27583333.33 x 1% = 275833.33 A. Nº - 11 ALMA

Sumado

Hallasgo N°47 Omision de provision del Impuesto para pago de la Alcadia

Durante el analisis de pasivos acumulados, se encontro que la empresa no provisiono el 1% de impuesto para pago de la Alcaldia

Condicion :

Criterio : Según la ley de equiad fiscal Iva, se debe provicionar el pago de impuestos sobre todo bien vendido por la empresa.

Causa: Falta de conocimiento en el calculo de la provision correspondiente del Iva por pagar.

Efecto: Inadecuado registro del Iva por pagar.

Recomendación: Recomendamos la verificacion de los montos para la provision del Iva.

Revisado por: E.B

Concepto: Proponemos Ajuste Nº 11 a la cuenta de Ventas, dado que no se provisiono el 1% de impuesto para pago de la Alcadia

Condicion :

Criterio: Según la ley de equidad fiscal se deberan pagar todos los impuestos correspondientes imcurridos por la empresa.

Causa: Falta de conocimientos contables para la contabilizacion de todo impuesto incurrido por la empresa.

Efecto: Posibles multas por parte del estado al omitir el pago de los impuestos municipales.

Recomendación: Recomendamos el pago de los impuestos a la alcaldia por parte de la empresa.

La Confianza S.AAuditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-7/4-7 Hecho por : D.QCedula de Analisis de Pasivos AcumuladosImpuestos por pagarImpuesto para ALMA

Reclasificacion Nº 6Impuesto por pagar Condicion: Proponemos Reclasificacion Nº 6, dado que la 1% sobre ventas 275833.33 empresa no provisiono el 1% sobre ventas.Impuestos pagados por adelatado1% sobre ventas 275833.33

Sumado 275833.33 275833.33

Hallasgo N° 48

Durante el analisis de pasivos acumulados, se encontro que la empresa no proviciono el empuesto del 1% sobre las ventas.

La Confianza S.AAuditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-7/5-7 Hecho por : D.QCedula de Analisis de Pasivos AcumuladosFundamentos practicos del Impuesto Diferido

La contabilidad sigue enfretando el reto de proporcionar informacion veraz a travez de los estados financieros basicos.Las mujeres y los hombres de empresa no admiten excusas sobre la falta de precision en los datos relativos al resultado de sus negocios;mucho menos ahora que existen poderosos recursos informaticos con gran capacidad de servicio.Ahora bien,aunque los sistemas de informacion financiera y las normas de contabilidad han evolucionado de manera significativa,la identificacion de ingresos con los costos y gastos de operación sigue constituyendo un problema importante para las entidades economicas. Determinar correctamente el resultado del periodo contable,implica identificar las ventas y otros ingresos con los costos y gastos que permitieron obtenerlos.Mucho hemos argumentado los contadores publicos para justificar la falta de precisión de la informacion financiera.Pero nos hemos dirigido predominantemente hacia nosotros mismos.Los

Revisado por: E.B

Condicion : Omision de los impuestos en la provision de ventas.

Criterio: Según la ley de equidad fiscal se deberan pagar todos los impuestos correspondientes al criterio incurrido por la empresa.

Causa: Falta de conocimientos contables para la contabilizacion de todo impuesto incurrido por la empresa.

Efecto: Posibles sanciones por parte de las entidad correspondiente de el pago de impuestos.

Recomendación: Recomendamos el pago de todos los impuestos imcurrodos por la empresa.

Revisado por: E.B

empresarios esperan un mejor producto y tienen derecho a recibirlo;pagan para recibir sus estados financieros.Por ello es importante queel Impuesto sobre la renta es un costo al que estan sujetas las entidades economicas con ingresos gravables, y que su registro contable,tambien queda sujeto a que se identifiquen los ingresos del ejercicio social en que se origino. Ya desde la decada de los 60 del siglo pasado

principales respecto a la asignacion de los impuesto sobre la renta a los resultados del ejercicio obedecian a que ciertas operaciones impactaban los resulatdos contables en un periodo determinado y, para efecto de calculo de la utilidad fiscal y del impuesto sobre la rentarespectivo, afectaban periodos diferentes.

sobre la renta y el reparto de utilidades al personal, que se originan en ellas partidas de conciliacion entre los resultados contables y fiscalesque deben aplicarse en ejercicio sociales diferentes. Con esta tecnica se logra que el estado de resultado muestre costos de impuestos y participacion, proporcionales a los ingresos que los produjeron, creando, ademas, partidas de activo o pasivo que reconocen en el presenteejercicio las proporciones de dichos costos que corresponden a periodos contables a futuro.Las discrepancias que existen entre las normas de contabilidad y la ley del impuesto sobre la renta para detrminar la utilidad o perdidad deperiodo contable, producen efectos cuantitativos de mayor o menor importancia que pueden ser permanentes o temporales. Los efectos permanentes son ingresos definitivamente no acumulables o gastos que no prodran deducirse ni en el presente ni en el futuro ejercicio.

contables pero no de los resultados fiscales, y a la inversa pueden estar incorporados a los resultados fiscales, pero no a los contables.Se consideran temporales, ya que su reconocimiento contable o fiscal se efectuara en futuros ejercicios, una vez que se hallan sastifecho o cumplido las circunstancias o hechos que originaron que fueran diferidos.


La revelacion de los estados financieros del efecto de las diferencias temporales es el proposito fundamental de la tecnica del impuesto diferido, puesto que el monto de impuesto y de participacion por pagar a las autoridades y al personal según el balance general, nocorresponde al costo que por ambos concepto aparece en el estado de resultado, siendo escencial que dicho impuesto y participacionaplicables a futuros ejercicios sea registrado en la contabilidad .Para abundar mas, las diferencias temporales que originan un efecto diferido en el impuesto sobre la renta y la participacion al personalpueden clasificarse de la siguiente manera:a. Costos y gastos que forman parte del resultado contable pero no del resultado fiscal.b. Los costos y gastos que forman parte del resultado fiscal pero no del resultado contable.c. Ventas y otros ingresos que forman parte del resultado contable pero no del resultado fiscal.d. Ventas y otros ingresos que forman parte del resultado fiscal pero no del resultado contable.

ser reconocido. Veamos porque, atravez de un ejemplo sencillo pero real.La Confianza S.A tiene un cliente que en los ultimos cuatro meses no ha pagado sus cuentas por 700 mil pesos. El ejercicio llega a su fin y no hasido posible localizarlo; el Departamento de cobranza considera que la cuenta se ha perdido y se llemara al abogado de la empresa para que comience los tramites judiciales necesarios. En terminos de las normas de contabilidad, es justificado reconocer las circunstancias anterior en los estados de resultados; sin embargo, para efectos del impuesto sobre la renta el gasto respectivo no puede deducirse de la base gravable, puesto que todavia no se cumplen los

El caso planteado altera la proporcion que debe existir entre los ingresos, costos y gastos del ejercicio y, ademas impacta el periodo contable al proveedor que una erogacion plenamente conocida en el año actual se trasfiere a ejercicios posteriores. El lector comprendera que esta

el American Institute of certified public accounting, en la opinion numero 11 de la Accounting Principles board, subraya que los problemas

Las respuestas a dichos problemas fue la Tecnica de Impuesto Diferido, que esta enfocada a revelar el efecto del costo sobre el impuesto

Una vez, los efectos temporales, tambien denominados Diferencias Temporales, son ingresos o gastos que forman parte de los resultados

Revisado por: E.B

Si el presente ejercicio se tubieron gastos de operación que cumplen con normas de contabilidad, pero todavia no cumplen con los requisitosfiscales establecidos por la ley, tanto los costos del estado de resultado como el pasivo del balance general, enfrentando un impacto que debe

requisitos que establece el ordenamiento en vigor. Existe la certeza de que dichos requisitos seran cumplidos, pero no en el presente ejercicio

situacion debe evitarse y tambien revelarse en los estados financieros.


De acuerdo con lo anterior, los 700 mil pesos del ejemplo se sujetarian a la tasa aplicable de impuesto sobre la renta y, el monto asi obtenido,se registraria de la manera siguiente:

Pagos Anticipados 210000ISR DiferidoISR del ejercicio 210000(Cuentas de Resultado)

Es importante destacar que, con este ajuste, no se afecta el monto del Impuesto Sobre la Renta que debe pagarse sobre el resultado fiscal;la cantidad respectiva aparecera en el balance general. Por otra parte, el estado de resultado mostrara un costo de impuesto proporcional a los ingresos del año y gastos de operación que corresponden al presente ejercicio, al menos por lo que toca a las cuentas incobrables.Finalmete cabe subrayar que, cuando se cumplan los requesitos para el castigo fiscal de esta cuenta por cobrar, se reversara el impuesto diferido contra los resultados del ejrcicio en que esto ocurra.

Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

Fecha: 1/15/2010

32960503296050

3296050 3296050

Proponemos Ajuste Nº 10, ya que la empresa no efectuo correctamente la provision del Iva por pagar, tiene registrado un monto

Durante el analisis de pasivos acumulados, se encontro que la empresa tiene registrado un monto de 841450 en Iva por pagar, cuando este

Fecha: 1/15/2010

275833.33

275833.33275833.33 275833.33

Durante el analisis de pasivos acumulados, se encontro que la empresa no provisiono el 1% de impuesto para pago de la Alcaldia

Según la ley de equiad fiscal Iva, se debe provicionar el pago de impuestos sobre todo bien vendido por la empresa.

Proponemos Ajuste Nº 11 a la cuenta de Ventas, dado que no se provisiono el 1% de impuesto para pago de la Alcadia

Según la ley de equidad fiscal se deberan pagar todos los impuestos correspondientes imcurridos por la empresa.

Fecha: 1/15/2010

Proponemos Reclasificacion Nº 6, dado que la empresa no provisiono el 1% sobre ventas.

Durante el analisis de pasivos acumulados, se encontro que la empresa no proviciono el empuesto del 1% sobre las ventas.

Fecha: 1/15/2010

La contabilidad sigue enfretando el reto de proporcionar informacion veraz a travez de los estados financieros basicos.Las mujeres y los hombres de empresa no admiten excusas sobre la falta de precision en los datos relativos al resultado de sus negocios;mucho menos ahora que existen poderosos recursos informaticos con gran capacidad de servicio.Ahora bien,aunque los sistemas de informacion financiera y las normas de contabilidad han evolucionado de manera significativa,la identificacion de ingresos con los costos y gastos de operación sigue constituyendo un problema importante para las entidades economicas. Determinar correctamente el resultado del periodo contable,implica identificar las ventas y otros ingresos con los costos y gastos que permitieron obtenerlos.Mucho hemos argumentado los contadores publicos para justificar la falta de precisión de la informacion financiera.Pero nos hemos dirigido predominantemente hacia nosotros mismos.Los

Según la ley de equidad fiscal se deberan pagar todos los impuestos correspondientes al criterio incurrido por la empresa.

Falta de conocimientos contables para la contabilizacion de todo impuesto incurrido por la empresa.

empresarios esperan un mejor producto y tienen derecho a recibirlo;pagan para recibir sus estados financieros.Por ello es importante queel Impuesto sobre la renta es un costo al que estan sujetas las entidades economicas con ingresos gravables, y que su registro contable,tambien queda sujeto a que se identifiquen los ingresos del ejercicio social en que se origino. Ya desde la decada de los 60 del siglo pasado

principales respecto a la asignacion de los impuesto sobre la renta a los resultados del ejercicio obedecian a que ciertas operaciones impactaban los resulatdos contables en un periodo determinado y, para efecto de calculo de la utilidad fiscal y del impuesto sobre la renta

sobre la renta y el reparto de utilidades al personal, que se originan en ellas partidas de conciliacion entre los resultados contables y fiscalesque deben aplicarse en ejercicio sociales diferentes. Con esta tecnica se logra que el estado de resultado muestre costos de impuestos y participacion, proporcionales a los ingresos que los produjeron, creando, ademas, partidas de activo o pasivo que reconocen en el presente

Las discrepancias que existen entre las normas de contabilidad y la ley del impuesto sobre la renta para detrminar la utilidad o perdidad deperiodo contable, producen efectos cuantitativos de mayor o menor importancia que pueden ser permanentes o temporales. Los efectos permanentes son ingresos definitivamente no acumulables o gastos que no prodran deducirse ni en el presente ni en el futuro ejercicio.

contables pero no de los resultados fiscales, y a la inversa pueden estar incorporados a los resultados fiscales, pero no a los contables.Se consideran temporales, ya que su reconocimiento contable o fiscal se efectuara en futuros ejercicios, una vez que se hallan sastifecho

Fecha: 1/15/2010

La revelacion de los estados financieros del efecto de las diferencias temporales es el proposito fundamental de la tecnica del impuesto diferido, puesto que el monto de impuesto y de participacion por pagar a las autoridades y al personal según el balance general, nocorresponde al costo que por ambos concepto aparece en el estado de resultado, siendo escencial que dicho impuesto y participacion

Para abundar mas, las diferencias temporales que originan un efecto diferido en el impuesto sobre la renta y la participacion al personal

La Confianza S.A tiene un cliente que en los ultimos cuatro meses no ha pagado sus cuentas por 700 mil pesos. El ejercicio llega a su fin y no hasido posible localizarlo; el Departamento de cobranza considera que la cuenta se ha perdido y se llemara al abogado de la empresa para que

En terminos de las normas de contabilidad, es justificado reconocer las circunstancias anterior en los estados de resultados; sin embargo, para efectos del impuesto sobre la renta el gasto respectivo no puede deducirse de la base gravable, puesto que todavia no se cumplen los

El caso planteado altera la proporcion que debe existir entre los ingresos, costos y gastos del ejercicio y, ademas impacta el periodo contable al proveedor que una erogacion plenamente conocida en el año actual se trasfiere a ejercicios posteriores. El lector comprendera que esta

la Accounting Principles board, subraya que los problemas

que esta enfocada a revelar el efecto del costo sobre el impuesto

, son ingresos o gastos que forman parte de los resultados

Si el presente ejercicio se tubieron gastos de operación que cumplen con normas de contabilidad, pero todavia no cumplen con los requisitostanto los costos del estado de resultado como el pasivo del balance general, enfrentando un impacto que debe

Existe la certeza de que dichos requisitos seran cumplidos, pero no en el presente ejercicio

Fecha: 1/15/2010

De acuerdo con lo anterior, los 700 mil pesos del ejemplo se sujetarian a la tasa aplicable de impuesto sobre la renta y, el monto asi obtenido,

Es importante destacar que, con este ajuste, no se afecta el monto del Impuesto Sobre la Renta que debe pagarse sobre el resultado fiscal;la cantidad respectiva aparecera en el balance general. Por otra parte, el estado de resultado mostrara un costo de impuesto proporcional a los ingresos del año y gastos de operación que corresponden al presente ejercicio, al menos por lo que toca a las cuentas incobrables.Finalmete cabe subrayar que, cuando se cumplan los requesitos para el castigo fiscal de esta cuenta por cobrar, se reversara el impuesto

La Confianza S.AAuditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-8 Hecho por : D.QCedula de Analisis de Pasivos AcumuladosPaticipacion de Utilidades

Participacion de Utilidades 209500

Observacion:No se analiza por no formar parte de la muestra

Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.AAuditoria Financiera al 31-XII-2009 BB-9 Hecho por : D.QCedula de Analisis de Pasivos AcumuladosSistema de ahorro para el retiro

Sistema de ahorro para el retiro 9000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010


Pasivos AcumuladosObjetivos de auditoria

1. Cerciorarse de que los adeudos que presenta el estado posición financiera son auténticos e incluyen la totalidad de las obligaciones a cargo de la empresa.

2. Verificar la adecuada presentación de estos adeudos en dicho estado, de acuerdo con su origen y con sus fechas de vencimiento.

3. Cerciorarse de que estas obligaciones se identifican con el giro establecido en el acta constitutiva de la sociedad y con el marco legal respectivo.

4. Verificar que las bases para determinar estos pasivos estén conciliadas por escrito con las cifras respectivas de los registros contables.

5. Cerciorarse del pago oportuno de estas obligaciones, considerando los plazos establecidos por las leyes correspondientes.


La Confianza S.A BB-10Revisado por: E.B

Fecha:15/01/10


Pasivos AcumuladosCuestionario del Control Interno

Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha Auditor1. ¿Se registran oportunamente los pasivos fiscales y laborales x 1/26/2010 M.R

a cargo de la empresa y los de retención?

2. ¿El plan contable establece provisiones para obligaciones 1/26/2010 M.R

recurrentes?

a. Comisiones x

b.Asistencia tecnica x

c.Regalias x

d. Rentas x

3. ¿Las provisiones se cancelan oportunamente con la finalidad 1/26/2010 M.R

de que los saldos de estás cuentas reflejen sólo obligaciones x

pendientes de pago?

4. ¿Las provisiones por los conceptos mencionados se manejan x 1/26/2010 M.R

en forma consistente?




Consideramos que el nivel de Confianza del control interno es moderado ya que no se presenta la informacion adecuada para realizar correctamente el analisis del Control Interno.



La Confianza S.A BB-11Revisado por: E.B


Pasivos AcumuladosPrograma de TrabajoNº PROCEDIMIENTO Cedula Fecha


A.00 Preparar cédula de auditoría que incluya los pasivos a cargo

de la empresa y de retención en materia de impuestos

federales, estatales y municipales.

A.01 Preparar cédula de auditoría sobre pasivos por conceptos

recurrentes que deban provisionarses, tales como rentas y

asistencia técnica, entre otros.

A.02 Efectuar inspección de declaraciones tributarias,

cerciorándose de que los montos liquidados coincidan con los

montos provisionados. Efectuar el mismo trabajo respecto a

otras provisiones


B.00 Obtener análisis preparado por la empresa respecto a los

impuestos por pagar al cierre del ejercicio.

B.01 En coordinación con los procedimientos de auditoria

mencionados en el programa 7.3-1, cerciorarse de la suficiencia

de los pasivos señalados en el apartado B.00 anterior.

B.02 Verificar los pagos posteriores respecto a las obligaciones

mencionadas en el inciso anterior.

La Confianza S.A BB-12 Revisado por: E.B

Fecha:15/01/10

Auditor

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 CCCedula de Pasivos Estimados

ReclasificacionCuenta Descripcion Ref. Debito Credito Debito Credito Debito Credito Debito Credito Debito Credito

10 Provision para Primas de Antigüe. CC-1 1,974,200 1,974,200 1,974,20020 Provision para Indemnizacion CC-2 470,800 470,800 470,800

Total 2,445,000 2,445,000 2,445,000

Objetivos de Auditoria CC-3Evaluacion del Control Interno CC-4Programa de Trabajo CC-5P.C.G.A


Revisado por: E.B


La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 CCCedula de Analisis de Pasivos EstimadosFundamentos practicos de las provisiones para la jubilacion y primas de antigüedad.

Las provisiones constituyen un reconocimiento contable fe obligaciones que no se pueden cuantificar con precision en el presente,pero queseran exigibles en futuros ejercicios.en este marco y como un apoyo a los lectores,se incluyen a continuacion ciertos puntos fundamentalessobre planes de presiones porjubilacion,con el fin de enriquecer sus conocimientos sobre esta clase de positivos.

1.Para que las empresas no enfrenten en el futuro costos imprevistos, resultantes de variaciones macroeconomicas fuera de su control, y

por jubilacion y Pagos por primas de antigüedad.2. El plan esta enfocado tambien a fortalecer el sentido de pertenecia del empleado hacia la empresa, foemntar la cultura institucional, auspiciar los programas individuales de desallorro, reducir la rotacion de personal e incrementar la productividad de la organización.3. El plan contempla aportaciones en efectivo por parte de la empres y por parte de todos los empleados que decidan ingresar a el. Es un plan

antigüedad.4.La estructra del plan implica constituir un Fondo con aportaciones de la empresa y de cada uno de los empleados que decidan ingresar a el.En general, las aportaciones de la empresa estan condicionadas a las de los empleados, considerando la antigüedad de ellos y los limites queestablece la Ley en material laboral.5. Un ejemplo de lo anterior es el caso de participantes cuyo sueldo mensual rebasa el tope maximo de salario de cotizacion del seguro social,en el que la empresa aporta al fondo un porcentaje del sueldo, tomando como base el excedente de dicho tope maximo y la antigüedadlaboral de los empleados respectivos.6. Con los fondos reunidos debe constituirse un fideicomiso; ademas, tambien debe existir un comité tecnico formado por personas nombradas por la empresa, que se encarga de la administracion del plan.7. Un punto a destacar es que el comité tecnico debe nombrar a un actuario, que calcula el valor de las obligaciones para efectos de determinarel monto de las contribuciones tanto de la empresa como de los empleados, y dotar al plan de bases solidas para su financiamiento8. La custodia del fondo esta encomendada a un fidusiario que sera responsable de su inversion en los terminos establecidos por el contratorespectivo, excepto que por escrito y atravez de un contrato, el propio comité tecnico adjudique dicha responsabilidad a una casa de bolsa,de acuerdo con lo señalado por la ley de impuesto sobre la renta en vigor.9. El plan establece los terminos y plazos que condicionan las solicitudes para empezar a recibir los beneficios por parte de sus afiliados, entodo caso, dichos terminos y plazos deben estar de acuerdo con lo que establece el marco legal.

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 CCCedula de Analisis de Pasivos EstimadosFundamentos practicos de las provisiones para la jubilacion y primas de antigüedad.

10. En Mexico existe varias formas de que los participantes en este plan obtengan los beneficios respectivos; dentro de ellas destaca:a. Un pago mensual vitalicio de una cantidad determinada por los actuarios, que continua efectuandose despues de la muerte del participantea un beneficiario designado por el.b. Pagos mensuales vitalicios, tambien determinados por los actuarios, con una garantia de 100, 150 o 200 pagos mensuales, según convenganal participante considerando su edad y su perfil de vida.c. La aportacion que el participante pueda hacer de su prima de antigüedad al fondo del plan, cuando la cobre al jubilarse, con objeto de incrementar sus pagos mensuales en la modalidad elegida.11. Los planes de pensiones por jubilacion presentan numerosas modalidades y beneficios que varian de acuerdo con el perfil de las empresasy la antigüedad de su personal. En todo caso, la mejor opcion sera siempre la que señale un actuario, despues de llevar acabo los estudiosrespectivos.

Revisado por: E.B

para involucrar al personal en la preparacion de su plan de jubilacion, numerosas entidades economicas establecen un Plan de pensiones

que complementa los beneficios que establece la Ley del Seguro Social, anticipando beneficios o prestaciones por concepto de primas de

Revisado por: E.B

12. Finalmente, es importante destacar que, en Mexico, la instalacion de un plan de pensiones para jubilacion y prima de antigüedad, en losterminos descritos en los parrafos anteriores, permite hacer deducibles las aportaciones respectivas llebadas acabo por la empresa, siemprey cuando se cumplan todos los requisitos que establese la ley.

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 CCCedula de Analisis de Pasivos EstimadosPoliticas contables para el manejo de las provisiones.

La Confianza S.A maneja sus provisiones sobre bases estimadas sin apoyarse en los servicios de un actuario. Dichas estimaciones se llevan a cabo considerando la infromacion que existe sobre el personal, tanto en el sistema de nominas como en los archivos y expedientes del areade recursos humanos. No existe la intencion de modificar este criterio.

La Confianza S.A12000 Pasivos Estimados Integracion al 31-12

10 Provision para prima de antigüedad 197420020 Provisiones para indemnizaciones 470800

Suma 2445000

Durante el ejercicio sujeto a examen, la precision para primas de antigüedad tubo un movimiento que se resume como sigue:

Saldo Inicial 1512200Incrementos cargados a resultados 607000Liberaciones por pagos efectuados al personal 145000

a. Es politica contable distribuir los incrementos a la provision para primas de antigüedad en un 50% a los gastos de venta y un 50% a los gastos de administracion.b. La provision para indemnizaciones no tubo movimientos en el ejercicio

Revisado por: E.B

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 CC-1Cedula de Analisis de Pasivos EstimadosProvision para Primas de Antigüedad

Provision para Primas de Antigüedad 1974200


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

Las provisiones constituyen un reconocimiento contable fe obligaciones que no se pueden cuantificar con precision en el presente,pero queseran exigibles en futuros ejercicios.en este marco y como un apoyo a los lectores,se incluyen a continuacion ciertos puntos fundamentalessobre planes de presiones porjubilacion,con el fin de enriquecer sus conocimientos sobre esta clase de positivos.

1.Para que las empresas no enfrenten en el futuro costos imprevistos, resultantes de variaciones macroeconomicas fuera de su control, y

2. El plan esta enfocado tambien a fortalecer el sentido de pertenecia del empleado hacia la empresa, foemntar la cultura institucional, auspiciar los programas individuales de desallorro, reducir la rotacion de personal e incrementar la productividad de la organización.3. El plan contempla aportaciones en efectivo por parte de la empres y por parte de todos los empleados que decidan ingresar a el. Es un plan

4.La estructra del plan implica constituir un Fondo con aportaciones de la empresa y de cada uno de los empleados que decidan ingresar a el.En general, las aportaciones de la empresa estan condicionadas a las de los empleados, considerando la antigüedad de ellos y los limites que

5. Un ejemplo de lo anterior es el caso de participantes cuyo sueldo mensual rebasa el tope maximo de salario de cotizacion del seguro social,en el que la empresa aporta al fondo un porcentaje del sueldo, tomando como base el excedente de dicho tope maximo y la antigüedad

6. Con los fondos reunidos debe constituirse un fideicomiso; ademas, tambien debe existir un comité tecnico formado por personas

7. Un punto a destacar es que el comité tecnico debe nombrar a un actuario, que calcula el valor de las obligaciones para efectos de determinarel monto de las contribuciones tanto de la empresa como de los empleados, y dotar al plan de bases solidas para su financiamiento8. La custodia del fondo esta encomendada a un fidusiario que sera responsable de su inversion en los terminos establecidos por el contratorespectivo, excepto que por escrito y atravez de un contrato, el propio comité tecnico adjudique dicha responsabilidad a una casa de bolsa,

9. El plan establece los terminos y plazos que condicionan las solicitudes para empezar a recibir los beneficios por parte de sus afiliados, en

Fecha: 1/15/2010

10. En Mexico existe varias formas de que los participantes en este plan obtengan los beneficios respectivos; dentro de ellas destaca:a. Un pago mensual vitalicio de una cantidad determinada por los actuarios, que continua efectuandose despues de la muerte del participante

b. Pagos mensuales vitalicios, tambien determinados por los actuarios, con una garantia de 100, 150 o 200 pagos mensuales, según convengan

c. La aportacion que el participante pueda hacer de su prima de antigüedad al fondo del plan, cuando la cobre al jubilarse, con objeto de

11. Los planes de pensiones por jubilacion presentan numerosas modalidades y beneficios que varian de acuerdo con el perfil de las empresasy la antigüedad de su personal. En todo caso, la mejor opcion sera siempre la que señale un actuario, despues de llevar acabo los estudios

para involucrar al personal en la preparacion de su plan de jubilacion, numerosas entidades economicas establecen un Plan de pensiones

, anticipando beneficios o prestaciones por concepto de primas de

12. Finalmente, es importante destacar que, en Mexico, la instalacion de un plan de pensiones para jubilacion y prima de antigüedad, en losterminos descritos en los parrafos anteriores, permite hacer deducibles las aportaciones respectivas llebadas acabo por la empresa, siempre

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A maneja sus provisiones sobre bases estimadas sin apoyarse en los servicios de un actuario. Dichas estimaciones se llevan a cabo considerando la infromacion que existe sobre el personal, tanto en el sistema de nominas como en los archivos y expedientes del area

Durante el ejercicio sujeto a examen, la precision para primas de antigüedad tubo un movimiento que se resume como sigue:

a. Es politica contable distribuir los incrementos a la provision para primas de antigüedad en un 50% a los gastos de venta y un 50% a los gastos

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 CC-2Cedula de Analisis de Pasivos EstimadosProvision para Indemnizacion

Provision para Indemnizacion 470800


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

Hecho por: M.R Fecha:15/01/10Auditoria Financiera al 31-XII-2009Objetivos de auditoria

Pasivos EstimadosObjetivos de auditoria

1. Cerciorarse de que obligaciones estimadas que se presentan en el estado de posición financiera correspondan a la totalidad de los pasivos de importancia que pueden surgir a cargo de la empresa.

2. Verificar que los pasivos estimados se presenten adecuadamente en el estado de posición financiera; atendiendo a su naturaleza y a su origen.

3. Cerciorarse de que las bases de acumulación de dichas obligaciones estén de acuerdo con las normas de información financiera y de que se apliquen en forma consistente.

4. Verificar que los pasivos estimados se identifiquen con las operaciones propias del giro de la empresa.

5. Cerciorarse del pago oportuno de estas obligaciones, considerando los plazos establecidos por las leyes correspondientes.


La Confianza S.A CC-3Revisado por: E.B

Fecha:15/01/10


Pasivos EstimadosCuestionario del Control Interno

Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha Auditor1. ¿ Esta plenamente identificado dichos pasivos e incorporados x 1/26/2010 M.R

al sistema de contabilidad?

2. ¿El plan contable preve rubros para el registro estimado de: 1/26/2010 M.R

a. Primas de antigüedad? x

b. Indemnizaciones? x

c. Gratificaciones? x

d. Otros conceptos similares? x

3. ¿Las estimaciones se basan en estudios actuariales que se x 1/26/2010 M.R

actualicen por lo menos, una vez al año?

4. ¿Las aplicaciones contables se efctuan sobre bases x 1/26/2010 M.R

consistente y estan autorizadas?

5. ¿Existen fideicomisos para respaldar dichas obligaciones? x x 1/26/2010 M.R


ALTO (x) MODERADO BAJO


Consideramos que el grado de confianza del control interno es alto ya que nos brindan la suficiente informacion para el analisis del cuestionario.



La Confianza S.A CC-4Revisado por: E.B


Pasivos EstimadosPrograma de TrabajoNº PROCEDIMIENTO Cedula Fecha Auditor


A.00 Preparar cedula estadica sobre las politicas de la empresa en

materiales de provisiones sobre:

a.Primas de Antigüedad.

b.Pensiones por jubiliacion

c. Otros beneficios previstos por la ley o por el contrato

colectivo de trabajo.

A.01 Averiguar el metodo para incrementar las provisiones

existentes, mencionando las cuentas de mayor respectivas.

A.02 Identificar a los asesores o actuarios que proporcionan

asesoria a la empresa en relacion con las provisiones

existentes, y sentar bases para obtener informacion que

respalde los incrementos o actualizaciones contables

respectivas.


B.00 Formular cedula sumaria que incluya los pasivos estimados

indorporados al balance general.

B.01 Obtener o preparar analisis de los incrementos y liberaciones

ocurridos dentro del ejercicio en las provisiones existentes.

B.02 Considerando el metodo de incrementos en vigor, examinar

los cargos a resultados efectuando los " amarres" a las

cuentas repectivas.

B.03 Examinar los pagos o liberaciones a las provisones en vigor,

considerando su acumulacion para fines del calculo y entero

de los impuestos y remuneraciones que se mencionan en la

seccion 7.

B.04 Obtener, en su caso, confirmaciones de los actuarios o

asesores expertos que proporcionan bases cuantitativas para

el incremento de las provisiones en el ejercicio

B.05 De acuerdo con el resultado de los procedimientos B.02 a B.04

anteriores, evaluar la suficiencia de las provisiones manejadas

por la empresa y, en su caso, proponer los ajustes respectivos.

La Confianza S.A CC-5 Revisado por: E.B

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 ZZCedula de Capital Social


20000 Capital Social ZZ-1 40,000,000 40,000,000 40,000,000

40,000,000 40,000,000 40,000,000Total

Objetivos de Auditoria ZZ-2Evaluacion del Control Interno ZZ-3Programa de Trabajo ZZ-4P.C.G.A ZZ-5


Revisado por: E.B


La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 ZZCedula de Analisis de Capital ContablePoliticas y Controles sobre el Capital Contable

Durante las indagaciones y observaciones de la etapa preliminar el auditor externo identifico los siguientes puntos de interes relativo al capital contable de La Confinaza S.A.

1. El libro de accionistas se encuentra actualizado; en realidad, carece de anotacion alguna. El director de finanza comenta que desconocela existencia de alguna sancion especifica, para esta anomalia.2. Tampoco puede identificarse un mecanismo formal de comunicación entre el secretario del consejo de administracion y la direccion de finanzas, con la finalidad de que las decisiones de las asambleas de accionistas y los acuerdos del consejo que impactan las cuenta del capitalse registren oportunamente en el sistema de contabilidad.3. A la fecha de intervencion en la etapa inicial de la auditoria, las cuentas de capital contable se encontraban con los mismos saldos del cierredel ejercicio anterior.Esta situacion prevalecio al inicio de la tercera etapa de la auditoria; en particular, el rubro " Resultado del Ejercicio" muestra el saldo delaño pasado.4. El director general comenta que ha habido modificaciones al escritura constitutiva de la sociedad, pero agrega de que no tiene conocimiento de los detalles, pues las actas estan bajo custodia del secretario del consejo de administracion. Respecto a este ultimo punto,señala que no considera que dichas modificaciones sean de fondo pues, en tal caso el habria sido notificado.5. Por otra parte, el director general comenta que la intevencion de los auditores externos ha sido determinantes para actualizar las cuentasdel capital contable,en especial por la confirmacion del secretario del consejo.Se considera q en este nuevo ejercicio es posible tomar la misma oportunidad.6.Respecto a las acciones que integran el capital social de laempresa,son nominativas y se encuentran depositadas en una caja de seguridadrentada a BANCOMERCIO.Las firmas registradas en dicha institucion son del Director General y del Director de finanzas.Las llaves respectivas se encuentran bajo custodia de la secretaria del señor Hipolito Angel Castillo. En los ultimos tres ejercicios las acciones no se han arqueado.

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 ZZ-1Cedula de Analisis de Capital Contable

Al inicio del ejercicio sujeto a examen, La Confianza S.A muestra los siguientes saldos en su capital contable:

Capital Social 40000000Reserva Legal 620150Resultados Acumulados 2738850Resultados del Ejercicio 353680

Según señala en la guia numero 60, durante el presente ejercicio no se ha ejecutado movimientos en las cuentas del capital contable y la asamblea general ordinaria de accionistas llevada acabo en abril de este año, llego a los siguientes acuerdos:

a. Incrementar la reserva legal a razon de un 5% sobre la utilidad del ejercicio anterior.

Revisado por: E.B

Revisado por: E.B

b. Transferida a la cuenta de resultados acumulados el remanente de las utilidades de años pasados.

Fecha: 1/15/2010

Durante las indagaciones y observaciones de la etapa preliminar el auditor externo identifico los siguientes puntos de interes relativo al

1. El libro de accionistas se encuentra actualizado; en realidad, carece de anotacion alguna. El director de finanza comenta que desconoce

2. Tampoco puede identificarse un mecanismo formal de comunicación entre el secretario del consejo de administracion y la direccion de finanzas, con la finalidad de que las decisiones de las asambleas de accionistas y los acuerdos del consejo que impactan las cuenta del capital

3. A la fecha de intervencion en la etapa inicial de la auditoria, las cuentas de capital contable se encontraban con los mismos saldos del cierre

Esta situacion prevalecio al inicio de la tercera etapa de la auditoria; en particular, el rubro " Resultado del Ejercicio" muestra el saldo del

4. El director general comenta que ha habido modificaciones al escritura constitutiva de la sociedad, pero agrega de que no tiene conocimiento de los detalles, pues las actas estan bajo custodia del secretario del consejo de administracion. Respecto a este ultimo punto,señala que no considera que dichas modificaciones sean de fondo pues, en tal caso el habria sido notificado.5. Por otra parte, el director general comenta que la intevencion de los auditores externos ha sido determinantes para actualizar las cuentasdel capital contable,en especial por la confirmacion del secretario del consejo.Se considera q en este nuevo ejercicio es posible tomar la

6.Respecto a las acciones que integran el capital social de laempresa,son nominativas y se encuentran depositadas en una caja de seguridadrentada a BANCOMERCIO.Las firmas registradas en dicha institucion son del Director General y del Director de finanzas.Las llaves respectivas se encuentran bajo custodia de la secretaria del señor Hipolito Angel Castillo. En los ultimos tres ejercicios las acciones no se han arqueado.

Fecha: 1/15/2010

Según señala en la guia numero 60, durante el presente ejercicio no se ha ejecutado movimientos en las cuentas del capital contable y la asamblea general ordinaria de accionistas llevada acabo en abril de este año, llego a los siguientes acuerdos:

Hecho por: M.R Fecha:15/01/10Auditoria Financiera al 31-XII-2009Objetivos de auditoria

Capital ContableObjetivos de auditoria

1. Cerciorarse de la autenticidad de las aportaciones de capital por parte de los propietarios dela entidad.

2. Determinar que el capital contable este adecuadamente presentado en el estado de posicionfinanciera.

3. Cerciorarse de que la reserva legal y las estatuarias esten de acuerdo con las leyes respectivasy con las disposiciones del acta constitutiva.

4. Cerciorarse de la correcta valuacion de los resultados acumulados que se presentan en el estado de posicion financiera.


La Confianza S.A ZZ-2Revisado por: E.B

Fecha:15/01/10


Capital ContableCuestionario del Control Interno

Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha1. ¿Existen y se manejan registros contables induviduales x 1/26/2010

para cada uno de los conceptos que integran el capital?

2. ¿Todas las modificaciones a las cuentas del capital 1/26/2010

contable estan basadas en decisiones de la asamblea de x

accionistas?

3. ¿Las decisiones de las asambleas de accionistas que x 1/26/2010

afectan al capital contable se reconocen en libros de

manera oportuna?

4. ¿ Se cancelan anualmente todas las cuentas de resultados x 1/26/2010

contra la de perdida y ganancia incluyendo, en su caso los

ajustes de auditoria?

5. ¿Concuerdan los movimientos contables con la declaracion x 1/26/2010

anual del impuesto sobre la renta?

6. ¿Concuerdan las decisiones de los accionistas con las 1/26/2010

disposiciones de?

a. Ley General de Sociedades Mercantiles. x

b. Escritura constitutiva y sus modificaciones.

c. Contratos aprobados por el consejo de Administracion.




Consideramos que el grado de confianza del control interno es bajo ya que no nos brindan la suficiente informacion para el analisis del cuestionario.



La Confianza S.A ZZ-3Revisado por: E.B

Fecha:15/01/10

AuditorM.R

M.R

M.R

M.R

M.R

M.R




Capital ContablePrograma de TrabajoNº PROCEDIMIENTO Cedula Fecha


A.00 Con base en el Acta Costitutiva que consta en seccion 2,

preparar cedula estadistica que incluya:

a. Composicion del capital social y forma de pago o

exhibicion.

b. Numero y tipo de acciones.

c. Restricciones que existan sobre el capital.

A.01 Inspeccionar el libro registro de accionistas y cerciorarse

de que este oportunamente actualizado.

A.02 Verificar que los acuerdos de la asamblea anual ordinaria

de accionistas que modiquen el capital contable, se hallan

reconocidos oportunamente en libros.


B.00 En su caso, efectar arqueo de las acciones en poder de la

tesoreria de la empresa.

B.01 Preparar cedula de auditoria que muestre los cambios

ocurridos en el capital contable, a fin de cerciorarse

del adecuado y oportuno registro de:

a. Acta Constitutiva y sus modificaciones.

b. Exhibiciones de capital suscrito

c. Acuerdos de asamblea de accionistas

B.02 Considerar la confirmacion del secretario del consejo de

administracion obtenida en seccion 2, para complementar

los procedimientos de auditoria señalados en los

parrafos anteriores.

La Confianza S.A ZZ-4 Revisado por: E.B

Fecha:15/01/10

Auditor

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 ZZCedula de Reserva Legal


21000 Reserva Legal ZZ-1 641,834 641,834 641,834

Total 641,834 641,834 641,834



Revisado por: E.B


La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 ZZ-1Cedula de Analisis de Reserva Legal

Reserva Legal 641834


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 ZZCedula de Resultados Acumulados


22000 Resultados Acumulados ZZ-1 3,074,846 3,074,846 3,074,846

Total 3,074,846 3,074,846 3,074,846



Revisado por: E.B


La Confianza S.A Hecho por : D.Q Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 ZZ-1Cedula de Analisis de Resultados Acumulados

Resultados Acumulados 3074846


Revisado por: E.B

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 ZZCedula de Resultado del Ejercicio


30000 Resultado del Ejercicio ZZ-1 1,281,320 1,281,320 1,281,320

Total 1,281,320 1,281,320 1,281,320



Revisado por: E.B


La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 ZZ-1Cedula de Analisis de Resultado del Ejercicio

Resultado del Ejercicio 1281320


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 PYGCedula del Estado de Resultado


Ventas 10 338,500,000 200,000 338,300,000Devoluciones Sobre Venta 20 -6,000,000 -6,000,000Rebajas Sobre Venta 30 -1,500,000 -1,500,000Costo de Venta 40 -210,000,000 95,000 -209,905,000Gasto de Venta 50 -56,000,000 11,684,883.32 -67,684,883.32Gasto de Administracion 60 -48,000,000 7,892,240 -55,892,240Gasto Financiero 70 -19,000,000 25,000 -19,025,000Otros Gastos 80 -2,200,000 568,000 150,000 -2,618,000Producto Financiero 90 6,180,820 6,180,820Otros Productos 100 610,000 65,000 675,000Imuestos Sobre la Renta 200 -1,100,000 -1,100,000Reparto de Utilidad al Personal 300 -209,500 -209,500Resultado del Ejercicio 500 1,281,320 20,060,123.32 -18,778,803.32


Revisado por: E.B


Credito338,300,000

-6,000,000-1,500,000

-209,905,000-67,684,883.32

-55,892,240-19,025,000

-2,618,0006,180,820

675,000-1,100,000

-209,500-18,778,803.32

Saldos Finales

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 10Cedula de Venta


Televisores 10.1 140,000,000 200,000 139,800,000 139,800,000Equipo de Proyeccion de Peliculas 10.2 100,000,000 100,000,000 100,000,000Grabadoras 10.3 98,500,000 98,500,000 98,500,000Total 338,500,000 200,000 338,300,000 338,300,000

Objetivos de Auditoria 10.4Evaluacion del Control Interno 10.5Programa de Trabajo 10.6P.C.G.A 10.7


Revisado por: E.B


La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 10Cedula de Analisis VentaPoliticas y Normas para Facturar Mercancia.

El sistema de credito de la Confianza S.A, se describe en la guia numero 22, cuyos detalles establecen el uso de solicitudes para primeras ventas y ventas recurrentes. En su parte final el sistema estipula que, una vez aprobada la solicitud de credito, el cliente puede continuar el proceso de compra que se describe acontinuacion:

1. Uno de los ejemplares de la solicitud de credito se envia al embarque, donde un analista consulta el sistema para identificar el articulo y corroborar que tenga existencias disponibles.2. Para acceder al sistema de computo dicho analista es propietario de una clave de seguridad individual, con facultades operativas limitadas a la captura de datos.3. Verificada la disponibilidad del inventario, el analista abre el archivo del cliente para capturar en el AS400 tipo y cantidad de mercancia que muestran la solicitud de credito.4. Tratandose de un cliente nuevo, el analista abre primero su archivo con todos los detalles referentes a identidad y socalizacion del cliente, con base en losdatos de la solicitud.5. El AS400 emite automaticamente la remision en original y cuatro copias que se distribuyen como sigue:

a. Original Transportista repartidorb. Copia 1 Embarques. Consecutivoc. Copia 2 Contabilidad generald. Copia 3 Ventas e. Copia 4 Almacen f. Copia 5 Cliente

6. Las remisiones emitidas cada 24 horas se concentran en un listado que imprime la seccion de marquetin para preparar las mercancias y concentrarlas en el area de secuestros, acompañada de sus respectivas remisiones.

Revisado por: E.B


7. Un analista del almacen captura la copia 4 de la remision y se genera el siguiente asiento contable en el AS400

100 Costo de venta enlace 200003000 Inventario 20000

10 Televisores

8. Contabilidad general seccion cuentas por cobrar, recibe copia 2 de la remision; un analista la captura en el sistema AS400 y se genera, porinterface, la siguiente aplicación contable

40 Costo de Ventas 200001 Televisores

100 Costo de Ventas enlace 20000

9. El transportista repartidor firma de "acuse de recibo" la copia 1 de la remision, concerva el original y la copia 5 e inicia su viaje hacia el domocilio del cliente. Dicha copia 1 se archiva en el consecutivo de la seccion de embarques 10. El tranportista entrega mercancias con la copia 5 de la remision al cliente y obtine "acuse de recibo" en el original11. El transportista entrega el original de la remision al area de ventas, donde un analista procede a su captura en el AS400 para la elaboracionautomatica de la factura.12. La base de datos del sistema contiene los precios de venta que se revisan una vez al año por la direccion de ventas y la direccion general Los cambios de precios los opera la asistente del director de venta, quien tiene una clave con facultades operativa para ello.13. En relacion con los cambios a la base de datos que efectua la asistente del director de ventas , este funcionario señala que confia plenamente en las capturas, ya que se basan en memorandan firmada por el y con el visto bueno por escrito de direccion general.

Revisado por: E.B


14. Las facturas se emiten en original y cinco copias que se distribuyen como sigue:

Original Clientes antes a cobranzacopia 1 Cobranzascopia 2 Consecutivo Fiscalcopia 3 Archivo del Cliente en Ventas copia 4 Consecutivo en Ventascopia 5 Archivo General

15. Con base en el original de la factura, un analista del departamento de cobranza efectua la captura respectiva en el AS400, generandosela siguiente aplicación contable:

2010 Cliente 40000(Claves y Nombres)

100 Clientes Enlase 40000

16. A su vez, el comtador de cuentas por cobrar en contabilidad general, utiliza su clave de acceso con facultades operativas para caspturar el original de la factura. Con base rn la clave de cada cliente, el numero de la factura y el importe de ella, la interfase acepta o rechaza dichacaptura y, en caso afirmativo, se produce la siguiente aplicación contable:

100 Clientes Enlase 4000010 Ventas 40000

1 Televisores

17. De esta forma se cierra el siclo que comprende el sistema de credito descrito en la guia numero 27, el sistema de facturacion de la

Revisado por: E.B

presente guia y el sistema de cobranza cuyos detalles aparecen en la guia numero 21 de la siguiente obra.

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 10Cedula de Analisis VentaIntegracion de Ventas

La Confianza S.A 10 y 40 Ventas y Costo Integracion al 31-12

10 VENTAS 1 Televisores 1400000002 Equipos de Proyeccion de Peliculas 1000000003 Grabadoras 98500000

33850000020 DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS 600000030 REBAJAS SOBRE VENTAS 1500000

7500000

40 COSTO DE VENTAS1 Televisores 900000002 Equipos de Proyeccion de Peliculas 700000003 Grabadoras 50000000

-210000000Margen para Absorber Gastos 121000000

Revisado por: E.B

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 10Cedula de Analisis VentaSituaciones Identificadas por el auditor

respectivas. Los pedidos son de grabadora, han sido registrados como ventas dentro del rubro 10.3 y su costo es de 85000 pesos; correspomden a dos clientes recurrentes que hab adquirido mercancias por 1 millon de pesos durante este año.2. Durante el examen de eventos posteriores al cierre del ejercicio auditado, se localizaron tres notas de creditos de devoluciones de equiposde proyeccionde peliculas que se facturaron el 30 de Diciembre. Las notas de credito tienen fechas de la segunda semana de enero de este año, suman 1400000 de pesos y los clientes no han dado anticipo alguno; desde luego tampoco han pagado la mercancia. El costo respectivoes de 820000 pesos.3. Durante la segunda semana del nuevo ejercicio anual, se han emitido notas de cargo a clientes por concepto de "ajuste a los precios de venta".Dichas notas suman 560,000 pesos y corresponden a ventas de televisor que fueron facturadas en la ultima semana del ejercicio auditado.La Confianza ya registro dichos importes en las cuentas por cobrar.

Revisado por: E.B

1. Al cierre del ejercicio existen pedidos aprobados por un total de 125000 pesos, sobre los cuales no se han elaborado las remisiones

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 10.1Cedula de Analisis VentaVentas de Televisores

Televisores 140000000

Revisado por: E.B

La Confianza S.A Hecho por : M.RAuditoria Financiera al 31-XII-2009 10.2Cedula de Analisis VentaVentas del equipo de poryeccion de peliculas

Equipo de Proyeccion de Peliculas 100000000

Observaciones:No se analiza por no ser parte de la muestra.

Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : M.RAuditoria Financiera al 31-XII-2009 10.3Cedula de Analisis VentaVenta de grabadoras

Grabadoras 98500000

Observaciones:No se analiza por no ser parte de la muestra.

Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010


Ventas y Costo de VentaObjetivos de auditoria

1. Cerciorarse de la autenticidad de los ingresos obtenidos en regimen legal de operacionesde la empresa que se presentan en el estado de resultado.

2. Cerciorarse de que los ingresos por las ventas que constituyen el giro de la empresa sepresenten en el estado de resultado de acuerdo con las normas de informacion financiera.

3. Verificar que los ingresos por ventas estan valuados en proporcion a los activos y pasivosque modificaron

4. Cerciorarse de que los ingresos obtenidos corresponden a los costos generados y quese encuentran correctamente en el periodo contable respectivo.


La Confianza S.A 10.4 Revisado por: E.B


Ventas y Costo de ventasCuestionario del Control Interno

Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha AuditorA. Ventas de Mercancias

1. ¿ Las ventas que no son al contado se aprueban previamente con x 1/26/2010 M.R

base en investigaciones de credito adecuadamente documentadas?

2. ¿El resultado de las investigaciones de credito se identifica 1/26/2010 M.R

claramente con los pedidos respectivos? x

3. ¿Los pedidos estan prenumerados y se custodian plenamente x 1/26/2010 M.R

antes de su elaboracion?

4. ¿ Los pedidos muestran claramente los precios y condiciones de x 1/26/2010 M.R

credito pactadas con el cliente?

5. ¿Las listas de precios estan aprobadas por un funcionario o un x 1/26/2010 M.R

comité con facultades institucionales para ello?

6. ¿ Las listas de precios se actualizan tan periodicamente como lo x 1/26/2010 M.R

requieren las condiciones del mercado?

7. Si las listas de precios estan computarizadas, ¿el acceso a las bases x 1/26/2010 M.R

de datos se encuentran plenamente restringido?

8. ¿Los accesos a las bases de datos separan claramente las x 1/26/2010 M.R

facultades operativas y las de consulta?

9. ¿Las modificaciones a las listas de precios computarizadas, estan x 1/26/2010 M.R

asignadas a una persona con facultades opretivas sujetas a la

aprobacion de Direccion Genera?

10. ¿El director de ventas puede modificar los precios de las x 1/26/2010 M.R

mercancias?

11. Si la pregunta anterior se responde afirmativamente,¿las facultades 1/26/2010 M.R

del Director de ventas estan cuantitativamente limitadas? x

Especifique como

12. ¿Se pactan descuentos especiales a clientes antes del embarque x 1/26/2010 M.R

y facturacion de las mercancias?

13. Si la pregunta anterior se responde afirmativamente, ¿Cómo se x 1/26/2010 M.R

controlan dichos descuentos para evitar que se conviertan en

practica respectiva?

La Confianza S.A 10.5Revisado por: E.B


Ventas y Costo de ventasCuestionario del Control Interno

Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha Auditor14. ¿ Se emiten avisos de embarque o remision para controlar x

el tramsporte de las mercancias ?

15. ¿ Las remisiones estan prenumeradas? x 1/26/2010 M.R

16. ¿ Las remisiones estan autorizadas y esta funcion incluye la plena x 1/26/2010 M.R

correlacion entre ellas y los pedidos respectivos?

17. ¿ las remisiones muestran claramente el acuse de resivo por pate de x 1/26/2010 M.R

los clientes?

18. el proceso computarizado para emitir las remisiones se encuentran x 1/26/2010 M.R

protegidos en forma equivalente a la de las listas de precio?

19. ¿ La captura de las remisiones para emitir las facturas comprende x 1/26/2010 M.R

una interface con sifras de control basadas en las propias remisiones?

20. ¿ Las facturas de venta estan prenumeradas? x 1/26/2010 M.R

21. ¿ Las facturas de ventas incluyes detalles que la identifican a cada x 1/26/2010 M.R

producto?

22. ¿ Las facturas incluyen detalles respecto a unidades, precios y x 1/26/2010 M.R

condiciones de la venta

23. ¿Las facturas se envian oportunamente al departamento de cobranza x 1/26/2010 M.R

para controlarsu vencimiento?

24. ¿ Las notas de credito estan prenumeradas? x 1/26/2010 M.R

25. ¿ Las notas de credito se autorizan por un funcionario ageno al area x 1/26/2010 M.R

de ventas?

26. ¿ Se elavoran reportes mensuales sobre las notas de credito emitidas x 1/26/2010 M.R

que incluyen explicaciones completas sobre su justificacion?

27. ¿ Los descuentos a clientes sobre precios pactados,se basan en x 1/26/2010 M.R

politicas formalmente aprovadas y que constan por escrito?

28. ¿ Las politicas de descuento y los porcentajes respectivos se revisan x

y se actualizan periodicamente?

La Confianza S.A 10.5/ 2-4Revisado por: E.B


Ventas y Costo de VentaCuestionario del Control Interno

Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha Auditor29 ¿Exiaten controles y monitoreos suficientes para asegurar que las x 1/26/2010 M.R

ventas y los descuentos sobre ellas se registran oportunamente y

dentro de el periodo contable al que corresponde?

30 ¿Se controlan en cuentas separadas las ventas de mercancias a:

a. ¿Empleados? x

b. ¿Funcionarios y ejecutivos? x

c. ¿Compañias afiliadas? x

31 Costo de ventas 1/26/2010 M.R

El registro contable de la salida de mercancias por ventas se basan en

reportes del almacen sobre base:

a.¿semanales? x

b. ¿ Quincenales? x

c. ¿Mensuales? x

32. El metodo para evaluar las existencias de mercancias esta claramente 1/26/2010 M.R

definido y es:

a.¿ Costos promedios? x

b. ¿ UEPS´? x

c.¿ PEPS? x

d.¿Costo identificado? x

e.¿Algun otro ? Especifique. x

33. ¿ El reporte de salidas del almacen es un listado computarizado que 1/26/2010 M.R

incluye costos unitarios respectivos de acuerdo con el metodo de x

valuacion en vigor?

34. Si los costos se registran automaticamente por interface al momento 1/26/2010

de capturar cada salida de mercancias:

a.¿las funciones entre el almacen y contabilidad estan claramente x

definidas y separadas?

b.¿Las cifras control estan suficientemente documentadas y su x M.R

integridad garantizada¿

c.¿Los costos unitarios de la base de datos se revisan y actualizan x

con la frecuencia necesaria?

d.¿La integridad de la base de datos esta protegida y garantizada? x

La Confianza S.A 10.5 / 3-4Revisado por: E.B


Ventas y Costo de VentaCuestionario del Control Interno

Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha Auditor35. ¿Los cambios a los costos unutarios en la base de datos son 1/26/2010 M.R

previamente autorizados por un funcionario con facultades para ello? x

36 ¿Es consistente el metodo utilizado por la empresa para calcular los

coston unitarios de su mercancia? x

37. ¿En la determinacion de los costos unitarios de las mercancias se 1/26/2010 M.R

toman en cuenta las condiciones cambiates del mercado para las x

diferentes clases de articulos?Grado de Confianza del Control Interno



Consideramos que el grado de confianza del control interno es bajo ya que no se encontro suficiente evidenciaoportuna para la debida contestacion del cuestionario



La Confianza S.A 10.5 / 4-4Revisado por: E.B

Hecho por: Fecha:15/01/10Auditoria Financiera al 31-XII-2009Programa de trabajo

Ventas y Costo de Venta Programa de TrabajoNº PROCEDIMIENTO Cedula Fecha Auditor


A.00 Cerrar ciclo del sistema de credito de la seccion 12 (guia numero 27) y

preparar cedula de auditoria sobre el sistema de embarque y

facturacion de mercancias.

A.01 Preparar papel de trabajo que incluye estadistica de los productos

que tienen mayor contribucion a las ventas de la empresa. En su caso,

estructurar dichos productos "por temporada".

A.02 Verificar el sistema de embarque y facturacion de mercancias

mencionadas en el punto A.00 anterior, cerciorandose de que los

formularios:

a. esten prenumerados

b. esten autorizados.

c. se emitan en secuencias.

d. tengan una aplicación contable, correcta y oportuna.

A.03 Probar los mecanismos de seguridad informatica sobre la integridad

de la base de datos respecto a:

a Precios

b. condiciones de credito

c. descuentos.

B. Aplicables en las etapas intermedias y final.

B.00 Obtener papel de trabajo de la empresa con el resumen mensual de

ventas y otros ingresos para el calculo y entero del impuesto al valor

agregado.

B.01 Efectuar compulsa mensual selectiva entre el resumen anterior, los

registros contables y las declaraciones de impuestos respectivas. Ref-

lejar alcanses de dichas compulsas en cedulas de auditoria.

B.02 Examinar la documentacion que sustenta otros ingresos acumulables

para fines del impuesto al valor agresgado y efectuar las referencias

cruzadas respectivas en papeles de trabejo sobre:

a. Ventas de activo fijo

b. Ventas de desperdicios

c. Otros ingresos extraordinarios

B.03 Examinar las autorizaciones relativas que generaron los ingresos

La Confianza S.A 10.6/1-2Revisado por: E.B

señalados en el apartado anterior.

Hecho por: Fecha:15/01/10Auditoria Financiera al 31-XII-2009Programa de trabajo

Ventas y Costo de Venta Programa de TrabajoNº PROCEDIMIENTO Cedula Fecha AuditorB.04 Verificar la correcta aplicación contable de remisiones y facturas por

un periodo:

a. Anterior a la fecha del cierre anual

b. Posterior a la fecha de cierre anual

B.05 Verificar que los precios que muestran las facturas esten de acuerdo

con las listas institucionales en vigor.

B.06 Comparar las facturas emitidas en cuanto a fechas, descripciones,

calculos, etcetera, con:

a. Pedidos

b. Remisiones

B.07 En forma inversa, comparar por pruebas selectivas los datos de pedi-

dos y remisiones contra las facturas respectivas.

B.08 Seleccionar un numero representativo de notas de creditos y verificar:

a. Concepto

b. Calculos y autorizaciones

c. Aplicación contable

B.09 Verificar que los pedidos no surtidos al cierre del periodo contable

se hayan facturado en la siguiente: en general, examinar las ventas del

siguiente periodo contable a fin de determinar un adecuado corte de

operaciones.

La Confianza S.A 10.5 y 40.5/1-2Revisado por: E.B

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 20Cedulas de Devoluciones Sobre Venta


Devoluciones Sobre Venta 20 6,000,000 6,000,000 6,000,000

Total



Revisado por: E.B


La Confianza S.A Hecho por : M.RAuditoria Financiera al 31-XII-2009 20.Cedula de Analisis Devoluciones Sobre Venta

Devoluciones Sobre Venta 6000000

Observaciones:No se analiza porque no forma parte de la muestra.

Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 PYGCedula de Rebajas Sobre Venta


Rebajas Sobre Venta 30 1,500,000 1,500,000 1,500,000Total



Revisado por: E.B


La Confianza S.A Hecho por : M.RAuditoria Financiera al 31-XII-2009 30Cedula de Analisis Rebajas Sobre Venta

Rebajas Sobre Venta 1500000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : Marcela Rodriguez Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 40Cedula de Costo de Venta


Televisores 40.1 90,000,000 95,000 89,905,000 89,905,000Equipo de Proyeccion de Peliculas 40.2 70,000,000 70,000,000 70,000,000Grabadoras 40.3 50,000,000 50,000,000 50,000,000Total 210,000,000 95,000 209,905,000 209,905,000



Revisado por: E.B


La Confianza S.A Hecho por : M.RAuditoria Financiera al 31-XII-2009 40.1Cedula de Analisis de Costo de VentaCedula de costo de venta de televisore

Televisores 90000000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : M.RAuditoria Financiera al 31-XII-2009 40.2Cedula de Analisis de Costo de VentaCedula de Costo de venta de Equipo de Proyeccion de Peliculas

Equipo de Proyeccion de Peliculas 70000000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : M.RAuditoria Financiera al 31-XII-2009 40.3Cedula de Analisis de Costo de VentaCedula de Costo de venta de Grabadoras

Grabadoras 50000000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 50Cedula de Gasto de Venta


1 Sueldos 50.1 29,320,000 29,320,000 29,320,0002 Gratificaciones 50.2 3,000,000 3,000,000 3,000,0003 Comisiones 50.3 680,000 680,000 680,0004 50.4 210,000 210,000 210,0005 5 % Infonavit 50.5 423,000 423,000 423,0006 Cuota IMSS 50.6 745,000 745,000 745,0007 SAR 50.7 586,400 586,400 586,4008 Depreciacion 50.8 1,870,000 1,041,000 2,911,000 2,911,0009 Prima de Seguros 50.9 300,000 300,000 300,000

10 Publicidad 50.10 8,960,000 8,960,000 8,960,00011 Renta 50.11 850,000 850,000 850,00012 Honorarios 50.12 376,000 376,000 376,00013 Atencion a Clientes 50.13 1,483,000 1,483,000 1,483,00014 Papeleria y otros insumos de Ofic. 50.14 620,000 620,000 620,00015 Energia Electrica 50.15 720,000 720,000 720,00016 Mantenimientos de Equipos 50.16 665,000 665,000 665,00017 Gastos de Viajes 50.17 3,450,000 3,450,000 3,450,00018 Diversos 50.18 393,600 393,600 393,60019 Cuentas de cobro dudoso 50.19 - - -20 Telefono 50.20 965,000 965,000 965,00030 Primas de Antigüedad 50.21 308,000 308,000 308,00040 Amortizacion 50.22 75,000 75,000 75,000

Cuentas Incobrables 50.27 50,000 50,000 50,000Impuestos 50.28 3,571,883.33 3,571,883.33 3,571,883.33Vacaciones 50.29 2,443,333.33 2,443,333.33 2,443,333.33Aguinaldo 50.30 2,443,333.33 2,443,333.33 2,443,333.33

Revisado por: E.B


2 % Sobre Saldo

Antigüedad 50.31 2,135,333.33 2,135,333.33 2,135,333.33Total 56,000,000 11,684,883.32 67,684,883.32 67,684,883.32Objetivos de Auditoria 50.23Evaluacion del Control Interno 50.24Programa de Trabajo 50.25P.C.G.A 50.26


CreditoSaldos Finales

La Confianza S.A Hecho por : D.Q Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 50 /1-3Cedula de Analisis de Gastos de VentasNormas de control para Gastos de operación

Mediante entrevistas y observaciones, el auditor ha defenido que La Confinza, S.A. tiene en vigor los siguientes criterios y mecanismos decontrol sobre sus gastos de oparacion:

1. Cada director de area es responsable de vigilar que sus gastos y los de su personal cumplan con los requesitos establecidos por la Ley. En sumomento, la Direccion de finanzas diitribuir memoranda a este respecto y actualiza cuando es necesario.2. No existe un presupuesto formal de ingresos y gastos en la empresa,pero se cuenta con una estimacion para ambos conceptos que se elabora sobre bases historicas por las direcciones de Ventas y de Finanzas, respectivamente, y que se difunde al resto del grupo de directoresdurante diciembre.3. De acuerdo con la anterior, cada dirreccion de area tiene asignada una cuota de gastos e inversiones que puede administrar en el marco de sus responsabilidades y objetivos. Dicha cuota no incluye sueldos, prestaciones sociales, renta, impuesto, depreciaciones y otros conceptosimilares que determinan y controlna las dirreccione de finanzas y recursos humanos.4.La cuota de gasto e inversiones comprende conceptos tales como viajes, bienes de consumo, telefono, atenciones a clientes, mantenimientoadquisiciones de paqueteria de computo y enseres menores de oficina cuyos detalles no estan claramentes definidos.5. Los gastos en inversiones anteriores se consideran erogaciones cuyo ejercicio se permite a los directores, confianza en su madurez y criterioprofesional, asi como la necesidad de que pueda actuar con cierta independencia en aras de desarrollo se du area y de la empresa.6. Todos los gastos que administran los directores de area deben efectuarse atravez de anticipos solicitados al departamento de cuentas por pagar autorizados por ellos. Las comprobaciones respectivas se hacen en un formulario que tambien deben autorizar dichos funcionarios con la evidencia documental anexada.7. Cada comprobante de gastos debe cancelarse con un sello que incluye clave del area, fecha de la erogacion, nombre y firma de quien la efectuo, asi como nombre y firma de quien la autorizo. Al respecto ver guia numero 20.8. El departamento de cuentas por pagar no maneja limites presupuestales que permiten rechazar solicitudes de anticipos para gastos.9. La emision del formulario de anticipos para gastos recibidos por el departamento de cuentas por pagar, produce el siguinte asiento contable como resultado de su captura en el AS 400

2030 Deudores Diversos 200001400 Bancos 20000

Revisado por: E.B

La Confianza S.A Hecho por : D.Q Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 50 /2-3Cedula de Analisis de Gastos de VentasNormas de control para Gastos de operación

10. El plazo para comprobar los anticipos para gastos vence al final del mes, en paralelo con la fecha de cierre del periodo contable a quienes no comprueban el anticipo oportunamente, se le descuenta atravez del dominio respetando los limites marcados por la ley.11. El formulario de comprobacion de gasto que no esta prenumerado, se recibe por el departamento de cuentas por pagar, donde revisan queeste autorizado e incluya los comprobantes sellados con forme se señala en el inciso 7. Sastifecho lo anterior, un analista capacitado en lanaturaleza de los gastos procede a su captura en el AS 400 con el siguiente efecto contable

50 Gasto de Venta 1000060 Gasto de Administracion 10000

2030 Deudores diversos 20000

12. La captura de los formularios de comprobacion de gastos y sus comprobantes no se autoriza previamente por el ejefe de cuentas por pagar,quien señala que el lleva a cabo una revision selectiva y sorpresiva sobre esta actividad de su analista, en cuya capacidad confia.

Revisado por: E.B

La Confianza S.A Hecho por : D.Q Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 50/3-3Cedula de Analisis de Gastos de VentasIntegracion de Ventas

La Confianza S.A 50; Gastos de Venta Integracion al 31-12Cuenta

1 Sueldos 293200002 Gratificaciones 30000003 Comisiones 6800004 2100005 5 % Infonavit 4230006 Cuota IMSS 7450007 SAR 5864008 Depreciacion 18700009 Prima de Seguros 300000

10 Publicidad 896000011 Renta 85000012 Honorarios 37600013 Atencion a Clientes 148300014 Papeleria y otros insumos de Ofic. 62000015 Energia Electrica 72000016 Mantenimientos de Equipos 66500017 Gastos de Viajes 345000018 Diversos 39300019 Cuentas de cobro dudoso -20 Telefono 96500030 Primas de Antigüedad 30800040 Amortizacion 75000

Revisado por: E.B

2 % Sobre Saldo

La Confianza S.A Hecho por : D.Q Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 50.1Cedula de Analisis de Gastos de VentasAnalisis de Sueldos

Salario Anual CalculosGasto de Venta = 29320000 29320000/12= 2443333.33

Saldos Según Auditoria Según Empresa Ajustes

Vacaciones 2443333.33 0 2443333.33Aguinaldo 2443333.33 0 2443333.33Antigüedad 2443333.33 308000 2135333.33

7330000 308000 7024999.99

Revisado por: E.B

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 50.2Cedula de Analisis de Gastos de VentasCedula de Analisis de Gratificaciones

Gratificaciones 3000000

Observaciones:No se analiza porque no forma parte de la muestra

Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 50.3Cedula de Analisis de Gastos de VentasCedula de Analisis de Comisiones

Comisiones 680000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 50.4Cedula de Analisis de Gastos de VentasCedula de Analisis de 2% sobre saldo

210000


Revisado por: E.B

2 % Sobre Saldo

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 50.5Cedula de Analisis de Gastos de VentasCedula de Analisis de 5% Infonavit

5 % Infonavit 423000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 50.6Cedula de Analisis de Gastos de VentasCedula de Analisis de Cuota IMSS

Cuota IMSS 745000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 50.7Cedula de Analisis de Gastos de VentasCedula de Analisis de SAR

SAR 586400


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 50.8Cedula de Analisis de Gastos de VentasCedula de Analisis de Depreciacion

Depreciacion 1870000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 50.9Cedula de Analisis de Gastos de VentasCedula de Analisis de Prima de Seguro

Prima de Seguros 300000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 50.10Cedula de Analisis de Gastos de VentasCedula de Analisis de Publicidad

Publicidad 8960000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 50.11Cedula de Analisis de Gastos de VentasCedula de Analisis de Renta

Renta 850000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 50.12Cedula de Analisis de Gastos de VentasCedula de Analisis de Honorarios

Honorarios 376000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 50.13Cedula de Analisis de Gastos de VentasCedula de Analisis de Atencion al cliente

Atencion a Clientes 1483000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 50.14Cedula de Analisis de Gastos de VentasCedula de Analisis de papeleria y otros insumos

Papeleria y otros insumos de Oficina 620000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 50.15Cedula de Analisis de Gastos de VentasCedula de Analisis de Energia Electrica

Energia Electrica 720000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 50.16Cedula de Analisis de Gastos de VentasCedula de Analisis de Mantenimiento de Equipos

Mantenimientos de Equipos 665000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 50.17Cedula de Analisis de Gastos de VentasCedula de Analisis de Gastos de viajes

Gastos de Viajes 3450000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 50.18Cedula de Analisis de Gastos de VentasCedula de Analisis de Gastos diversos

Diversos 393000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 50.19Cedula de Analisis de Gastos de VentasCedula de Analisis de cobro duduso

Cuentas de cobro dudoso

Observaciones:No se analiza porque no se sabe el monto especifico de la cuenta

Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 50.20Cedula de Analisis de Gastos de VentasCedula de Analisis de telefono

Telefono 965000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 50.21Cedula de Analisis de Gastos de VentasCedula de Analisis de prima de antigüedad

Primas de Antigüedad 308000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 50.22Cedula de Analisis de Gastos de VentasCedula de Analisis de Amortizacion

Amortizacion 75000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 60.Cedula de Gastos de Administracion


1 Sueldos 60.1 29,700,000 29,700,000 29,700,0002 Gratificaciones 60.2 3,800,000 3,800,000 3,800,0004 60.3 240,000 240,000 240,0005 5 % Infonavit 60.4 502,000 502,000 502,0006 Cuota IMSS 60.5 600,000 600,000 600,0007 SAR 60.6 590,000 590,000 590,0008 Depreciacion 60.7 1,253,000 694,000 1,947,000 1,947,0009 Prima de Seguros 60.8 450,000 450,000 450,000

10 Renta 60.9 899,000 899,000 899,00011 Honorarios 60.10 750,700 750,700 750,70012 Papeleria y otros insumos de Ofic. 60.11 1,002,999 1,002,999 1,002,99913 Energia Electrica 60.12 965,999 965,999 965,99914 Mantenimientos de Equipos 60.13 1,093,910 1,093,910 1,093,91015 Gastos de Viajes 60.14 5,090,659 5,090,659 5,090,65916 Diversos 60.15 310,975 310,975 310,97517 Telefono 60.16 352,583 352,583 352,58330 Primas de Antigüedad 60.17 299,000 299,000 299,00040 Amortizacion 60.18 99,175 99,175 99,175

Varios 60.23 72,240 72,240 72,240Vacaciones 60.24 2,475,000 2,475,000 2,475,000Aguinaldo 60.25 2,475,000 2,475,000 2,475,000Antigüedad 60.26 2,176,000 2,176,000 2,176,000Total 48,000,000 7,892,240 55,892,240 55,892,240Objetivos de Auditoria 60.19

Revisado por: E.B


2 % Sobre Saldo

Evaluacion del Control Interno 60.20Programa de Trabajo 60.21P.C.G.A 60.22


La Confianza S.A Hecho por : D.Q Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 60.1/1-3Cedula de Analisis de Gastos de Administracion

La Confianza S.A 60; Gastos de Administracion Integracion al 31-12Cuenta

1 Sueldos 297000002 Gratificaciones 38000004 2400005 5 % Infonavit 5020006 Cuota IMSS 6000007 SAR 5900008 Depreciacion 12530009 Prima de Seguros 450000

10 Renta 89900011 Honorarios 75070012 Papeleria y otros insumos de Ofic. 100299913 Energia Electrica 96599914 Mantenimientos de Equipos 109391015 Gastos de Viajes 509065916 Diversos 31097517 Telefono 35258330 Primas de Antigüedad 29900040 Amortizacion 99175

48000000

Revisado por: E.B

2 % Sobre Saldo

La Confianza S.A Hecho por : D.Q Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 60.1/2-3Cedula de Analisis de Gastos de Adminiatracion Cedula de Analisis de Sueldos

Salario Anual CalculosGasto de Administracion 29700000 29700000/12= 2475000

Saldo según Auditoria Según Empresa Ajustes

Vacaciones 2475000 0 2475000Aguinaldo 2475000 0 2475000Antigüedad 2475000 299000 2176000

7425000 299000 7126000

Ajuste Nº 12Gastos Acumulados por pagar 14148000 Ʃ provisiono aguinaldo, ni vacaciones y antigüedad laVacaciones 4918333.33 provisiono con un monto menor.Aguinaldo 4918333.33Antigüedad 4311333.33

Gastos de VentasVacaciones 2443333Aguinaldo 2443333Antigüedad 2135333

Gastos de AministracionVacaciones 2475000Aguinaldo 2475000Antigüedad 2176000

Revisado por: E.B

Concepto: Proponemos Ajuste Nº 12 ya que la empresa no

14148000 14148000

La Confianza S.A Hecho por : D.Q Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 60.1/3-3Cedula de Analisis de Gastos de Adminiatracion Cedula de Analisis de Sueldos

Durante la realizacion del control interno observamos que la empresa omitio el calculo y registro de vacaciones y aguinaldo y la antigüedad se registro con un monto menor al que le corresponde.

los trabajadores.

Revisado por: E.B

Hallasgo Nº 49Condicion: Omision de los registros de prestaciones laborales

Criterio: Según el codigo laboral de Nicaragua todo empleado tiene decho a sus prestaciones laborales

Causa: Mala contabilizacion por parte de la empresa a las vacaciones, aguinaldo y antigüedad.

Efecto: Imconformidades por parte de los trabajadores.

Recomendación: Recomendamos el registro de las vacaciones, aguinaldo y un mejor registro de la antigüedad de

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 60.2Cedula de Analisis de Gastos de Administracion Cedula de gratificaciones

Gratificaciones 3800000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 60.3Cedula de Analisis de Gastos de Administracion Cedula de 2% sobre saldo

240000


Revisado por: E.B

2 % Sobre Saldo

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 60.4Cedula de Analisis de Gastos de Administracion Cedula de 5% Infonavit

5 % Infonavit 502000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 60.5Cedula de Analisis de Gastos de Administracion Cedula de Cuota IMSS

Cuota IMSS 600000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 60.6Cedula de Analisis de Gastos de Administracion Cedula de Analisis de SAR

SAR 590000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 60.7Cedula de Analisis de Gastos de Administracion Cedula de Depreciacion

Depreciacion 1253000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 60.8Cedula de Analisis de Gastos de Administracion Cedula de Primas de seguro

Prima de Seguros 450000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 60.9Cedula de Analisis de Gastos de Administracion Cedula de Analisis de renta

Renta 899000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 60.10Cedula de Analisis de Gastos de Adminiatracion Cedula de Analisis de Honorario

Honorarios 750700


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 60.11Cedula de Analisis de Gastos de Adminiatracion Cedula de Analisis de papeleria y otros insumos de oficina

Papeleria y otros insumos de Ofic. 1002999


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 60.12Cedula de Analisis de Gastos de Adminiatracion Cedula de Analisis de Energia Electrica

Energia Electrica 965999


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 60.13Cedula de Analisis de Gastos de Adminiatracion Cedula de Analisis de Mantenimiento de equipos

Mantenimientos de Equipos 1093910


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 60.14Cedula de Analisis de Gastos de Adminiatracion Cedula de Analisis de gastos de viajes

Gastos de Viajes 5090659


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 60.15Cedula de Analisis de Gastos de Adminiatracion Cedula de Analisis de Gastos Diversos

Diversos 310975


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 60.16Cedula de Analisis de Gastos de Adminiatracion Cedula de Analisis de telefono

Telefono 352583


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 60.17Cedula de Analisis de Gastos de Adminiatracion Cedula de Analisis de Primas de Antigüedad

Primas de Antigüedad 299000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : D.QAuditoria Financiera al 31-XII-2009 60.18Cedula de Analisis de Gastos de Adminiatracion Cedula de Analisis de Amortizacion

Amortizacion 99175


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 70Cedula de Gastos Financieros


70 Gasto Financiero 70 19,000,000 19,000,000 19,000,000Intereses 25,000 25,000 25,000Total 19,000,000 25,000 19,025,000 19,025,000



Revisado por: E.B


La Confianza S.A Hecho por : M.RAuditoria Financiera al 31-XII-2009 70Cedula de Gastos Financieros

Gasto Financiero 19000000

Observaciones:No se analiza por no ser parte de muestra

Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 80Cedula de Otros Gastos


1 Comiciones 80.1 550,000 550,000 550,0002 Pagos Especiales 80.2 1,500,000 1,500,000 1,500,0003 Perdida en Venta de Activo Fijo 80.3 150,000 568,000 150,000 568,000 568,000

Total 2,200,000 568,000 150,000 2,618,000 2,618,000



Revisado por: E.B


La Confianza S.A Hecho por : M.RAuditoria Financiera al 31-XII-2009 80.1Cedula de Analisis de Otros Gastos

Comiciones 550000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010


Pagos Especiales 1500000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010


Perdida en Venta de Activo Fijo 150000


Revisado por: E.B

Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Revisado por: E.B


Gastos de OperaciónObjetivos de auditoria

1. Cerciorarse de que los gastos de operación que se presentan en el estado de resultado correspondiente a transacciones efectivamente realizadas.

2. Cerciorarse de uqe todos los gastos de operación del ejercicio esten icluidas en el estadode resultado y que se encuntren valuados de acuerdo con las normas de informacion financiera.

3. Verificar que el estado de resultado no incluya gastos de operaciones que correspondan aperiodos contables anteriores o posteriores al ejercicio sujeto a examen.

4. Cerciorarse de que los gastos de operación que muestra el estado de resultado prevengan delas transacciones propias del negocios y que se revelen las partidas extraordinarias, especialesy no recurrentes, asi como las operaciones importandes con compañias afiliadas.




Gastos de OperaciónCuestionario del Control Interno

Nº PREGUNTAS SI NO NA Fecha1. ¿Existe una clara division en los registros contables para cada uno de x 1/26/2010

los conceptos que integran los gastos de operación?

2. ¿Se tienen rubros analiticos para todos los conceptos importantes y x 1/26/2010

recurrentes que integran los gastos de operación?

3. En su caso, ¿se actualizan los rubros analiticos considerando nuevos x 1/26/2010

conceptos de gastos o la falta de recurrencia de los que ya existen?

4. ¿Los gastos de una misma naturaleza tienen siempre la misma x 1/26/2010

aplicación contable?

5. ¿Todas las erogaciones y aplicaciones contables respectivas estan 1/26/2010

previamente autorizadas por funcionarios con la facultades suficientes x

para ello?

6. ¿Permiten las politicas contables y los mecanismos de control 1/26/2010

identificar posibles "gastos sensitivos"? x


ALTO MODERADO BAJO




La Confianza S.A 8o.5Revisado por: E.B

Fecha:15/01/10

AuditorM.R

M.R

M.R

M.R

M.R

M.R

ALTO MODERADO BAJO



Gastos de OperaciónPrograma de TrabajoNº PROCEDIMIENTO Cedula Fecha Auditor


A.00 Preparar cedula de auditoria sobre las politicas y normas de control

aplicadas por la empresa a los gastos de operación.

A.01 Estudiar las comparaciones documentales que la empresa lleva a cabo

entre cifras historicas de gastos y los presupuestos u otras

estimaciones respectivas.

A.02 Extractar los contratos cuyas clausulas originan cargos a los gastos

de operación.

A.03 Efectuar pruebas selectivas sobre el cumplimiento del sistema de

cuentas por pagar, en erogaciones que se identifiquen con los gastos

de operación.


B.00 Obtener analisis mensual acumulado de los rubros que integran los

gastos de operación y cerciorarse de que coincida con las cuentas de

mayor respectivas.

B.01 Estudiar el analisis mensual de gastos mencionado en el apartado

anterior e identificar rubros que destaquen por su monto y por su

naturaleza

B.02 Respecto a los rubros identificados en el apartado B.01 anterior,

solicitar u obtener listados de computadora por los meses que incluyan

los movimientos mas significativos.

B.03 Definir alcances para examinar cargos a gastos de los rubros señalados

en el apartado anterior, considerando:

a. Nivel de confianza del sistema de cuentas por pagar

b.Eficacia de las politicas contables vigentes para los gastos de Opera.

B.04 Obtener polizas contables de los cargos seleccionados y examinar la

evidencia documental anexa a ellas, considerando:

a. Cumplimiento con requisitos fiscales

b.Cumplimiento con requisitos de control

c.. Congruencia cpn operaciones de la empresa

d. Correcta aplicación contable

e. Alojamiento en el periodo contable respectivo



Gastos de OperaciónPrograma de TrabajoNº PROCEDIMIENTO Cedula Fecha AuditorB.05 Durante el examen de evidencia documental, poner especial atencion

a posibles gastos sensitivos considerando la naturaleza de los

comprobantes y el concepto de la erogacion descrito en ellos.

B.06 Mediante pruebas globales y enlaces con otras secciones de la

auditoria, evaluar la razonabilidad de los cargos a gastos en concepto

como:

a. Estimaciones de cuentas de cobro duduso y obsolescencia de

inventario.

b. Estimaciones de depreciacion y amortizacion

c. Provisiones para primas de antigüedad

d. Rentas.

B.07 Preparar papel de trabajo cpn detalles suficientes en materia de:

a. Gastos sion requisitos fiscales.

b. Gastos extraordinarios o no recurrentes

B.08 Examinar erogaciones del siguiente periodo contable anual, a fin de

identificar gastos de operación no registrados en el ejercicio auditado.


La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 90Cedula de Producto Financiero


90 Producto Financiero 90 6,180,820 6,180,820 6,180,820Total 6,180,820 6,180,820 6,180,820



Revisado por: E.B


La Confianza S.A Hecho por : M.RAuditoria Financiera al 31-XII-2009 90.Cedula de Analisis de Producto Financiero

Producto Financiero 6180820

Observaciones:No se analiza por no ser parte de la muestra

Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : Marcela Rodriguez Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 100Cedula de Otros Productos


1 Utilidad en Venta de Mobiliario 100.1 173,000 173,000 173,0002 Utilidad en Venta de Equip. Reparto 100.2 194,000 194,000 194,0003 Comiciones Bancarias 100.3 40,360 40,360 40,3604 Venta de Desperdicios 100.4 202,640 202,640 202,640

Intereses 65,000 65,000 65,000Total 610,000 65,000 675,000 675,000



Revisado por: E.B


La Confianza S.A Hecho por : M.RAuditoria Financiera al 31-XII-2009 100.1Cedula de Analisis de Otros ProductosAnalisis en Venta de Mobiliario

Utilidad en Venta de Mobiliario 173000

Observacion: No se analiza por no ser parte de la muestra.

Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : M.RAuditoria Financiera al 31-XII-2009 100.2Cedula de Analisis de Otros ProductosAnalisis en Venta de Equipo de reparto

Utilidad en Venta de Equip. Repa. 194000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : M.RAuditoria Financiera al 31-XII-2009 100.3Cedula de Analisis de Otros ProductosAnalisis de Comisiones Bancarias

Comiciones Bancarias 40360


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : M.RAuditoria Financiera al 31-XII-2009 100.4Cedula de Analisis de Otros ProductosAnalisis en Venta de Desperdicios

Venta de Desperdicios 202640


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 200Cedula de Impuestos Sobre la Renta


200 Impuestos Sobre la Renta 200 1,100,000 1,100,000 1,100,000Total



Revisado por: E.B


La Confianza S.A Hecho por : M.RAuditoria Financiera al 31-XII-2009 200.Cedula de Analisis de Impuestos Sobre la Renta

Impuestos Sobre la Renta 1100000


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 300Cedula de Reparto de Utilidades al Personal


Reparto de Utilidades al Personal 300 209,500 209,500 209,500Total



Revisado por: E.B


La Confianza S.A Hecho por : M.RAuditoria Financiera al 31-XII-2009 300.Cedula de Analisis de Repartos de Utilidades al personal

Reparto de Utilidades al Personal 209500


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31-XII-2009 500Cedula de Resultado del Ejercicio


500 Resultado del Ejercicio 500 1,281,320 1,281,320 1,281,320Total



Revisado por: E.B


La Confianza S.A Hecho por : M.RAuditoria Financiera al 31-XII-2009 500.Cedula de Analisis Resultado del Ejercicio

Resultado del Ejercicio 1281320


Revisado por: E.B

Fecha: 1/15/2010

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31.XII.2009Cedula de Resumen de Ajustes

Cuentas Debito Credito

Gastos de AdministracionVarios 10.200+62.040 72,240Depreciacion 694000+ 694,000Vacaciones 2,475,000 2,475,000Aguinaldo 2,475,000 2,475,000Antigüedad 2,176,000 2,176,000

Gastos FinancierosIntereses 25000+ 25,000

BancosBanco de Comercio (25000)+65000 65,000 25,000Otros Productos (65000)+ 65,000

Ventas 200000+ 200,000Cuentas por CobrarMaria Alcanzar Lopez (200000)+ 200,000

Inventario 95000+(568000) 95,000 568,000P.T

Costo de Venta (95000)+ 95,000

Provicion Cta Incobrable (50000)+ 50,000Luis Armas M.Otros Egresos 568000+(150000) 568,000 150,000Deudores Diversos 150000+ 150,000

Dep. Mobiliario y Equip. (62040)+(1735000) 1,797,040Iva por Pagar (3296000)+ 3,296,050

Gasto de VentaDepreciacion 1041000+ 1,041,000Cuentas Incobrables 50000+ 50,000Impuestos- Iva por pagar 3296050+2758333.33 3,571,883.33Vacaciones 2443333.33 2,443,333.33Aguinaldo 2443333.33 2,443,333.33Antigüedad 2135333.33 2,135,333.33

Pasivos AcumuladosReembolso de Caja (10200)+ 10,200Alma (275833.33)+ 275,833.33Vacaciones (4918333.33)+ 4,918,333.33Aguinaldo (4918333.33)+ 4,918,333.33Antigüedad (4311333.33)+ 4,311,333.33

20,680,123.32 20,680,123.32Suma

Revisado por: E.B

La Confianza S.A Hecho por : M.R Fecha: 1/15/2010Auditoria Financiera al 31.XII.2009Cedula de Resumen de Reclasificaciones

Cuentas Debito Creditos

Cuentas por Cobrar 1600+ 1,600Jose Vasconcelos G. 300,000German Fons Lopez (300000)+ 300,000Pasivos Acumulados (1600)+ 1,600

Banco Banco Comercio 535000+ 535,000Proveedores (445000)+ 445,000Acreedores (90000)+ 90,000

Documentos por Pagar 9658300+ 9,658,300Pagos AnticipadosIntereses por Devengar (9658300)+ 9,658,300

Equipo de Computo 2930000+ 2,930,000Mobiliario y Equip. Ofic (2930000)+ 2,930,000

Pagos AnticipadosMHCP 1% Sobre Venta 275833.33 275,833.33Impuestos pagados por AdelantadoMHCP 1% Sobre Venta (275833.33)+ 275,833.33Sumado 13,700,733 13,700,733

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Papeles de Trabajo (5)

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