5. Control Interno - Sem 9 - Sesión 15 Virtual

7/24/2019 5. Control Interno - Sem 9 - Sesin 15 Virtual

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Facultad de Negocios, UPCCarrera de Contabilidad y Administracin

2013-

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Control interno

CONT BILID D GERENCI L


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Logro de la

sesin 15

Al finalizar la sesin, el estudianteidentifica los componentes de la

estructura de control interno COSOen las empresas


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Control interno

Definiciones de Control y de Gestin (4 a la 7)Control de Gestin: definicin, reas, herramientas y

sistema (7 a la 13)

Control Interno: definicin, componentes y aplicacinprctica (14 a la 25)

Men de contenido

Preguntas (26)

Cierre (27)


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Definiciones de Control y de

Gestin


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Qu significa control?

CONTROL es todo:

Procesodiseado Riesgos

Objetivos dela empresa

para reducir y lograr los


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Qu significa gestin?

GESTIN es el:

Manejoeficiente Recursos

Unaorganizacin

de los disponibles en


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Control de Gestin


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Qu significa control de gestin?

CONTROL DE GESTIN es el:

Conjunto deprocesos

Asegurarque lastareas

Objetivosorganizacionales

para Se orienten hacia


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reas donde se aplica el controlde gestin

Finanzas

Interpretacinde EEFF

Aplicacin deratios

Medicin derendimientos deinversiones

Creacin devalor

Clientes

Nivel desatisfaccingeneral

Nivel defidelizacin

Participacin enel mercado

Procesos internos

Medicin decalidad deprocesos

productivos Estndares a

travs demanuales deprocedimientos

Control de

puntos crticos

Clientes internos

Satisfaccin delpersonal

Formacin delpersonal

Identificacin delos objetivosorganizacionales

Todas las reas estn interrelacionadas


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Ejemplo de interrelacin en reasde control de gestin

Trabajadores

Capacitacinde losempleados

Procesosinternos

Calidad de losprocesos

Calidad en laprestacin delservicio

Clientes

Fidelidad delcliente

Finanzas

Incremento dela rentabilidad


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Herramientas para el control degestin

Auditora degestin

Presupuestos

Anlisis econmico

financiero

Control interno

Tablero de mando

o BalancedScorecard

Benchmarking

Fuente: http://www.sistemacontrolgestion.com


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Sistema de control de gestinHay que partir de los objetivos de la organizacin. Los objetivos segn

George T. Doran deben ser S.M.A.R.T.:

S - Specific

Especficos yligados a

accionesconcretas. Por qu se

desea cumplirel objetivo?

Dnde sellevar a

cabo? Cules son

los elementosrequeridos?

M - Measurable

Medibles atravs de

indicadoresde xito.

Peter Drukerdijo Lo queno se mide no

se mejora

A - Attainable

Meta realistay alcanzable

Identificarqu tipo dehabilidades,actitudes yrecursos

necesitamos

paracumplirlos?

R Relevant

Es importantey aporta valor

al negocio.

Relacionadacon la visin oplan maestrodel negocio.

T Time bound

En unplazode tiempo o

fecha lmite.

Sin plazopuedenvolverseindefinidas.


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Ciclo de un sistema de control degestin

Objetivos PresupuestosComparacin de

real vspresupuesto

Anlisis dedesviaciones

Implementacinde accionescorrectivas


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Control Interno


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Qu es control interno?

Es un proceso efectuado porel Directorio, Gerencia y otro

personal diseado paraproveer seguridad razonable

del logro de los objetivosrelacionados con

operaciones, reportes y

cumplimiento.


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El proceso de control interno comprende losmedios mediante los cuales la administracin tiene

la seguridad razonable que:

La contabilidad de la entidad y la informacin operativa escompleta y confiable

Las operaciones son realizadas de acuerdo a las

polticas y procedimientos establecidos

La entidad cumple con regulaciones y leyes aplicables

Los activos de la empresa y los sistemas de informacinestn protegidos de un uso inapropiado


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Marco de referencia de controlinterno COSO

El informe COSO fue

publicado por primera vez en1992. Surgi como respuesta

a una diversidad de conceptosexistentes sobre control

interno.Es el marco de referencia ms

utilizado a nivel mundial.Su ms reciente actualizacin

es del 2013.


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Componentes del COSOCommittee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission

En este lado delcubo encontramos:Entidad, divisin,

unidad operativa yfuncin.

COSO 2013


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Componentes del COSO Un proceso de control interno efectivo requiere un ambiente

organizacional que lo soporte y lo fortalezca. Mantener el ambiente de control es responsabilidad de la alta

gerencia.

Demuestra compromiso con la integridad y valores ticos. Liderazgo, estilos de gerencia

Ejemplos: Cdigos de conducta, polticas de contratacin depersonal, entrenamiento, entre otros.

Ambiente decontrol

La evaluacin del riesgo requiere identificar y evaluar losprincipales riesgos a los que la empresa est expuesta

Identifica y analiza riesgos (de alto o bajo impacto)

Evala el riesgo de fraude

Ejemplos: Cambios en los tipos de cambio, nuevosproductos.

Administracin

o evaluacindel riesgo


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Componentes del COSO Comprende polticas, procedimientos y la estructura

organizacional de responsabilidad. Abarca todas las actividades para mitigar riesgos

Se divide en: controles administrativos y controlescontables

Actividades decontrol

Los empleados deben estar informados de las metas, recibir

adecuado entrenamiento y tener acceso a la informacin para podertomar decisiones.

Se debe usar y proteger informacin relevante

Se debe comunicar interna y externamente con eficiencia

Ejemplos: Seguridad, backups, accesos y planes de contingencia

Informacin ycomunicacin

El proceso de control interno debe ser monitoreadocontinuamente. Se deben evaluar y comunicar deficiencias. La alta gerencia es responsable pero otras partes cumplen

un rol importante: auditores externos, comit de auditoriay los auditores internos

Actividades demonitoreo


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Algunas actividades de control

Controles administrativos

Estructuraorganizacional con susresponsabilidades

asignadas Revisin del

desempeo operativo

Procedimientosescritos para tratar convendedores, clientes yel Estado

Controles contables

Procedimientos parasalvaguardar activos(arqueo de caja, toma

de inventario fsico,entre otros)

Asegurar registroscontables completos yexactos

Asegurar lapresentacin oportunade los estadosfinancieros


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Algunas actividades de control

Autorizaciones Aprobacin de un supervisor

Transacciones Registro oportuno de las operaciones

Arqueos De efectivo

Conciliaciones Diferencia entre el libro mayor y bancos

Segregacin defunciones

En un proceso de compra, venta, tesorera, entre otros.

Auditora Revisin de registros y operaciones

Informes De gestin o de desviaciones


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Ciclo de pagos

Compras(Emite ordende compra)

Almacn(Recibe

mercadera)

Contabilidad(Registra

operaciones)

Tesorera(Emite pago)

Gerencia(Aprueba

pagos)


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Otras partes involucradas en elcontrol interno

Comit deauditora

(Directorio)

Auditoresinternos

Auditores

externos(independientes)


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HAWKINS, David F. (November 2005), Introduction to the internal control process,(www.hbsp.harvard.edu) Harvard Business Press Background Notes, Cambridge, EstadosUnidos .

COMMITEE OF THE SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAYCOMMISSION (COSO) (May 2013), Internal control integrated framework Executivesummary, (http://www.coso.org/), Estados Unidos.

COMMITEE OF THE SPONSORING ORGANIZATIONS OF THE TREADWAYCOMMISSION (COSO) (May 2013), How the COSO Frameworks may help improving

organizational performance and governance, (http://www.coso.org/), Estados Unidos.

UNIVERSIDAD DE LAS PALMAS DE GRAN CANARIA, Control de gestin,(https://www.ulpgc.es/) (Consulta: 13 de octubre de 2014).

DORAN, George T. (1981), There'sa S.M.A.R.T. way to write management's goals

and objectives. Management Review, Volume 70, Issue 11(AMA FORUM), pp. 35-36

HARVARD BUSINESS PUBLISHING (2015), Internal control process tutorial.(www. cb.hbsp.harvard.edu), Cambridge, Estados Unidos.

Referencias bibliogrficas y otros:
http://www.hbsp.harvard.edu/http://www.coso.org/http://www.coso.org/http://www.coso.org/http://www.coso.org/http://www.acornsys.com/http://www.acornsys.com/http://www.acornsys.com/http://www.coso.org/http://www.coso.org/http://www.hbsp.harvard.edu/


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Preguntas

Si, luego del estudio de estematerial, tienes dudas sobrealguno de los temas, ingresa alAula Virtual y participa en el foro

de dudas acadmicas de la unidad.


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CONTABILIDAD GERENCIAL - PREGRADOCOPYRIGHT UPC 2015

Contina con las actividadespropuestas en la sesin.

Material producido para el curso de coloque aqu el nombre del cursoAutor: Profesor Juan Paulo Rivero Zanatta

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