2UNIDAD 3.1. LA CUENTA Modo de Compatibilidad

Unidad 33.1.La Cuenta

Econ. Mara Alexandra Chvez

3.1.1-Cuenta

Concepto: Una cuenta es el nombre genrico que se asignaa un grupo homogneo de bienes, servicios o valores que seregistran en la contabilidad.

Importancia: El uso de las cuentas contables es de granimportancia porque permite al contador que registre untrmino para poder designar valores, obligaciones yresultados. En la cuenta se realizan registros sistemticosy anlogos que permiten la interpretacin de lasoperaciones de una empresa.

3.1.1. Partes de la Cuenta

Partes de una cuenta:1.- Ttulo o Nombre de la Cuenta

2.- Debe o Dbito

3.- Haber o Crdito

4.- Saldo

Cuenta

Partes de una cuenta:1.- Ttulo o Nombre de la Cuenta: Es el Nombre quedesignamos a la cuenta

2.- Debe.- Ubicado en el lado izquierdo de la cuenta,representa los bienes, valores o servicios recibidos por elcomerciante .

3.- Haber.- Ubicado en el lado derecho de la cuenta,representa los bienes, valores o servicios entregados por elcomerciante o empresario.

Cuenta

Otras denominaciones::::DEBE HABER

Dbito CrditoDebitar AcreditarIngreso EgresoEntrada SalidaCargar Abonar

Comprar Vender

Cuenta

Partes de una cuenta:4.- Saldo.- Es la Diferencia entre el debe y el haber. Existen dostipos de Saldo:

Saldo deudor: Cuando los Dbitos son mayores que los CrditosSaldo Acreedor: Cuando los Crditos son mayores que losDbitos.

Tambin podemos tener el saldo cero o cuenta saldada

3.1.2. Reconocimiento de las Cuentas

Reconocimiento de las cuentas deudoras:Qu entra? Qu Ingresa?Quin Recibe?Reconocimiento de las cuentas acreedoras:

Qu sale? Qu Egresa?Quin Entrega?

3.1.3 Personificacin de las Cuentas

PERSONIFICACION DE UNA CUENTAEs el nombre Contable( Cuenta) que se le asigna a cada una de lastransacciones que se realizan y deben ser registradas en loslibros de contabilidad. Ejemplos:

Descripcin PersonificacinDinero en efectivo. Caja

Dinero en Cuenta Corriente. Bancos

Bienes Disponibles para la venta. Mercaderas

Crdito personal otorgado a

nuestros clientes. Cuentas por Cobrar

Crdito personal otorgado a nuestros

clientes con firma de documento. Documentos por Cobrar

Seguros Pagados anticipadamente. Seguros Anticipados

Personificacin de las Cuentas

Descripcin Personificacin

Escritorios, sillas, mesas para

uso de la oficina. Muebles de Oficina

Maquinas de escribir, calculadoras,

sumadoras, copiadoras, entre otros. Equipos de Oficina

Computadoras, Impresoras, scanner,

mouse, regulador de voltaje, etc. Equipos de Computacin

Inmueble para uso del negocio. Edificio

Propiedad (local) donde funciona

la empresa. Terreno



Equipos motorizados, autos, camiones,

camionetas, al servicio de la empresa. Vehculos.

Equipos mecnicas que sirve para la fabricacin

De bienes. Maquinaria.

Crdito otorgado por nuestros proveedores. Cuentas por Pagar

Crdito otorgado por nuestros proveedores Documentos por

con la firma de un documento. Pagar

Obligaciones a L/P con respaldadas con bienes Hipotecas por

inmuebles. Pagar

Aportaciones realizadas por los socios Capital



Ingresos por la prestacin de Servicios. Servicios Prestados

Ingresos por Comisiones. Comisiones Ganadas

Ingresos por el arriendo de un inmueble. Arriendos Ganados

Remuneraciones que reciben los empleados. Sueldos

Consumo de seguro. Seguros Pagados

Consumo de agua, luz y telfono. Servicios Bsicos

Gastos por Promocionar los bienes y servicios. Publicidad Pagada

Dinero adicional en pago de documento. Intereses Pagado

Gasto por la utilizacin de un bien inmueble. Arriendos Pagados

3.1.4. Clasificacin de Las Cuentas

3.2 Clasificacin de Las Cuentas

Cuentas

BALANCE

ACTIVO

DEUDORAS

AUMENTA CUANDO SE

DEBITA

DISMINUYE CUANDO SE ACREDITA

PASIVO

ACREEDORAS

DISMINUYE CUANDO SE

DEBITA

AUMENATA CUANDO SE ACREDITA

CAPITAL

RESULTADO

GASTOS

DEUDORAS

AUMENTA CUANDO SE

DEBITA

DISMINUYE POR CIERRE DEL EJERCICIO

INGRESOS

ACREEDORAS

DISMINUYE POR CIERE DEL EJERCICIO

AUMENTA CUANDO SE ACREDITA

3.2. El Plan de Cuenta

El Plan de Cuenta

Activo:

Es un recurso controlado por laempresa como resultado dehechos pasados, del cual laempresa espera obtener, en elfuturo beneficios econmicos.

Pasivo

Es una obligacin presente de laempresa, surgida a raz dehechos pasados, al vencimientode la cual y para pagarla, laempresa espera desprenderse derecursos que incorporanbeneficios econmicos

Patrimonio

Es la parte residual de losactivos de la empresa, una vezdeducidos todos sus pasivos.

Ingresos

Son los incrementos en los beneficioseconmicos, producidos a lo largo del perodocontable, en forma de entradas o incrementos devalor de los activos, o bien como disminucin de lasobligaciones, que dan como resultado aumentos delPatrimonio, y que no estn relacionados con losaportes de capital efectuados por los

propietarios.

Gastos

Son las disminuciones en los beneficioseconmicos, producidos a lo largo del perodocontable, en forma de egresos o disminuciones delvalor de los activos, o bien como surgimiento deobligaciones, que dan como resultadodisminuciones en el Patrimonio, y que no estnrelacionados con las distribuciones de Patrimonio

efectuados a los propietarios.

La Ecuacin Contable

Cuando se desconoce el Patrimonio:

PATRIMONIO NETO = ACTIVO - PASIVOCuando se desconoce Pasivo:

PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO NETO

Cuando se desconoce el Activo:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

A = P + PN ( PATRIMONIO NETO)A = P + C (CAPITAL CONTABLE)

INVESTIGAR UN PLAN DE CUENTAS

3.3.El estado de Situacin Inicial

4.1.1CONCEPTO:::: Es la demostracin contable que sepresenta al iniciar las actividades mercantiles de un comerciante oempresario. Se caracteriza por ser extra contable y comprendelos Activos, Pasivos y Capital.

IMPORTANCIA: el Estado de Situacin Inicial es de granimportancia para el empresario, porque clasifica y ordena lascuentas que representan valores, bienes y derechos (Activos);deudas y obligaciones (Pasivo), la diferencia entre el Activo ypasivo es igual al Capital Contable.

4.1.2.ESTRUCTURA: Consta de Encabezamiento, Cuerpo.

El estado de Situacin Inicial

Encabezamiento: Est integrado por la razn social,nombre del documento y fecha

Cuerpo: Est integrado por las cuentas de Activo, Pasivo ycapital

4.1.3.Presentacin del Estado de Situacin Inicial:

Se puede presentar en dos formas:

- En forma de Cuenta u Horizontal

- En forma de Reporte o Vertical


Forma de cuenta u horizontal


Forma de Reporte o vertical

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

Caja 4.350

Bancos 7.500

Mercadera 26.000

Total Activo Corriente ..37.850

ACTIVO NO CORRIENTE

Vehculo 6.500

Muebles y enseres 4.720

Total Activo No Corriente .11.220

TOTAL DE ACTIVOS.49.070

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

Documentos por pagar 16.000

Total Pasivo Corriente . 16.000

PASIVO NO CORRIENTE

Prstamos Bancario a L/P 10.000

Total Pasivo No Corriente 10.000

TOTAL DE PASIVOS . 26.000

PATRIMONIO

CAPITAL 23.070

RESERVAS -

RESULTADOS -

TOTAL PATRIMONIO 23.070

TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 49.070

AL 01 DE ENERO DEL 20XX

ESTADO DE SITUACIN INICIAL

NOMBRE DE LA EMPRESA

3.4. La partida Doble

Consiste en realizar anotaciones simultneas por lo menosen dos cuentas y por un mismo valor, la aplicacin deContabilidad se basa en los principios de la partida doble.

La aplicacin de la partida doble, se fundamenta en lossiguientes hechos:

a.- Cuando hay una persona que vende, hay otra que compra

b.- Cuando hay una persona que entrega, hay otra querecibe.

c.- No existe deudor sin acreedor y viceversa.

3.4. La partida Doble

Para facilitar la aplicacin de la partida doble es necesario seguirlos siguientes pasos:

Primero:

Realizar las Preguntas:

Qu se recibe?

Qu se entrega?

Segundo:

Identificar las cuentas que intervienen: Deudoras/Acreedoras

Tercero:

Realizar las Preguntas:

Por cunto se recibe?

Por cuanto se entrega?

3.4.La partida Doble

Se compra hojas de papel Bond por un valor de $ 200,00 por locual se gira un cheque:

Primera Pregunta

Segunda Pregunta TerceraPregunta

Qu se recibe?Hojas Papel Bond

Suministros de Oficina ( Deudora)

$ 200,00

Qu se entrega?Dinero

Bancos( Acreedora) $ 200,00

3.5. Asientos Contables

CCCConcepto.- es el registro que se realiza enel Diario General con la aplicacin de losprincipios de la Partida Doble.Clasificacin de los Asientos:Se clasifican en:

- Asiento Simple- Asiento Compuesto- Asiento Mixto

Asientos Contables

Asiento Simple: Es aquel Integrado por unacuenta Deudora y una Cuenta Acreedora.Asiento Compuesto: Es aquel que est integradopor dos o ms cuentas deudoras y dos o mscuentas acreedoras.Asiento Mixto: Es aquel que est integrado poruna cuenta deudoras y dos o ms cuentasacreedoras o viceversa.Ejemplos:

3.6.EL LIBRO DIARIO

Definicin: Libro principal, en donde se registrancronolgicamente las operaciones comerciales que realiza elcomercianteImportancia: es el eje de la empresa, ya que en l se registrantodas las operaciones comerciales que realiza el comercianteEstructura del Libro Diario: El diario General deber de tener lassiguiente columnas:1.- Fecha: se registra el ao, mes y da que se efecta latransaccin comercial.2.- Concepto: Descripcin o detalle , se registra las cuentasdeudoras y acreedoras, con su respectiva glosa o explicacin deregistro contable.3.- Referencia: Se registra el nmero o cdigo asignado a lacuenta4.- Parcial.- se registran valores de las subcuentas o cuentasauxiliares.

EL LIBRO DIARIO

Estructura del Libro Diario: El diario General deber de tener lassiguiente columnas:

5.- Debe.- Se escribe los valores de las cuentas deudoras o losvalores de bienes y servicios que la empresa recibe.

6.- Haber.- se registran los valores de las cuentas acreedoras ovalores de bienes y servicios que la empresa entrega.

DIARIO GENERAL/ LIBRO DIARIO

fecha Descripcin Ref. Parcial Debe Haber

Registro Formal de Las Transacciones

Ejercicio de Registros en el Libro Diario

Investigar el Art. 55 y 56 de la LORTI

3.7. EL LIBRO MAYOR

Definicin:: Es el registro de las cuentas que figuran en losAsientos Contables del Diario General por orden cronolgico. Paracada cuenta se abrir un Libro Mayor.

Existen muchas clases de libro mayor, pero utilizaremos lasiguiente:

3.8. EL BALANCE DE COMPROBACIN

Definicin:: Tambin llamado Balance de prueba, a travs de stese establece que los asientos contables del Diario General fueronregistrados correctamente en el Libro Diario. Deber existir laigualdad de los dbitos y crditos en las columnas sumas y a suvez coincidir con la sumatorio del libro Diario.

Estructura:

Encabezamiento: Razn Social, Nombre del documento, fecha deregistro.

Cuerpo : No. (Cdigo), Nombre de las cuentas, columnas de sumas,columnas de saldos

Tiene dos presentaciones : Balance de Comprobacin de Saldos,Balance de comprobacin de Sumas y saldos

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