25 Razones para emitir dictámenes con salvedad, abstención y opinión adversa (1)

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Dictamen con Salvedad

DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

A los señores

Junta General de Accionistas

Empresa Auditada, S.A. de C.V.

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de EMPRESA AUDITADA, S.A. DE C.V. que

comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2007, así como el estado de resultados, y el

estado de cambios en el patrimonio por el año que terminó en esa fecha, así como un resumen de

las principales políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.

Responsabilidad de la administración por los estados financieros.

La Administración es responsable de la preparación y presentación razonable de estos estados

financieros de conformidad con Normas de Información Financiera Adoptadas en El Salvador. Esta

responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno relevante a la

preparación y presentación razonable de estados financieros para que estén libres de

representaciones erróneas de importancia relativa, ya sea debido al fraude o error, seleccionando

y aplicando políticas contables apropiadas y haciendo estimaciones contables que sean razonables

en las circunstancias.

Responsabilidad de los auditores

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en

nuestra auditoria. Condujimos nuestra auditoria de acuerdo con normas internacionales de

auditoria. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos éticos y que planifiquemos y

desempeñemos la auditoria para obtener una seguridad razonable que los estados financieros

están libres de representaciones erróneas de importancia relativa.

Una auditoria implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los

montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del

juicio del auditor, incluyendo la evaluación del riesgo de representación errónea de importancia

relativa de los estados financieros, ya sea por fraude o por error. Al realizar las evaluaciones de

riesgo, el auditor considera los controles internos relacionados con la preparación y presentación

razonable por parte de la entidad de los estados financieros con el objeto de diseñar los

procedimientos de auditoria que son apropiados en las circunstancias; pero no con el propósito de

expresar una opinión sobre la efectividad de control interno de la entidad. Una auditoria también

incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las

estimaciones importantes hechas por la Administración, así como evaluar la presentación general

de los estados financieros.



Consideramos que la evidencia de auditoria obtenida es suficiente y apropiada para proporcionar

una base para nuestra opinión de auditoria.

1. Según se ha abordado en la nota Y a los Estados Financieros del ejercicio de 2007, la

sociedad no ha reexpresado el valor de la depreciación acumulada tras la revalorización,

por medio de un perito valuador, de un inmueble. Practica que a nuestra opinión no esta

de acuerdo con las Normas de contabilidad adoptadas en el país. Dicho procedimiento no

permite reflejar de manera razonable los valores del rubro de propiedad planta y equipo.

2. Al 31 de diciembre de 2007, la sociedad ha omitido el registro de aproximadamente $ 350

millones en concepto de facturas por cobrar a las empresas que obtuvieron de parte de

TECNO AIRE, S.A DE C.V Certificados de Depósito y Garantía, debido a que adoptó como

política registrar sus ingresos por el método de lo percibido y no por el devengado,

contraviniendo de esta manera las Normas de Información Financiera Adoptadas en El

Salvador y con la Normativa Legal al respecto.

Debido a que existen errores en el cálculo del revalúo y la depreciación del ejercicio, la

sociedad ha cargado a resultados en concepto de depreciación del año $ 100 millones de

más, originando de esta manera un mayor cargo a resultados por este mismo importe.

Teniendo en consideración lo mencionado en los párrafos anteriores que preceden, el

resultado del ejercicio se encuentra subvaluado en $ 450 millones, aproximadamente; el

que de haberse corregido arrojaría una utilidad de $ 700 millones, aproximadamente.

3. Unirefri, S.A de C.V. nos informa, en respuesta al pedido de confirmación de saldo, una

cuenta por cobrar a Tecno Aire, S.A de C.V. de US$ 5.000 millones. Tecno Aire, S.A de C.V.

solo registra una deuda de $. 600 millones. A la fecha de nuestro informe la

administración de la empresa no nos ha entregado la correspondiente conciliación de los

saldos.

4. La Sociedad mantiene como activo en el rubro Bienes de Cambio partidas por $ 500,000.00

que carecen de valor recuperable y cuya colocación en el mercado resulta improbable.

5. Los estados contables presentados por el ente no incluyen el Estado de Orígenes y

Aplicaciones de Fondos que es requerido por las normas contables profesionales. El total

de orígenes de fondos fue de $ 500,000.00 y el de aplicaciones de fondos fue de

$ 700,000.00 y se produjo una variación de fondos de $ 200,000.00 en el ejercicio

terminado el 31 de diciembre de 2007.

6. La Sociedad ha sido demandada judicialmente por la D.G.I.I. que no admitió el tratamiento

dado a ciertas deducciones en el Impuesto Sobre la Renta, tal como se explica en Nota 12.



No se han constituido previsiones por este reclamo pues además de considerarse un tema

discutible, no puede estimarse razonablemente.

La Auditoría considera que el máximo impacto que podría tener una resolución

desfavorable en la demanda entablada por D.G.I.I. no sería significativo con respecto a los

estados contables en su conjunto (caso contrario, corresponde una abstención de

opinión).

7. Consideramos que el examen que hemos realizado provee una base razonable para

fundamentar nuestra opinión, excepto que por instrucciones de la Gerencia no solicitamos

confirmación de los Deudores Clientes mediante correspondencia directa con los

deudores de la Compañía. Para el examen de estos saldos recurrimos a otros

procedimientos de auditoría supletorios de la confirmación directa que produjeron

resultados satisfactorios.


fundamentar nuestra opinión, excepto que por instrucciones de la Gerencia no solicitamos

confirmación de los Proveedores mediante correspondencia directa con los proveedores

de la Compañía. Para el examen de estos saldos recurrimos a otros procedimientos de

auditoría supletorios de la confirmación directa que no produjeron resultados

satisfactorios.


fundamentar nuestra opinión, excepto que, por instrucciones de la Gerencia no

observamos la operación de practicar los inventarios físicos al 31 de diciembre de 2007.

Sin embargo, hicimos pruebas de la valoración y exactitud aritmética de los mismos.

10. La sociedad no tiene reguladas las cuentas a cobrar estimando el monto de presuntos

incobrables. Práctica que a nuestra opinión no está de acuerdo con las Normas de

Información Financieras Adoptadas en El Salvador. Dicho procedimiento no permite

reflejar de manera razonable los valores del rubro de las cuentas por cobrar.

11. La sociedad no presenta el estado de flujo de efectivo. Practica que a nuestra opinión no

esta de acuerdo con las Normas de Información Financieras Adoptadas en El Salvador.

Dicho procedimiento no permite reflejar de manera razonable los valores del rubro de

efectivo y equivalentes y el flujo que la entidad ha presentado durante el año.

12. La sociedad registra contablemente las inversiones en sociedades controladas o vinculadas

al valor del Costo. Práctica que a nuestra opinión no está de acuerdo con las Normas de

Información Financieras Adoptadas en El Salvador. Dicho procedimiento no permite

reflejar de manera razonable los valores del rubro de las Inversiones Permanentes.



13. La sociedad valúa la existencia final de bienes de cambio a su costo de reposición, cuando

el mismo supera el valor recuperable (valor neto de realización). Práctica que a nuestra

opinión no está de acuerdo con las Normas de Información Financieras Adoptadas en El

Salvador. Dicho procedimiento no permite reflejar de manera razonable los valores del

rubro de los Bienes de Cambio.

14. La sociedad registra los activos y pasivos en moneda extranjera a un tipo de cambio

distinto al tipo de cambio vigente al cierre del presente ejercicio. Práctica que a nuestra

opinión no está de acuerdo con las Normas de Información Financieras Adoptadas en El

Salvador. Dicho procedimiento no permite reflejar de manera razonable los rubros dentro

del Balance General.

15. La sociedad registra contablemente la participación permanente en XYZ, S.A de C.V

controlada al valor patrimonial proporcional, tomando como base estados contables cuya

fecha de cierre difiere del cierre de la sociedad controlante en más de tres meses. Práctica

que a nuestra opinión no esta de acuerdo con las Normas de Información Financieras

Adoptadas en El Salvador. Dicho procedimiento no permite reflejar de manera razonable

los rubros dentro de las Inversiones Permanentes.

16. La sociedad contrató nuestros servicios de auditoria en una fecha posterior a la de

realización del inventario físico inicial o final de bienes, por ende ponemos de manifiesto

que no hemos podido validar las existencias mediante procedimientos alternativos de

auditoría. Práctica que a nuestra opinión no está acorde para emitir un juicio profesional,

además dicho procedimiento no permite reflejar de manera razonable los rubros del

Inventario.

17. La sociedad registra contablemente ventas a consumidor final sin conservar la

documentación de respaldo pertinente. Práctica que a nuestra opinión no está de acuerdo

con las Normas de Información Financieras Adoptadas en El Salvador, ni las disposiciones

legales. Dicho procedimiento no permite reflejar de manera razonable los valores del

rubro Ventas.

18. La gerencia de la sociedad se ha negado a suscribir carta de confirmación escrita a los

Bancos, por parte del ente, en relación con explicaciones relevantes que no pueden ser

confirmadas aplicando otros procedimientos de auditoría, en los saldos bancarios. Práctica

que a nuestra opinión no permite reflejar de manera razonable los valores de las cuentas

bancarias.

19. La Empresa no cuenta con un control adecuado sobre sus Gastos debido a que estos

se encuentran en exceso con relación a sus ingresos. Práctica que a nuestra opinión

no permite reflejar de manera razonable los valores del rubro tanto de gastos, como el

rubro Ingresos.



20. Los cheques de la Sociedad solamente son girados en firma por una persona, la cual

es la Representante Legal de la sociedad, debiendo para efectos de control, firmar dos

personas para que las salidas de efectivo sean consistentes y que no recaiga solo

en una persona la responsabilidad de las salidas de dinero de la empresa.

21. De la deuda patrimonial, en nuestro Examen de Auditoria se pudo constatar que los

Accionistas no han cancelado la deuda contractual de sus obligaciones con la parte

que queda pendiente de pago al patrimonio, por lo que se deberá de hacer un

llamado para liquidar esa deuda.

22. Del o de los préstamos que se hicieron para seguir operando manifestamos que: no

tuvimos a la vista el Acta de Junta General de Socios para la aprobación de los

préstamos que se realizaron para amortizar deudas y seguir con la operación, para

que estos préstamos tengan validez de liquidación con relación a la parte

proporcional de los accionistas para su liquidación deberá de ser aprobado por

medio de Acta de Junta General de Accionistas la cual deberá de ser notariada para

que surta efecto así mismo establecer los porcentajes con la cual cada socio

Accionista participará en el pago de la misma ya que se constituye como deuda

Contra actual y en la cual todos y cada uno de los socios deberán de estar de

acuerdo para su liquidación.

23. Los Estados de Resultados presentan una perdida para el Ejercicio 2007 de $

268,538.00 en comparación al capital de la Sociedad que es de $ 200,000.00, esto

significa que la Empresa Empresa Auditada, S.A. de C.V. se encuentra en un proceso

de quiebra Técnica ya que el valor nominal de la Acción no tiene precio de venta.

24. La gerencia de la sociedad se ha negado a suscribir carta de confirmación escrita a las

Aseguradoras, por parte del ente, en relación con explicaciones relevantes que no pueden

ser confirmadas aplicando otros procedimientos de auditoría, en los montos de los bienes

asegurados.

25. La entidad omitió registrar pasivos con proveedores y obligaciones acumuladas al 31 de

diciembre de 2007 por $ 10,000.00. De haberse registrado oportunamente dichos pasivos,

el saldo de inventarios al 31 de diciembre de 2007 se hubiera incrementado en $8,000.00,

la utilidad se hubiera disminuido en $3000,00.00 neto del efecto de impuesto sobre la

renta y participación de los trabajadores en las utilidades.

Opinión

En nuestra opinión, excepto por el efecto en los estados financieros del asunto a que se refiere el

párrafo anterior, los estados financieros en relación con el ejercicio 2007 referidos en el párrafo

primero de este informe, presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la

situación financiera de TECNO AIRE S.A de C.V, al 31 de diciembre de 2007, y su desempeño



financiero por el año que terminó en esa fecha, de conformidad con las Normas de Información

Financiera Adoptadas en El Salvador.

S&B Auditores, S.A de C.V

Inscripción 3871

_______________________________ Carlos Ernesto Sánchez Rivas

Representante Legal

Inscripción 5039

San Salvador, 22 de Junio de 2009



Dictamen con Opinión Adversa

DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

A los señores


Empresa Auditada, S.A. de C.V.

Hemos auditado los estados financieros que se acompaña de Empresa Auditada, S.A. de C.V., que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2007, el estado de resultados, y estado de cambios en el patrimonio por el año que terminó en esa fecha, así como un resumen de políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.

Responsabilidad de la administración por los estados financieros

La Administración de la Compañía es responsable por la preparación y presentación razonable de los estados financieros de conformidad con Normas de Información Financieras Adoptadas en El Salvador. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno relacionado con la preparación y presentación razonable de estados financieros libres de presentaciones erróneas, ya sea por fraude o error, así como seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables que sean razonables a las circunstancias.

Responsabilidad del auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados financieros con base en nuestra auditoria, contrastando con las declaraciones de la administración de la entidad auditada. Efectuamos nuestra auditoria de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria. Estas normas requieren que cumplamos con requerimientos éticos y que planifiquemos y ejecutemos la auditoria para obtener una seguridad razonable que los estados financieros están libres de representaciones erróneas importantes.

Una auditoria implica efectuar procedimientos para la obtención de evidencia sobre los montos y las divulgaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluación del riesgo de representaciones erróneas en los estados financieros, ya sea por fraude o por error. Al realizar las evaluaciones de riesgo, el auditor considera los controles internos relacionados con la preparación y presentación razonable por parte de la entidad de los estados financieros con el objeto de diseñar los procedimientos de



auditoria que son apropiados en las circunstancias; pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la efectividad de control interno de la entidad. Una auditoria también incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las estimaciones importantes hechas por la Administración, así como evaluar la presentación general de los estados financieros.

Creemos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada para proporcionar una base para nuestra opinión de auditoria.

1. Tecno Aire, S.A de C.V. no segrega los componentes financieros implícitos contenidos en las cuentas de activos, pasivos y resultados, cuando éstos son significativos y su estimación puede concretarse razonablemente.

2. Tecno Aire, S.A de C.V. no regulariza las cuentas a cobrar estimando el monto de presuntos incobrables, devoluciones y bonificaciones.

3. Tecno Aire, S.A de C.V. no lleva a cabo el registro de las operaciones de acuerdo con el criterio de lo devengado.

4. Tecno Aire, S.A de C.V. valúa la existencia final de bienes de cambio a su costo de reposición, cuando el mismo supera el valor recuperable.

5. Tecno Aire, S.A de C.V. no registra los activos y pasivos en moneda extranjera a un tipo de cambio distinto al tipo de cambio vigente al cierre del ejercicio.

6. Tecno Aire, S.A de C.V. registra contablemente provisiones por montos significativos, cuya probabilidad de ocurrencia es remota.

7. Tecno Aire, S.A de C.V. registra contablemente la participación permanente en una sociedad controlada al valor patrimonial proporcional, tomando como base estados contables cuya fecha de cierre difiere del cierre de la sociedad controlante en más de tres meses.

8. Tecno Aire, S.A de C.V. registra contablemente las inversiones en sociedades controladas o vinculadas al valor del Costo.

9. Tecno Aire, S.A de C.V. contrató como auditor externo a la firma en una fecha posterior a la de realización del inventario físico inicial o final de bienes, no pudiendo validarse las existencias mediante procedimientos alternativos de auditoría.

10. Tecno Aire, S.A de C.V. no se le permitió al auditor solicitar confirmaciones escritas de terceros (clientes, abogados, etc.), sin haber podido validar su pertenencia e integridad mediante procedimientos alternativos de auditoria.

11. Tecno Aire, S.A de C.V. registra contablemente parte de las operaciones sin conservar la documentación de respaldo pertinente.



12. La dirección de Tecno Aire, S.A de C.V. se niega a suscribir la carta de gerencia o carta de confirmación escrita de los directivos del ente, en relación con explicaciones relevantes que no pueden ser confirmadas aplicando otros procedimientos de auditoría.

13. Tecno Aire, S.A de C.V. presenta circunstancias que hacen dudar sobre el principio de negocio en marcha.

14. Tecno Aire, S.A de C.V. tiene juicios en contra, cuya probabilidad de ocurrencia es elevada y cuyo monto no es posible cuantificar razonablemente

15. Tecno Aire, S.A de C.V. no ha registrado la provisión por litigio con Demandante, S.A de C.V., por la suma de $119.053.428.

16. Tecno Aire, S.A de C.V. no ha llevado a cabo la contabilización de la provisión adecuada sobre las Deudas de Difícil Cobro por valor de $1.421.648.000, equivalentes a un 33.90% del total del Activo.

17. Tecno Aire, S.A de C.V. no ha efectuado depuración de los bienes pendientes de legalizar por la suma de $1.563.813.147 equivalentes al 37.29% del total del Activo.

18. Tecno Aire, S.A de C.V. no ha realizado la contabilización de la Cuenta por Cobrar a la Alcaldía Municipal de San Miguel por la suma de $35.429.657.

19. Los saldos al cierre de diciembre de 2007 incluyen Partidas Pendientes por Depurar por un valor neto de $19.168 millones en el Activo y $49.284 millones en el Pasivo. Estas partidas representan el 4.8% y 5.5% del total del Activo y del Pasivo, respectivamente.

20. Tecno Aire, S.A de C.V. registra a diciembre 31 de 2007, $40.397 millones en Bienes Realizables y Recibidos en Pago y $42.276 millones en Propiedades y Equipo. No existe seguridad razonable sobre los saldos registrados en estas cuentas, por cuanto la entidad no posee inventarios actualizados y técnicamente valorizados de sus bienes Muebles e Inmuebles.

21. En Tecno Aire, S.A de C.V. existe incertidumbre sobre el valor total de los bienes inmuebles, investigando actualmente la entidad el estado legal y administrativo de los mismos. Según información reportada por el Centro Nacional de Registros, existen 420 Inmuebles a nivel nacional, donde la entidad figura como propietaria, los cuales no aparecen contabilizados en sus Estados Financieros.

22. Tecno Aire, S.A de C.V. en la cuenta Ingresos por Servicios, no se encuentra soportada la suma de $474.478.662; adicionalmente, el soporte de $215.541.663, lo constituye una relación que contiene: número de factura, fecha y valor, no siendo respaldo adecuado de las cuentas por cobrar, generando incertidumbre en la razonabilidad de la cuenta.

23. La cuenta Propiedad Planta y Equipo de Tecno Aire, S.A de C.V. que asciende a $2.041.546.077, no refleja razonablemente la situación del grupo, debido a la ausencia de inventarios y a la respectiva identificación de los mismos.



24. La cuenta Salarios y Prestaciones Sociales, por concepto de, Vacaciones y Prima de Vacaciones se encuentran sobrestimadas frente al soporte contable en $35.897.955 y $97.861.487, respectivamente.

25. Debido a que en 35.872 documentos de Tecno Aire, S.A de C.V., el saldo no refleja los movimientos efectuados, lo cual evidencia modificaciones desde la base de datos y la Tecno Aire, S.A de C.V. no maneja soporte físico de las facturas.

Opinión

En nuestra opinión, debido a los efectos discutidos en el los párrafos precedentes, los estados financieros no dan un punto de vista razonable de la posición financiera de Empresa Auditada,

S.A. de C.V., al 31 de diciembre de 2007, y de su desempeño financiero y sus flujos de efectivos por el año que terminó de acuerdo en esa fecha, de acuerdo con la base contable descrita en la

nota Z.


Inscripción 3871


Representante Legal

Inscripción 5039

San Salvador, 22 de junio de 2009



Dictamen con Abstención de Opinión

DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE A los señores


Empresa Auditada, S.A. de C.V. Fuimos contratados para auditar los estados financieros de Tecno Aire, S.A de C.V., que se

acompañan, que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 2007, y el estado de

resultados, estado de cambios en el patrimonio y estado de flujo de efectivo por el año que

entonces finalizó, y un resumen de las políticas contables importantes y otras notas aclaratorias.

La Administración de la Compañía es responsable por la preparación y presentación razonable de los estados financieros de conformidad con Normas de Información Financieras Adoptadas en El Salvador. Esta responsabilidad incluye: diseñar, implementar y mantener el control interno relacionado con la preparación y presentación razonable de estados financieros libres de presentaciones erróneas, ya sea por fraude o error, así como seleccionar y aplicar políticas contables apropiadas; y realizar las estimaciones contables que sean razonables a las circunstancias.

Condujimos nuestra auditoria de acuerdo con normas internacionales de auditoria. Dichas normas

requieren que cumplamos con requisitos éticos y que planifiquemos y desempeñemos la

auditoria para obtener una seguridad razonable que los estados financieros están libres de

representaciones erróneas de importancia relativa.

Una auditoria implica desempeñar procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre los

montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados dependen del

juicio del auditor, incluyendo la evaluación del riesgo de representación errónea de importancia

relativa de los estados financieros, ya sea por fraude o por error. Al realizar las evaluaciones de

riesgo, el auditor considera los controles internos relacionados con la preparación y presentación

razonable por parte de la entidad de los estados financieros con el objeto de diseñar los

procedimientos de auditoria que son apropiados en las circunstancias; pero no con el propósito de

expresar una opinión sobre la efectividad de control interno de la entidad. Una auditoria también

incluye evaluar lo apropiado de las políticas contables utilizadas y la razonabilidad de las

estimaciones importantes hechas por la Administración, así como evaluar la presentación general

de los estados financieros.



1. Nuestro examen fue realizado por la falta de controles adecuadas de los

inmuebles, muebles y equipos, no pudimos satisfacernos de los saldos mostrados

en la contabilidad de este rubro por $ 80,000.00 al 31 de diciembre de 2007, ni de

la inspección física de los mismos.

2. El balance general que se adjunta de la Compañía X, S.A., al 31 de Diciembre de XXXX", y los estados de resultados y de flujo de efectivo por el año terminado en esa fecha, no fueron auditados por nosotros y, en consecuencia, no podemos expresar y no expresamos una opinión sobre los estados financieros mencionados.

3. El estado financiero que se acompaña de activos y pasivos resultante de las transacciones en efectivo de la compañía XYZ al 31 de Diciembre de2007 y el correspondiente estado de ingresos cobrados y gastos pagados durante el año terminado en esa fecha, no fueron auditados por nosotros y, en consecuencia, no podemos expresar y no expresamos una opinión sobre los estados financieros mencionados.

4. No somos independientes con respecto a la Compañía XYZ, y el balance general al

31 de Diciembre 2006 y los correspondientes estados de resultados y de flujo de

efectivo por el año terminado en esa fecha, no fueron auditados por nosotros y, en

consecuencia, no podemos expresar y no expresamos, una opinión sobre los

estados financieros mencionados.

5. El cliente no acepta modificar los estados financieros ni acepta la abstención de opinión del auditor con la descripción de la desviación de Normas de Información Financiera Adoptadas en El Salvador.

6. No observamos el conteo de los inventarios físicos al 31 de diciembre de 2007, ya

que la fecha fue antes del momento en que se nos contrató inicialmente como auditores para la compañía. Debido a la naturaleza de los registros de la compañía, no pudimos quedar satisfechos en cuanto a las cantidades del inventario por otros procedimientos de auditoría.

7. La compañía no efectuó un recuento de su inventario físico de mercancía tenida para la venta al 31 de diciembre de 2.00A o al 31 de diciembre de 2.00B y los importes del inventario presentados en los estados financieros adjuntos son $150´000.000 y $400´000.000., respectivamente.

8. La entidad presenta una serie de registros de cuentas por cobrar, de ventas y

gastos deducibles de forma dudosa, y sin atestados que limitaron la obtención de



evidencias suficiente, jugando cada uno con montos elevados, estos son: cuentas por cobrar $100,000.00, ventas 300,000.00 y los gastos 150,000.00.

9. En la revisión de la información financiera, se observaron dos litigios que ambos

ascienden a $500,000.00, que representan el 65% de las deudas, y al tomar un procedimiento adicional de la confirmación de saldos y obtención de pruebas de externos no se confirmo el saldo mencionado, especialmente la del abogado de la empresa y conllevo a saldos dudosos.

10. Al realizar el cuestionario de control interno del área de Patrimonio, se encontró

hallazgos que afectan la información financiera, al aplicar los programas correspondientes, el personal de la empresa no dio la información correspondiente para sustentar esos hallazgos, uno de los hallazgos que llamo la atención fue la desaparición de la reserva legal del balance general cuando en el estado de resultado se presenta con un monto de $20,000.00, todo ello para el ejercicio fiscal 2007, y así hay problemas con el capital social y el superávit por revaluación, detallado en la carta de gerencia.

11. Aviar Ventures Co. nos informa, en respuesta al pedido de confirmación de saldo,

una cuenta por cobrar a AV PARAGUAY S.A.E.C.A. de US$. 3.000.000, oo (equivalente aproximadamente a G. 5.000 millones). AV PARAGUAY S.A.E.C.A. solo registra una deuda de G. 600 millones. A la fecha de nuestro informe la administración de la empresa no nos ha entregado la correspondiente conciliación de los saldos.

12. Al observar el dictamen del auditor anterior, y presenta una opinión limpia, pero al

recabar información financiera histórica y analizar detalladamente los estados financieras, la empresa presenta, un balance general al 31 de Diciembre 2006 y los correspondientes estados de resultados y de flujo de efectivo por el año terminado en esa fecha.

13. Al revisar los estados financieros de la empresa (PERIR, S.A. de C.V.), como casa

matriz, sus tres subsidiarias presentaron sus estados financieros en el periodo correspondiente que exige la dominante, pero una de ellas no lo revelo auditado por un profesional de la contaduría pública autorizado.

14. Mi examen revela una información ficticia debido a que el personal administrativo

y de dirección, se limitaron a dar declaraciones trascendentales sobre los impuestos y las cuentas por pagar que dependían de acreedores de dudosa reputación, que según lo visto en el balance asciende a $125,000.00.

15. La evaluación y pruebas de la información financiera los inventarios comprados no

reflejan los montos de la compra de los mismos, es decir hay una porción de



inventario en existencia no justificado, de lo cual el administrador único no dejo el acceso a dichos inventarios en el conteo físico. Aclarando que esa porción de inventario mencionada representa el 50% de los inventario totales.

16. Presenta más de un ejercicio fiscal de la no convertibilidad de los activos a cuya realización será a corto plazo, los cuales son los inventarios, las cuentas por cobrar y uno gastos pagados por anticipados presentados en los estados financieros y detallados en la carta de gerencia que ascienden al 60% de la disponibilidad con que esperaba contar para esta ejercicio del 2007, no se confirmar dichos saldo y su recuperación total.

17. Fui contratado para examinar el estado de situación financiera de compañía XYZ, S.A., al

31 de diciembre de 2007, y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable

y de cambios en la situación financiera, que les son relativos, por el año que termino en

esa fecha. Mi examen reveló que los saldos de las cuentas por cobrar al 31 de diciembre

de 2007, que ascienden a $1, 500,000.00 y que representan un 70% de los efectivos

totales.

18. He realizado mi examen de acuerdo con normas de auditoría vigentes, excepto que

no he podido obtener evidencias válidas y suficientes, ni he podido comprobar por otros medios alternativos, acerca de la existencia, pertenencia e integridad de ciertas partidas que componen el rubro “Créditos por Ventas” por $ 2, 000,500.00 y que representan el 80% del mismo. Además, no me fue posible obtener la confirmación de un pasivo registrado por la Sociedad por $500,000.00 que compone el rubro “Deudas Comerciales”, ni pude satisfacerme mediante otros procedimientos alternativos.

19. Con fecha 30/09/2007 se ha recibido una comunicación del Ministerio de Salud Pública en la que se informa que los primeros estudios realizados por dicho Ministerio sobre la droga XX, componente de los dos productos principales de la empresa, indicarían la posibilidad que la misma produzca efectos nocivos sobre la salud humana. Por tal razón se ha ordenado la suspensión temporaria de la venta de dichos productos. El valor de las materias primas, productos en proceso y productos terminados al 31/12/2007 afectados por esta circunstancia asciende a $225,000.00. Al presente no es posible determinar cuál será el resultado final de este hecho.



20. En el rubro Créditos por Ventas se incluyen $800,000.00 correspondientes al principal cliente de la Sociedad que con fecha 12/05/2005 solicitó convocatoria de acreedores por cesación de pagos, existiendo dudas acerca de la recuperabilidad del mencionado crédito que constituye el 70% de los activos corrientes y el 40% de los activos totales.

21. La compañía no efectuó un recuento de su inventario físico de mercancía tenida para la venta al 31 de diciembre de 2.00A o al 31 de diciembre de 2.00B y los importes del inventario presentados en los estados financieros adjuntos son $150´000.000 y $400´000.000., respectivamente.

22. La compañía no efectuó un recuento de su inventario físico de mercancía tenida

para la venta al 31 de diciembre de 2000 o al 31 de diciembre de 2001 y los

importes del inventario presentados en los estados financieros adjuntos son

$150´000.000 y $400´000.000., respectivamente.

23. No pudimos observar todos los inventarios físicos y confirmar las cuentas por cobrar

debido a limitaciones expuestas en el alcance de nuestro trabajo por la compañía.

24. Como se indica en la nota # 4 a los estados financieros de Empresa Auditada, S.A. de C.V., decidió cambiar en 2007el método de actualización de sus Propiedades Planta y Equipo de costos especifico determinados mediante un evalúo independiente al de índice de precios; aunque la utilización del método de ajuste de índice de precios está permitido por las NIFES, no existe una justificación razonable para llevar esta cambio en la empresa. Por tanto el efecto de este cambio en el rubro de Propiedades Planta y Equipo, en Capital Contable fue de $1, 000,000.00 y en la utilidad neta del ejercicio por concepto de depreciación anual de $325,000.00. con esta información se obtuvo datos preliminares y no evidencias concretas, es decir comprobar esta procedencia, a causa de la poca colaboración de la administración.

25. Según la NIA 610, se analizó la auditoría interna de la empresa Pacvil, S.A. de C.V.,

la cual se localizo en ella una inconformidades financieras-económicas, y que en el

desarrollo de los procedimientos de Pruebas de control interno no se obtuvo

evidencia de los saldos con obtenidos de fuentes no correspondientes. Las cuentas

dichas son, las disponibilidades, las deudas a corto plazo y cuentas por cobrar.



Debido a la importancia de los asuntos que se discuten en los párrafos anteriores, no expresamos

una opinión sobre los estados financieros.


Inscripción 3871


Representante Legal

Inscripción 5039

San Salvador, 22 de junio de 2009



Equipo de Trabajo que colaboró en la realización del presente documento (Estudiantes todos de la Universidad de El Salvador, la empresa de auditoria S&B Auditores, S.A de C.V es ficticia y fue creada solamente para efectos didácticos):

Ana Gladys Benítez Reyes Mauricio Alexander Gómez Rivera Egnar Antonio Guardado Cardoza

Carlos Ernesto Sánchez Rivas

25 Razones para emitir dictámenes con salvedad, abstención y opinión adversa (1)

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