1/46 CURSO: DERECHO TRIBUTARIO I CICLO/AULA: VII / 50N CATEDRÁTICO : RUBÉN D. SANABRIA ORTIZ....

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CURSOCURSO : DERECHO TRIBUTARIO I: DERECHO TRIBUTARIO I

CICLO/AULACICLO/AULA : VII / 50N: VII / 50N

CATEDRÁTICO CATEDRÁTICO : RUBÉN D. SANABRIA ORTIZ.: RUBÉN D. SANABRIA ORTIZ.

ASISTENTEASISTENTE : CÉSAR VILLEGAS LÉVANO: CÉSAR VILLEGAS LÉVANO

ROSA MARIA FLOREZ Z. ROSA MARIA FLOREZ Z.

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TEMA N° 10DERECHO PROCEDIMENTAL O

PROCESAL TRIBUTARIO

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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Al término de la clase el alumno:

1. Conocerá las instituciones tributarias que existen en el marco de los Procedimientos Tributarios y el Proceso Contencioso Administrativo.

2. Reconocerá el Recurso de Queja como un medio de impugnación ante las actuaciones o procedimientos que afecten o infrinjan lo establecido en el Código Tributario.

3. Determinará cuales son las facultades del Ejecutor Coactivo y los derechos del contribuyente en un procedimiento de Cobranza Coactiva.

4. Reconocerá la instancia judicial luego de terminar la vía administrativa.


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PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS:TRIBUTARIOS:

1. PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO.

2. PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO “TRIBUTARIO”.

3. PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.

4. PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO

JUDICIAL EN MATERIA TRIBUTARIADr. Rubén Sanabria Ortiz.Art. 112° C.T

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Procedimiento No Contencioso.

Solicitudes vinculadas a la determinación

de la Obligación Tributaria

Plazo de resolución: 45 días hábiles. (para absolver las solicitudes) Ej. Devolución de dinero

Las Resoluciones son Apelables ante el Tribunal Fiscal.

* Las Resoluciones que absuelven solicitudes de devolución serán Reclamables.

Si no se absuelven en el plazo de 45 días, procede el Recurso de Reclamación.

Otras solicitudes no contenciosas

Tramitan de acuerdo a la Ley N° 27444 “Ley del Procedimiento Administrativo General”. Se aplican también las disposiciones del Código Tributario o de otras normas tributarias.

(ÚLTIMA MODIFICACIÓN)

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.Art. 162° C.T

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PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:TRIBUTARIO:

ETAPAS:

1. RECLAMACIÓN ANTE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.

2. APELACIÓN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL.

Dr. Rubén Sanabria Ortiz.Art. 124° del C.T

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SUNAT

- Imp. Predial- Imp. a la Alcabala- Imp. a los Juegos- Imp. al Patrimonio Vehicular- Tasas- Contribuciones

TRIBUNAL FISCAL

INSTITUC. PRIVADAS DEDERECHO PÚBLICO.

- Contribución al SENATI - Contribución al SENCICO

GOB. REGIONALESY LOCALES

- Imp. a la Renta - I.G.V. - I.S.C. - D° Arancelarios - Tasas de Prestac. de Servic Públic Aport. ESSALUD (*) Aport. ONP (*)

(*) son administrados por SUNAT

2da y últimainstancia administ.

1ra instancia administ. tributaria

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RG

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SO

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TO

RE

S

B.N.

- Tasas

-Derechos

ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES

RECUERDAN…


Art. 50 a 54 C.T.

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RECLAMACIÓNRECLAMACIÓN

Legitimidad Activa (art. 132 C.T): Los deudores tributarios.

Órgano competente (Art. 133° C.T)

SUNAT * Tributos que Administra. SAT * Municipalidad Provincial o Distrital. Otros * (SENCICO, SENATI, BANCO DE LA NACION)

Actos Reclamables: (Art. 135° CT) Resoluciones de Determinación. Resoluciones de Multa. Ordenes de Pago. Por el silencio administrativo negativo. Actos que resuelven solicitudes de devolución. Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal, así como las

Resoluciones que las sustituyan. Cualquier otra resolución que determine la deuda tributaria. Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolución Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento de carácter general o particular

Plazo resolver:(Art. 142° CT) 09 meses (antes 6 meses) contados desde su interposición. 12 meses (antes 9 meses) tratándose de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las

normas de precio de transferencia. 20 días en caso de resoluciones de comiso, internamiento, cierre y otras resoluciones que lo sustituyan.

Tratándose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o versen sobre cuestiones de puro derecho, la Administración podrá resolver las mismas antes del vencimiento del plazo probatorio.


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REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD (Art. 137° C.T)(Art. 137° C.T)

Escrito fundamentado y autorizado por abogado habilitado (Nombre, Firma, N° de registro)

Plazo de Interposición.

Adjuntar Hoja de Información Sumaria.

En Reclamaciones contra Resoluciones de Determinación o Multa: basta acreditar el pago de la parte de la deuda no reclamada.(SOLVE ET REPETE).

En Reclamaciones contra ÓRDENES DE PAGO: se deberá acreditar el pago de la totalidad de la deuda tributaria.

Poderes correspondientes.


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PLAZOS DE LA RECLAMACIÓN (Art. 137° C.T)

20 días hábiles en el caso de las Resoluciones de Determinación y Resoluciones de Multa (sin pago previo). Adicionalmente las Resoluciones que resuelven las Solicitudes de devolución y las Resoluciones que determinan la pérdida del fraccionamiento general o particular y los actos que tengan relación directa con la determinación de la deuda tributaria (agregado: 2007)

05 días hábiles en el caso de Resoluciones de Comiso, Internamiento y Cierre Temporal, así como las Resoluciones que las sustituyan.

45 días hábiles en el caso de la Resolución ficta denegatoria de devolución. (ficción jurídica: se asume que ha habido una denegatoria)

IMPORTANTE: Si se reclama la Resolución de Determinación o Multa fuera del plazo, se debe pagar la totalidad de la deuda

tributaria o presentar carta fianza.


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SUBSANACIÓN DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD(Art. 140° CT)

Cuando el Recurso de Reclamación carece de algún requisito de admisibilidad, se requerirá al deudor tributario subsanar la deficiencia.

Subsanación de Oficio: cuando las deficiencias no son sustanciales.

Plazo para subsanar: 15 días hábiles.5 días hábiles En caso de resoluciones de comiso, internamiento y cierre temporal.

En el caso de Resoluciones de comiso, internamiento y cierre temporal de establecimientos, así como las resoluciones que las sustituyan, el plazo para subsanar es de 5 días hábiles.

Si no se subsana se declara inadmisible la Reclamación.


Escrito fundamentado y autorizado por abogado habilitado (Nombre, Firma, N° de registro)

Plazo de Interposición.

Adjuntar Hoja de Información Sumaria.

En Reclamaciones contra Resoluciones de Determinación o Multa: basta acreditar el pago de la parte de la deuda no reclamada.(SOLVE ET REPETE).

En Reclamaciones contra ÓRDENES DE PAGO: se deberá acreditar el pago de la totalidad de la deuda tributaria.

Poderes correspondientes.

REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:

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EL PROBATORIO EN LA RECLAMACIÓNEL PROBATORIO EN LA RECLAMACIÓN(Art. 125° C.T)(Art. 125° C.T)

Sólo se admiten los documentos, la pericia y la inspección del órgano encargado de resolver.

Estos se valoran junto con manifestaciones obtenidas en la etapa de verificación y/o fiscalización.

Plazo para ofrecer y actuar es de 30 días hábiles contados desde la interposición de la Reclamación.


Nota: El vencimiento del plazo no requiere declaración expresa, no siendo necesario que la Administración Tributaria requiera la actuación de las pruebas ofrecidas por el deudor tributario.

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PRUEBA DE OFICIO Art. 126° CT.

para mejor resolver el órgano encargado podrá, en cualquier estado del procedimiento, ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar los informes necesarios para el mejor esclarecimiento de la cuestión a resolver.

COSTO a cargo de la Ad.T (si la Adm. lo solicita)

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FACULTAD DE REEXAMEN(Art. 127° CT)

ÓRGANO RESOLUTOR

Facultado para hacer NUEVO EXAMEN

Hayan sido o no planteados por el interesado

Disminuir montos

aumentar montos

No puede imponerNuevas sanciones

RECLAMAR

APELAR

La Adm Trib. puede:

El contribuyente puede:

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Contribuyente oContribuyente odeudor tributariodeudor tributario

Mesa de partesMesa de partes Ante SUNAT Ante SUNAT

El Procedimiento de ReclamaciónEl Procedimiento de Reclamación

SNAASNAA

SNATISNATI

Copia de poderCopia de poder

Hoja deHoja deinformacióninformación

sumariasumaria

SecretaríaSecretaría

CargoCargo

O .P.O .P.

R .D.R .D.

R .M.R .M.

R. F.R. F.

R. I. V.R. I. V.R. C. B.R. C. B.R. C. T.R. C. T.R. M. S.R. M. S.

ExpedienteExpediente

Escrito conEscrito confundamentosfundamentosde hecho yde hecho y

derechoderecho

SecciónSecciónReclamacionesReclamaciones

Procedimiento deProcedimiento deReclamaciónReclamación

Subsanación deSubsanación deRequisitosRequisitos

Revisión de Pruebas:Revisión de Pruebas:documentos, pericialdocumentos, pericial

y de inspeccióny de inspección

INADMISIBLEINADMISIBLE

RESOLUCIONRESOLUCION(1) (2) (3) (4)(1) (2) (3) (4)

Apelación anteApelación anteel Tribunalel Tribunal

FiscalFiscal

No cumple requisitos NotificaciónCumple requisitos

15 o 5 díaspara

subsanar (*) Si no cumple30 o 5 días (*) plazo probatorio

Plazo para resolver 9 y 12 meses

LeyendaLeyenda

OP: Orden de PagoOP: Orden de PagoRD: Resolución de DeterminaciónRD: Resolución de DeterminaciónRM: Resolución de MultaRM: Resolución de MultaRF: Resolución FictaRF: Resolución FictaRIV: Resolución de InternamientoRIV: Resolución de Internamiento Temporal de VehículosTemporal de VehículosRCB: Resolución de Comiso de RCB: Resolución de Comiso de BienesBienesRCT: Resolución de Cierre TemporalRCT: Resolución de Cierre Temporal de establecimientos de establecimientos uu oficinas oficinas de profesionales independientesde profesionales independientesRMS: Resolución de Multa SustitutoriaRMS: Resolución de Multa Sustitutoria de comiso o cierre temporalde comiso o cierre temporalSNATI : Sup. Nac. Adj. de Trib. InternosSNATI : Sup. Nac. Adj. de Trib. InternosSNAA : Sup. Nac. Adj. de Aduanas.SNAA : Sup. Nac. Adj. de Aduanas.

NotasNotas

(*) Los plazos de 5 días están referidos (*) Los plazos de 5 días están referidos a los casos de comiso, cierre temporal a los casos de comiso, cierre temporal internamiento de vehículos o multas internamiento de vehículos o multas Sustitutorias.Sustitutorias.

(1)(1) ImprocedenteImprocedente(2)(2) Procedente en ParteProcedente en Parte(3)(3) ProcedenteProcedente(4)(4) DesistimientoDesistimiento

El plazo expresado en días El plazo expresado en días Corresponde a días hábiles.Corresponde a días hábiles.Dr. Rubén Sanabria Ortiz. 15/44

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Órgano Resolutor : Tribunal Fiscal. : Ante el órgano que dictó la

resolución apelada.

Actos apelables :

La resolución que resuelve un recurso de reclamación. La resolución ficta de primera instancia: luego de transcurrido

09 meses (antes 06 meses) o de 02 meses en el caso de las solicitudes vinculadas a la determinación de devolución. (art. 144 del CT)

Plazo para resolver: 12 meses (antes 06 meses) a partir de ingresado al Tribunal Fiscal. 18 meses (antes 9 meses) tratándose de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia) art. 150 del CT

RECURSO DE APELACIÓNRECURSO DE APELACIÓN(Art. 143° C.T)(Art. 143° C.T)

RECURSO DE APELACIÓNRECURSO DE APELACIÓN(Art. 143° C.T)(Art. 143° C.T)

Presentación del Recurso


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REQUISITOS FORMALES DE LA APELACIÓNREQUISITOS FORMALES DE LA APELACIÓN

Copia de resolución impugnada. Constancia de notificación. Poder de representación vigente. Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva. Hoja de Información Sumaria.

IMPORTANTE:

•A falta de algún requisito la Administración Tributaria dará un plazo de 15 días para subsanarlo

• 05 días cuando se trate de sanciones de comiso, cierre o internamiento

•Plazo de15 días hábiles desde la notificación de la Resolución Apelada. (Cuando se impugna sin pago previo)

•Plazo de 30 días hábiles desde la notificación certificada de la Resolución Apelada tratándose de las Resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicación de las normas de precios de transferencia. (Cuando se impugna sin pago previo)

Plazo de 06 meses desde notificada la resolución Apelada (Luego de haber pagado la deuda )


Art. 146 del C.T.

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ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA COMOADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA COMO PARTE ANTE EL TRIBUNAL FISCAL PARTE ANTE EL TRIBUNAL FISCAL

(Art. 149° C.T)(Art. 149° C.T)

La Administración Tributaria contesta la apelación.

Está facultada a presentar medios probatorios.

Solicita el uso de la palabra dentro de las 45 días hábiles de interpuesto el Recurso de Apelación.

El contribuyente y la Administración Tributaria rinden Informe Oral el mismo día.


Art. 149 y 150 del C.T.

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APELACIÓN DE PURO DERECHOAPELACIÓN DE PURO DERECHO(Art. 151° C.T)(Art. 151° C.T)

APELACIÓN DE PURO DERECHOAPELACIÓN DE PURO DERECHO(Art. 151° C.T)(Art. 151° C.T)

• No se necesita acreditar interposición de reclamo.

• Se discute el régimen legal de una determinada situación de hecho, sin que existan otros hechos que probar.

• La calificación de la apelación la hace el Tribunal Fiscal.

• No debe existir reclamación en trámite. Sí se opta por la reclamación ya no es posible considerar una apelación de puro derecho.

• El plazo para apelar es de 20 días de notificada la resolución y de 10 días tratándose de las Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimientos y las resoluciones que sustituyan a estas últimas.


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RECURSO DE RECTIFICACIÓN:RECURSO DE RECTIFICACIÓN:SOLICITUD DE CORRECCIÓN, AMPLIACIÓN O ACLARACIÓNSOLICITUD DE CORRECCIÓN, AMPLIACIÓN O ACLARACIÓN

(Art. 153° C.T.)(Art. 153° C.T.)

Procede contra las Resoluciones del Tribunal Fiscal.

Es el medio por el cual el contribuyente o la Administración

Tributaria solicita la corrección de errores materiales o

numéricos, o ampliar o aclarar algún punto dudoso del fallo.

Plazos:

Para presentar: 5 días hábiles (desde el día siguiente de

notificada resolución)

Para resolver: 5 días hábiles de presentada.

No se puede alterar el contenido sustancial de la resolución.


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APELACIÓN DE TRIBUTOS APELACIÓN DE TRIBUTOS MUNICIPALESMUNICIPALES

APELACIÓN DE TRIBUTOS APELACIÓN DE TRIBUTOS MUNICIPALESMUNICIPALES

Municipalidad Provincial

Municipalidad Distrital

TRIBUNALFISCAL

Apelación

Reclamación

(Resuelve)

Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades 27/05/ 2003

RTF 3590-6-2003 del 24/ jun/ 2003 (Observancia Obligatoria)Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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RECURSO “EXTRAORDINARIO" RECURSO “EXTRAORDINARIO" DE QUEJADE QUEJA

(Art. 155° CT)(Art. 155° CT)

Concepto : Cuando existan actuaciones o procedimientos que infrinjan lo establecido en el Código Tributario.

Interposición : En CUALQUIER estado del proceso.

Competente : - El Tribunal Fiscal cuando son órganos sometidos a su jerarquía.

- Ministro de Economía y Finanzas contra lo actuado por el Tribunal Fiscal.

Plazo : 20 días para resolver de presentado el recurso


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DESISTIMIENTODESISTIMIENTO

Facultad del contribuyente

Cualquier etapa del procedimiento.

Escrito debe presentarse con firma legalizada del contribuyente o del representante legal.

Legalización ante notario o fedatario de la administración.

Acto voluntario del contribuyente.

Puede haber desistimiento parcial.

ABANDONO

•Se da cuando el solicitante incumple un trámite requerido que implique la paralización por treinta días del procedimiento.

•Sólo en procedimiento iniciados a solicitud de parte.

OTRAS FORMAS DE CONCLUSIÓN OTRAS FORMAS DE CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTODEL PROCEDIMIENTO

Ley N° 27444 “Ley de Procedimientos Administrativos Generales” Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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Resoluciones Resoluciones FictasFictas

denegatoriasdenegatorias de devoluciónde devolución

Procedimiento Administrativo TributarioProcedimiento Administrativo TributarioResolución de Resolución de comiso de bienescomiso de bienes

Resolución de MultaResolución de Multaque sustituye las que sustituye las

anteriores anteriores

RECLAMORECLAMO

Plazo dePresentación

5 días hábilesArt. 137º

Resolución deResolución deIntendenciaIntendencia•ProcedenteProcedente

•ImprocedenteImprocedente•ProcedenteProcedente

en parteen parte•DesistimientoDesistimiento

Plazo probatorio5 días hábiles y 45 días (precios de transferencia)

20 días hábiles para resolver

Art. 142º

APELACIONAPELACION

Plazo de presentación5 días hábiles

Art. 152º

Resolución delResolución delTribunal FiscalTribunal Fiscal

•ConfirmaConfirma•RevocaRevoca•Nula eNula e

InsubsistenteInsubsistente•Revoca en parteRevoca en parte

Plazo probatorio5 días hábiles

Art. 152º

20 días pararesolver Art. 152º

DemandaDemandaContenciosoContencioso

Administrativa Administrativa en la en la

VIA JUDICIALVIA JUDICIAL

ResoluciónResoluciónde de

DeterminaciónDeterminación

RECLAMORECLAMO

Plazo dePresentación

20 días hábilesArt. 137º




Plazo probatorio30 días hábiles y 45 días hábiles

(precios de transferencia)

Art. 125º

APELACIONAPELACION

Plazo de presentación15 días hábiles y 30 días

hábiles. Tratándose de resoluciones emitidas

como consecuencias de aplicación de las normas

de precios de transferenciaArt. 146º




Plazo depresentación

15 días hábiles

Y 30 días hábiles (precios de

transferencia) Art. 146º

RECLAMORECLAMOPlazo para

resolver90 días hábiles

Art. 119º

OrdenOrdenDeDe

PagoPago

OrdenOrdenDeDe

PagoPago

Inmediato

20 días Art. 119º

Resolución delResolución delTribunal FiscalTribunal Fiscal

•ConfirmaConfirma•RevocaRevoca•Nula eNula e

InsubsistenteInsubsistente•Revoca en parteRevoca en parte

Plazo depresentación

3 meses Art. 157º



Art. 125º

Sin pago previo

Con pago previoArt. 136º

Sin pago previo (*) Art. 119º

(*)(*) Este caso se produce por excepción Este caso se produce por excepciónNOTA:NOTA: La Administración Tributaria La Administración Tributaria

emitirá también Resoluciones de emitirá también Resoluciones de Inadmisibilidad cuando la reclamaciónInadmisibilidad cuando la reclamación

no reúna alguno de los requisitos. no reúna alguno de los requisitos. Estas resoluciones pueden ser apeladas.Estas resoluciones pueden ser apeladas.

BASE LEGAL: CODIGO TRIBUTARIOBASE LEGAL: CODIGO TRIBUTARIO

Resolución de InternamientoResolución de Internamientode vehículosde vehículos

Resolución de cierre Resolución de cierre temporal de estable-temporal de estable-cimientos u Oficinascimientos u Oficinas

Presentada por la Presentada por la Adm. Tributaria Adm. Tributaria

excepcionalmenteexcepcionalmente(ya no necesita(ya no necesita

AutorizaciónAutorizacióndel MEFdel MEF - derogado)- derogado)

O Por el O Por el Deudor Tributario Deudor Tributario

Dentro de 3 meses.Dentro de 3 meses.

9 meses paraResolverArt. 142°

12 meses para resolver Art. 150



Art. 125º

Resolución Resolución de Multade Multa

45 días hábiles

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EL TRIBUNAL FISCAL(ART.98 – 102 C.T.)

Órgano resolutivo del Ministerio de Economía y Finanzas, depende administrativamente del Ministro.

Sus atribuciones: a. Resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra

las Resoluciones de la Administración Tributaria.b. Resolver los recursos de queja que presenten los deudores

tributarios. c. Resolver, en vía de apelación, las tercerías que se interpongan en

el Procedimiento de Cobranza Coactiva.d. Uniformizar la Jurisprudencia en las materias de su competencia.e. Entre otras (Art. 101 C.T y su Reglamento: R.M. N°191-2000-EF/43

Jurisprudencia de observancia obligatoria: Son las Resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten con carácter general el sentido de normas tributarias. Deberán publicarse en “El Peruano”. (art. 154. CT)


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TRIBUNAL FISCAL: ESTRUCTURA ORGÁNICA

(ART. 98 C.T.)

Actualmente, el Tribunal Fiscal cuenta con seis Salas Especializadas que conocen asuntos en materia tributaria general, regional, local y aduanera.


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EXPEDIENTE DEAPELACION

QUEJATERCERIA

MESA DE PARTESClasifica, registra y

Distribuye los Expediente a las

Salas

PRESIDENTE DE CADA SALAConvoca, preside y dirige lasSesiones de la Sala, asignaExpedientes a los Vocales, Fija fecha para informe oral

SALA PLENAConvocada y presidida por el Presidente del Tribunal, en ella

Se unifican criterios mediante Acuerdos de Sala Plena

VOCAL INFORMANTEEstudia el expediente

Y proyecta el dictamen

¿ExisteDualidad de

Criterio?

¿ExisteCausal deinhibición?

¿ExisteSolicitud de

informe?

BIBLIOTECASuministra

Información legalPara resolver las

Controversias(normas,

Precedente,Doctrina)

ASESOREstudia el

Expediente yPresente informe

al Vocal

Vocal se inhibe

Otro Vocal completa

Sala

Informe Oral

SESION DE SALAEl relator da

Lectura del dictamen del vocal Ponente y

se adopta Resolución, como

mínimo 2 votos conformes

¿ExisteUnanimidad?

¿El o los otros 2 vocales están de acuerdo en

el fallo?

Voto singular del (los)

Vocal(es)

RELATOR Redacta la Resolución

EMISION DE LA RESOLUCION

Los Vocales revisan la RTF y estampan su

firma junto con el Secretario Relator

¿La RTF es de observancia

obligatoria?

Voto Discrepante del Vocal Discrepante

VOCAL ADMINISTRATIVO dispone se remitan los actuados a la administración

Tributaria

Se remite al Diario Oficial El Peruano

para su publicación

Mesa de Partes descarga del

Sistema

Se remiten a la Administración, los actuados

y la Resolución para su publicación y ejecución

Se remiten a la Administración, los actuados

y la Resolución para su publicación y ejecución

BIBLIOTECA Se clasifica, sumilla y se almacena tanto

en formato digital como en papel debidamente empastado

BIBLIOTECA Se clasifica, sumilla y se almacena tanto

en formato digital como en papel debidamente empastado

SECRETARIO RELATOR

Administra la Sala y da lectura del

proyecto de dictamen en la

sesión

SI

NO

SI SI

NO

SI

NO

SI

NO

FLUJO DEL TRIBUNAL FISCAL


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PROCEDIMIENTO DE PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVACOBRANZA COACTIVA


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PROCEDIMIENTO COACTIVO

(ART. 117° CT)

Procedimiento compulsivo de la Administración Tributaria para cobrar una deuda tributaria exigible.

Funcionario Competente: Ejecutor Coactivo, con la colaboración de los Auxiliares Coactivos.

Inicio de procedimiento: Resolución de Ejecución Coactiva (REC)

Contenido de la REC:

- Nombre del deudor tributario.

- Número de la Órden de Pago o Resolución objeto de la cobranza coactiva.

- Cuantía del Tributo o Multa, y monto total de la deuda.

- El Tributo o Multa y período a que corresponde.

* La no observancia del contenido genera la nulidad de la REC.Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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EJECUTOR COACTIVO: (ART. 116° CT)

Son facultades del ejecutor coactivo: Verificar la exigibilidad de la deuda

tributaria. Ordenar, variar o dejar sin efecto medidas

cautelares. Ejecutar las garantías. Disponer la colocación de carteles, afiches

u otros. Solicitar autorización judicial para proceder

al descerraje y similares. Declarar, de oficio o a pedido de parte, la

Nulidad de la Resolución de Ejecución Coactiva, así como del Remate.

Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva.

Entre otras (Art. 116° C.T)


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MEDIDAS CAUTELARES (ART. 118° CT)

El Ejecutor Coactivo puede ordenar medidas cautelares, antes o durante el Procedimiento Coactivo, destinadas a asegurar el pago de la deuda tributaria exigible. Antes del Procedimiento: (Medidas cautelares PREVIAS)

Cuando el comportamiento del deudor haga presumir que la cobranza será infructuosa.

De ser el caso serán ejecutadas durante del procedimiento (una vez vencidos los 7 días hábiles). Salvo bienes perecederos.

Durante el procedimiento: Podrán ordenarse una vez vencidos los 7 días

hábiles.


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MEDIDAS CAUTELARES: EL EMBARGO

El embargo consiste en la afectación jurídica de un bien o derecho del presunto obligado, aunque se encuentre en posesión de terceros (Art. 642° del C.P.C.)

Formas de Embargo (Art. 118° del CT): Embargo en forma de intervención en recaudación,

información o administración de bienes. El embargo en forma de depósito con o sin extracción

de bienes. Embargo en forma de inscripción Embargo en forma de retención


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INICIO DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO(ART. 117° CT)

Resolución de Ejecución Coactiva:

- Mandato de Cancelación ( 7 días hábiles para que deudor cancele la deuda exigible)

- Bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o iniciar ejecución forzada (cuando ya se hubieran dictado)


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SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO (ART 119° CT)

Sólo puede ser declarado por el Ejecutor Coactivo.

SUSPENSIÓN: Cuando en un Proceso constitucional de Amparo (antes: acción de amparo) se hubiera dictado una medida cautelar que se ordene suspender la cobranza conforme al Código Procesal Constitucional. Cuando lo disponga una normas legal. Excepcionalmente, cuando la cobranza podría ser improcedente, previo reclamo

CONCLUSIÓN:Se presentó oportunamente reclamación contra la Resolución objeto de cobranza.

Negociación de la deuda. Ej: Fraccionamiento.

La deuda esté extinguida.

Se declara la prescripción de la deuda.

La acción se sigue contra persona distinta a la obligada.

Se concede aplazamiento y/o fraccionamiento.

La Resolución fue sustituida, revocada o declarada nula.

Se declara la quiebra de la persona obligada.

Cuando el deudor tributario hubiera presentado una reclamación o apelación Cuando lo disponga una normas legal. Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

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PROCEDIMIENTO COACTIVOPROCEDIMIENTO COACTIVO

Medida cautelar previa

RECEmite

No paga la deuda tributaria

Paga la deuda tributaria

Dicta la medida cautelar

Ejecuta la Media

cautelar previa

Ejecución forzada

Termina procedimiento

coactivo

7 días hábiles

7 días hábiles


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INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE INTERVENCIÓN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD (Tercería)PROPIEDAD (Tercería)

(ART. 120° CT)(ART. 120° CT)

Se interpone por el tercero que sea propietario de bienes embargados.

Se interpone ante el Ejecutor Coactivo.

Se interpone en cualquier momento, antes del Remate.

Es admitida si se prueba el derecho de propiedad mediante documento privado de fecha cierta o público.

Presenta Ejecutor Coactivo

Tercerista

Notifica

Deudor

5 días

Absuelve o no Absuelve la Tercería

30 días

Resuelve la Tercería

Tribunal Fiscal

Apela05 días

Suspende Remate


Resuelve

(20 días)

•El apelante podrá solicitar el uso de la palabra dentro de los 5 días interpuesto la apelación.•La Resolución del TF agota la vía administrativa, pudiendo las partes impugnarla ante el Poder Judicial.• Durante la Tramitación excluyente de propiedad o recurso de apelación la Administración suspende la ejecución de los embargos respecto de los bienes en discusión.

Incorporado: 2007

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APELACIÓN DEL APELACIÓN DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO PROCEDIMIENTO COACTIVO ANTE EL PODER JUDICIALANTE EL PODER JUDICIAL

(Art. 122° C.T)(Art. 122° C.T)

Fin de Procedimiento Coactivo

20 días hábiles

apelación

Sala Civil de la Corte Superior.

La Sala sólo revisa la forma en que se llevó el procedimiento coactivo. No se pronuncia sobre el

fondo o de la procedencia de la cobranza.


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PROCESO CONTENCIOSOPROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO JUDICIALADMINISTRATIVO JUDICIAL


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Base Legal: Código Tributario y, supletoriamente, la Ley que regula el Proceso Contencioso Administrativo, Ley N° 27584 (07/12/01) D.Leg. 1067 (28 de junio 2009)

Acto Impugnable: Resolución del Tribunal Fiscal.

Legitimidad Activa: El deudor tributario.

Excepcionalmente, la Administración Tributaria en los casos que la RTF incurra en causales de nulidad del art. 10 de la Ley 27444 LPAG (últ. modificación.)

Requisitos Formales:

a. Demanda y sus Anexos (Art. 424 y 425 del CPC)

b. Documento que acredite el agotamiento de la etapa Administrativa.

Plazo para interponer el recurso : 3 meses

Vía Procedimental: Proceso Especial (última modificación)

Órgano Competente: Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior.

Proceso Contencioso Administrativo Judicial


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Pretensiones de la demanda:

• Declaración de nulidad total o parcial.

• Modificación del Acto Administrativo

Medios Probatorios: Los mismos que se presentaron en la etapa administrativa.

Dictamen del Fiscal: Se emite a los 15 días de recepcionado el expediente, o devuelve el expediente al Órgano jurisdiccional.

Sentido de la Sentencia:

a. Nulidad Total o parcial del Acto Administrativo

b. Ineficacia del Acto Administrativo

Impugnación:

a. 1ra Instancia: Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior.

b. Apelación: ante la Sala Civil de la Corte Suprema

c. Casación: ante la Sala Constitucional y Social de la Corte Suprema.



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NotificadaR.T.F

Demanda Contencioso Administrativa

(Sala Contencioso

Administrativa de la Corte Superior

respectiva)

Contestación de la

demanda

La Sala declara Saneado el Proceso (Auto de

Saneamiento)

AUDIENCIA ÚNICA Audiencia de pruebas

ResuelveSALA CONTENCIOSO

ADMINISTRATIVA DE LA CORTE SUPERIOR

Dictamen del Fiscal Provincial en lo

Civil


3 meses 10 días

20 días

15 días

Apelación 05 días.

Sala Civil de la Corte Suprema

Sala Constitucional y Social de la Corte

Suprema

Casación

10 días

15 días

Solo si los medios

probatorios ofrecidos lo requieran

15 días

42/46Dr. Rubén Sanabria Ortiz.

Al término de la clase el alumno:

1. Conoce las instituciones tributarias que existen en el marco de los Procedimientos Tributarios y el Proceso Contencioso Administrativo.

2. Reconoce el Recurso de Queja como un medio de impugnación ante las actuaciones o procedimientos que afecten o infrinjan lo establecido en el Código Tributario.

3. Determina cuales son las facultades del Ejecutor Coactivo y los derechos del contribuyente en un procedimiento de Cobranza Coactiva.

4. Reconoce la instancia judicial luego de terminar la vía administrativa.

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CUESTIONARIOCUESTIONARIO

1. ¿En qué instancias puede un contribuyente cuestionar el cobro de una deuda tributaria?2. Describa los requisitos y plazos de los recursos de reclamación y apelación. ¿Qué

aspectos debo verificar antes de presentar el recurso de reclamación o apelación?3. ¿Contra qué actos administrativos puede plantearse el Recurso de Queja?4. ¿Qué son y qué efectos tienen las Resoluciones de Observancia Obligatoria que emite el

Tribunal Fiscal?5. ¿Contra qué resolución y con qué requisitos se plantea la Demanda Contenciosa

Administrativa?6. ¿La interposición de la Demanda Contenciosa Administrativa garantiza que no se

cobraran la deuda materia de controversia o que no se impondrá la sanción que se impugna?

7. ¿Puede la Sunat interponer Demanda Contenciosa Administrativa contra las Resoluciones del Tribunal Fiscal?¿En qué casos?

8. ¿Puede admitirse a trámite un recurso presentado extemporáneamente?9. ¿Qué deuda se considera exigible en el Procedimiento de Cobranza Coactiva?10. ¿Qué etapas tiene el Procedimiento de Cobranza Coactiva? ¿Qué es la Resolución de

Ejecución Coactiva?¿Es Impugnable?


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RESOLUCIONES DEL RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF TRIBUNAL FISCAL - RTF SENTENCIA DEL TC. Exp. N° 0417-2005-AA/TC

El Debido Proceso en el Procedimiento de Ejecución Coactiva respecto a Tributos administrados por el Gobierno Central.

En el presente caso, la Administración notifico al demandante la orden de pago y la resolución de cobranza coactiva ante la omisión total y/o parcial al pago por la deuda por concepto de Impuesto a la Renta. La demanda tiene por objeto que se suspenda el procedimiento de ejecución coactiva.

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL – RTF Nº 00536-3-1999El procedimiento contencioso tributario no es el pertinente para impugnar el

contenido de las normas con rango de ley como el de la presente Ordenanza, por lo que según el Sistema Jurídico Nacional vigente, en dicho procedimiento se ha de

ventilar solamente el debido cumplimiento del contenido de una norma de acuerdo a su propio texto, promulgado y publicado conforme a ley, sin entrar a cuestionar si ha

respetado o no los principios constitucionales que cimentan su dación.

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL – RTF Nº 00129-4-2000En el Procedimiento Contencioso Tributario, no es admisible solicitar la

confrontación, toda vez que los únicos medios probatorios que pueden actuarse en este procedimiento son los documentos, la pericia y la inspección del Órgano

encargado de resolver.


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LECTURAS SUGERIDASLECTURAS SUGERIDAS Escobar Honorio, Blanca (2007) “Instancias de un procedimiento contencioso

tributario”. En Revista Actualidad Tributaria. Nº 128. Instituto Pacífico, Lima, pp. I 19-20

Chau Quispe, Lourdes (2008) “El Procedimiento tributario de impugnación (parte I)” En Revista Actualidad Empresarial. Nº 167, septiembre 2008. Instituto Pacífico, Lima, pp. I 5-6.

Brun Herboza, Henry (2007) “El proceso contencioso administrativo en materia tributaria” En Revista Actualidad Empresarial. Nº 128, febrero 2007, Instituto Pacífico, Lima, pp. I 1-4

Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta edición. Editorial Gráfica Horizonte. Lima. Lectura: “Procedimiento de cobranza coactiva” (pp. 337-348)

Indacochea Gonzáles, Francisco (1996) La Justicia Administrativa y el Tribunal Fiscal. En: Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario. N° 30. Lima – Perú. pp. 17 a 24.


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BIBLIOGRAFÍABIBLIOGRAFÍA1. Brun Herboza, Henry (2007) “El proceso contencioso administrativo en materia tributaria” En Revista

Actualidad Empresarial. Nº 128, febrero 2007, Instituto Pacífico, Lima, pp. I 1-4

2. Chau Quispe , Lourdes “La fuerza como medio para cuestionar las actividades de la administración tributaria” . En Derecho y Sociedad Nº 17, pp.105-114.

3. Castro Muñoz, Jorge (2003) “Cobranza Coactiva”. En Análisis Tributario, junio 2003, Lima

4. Danós, Jorge (1995) “El procedimiento de cobranza coactiva como manifestación de la potestad de la administración publica de ejecución forzosa de sus actos” En : THEMIS Nº 32, pp.43-50.

5. Danós, Jorge “El proceso contencioso administrativo en materia tributaria”. En: THEMIS Nº 41, pp.73-95.

6. Escobar Honorio, Blanca (2007) “Instancias de un procedimiento contencioso tributario”. En Revista Actualidad Tributaria. Nº 128. Instituto Pacífico, Lima, pp. I 19-20

7. Indacochea, Francisco (1996) “La justicia administrativa y el Tribunal Fiscal” En: Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario Nº 30, pp.17-24.

8. Sanabria Ortiz, Rubén (2001) Derecho Tributario e Ilícitos Tributarios. 5ta edición. Editorial Gráfica Horizonte. Lima.

9. Villegas, Héctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 449-507.


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