10- Presupuesto Maestro (Presentación)

Presupuesto Maestro

Módulo VIII

Formación por Competencias

MÓDULO VIIII

GESTIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS PARA

LA CONSTRUCCIÓN SOCIAL

Por:

Víctor Garro Martínez

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ANCIERA

Presentación

Proceso de diseñar el patrón de ingresos y egresos de

consumo y de inversión que realizará la organización para lograr

los objetivos y metas planeadas

Busca las decisiones óptimas, las proyecciones de sus

consecuencias: Situación Financiera (situación final esperada de los

activos, pasivos y patrimonio) y Resultados (excedentes o perdidas

que tendrá)

Plantea el plan financiero que sirva para contrastar el

desempeño de la organización y oriente a la Administración al

logro de las metas y obtener los resultados deseados.

Genera la información para el control y la evaluación.

Por:


MÓDULO VIIII

GESTIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS PARA LA

CONSTRUCCIÓN SOCIAL

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Plan Financiero: El punto de partida

Objetivos estratégicos definidos: tanto a nivel operativos y

financieros, claramente definidos

Supuestos explícitos y acordes con las políticas macro y

sectoriales, que sustentan el plan y sus proyecciones: sustentado en

antecedentes, diagnósticos, datos sistematizados de las fuentes de

ingreso y costos.

Descripción de las estrategias subyacentes: ¿Qué se desea

hacer? ¿Cuándo y cuánto? ¿Cuáles son las metas a lograr, en qué

periodo y los diversos recursos que están requieren para lograrse?

Presupuestos clasificados y resumidos por periodo de tiempo,

unidad ejecutora y por tipo (ingresos y egresos)

Programa de financiamiento: Fuentes de fondeo: tipos de

recursos y plazos

Estados Financieros Proforma.

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Por:


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FASES

Formulación: Define el marco estratégico, análisis FODA,

determinación de estrategias, ya sea por producto o servicio,

área funcional o unidad estratégica de la entidad pública

Implementación: Ejecuta los planes operativos y de

inversión, recurre a las fuentes de financiamiento identificadas

y autorizadas, realiza los procesos de operación para generar

los bienes y servicios ofrecidos a la población usuaria o

población meta.

Control y Evaluación: Contrasta lo planeado con lo

ejecutado, identifica lecciones aprendidas, capitaliza los

factores clave de éxito y fracaso para mejorar el proceso y

determina el grado de alcance de objetivos y metas,

retroalimenta el siguiente proceso de planificación.MÓDULO VIIII



Por:


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Plan financiero

Objetivos estratégicos, operativos y financieros

claramente planteados.

Supuestos en los que se basa el plan.

Descripción de las estrategias implícitas en las

proyecciones

Planes de contingencia

Presupuestos clasificados y resumidos por unidad de

tiempo, negocio, proceso o unidad funcional, programa.

El programa de financiamiento: Fuentes de recursos

Conjunto de estados proforma por periodo de acuerdo al

horizonte de planeación.

MÓDULO VIIII



Por:


Homologación de estrategias a implementar en la

organización. Permite reducir contradicciones en los

planes de las unidades operativas y reduce las

tensiones entre las áreas.

Orientación al equipo gerencial y operativo. Genera el

trazo a seguir en forma general y en forma específica en

cada área de la entidad.

Objetividad: Muestra las metas a lograr en la

organización

Desarrollo del capital humano: Orienta a los

colaboradores sobre lo que se debe realizar y reduce la

indecisión en el planteamiento día a día del trabajo

Genera indicadores para evaluar desempeño.

Preparación para contingencias.6

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Beneficios de la presupuestación

Por:

Víctor Garro Martínez MÓDULO VIIII



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ANCIERA

Método de entradas y salidas de efectivo

Se determinan y analizan las diferentes

transacciones que provocarían entradas y

salidas de efectivo, de acuerdo a las

transacciones normales –usuales- de la

entidad, así como de aquellas relacionadas con

las actividades de inversión o financiamiento

como son financiamientos, compra de nuevos

equipos, etc.

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Por:


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A

Algunos conceptos

Presupuestación de Efectivo:

Es el proyectar –pronosticar bajo ciertos criterios-

, y resumir las entradas,las salidas y los saldos

de efectivo que tendrá una organización durante

un horizonte de planeación

Estados financieros Pro forma:

Son proyecciones que muestran como quedarían

los estados financieros, de ejecutarse la

estrategia definida.

MÓDULO VIIII



Por:


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Lógica del Presupuesto Maestro

Presupuesto de

satisfacción de

necesidades (ventas

de bienes, suministro

de servicios)

Presupuesto de

Producción

Presupuesto de

Materias Primas

Mano de

Obra

Gastos

indirectos

Costos de

producción y

venta

Gastos de ventas

o distribución de

bienes y servicios

ventas

Gastos

AdministrativosAdiciones de

activo fijo Presupuesto de

Efectivo

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Presupuesto de entradas de efectivo

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Se siguen los siguientes pasos:

Estime los requerimientos de bienes y servicios que

deben ser generados por programa o proyecto de

acuerdo a los objetivos y metas institucionales.

Establezca los diferentes insumos relevantes para la

generación de cada uno de los bienes y servicios.

De acuerdo con los requerimientos técnicos –

cantidad de factor por unidad de producto o meta-

elabore los presupuestos relacionados con materia

prima, mano de obra o carga fabril

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ANCIERA


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Por:


Luego agregue los costos relacionados con los

gastos administrativos, el servicio de la deuda, pagos

de préstamos o amortización de deuda bonificada.

En el ejemplo que mostraremos sólo se considerarán

los egresos e ingresos relacionados con la produción

de tres servicios en una pequeña clínica que oferta a

la comunidad 3 servicios: vacunas, citologías y

biopsias.

No se tiene saldos de efectivo al inicio y se espera

que al final no haya efectivo

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ANCIERA


RUBRO

I

Cuatrimestre

II

Cuatrimestre

III

Cuatrimestre AÑO

A Saldo Inicial de Efectivo

B Entradas normales de la

Organización

Transferencias del

presupuesto nacional

Transferencias de otras

entidades o programas

Ingreso por intereses,

comisiones, venta de bienes o

servicios

C- Entradas Excepcionales

Incrementos de capital

Ventas de activos

Nuevos préstamos

Nueva Emisión de

obligaciones de bonos

Donaciones

Total de Efectivo disponible:

A+B+CMÓDULO VIIII



Por:


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Presupuesto de salidas de efectivo

MÓDULO VIIII



A - Salidas normalesI

Cuatrimestre

II

Cuatrimestre

III

Cuatrimestre AÑO

Servicios Personales

Servicios No personales

Materiales y Suministros

B-Salidas de Capital

Maquinaria y Equipo

Desembolsos

Financieros

Transferencias Corrientes

Prestaciones

Servicios de la Deuda

Asignaciones Globales

Total de Erogaciones de

efectivo A + BPor:


14

Presupuesto de efectivo

MÓDULO VIIII



A + Total de Efectivo Disponible

I

Cuatrimestre

II

Cuatrimestre

III

Cuatrimestre AÑO

B -Total de Erogaciones

C= A -B Flujo de Efectivo antes del saldo mínimo

D- Saldo que se desea mantener

E= C- D Excedente o Faltante

F-Financiamiento o Inversión

G= D +E Saldo Final en efectivo

Por:


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ANCIERA

Lógica de presupuesto Maestro

Presupuesto de

Efectivo

Estado de Resultados

Proforma

Balance General Proforma

Flujo de Efectivo Proforma

Por:


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ANCIERA


Según estrategia definida:

Productos por línea, región,

clientes o población objetivo,

Depende de la naturaleza,

mandato legal o bien

estrategia de ventas de la

entidad.

Presupuesto de

productos o

servicios a

generar, ya sea

para venta o

para entregar a

población

usuaria

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Por:


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ANCIERA


Presupuesto de metas a generar

Por:


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Producto

I

Trim.

II

Trim.

III

Trim.

IV

Trim. Total

Número de

vacunas puestas 145 180 223 276 824

Número de

citologías

realizadas 451 216 104 50 821

Número de

biopsias

realizadas 200 200 200 200 800

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Ventas o servicios

presupuestados a dar a

beneficiarios

+

Inventarios final deseado

-

Inventario inicial de

productos terminados.

Presupuesto de

Producción

MÓDULO VIIII



Así

sabemos

cuando

bienes

debemos

producir o

generar.

En el caso

de los

servicios

no hay

inventarios

Por:


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Presupuesto

de Materia

Prima

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Producto Insumo Estándar

Cantidad

Requerida

Costo

Unitario Costo Total

Vacuna vacuna dosis 824 8.000 6.592.000

jeringa 1 desechable 824 25 20.600

alcohol 10 ml 8.240 0,05 412

Citología placa 1,00 821 500,00 410.500,00

algodón 1 gramo 821 0,10 82,10

reactivo 0,03 ml 24,63 150,00 3.694,50

Biopsia placa 1,00 800,00 10.000 8.000.000

algodón 1 gramo 800,00 0,10 80,00

reactivo 0,03 ml 24,00 5.000,00 120.000,00

Por:


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Requerimiento horas de recurso

humano por Unidad de producto

Presupuesto de

Recursos Humanos

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Producto Médico Enfermera Laboratorista

Vacuna 0 1/80 0

Citología 1/32 1/32 1/32

Biopsia 1/20 1/20 1/20

Por:


Prof. Víctor Garro 21

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Requerimiento horas de recurso

humano por producto

Presupuesto de

Recursos

Humanos

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Producto Médico Enfermera Laboratorista

Vacunas 0,00 10,30 0,00

Citologías 25,66 25,66 25,66

Biopsias 40,00 40,00 40,00

Por:


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Presupuesto Anual de Mano de

Obra

Presupuesto de

Recursos

Humanos

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Producto Médico Enfermera Laboratorista Costo total

Salario por hora 15.000,00 7.500,00 9.000,00

Vacunas - 77.269,92 - 77.269,92

Citologías 384.969,09 192.450,00 230.940,00 808.359,09

Biopsias 600.000,00 300.000,00 360.000,00 1.260.000,00

Por:


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GESTIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS

PARA LA CONSTRUCCIÓN SOCIAL

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Presupuesto Anual de Mano de

Obra

Producto

Carga

Fabril

unitaria

Carga Fabril

Anual

Vacunas 500 412.000

Citologías 40.000 32.840.000

Biopsias 60.000 48.000.000

Por:


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Presupuesto de Egresos

Por:


Producto Mano de

Obra Directa

Materia

Prima

Carga Fabril

Anual Egreso Total

Vacunas 77.269,92 6.613.012,00 412.000 7.102.281,92

Citologías 808.359,09 414.276,60 32.840.000 34.062.635,69

Biopsias 1.260.000,00 8.120.080,00 48.000.000 57.380.080,00

Total

egresos 2.145.629 15.147.368 81.252.000 98.544.997

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Presupuesto de Ingresos

Por:


Fuente de

Ingreso

Ingresos

totales Vacunas Citologías Biopsias

Aporte CCSS 50.347.017,94 3.551.140,96 23.843.844,98 22.952.032,00

Donación

OMS 48.197.979,67 3.551.140,96 10.218.790,71 34.428.048,00

Total de

Ingresos 98.544.997,61 7.102.281,92 34.062.635,69 57.380.080,00

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Presupuesto de efectivo

MÓDULO VIIII



Por:


A + Total de Efectivo Disponible 98.544.997,61

B -Total de Erogaciones 98.544.997,61

C= A -B Flujo de Efectivo antes

del saldo mínimo 0,00

D- Saldo que se desea

mantener 1.000.000,00

E= C- D Excedente o Faltante (1.000.000,00)

F-Financiamiento o Inversión 1.000.000,00

G= D +E Saldo Final en efectivo 0,00

Esta presentación se ha publicado en la

pagina Web de la Escuela de Administración

Pública de la Universidad de Costa Rica /

Campus Bimodal.

Derechos Reservados 2012

Uso autorizado sólo para fines académicos

en la Universidad de Costa Rica.

www.eap.ucr.ac.cr

E--Mail:

[email protected],

[email protected],

[email protected],

[email protected]

[email protected]

[email protected]

Formación por Competencias

Bibliografía

MÓDULO VIIII

GESTIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS PARA

LA CONSTRUCCIÓN SOCIAL

Burbano, (2011), Cap. 2,4,5,6

Besley, Scott, y Brigham (2009)

Fundamentos de administración financiera.

14ª edición. Capítulo 17.

Gitman (2007), Principios de administración

financiera. 11ª edición. Capítulo 3.

Ramírez Padilla, Avid. Contabilidad

Administrativa. 5ta Edición. Mc Graw Hill.

México. 1997. Capítulo 7.

Por:

Leonardo Castellón Rodríguez

mailto:[email protected]






10- Presupuesto Maestro (Presentación)

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