06 liquidacion de cuentas

5/6/2018 06 liquidacion de cuentas - slidepdf.com

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B L O Q U E I I . L A S L E Y E S D E L A S O P E R A C I O N E S F I N A N C I E R A S

Cuando entre dos partes que tienen establecida una relación comercialhabitual, prefieren simplificar los trámites y, en vez de cancelar indivi-dualmente cada una de las operaciones que llevan a cabo, optan poragruparlas y realizar una liquidación única cada cierto tiempo, han deci-

dido establecer una cuenta corriente entre ambas.Vemos, por tanto, que una cuenta corriente no es más que un conjun-to de registros correspondientes a diferentes movimientos habidosentre dos partes que entre ellas han decidido saldar por medio de unaliquidación global en una fecha acordada, que es el momento del cierre.

En la mayor parte de los casos este agrupamiento de cobros y pagos enlas relaciones comerciales devenga unos intereses por el tiempo que sedemora la cancelación de la deuda.

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6.

Liquidación de cuentas



U D 6 . L I Q U I D A C I Ó N D E C U E N T A S

1. Has ingresado una cantidad de dinero en una cuentacorriente. Te han comentado la normativa por la que serige y el tipo de interés pactado, pero ¿puedes interpretarsi hay algún error cuando te llegue el primer extracto ban-cario?

2. Has oído hablar de las cuentas de crédito. ¿Sabes cuá-les son las características de las mismas y en qué se dife-

rencian respecto a una cuenta corriente o a una cuenta deahorro?

3. Ya sabes calcular intereses en capitalización simple,puedes obtener el resultado de los movimientos en unacuenta corriente, pero ¿podrías también calcularlo en casode que haya una modificación en el tipo de interés inicial-mente pactado?

4. En las cuentas bancarias siempre existen una serie degastos que hacen que, al final, los resultados no resulten taly como se había previsto. ¿Puedes calcular la TAE de unacuenta, que es la que te permite medir realmente la ren-tabilidad de la misma?

Actividades iniciales

• Conocerás las diferencias entre una cuenta corriente y

una cuenta de ahorro.• Sabrás calcular el saldo de una cuenta corriente.• Conocerás las diferentes variables que intervienen en

una cuenta para la obtención del saldo final.• Distinguirás entre sí las diferentes clases de cuentas

que se utilizan en la actividad financiera.• Conocerás las principales características de una cuen-

ta de crédito y las diferencias con una cuenta corrien-te a la vista.

• Podrás aplicar el procedimiento que se sigue para la

liquidación y el cierre de una cuenta.

Al finalizar esta Unidad...

1. Introducción

2. Concepto de cuenta corriente

3. Métodos de liquidación de cuentascorrientes

4. Procedimiento de liquidación

5. La cuentas corrientes bancarias

6. Clasificación de las cuentas

7. Cuentas con modificación en el tipode interés

8. Cuentas a interés no recíproco

9. Las cuentas de crédito

10. La TAE en las cuentas bancarias

SUMARIO

Las leyes de las operaciones financieras

BLOQUE IIBLOQUE II

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1. Introducción

De las relaciones comerciales entre las empresas se derivan una serie de obliga-ciones de pago y unos derechos de cobro.

Muchas veces, cuando entre dos partes existe una relación comercial, en lugar deir zanjando puntualmente los débitos y créditos que se van produciendo entre ellas,se acuerda establecer una compensación entre las diferentes partidas y una liqui-dación final del conjunto de asientos correspondiente a un período de tiempo.

Esto implica que los movimientos dinerarios constantes se van a sustituir poruna serie de anotaciones que van a mantenerse desde el instante en que se pro-duzca cada operación comercial hasta el momento en que se acuerde la liquida-ción, que es la fecha de cierre de la cuenta.

2. Concepto de cuenta corrienteDe este pacto nace lo que conocemos con el nombre de cuentas corrientes, quepodemos definir como el conjunto de anotaciones contables que se establecen envirtud de un acuerdo entre dos partes, que se comprometen entre ellas a conver-tir los diferentes débitos y créditos que se deriven de su relación comercial enuno sólo que se liquida cada cierto tiempo.

Lo habitual es que se generen intereses como consecuencia de los diversos movi-mientos entre las dos partes, aunque no siempre es así. En algunas ocasiones, laexistencia de una cuenta corriente no es más que un aplazamiento en el pago. Enfunción de si devengan o no intereses entre las partes, podemos distinguir entre:

• Cuentas corrientes sin interés

• Cuentas corrientes con interés

Por su parte, las cuentas que generan intereses pueden ser de dos tipos:

• Cuentas corrientes a interés recíproco

• Cuentas corrientes a interés no recíproco

Según la permanencia o no de los tipos aplicados se diferencia entre:

• Cuentas corrientes a tipo fijo• Cuentas corrientes a tipo variable

3. Métodos de liquidación de cuentascorrientes

Se conoce como liquidación de una cuenta el procedimiento que se sigue paracalcular el saldo de la misma en el momento elegido para el cierre. Se trata, endefinitiva, de la operación que nos permitirá calcular los intereses que se han gene-rado a causa de los movimientos habidos entre las dos partes y así obtener el sal-

do definitivo de la cuenta para poder cerrarla.

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Desarrollo de contenidos

Unacuenta es un re-

gistro de las operaciones

económicas habidas entre

dos partes que se liquida ca-

da cierto tiempo.

✎ Recuerda



Aunque en otro tiempo el cálculo entrañaba una cierta complejidad operativa, enla actualidad se trata de procesos totalmente informatizados.

Tradicionalmente se han venido utilizando tres métodos para la liquidación decuentas corrientes:

• Método directo.

• Método indirecto.• Método hamburgués.

El que hoy se usa de manera generalizada es el hamburgués. En esencia, el méto-do consiste en calcular los números comerciales correspondientes a cada saldomientras no se produzca una alteración en el mismo. Antes de cerrar la cuenta, seliquidan los intereses producidos, en función del saldo de números comerciales.

Los intereses se calculan en capitalización simple, multiplicando el saldo de núme-ros comerciales por el tipo de interés anual y dividiendo por 365 días (o por 360).

I = C · n · i = Números comerciales 36

i

5

Utilizando el divisor fijo: D = 365 / i

I =

No existe un formato único establecido para la presentación del documento de liqui-dación, aunque suele llevarse a cabo de forma que queden recogidos los datos esencia-les del movimiento, como la fecha, el concepto, la fecha de valoración, la cuantía, el sal-do, los días que se mantiene el mismo y los números comerciales correspondientes.

Un formato normal puede ser el siguiente:

I = N / D

Números comerciales

Divisor fijo

Se conocen como números comerciales al producto que se obtiene al multi-plicar capitales por tiempos. En la práctica, algunas veces se presentan comonúmeros truncados (es decir, divididos por 100), al objeto de simplificar loscálculos.

Números comerciales truncados = (Saldo · días) / 100 = (C · n) / 100

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Fech a Concept o Valo rCapitales

Saldo DíasNúmeros Comerciales

Debe Haber Deudor Acreedor



La fecha valor es la fecha a partir de la cual se empiezan a devengar intereses. Pue-de variar en función del tipo de operación que se trate. En las cuentas bancarias lonormal es que la entidad financiera considere como fecha valor, en los movimien-tos que suponen ingresos para el banco, el día hábil siguiente o el segundo díahábil siguiente a la operación, mientras que en aquellos que implican salidas decapital o pagos, la misma fecha en la que se efectúa la operación.

4. Procedimiento de liquidaciónEl saldo de capitales representa la única obligación entre las partes. El método vacalculando sucesivamente los números comerciales que se producen según el sal-do de capitales y los vencimientos, para, en el momento del cierre, obtener los inte-reses que se han generado como consecuencia de los diferentes movimientos entrelas partes.

Los pasos para proceder a la liquidación son los siguientes:

1. Se calculan los saldos de capitales, sumando o restando el importe de cada ope-ración al saldo anterior según su signo sea deudor o acreedor.

2. Se calculan los días que median entre cada vencimiento y el siguiente.

3. Al llegar a la fecha de cierre, se calcula el saldo final de números comerciales yse coloca en el lado que sume menos.

4. Se calculan los intereses generados. El importe se coloca en la columna de capi-tales con el mismo signo que tenga el saldo de números comerciales.

5. Se obtiene el saldo final y se coloca en el lado de la columna de capitales que

sume menos.

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Liquida por el método hamburgués una cuenta corriente abierta el 1 de Julio, en la que se realizan lasoperaciones que se señalan a continuación, sabiendo que el tipo de interés recíproco es del 8 % y que se con-sidera el año comercial.

Solución:

1 Julio Saldo anterior a n/favor por un total de 1.420,44 ¤.

12 Julio Nos envía un cheque por importe de 880 ¤. Fecha valor: 14.07.

19 Julio Nos envía mercaderías. Factura nº 1.625. Importe: 660 ¤.

21 Julio Devolvemos mercaderías defectuosas del envío anterior por 180 ¤.

24 Julio Nos concede una bonificación de 46 ¤ en la factura 1625.

10 Agosto Le enviamos un pagaré de 780 ¤ con fecha 18 del mismo mes.

15 Agosto Siguiendo sus instrucciones, pagamos 1.200 ¤ por su cuenta.

20 Septiembre Se cierra y se liquida la cuenta.

Actividades resueltas



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01 Julio Sdo. anterior n/favor 01.07 1.420,44 —— 1.420,44 D 13 18.465 ——

12 Julio Su cheque 14.07 —— 880 540,44 D 5 2.702 ——

19 Julio S/fra nº 1.625 19.07 —— 660 119,56 H — —— ——21 Julio N/dev. S/fra. 1.625 19.07 180 —— 60,44 D — —— ——

24 Julio S/bonif. S/fra. 1.625 19.07 46 —— 106,44 D 30 3.193 ——

10 Agosto N/pagaré 18.08 780 —— 886,44 D –3 –2.659 ——

15 Agosto N/pago por s/cuenta 15.08 1.200 —— 2.086,44 D 36 75.111 ——

20 Sept. Saldo números 20.09 —— —— 2.086,44 D 96.812

20 Sept. Int. N/Favor 20.09 21,51 —— 2.107,95 D

20 Sept. Saldo N/Favor 20.09 —— 2.107,95

Fecha Concept o ValorCapitales



96.812 96.810236.447,95 3.647,95

1. El día 31 de Marzo queremos liquidar una cuenta corriente que tenemos abierta con un proveedor des-de el día 1 del mismo mes con un saldo anterior a nuestro favor de 2.000 ¤, sabiendo que se considera uninterés recíproco del 2 % anual, que se consideran años comerciales y que en la misma se han efectuadolas siguientes operaciones:

El día 3 recibimos un envío de mercaderías por 1.233 ¤.

El día 9 nos confirma un descuento del 10 % sobre ese envío.

El día 11 le enviamos un cheque por 5.212 ¤.

El día 15 nos hace una transferencia por un importe de 302 ¤.

El día 20 le pagamos en metálico 1.000 ¤.

2. Liquida por el método hamburgués una cuenta corriente abierta el 1 de Enero, en la que se realizan lasoperaciones que a continuación se señalan, sabiendo que el tipo de interés recíproco acordado es del 6 %anual y que para los cálculos se utiliza el año natural.

El 1 de Enero existe un saldo anterior a nuestro favor de 1.244 ¤.

El 12 de Enero recibimos un cheque por valor de 1.145 ¤ con fecha valor del día 16.

El 13 de Enero nos envía mercaderías por valor de 1.963 ¤.

Al día siguiente devolvemos 370 ¤ de mercaderías defectuosas.

El 16 de Febrero enviamos cheque por 1.210 ¤, fecha valor: 18 del mismo mes.

El 15 de Febrero pagamos por su cuenta 1.881 ¤.

El día 28 de Febrero cancelamos nuestra relación comercial, por lo que se liquida, salda y cierra la cuenta.

Divisor fijo: D = 360/0,08 = 4.500

Intereses: I = 96.812/4.500 = 21,51

Como vemos, en ocasiones, la fecha valor de un movimiento es posterior a la del asiento siguiente, como sucede con laanotación correspondiente al 10 de agosto. En este caso, basta con considerar los días y sus correspondientes números co-merciales con el signo negativo.

Las devoluciones,

descuentos y rebajas realiza-

das sobre una factura han

de llevar la misma fecha va-

lor que la factura.

✎ Recuerda

Actividades propuestas



5. Las cuentas corrientes bancariasUna cuenta corriente bancaria es un contrato por medio del cual el t itular entre-ga en depósito unas cantidades a una entidad financiera para que ésta se encarguede la custodia y gestión de las mismas a cambio de unas comisiones. Como con-trapartida, la entidad paga al t itular unos intereses conforme a un tipo de interés

pactado previamente.En el momento de formalizar el contrato de cuenta corriente bancaria, se estable-ce quiénes son los titulares de la misma, cuál es el tipo de interés con el que sevan a retribuir los depósitos que se realicen, qué cantidades se van a cargar enconcepto de comisiones y gastos, así como todas aquellas características que pue-dan afectar a cualquiera de las dos partes.

Cuando se habla de cuenta corriente bancaria se suele identificar con cuenta

corriente a la vista. Existe además otro tipo de cuenta llamada cuenta de

ahorro. Aunque formalmente distintas, no existen grandes diferencias entreellas, ya que ambas son depósitos a la vista, lo que quiere decir que la disponi-

bilidad es absoluta a favor del cliente, a diferencia de los depósitos a plazo, enlos que no se puede disponer de la cant idad depositada hasta que llegue la fechapactada.

Las diferencias entre una cuenta corriente a la vista y una cuenta de ahorro son lassiguientes:

• El soporte documental de la cuenta corriente es un extracto y en una cuenta deahorro suele ser una libreta.

• Las cuentas de ahorro no permiten descubiertos en cuenta, las cuentas corrien-tes sí.

• La remuneración de las libretas suele ser ligeramente superior al de las cuentascorrientes salvo en el caso de las e-cuentas.

• En la cuenta corriente se dispone de cheques para retirada de fondos mientrasque las cuentas de ahorro no suelen ofrecerlos.

Lo normal es que la cuenta corriente tenga saldo acreedor, a favor del cliente, aun-que se pueden producir situaciones con saldo deudor. En este caso se habla dedescubiertos en cuenta o de saldo en números rojos.

La remuneración que ofrecen las entidades financieras para esta clase de cuentassuele ser muy baja, por debajo del 1 % anual. En la actualidad, la mayoría de los

bancos aplica comisiones de mantenimiento y administración a estas cuentas, conlo que la rentabilidad para el cliente puede llegar a ser negativa.

En el llamado depósito a plazo, las cantidades se ingresan a condición de no serretiradas en un plazo determinado. A diferencia de los depósitos a la vista, en losque se puede retirar el dinero en cualquier momento, en los depósitos a plazo tecomprometes a no retirarlo durante un tiempo a cambio de una mayor remunera-ción. El plazo suele oscilar entre 1 mes y tres años.

La retención a cuenta de estos productos es del 18 %. Asimismo, los rendi-

mientos generados y percibidos a partir de los dos años y un día cuentan

con una exención del 30 %. Esto significa que el t itular sólo tributará por el70 % de los intereses recibidos.

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Las cuentas bancarias

pueden ser:

– A la vista

– De ahorro

– A plazo

Las dos primeras son de dis-

ponibilidad inmediata. De las

cantidades depositadas en la

última no se puede disponer

antes de una fecha determi-

nada.

✎ Recuerda



El día 31 de Enero una entidad financiera pretende liquidar una cuenta corriente abierta el día 1 delmismo mes con 20.000 ¤. Sabiendo que se considera un 1,75 % anual de int erés y el año natural,que la retención a cuenta del IRPF es del 18 % y que en la misma se han efectuado las siguientes

operaciones, calcula el saldo final de la misma.Solución:

• El día 3 se ha cargado un recibo de 1.200 ¤ a cuenta del cliente.

• El día 9 el titular ha ingresado 5.000 ¤. Fecha valor: día siguiente.

• El día 15 se realiza una transferencia en su nombre por importe de 3.000 ¤.

• El día 20 se paga un cheque de 1.000 ¤

1 Enero Apertura 01.01 20.000,00 20.000,00 H 2 40.000

3 Enero Pago recibo 03.01 1.200,00 18.800,00 H 7 131.600

9 Enero Ingreso 10.01 5.000,00 23.800,00 H 5 119.000

15 Enero Transferencia 15.01 3.000,00 20.800,00 H 5 104.000

20 Enero Pago cheque 20.01 1.000,00 19.800,00 H 11 217.800

31 Enero Saldo Números 31.01 19.800,00 H 612.400

31 Enero Intereses s/favor 31.01 29,36 19.829,36 H

31 Enero Retención IRPF 31.01 5,28 19.824,08 H

31 Enero SALDO FINAL 31.01 19.824,08

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3. El día 31 de Marzo se quiere liquidar una cuenta corriente abierta en nuestra entidad el día 1 de Enerocon 6.800,5 ¤ a favor del cliente. Se considera un 2,75 % anual de interés y los años comerciales, laretención a cuenta del IRPF es del 18 % y en la misma se han efectuado las siguientes operaciones:

• El día 12 de Enero el banco paga 2.640,27 ¤ a cargo del cliente.

• El día 3 de Febrero el cliente ingresa 2.217,3 ¤ en metálico. Se les da como fecha valor el día siguiente.

• El día 11 de Marzo se realiza una transferencia en su nombre por importe de 4.076,8 ¤.

• El día 20 de Marzo se paga un cheque de 1.226,25 ¤

Calcula el saldo final de la cuenta.

612.400 612.40025.029,36 25.029,36

Divisor fijo: D = 365/0,0175 = 20.857,14I = 612.400 / 20.857,14 = 29,36 ¤Retención = 0,18 · 29,36 = 5,28 ¤








6. Clasificación de las cuentasLas cuentas pueden ser individuales, en caso de que el titular sea una única per-sona física o jurídica, o colectivas, si la titularidad corresponde a más de una. Unade las cuestiones de especial relevancia es la que se refiere a la forma de disponer delos fondos depositados en los casos de cuentas colectivas en las que existe más de

un titular. Este aspecto capital da lugar a dos tipos diferentes de cuentas, las cuen-tas conjuntas y las cuentas indistintas.

Cuentas conjuntas. Son aquellas en las que la disposición de fondos ha de realizarsede manera consensuada por parte de todos los titulares de la cuenta. Esto quiere decirque la entidad únicamente atenderá aquellas órdenes que vayan suscritas simultánea-mente por todos los titulares. Por ejemplo, para pagar una cantidad por medio de uncheque, éste ha de estar firmado por todas las personas autorizadas.

La ventaja de este tipo de cuentas, también llamadas mancomunadas, en las quela disposición de fondos ha de ser consensuada, es la gran seguridad que ofrecen, yaque nadie puede disponer de forma aislada de los saldos existentes en las mismas,

sino que precisa el visto bueno del resto de los titulares. El inconveniente añadidoes que resulta muy poco ágil, pues requiere el consentimiento conjunto de varias per-sonas para realizar cualquier clase de operación.

Cuentas indistintas. Se denominan así aquellas cuentas en las que la disposiciónde fondos se puede realizar de manera individualizada por parte de cualquiera delos titulares de la cuenta. Estas cuentas requieren una gran confianza entre todoslos que ostentan la titularidad de las mismas, ya que todos y cada uno de ellos,sin contar con los demás, pueden dar órdenes a la entidad para hacer lo que consi-deren oportuno con los fondos depositados.

Tienen estas cuentas indistintas la gran ventaja respecto a las cuentas conjuntas

de resultar mucho más ágiles, más operativas, mientras que el inconveniente quepresentan frente a éstas, es el de ser mucho menos seguras, puesto que cualquiertitular o persona autorizada puede retirar la totalidad del capital sin ser necesarioel consentimiento de los otros.

También cabe la posibilidad de que para cantidades por debajo de un determina-do límite la disponibilidad sea indistinta y por encima de ese límite sea conjunta.

E-cuentas. El término es muy reciente. Es el nombre con el que se denomina a lascuentas corrientes que funcionan a través de Internet. Últ imamente muchas enti-dades financieras ofrecen este tipo de producto. No suelen tener oficinas propias, segestionan a través de varias entidades financieras y su atractivo radica en la alta remu-

neración que proporcionan frente a otras cuentas de características similares.

7. Cuentas con modificación en el tipode interés

Es relativamente frecuente que se produzcan modificaciones en los tipos de interés duran-te el tiempo que una cuenta permanece abierta. En este caso el mecanismo es idénticoal que hemos visto en el caso general, con la única salvedad de que, a partir de la fechaen que se produce la modificación, los intereses se devengarán en función del nuevotanto, por lo que es conveniente dividir la columna de días al objeto de poder calcularlos números comerciales en dos apartados distintos a partir de la fecha del cambio.

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Muchas veces se habla

de cuentas bancarias acti-

vas, que son aquellas en las

que la entidad financiera po-

ne a disposición del clienteuna cantidad (p.e. una cuen-

ta de crédito) y de cuentas

bancarias pasivas, que son

aquellas en las que es el

cliente el que pone a disposi-

ción de la entidad financiera

una cantidad de dinero (p.e.

una cuenta corriente).

✎ Recuerda



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Liquida, salda y cierra con fecha 30 de Abril de 2004 la cuenta corriente que en nuestra entidad financiera tie-ne abierta Librería Souto, con domicilio en Plaza de España 14, sabiendo que se trabaja a un interés recíprocodel 1,2 % hasta el 12 de Marzo, fecha a partir de la cual pasa a ser del 1,8 %. (Consideramos el año natural).

El 1 de Enero se abre la cuenta con un ingreso de 3.110¤

.El día 4 recibimos una remesa de efectos con fecha de vencimiento: 12 del mismo mes por un importeneto de 1.320 ¤.

El 22 de Enero recibimos otra remesa de 1.760 ¤. Valor: 1 de Febrero.

El 1 de Febrero pagamos por su cuenta 122 ¤.

El 14 de Febrero retira por medio de un cheque 5.480 ¤.

El día 10 de Marzo pagamos por su cuenta 172 ¤.

El 20 de Marzo ingresamos un cheque a su favor de 1.020 ¤. Valor: 13 de Abril.

El 24 de Marzo cargamos en su cuenta un pagaré de 160 ¤.

Solución:

01 En. Su ingreso 01.01 3.110 –3.100 11 –34.210

04 En. Su remesa efectos 12.01 1.320 –4.430 20 –88.600

22 En. Su remesa efectos 01.02 1.760 –6.190 0 0

01 Feb. N/pago s/cta. 01.02 122 –6.068 13 –78.884

14 Feb. Su cheque 14.02 5.480 –588 25 –14.700

10 Mar. N/pago s/cta. 10.03 172 –416 2 32 –832 –13.312

20 Mar. Ingreso cheque 13.04 1.020 –1.436 –20 28.720

24 Mar. Su pagaré 24.03 160 –1.276 37 –47.212

30 Abr. Sdo. Nos. Comerc. 30.04 –1.276 – –217.226 –31.804

30 Abr. Int. 1,2 % s/favor 30.04 7,14 –1.283,14

30 Abr. Int. 1,8 % s/favor 30.04 1,57 –1.284,71

30 Abr. Retención 18 % 30.04 1,57 –1.283,14

30 Abr. SALDO S/FAVOR 30.04 1.283,14

7.218,71 7.218,71

D1 = 365 / 0,012 = 30.416,66I1 = 217.226 / 30.416,66 = 7,14D2 = 365 / 0,018 = 20.277,78I2 = 31.804 / 20.277,78 = 1,57Retención = (7,14 + 1,57) 0,18 = 1,57


SaldoDías Números

Debe Haber 12 18 al 12 % al 18 %




8. Cuentas a interés no recíprocoLo habitual es que la cuenta tenga en todo momento saldo a favor del cliente,

aunque excepcionalmente, y siempre que la entidad otorgue su conformidad, sepueden presentar situaciones en las que el saldo sea a favor de la entidad, esdecir, el cliente retira una cantidad mayor que la que había previamente depo-sitado (es lo que se conoce con el nombre de descubiertos en cuenta o núme-

ros rojos). En estos supuestos de saldos deudores, los intereses se consideran aun tipo de interés diferente y sensiblemente superior al que se acuerda paralos saldos acreedores.

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4. Liquida, salda y cierra con fecha 31 de Diciembre la cuenta corriente abierta en el Banco de Sabadellpor Cerezo Comunicaciones, con domicilio en Gran Vía 67, si el t ipo de interés recíproco acordado esdel 2,4 %, interés que se ve incrementado en un cuarto de punto a partir del 8 de Noviembre (consi-

deramos el año natural).El 1 de Octubre, Cerezo Comunicaciones hace un ingreso de 10,227,6 ¤.

El día 24 se ingresa una remesa de efectos con fecha de vencimiento: 26 del mismo mes. El nominales de 8.276 ¤ y los gastos ascienden a 208,9 ¤.

El 2 de Noviembre se ingresa un cheque a favor de Cerezo Comunicaciones por 12.180,34 ¤. Fechavalor: 5 de Noviembre.

El 19 de Noviembre el banco carga en la cuenta del cliente un cheque a favor de un proveedor porimporte de 11.762,2 ¤.

El 4 de Diciembre retiran en metálico 22.776 ¤.

El día 10 de Diciembre el banco pagó por cuenta del cliente un recibo de 2.829 ¤.El 22 de Diciembre se ingresa un cheque a su favor de 8.020 ¤, valor: 13 de Abril.

El 27 de Diciembre el banco carga en su cuenta un pagaré de 1.026 ¤.

Se conocen como des-

cubiertos en cuenta co-

rriente a los saldos deudoresque en la misma se puedan

producir.

El tipo de interés que en estos

casos se aplica a favor de la

entidad es sensiblemente su-

perior al que ésta of rece al

cliente.

✎ Recuerda

El día 1 de Enero nuestro cliente Suministros Pardiñas de Guadalajara, abre una cuenta corriente en nuestraentidad en la que se registran los siguientes movimientos:

El 3 de Enero ingresa en metálico 2.000 ¤ con fecha valor: 4 del mismo mes.

El día 8 pagamos un cheque con fecha: día 10 por un importe de 9.790 ¤.

El día 20 pagamos cheque con fecha valor: 22 y por importe de 1.500 ¤.

El día 15 de Febrero ingresamos una remesa por importe efectivo de 634,25 ¤.

El día 20 recibimos una transferencia a su favor con fecha valor: 18 del mismo mes y por un importe de2.144,52 ¤.





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El día 24 de Febrero nos notifican que ha ingresado 638,74 ¤ con fecha valor: 20 de febrero.

Efectuamos a un proveedor suyo una transferencia con fecha 28.02 por 2.505,36 ¤.

Recibimos el día 24 de Marzo una remesa de efectos por 4.753,98 ¤. Fecha valor: 25 de Marzo.

El 27 pagamos por su cuenta 200 ¤.

El 29 le cargamos en cuenta un recibo por importe de 871 ¤. Vto. 01/04.

El día 12 de abril recibimos efecto a su cargo de 148,9 ¤ con vto. 15 de Abril.

El día 14 recibimos un cheque extendido por él por 1.947 ¤ al que se da fecha valor: día 17.

El día 8 de Mayo cargamos en su cuenta un recibo de 124,95 ¤ con fecha valor: 6 de Mayo.

El 12.05 le cargamos un recibo por 138,78 ¤ con fecha valor: 6 de Mayo.

El día 15 pagamos por su cuenta un cheque por importe de 147,8 ¤.

El día 17 nos ingresa en metálico 9.495 ¤.

El mismo día recibimos un ingreso por importe de 4.935 ¤ y fecha valor: 1 de Junio.

Se pide:

Liquidación, saldo y cierre con fecha 30 de Junio la cuenta, sabiendo que utilizamos el año natural, queel tipo de interés para saldos deudores es del 5 % y para los acreedores del 1 %.

Solución:

03.01 Ingreso metálico 04.01 2.000 2.000 H 6 12.000

08.01 Su cheque 10.01 9.790 7.790 D 12 93.480

20.01 Su cheque 22.01 1.500 9.290 D 24 222.960

15.02 s/remesa efectos 15.02 634,25 8.655,75 D 3 25.967,25

20.02 Transferencia s/favor 18.02 2.144,52 6.511,23 D 2 13.022,46

24.02 s/ingreso 20.02 638,74 5.872,49 D 8 46979,92

28.02 Su transferencia 28.02 2.505,36 8.377,85 D 25 209.446,25

24.03 Su remesa de efectos 25.03 4.753,98 3.623,87 D 2 7.247,74

27.03 N/pago por s/cta 27.03 200 3.823,87 D 5 19.119,35

29.03 Recibo s/cargo 01.04 871 4.694,87 D 14 65.728,18

12.04 Efecto s/cargo 15.04 148,90 4.843,77 D 2 9.687,54

14.04 Cheque s/ cargo 17.04 1.947 6.790,77 D 19 129.024,63

08.05 Recibo s/cargo 06.05 124,95 6.915,72 D 0 0

12.05 Recibo s/cargo 06.05 138,78 7.054,5 D 9 63.490,5

15.05 Cheque s/cargo 15.05 147,8 7.202,3 D 2 14.404,6

17.05 Su ingreso 17.05 9.495 2.292,7 H 15 34.390,5






98


17.05 Su ingreso 01.06 4.935 7.227,7 H 29 209.603,3

30.06 Saldo Números Com. 30.06 7.227,7 H 664.564,62

30.06 Intereses n/favor 30.06 126,10 7.101,6 H

30.06 Intereses s/favor 30.06 7,01 7.108,61 H

30.06 SALDO FINAL S/F 30.06 7.108,61

Divisor fijo para números deudores = 365 : 0,05 = 7.300Intereses n/f = 920.558,6 : 7.300 = 126,10 ¤Divisor fijo para números acreedores = 365 : 0,01 = 36.500Intereses s/f = 255.993,8 : 36500 = 7,01

5. El día 1 de Julio un cliente abre una cuenta corriente en nuestra entidad con 10.000 ¤, en la que seregistran los siguientes movimientos:

El día 7 de Julio ingresa 11.921,23 ¤. Fecha valor: 8 del mismo mes.

El día 12 pagamos por su cuenta un cheque por 6.725,25 ¤.

El 19 de Agosto ingresa una remesa de efectos por 1.229,04 ¤.El día 20 recibe una transferencia a su favor con fecha valor: 22 por importe de 1.983,65 ¤.

El día 4 de Septiembre ingresa 1.862,27 ¤.

El 20 hace una transferencia a un proveedor por 15.224,56 ¤.

Recibimos el 24 de Septiembre una remesa por 2.767,49 ¤. Fecha valor: 25 de Septiembre.

El 2 de Octubre cargamos en cuenta un recibo por 1.264,87 ¤. Vencimiento: 04 de Octubre

El 12 de Octubre recibimos efecto a su cargo de 1.046,19 ¤ con vencimiento el día 15 de Octubre.

El día 14 de Noviembre recibimos un cheque a su favor por 2.194,7 ¤ al que se da fecha valor díasiguiente.

El día 8 de Diciembre cargamos en su cuenta un recibo de 2.989,84 ¤ con fecha valor: día 6.

El 12 de Diciembre le cargamos un recibo por 2.674,51¤ con fecha valor: 6 de Diciembre.

El día 15 pagamos por su cuenta un cheque por valor de 10.127,48 ¤.

El día 17 ingresa en metálico 5.634,95 ¤.

El mismo día recibimos un ingreso por 14.119 ¤ y fecha valor 18 de Diciembre.

Se pide:

Liquidación, saldo y cierre la cuenta con fecha 31 de Diciembre, sabiendo que se utiliza el año natu-ral, que el tipo de interés para saldos deudores es del 6,25 % y para los acreedores del 1,75 %.




920.558,42 920,558,4224.608,5 24.608,5




9. Las cuentas de créditoLos créditos concedidos por la entidad suelen materializarse en forma de cuenta afavor del cliente, en la cual, se pone a su disposición durante un período de tiem-po el dinero que precise hasta un límite prefijado llamado principal.

Esta cuenta tiene un funcionamiento similar a las cuentas corrientes que ya hemosanalizado, pudiéndose hacer disposiciones de los saldos de forma directa, por trans-ferencias o por medio de cheques y también permite la domiciliación de recibos yefectos comerciales. El cliente también podrá ingresar cantidades en la misma; dehecho, el saldo puede ser ocasionalmente a su favor.

En un primer momento el cliente está obligado a pagar los gastos y las comisio-nes que se generen en la operación, comisión de apertura, gastos de estudio y

los gastos de intervención de la póliza por parte del fedatario público o gastos

de corretaje, mientras las cantidades utilizadas y los intereses correspondientes,ha de abonarlos en el momento que se fije para la liquidación.

La entidad financiera cobra también una comisión de disponibilidad, en formade porcentaje sobre las cantidades no dispuestas por el cliente. Para calcularla espreciso conocer previamente el saldo medio dispuesto y, por diferencia con el lími-te, obtener el no dispuesto. Por ejemplo, si se solicita un crédito de 50.000 ¤ y elsaldo medio utilizado es de 30.000, la entidad cobra esta comisión sobre los20.000 ¤ no dispuestos.

Los intereses pueden ser fijos o variables referenciados a un índice. Normal-mente se toma como referencia euribor/mibor a 90 días sobre el que se aplica undiferencial y las liquidaciones suelen ser mensuales o trimestrales. La entidadestablece dos tipos de interés, uno para los saldos deudores y otro inferior, simi-lar al de las cuentas corrientes, con el que remunera los saldos acreedores. Enocasiones se contempla que el cliente pueda disponer por encima del límite auto-rizado. Son los llamados excedidos. En estas circunstancias se aplica otro tipode interés mayor, como penalización durante el tiempo en que el crédito seencuentre excedido, así como el cobro de una comisión añadida, la comisión

sobre excedidos, que se calcula sobre el mayor saldo excedido que se haya pro-ducido.

99


Una persona solicita un crédito y se le concede el 1 de Febrero con un límite de 20.000 ¤ y vencimiento a dosaños. El tipo de interés es del 6,25 % para saldos deudores, del 0,1 % para acreedores y del 11,25 % para ex-cedidos, el corretaje es del 0,35 %, los gastos de estudio se cifran en el 5 por mil con un mínimo de 125¤, la co-misión de apertura, la de disponibilidad y la de excedidos son del 0,5 %. Si el 10 de Febrero retira con cheque10.824 ¤, el 26 de Febrero ingresa efectos por un importe líquido de 4.227,53 ¤; el 2 de Marzo ordena que sepague un efecto a su cargo por un importe de 6.872,24 ¤; el 14 de Marzo ingresa 6.332,8 ¤ y el 6 de abril re-tira 12.902,8 ¤, calcula el saldo que hay en la cuenta el día 1 de Mayo.

Por medio de lacuen-

ta de crédito, la entidad fi-

nanciera permite a su cliente

que disponga de las cantida-des de dinero que precise

hasta alcanzar un máximo,

que es el límite del crédito.

El cliente se compromete a la

devolución de las cantidades

dispuestas y los intereses co-

rrespondientes en el plazo

convenido.

✎ Recuerda




100


01.02 Gastos estudio 01.02 125 – 125 –

01.02 Gastos corretaje 01.02 70 – 195 –

01.02 Com. Apertura 01.02 100 – 295 9 2.655

10.02 Cheque 10.02 10.824 – 11.119 17 189.023

26.02 Remesa efectos 27.02 – 4.227,53 6.891,47 3 20.674,41

02.03 Efecto a s/cargo 02.03 6.872,24 – 13.763,71 12 165.154,52

14.03 Ingreso efectivo 15.03 – 6.332,8 7.430.91 22 163.480,02

06.04 Retirado efectivo 06.04 12.902,8 – 20.333,71 25 500.000,00 8.342,75

01.05 Comisión disponibilidad 01.05 41,05 – 20.374.76

01.05 Comisión excedidos 01.05 1,67 – 20.376,43

01.05 Intereses deudores 01.05 178,25 – 20.554,68

01.05 Intereses excedidos 01.05 2,57 – 20.557,25

01.05 Saldo final 01.05 20.557,25



Debe Haber Deudor Acree. Exced

1.040.986,95 8.342,7531.117,58 31.117,58

Saldo medio dispuesto = ∑ (Saldos deudores · días) / número total de días∑ (Saldos deudores · días) = (295 · 9)+(11.119 · 17)+(6.891,47 · 3)+(13.763,71 · 12)+(7.430,91 · 22)+(20.333,71 · 25) == 1.049.329,7Número total de días = 89

Saldo medio dispuesto: 1.049.329,7 / 89 = 11.790,22 ¤Saldo medio no dispuesto: 20.000 – 11.790,22 = 8.209,78 ¤Comisión de disponibilidad = 8.209,78 · 0,005 = 41,05 ¤

Comisión excedidos : 333,71 · 0,005 = 1,67 ¤

Intereses deudores: (1.040.986,95 · 0,0625) / 365 = 178,25 ¤

Intereses excedidos: (8.342,75 · 0,1125) / 365 = 2,57 ¤

6. Una persona solicita un crédito y se le concede el 1 de Abril con límite de 45.000 ¤. El vencimientoes a dos años y las condiciones las siguientes: tipo de interés del 5,45 % para saldos deudores, del0,15 % para acreedores y del 10,15 % para excedidos. El corretaje asciende al 0,35 %, los gastos deestudio se cifran en el 5 por mil con un mínimo de 155 ¤, la comisión de apertura, la de disponibilidady la de excedidos son del 0,5 %.

Si el 10 de Mayo se pagan por medio de un cheque 12.376,55 ¤, el 16 ingresa efectos por importelíquido de 5.214,21 ¤; el 18 de Mayo ordena que se paguen 3.546,64 ¤; el 24 de Mayo ingresa un che-que por valor de 2.909,43 ¤ y el 12 de Junio retira 12.902,8 ¤, calcula el saldo final que hay en la cuen-ta el día 30 de Junio.

Solución:




10. La TAE en las cuentas bancariasEn una cuenta corriente en la que nos ofrecen un determinado tipo de interésanual, pero que, nos abonan los int ereses por períodos de tiempo inferiores, porejemplo, meses o quincenas, la rentabilidad es diferente de la que parece ser enun principio. Por ello es obligatorio por ley que las entidades financieras expre-

sen la retribución de sus productos vía TAE.Imaginemos que ingresamos 1.000 ¤ durante un año en una cuenta corriente quenos ofrece un 1,8 % nominal anual pagadero mensualmente.

J(12)= 1,8 % = 0,018

i 12 = J(12) / 12 = 0,018/12 = 0,0015

Si no hay gastos en la operación, al finalizar el año tendremos:

C12 = C0 (1 + i12)12 = 1.000 (1 + 0,0015)12 = 1.018,15 ¤

1.018,15 = 1.000 (1 + TAE)1

TAE = 0,01815 = 1,815 %

que sería la TAE, tanto anual equivalente al 1,8 % nominal anual pagadero men-sualmente.

101


Encuentra la TAE correspondiente a una cuenta corriente en los siguientes casos:

a) Se devengan los intereses mensualmente al 6 %anual.

im = J(12) / 12 = 0,06/12 = 0,005

C12 = C0 (1 + i)12 = C0 (1,005)12 = 1,0617 C0

TAE= 6,17 %

b) Se devengan los intereses trimestralmente al 2,4 %anual.

i = J(4)/4 = 0,024/4 = 0,006

Cn = C0 (1 + i)4 = C0 (1,006)4 = 1,00242 C0

TAE= 2,42 %

c) Se devengan los intereses diariamente al 1 % anual.

i = J(365)/365 = 0,01/365 = 0,00002739726

Cn = C0 (1 + i)365 = C0 (1,0002739726)365 = 1,010050029 C0

TAE= 1,01 %

Un banco ofrece a sus clientes un 2,96 % nominal anual pagadero por trimestres para imposiciones superioresa 1.000 ¤, a plazo fijo de un año como mínimo. Calcula la TAE de la operación.

Solución:

Al 2,96 % anual le corresponde un i = 2,96/4 = 0,74 % = 0,0074 trimestral.El capital C0 después de un año quedará convertido en:

C4 = C0 (1 + i)4 = C0 (1,0074)4 = 1,0299 C0

1,0299 C0 = C0 (1+TAE)1

1,0299 = 1 + TAE

0,0299 = TAE = 2,99 %

El Banco de España

obliga a las entidades financie-

ras a publicar la TAE (Tasa

Anual Equivalente) correspon-

diente a todas las operacionesque realizan.

La TAE es el tipo de interés

efectivo expresado en años.

✎ Recuerda




102


Un cliente abre una cuenta de crédito con un límite de 3.000¤ y vencimiento a un trimestre. El banco estable-

ce un tipo del 12 % anual para los saldos deudores, del 24 % para los saldos excedidos, y remunera con el 3 % lossaldos acreedores. Asimismo, aplica una comisión de apertura del 0,5 % y una comisión sobre límite no dis-puesto del 0,25 %.Transcurrido el primer trimestre, el saldo medio dispuesto ha sido de 2.500 ¤, ha habido unsaldo medio excedido de 200 ¤ y un saldo medio acreedor de 300. Calcula la liquidación de la cuenta de esteprimer trimestre y la TAE correspondiente.

Solución:

El tanto efectivo trimestral será:

i4 = 101 / 2.500 = 0,0404 = 4,04 % trimestral

1 + TAE = (1 + i4)4

TAE = (1,0404)4 – 1

TAE = 0,17166 = 17,166 %

Como se aprecia, aunque en teoría parece que en la cuenta de crédito nos cobran un 12 % por los saldos dis-puestos, en la realidad, una vez que incluimos gastos, comisiones, etc., el tipo resultante sobrepasa el 17 %.

7. Encuentra la TAE correspondiente a las siguientes cuentas corrientes:

a) Se ofrece un 0,75 % efectivo trimestral.

b) Se ofrece un 2,24 % nominal anual con capitalización mensual.

c) Se devengan los intereses trimestralmente al 1 % anual.

8. Un empresario solicita un crédito para su empresa con un límite de 5.000 ¤. El banco decide conce-dérselo por un año renovable y con liquidación trimestral. Se establece un 8 % anual para saldos deu-dores, un 14 % para excedidos, y un 1 % para acreedores. La comisión de apertura es del 2,5 % sobre ellímite, el corretaje asciende al 0,3 % y la comisión sobre límite no dispuesto del 3 por mil t rimestral.Si al final del trimestre el saldo medio dispuesto ha sido de 3.286,5 ¤ y no ha habido excedidos, calcula

la TAE correspondiente.

Comisión de apertura

Comisión disponibilidad

Intereses deudores

Intereses excedidos

Intereses acreedores

3.000 · 0,005 = – 15

500 · 0,0025 = – 1,25

2.500 · 0,12 · 0,25 = – 75

200 · 0,24 · 0,25 = – 12

300 · 0,03 · 0,25 = + 2,25Total –101

En la cuenta de crédito, para calcular la TAE habrá que tener en cuenta todoslos gastos e intereses que tenemos que pagar para obtener ese crédito mediodel que hemos podido disponer en el período. Una vez obtenido el tanto delperíodo buscaremos el tanto anual equivalente.






103


Ideas clave UD 6

Conjunto de anotaciones que se establecen en virtud deun acuerdo entre dos partes que se comprometen entreellas a convertir los diferentes créditos y débitos en unosolo que se liquida cada cierto tiempo.

CUENTA CORRIENTE

Contrato por medio del cual el titular entrega en depósi-to unas cantidades a una entidad financiera para que éstase encargue de la custodia y de la gestión de las mismasa cambio del cobro de unas comisiones.

CUENTA BANCARIA

Cuenta por medio de la cual la entidad financiera ponea disposición del cliente una cantidad de dinero.

CUENTA DE CRÉDITO

Método directo.

Método indirecto.

Método hamburgués.

MÉTODOS DE LIQUIDACIÓN

La disposición de fondos se hace de manera consensuadaentre todos los titulares de la cuenta.

CUENTAS CONJUNTAS

La disposición de fondos se lleva a cabo de manera indi-vidualizada por parte de cualquiera de los titulares.

CUENTAS INDISTINTAS

Nombre con el que se denomina a las cuentas corrientesque funcionan a través de Internet.

E-CUENTAS

CLASES Cuentas corrientes sin interés.Cuentas corrientes con interés.

Cuentas corrientes a interés recíproco.Cuentas corrientes a interés no recíproco.

Cuentas corrientes a tipo fijo.

Cuentas corrientes a tipo variable.



104


Actividades UD 6

1Una cuenta corriente es:A • Una cuenta de crédito normal.

B • Una cuenta que capitaliza mensualmente los in-tereses.

C • Un conjunto de anotaciones.

D • Una relación comercial entre dos partes.

2 Se entiende por liquidación de una cuenta:

A • El final de la misma.

B • El trámite para hacerla desaparecer.

C • El trámite que permite calcular los intereses queproduce.

D • El procedimiento que se sigue para obtener el sal-do en el momento del cierre.

3 Se denominan números comerciales truncados:

A • A aquellos que aplicados en el mismo intervalo detiempo producen idéntico montante.

B • A aquellos que se obtienen al multiplicar los ca-pitales por los días.

C • A aquellos que se producen por cada movimiento.

D • A aquellos que se obtienen al dividir por 100 elproducto de capitales por tiempos.

4 Cuentas corrientes indistintas son aquellas que:

A • Se pueden utilizar tanto para realizar cobros comopagos.

B • El tipo de interés es independiente de los movi-mientos que tenga.

C • Cada titular puede disponer del total depositado.

D • Se puede autorizar a otras personas para que dis-pongan de los fondos.

5 La diferencia entre una cuenta corriente y una cuenta de ahorro es que:

A • La cuenta de ahorro es una cuenta a plazo fijo y la

corriente no.B • La cuenta corriente produce más intereses que la

cuenta de ahorro.

C • La cuenta corriente es un depósito a la vista y la

cuenta de ahorro no.D • El soporte documental de la cuenta corriente es un

extracto y el de la cuenta de ahorro es una libreta.

6 Una cuenta con modificación en el tipo de interés:

A • Es una cuenta corriente a interés no recíproco.

B • Es una cuenta en la que se cambia el tanto segúnel IPC.

C • Es una cuenta en la que los intereses varían con eltiempo.

D • Es una cuenta en la que el tipo de interés cambia

en un momento determinado.

Evalúa tus conocimientos Señala la respuesta correcta de cada una de las preguntas siguientes.



105


Liquida por el método hamburgués una cuenta corriente abierta el 1 de Enero de este año con laempresa Distribuciones Editoriales de Barcelona, con la que se realizan las operaciones que a con-

tinuación se señalan, sabiendo que el tipo de interés recíproco es del 8 % anual y que se utiliza elaño natural:

El 1 de Enero se abre la cuenta, que arrastra un saldo del año anterior a nuestro favor de 10.680 ¤.

El día 12 de Enero nos envía un cheque de 10.450 ¤ con fecha valor: 15 del mismo mes.

El 13 de Enero nos envía mercaderías (factura 2.549) por 4.440 ¤.

Ese mismo día devolvemos mercaderías que se recibieron con defectos, por un total de 2.280 ¤.

El 18 de Enero nos conceden una bonificación de 340 ¤ sobre la factura 2.549.

El 16 de Febrero les enviamos cheque del SCH nº 4644739, por 1.170 ¤. Valor: 18 del mismo mes.

El 15 de Febrero pagamos a la Librería Pedraza 1.200 ¤ que le adeudaba Distribuciones Editoriales.

El día 31 de Marzo se liquida, salda y cierra la cuenta.

Liquida por el método hamburgués una cuenta corriente abierta el 1 de Enero, en la que se reali-zan las operaciones que se señalan, sabiendo que el tipo de interés recíproco acordado es del 4 %anual y que para los cálculos se utiliza el año natural.

El 1 de enero se abre la cuenta con un saldo anterior a nuestro favor de 2.121 ¤.

El 8 de enero recibimos un cheque por valor de 2.183¤

con fecha valor del día 15.El día 12 de enero nos envía mercaderías por valor de 3.295 ¤.

Al día siguiente devolvemos 1.172 ¤ de mercaderías defectuosas.

El 1 de marzo enviamos cheque por importe de 2.554,2 ¤ con fecha valor 8 del mismo mes.

El día 15 de marzo pagamos por su cuenta 2.128 ¤.

Hoy, 1 de abril, liquidamos, saldamos y cerramos la cuenta.

El 1 de Diciembre he abierto una cuenta corriente con 1.000 ¤ al 4,5 % anual, en la que he ingre-sado 2.000 ¤ el día 28 y 2.420 el 12 de Enero. El día 7 de Diciembre me han cargado 2.112,7 ¤

del recibo de teléfono; el día 11 de Diciembre he hecho una transferencia por 3.400 ¤; el 2 deEnero me han cargado el recibo de la luz por 115,64 ¤ y el del gas por 82,49. El 25 de Enero meingresarán la nómina, por valor de 2.137,13 ¤. Si a los ingresos se les da valor un día más tarde ya los pagos el mismo día, ¿cuánto dinero tendré el 31 de Enero?

Calcula cuál es la TAE de una imposición a plazo a dos años con abono quincenal de intereses si seacuerda un tipo de interés nominal del 8 % anual.

4.

3.

2.

1.

Actividades de enseñanza-aprendizaje



106


Queremos conocer el saldo que tenemos el día 31 de Enero en una cuenta corriente abierta el día1 del mismo mes con 12.856,46 ¤ sabiendo que se ha pactado un 0,75 % anual de interés y seconsideran años naturales, que la retención a cuenta del IRPF es del 18 % y que en la misma sehan efectuado las siguientes operaciones:

El día 11 nos han cargado un recibo de 1.615,2 ¤.

El día 19 hemos ingresado en metálico 5.981.93 ¤. Fecha valor: día siguiente.

El día 21 realizamos una transferencia a un proveedor por importe de 3.219,92 ¤.

El día 26 hemos pagado con un cheque una operación de 1.021,28 ¤.

A un cliente se le concede un crédito con un límite de 6.000 ¤ y vencimiento a un trimestre. Elbanco establece un t ipo del 8,25 % anual para los saldos deudores, del 12,4 % para los saldos exce-didos, y remunera con el 1,75 % los saldos acreedores. Asimismo, aplica una comisión de apertu-ra del 0,5 % y una comisión sobre límite no dispuesto del 0,35 %.Transcurrido el primer trimes-

tre, el saldo medio dispuesto ha sido de 2.965,3 ¤ y un saldo medio acreedor de 321,19 ¤. Liquidala cuenta al final del trimestre y calcula la TAE correspondiente.

Calcula la TAE correspondiente a las siguientes cuentas corrientes:

a) Se ofrece un 1,25 % efectivo cuatrimestral.

b) Se garantiza un 1,75 % nominal anual con capitalización trimestral.

c) Se devengan los intereses mensualmente al 1,15 % anual.

7.

6.

5.



Aplica tus conocimientos

107


Con fecha 31 de Diciembre, tenemos que liquidar por el método hamburgués una cuenta corrien-te que hemos abierto el 1 de Octubre con Distribuidora Pálmaces de Granada. El tipo de interéstanto para saldos deudores como acreedores es del 2,15 % y se considera el año natural. Durante

el período de tiempo que ha permanecido abierta hemos realizado las operaciones que se señalan acontinuación:

1 Octubre Nos envía mercaderías por valor de 2.984,4 ¤. Factura nº 1.933.

14 de Octubre Le enviamos un cheque por importe de 1.187 ¤. Fecha valor: 15.10.

21 Octubre Nos envía mercaderías. Factura nº 2.432. Importe: 1.626 ¤.

23 Octubre Devolvemos mercaderías defectuosas del envío anterior por 428 ¤.

24 Octubre Nos concede una bonificación de 88 ¤ en la factura nº 2.432.

20 Noviembre Le enviamos un pagaré de 1.721,5 ¤ con fecha 1 de Diciembre.

15 Diciembre Siguiendo sus instrucciones pagamos 1.222,2 ¤ por su cuenta.31 Diciembre Se cierra y se liquida la cuenta.

El día 1 de Octubre he abierto una cuenta corriente en una entidad financiera con 1.220 ¤, en laque me ingresan el día 25 de cada mes la nómina, que asciende a 1.611,87 ¤ y en la que me car-gan el día 5 de cada mes el recibo del colegio de mi hijo, que asciende a 207,4 ¤; y el día 7 el reci-bo del alquiler del piso; que asciende a 587,15 ¤ y los gastos de comunidad del mismo que son98,65 ¤. Si el tipo de interés es del 4 % anual, y sabiendo que a los cargos se le da valor el mismodía y a los abonos el día siguiente, calcular cuál será el saldo de la cuenta el día 31 de Diciembre.

El 10 de Enero he abierto una cuenta corriente a la vista con 10.000 ¤ al 3 % efectivo semestralen la que me han estado ingresando la nómina mensual de 2.000 ¤ los días 28 de cada mes y enla que me cargan los días 5 el recibo del alquiler: 800 ¤ y el recibo del colegio de mi hijo: 200 ¤los días 8. Sabiendo que a los ingresos se les da valor un día más tarde y a los pagos el mismo día,¿cuánto dinero tendré el 28 de Febrero?

Liquida, salda y cierra con fecha 30 de Abril la cuenta corriente que en nuestra entidad financieratiene abierta D. Luis Fernández Orive, con domicilio en la plaza del Ferrol 6, sabiendo que se tra-baja a un interés recíproco del 1,75 % hasta el 1 de Abril, fecha a partir de la cual bajan medio

punto los tipos de interés. (Consideramos el año natural).El 1 de Enero ha abierto la cuenta con un ingreso de 9.465.8 ¤.

El día 4 ingresa una remesa de efectos con vencimiento día 12.02 por un importe neto de 1.645,44 ¤.

El 24 de Enero recibimos otra remesa de 4.551,6 ¤. Valor: 12 de febrero.

El 1 de Febrero pagamos por su cuenta 1.435,22 ¤.

El 14 de Febrero retira por medio de un cheque 5.480 ¤.

El día 10 de Marzo pagamos por su cuenta 1.175,39 ¤.

El 2 de Abril ingresa un cheque a su favor de 3.102,06 ¤. Valor: 13 de Abril.

El 24 de Abril cargamos en su cuenta un pagaré de 1.156,36 ¤.

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Un banco ofrece a sus clientes un 1,95 % nominal anual pagadero por trimestres para imposicio-nes superiores a 1.000 ¤, a plazo fijo de un año como mínimo. Calcula la TAE de la operación.

El 15 de Enero me han concedido un crédito a un año, la liquidación es por trimestres naturalesvencidos, el límite 50.000 ¤, los tipos de interés son del 6 % para saldos deudores, el 10 % para

excedidos y el 0,5 % para acreedores. La comisión de apertura es del 2 %, los gastos de estudio del0,5 % con un mínimo de 150 ¤, el corretaje es del 0,3 %, la comisión trimestral sobre saldo nodispuesto es del 0,5 % y la comisión sobre el mayor excedido trimestral del 2,5 %. Se pide la liqui-dación correspondiente al primer trimestre, sabiendo que los movimientos que ha habido son lossiguientes: El 3 de Marzo dispongo de 3.300 ¤, el 17 de Febrero ingreso 2.250.¤, el 7 de Marzodispongo de otros 11.180 ¤, el 15 de Marzo pago con un cheque 1.225 ¤ y el 22 de Marzo otrode 3.330.

He abierto una cuenta corriente con 10.000 ¤ al 3,80 efectivo anual. En otro banco me ofrecen un3,70 % anual nominal con abono trimestral de intereses. ¿Me interesa cambiar de banco?

Tengo mis ahorros en una entidad bancaria que me está dando el 2,75 % nominal anual con abonomensual de intereses. En una nueva entidad que han abierto al lado de mi casa me ofrecen el 2,8 %TAE. ¿Sería conveniente que cambiase mi cuenta a la nueva entidad?

Una empresa ha solicitado un crédito a nuestro banco. Se le ha concedido el 7 de Enero con unlímite de 40.000 ¤ y vencimiento a dos años. El tipo de interés será del 6,5 % para saldos deudo-res, del 0,1 % para acreedores y del 11,6 % para excedidos, el corretaje es del 0,3 %, los gastos deestudio se cifran en el 5 por mil con un mínimo de 150 ¤, la comisión de apertura y la de excedi-dos son del 0,5 %, lo mismo que la de disponibilidad. Sabiendo que el 10 de Enero ha retirado con

cheque 30.212 ¤, que el 20 de Febrero ha ingresado efectos a cobrar por un importe líquido de4.227,53 ¤, que el 22 ordena que paguemos un efecto a su cargo por valor de 16.115,94 ¤, queel 14 de Marzo ingresa 16.421,8 ¤ en efectivo y que el 26 retira con un cheque 12.811,84, calcu-la el saldo que hay en la cuenta el día 1 de Abril.

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Desde el día 1 de Enero mantengo abierta en el BBVA una cuenta corriente a la vista con8.698 ¤ al 1,45 % efectivo trimestral en la que me han estado ingresando la nómina mensual

de 2.118,76¤

los días 28 de cada mes y en la que me cargan los días 5 el recibo del alquilerde la casa: 1.117,86 ¤ y el recibo del colegio de mi hijo los días 8 de cada mes: 256,53 ¤.Sabiendo que a los ingresos se les da valor un día más tarde y a los pagos el mismo día, ¿cuán-to dinero tendré al día de hoy, 31 de Marzo?

He pensado abrir una cuenta con 10.000 ¤. En un banco me ofrecen un 2,25 % efectivo anual. Enotro un 2,75 % anual nominal, pero me abonan en cuenta los intereses mensualmente. ¿Cuál resul-ta más interesante?

Nuestro banco concede un crédito a un cliente el 1 de Enero con un límite de 40.000 ¤ y venci-

miento a dos años. El tipo de interés es del 7,85 % para saldos deudores, del 0,1 % para acreedo-res y del 16 % para los excedidos. El corretaje asciende al 3 por mil, los gastos de estudio se cifranen el 5 por mil, con un mínimo de 150 ¤; la comisión de apertura y la de excedidos es del 0,5 %,lo mismo que la de disponibilidad, y la liquidación se hará por trimestres vencidos. Sabiendo queel 10 de Enero retira con cheque 32.000 ¤, que el 20 de Febrero ha ingresado efectos a cobrar porun importe líquido de 4.200 ¤, que el 22 ordena que paguemos un efecto a su cargo por valor de16.000 ¤, que el 14 de Marzo ingresa 16.400 ¤ y que el 26 retira 12.800 ¤, calcula el saldo alfinalizar el primer t rimestre.

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Casos prácticos

06 liquidacion de cuentas

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