Post on 25-Jan-2016
“TRANSFORMACIÓN DE SOFOM A S.A. O S.A.P.I. ASPECTOS FISCALES A
CONSIDERAR”
L.C. Salvador Garrido MárquezOctubre 8, 2015.
Transformación de SOFOM a S.A. o S.A.P.I. Razones de negocio
Regulaciones de la CNBV y CONDUSEF
Cumplimiento en materia de PLD
Altos costos administrativos
1
• Elaboración de acta de asamblea extraordinaria
2
• Inscripción ante el Registro Público de Comercio
3
• Presentación del aviso del cambio de modalidad ante CONDUSEF y la CNBV
4
• Acudir al SAT para realizar el cambio de denominación social
Transformación de SOFOM a S.A. o S.A.P.I. Proceso de legal de transformación
Transformación de SOFOM a S.A. o S.A.P.I. Efectos fiscales por pagos al extranjero
SOFOM No le son aplicables las reglas de capitalización insuficiente – Intereses
deducibles
S.A. o S.A.P.I Le son aplicables las reglas de
capitalización insuficiente
Capitalización Insuficiente
SOFOMRetención del 4.9% a residentes en el
extranjero
S.A. o S.A.P.I Retención del 10% al 35% a residentes en extranjero – Tasas de los Tratados
Intereses pagados a residentes en el
extranjero
Transformación de SOFOM a S.A. o S.A.P.I. Otras situaciones fiscales
Retención aplicable a PF por el pago de
intereses
S.A. o S.A.P.I.
20% S / Intereses nominales
SOFOM
0.60% S / Capital
Transformación de SOFOM a S.A. o S.A.P.I. Efectos fiscales en el IVA
SOFOM S.A. o S.A.P.I
Operaciones de crédito
Gravadas – Operaciones con el Público en general
Exentas – Operaciones con PM y PF con AE
IVA S/ Intereses devengados
Todas las operaciones se encuentran gravadas con el IVA
IVA s/Intereses a lo efectivamente cobrado
Transformación de SOFOM a S.A. o S.A.P.I. Efectos fiscales en el IVA - Acreditamiento
S.A. o S.A.P.I. SOFOM
Actos gravados
Actos gravados y exentos*
* (Sin incluir intereses exentos)
Proporción de acreditamiento 100%
Actos gravados
Actos gravados y exentos**
** (Incluyendo intereses exentos)
Proporción de acreditamiento menor al 100%
Transformación de SOFOM a S.A. o S.A.P.I. Otras situaciones fiscales
Régimen opcional de sociedades
(Integración fiscal)
S.A. o S.A.P.I.
Transformación de SOFOM a S.A. o S.A.P.I. Situaciones a considerar
S.A. o S.A.P.I
Disminución del costo administrativo
Presentación de reportes ante el SAT y Profeco.
Financiamiento más costoso para el cliente – Efecto IVA
SOFOM
Alto costo administrativo
Presentación de reportes ante la CNBV y Condusef
Financiamiento más atractivo para los clientes
Corporativo NápolesAv. Insurgentes sur No. 863 piso 10
Col. Nápoles, 03810
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“INICIATIVA DE LA REFORMA FISCAL
PARA EL EJERCICIO 2016”
DEDUCCIÓN INMEDIATA POR LA ADQUISICIÓN DE BIENES NUEVOS DE ACTIVO FIJO APLICABLE EN TODO EL PAÍS
PM y PF con actividad
empresarial
• Sujetos (incluyendo sectores estratégicos)
Ingresos por su actividad
hasta 50 millones
• Requisitos
Ingresos obtenidos en el
ejercicios inmediato anterior
DEDUCCIÓN INMEDIATA POR LA ADQUISICIÓN DE BIENES NUEVOS DE ACTIVO FIJO APLICABLE EN TODO EL PAÍS
Las empresas podrán efectuar la deducción
adicional por las inversiones realizadas
en el último cuatrimestre de 2015
Aplicación de la deducción en la fecha de
presentación de la declaración del ejercicio
fiscal de 2015
• Sujetos (incluyendo sectores estratégicos)
NUEVOS REQUERIMIENTOS DE INFORMACIÓNPRECIOS DE TRANSFERENCIA
Declaración informativa Maestra (Grupo)
• Estructura Organizacional.
• Descripción de la actividad, intangibles.
• Actividades financieras.
Declaración informativa Local
• Estructura Organizacional local.
• Actividades estratégicas y de negocio, así como de sus operaciones con partes relacionadas.
Declaración informativa País por País
• Distribución global de los ingresos (partes relacionadas y terceros).
• Utilidades o pérdidas antes de impuestos.
• Impuestos pagados y causados.
• Utilidades o pérdidas acumuladas.
• Activos fijos.
• Número de empleados.
• Listado de empresas del grupo.
Se otorga un crédito fiscal a las personas físicas equivalente al porcentaje que corresponda a las utilidades generadas en los ejercicios de 2014, 2015 y 2016, siempre que dichos dividendos o utilidades que se distribuyen sean reinvertidos en la persona moral donde se generaron, como sigue:
ESTÍMULO FISCAL APLICABLE A LA REINVERSIÓN DE UTILIDADES
Año de distribución del dividendo o utilidad
Porcentaje aplicable al monto del dividendo o utilidad distribuido
2017 1% 2018 2%
2019 en adelante 5%
ESTÍMULO FISCAL APLICABLE A LA REINVERSIÓN DE UTILIDADES
Concepto 2017 2018 2019Dividendo distribuible 100 100 10010% adicional 10 10 10
ConceptoEstímulo en % 1% 2% 5%Crédito fiscal aplicable VS retención 1 2 5Efecto de retención neta 9 8 5
Porcentaje aplicable
*
*El estimulo fiscal aplicable no se considerara como ingreso acumulable para efectos del ISR
REQUISITOS PARA LA APLICACIÓN DEL ESTÍMULO A LA REINVERSIÓN DE UTILIDADES
Que las acciones se encuentren colocadas en bolsa de valores concesionada conforme a las leyes de la materia
Se identifiquen en la contabilidad los registros correspondientes a las utilidades o dividendos generados en los ejercicios de 2014, 2015 y 2016
Se presente en las notas a los estados financieros del periodo donde se generaron las utilidades, y en el cual estás sean reinvertidas y posteriormente distribuidas
INTERESES DERIVADOS DE CAPITALES TOMADOS EN PRÉSTAMO OTORGADOS A TERCEROS
Sociedades financieras de objeto múltiple reguladas
Podrán deducir los intereses por prestamos otorgados a
trabajadores, funcionarios, socios o accionistas sin limitación de la tasa
de interés estipulada
Intereses pagados a bancos residentes
en el extranjero
Se mantiene la tasa de retención del ISR
del 4.9% sobre
Residentes en un país con el que se
tenga celebrado un tratado para evitar la doble tributación
RETENCIÓN APLICABLE A INTERESES PAGADOS A BANCOS RESIDENTES EN EL EXTRANJERO
TASA DE RETENCIÓN DEL ISR SOBRE INGRESOS OBTENIDOS POR INTERESES
Aplicación de la tasa de retención anual del 0.53%
Obligación a
cargo de entidade
s del sistema financier
o
Reconocimiento del interés real que refleja la
tasa de inflación del periodo respectivo
Sobre el monto
del capital que da lugar al pago de intereses
PROGRAMA TEMPORAL DE REPATRIACIÓN DE CAPITALES MANTENIDOS EN EL EXTRANJERONO REPORTADOS EN MÉXICO
PM, PF y residentes en el
extranjero con EP en el país
• Sujetos beneficiados
Ingresos gravados provenientes de inversiones en el
extranjero hasta el 31-Dic-2014
• Concepto
Retornar ingresos al país en un plazo no
mayor a 6 meses contados a partir del 1-
Ene-2016 • Plazo
PROGRAMA TEMPORAL DE REPATRIACIÓN DE CAPITALES MANTENIDOS EN EL EXTRANJERONO REPORTADOS EN MÉXICO Pago del ISR actualizado dentro de los 15 días siguientes a la fecha de retorno, sin aplicación de descuentos en la tasa del impuesto
Otras consideraciones:
No se pagarán multas y recargos
El ISR pagado en el extranjero podrá ser acreditable
El retorno se deberá realizar a través de operaciones entre instituciones de crédito o casas de bolsa del país y del extranjero
DESTINO DE LOS RECURSOS INVERTIDOS EN EL PAÍS
Tratándose de personas físicas y con EP en México:
Inversión a través de instituciones del sistema financiero en instrumentos emitidos por residentes en el país
Las Inversiones se mantendrán por un periodo mínimo de 3 años
Cuando se inviertan los recursos en los mismos fines aplicables a las personas morales
Tratándose de personas morales y en EP en México:
Adquisición de activo fijos sin enajenarse por un periodo de 3 años
Investigación y desarrollo de tecnología
Pago de pasivos contraídos con partes independientes