AGENDA  DEL  DÍA  PRIMERA PARTE !  Marco Tributario de la Contabilidad Electrónica

Código Fiscal de la Federación 2014. Nuevo Reglamento del Código Fiscal de la Federación 2014. Reglas aplicables de la Resolución Miscelánea Fiscal 2014. Otros efectos fiscales

!  Otros aspectos fiscales de la contabilidad electrónica Establecimientos y sucursales. Buzón Tributario. Revisiones fiscales electrónicas. Devolución y compensación de saldos a favor de contribuciones Régimen de Incorporación Fiscal

!  Normatividad contable relativa a la contabilidad electrónica Boletines de la Serie A. Marco Conceptual. Boletines de la Serie B. Normas aplicables a los estados financieros. Otras normas aplicables.

!  Integración Contable Fiscal, Ejemplo Práctico SEGUNDA PARTE !  Documentos Solicitados por el SAT

!  Estructura y formato

! Comparativo

!  Fechas y periodos de envío

Marco Tributario de la Contabilidad Electrónica

C.P.C. Ricardo Castro Arcos Software Solutions Consultant

Thomson Reuters Tax & Accounting

MARCO  TRIBUTARIO  DE  LA  CONTABILIDAD  ELECTRÓNICA  

•  ¿Que integra la contabilidad? (art 28 fracc. I CFF) •  Libros •  Sistemas y registros contables •  Papeles de trabajo •  Estados de cuenta •  Cuentas especiales •  Libros y registros sociales •  Control de Inventarios •  Cualquier medio de procesamiento

de datos •  Equipos o sistemas de registro fiscal •  Cualquier otro registro

MARCO  TRIBUTARIO  DE  LA  CONTABILIDAD  ELECTRÓNICA  

•  Los registros deberán cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento del CFF y disposiciones de carácter general que emita el SAT (art. 28 fracc II CFF)

•  Los registros se llevarán en medios electrónicos •  La información se ingresará de forma mensual,

a través de la página de internet del SAT

•  A la fecha, no está funcionando el módulo donde se entregará dicha información

MARCO  TRIBUTARIO  DE  LA  CONTABILIDAD  ELECTRÓNICA  

•  ¿Qué incluye la integración de la contabilidad? (art. 33 RCFF) – Registros auxiliares (Libros diario y mayor, balanza

de comprobación) – Catálogo de cuentas –  Pólizas de los registros y asientos

MARCO  TRIBUTARIO  DE  LA  CONTABILIDAD  ELECTRÓNICA  

•  Requisitos de los Asientos Contables –  Ser analíticos y

efectuarse en el mes –  Ser descriptivos y

cronológicos –  Permitir identificar las

operaciones e inversiones realizadas

–  Formular EEFF relacionando las cuentas de cada operación

•  Requisitos de los Asientos Contables –  Identificar activos

fiscales –  En español y en moneda

nacional (acompañar traducción y T.C. utilizado si es distinto)

–  Detalle total de la operación

–  Conciliar con estados de cuenta bancarios

MARCO  TRIBUTARIO  DE  LA  CONTABILIDAD  ELECTRÓNICA  

•  Se deberá conservar como parte integrante de la contabilidad, toda la información relativa al sistema electrónico que maneja (art. 34 RCFF)

MARCO  TRIBUTARIO  DE  LA  CONTABILIDAD  ELECTRÓNICA  

•  Regla I.2.8.6 (Contabilidad en medios electrónicos)

–  Se llevarán los registros en sistemas electrónicos generando archivos XML conteniendo :

– Catálogo de cuentas

–  Balanza de Comprobación

–  Información de las pólizas generadas

MARCO  TRIBUTARIO  DE  LA  CONTABILIDAD  ELECTRÓNICA  

•  Otros Efectos Fiscales

–  Llevar registros contables (LISR 76-I)

–  Registro del valor de los actos o actividades de IVA a las diferentes tasas

–  Conservarla a disposición de la autoridad en el domicilio fiscal en los diferentes establecimientos y sucursales

OTROS  ASPECTOS  FISCALES  DE  LA  CONTABILIDAD  ELECTRONICA  

•  Buzón Tributario –  Sistema de comunicación electrónico ubicado en la

página del SAT –  La autoridad podrá realizar notificaciones –  Los contribuyentes presentarán promociones –  A través del Buzón Tributario, la autoridad requerirá la

contabilidad y otros informes –  En vigor desde el 30 de junio de 2014 para PM y a

partir del 1º de enero de 2015 para PF

OTROS  ASPECTOS  FISCALES  DE  LA  CONTABILIDAD  ELECTRONICA  

•  Revisiones Electrónicas (art. 42 fracc IX CFF)

–  En ejercicio de sus facultades de comprobación, la autoridad podrá practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, basándose en el análisis de la información y documentación que obre en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias contribuciones.

OTROS  ASPECTOS  FISCALES  DE  LA  CONTABILIDAD  ELECTRONICA  

•  Devoluciones y compensaciones –  Cuando se presenten las solicitudes y avisos correspondientes

los contribuyentes entregarán información contable referente a sus catálogos de cuentas, balanzas de comprobación y pólizas (Regla I.2.8.8. RMF 2014)

–  Cuando la autoridad solicite información contable sobre pólizas correspondiente a alguno de los meses de julio a diciembre de 2014, la fecha de entrega será de octubre 2014 a enero 2015 (Art. Décimo Tercero Transitorio RMF 2014)

OTROS  ASPECTOS  FISCALES  DE  LA  CONTABILIDAD  ELECTRONICA  

•  Régimen de Incorporación Fiscal –  Los contribuyentes de éste régimen presentarán a

través de la herramienta electrónica “Mis cuentas” a través de la pagina del SAT

–  Información referente a sus Ingresos y deducciones –  No aplica para Personas Físicas con actividad

empresarial (mismo criterio para Personas Morales)

NORMATIVIDAD  CONTABLE  RELATIVA  A  LA  CONTABILIDAD  ELECTRÓNICA  

•  Contabilidad (NIF A-1) –  Técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que

afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera.

•  Información Financiera

‾  es información cuantitativa, expresada en unidades monetarias y descriptiva, que muestra la posición y desempeño financiero de una entidad, y cuyo objetivo esencial es el de ser útil al usuario general en la toma de sus decisiones económicas

•  Estructura – Normas de Información Financiera (CINIF)

NORMATIVIDAD  CONTABLE  RELATIVA  A  LA  CONTABILIDAD  ELECTRÓNICA  

•  Serie NIF B - Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto

–  NIF B-1 Cambios contables y correcciones de errores –  NIF B-2 Estado de flujos de efectivo –  NIF B-3 Estado de resultado integral –  NIF B-4 Estado de cambios en el capital contable –  NIF B-5 Información financiera por segmentos –  NIF B-6 Estado de situación financiera

•  Otras Normas Aplicables –  INIF 19 Cambio derivado de la adopción de las Normas

Internacionales de Información Financiera –  INIF 20 Efectos Contables de la Reforma Fiscal 2014

 

EJEMPLO  Estados  de  Flujos  de  EfecCvo  

Estado  de  Resultado  Integral  

Estado  de  Situación  Financiera  

Estado  de  Cambios  en  el  Capital  Contable  

CUCA  

CUFIN  

D  -­‐  4  

CONCLUSIONES  

•  La contabilidad electrónica representa un nuevo esquema adicional al cumplimiento de obligaciones por parte de los contribuyentes

•  Con ella la autoridad tendrá mayores fuentes para el ejercicio de sus facultades de comprobación, al ser un elemento tecnológico de acceso inmediato

•  Los contribuyentes deben estar preparados conceptual y tecnológicamente a los nuevos retos fiscales

Tratamiento Tecnológico de la Contabilidad Electrónica

M. en T. I. Ricardo Aguilar E. Software Solutions Consultant

Thomson Reuters Tax & Accounting

Antecedentes  Documentos  electrónicos  y  su  evolución  

Documentos  Electrónicos  

2004:  Nace  el  CFD  

2011:  Nace  el  CFDI  

2014:  CFDI  obligatorio  

2014:  CFDI  para  

nóminas  

2014:  Contabilidad  Electrónica  

¿Qué  es  un  archivo  de  Cpo  XML?  Es un tipo de archivo estandarizado a nivel mundial que se utiliza para el almacenamiento de información de forma estructurada, de un manejo sencillo y fácilmente procesable.

Los  Retos  

Manejo  de  documentos  electrónicos  (archivos)  

Resguardo  y  almacenamiento.   Respaldos   Seguridad  

Documentos contables solicitados por el SAT y su estructura De acuerdo al Anexo 24 de la RMF para 2014 “Contabilidad para medios Electrónicos”

ObjeCvos  del  modelo  

Contar  con  un  modelo  electrónico  estándar.  

El  SAT  contará  con  una  contabilidad  estructurada.  

Le  facilitará  las  revisiones  y/o  Auditorias.  

El  esquema  facilitará  el  registro  y  control  contable  de  los  contribuyentes.  

PermiCr  la  idenCficación  de  cada  operación,  acto  o  acCvidad  y  sus  caracterísCcas  

Anexo  24  de  la  2ª  RMRMF  para  2014  

Contiene la información de la estructura que deberán contener los documentos contables electrónicos a enviar al SAT.  Publicada  en  el  DOF  el  4  de  Julio  de  2014  

Contenido  del  Anexo  24  

A.   Catálogo de cuentas utilizado en el periodo.

B.   Código Agrupador de cuentas del SAT.

C.   Balanza de comprobación que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y cuentas de orden.

D.   Información de las pólizas generadas incluyendo el detalle por transacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares.

Catálogo  de  cuentas  

Consideraciones  

•  El catálogo de cuentas del contribuyente, deberá estar a l ineado con e l cód igo agrupador del SAT.

•  El catálogo está basado en las NIFs.

•  RFC

•  Total de cuentas.

•  Mes y Año que inicia la vigencia.

•  Detalle de cada cuenta:

•  Código Agrupador del SAT. •  Número de cuenta. •  Descripción •  Nivel •  Naturaleza •  Sub cuentas de detalle

Información  que  deberá  contener  el  archivo  

Código  Agrupador  del  SAT  

ComparaCvo  /  Catálogo  tradicional  

ComparaCvo  /  Catálogo  tradicional  con  Código  Agrupador  del  SAT  

ComparaCvo  /  Catálogo  en  XML  

Balanza  de  Comprobación  

Consideraciones  

•  Debe incluir todas las c u e n t a s d e l a contabilidad entregadas en e l ca tá logo de cuentas.

•  RFC

•  Total de Cuentas relacionadas en la balanza.

•  Mes y Año correspondiente a la balanza.

•  Detalle  de  cada  cuenta:  

•  Número de cuenta. •  Saldo Inicial. •  Debe. •  Haber. •  Saldo Final.

Información  que  deberá  contener  el  archivo  

Reporte  de  Balanza  de  Comprobación  

Balanza  de  Comprobación  en  XML  

Pólizas  

Consideraciones  

•  Se deberá especificar el tipo de cada póliza (Ingresos, Egresos o Diario).

•  RFC •  Mes y Año correspondiente en la balanza

•  Detalle de cada póliza:

•  Tipo. •  Número de póliza. •  Fecha póliza. •  Concepto.

Información  principal  que  deberá  contener  el  archivo  

•  Detalle de la transacción:

•  Número de Cuenta. •  Concepto. •  Debe. •  Haber. •  Moneda (Catalogo SAT) •  Tipo de cambio.

Póliza  impresa  Cabecera  

Detalle  

•  Detalle en cada póliza: •  Cheque. •  Transferencia. •  Comprobantes CFDI.

Información  adicional  que  deberá  contener  el  archivo  

•  Póliza para Cheque:

•  Número de Cheque. •  Banco (Catálogo SAT) •  Cuenta Origen •  Fecha •  Monto •  Beneficiario •  RFC

Póliza  de  Cheque  

•  Póliza para Transferencias Bancarias:

•  Cuenta Origen •  Banco Origen (Catálogo SAT) •  Monto •  Cuenta Destino •  Banco Destino (Catálogo

SAT) •  Fecha •  Beneficiario •  RFC

Póliza  de  Transferencia  bancaria  

•  Póliza para Comprobantes (CFDI): •  Folio Fiscal (UUID) •  Monto •  RFC

Pólizas  de  Compra  /  Venta  con  CFDI  

Póliza  en  archivo  XML  

¿Cómo  obtener  un  CFDI  emiCdo  o  recibido?  

A  través  del  portal  del  SAT:  

¿Cómo  obtener  un  CFDI  emiCdo  o  recibido?  

A través del portal del SAT:

¿Cómo  obtener  un  CFDI  emiCdo  o  recibido?  

A través del portal del SAT:

¿Cómo  obtener  un  CFDI  emiCdo  o  recibido?  

Descarga  de  XML  

Leyendo  un  XML  de  CFDI  

Obligatorio  Incluir  folios  de  los  CFDI’s  

CAPÍTULO  IV  De  la  Contabilidad  

Artículo  33.-­‐  Para  los  efectos  del  artículo  28,  fracciones  I  y  II  del  Código,  se  estará  a  lo  siguiente:  A.   Los  documentos  e  información  que  integran  la  contabilidad  son:  …  B.   Los  registros  o  asientos  contables  deberán:  

…  III.   Permitir  la  identificación  de  cada  operación,  acto  o  actividad  y  sus  características,  

relacionándolas  con  los  folios  asignados  a  los  comprobantes  fiscales  o  con  la  documentación  comprobatoria,  de  tal  forma  que  pueda  identificarse  la  forma  de  pago,  las  distintas  contribuciones,  tasas  y  cuotas,  incluyendo  aquellas  operaciones,  actos  o  actividades  por  las  que  no  se  deban  pagar  contribuciones,  de  acuerdo  a  la  operación,  acto  o  actividad  de  que  se  trate;  

Reglamento del Código Fiscal de la Federación

Entrega de la información Plazos

Periodos  de  entrega  de  la  información  en  2014  

Documento   Periodo   Se  entrega  en:  

Catálogo de Cuentas

Sólo se carga la primera ocasión y cada vez que sean modificados por el

contribuyente

Octubre de 2014

Balanza de Comprobación

Julio Octubre 2014 Agosto Noviembre 2014

Septiembre y Octubre Diciembre 2014 Noviembre y Diciembre Enero 2015

Pólizas (Sólo en caso de ser solicitadas por la autoridad)

Julio Octubre 2014 Agosto Noviembre 2014

Septiembre y Octubre Diciembre 2014 Noviembre y Diciembre Enero 2015

Periodos  de  entrega  de  la  información  en  2015  

Documento   Se  entrega  en:  

Catálogo de Cuentas Se debe cargar cada vez que sea modificado por el contribuyente

Balanza de Comprobación

Personas Morales A mas tardar el día 25 del mes inmediato posterior

Personas Físicas A mas tardar el día 27 del mes inmediato posterior

Pólizas

Podrán ser solicitadas por la autoridad en caso de: •  Revisión Fiscal (Auditorías) •  Solicitud de compensación de impuestos •  Solicitud de devolución de impuestos

Para  la  Balanza  correspondiente  al  cierre  del  Ejercicio  

En la que se incluyen los ajustes para efectos fiscales (Mes 13):

Tipo de contribuyente Plazo de envío

Personas morales A más tardar el día 20 de abril del ejercicio inmediato posterior

Personas físicas A más tardar el día 22 de mayo del ejercicio inmediato posterior.

Implicaciones  para  el  contribuyente  

Contar con un sistema contable que genere los archivos de forma automática.

Buzón  Tributario  

Contribuyentes  obligados    Personas  Morales    

 Personas  hsicas  obligadas  a  llevar  la  contabilidad    

 Personas  del  régimen  de  incorporación  Fiscal  

Deben  u5lizar  la  aplicación  “Mis  Cuentas”  

Consideraciones  

•  Llevar al día los CFDIs de operaciones con Clientes y Proveedores.

•  Contar con un sistema que permita la integración de CFDI con las pólizas de manera automática.

•  Configurar correctamente las cuentas contables con el catálogo agrupador del SAT.

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