Seminario Online Material

AGENDA DEL DÍA PRIMERA PARTE !  Marco Tributario de la Contabilidad Electrónica

Código Fiscal de la Federación 2014. Nuevo Reglamento del Código Fiscal de la Federación 2014. Reglas aplicables de la Resolución Miscelánea Fiscal 2014. Otros efectos fiscales

!  Otros aspectos fiscales de la contabilidad electrónica Establecimientos y sucursales. Buzón Tributario. Revisiones fiscales electrónicas. Devolución y compensación de saldos a favor de contribuciones Régimen de Incorporación Fiscal

!  Normatividad contable relativa a la contabilidad electrónica Boletines de la Serie A. Marco Conceptual. Boletines de la Serie B. Normas aplicables a los estados financieros. Otras normas aplicables.

!  Integración Contable Fiscal, Ejemplo Práctico SEGUNDA PARTE !  Documentos Solicitados por el SAT

!  Estructura y formato

! Comparativo

!  Fechas y periodos de envío

Marco Tributario de la Contabilidad Electrónica

C.P.C. Ricardo Castro Arcos Software Solutions Consultant

Thomson Reuters Tax & Accounting

MARCO TRIBUTARIO DE LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA

•  ¿Que integra la contabilidad? (art 28 fracc. I CFF) •  Libros •  Sistemas y registros contables •  Papeles de trabajo •  Estados de cuenta •  Cuentas especiales •  Libros y registros sociales •  Control de Inventarios •  Cualquier medio de procesamiento

de datos •  Equipos o sistemas de registro fiscal •  Cualquier otro registro


•  Los registros deberán cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento del CFF y disposiciones de carácter general que emita el SAT (art. 28 fracc II CFF)

•  Los registros se llevarán en medios electrónicos •  La información se ingresará de forma mensual,

a través de la página de internet del SAT

•  A la fecha, no está funcionando el módulo donde se entregará dicha información


•  ¿Qué incluye la integración de la contabilidad? (art. 33 RCFF) – Registros auxiliares (Libros diario y mayor, balanza

de comprobación) – Catálogo de cuentas –  Pólizas de los registros y asientos


•  Requisitos de los Asientos Contables –  Ser analíticos y

efectuarse en el mes –  Ser descriptivos y

cronológicos –  Permitir identificar las

operaciones e inversiones realizadas

–  Formular EEFF relacionando las cuentas de cada operación

•  Requisitos de los Asientos Contables –  Identificar activos

fiscales –  En español y en moneda

nacional (acompañar traducción y T.C. utilizado si es distinto)

–  Detalle total de la operación

–  Conciliar con estados de cuenta bancarios


•  Se deberá conservar como parte integrante de la contabilidad, toda la información relativa al sistema electrónico que maneja (art. 34 RCFF)


•  Regla I.2.8.6 (Contabilidad en medios electrónicos)

–  Se llevarán los registros en sistemas electrónicos generando archivos XML conteniendo :

– Catálogo de cuentas

–  Balanza de Comprobación

–  Información de las pólizas generadas


•  Otros Efectos Fiscales

–  Llevar registros contables (LISR 76-I)

–  Registro del valor de los actos o actividades de IVA a las diferentes tasas

–  Conservarla a disposición de la autoridad en el domicilio fiscal en los diferentes establecimientos y sucursales

OTROS ASPECTOS FISCALES DE LA CONTABILIDAD ELECTRONICA

•  Buzón Tributario –  Sistema de comunicación electrónico ubicado en la

página del SAT –  La autoridad podrá realizar notificaciones –  Los contribuyentes presentarán promociones –  A través del Buzón Tributario, la autoridad requerirá la

contabilidad y otros informes –  En vigor desde el 30 de junio de 2014 para PM y a

partir del 1º de enero de 2015 para PF


•  Revisiones Electrónicas (art. 42 fracc IX CFF)

–  En ejercicio de sus facultades de comprobación, la autoridad podrá practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos relacionados, basándose en el análisis de la información y documentación que obre en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o conceptos específicos de una o varias contribuciones.


•  Devoluciones y compensaciones –  Cuando se presenten las solicitudes y avisos correspondientes

los contribuyentes entregarán información contable referente a sus catálogos de cuentas, balanzas de comprobación y pólizas (Regla I.2.8.8. RMF 2014)

–  Cuando la autoridad solicite información contable sobre pólizas correspondiente a alguno de los meses de julio a diciembre de 2014, la fecha de entrega será de octubre 2014 a enero 2015 (Art. Décimo Tercero Transitorio RMF 2014)


•  Régimen de Incorporación Fiscal –  Los contribuyentes de éste régimen presentarán a

través de la herramienta electrónica “Mis cuentas” a través de la pagina del SAT

–  Información referente a sus Ingresos y deducciones –  No aplica para Personas Físicas con actividad

empresarial (mismo criterio para Personas Morales)

NORMATIVIDAD CONTABLE RELATIVA A LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA

•  Contabilidad (NIF A-1) –  Técnica que se utiliza para el registro de las operaciones que

afectan económicamente a una entidad y que produce sistemática y estructuradamente información financiera.

•  Información Financiera

‾  es información cuantitativa, expresada en unidades monetarias y descriptiva, que muestra la posición y desempeño financiero de una entidad, y cuyo objetivo esencial es el de ser útil al usuario general en la toma de sus decisiones económicas

•  Estructura – Normas de Información Financiera (CINIF)

NORMATIVIDAD CONTABLE RELATIVA A LA CONTABILIDAD ELECTRÓNICA

•  Serie NIF B - Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto

–  NIF B-1 Cambios contables y correcciones de errores –  NIF B-2 Estado de flujos de efectivo –  NIF B-3 Estado de resultado integral –  NIF B-4 Estado de cambios en el capital contable –  NIF B-5 Información financiera por segmentos –  NIF B-6 Estado de situación financiera

•  Otras Normas Aplicables –  INIF 19 Cambio derivado de la adopción de las Normas

Internacionales de Información Financiera –  INIF 20 Efectos Contables de la Reforma Fiscal 2014

EJEMPLO Estados de Flujos de EfecCvo

Estado de Resultado Integral

Estado de Situación Financiera

Estado de Cambios en el Capital Contable

CUCA

CUFIN

D -‐ 4

CONCLUSIONES

•  La contabilidad electrónica representa un nuevo esquema adicional al cumplimiento de obligaciones por parte de los contribuyentes

•  Con ella la autoridad tendrá mayores fuentes para el ejercicio de sus facultades de comprobación, al ser un elemento tecnológico de acceso inmediato

•  Los contribuyentes deben estar preparados conceptual y tecnológicamente a los nuevos retos fiscales

Tratamiento Tecnológico de la Contabilidad Electrónica

M. en T. I. Ricardo Aguilar E. Software Solutions Consultant

Thomson Reuters Tax & Accounting

Antecedentes Documentos electrónicos y su evolución

Documentos Electrónicos

2004: Nace el CFD

2011: Nace el CFDI

2014: CFDI obligatorio

2014: CFDI para

nóminas

2014: Contabilidad Electrónica

¿Qué es un archivo de Cpo XML? Es un tipo de archivo estandarizado a nivel mundial que se utiliza para el almacenamiento de información de forma estructurada, de un manejo sencillo y fácilmente procesable.

Los Retos

Manejo de documentos electrónicos (archivos)

Resguardo y almacenamiento. Respaldos Seguridad

Documentos contables solicitados por el SAT y su estructura De acuerdo al Anexo 24 de la RMF para 2014 “Contabilidad para medios Electrónicos”

ObjeCvos del modelo

Contar con un modelo electrónico estándar.

El SAT contará con una contabilidad estructurada.

Le facilitará las revisiones y/o Auditorias.

El esquema facilitará el registro y control contable de los contribuyentes.

PermiCr la idenCficación de cada operación, acto o acCvidad y sus caracterísCcas

Anexo 24 de la 2ª RMRMF para 2014

Contiene la información de la estructura que deberán contener los documentos contables electrónicos a enviar al SAT. Publicada en el DOF el 4 de Julio de 2014

Contenido del Anexo 24

A.   Catálogo de cuentas utilizado en el periodo.

B.   Código Agrupador de cuentas del SAT.

C.   Balanza de comprobación que incluya saldos iniciales, movimientos del periodo y saldos finales de todas y cada una de las cuentas de activo, pasivo, capital, resultados (ingresos, costos, gastos) y cuentas de orden.

D.   Información de las pólizas generadas incluyendo el detalle por transacción, cuenta, subcuenta y partida, así como sus auxiliares.

Catálogo de cuentas

Consideraciones

•  El catálogo de cuentas del contribuyente, deberá estar a l ineado con e l cód igo agrupador del SAT.

•  El catálogo está basado en las NIFs.

•  RFC

•  Total de cuentas.

•  Mes y Año que inicia la vigencia.

•  Detalle de cada cuenta:

•  Código Agrupador del SAT. •  Número de cuenta. •  Descripción •  Nivel •  Naturaleza •  Sub cuentas de detalle

Información que deberá contener el archivo

Código Agrupador del SAT

ComparaCvo / Catálogo tradicional

ComparaCvo / Catálogo tradicional con Código Agrupador del SAT

ComparaCvo / Catálogo en XML

Balanza de Comprobación

Consideraciones

•  Debe incluir todas las c u e n t a s d e l a contabilidad entregadas en e l ca tá logo de cuentas.

•  RFC

•  Total de Cuentas relacionadas en la balanza.

•  Mes y Año correspondiente a la balanza.

•  Detalle de cada cuenta:

•  Número de cuenta. •  Saldo Inicial. •  Debe. •  Haber. •  Saldo Final.

Información que deberá contener el archivo

Reporte de Balanza de Comprobación

Balanza de Comprobación en XML

Pólizas

Consideraciones

•  Se deberá especificar el tipo de cada póliza (Ingresos, Egresos o Diario).

•  RFC •  Mes y Año correspondiente en la balanza

•  Detalle de cada póliza:

•  Tipo. •  Número de póliza. •  Fecha póliza. •  Concepto.

Información principal que deberá contener el archivo

•  Detalle de la transacción:

•  Número de Cuenta. •  Concepto. •  Debe. •  Haber. •  Moneda (Catalogo SAT) •  Tipo de cambio.

Póliza impresa Cabecera

Detalle

•  Detalle en cada póliza: •  Cheque. •  Transferencia. •  Comprobantes CFDI.

Información adicional que deberá contener el archivo

•  Póliza para Cheque:

•  Número de Cheque. •  Banco (Catálogo SAT) •  Cuenta Origen •  Fecha •  Monto •  Beneficiario •  RFC

Póliza de Cheque

•  Póliza para Transferencias Bancarias:

•  Cuenta Origen •  Banco Origen (Catálogo SAT) •  Monto •  Cuenta Destino •  Banco Destino (Catálogo

SAT) •  Fecha •  Beneficiario •  RFC

Póliza de Transferencia bancaria

•  Póliza para Comprobantes (CFDI): •  Folio Fiscal (UUID) •  Monto •  RFC

Pólizas de Compra / Venta con CFDI

Póliza en archivo XML

¿Cómo obtener un CFDI emiCdo o recibido?

A través del portal del SAT:

¿Cómo obtener un CFDI emiCdo o recibido?

Descarga de XML

Leyendo un XML de CFDI

Obligatorio Incluir folios de los CFDI’s

CAPÍTULO IV De la Contabilidad

Artículo 33.-‐ Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, se estará a lo siguiente: A. Los documentos e información que integran la contabilidad son: … B. Los registros o asientos contables deberán:

… III. Permitir la identificación de cada operación, acto o actividad y sus características,

relacionándolas con los folios asignados a los comprobantes fiscales o con la documentación comprobatoria, de tal forma que pueda identificarse la forma de pago, las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo aquellas operaciones, actos o actividades por las que no se deban pagar contribuciones, de acuerdo a la operación, acto o actividad de que se trate;

Reglamento del Código Fiscal de la Federación

Entrega de la información Plazos

Periodos de entrega de la información en 2014

Documento Periodo Se entrega en:

Catálogo de Cuentas

Sólo se carga la primera ocasión y cada vez que sean modificados por el

contribuyente

Octubre de 2014


Julio Octubre 2014 Agosto Noviembre 2014

Septiembre y Octubre Diciembre 2014 Noviembre y Diciembre Enero 2015

Pólizas (Sólo en caso de ser solicitadas por la autoridad)

Julio Octubre 2014 Agosto Noviembre 2014

Septiembre y Octubre Diciembre 2014 Noviembre y Diciembre Enero 2015

Periodos de entrega de la información en 2015

Documento Se entrega en:

Catálogo de Cuentas Se debe cargar cada vez que sea modificado por el contribuyente


Personas Morales A mas tardar el día 25 del mes inmediato posterior

Personas Físicas A mas tardar el día 27 del mes inmediato posterior

Pólizas

Podrán ser solicitadas por la autoridad en caso de: •  Revisión Fiscal (Auditorías) •  Solicitud de compensación de impuestos •  Solicitud de devolución de impuestos

Para la Balanza correspondiente al cierre del Ejercicio

En la que se incluyen los ajustes para efectos fiscales (Mes 13):

Tipo de contribuyente Plazo de envío

Personas morales A más tardar el día 20 de abril del ejercicio inmediato posterior

Personas físicas A más tardar el día 22 de mayo del ejercicio inmediato posterior.

Implicaciones para el contribuyente

Contar con un sistema contable que genere los archivos de forma automática.

Buzón Tributario

Contribuyentes obligados Personas Morales

Personas hsicas obligadas a llevar la contabilidad

Personas del régimen de incorporación Fiscal

Deben u5lizar la aplicación “Mis Cuentas”

Consideraciones

•  Llevar al día los CFDIs de operaciones con Clientes y Proveedores.

•  Contar con un sistema que permita la integración de CFDI con las pólizas de manera automática.

•  Configurar correctamente las cuentas contables con el catálogo agrupador del SAT.

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