PPT Fund Auditoria UT 1 IntroducciÃ³n a la Auditoria (3).pdf

Fund. Auditoria. Introducción a la Auditoria

Carrera: AuditoriaMódulo: Fundamentos de Auditoria

1ª Unidad: Introducción a la Auditoria

Instituto Profesional AIEP

APRENDIZAJE ESPERADO

Al finalizar esta Unidad, los participantes serán capaces de:

• Reconocer la práctica de control en unaorganización de acuerdo a su importanciacomo herramienta para la administración .

Toma de decisiones

¿Qué se necesita para tomar

decisiones?

Sistemas de Información

ENTRADA

PROCESO

SALIDA

¿Qué se necesita para tomar BUENAS

decisiones?

ENTRADA

PROCESO

SALIDA

CONTROLES

Servicios de Auditoria

Son los procesos donde un profesional se compromete a realizar un examen ,

una revisión o un informe convenido de procedimientos sobre un asunto

(información) o una afirmación de un asunto que es responsabilidad de un

tercero con el propósito de garantizar su confiabilidad .

La función de CertificaciónCliente

Asunto

Afirmación

Criterios adecuados

Auditor

Asunto

Reunir Evidencia

Emitir Informe

Preparar Ajustes

Cliente presenta:- Nada- Descripción- Afirmación

Dictamen

Usuario

Examen (auditoria)

Normalmente a EEFF históricos, ofrece el mejor nivel de certificación. El auditor

selecciona de toda la evidencia disponible, una combinación que

disminuya al nivel mínimo el riesgo de omisiones no detectadas, ofreciendo una

seguridad razonable de que la información está correcta .

Revisión

Tiene procedimientos de mucho menor alcance que la auditoria, ofrece solo un

pequeño grado de seguridad, permaneciendo un riesgo moderado de

irregularidades.

Procedimientos Convenidos

Solo presenta resultados sobre un tema específico.

Clasificación de las Auditorias

RELACION CONTRACTUAL

Interna - Externa

SEGÚN EL OBJETIVO

EEFF – Operacionales - Cumplimiento

SEGÚN MATERIA AUDITADA

Contable – Tributaria – Ambiental – RR HH, etc.

Auditoria de Estados Financieros

En ellas los auditores recaban datos y ofrecen alto nivel de seguridad de que los EEFF cumplen con las NIIF o algún otro

criterio idóneo .

Auditoria de Estados FinancierosContabCliente

Mantiene

Prepara

Registros Contables

Auditores

Determinan Objetividad

Emiten Informe

ProponenAjustes

Dictamen

Usuarios

Estados Financieros

Otro tipo de evidencia

EEFF Auditados

Auditoria de Cumplimiento

Depende de la existencia de datos verificables y de criterios o normas reconocidas, como las

leyes y regulaciones o las políticas y procedimientos de una organización.

Auditoria Operacional

Es el estudio de una unidad específica de una empresa con el propósito de medir su

desempeño. Requieren un juicio más subjetivo que las de EEFF o de Cumplimiento.

Auditores Internos

- Su objetivo es investigar y medir la eficiencia de las unidades de la empresa.

- Se concentran en el estudio y evaluación del control interno.

- Su trabajo lo realizan por medio de auditorias operacionales y de cumplimiento

- Reportan al comité de auditoria del Directorio o al Presidente o Gerente General.

- Deben mantener criterio de independencia.

Demanda de las Auditorias

¿Por qué son necesarias las

auditorias?

Demanda de las Auditorias- La necesidad de contar con información fiable.

- Permite una mejor asignación de los siempre escasos recursos.

- Una información veraz siempre dará confianza y por ende atraerá el interés de inversionistas.

- El aporte del auditor es darle credibilidad a la información .

Demanda de las Auditorias- Los inversionistas siempre actúan en ambientes de incertidumbre y pueden tomar decisiones equivocadas.

- Los EEFF auditados presentan un menor riesgo de la información.

- Los EEFF preparados por la Gerencia no son confiables, ya que podrían ser altamente imparciales y poco objetivos .

Demanda de las AuditoriasEjemplo de demanda de Auditoria…

El Ejecutivo de un banco, necesita decidirsi otorga o no un crédito a una empresa.

Su objetivo es lograr generar utilidadespor medio de una tasa razonable yasegurar el pago del crédito por parte delcliente.

Sus decisiones deben ser 2:

1.- Otorgar o no el crédito.

2.- Que tasa aplicar considerando el riesgo que asumirá el Banco.

Preguntas…

¿A qué tipo de riesgos se enfrenta el ejecutivo?

¿Cómo podría minimizar esos riesgos?

Historia de la Auditoria

Naturaleza de la Ética

¿Qué es la ética?

Definición de Ética

La ética es el estudio de los principios y

valores morales que rigen los actos y decisiones de un individuo o grupo.

Dilemas éticos

Un dilema ético es una situación en que el individuo debe decidir la

conducta correcta.

Modelo de decisiones éticas

1.- Identificar el problema

2.- Identificar las alternativas posibles

3.- Identificar las restricciones referentes a la decisión

4.- Analizar los efectos probables de las alternativas

5.- Seleccionar la mejor alternativa

Ética Profesional

El Código de Ética tiene por objetoestablecer las responsabilidades yseñalar las normas de conducta quedeben observar los profesionalescontadores con la sociedad y entre sí.

Principios Éticos

- Integridad

- Objetividad

- Independencia

- Responsabilidad

- Confidencialidad

Principios Éticos

- Respeto y observancia de lasdisposiciones normativas yreglamentarias

- Competencia y actualizaciónProfesionales

- Difusión y colaboración

- Respeto entre colegas

- Conducta Ética

Principios Éticos

De acuerdo a la investigación, los tres contadoresefectuaban operaciones que simulaban pérdidastributarias para obtener devoluciones de parte delSII de manera ilícita. Para esto se ponían deacuerdo con contribuyentes.

Principios Éticos

El auditor jefe Roberto Morales, con su empresaPeople+, se convirtió en empleado de La Polar ybrazo derecho de María Isabel Farah, uno de losgerentes formalizados.

Principios Éticos

Jorge Alburquenquen Valenzuela (72 años), deprofesión contador, se le imputó el delito de fraudetributario por facilitación de boletas falsas con dos desus clientes, el Colegio La Girouette y a Eugenio Díaz,ex presidente de la CNA, entre los años 2007 a 2013.

Principios Éticos

La Universidad Austral de Chile se mantuvo encompleto hermetismo tras denunciar ante la Fiscalía aun contador que habría falsificado documentos paracontratar millonarios trabajos que nunca se realizaronen la casa de estudios superiores.

Principios Éticos

Difusión y Colaboración

Debemos convertirnos en profesores permanentesde nuestros usuarios, de nuestros compañeros yde nuestros propios profesores ya que ellos no soninfalibles. Si usted señor Contador o Auditor tieneexperiencia, compártala, no sea egoísta, ayude asus compañeros, no cobre consultas que nojustifican la respuesta por ser tan sencilla, hagacorrecciones cuando vea que otros utilizan mal losconceptos de la carrera, demuéstrele a la sociedadla importancia que es ser Contador Público.

Principios Éticos

Responsabilidad

Responsabilidad es cumplir los compromisosadquiridos en una forma satisfactoria para todos,se falta a este principio si se cumple a mediasdichos compromisos.

Principios Éticos

Integridad

Es cumplir todos principios éticos que rigen la profesión e inclusive cumplir más allá de lo que la

ley exige.

Integridad es ser recto, sincero y justo. Es ser honesto con uno mismo, con los demás y con el

medio ambiente.

Principios Éticos

Confidencialidad

"Ser prudente como las Serpientes". Ellas no se sienten y existen. Hay que tener RESERVA

PROFESIONAL y no estar contando "cosas" que no les interesa a nadie si no a los realmente

interesados. "No sean chismosos", “No hablen mal de los clientes”. Hay que tener confidencialidad tanto con el usuario como con el personal que

tengamos a cargo.

Principios ÉticosRespeto entre Colegas

"no descalifique" al colega por que él no tenga laexperiencia que usted ha logrado con tantoesfuerzo. NADIE NACIÓ APRENDIDO. Si usted sabeque cometió un error aplique Difusión yColaboración y respételo que él como usted no soninfalibles. Esta carrera esta llena de criterios y enestos se presentan diferencia de conceptos, laclave es ESCUCHE, ANALICE, COMPARTA O NOPERO ! RESPETE !

Principios ÉticosObjetividad

Es utilizar la razón, la lógica para tomar decisiones y no el corazón, ni mucho menos los sentimientos.

Es sincerarse con uno mismo y los demás. Objetividad es ser equitativo, es lo de “Dios para Dios, lo de los hombres para los hombres y lo del

César para el César”.

Principios ÉticosRespeto y Observancia de normativas

Hay que cumplir las normas que promulgue el Estado y sus ministerios, hay que cumplir lo que dicte el Colegio de Contadores, hay que cumplir

inclusive lo que diga el usuario siempre y cuando esto no atente contra las leyes y las buenas

costumbres.

Principios ÉticosIndependencia

Es sincerarse con los demás, dándoles a entendera ellos que no existen lazos familiares, niamistosos ni mucho menos intereses particularesque hagan inclinar las opiniones a favor o encontra. Independencia es tener criterio limpio deataduras sociales, es la ESENCIA DE LAAUDITORÍA. Es lo que nos prohíbe actuar comojuez y parte.

Principios ÉticosCompetencia y Actualización Profesional

Hay que ser Responsables con la Carrera y más aun con la casa de estudios a la cual

pertenecemos, !ojo! no mostremos mediocridad!, pero tampoco aceptemos cargos u obligaciones que "aun nos quedan grandes". Esto indica que

debemos especializarnos para realizar las tareas de una manera eficiente y satisfactoria.

Normas Profesionales

¿Cómo hacemos el trabajo de auditoría?

Norma de Auditoria Generalmente Aceptada NAGA

Son el marco conceptual y

teórico en el cual se debe

desarrollar el trabajo de auditoria.

Norma de Auditoria Generalmente Aceptada NAGA (Tipos)

NAGA Normas Generales

Las Normas Generales son de índole personal porque se refieren a la

formación del auditor. Se aplican a todas las partes de la auditoria.

1.- Formación y competencia técnica.

2.- Independencia de actitud mental.

3.- Debido cuidado profesional.

1.- Formación y competencia técnica. AU 210

La auditoría la realizará una persona o personas que tengan una

formación técnica adecuada y competencia como auditores.

¿De qué forma el auditor logra su formación y competencias técnicas?

2.- Independencia de actitud moral. AU 220

En todos los asuntos concernientes a ella, el auditor o auditores

mantendrán su independencia de actitud mental.

3.- Debido cuidado profesional. AU 230

Debe ejercerse el debido cuidado profesional al planear y efectuar la auditoria y al preparar el informe.

NAGA Normas de Ejecución del Trabajo

Se refieren a planear la auditoria y a acumular y evaluar suficiente

información para que los auditores formulen una opinión sobre los

Un buen conocimiento del Control Interno, permitirá garantizar que los

EEFF no contengan errores materiales ni fraude.

1.- Planear el trabajo y supervisar a los asistentes.

2.- Conocer el Control Interno.

3.- Obtener suficiente evidencia competente.

1.- Planear el trabajo y supervisar a los asistentes. AU 300

El trabajo se planeará adecuadamente y los asistentes,

deben ser supervisados rigurosamente.

2.- Conocer el Control Interno.

Se obtendrá un conocimiento suficiente del control interno , a fin de planear la auditoria y determinar su naturaleza, el alcance y la extensión

de otros procedimientos de la auditoria.

3.- Obtener suficiente evidencia competente.

Se obtendrá evidencia suficiente y competente mediante la inspección,

la observación y la confirmación, con el fin de tener una base

razonable para emitir una opinión respecto a los EEFF auditados.

NAGA Normas de Información

Establecen las directrices para preparar el informe de auditoria.

Debe estipular si los EEFF se ajustan a las NIIF.

También contendrá una opinión global sobre los EEFF o una negativa

de opinión.

1.- Conformidad de los EEFF con las NIIF.

2.- Uniformidad en la aplicación de las NIIF.

3.- Suficiencia de la revelación.

4.- Expresión de opinión.

1.- Conformidad de los EEFF con las NIIF.

El informe indica si los EEFF están presentados conforme a las NIIF .

2.- Uniformidad en la aplicación de las NIIF.

El informe especificará las circunstancias en que las NIIF no se observaron consistentemente en el periodo actual respecto del periodo

anterior.

3.- Suficiencia de la revelación.

Las revelaciones informativas de los EEFF se considerarán

razonablemente adecuadas salvo que se especifique lo contrario en el

informe.

4.- Expresión de opinión.

El informe contendrá una expresión de opinión referente a los EEFF tomados en su conjunto o una

aclaración de que no puede expresarse una opinión, indicando

los motivos.

NAGAs clasificadas por Sección o Serie

General e Introducción Principios Generales y

Responsabilidades

Evaluación de riesgos y respuesta a

los riesgos evaluados

Evidencia de Auditoría

Utilización del trabajo de

Conclusiones de Auditoría e Informes

Consideraciones Especiales Consideraciones

Especiales en Chile

AU 101 AU 200 AU 300 AU 500 AU 600 AU 700 AU 800 AU 905

AU 102 AU 210 AU 315 AU 501 AU 610 AU 705 AU 805 AU 910

AU 220 AU 320 AU 505 AU 620 AU 706 AU 806 AU 915

AU 230 AU 330 AU 510 AU 708 AU 810 AU 930

AU 240 AU 402 AU 520 AU 720

AU 250 AU 450 AU 530 AU 725

AU 260 AU 540 AU 730

AU 265 AU 550

AU 560

AU 570

AU 580

AU 585

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Responsabilidad del Auditor

¿De qué es responsable el auditor?

Los auditores tienen la responsabilidad de planear y

efectuar la auditoria para lograr una seguridad razonable de que los EEFF

no contengan errores materiales .

Error material: son aquellos errores lo bastante importantes como para afectar

las decisiones de los usuarios de los EEFF.

La seguridad razonable se consigue al mantener en un nivel bajo el

riesgo de auditoria , esto es, el riesgo de que el auditor no modifique

debidamente la opinión de los EEFF con errores materiales.

Falsedad no intencional en los EEFF u omisión de un monto o revelación.

Fraude

Distorsión intencional de hechos materiales, conociendo su falsedad y

con la intención de engañar y/o afectar negativamente a la otra parte.

Para ofrecer una seguridad razonable, deberán poner mucho

cuidado en la planeación, ejecución y evaluación de los resultados de

sus procedimientos.

Para ello será necesario poner en práctica el escepticismo profesional ,

que requiere de una mente inquisitiva y un juicio critico.

Una auditoria ofrece seguridad razonable pero no absoluta de

detectar las distorsiones materiales en los EEFF.

Legalmente, la responsabilidad del auditor es casi nula. Sin embargo, en

situaciones de empresas con regulación, el auditor puede llegar a ser acusado ante los tribunales por

negligencia de sus procedimientos o por dolo.

Ejercicio en clases

En toda auditoria existe un riesgo de:

1.- Aceptar una afirmación cuando ella esta errada.

2.- Rechazar una afirmación cuando ella está correcta.

Riesgo de Auditoria

En toda auditoria existe un riesgo de:

1.- Aceptar una afirmación cuando ella esta errada.

2.- Rechazar una afirmación cuando ella está correcta.

RIESGO DE AUDITORIA

Riesgo de Auditoria

El riesgo de auditoria se reduce:

- Recabando evidencia confiable

- Ampliando el alcance de los procedimientos

- Optando por procedimientos más eficientes

- Realizando procedimientos en fechas reales.

Riesgo de Auditoria

Las afirmaciones de los EEFF deben incluir:

1.- Existencia u ocurrencia

2.- Integridad

3.- Derechos y obligaciones

4.- Valuación o asignación

5.- Presentación y revelación

Riesgo de Auditoria

1.- Existencia u ocurrencia

Existen el activo, el pasivo y participación del dueño que se

reflejan en los EEFF, se efectuaron las transacciones registradas.

Riesgo de Auditoria

2.- Integridad

Están incluidas todas las transacciones, activos, pasivos y

participación del dueño que deberían presentarse en los EEFF.

Riesgo de Auditoria

3.- Derechos y obligaciones

El cliente tiene derechos sobre los activos y obligaciones con los

pasivos que figuran en los EEFF.

Riesgo de Auditoria

4.- Valuación y asignación

El activo, el pasivo, la participación del dueño, los ingresos y gastos se presentan en cantidades que están

determinadas según las NIIF.

Riesgo de Auditoria

5.- Presentación y revelación

Las cuentas se describen y se clasifican en los EEFF conforme a dichas normas y se incluyen todas

las revelaciones materiales.

Riesgo de Auditoria

El riesgo de auditoria se divide en tres:

1.- Riesgo inherente

2.- Riesgo de control

3.- Riesgo de detección

Riesgo de Auditoria

1.- Riesgo inherente

Es aquel riesgo relacionado al negocio mismo de la empresa, a su

giro, entorno, etc. El auditor no puede controlarlo, pero sí detectarlo,

tomarle el pulso o saber llevarlo.

Riesgo de Auditoria

2.- Riesgo de Control

Riesgo relacionado con que los controles o sistema de control

interno de la empresa no detecte errores materiales. Este riesgo nace de la calidad de los procedimientos

que tenga la empresa.

Riesgo de Auditoria

3.- Riesgo de detección

Riesgo de que los procedimientos y pruebas del auditor no detecten

errores materiales. Este es el riesgo propio del auditor por lo que debe ser

muy cercano al cero por ciento.

Riesgo de Auditoria

Riesgo Inherente

Riesgo de control

Riesgo de detección

Controles del cliente

Procedimientos del auditor

Riesgo de Auditoria

Medición del Riesgo

RA = RI * RC * RD

Supongamos que los auditores han evaluado el RI en 50% y el RC en 40%. Además efectuaron procedimientos

de auditoria que, a su juicio, tienen un riesgo de 20% de no detectar errores

materiales en la afirmación.

¿Cuánto es el RA?

Nivel del Riesgo de Auditoria

Nivel de

Riesgo

Significatividad Factores de

Riesgo

Probabilidad

de ocurrencia

Usuarios

Mínimo No significativo No existen Remota Ninguno

Bajo Significativo

Existen algunos

pero poco

importantes

Improbable Internos

MedioMuy

significativoExisten algunos Posible Internos

AltoMuy

significativo

Existen algunos

importantes

ProbableInternos y

externos

Riesgo de Auditoria

El riesgo de auditoria es una parte importante de la planificación de

auditoria y servirá de base fundamental para la naturaleza,

oportunidad y alcance de las pruebas de auditoria.

Ejercicio en clases

Que tipo de Riesgo es:

- Precio de productos commodities(oro, petróleo, etc .)

- Manejo de cuentas bancarias

- Negligencia de los auditores

- Bodegas en mal estado

- Autorizar crédito a clientesmorosos

Ejercicio en clases

Que tipo de Riesgo es:

- Facturaciones a clientes ficticiossolo para alcanzar metas

- Gran stock de productos a punto dealcanzar su fecha de vencimiento

- Riesgo de robo

- Lluvia en pleno febrero

- Atentados terroristas

Ejercicio en clases

Los auditores planean unprocedimiento para la valuación delos inventarios de las bodegas de unsupermercado . Previamente hanjuzgado el riesgo inherente y elriesgo de control en un 100% y 50%respectivamente .

¿Calcular el nivel apropiado de RD adefinir si no se quiere superar un 3%como RA?

Ejercicio en clases

Sistema de Control Interno COSO

Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission

Iniciativa de 5 organismos para la mejora de control interno dentro de las

organizaciones.

Instituto Americano de ContadoresPúblicos, la Asociación Americana deContabilidad, el Instituto de AuditoresInternos, el Instituto de Administración yContabilidad, y el Instituto de EjecutivosFinancieros.

Evidencia de la Auditoria

La evidencia de la auditoria es toda la información que utiliza el auditor para llegar a la conclusión en que se basa su opinión. Esta información incluye tanto los registros de los EEFF como

otros tipos de datos.

Tipos de Evidencia de Auditoria

1.- Sistemas de información contable

2.- Evidencia documental

3.- Declaraciones de terceros

4.- Evidencia física

5.- Cálculos

6.- Interrelaciones de datos

7.- Declaraciones de los clientes

Ejercicio en clases

Qué tipo de evidencia es:

- Observar los procedimientos con que el cliente cuenta su inventario.

- Obtener un informe sobre la valuación del inventario por parte de un especialista.

- Examinar una factura de venta

- Examinar una factura de compra

Ejercicio en clases- Inspeccionar la cartola bancaria

- Examinar el equipo de la planta del cliente

- Obtener del proveedor confirmación de una cuenta por pagar

- Revisar el diario general del cliente

- Realizar procedimientos analíticos para probar la integridad de las operaciones de ventas

Procedimientos Sustantivos de Auditoria

Estos procedimientos incluyen:

1.- Procedimientos analíticos.

2.- Pruebas directas de las transacciones del período.

3.- Pruebas directas de los saldos finales de los EEFF.

1.- Procedimientos analíticos.

Consisten en evaluar la informacióncontenida en los EEFF, estudiandopara ello las relaciones entre datosfinancieros y no financieros, queimplican comparaciones de montosregistrados con expectativas quedesarrolla el auditor.

Ejemplos…

- Comparar los montos de ingresos ygastos del año actual con los deperíodos anteriores, fijándose en lasdiferencias significativas .

- Construir un modelo de regresiónmúltiple para estimar los ingresos porventa incorporando datos de laindustria y económicos

NATURALEZA

- Crear una expectativa del saldo de una cuenta

- Determinar la diferencia respecto a la expectativa que puede aceptarse sin investigar

- Comparar con la expectativa el saldo de la cuenta

- Investigar y evaluar las diferencias significativas respecto a la expectativa

OPORTUNIDAD

- Se aplican en las etapas de Planeación y de la revisión final global.

ALCANCE

- Determinado sobre la base de la relación costo/eficacia del procedimiento.

2.- Pruebas directas a las transacciones.

Determinan si ciertos tipos detransacciones se asentaron debidamenteen el período correspondiente.

3.- Pruebas directas a los saldosfinales .

Determinan si el saldo final de una cuentacontiene errores.

Ejemplos…

- Transacciones : compras, retiro deequipos, crédito a clientes, etc .

- Saldos : confirmación de saldosfinales de las cuentas por cobrar.

OPORTUNIDAD

- Los procedimientos pueden efectuarse antes de fin de año, en fechas intermedias, o después de fin de año. Mientras más cercana a fin de año, menor es el riesgo de auditoria.

ALCANCE

- Cuanto mayor sea el riesgo, más grande será el alcance de los procedimientos.

Ejercicio en clases

- Cual riesgo depende totalmente de la suficiencia de la información obtenida por los auditores?

- Al verificar las facturas, tanto de compras y ventas, en sus respectivos procesos, cual de ellas representa el tipo más sólido de información?

Ejercicio en clases

- Cuáles son las 5 afirmaciones que deben contener las cuentas EEFF?

- En que momento de la auditoría conviene aplicar procedimientos analíticos?

Ejercicio en clases

Suponga que los auditoresdescubren serias debilidades en elControl Interno del cliente . ¿A causade esas debilidades, deberían recurrirmás o menos a los siguientes tiposde evidencia durante su auditoria?

a) Documentos creados y usados sólo dentro de la empresa

b) Evidencia física

Ejercicio en clases

c) Evidencia aportada por especialistas

d) Procedimientos analíticos

e) Registros contables

f) Entrevistas con funcionarios

g) Informe de Inventarios y AF

h) Registro de Proveedores x Pagar

Planificación General de Auditoria

El primer pasoen una auditoriase da con laaceptación delcliente parapracticarle elexamen a susEEFF.

Antes de obtener al cliente :

¿Qué riesgos plantea el cliente?

¿Es conveniente tomar este cliente?

¿Puede afectar mi reputación comoauditor?

¿Podré mantener mi independenciay objetividad?

RIESGO DEL NEGOCIO

� Presentación de propuesta

- Comités de auditoria

- Contratos de honorarios

�Comunicación con auditores anteriores

�Procedimientos del primer año

�Uso del personal del cliente

�Otros Contadores Auditores

�Contratación de especialistas

�Carta Compromiso

Planificación de Auditoria�Conozca el negocio del cliente y su ambiente

� La naturaleza del cliente, entre otras cosas la aplicación de NIIF

� La industria, la regulación y otros factores externos que lo afectan

� Los objetivos y estrategias del cliente, así como los riesgos asociados del negocio

� Los métodos usados por él para medir y revisar el desempeño

� El control interno del cliente

� La naturaleza del cliente, entre otras cosas la aplicación de NIIF

- ¿Qué modelo de negocio sigue el cliente?

- ¿Cuáles son sus principales clientes y proveedores?

- ¿Qué tipo de transacciones realiza?

- ¿Cómo se explican?

� La industria, la regulación y otros factores externos que lo afectan

- Condiciones de la industria

- Ambiente competitivo

- Relaciones con proveedores y clientes

- Avances tecnológicos

- Ambiente regulatorio, legal y político

� Los objetivos y estrategias del cliente, así como los riesgos asociados del negocio

- Planes globales de la empresa

- Estrategias operacionales y financieras

- Riesgos de la competencia

- Cambios en las normativas

- Interrupción de suministro de materias primas indispensables

� Los métodos usados por él para medir y revisar el desempeño

- Presupuestos

- Indicadores de desempeño

- Análisis de variaciones

- Cuadro de Mando (combinación de medidas financieras y no financieras)

- Relación metas v/s incentivos

� El control interno del cliente

- La naturaleza y el alcance de la auditoria dependerá principalmente de la eficacia del control interno del cliente para prevenir o detectar errores materiales en los EEFF

- Se debe conocer su funcionamiento, cuáles existen y quién los lleva a cabo

Planificación de Auditoria

�Fuentes de Información

� Investigación electrónica

� Recorrido por la planta y las oficinas

� Procedimientos analíticos

Estrategia de Auditoria

La mejor estrategia es un enfoque que

produzca la auditoria más eficiente, es decir, una buena

auditoria que cueste lo menos posible.

Materialidad

Es el máximo error individual o en conjunto que hace que la

información no se distorsione y por lo tanto, se pueda tomar

decisiones con respecto a esa información.

Materialidad

La materialidad preliminar se determina luego de una primera

visión de la empresa, lo que implica que puede ser

modificada a la luz de hallazgos de auditoria.

MaterialidadFactores cuantitativos: se relacionan directamente con los resultados numéricos del cliente, es decir, los presentados en los EEFF.

5% - 10% Utilidad antes impuesto

1% - 2% Utilidad bruta

0,5% - 1% Ventas

1% - 5% Patrimonio

1% - 2% Total Activos

Materialidad

La base que sea tomada dependerá de las características propias de cada empresa, es decir, de lo que

sea más representativo.

Por otra parte, de acuerdo a nuestra evaluación preliminar del

entorno de control, es que consideraremos la cota inferior o

superior.

Materialidad

Factores cualitativos: suelen influir fuertemente en la determinación de la materialidad preliminar porque

son los que están tras la realización de muchos aspectos

importantes del negocio del cliente.

Naturaleza del negocio, la industria, resultados, posición financiera y

expectativas del cliente.

Materialidad

La materialidad es el error máximo que podemos esperar de los EEFF

en su conjunto, por ello es que para un error máximo esperable a

nivel de cuentas o grupo de cuentas, utilizaremos el ERROR

TOLERABLE.

Materialidad

Por lo general, el error tolerable es el 50% de la materialidad

preliminar.

Cuando determinamos que el control interno es confiable, este

porcentaje lo podemos incrementar hasta en un 75%, dejando

claramente establecido en nuestros papeles de trabajo el motivo de

Planificación de la Auditoria

La planificación general debe contener la estrategia de la

auditoria, esto quiere decir, cuál será nuestro enfoque de auditoria a

desarrollar a la luz del conocimiento del cliente.

Esta estrategia tiene dos posibilidades: Enfoque de Cumplimiento o Enfoque

Sustantivo

Enfoque de Cumplimiento :

Cuando hemos determinado quenuestra evaluación del control internoes efectiva y podemos confiar en losresultados de los procesos,realizaremos pruebas a los controlesdel cliente y con él determinamos quenuestras pruebas sustantivas tendránun menor alcance . Además, el Riesgoinherente debe ser bajo y conocido .

Enfoque Sustantivo :

Es lo inverso a lo anterior. Esto quieredecir que la combinación de RiesgoControl y Riesgo Inherente han sidoevaluados como altos o medio, porquesu control interno es inefectivo lo quenos hace desconfiar de susresultados .

Memorándum de Planificación- Descripción del cliente

- Descripción de los servicios a prestar

- Descripción del Negocio (factoresinternos y externos)

- Evaluación general del entorno de control

- Resumen de estrategia (enfoque)

- Identificación de Asuntos importantes

- Estimación de Materialidad y ET

- Cronograma de trabajo

Planificación DetalladaEstá ligada a la ejecución de la auditoria

y se le conoce mayormente como Programas de Trabajo. Estos programas

están realizados para cada una de las partidas que son consideradas

significativas en una auditoria y que fueron identificados como asuntos

importantes.

Los programa de trabajo detallan los procedimientos a seguir en cuanto a su

naturaleza, oportunidad y alcance.

Papeles de TrabajoSon registros que conserva el auditor sobre los procedimientos aplicados,

pruebas realizadas, información obtenida y conclusiones pertinentes alcanzadas

en su trabajo.

Ejemplos: programa de auditoria, análisis, cartas de confirmación, actas de

directorio, registro de entrevistas, información almacenada en cintas,

videos u otros medios.

Papeles de TrabajoEl propósito es documentar los

procedimientos de auditoria realizados y respaldar sus conclusiones, en otras

palabras, respaldar la opinión sobre los EEFF.

Los papeles de trabajo son propiedad del auditor.

Como muchas personas pueden tener acceso a ellos, no deben contener

anotaciones ambiguas o irrelevantes.

Papeles de TrabajoDeben contener documentación que demuestre que:

a) El trabajo ha sido planeado y supervisado.

b) El sistema de control interno ha sido estudiado y evaluado

c) La evidencia obtenida, pruebas realizadas son suficientes para respaldar la opinión final

Papeles de Trabajo- Deben contener referencias recíprocas

a) Para indicar donde se originaron ciertas cifras u otra información

b) Para indicar donde se han resumido en los papeles de trabajo diversos valores detallados.

Papeles de Trabajo

Informe de AuditoriaEl informe de los auditores debe serconsiderado como una comunicacióntécnica cuidadosamente estructurada .

Incluye a lo menos tres párrafos:

- Párrafo Introductorio

- Párrafo de alcance

- Párrafo de opinión

Informe de AuditoriaPárrafo Introductorio

Establece claramente:

1.- Los EEFF que se han auditado.

2.- Que los EEFF son responsabilidad de la administración.

3.- Que la responsabilidad de los auditores es expresar una opinión acerca de ellos.

Informe de AuditoriaPárrafo de Alcance

Describe la naturaleza de la auditoria.

Párrafo de Opinión

Presenta el punto de vista de los auditores en cuanto a si los EEFF guardan total apego a la normativa

vigente.

Tipos de OpiniónOpinión sin salvedades

Informe estándar

Este informe expresa una “opinión limpia” y puede emitirse sólo cuando

los EEFF ha sido presentados en plena concordancia con las NIIF y la

auditoria se ha llevado a cabo sin limitaciones de alcance para recabar evidencias necesarias para emitir la

opinión.

Tipos de OpiniónOpinión con salvedades

Establece que los EEFF han sido presentados razonablemente de

conformidad con las NIIF “a excepción” de los efectos de algún

asunto, como diferencias de criterio o limitaciones al alcance de los

procedimientos de los auditores.

Tipos de OpiniónOpinión negativa

Establece que los EEFF no han sido presentados razonablemente de

conformidad con las NIIF, es decir, cuando las deficiencias de los EEFF son tan significativas que inducen a

engaño.

Tipos de OpiniónAbstención de opinión

Significa que debido a una limitación significativa de alcance, los auditores

se vieron imposibilitados para formarse una opinión de los EEFF.

Una abstención no constituye una opinión.

Preparado por Rodrigo Muñoz SuárezContador Auditor

rodrigomunozsuarez@gmail.com

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