Post on 20-Dec-2014
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“Mejora de la Eficiencia y la Competitividad Industrial”
Gestión de la producción y calidad en función del Análisis de Costos, Lay-Out y Punto de Equilibrio
en PyMEs de la madera y del mueble
ConsultorPIERFRANCO ROSSI
LAY-OUTLAY-OUTde lade la
EMPRESAEMPRESA
Con el término Con el término Lay-OutLay-Out, literalmente , literalmente traducido en “configuración”, es definida traducido en “configuración”, es definida en forma gráfica la elección compositiva y en forma gráfica la elección compositiva y asociativa de elementos específicos asociativa de elementos específicos dentro de un espacio para que su dentro de un espacio para que su conformación resulte la más eficaz conformación resulte la más eficaz posible.posible.
Tal configuración, en el sector empresarial, Tal configuración, en el sector empresarial, es sobre todo necesaria por:es sobre todo necesaria por:
la correcta disposición de las máquinas en la correcta disposición de las máquinas en la área productiva.la área productiva.
conseguir un rápido y económico flujo de conseguir un rápido y económico flujo de los materiales en las varias fases de los materiales en las varias fases de transformación.transformación.
una ecuánime distribución de los espacios una ecuánime distribución de los espacios productivos en base a las necesidades de productivos en base a las necesidades de las elaboraciones en relación a los las elaboraciones en relación a los productos terminados de venta.productos terminados de venta.
La equilibrada asignación La equilibrada asignación de las áreas de depósito:de las áreas de depósito:
materias primasmaterias primas espacio dedicado a la carga y al descarga de espacio dedicado a la carga y al descarga de
las fases de trabajolas fases de trabajo depósito de piezas partesdepósito de piezas partes disponibilidad de productos terminados, etc.disponibilidad de productos terminados, etc. correlación conforme entre las instalaciones de correlación conforme entre las instalaciones de
transformación y aquellos de los servicios transformación y aquellos de los servicios (energía eléctrica, agua, aspiración) etc.(energía eléctrica, agua, aspiración) etc.
Y sobretodo porY sobretodo por
subdivisión en:subdivisión en:
CENTROS de COSTOSCENTROS de COSTOS
CENTROS de TRABAJOCENTROS de TRABAJO
Como configurar correctamente el Lay-out Como configurar correctamente el Lay-out de una empresade una empresa
Como realizar y exponer el Lay-out:Como realizar y exponer el Lay-out:
las relativas fases de diseñolas relativas fases de diseño
Los componentes de la "Leyenda"Los componentes de la "Leyenda"
Dibujar la “estructura física del edificio”
Marcar las entradas y las salidas
Empezar la disposición de las máquinas
Sin olvidar de evaluar e marcarel espacio necesarios de los
ALMACENES
Describiendo no sólo las máquinas y las vías a rulos pero Describiendo no sólo las máquinas y las vías a rulos pero también determinando el centro de costo.también determinando el centro de costo.
Insertaremos así en las columnas:Insertaremos así en las columnas:CENTROS DE COSTOSCENTROS DE COSTOS CENTROS OPERATIVOSCENTROS OPERATIVOS Kw./hKw./h mm22 mm33 ml. rulosml. rulos
11
22
33
44
CORTE
Seccionadora horizontal y vertical
Montacargas eléctrico
Cortadora de chapa
Carretilla fija 123
“ “ CENTRO DE COSTO “CENTRO DE COSTO “
CORTECORTE
Seguimos conENCHAPADO Y BARNIZADO
“ “ CENTROS DE COSTOS “CENTROS DE COSTOS “
ENCHAPADO y BARNIZADOENCHAPADO y BARNIZADOCENTROS DE COSTOSCENTROS DE COSTOS CENTROS OPERATIVOSCENTROS OPERATIVOS Kw./hKw./h mm22 mm33 ml. rulosml. rulos
55
66
77
88
99
1010
1111
ENCHAPADO
Mezclador de cola
Encoladora
Prensa
150
BARNIZADO
Cabina de lustre automática
Horno de secado vertical
147
Líneas maquinas y Punto a Punto
“ “ CENTRO DE COSTO “CENTRO DE COSTO “
LÌNEAS MAQUINASLÌNEAS MAQUINASCENTROS DE COSTOSCENTROS DE COSTOS CENTROS OPERATIVOSCENTROS OPERATIVOS Kw./hKw./h mm22 mm33 ml. rulosml. rulos
1212
1313
1414
1515
1616
1717
1818
1919
2020
2121
LÌNEASMAQUINAS
Cargador doble
Transfer a rulos
1° Escuadradora
Gira-piezas
Agujereadora
21
1° Pegadora
2° Escuadradora
2° Pegadora
Insertadoras de tarugos
Descargador
“ “ CENTRO DE COSTO “CENTRO DE COSTO “
PUNTO a PUNTOPUNTO a PUNTO
CENTROS DE COSTOSCENTROS DE COSTOS CENTROS OPERATIVOSCENTROS OPERATIVOS Kw./hKw./h mm22 mm33 ml. rulosml. rulos
55
66
Punto a Punto
PUNTO60
Fuera de medida
“ “ CENTRO DE COSTO “CENTRO DE COSTO “
FUERA DE MEDIDAFUERA DE MEDIDACENTROS DE COSTOSCENTROS DE COSTOS CENTROS OPERATIVOSCENTROS OPERATIVOS Kw./hKw./h mm22 mm33 ml. rulosml. rulos
2525
2626
2727
2828
2929
3030
3131
3232
3333
3434
FUERADEMEDIDA
Escuadradora simple
Pegadora simple
Tupí
Refilador
Lijadora circular
24
Agujereadora simple
Sierra circular
Sierra circular
Pantógrafo grande
Inserción de los rulos para lasPiezas Partes
Inserción de los rulos para lasPiezas Partes
Inserción de los rulos para lasPiezas Partes
Laqueado – Pre-montaje – Montaje
“ “ CENTRO DE COSTO “CENTRO DE COSTO “
LAQUEADO – PRE-MOTAJE – MONTAJE LAQUEADO – PRE-MOTAJE – MONTAJE CENTROS DE COSTOSCENTROS DE COSTOS CENTROS OPERATIVOSCENTROS OPERATIVOS Kw./hKw./h mm22 mm33 ml. rulosml. rulos
3838
3838
4040
4141
4242
4343
4545
4646
4747
4848
LAQUEADOCabina de laqueado
Asemblador de cajones vertical
Insertadora de bisagras
Prensa de muebles
/
Insertadora de bases para bisagras
Ensamblaje
Línea de armado
Cintadora
PREMONTAJE
MONTAJE
102
3.522
ExpediciónCompletar la inserción de los rulos
“ “ CENTRO DE COSTO “CENTRO DE COSTO “
EXPEDICIÓNEXPEDICIÓN
CENTROS DE COSTOSCENTROS DE COSTOS CENTROS OPERATIVOSCENTROS OPERATIVOS Kw./hKw./h mm22 mm33 ml. rulosml. rulos
5151
5252
5353
5454
EXPEDICIÓNEXPEDICIÓN
Computadora (código de barra)
Montacargas eléctrico
/
CENTRO COMÚNCOMÚN
“ “ CENTRO DE COSTO “CENTRO DE COSTO “
COMÚNCOMÚNCENTROS DE COSTOSCENTROS DE COSTOS CENTROS OPERATIVOSCENTROS OPERATIVOS Kw./hKw./h mm22 mm33 ml. rulosml. rulos
5454
5555
5656
5757
5858
5959
6060
6161
6262
Deposito de herrajes
Taller de manutención
Compresores
Carretillas fijas nr. 8
Central Térmica
Silos
Carretillas giratorias nr. 4
COMÚNCOMÚN
/
CENTRO COMÚN (ALMACENES)COMÚN (ALMACENES)
yyOTROSOTROS
“ “ CENTRO DE COSTO “CENTRO DE COSTO “
COMÚN ( ALMACENES) y OTROSCOMÚN ( ALMACENES) y OTROSCENTROS DE COSTOSCENTROS DE COSTOS CENTROS OPERATIVOSCENTROS OPERATIVOS Kw./hKw./h mm22 mm33 ml. rulosml. rulos
5454
5555
5656
5757
5858
5959
6060
6161
6262
Materias primas
Chapa
Embalajes
Artículos terminados
Piezas partes
Accesorios
Deposito barnices
ALMACENESALMACENES
/
OTROSOTROS Oficinas
EVIDENCIAR LOS CENTROSEVIDENCIAR LOS CENTROS
Ahora, por cada centro de costo, Ahora, por cada centro de costo, trazaremos el perímetro con colores trazaremos el perímetro con colores diferentes y llenaremos con el mismo color diferentes y llenaremos con el mismo color el área en la Leyenda.el área en la Leyenda.
Luego calcularemos los metros cuadrados Luego calcularemos los metros cuadrados de superficie y los metros cúbicos por de superficie y los metros cúbicos por cada centro y los insertaremos en la celda cada centro y los insertaremos en la celda correspondiente.correspondiente.
LAY-OUT completo
ANÁLISIS,ANÁLISIS,CONTROL Y GESTIÓN CONTROL Y GESTIÓN
DE LOS COSTOSDE LOS COSTOSyy
DE LOS GASTOSDE LOS GASTOS
La tarea más importante de un empresario La tarea más importante de un empresario es la:es la:
““DECISIDECISIÓÓN”N”
La calidad de la decisión depende deLa calidad de la decisión depende dela cantidad y calidad de lasla cantidad y calidad de lasinformaciones disponibles, informaciones disponibles,
de los elementos contables presentadosde los elementos contables presentadosdel balance y del sistema de adquisición,del balance y del sistema de adquisición,
cálculo y control de los costoscálculo y control de los costosadoptados por la empresa.adoptados por la empresa.
Un sistema de costos responde a los requisitos Un sistema de costos responde a los requisitos por que ha sido estructurado cuando:por que ha sido estructurado cuando:
Provee los elementos necesarios para fijar los Provee los elementos necesarios para fijar los precios de ventaprecios de venta
Traza el curso económico de la empresa Traza el curso económico de la empresa permitiendo de tener bajo control los hechos permitiendo de tener bajo control los hechos gestiónalesgestiónales
Presenta los elementos contables en manera de Presenta los elementos contables en manera de permitir al empresario de pasar desde el análisis permitir al empresario de pasar desde el análisis de los resultados a razonamientos que pongan de los resultados a razonamientos que pongan en evidencia los previsibles reflejos económicos en evidencia los previsibles reflejos económicos de las eventuales decisionesde las eventuales decisiones
La mayoría de las empresas determina los La mayoría de las empresas determina los precios de venta iniciando del costo total, precios de venta iniciando del costo total, siguiendo sustancialmente un siguiendo sustancialmente un procedimiento de este tipo:procedimiento de este tipo:
Costo de las materias primasCosto de las materias primas+ Costo de la mano de obra+ Costo de la mano de obra+ + Cuota de gastos generalesCuota de gastos generales= = Costo totalCosto total+ + Margen de utilidadMargen de utilidad= = precio de ventaprecio de venta
Sólo un sistema que discrimina entreSólo un sistema que discrimina entre
CCostos Variablesostos Variablesy y
CCostos Fijosostos Fijos
es capaz de presentar los elementos contables en es capaz de presentar los elementos contables en modo de permitir al empresario de hacer modo de permitir al empresario de hacer
elecciones responsables y tomar decisiones en elecciones responsables y tomar decisiones en orden a las preguntas que cotidianamente se orden a las preguntas que cotidianamente se
presentan:presentan:
¿Cómo varían los costos y el resultado ¿Cómo varían los costos y el resultado económico al variar volumen de venta de la económico al variar volumen de venta de la empresa?empresa?
¿Cuál es el “punto de equilibrio” de la empresa, ¿Cuál es el “punto de equilibrio” de la empresa, es decir el volumen de ventas que hace falta es decir el volumen de ventas que hace falta alcanzar para cubrir al menos a todos los alcanzar para cubrir al menos a todos los costos?costos?
¿Cuánto gana en porcentaje la empresa sobre ¿Cuánto gana en porcentaje la empresa sobre la excedencia con respecto del punto de la excedencia con respecto del punto de equilibrio?equilibrio?
¿En los períodos correspondientes a la ¿En los períodos correspondientes a la temporada baja, cuándo la capacidad temporada baja, cuándo la capacidad productiva de la empresa no está productiva de la empresa no está saturada, cuál es cuyo mínimo precio que saturada, cuál es cuyo mínimo precio que se puede vender un producto para hacer se puede vender un producto para hacer afluir órdenes más copiosos?afluir órdenes más copiosos?
¿Cual es la política de los precios que se ¿Cual es la política de los precios que se puede seguir para entrar en un nuevo puede seguir para entrar en un nuevo mercado?mercado?
Los requisitos de un sistema deLos requisitos de un sistema deAdquisición y ControlAdquisición y Control
de losde los
COSTOSCOSTOS
Un sistema de adquisición y cálculo de los Un sistema de adquisición y cálculo de los costos responde a los objetivos por lo que costos responde a los objetivos por lo que
es estructurado cuando posee los es estructurado cuando posee los siguientes requisitos:siguientes requisitos:
Es ecuánimeEs ecuánime Es analíticoEs analítico Es operativoEs operativo
Los costos de las materias primasLos costos de las materias primas
Materias primas son aquellas materias que se Materias primas son aquellas materias que se encuentran en los productos terminados y son encuentran en los productos terminados y son directamente y claramente imputables a ello.directamente y claramente imputables a ello.
En una fábrica de mueble son materias primeras En una fábrica de mueble son materias primeras la madera, el aglomerado, los cantos y las la madera, el aglomerado, los cantos y las colas, los herrajes, los accesorios, etc.colas, los herrajes, los accesorios, etc.
Los costos de mano de obra Los costos de mano de obra
Mano de obra directaMano de obra directaPor Por mano de obra directamano de obra directa se entiende la mano de obra se entiende la mano de obra ocupada en realizar las fases de trabajo previstas en el ocupada en realizar las fases de trabajo previstas en el ciclo productivo e indicado en la ficha de costo.ciclo productivo e indicado en la ficha de costo.
Mano de obra indirectaMano de obra indirectaLa La mano de obra indirectamano de obra indirecta es constituida por los obreros es constituida por los obreros que no participan directamente en el proceso productivo que no participan directamente en el proceso productivo en cuánto hacen los prototipos, ejecutan trabajos de en cuánto hacen los prototipos, ejecutan trabajos de manutención, obran en los almacenes, desarrollan manutención, obran en los almacenes, desarrollan operaciones de carga y descarga, atienden a las operaciones de carga y descarga, atienden a las calderas, o bien se hacen carga de las limpiezas.calderas, o bien se hacen carga de las limpiezas.
Los gastos generalesLos gastos generales la mano de obra indirecta;la mano de obra indirecta; los pagos a intermedios;los pagos a intermedios; los pagos a empleados;los pagos a empleados; el consumo de energía eléctrica, calefacción, agua, etc.;el consumo de energía eléctrica, calefacción, agua, etc.; los materiales de consumo;los materiales de consumo; los alquileres;los alquileres; las cuotas de amortización;las cuotas de amortización; los gastos de franqueo y telefónicos;los gastos de franqueo y telefónicos; los gastos de papelería e impresos varios;los gastos de papelería e impresos varios; los gastos de viaje y transportes;los gastos de viaje y transportes; los seguros;los seguros; los intereses pagados;los intereses pagados; los intereses ganados;los intereses ganados; las comisiones de venta;las comisiones de venta; .................................................................................................................................................................................... ....................................................................................................................................................................................
Costo de las materias primasCosto de las materias primas
+ Costo de la mano de obra+ Costo de la mano de obra
+ + Cuota de gastos generalesCuota de gastos generales
= = Costo totalCosto total
+ + Margen de utilidadMargen de utilidad
= = precio de ventaprecio de venta
Los sistemas tradicionales de Los sistemas tradicionales de adquisición y cálculo de los costosadquisición y cálculo de los costos
VentasVentas € 4.000.000€ 4.000.000
Costo de las materias primasCosto de las materias primas € 2.000.000€ 2.000.000
Costo de la mano de obra directaCosto de la mano de obra directa € 800.000€ 800.000
Gastos GeneralesGastos Generales € 1.000.000€ 1.000.000Total de lo costosTotal de lo costos € 3.800.000€ 3.800.000
Resultado económico brutoResultado económico bruto € 200.000€ 200.000
Cuenta Económica
Imputación de los gastos generales sobre la base del costo Imputación de los gastos generales sobre la base del costo de las materias primasde las materias primas
Siempre haciendo referencia a los elementos contables de la tabla “Cuenta económica presentada en forma tradicional”, dado que los gastos generales son € 1.000.000 y el costo de las materias primas es € 2.000.000 se obtiene:
Incidencia de los gastos generales sobre las materias primas
1.000.000 / 2.000.000 = 0,50 (50%)
Hipótesis de una Empresa AHipótesis de una Empresa A
Cálculo del costo del Artículo X -
(gastos generales = 50% del costo de las materias primas)
Precio de venta € 300,00
Materias primas € 100,00
Mano de obra directa (10 horas x € 12,50/hora) € 125,00
Cuota de gastos generales (50% de € 100) € 50,00
Costo total € 275,00
Utilidad € 25,00
Hipótesis de una Empresa BHipótesis de una Empresa B
Cálculo del costo del Artículo X -
(gastos generales = 125% del costo de l mano de obra directa)
Precio de venta € 300,00
Materias primas € 100,00
Mano de obra directa (10 horas x € 12,50/hora) € 125,00
Cuota de gastos generales (125% de € 125) € 156,25
Costo total € 381,25
Perdida € 81,25
Los sistemas tradicionales Los sistemas tradicionales
no son ecuánimesno son ecuánimes
Los sistemas tradicionalesLos sistemas tradicionales
no son analíticosno son analíticos
Los sistemas tradicionalesLos sistemas tradicionales
no son operativosno son operativos
Los sistemas deLos sistemas deCentros de CostosCentros de Costos
El sistema de los centros de costo como modelo El sistema de los centros de costo como modelo económico de la empresaeconómico de la empresa
La aplicación del sistema de los centros de costo presuponetres operaciones preliminares:
El examen del ciclo productivo y la subdivisión de la empresa en centros o sectores;
El análisis de los individuales items de costo;
La imputación de costos de los varios centros localizando por cada item de costo, la base con el grado más elevado de correlación.
Costos directamente imputables a los sectoresCostos directamente imputables a los sectores
Costo de la mano de obra directaCosto de la mano de obra directa Costo de la mano de obra indirectaCosto de la mano de obra indirecta Costo de los intermediosCosto de los intermedios Costo de los empleados de producciónCosto de los empleados de producción Materiales de consumoMateriales de consumo Amortización máquinas.Amortización máquinas. Varios de producciónVarios de producción Gastos postales y telefónicosGastos postales y telefónicos Gastos de papelería e impresos variosGastos de papelería e impresos varios Gastos de viajeGastos de viaje Intereses pasivosIntereses pasivos Promoción de venta y publicidad.Promoción de venta y publicidad.
Costos no imputables directamente a los sectoresCostos no imputables directamente a los sectores
amortización de inmuebles;amortización de inmuebles;
fuerza motriz; fuerza motriz;
total de los costos imputados al sector indirecto. total de los costos imputados al sector indirecto.
Imputación directa a los centros de costosImputación directa a los centros de costosde la mano de obra directa e indirectade la mano de obra directa e indirecta
costo mediano horario de la mano de obra directacosto mediano horario de la mano de obra directa800.000 / 64.000 horas = € 12,5/hora800.000 / 64.000 horas = € 12,5/hora
Costo de la mano de obra directa € 800.000Costo de la mano de obra directa € 800.00040 obreros que trabajan, medianamente, 1.600 horas/año,40 obreros que trabajan, medianamente, 1.600 horas/año,
horas trabajadas es de 64.000horas trabajadas es de 64.000
Es fácil averiguar que, también limitando la consideración Es fácil averiguar que, también limitando la consideración de los solos costos de la mano de obra directa, entre de los solos costos de la mano de obra directa, entre elaboraciones especiales y los otros centros hay una elaboraciones especiales y los otros centros hay una
diferencia sensible:diferencia sensible:
Línea máquinasLínea máquinas € 13,13 h€ 13,13 h
Elaboraciones especialesElaboraciones especiales € 16,72 h € 16,72 h
MontajeMontaje € 8,90 h€ 8,90 h
______________________________________________________________________________________________
Media ponderadaMedia ponderada € 12,91 h€ 12,91 h
Los costos de la mano de obra indirectaLos costos de la mano de obra indirecta
Línea máquinasLínea máquinas € 20.350 año: 38.400 h = € 0,53/h € 20.350 año: 38.400 h = € 0,53/hElaboraciones especialesElaboraciones especiales € 21.850 año: 6800 h = € 3,21/h € 21.850 año: 6800 h = € 3,21/hMontaje Montaje € 17.800 año: 19.200 h = € 0,93/h € 17.800 año: 19.200 h = € 0,93/h____________________________________________________________________________________________________Media ponderada Media ponderada € 60.000 año: 64.000 h = € 0,94/h € 60.000 año: 64.000 h = € 0,94/h
Los sistemas de Centro de CostosLos sistemas de Centro de Costos
El sistema de los centros de costo es ecuánimeEl sistema de los centros de costo es ecuánime
El sistema de los centros de costo es analíticoEl sistema de los centros de costo es analítico
El sistema de los centros de costo no es El sistema de los centros de costo no es operativooperativo
ResumenResumen
El sistema delEl sistema delMargen de ContribuciónMargen de Contribución
EquidadEquidad.. Se refiere al hecho de atribuir directamente a los varios Se refiere al hecho de atribuir directamente a los varios
productos el mayor número posible de costos a ellos productos el mayor número posible de costos a ellos claramente imputables, limitando a lo mínimo los costos claramente imputables, limitando a lo mínimo los costos atribuidos con criterios subjetivos.atribuidos con criterios subjetivos.
RacionalidadRacionalidad Se refiere al hecho de subdividir las varias voces de costo de Se refiere al hecho de subdividir las varias voces de costo de
modo analítico entre los varios centros.modo analítico entre los varios centros.
OperatividadOperatividad.. Se refiere al hecho de presentar los datos contables de modo Se refiere al hecho de presentar los datos contables de modo
que permitir a quien tiene que decidir hacer elecciones sobre que permitir a quien tiene que decidir hacer elecciones sobre la base de elementos objetivos y no empíricos.la base de elementos objetivos y no empíricos.
Costos variables y Costos fijosCostos variables y Costos fijos
los costos de las materias primas y el material los costos de las materias primas y el material subsidiario.subsidiario.
los costos de la mano de obra directa.los costos de la mano de obra directa. los costos de la elaboración cerca de tercero.los costos de la elaboración cerca de tercero. los costos relativos a los consumos de energía, agua, los costos relativos a los consumos de energía, agua,
etc.etc. los costos relativos a la manutención de las máquinas y los costos relativos a la manutención de las máquinas y
los coches.los coches. los costos de los carburantes, de las diarias y viajes, de los costos de los carburantes, de las diarias y viajes, de
las entregas y transportes.las entregas y transportes. los costos relativos a los intereses pasivos de cuenta los costos relativos a los intereses pasivos de cuenta
corriente.corriente. las comisiones a representante.las comisiones a representante.
Costos Variables:Costos Variables:
Los costos fijosLos costos fijos
los costos de la mano de obra indirecta.los costos de la mano de obra indirecta.los costos de los empleados.los costos de los empleados.los costos de calefacción, iluminación, limpieza.los costos de calefacción, iluminación, limpieza.los costos relativos a la vigilancia.los costos relativos a la vigilancia.los costos relativos a la manutención del edificio.los costos relativos a la manutención del edificio.los costos por los gastos legales, consultorías,los costos por los gastos legales, consultorías, de los libros contables. de los libros contables.los costos relativos a franqueo, telefónicos, etc.los costos relativos a franqueo, telefónicos, etc.los costos relativos a seguros.los costos relativos a seguros.los costos relativos a alquileres.los costos relativos a alquileres.los costos de amortización.los costos de amortización.los intereses pasivos sobre los préstamos.los intereses pasivos sobre los préstamos.
Como varían los costos y el resultado Como varían los costos y el resultado económico al variar volumen de la económico al variar volumen de la
empresa.empresa.
¿Cual es el grado de saturación de la estructura ¿Cual es el grado de saturación de la estructura empresarial?empresarial?
¿Como varía el resultado económico de la ¿Como varía el resultado económico de la empresa si la producción aumenta del 20% o empresa si la producción aumenta del 20% o bien disminuye del 20%?bien disminuye del 20%?
Ventas normalesVentas normales
VentasVentas 4.000.0004.000.000Costos variablesCostos variables 3.000.0003.000.000Costos fijosCostos fijos 800.000 800.000______________________________________________________________________________costos totalescostos totales 3.800.0003.800.000
útilútil 200.000 200.000
Ventas reducidas del 10%Ventas reducidas del 10%
VentasVentas 3.600.0003.600.000Costos variablesCostos variables 2.700.0002.700.000Costos fijosCostos fijos 800.000 800.000______________________________________________________________________________costos totalescostos totales 3.500.0003.500.000
útilútil 100.000 100.000
Ventas reducidas del 20%Ventas reducidas del 20%
VentasVentas 3.200.0003.200.000Costos variablesCostos variables 2.400.0002.400.000Costos fijosCostos fijos 800.000 800.000______________________________________________________________________________costos totalescostos totales 3.200.0003.200.000
útilútil 0 0
Ventas aumentadas del 10%Ventas aumentadas del 10%
VentasVentas 4.400.0004.400.000Costos variablesCostos variables 3.300.0003.300.000Costos fijosCostos fijos 800.000 800.000______________________________________________________________________________costos totalescostos totales 4.100.0004.100.000
útilútil 300.000 300.000
Ventas aumentadas del 20%Ventas aumentadas del 20%
VentasVentas 4.800.0004.800.000Costos variablesCostos variables 3.600.0003.600.000Costos fijosCostos fijos 800.000 800.000______________________________________________________________________________costos totalescostos totales 4.400.0004.400.000
útilútil 400.000 400.000
En el ejemplo citado el margen de contribución permite de notar En el ejemplo citado el margen de contribución permite de notar que mano a mano que las ventas aumentan:que mano a mano que las ventas aumentan:
DeDe3.200.000;3.200.000;aa 3.600.000;3.600.000;aa 4.000.000;4.000.000;aa 4.400.000;4.400.000;aa 4.800.000;4.800.000;
El útil pasa:El útil pasa:
DeDe 0; 0;aa 100.000, igual al 2,8% de las ventas; 100.000, igual al 2,8% de las ventas;aa 200.000, igual al 5% de las ventas; 200.000, igual al 5% de las ventas;aa 300.000, igual al 6,8% de las ventas; 300.000, igual al 6,8% de las ventas;aa 400.000, igual al 10% de las ventas. 400.000, igual al 10% de las ventas.
Punto de Equilibrio Punto de Equilibrio
Break Even Point.Break Even Point.
El Punto de Equilibrio - Break Even Point.El Punto de Equilibrio - Break Even Point.
Punto de Equilibrio =Punto de Equilibrio = Costos FijosCostos Fijos
1 -1 -
Costos variablesCostos variables
VentasVentas
La ecuación es ésta:La ecuación es ésta:
Costos fijosCostos fijos = 800.000= 800.000 Costos variablesCostos variables = 3.000.000= 3.000.000 VentasVentas = 4.000.000= 4.000.000
Punto de Equilibrio =Punto de Equilibrio = € € 800.000800.000 == € € 800.000800.000 == € € 800.000800.000 == € € 3.200.0003.200.000
1-1-
€ € 3.000.0003.000.000 1 - 0,751 - 0,75 0,250,25
€ € 4.000.0004.000.000
VentasVentas 3.200.0003.200.000Costos variables (= al 75% de 3.200.000)Costos variables (= al 75% de 3.200.000) 2.400.0002.400.000Costos fijosCostos fijos 800.000 800.000__________________________________________________________________________________________costos totalescostos totales 3.200.0003.200.000útilútil 0 0pérdidapérdida 0 0
Resumen del sistema de los Centros de Resumen del sistema de los Centros de CostosCostos
Línea máquinas.Línea máquinas. Elaboraciones especiales.Elaboraciones especiales. Montaje.Montaje.
Costos directamente imputados a los tres Costos directamente imputados a los tres centros directos.centros directos.
Cuota de los costos imputada al centro Cuota de los costos imputada al centro indirecto.indirecto.
Línea máquinasLínea máquinas Elaboraciones especialesElaboraciones especiales MontajeMontaje
Costos directosCostos directos € € 696.895696.895 € € 421.127421.127 € € 269.778269.778
Costos indirectosCostos indirectos € € 250.320250.320 € € 41.72041.720 € € 125.160125.160
Costo TotalCosto Total € € 947.215947.215 € € 462.847462.847 € € 394.938394.938
Línea máquinasLínea máquinas Elaboraciones especialesElaboraciones especiales MontajeMontaje
Costos directosCostos directos € € 18,0218,02 € € 65,8065,80 € € 14,0514,05
Costos indirectosCostos indirectos € € 6,526,52 € € 6,526,52 € € 6,526,52
Costo TotalCosto Total € € 24,5424,54 € € 72,3272,32 € € 20,5720,57
Síntesis:Síntesis:
Costos horariosCostos horarios
¿CUAL ES EL NIVEL MINIMO DE ¿CUAL ES EL NIVEL MINIMO DE FACTURACIÓN QUE TENEMOS FACTURACIÓN QUE TENEMOS ALCANZAR PARA JUSTIFICAR ALCANZAR PARA JUSTIFICAR
UNA INVERSIÒN?UNA INVERSIÒN?
¿COMO TOMAR UNA DECISIÓN ¿COMO TOMAR UNA DECISIÓN OPTIMAL ENTRE DOS OPTIMAL ENTRE DOS
MAQUINAS?MAQUINAS?
La formula para lograr el aumento La formula para lograr el aumento mínimo de la facturación necesaria es:mínimo de la facturación necesaria es:
Aumento de los costos fijosAumento de los costos fijos
Punto de conveniencia a invertir = Punto de conveniencia a invertir =
Costos variablesCostos variables
1 - 1 -
VentasVentas
Entonces es:Entonces es:
42.00042.000Punto de conveniencia a invertir = Punto de conveniencia a invertir =
3.000.0003.000.000
11 - -
4.000.0004.000.000
42.00042.000 = =
1 – 0,751 – 0,75
42.00042.000 = =
0,250,25
= =
168.000168.000
Hacemos una verifica,Hacemos una verifica,
Aumentando la venta normal (4.000.000) deAumentando la venta normal (4.000.000) de
168.000 tendremos:168.000 tendremos:
VentasVentas 4.168.0004.168.000
Costos variablesCostos variables
(75% de 4.168.000)(75% de 4.168.000) 3.126.0003.126.000
Costos fijos iniciales Costos fijos iniciales 800.000 800.000
Aumento de lo costos fijosAumento de lo costos fijos 42.000 42.000
__________________________________________________________________________
Costo totalCosto total 3.968.0003.968.000
UtilidadUtilidad 200.000 200.000
¿Como tomar una decisión ¿Como tomar una decisión optimal entre dos maquinas?optimal entre dos maquinas?
Es decir:Es decir:La elección entre dos maquinas que realizanLa elección entre dos maquinas que realizanla misma elaboración:la misma elaboración:
La primera líneas maquinas (Línea A) tiene un La primera líneas maquinas (Línea A) tiene un costo de 27.500 euros y produce una pieza costo de 27.500 euros y produce una pieza cada 20 minutos.cada 20 minutos.
La segunda líneas maquinas (Línea B) tiene un La segunda líneas maquinas (Línea B) tiene un costo de 125.000 euros y produce una pieza costo de 125.000 euros y produce una pieza cada 4 minutos.cada 4 minutos.
El problema tiene que ser presentado en esta El problema tiene que ser presentado en esta manera:manera:
¿Cual es el numero anual de piezas que ¿Cual es el numero anual de piezas que representa al punto de conveniencia entre las representa al punto de conveniencia entre las dos alternativas¿ dos alternativas¿
¿Si tendremos una cantidad provisional inferior ¿Si tendremos una cantidad provisional inferior a ese punto de conveniencia compraremos la a ese punto de conveniencia compraremos la Maquina A?Maquina A?
¿Si tendremos una cantidad provisional superior ¿Si tendremos una cantidad provisional superior a ese punto de conveniencia compraremos la a ese punto de conveniencia compraremos la Maquina B¿Maquina B¿
Los costos fijos relacionados a la maquinaLos costos fijos relacionados a la maquina Intereses pasivos sobre mutuoIntereses pasivos sobre mutuo Costo de la superficie ocupadaCosto de la superficie ocupada Costo de seguroCosto de seguro Mano de obra directaMano de obra directa Fuerza MotrizFuerza Motriz DescartesDescartes
Maquina AMaquina A
Si la empresa produce una sola pieza por Si la empresa produce una sola pieza por año el costo será: 6.300 + 5,17año el costo será: 6.300 + 5,17
Si la empresa produce Si la empresa produce NN piezas por año el piezas por año el costo será: 6.300 + costo será: 6.300 + NN x 5,17 x 5,17
Maquina BMaquina B
Si la empresa produce una sola pieza por Si la empresa produce una sola pieza por año el costo será: 29.250 + 1,17año el costo será: 29.250 + 1,17
Si la empresa produce Si la empresa produce NN piezas por año piezas por año el costo será: 29.250 + el costo será: 29.250 + NN x 1,17 x 1,17
ConclusionesConclusiones
Si hacemos la igualdad:Si hacemos la igualdad: 6.300 + N x 5,17 = 29.250 + N x 1,176.300 + N x 5,17 = 29.250 + N x 1,17
y resolviendo el factor N:y resolviendo el factor N:N x 5,17 – N x 1,17 = 29.250 – 6.300N x 5,17 – N x 1,17 = 29.250 – 6.300
Conseguiremos:Conseguiremos: N x (5,17 - 1,17) = 29.250 – 6.300N x (5,17 - 1,17) = 29.250 – 6.300
Al final:Al final:
(29.250 – 6.300) (29.250 – 6.300)
N = ------------------------- N = -------------------------
(5,17 – 1,17)(5,17 – 1,17)
22.95022.950
N = -------------------- = 5.738 piezas / añoN = -------------------- = 5.738 piezas / año
44
Es decir que:Es decir que:
si la empresa produce menos de 5.738 si la empresa produce menos de 5.738 piezas por año es más conveniente piezas por año es más conveniente comprar la Maquina Acomprar la Maquina A
si la empresa produce más de 5.738 si la empresa produce más de 5.738 piezas por año tendrá que comprar la piezas por año tendrá que comprar la Maquina B.Maquina B.
Muchas graciasMuchas graciaspor su atención.por su atención.