Profesor: Jorge Samardji

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Profesor: Jorge Samardji

Concepto de Renta

Teoría de la Renta – Producto

Teoría de la Renta – Incremento Patrimonial

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Ventajas del Impuesto a la Renta

Se adapta a objetivos de justicia social

Es un impuesto progresivo

Discrimina las fuentes de ingreso

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Desventajas del Impuesto a la Renta

Obstaculiza el ahorro y la capitalización de las empresas

Influye adversamente ante la inflación

Es un impuesto muy complejo

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Formas del Impuesto a la Renta

Sistema Indiciario

Sistema cedular

Sistema Global

Sistema Mixto

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Clasificación del Impuesto a la Renta

Impuesto sobre la renta Mantiene el sistema mixto Impuesto directo Progresivo Impuesto Personal

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Características Generales del Impuesto

Objeto del Impuesto:

Las ganancias periódicas, dando origen a la permanencia de la fuente que las produce y a su habilitación.

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Sujetos del Impuesto

Nacion. Residencia Fuente Arg. Fuente Extr.

Arg. Arg. SI SI

Arg. Ext. SI NO

Ext. Arg. SI SI

Ext. Ext. SI NO

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Ganancia neta y ganancia neta sujeta a Impuesto

VENTAS

Menos COSTO

Ganancia Bruta

Menos DEDUCCIONES GENERALES

Ganancia Neta

Menos DEDUCCIONES PERSONALES

Ganancia Neta Sujeta a Impuesto

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Imputación de las Ganancias y Gastos

Primera Categoría: Por lo devengado Segunda Categoría: Por lo percibido Tercera Categoría: Por lo devengado Cuarta Categoría: Por lo percibido

Ganancias de los componentes de la Sociedad Conyugal

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A la esposa

Las ganancias provenientes de:

Bienes Propios

Actividades Personales

Bienes adquiridos con lo obtenido por el

ejercicio de su profesión

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Al marido

Las ganancias provenientes de:

Bienes Propios

Actividades Personales

Bienes adquiridos con lo obtenido por el

ejercicio de su profesión

Bienes Gananciales

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DEDUCCIONES

DEDUCCIONES GENERALES:

DEDUCCIONES PERSONALES: Mínimo no Imponible Cargas de Familia Deducción Especial

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Mínimo No Imponible

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Cargas de Familia

Se deben dar tres condiciones:

1) Que sean residentes en el país.

2) Que estén efectivamente a cargo del contribuyente.

3) Que no perciban en el año, ingresos superiores a los establecidos por la ley.

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Deducción Especial

Las personas físicas que:

1) Obtengan ganancias netas de la tercera categoría y trabajen personalmente en la actividad.

2) Obtengan ganancias netas de la cuarta categoría.

3) Es condición indispensable tener pagos los aportes previsionales del período fiscal que corresponda

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Disminución de las Deducciones

Las deducciones personales a computar, se reducirán aplicando los porcentajes de disminución en función de la ganancia neta antes de deducir estos conceptos.

Estas disminuciones quedaron derogadas a partir del período fiscal 2009.

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Alícuotas del Impuesto

Corresponde aplicar una alícuota del 35% a las personas jurídicas.

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Alícuotas del Impuesto

Corresponde aplicar una alícuota que oscila entre el 9% y el 35% dependiendo del resultado de la ganancia neta sujeta a impuesto, para todas las personas físicas.

Escala para personas físicas

Ganancia neta Imponible acumulada

Pagarán

Más de $ A $ $ Más el % Sobre el excedente de $

010.00020.00030.00060.00090.000120.000

10.00020.00030.00060.00090.000120.000

en adelante

------900

2.3004.200

11.10019.20028.500

9141923273135

010.00020.00030.00060.00090.000120.000

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Anticipos del Impuesto

Las Personas Jurídicas deben abonar:

1) El primer anticipo equivalente al 25% de la ganancia neta.

2) Nueve anticipos equivalentes al 8.33% de la ganancia neta.

Las Personas físicas deben abonar:

1) Cinco anticipos bimestrales equivalentes al 20% de la ganancia neta.

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CATEGORÍAS DEL IMPUESTO

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Ganancias de la Primera Categoría

RENTAS DEL SUELO

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Rentas del Suelo:

Las obtenidas por la locación de inmuebles. El valor de las mejoras introducidas por los

inquilinos, siempre y cuando el propietario no esté obligado a indemnizarlo.

El importe pagado por los inquilinos por el uso de muebles que suministre el propietario

El valor locativo computable por lo inmuebles que los propietarios ocupen para recreo, veraneo, etc.

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Deducciones de la categoría:

Gastos de mantenimiento:

a) Gastos reales en base a comprobantes.

b) Gastos presuntos (5% de la renta bruta).

Impuestos y tasas que graven el inmueble.

Las amortizaciones de los inmuebles.

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Ganancias de la Segunda Categoría

RENTAS DE CAPITALES

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Rentas de Capitales

Rentas de títulos, bonos, etcétera.

Los montos percibidos por la locación de cosas muebles.

Las ganancias obtenidas por la venta de bienes inmateriales o activos intangibles.

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Exenciones de la Categoría:

Rentas de títulos, acciones y otros.

Intereses de los depósitos en caja de ahorro y a plazo fijo.

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Ganancias de la tercera categoría

RENTAS DE LAS EMPRESAS Y AUXILIARES DE COMERCIO

Profesor: Jorge Samardji

Beneficios de las Empresas:

Las sociedades comerciales.

Las empresas unipersonales.

Los ingresos de los auxiliares de comercio: Comisionistas, rematadores, etc.

Las restantes ganancias no incluidas en otras categorías.

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Ganancias de la cuarta Categoría

RENTAS DEL TRABAJO PERSONAL

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Rentas del trabajo personal:

El trabajo personal en relación de dependencia.

Las jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios.

El ejercicio de profesiones liberales.

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Muchas Gracias por su Atención