IMPUESTO A LA RENTA 3ra Categora - CASO PRACTICO

IMPUESTO A LA RENTA 3ra CategorAa(REMUNERACIONES DEL DIRECTORIO)

CASO PRACTICOLa empresa comercial ROMBO S.A., con RUC 20003678574 A.En Dic12, se ha pagado con cheque remuneracin al directorio por S/. 12,000 y reteniendo S/. 1,333 por Renta de 4ta Categora sustentado segn acuerdo registrado en el libro de Actas del Directorio debidamente legalizado, por lo cual no se emite Recibo de Honorarios ( L.I Rta,Art 37,inc m) Limite 6% Utilidad Comercial y Rgto L.I Rta Art 21 inc l) Rta 4ta Categora ). 2. Tratamiento Tributario

a.1. Anexo Caja

INGRESOS/.EGRESOS/.

Inicial 10,000Compras184,450.00

Ventas 291,550IGV pagado14,820.00

ITF457.90

PAC I Rta43,400.00

Gast admin.3,000.00

Sueldos24,000.00

Aportes2,160.00

Multas1,800.00

Rem Directorio12,000.00

Compra Computadora7,140.00

Total301,550Total 293,227.90

Saldo 8,322.10

Balance General Histrico

ROMBO S.A.BALANCE GENERAL

ACTIVOS/.PASIVO Y PATRIMONIOS/.Activo CorrientePasivo CorrienteCaja y Bancos8,322Cuentas por Pagar Comer. 30,000Cuentas por Cobrar Comerciales4,000*Cuentas por Pagar, IGV- IR 9,053Otras Cuentas por Cobrar - PAC.48,400Vacaciones 1,740Existencias95,000Total Pasivo Corriente 40,793 Total Activo Corriente155,722Patrimonio NetoInmuebles, Maquinaria y EquipoCapital 40,000Automovil80,000Reservas6,000Depreciacin Acumulada(32,000)Resultados Acumulados10,000Computadora6,000Resultado del Ejercicio111,554Depreciacin Acumulada(1,375)Total Patrimonio Neto167,554Total Activo208,347Total Pasivo y Patrim.208,347

* Otras Cuentas por PagarIGV 2,280RTa 3a Cat 5,000Rta 4ta Cat -Directprio 1,333Vacaciones - ESSALUD 9% 180Vacaciones - ONP 13% 260 Total 9,053

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA Ley Imp Rta NIC 12 Diferencias

Utilidad del Ejercicio (EGyP) S/. 111,554 S/.111,554Utilidad antes del Impuesto a la Renta 111,554 111,554

Ms: Adiciones Tributarias

Multas - DP 1,800 1,800Depreciacion computadora sin M pago - DP 1,375 1,375Perdida Credito Fiscal - DP 1,140 1,140Vacaciones - DT 2,180 ---0--- Desvalorizacin de existencias - DT 6,000 ---0---*Remuneracion al directorio - DP 5,840 5,840Renta Imponible 129,889 121,709Impuesto a la Renta 30% 38,967 36,513 2,454

* Utilidad comercial: Utilidad contable 111,554 + Remuneracion al directorio 13,333 = S/. 124,887Exceso no deducible: Remuneracion directorio (Gasto) 13,333 - Limite 6% (124,887) 7,493 = S/. 5,840

IMPUESTO A LA RENTAImpuesto a la Renta 2005S/. 38,967Pagos a cuenta (48,400)CREDITO9,433