De conformidad con el Código de Comercio.

De acuerdo al art. 65 del D.S 054-99 –EF del impuesto a la renta, y Art. 13 de la R.S. 234-2006/SUNAT se considera como un libro principal y obligatorio para todas las empresas sean estas jurídicas o naturales.

Es un Libro Obligatorio y Principal, de foliación simple en el que se registrara en forma ordenada y cronológica todas las operaciones o transacciones que realiza el empresario o comerciante, disgregando las cuentas DEUDORAS y ACREEDORAS.

PORQUE NOS VA A REFLEJAR TODOS LOS MOVIMIENTOS OPERACIONAL QUE LA EMPRESA EFECTUA EN FORMA CRONOLOGICA, CLARA Y ORDENADA.

Es útil porque en el se registran todas las operaciones diariamente.

Representa la columna vertical de todo el sistema contable, porque sus anotaciones sirven de base par traslado a otros libros contables. Es un libro exigido por el codigo de comercio por lo que debe ser llenado con limpieza y claridad

Datos de cabecera:• Denominación del Libro• Periodo o ejercicio al que corresponde la

información registrada.• Número de RUC del deudor tributario

Información mínima:• Número correlativo del asiento contable• Fecha de la operación • Glosa o descripción de la naturaleza de la

operación registrada de ser el caso.• Referencias de las operación en caso de

deudor tributario.• Cuentas contables• Movimiento• Totales.

LIBRO DIARIO-MAYOR

Los asientos se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos.a).- Por el número de cuentas que intervienen:• ASIENTOS SIMPLES• ASIENTOS COMPUESTOS • ASIENTOS MIXTOS

b).-Por la naturaleza y destino de sus resultados:• ASIENTOS POR NATURALEZA• ASIENTOS POR DESTINO

C).Por la función que desempeña

• ASIENTO DE APERTURA• ASIENTO DE OPERACIÓN• ASIENTO DE CENTRALIZACIÓN• ASIENTO DE AJUSTE• ASIENTO DE REGULARIZACIÓN• ASIENTO DE CIERRE• ASIENTO DE REAPERTURA

a).- Por el número de cuentas que intervienen:• ASIENTOS SIMPLES• ASIENTOS COMPUESTOS • ASIENTOS MIXTOS

LOS ASIENTOS SIMPLES SON AQUELLOS EN QUE TANTO EL DEBE Y EL HABER ESTAN REPRESENTADOS CADA UNO POR UNA SOLA CUENTA, YA SEA DEUDORA Y ACREEDORA.

EL CLIENTE JUAN LAZO CANCELA EN EFECTIVO SU LETRA NRO. 2222222 VALORIZADA EN S/. 4,000.00

             

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFEC 4,000.00  

  101 CAJA    

12CTAS POR COBRAR – COMERCIALES TERC   4,000.00

  123 LETRA POR COBRAR      3/6 POR LA CANCELACION DE LA LETRA    

  223444 POR EL CLIENTE JUAN LAZO      

COMO SE OBSERV. SE CARGA A UNA CTA DEUDORA CON ABONO A CTA ACREEDORA

LOS ASIENTOS COMPUESTO SON AQUELLOS EN QUE EL DEBE Y EL HABER O EN AMBOS SE REGISTRAN MAS DE UNA CUENTA YA SEAN DEUDORA Y/O ACREEDORAS.

EL 30 DE JULIO LA EMPRESA EL SOL SAC, PAGA SUELDOS A LUIS RAMOS EMPLEDO DE LA EMPRESA POR S/. 2000.00, ESTANDO AFILIADO A ONP/ESSALUD

NOMBRE BASICODESCUENT

O NETO A APORTES

    13% SNP PAGAR 9% SSS TOTALLUIS RAMOS 2,000.00 260.00 1,740.00 180.00 180.00

62 CARGA DE PERSONAL   2,180.00  

  621 SUELDO 2,000.00    

  627 SEGURO Y PREVISION SOCIAL      

  627.1 SSS 180.00    

40 TRIBUTO POR PAGAR     440.00

  403 CONTRIBUC. A INST. PUBLICAS      

  4031 SNP 260.00    

  4032SSS 180.00    

41REMUNERAC. Y PARTIC. POR PAGAR     1740.00

  411 REMUNERACIONES POR PAGAR      

SE CARGAN A 1 CTA DEUDORA Y SE ABONA A 2 CTAS ACREEDORAS

LOS ASIENTOS MIXTOS SE REFIERE A AQUELLOS ASIENTOS CONFORMADOS POR UNA CTA DEUDORA CONTRA DOS O VARIAS CTAS ACREEDORAS O VICEVERSAS

EL 18 DE AGOSTO SE COMPRA MERCADERIAS POR 1000.00 AL CREDITO, SE PAGA UN INTERES DE 10% . SE FIRMAN UNA LETRA DE 30 DIAS.

b).-Por la naturaleza y destino de sus resultados:• ASIENTOS POR NATURALEZA• ASIENTOS POR DESTINO

SE DENOMINA ASIENTO POR NATURALEZA A TODAS OPERACIONES ORIGINAL QUE REALIZA LA EMPRESA.

ES LA TRANSFERENCIA DE LOS ASIENTOS POR NATURALEZA DE LAS CTAS DE GASTO DEL EL ELEMENTO 6 AL CENTRO DE COSTOS, UTILIZANDO COMO ENLASE A LAS CTAS DEL ELEMENTO DEL PCGE 2 Y 9

UNICAMENTE PARA LAS DIVISIONARIAS DE LA CTA 60 COMPRAS, TIENE COMO ASIENTO DE TRANSFERENCIA A LA CTA DEL ELEMENTO 2

UNICAMENTE PARA LAS CTAS 62,63,64,65,67 Y 68, TIENE COMO ASIENTO DE TRANSFERENCIA A LA CTA DE LA ELEMENTO 9

601 604 605 606 62 63 64 65 67 68

20 24 25 26 92 94 96

VIENE A SER EL PRIMER ASIENTO QUE SE REGISTRA EL LIBRO DIARIO.

CUANDO SE INICIA LAS ACTIVIDADES DE LA EMPRESA. UNA VEZ CONSTITUIDA LA EMPRESA

CUANDO SE INICIA UN NUEVO CICLO COMERCIAL, SE REGISTRA GENERALMENTE EL 1 DE ENERO DE CADA AÑO

C).Por la función que desempeña• ASIENTO DE APERTURA

• ASIENTO DE REAPERTURA

• ASIENTO DE APERTURA Y REAPERTURA

EJEMPLO PRACTICO

LA EMPRESA EL TREBOL SAC SE CONSTITUYO EL 12 DE SETIEMBRE DEL 2011 CON UN CAPITAL DE 20,000.00. SE EMITIERON 1000 ACC. DE 20.00 C/U LOS SOCIOS CANCELARON INTEGRAMENTE EL CAPITAL.

LUIS REYES S/. 10,000.00JUAN LAZO S/. 10,000.00

¡Tenemos que

cumplir!

Huacho, 12 de septiembre del 2010

Gerente General Conatdor General

Huacho, 12 de septiembre del 2008

Gerente General Conatdor General

• ASIENTO DE OPERACIÓNSon los asientos que se registran diariamente y que provienen como producto de las operaciones que realiza la empresa en sus actividades mercantiles relacionadas o no al giro del negocio. Se anotan en los registros auxiliares o directamente al Libro Diario.• ASIENTO DE CENTRALIZACIÓNSon los asientos que se trasladan de los registros auxiliares (llámese reg. De comprar, ventas, caja etc.)al libro diario. Es decir se centralizan los resultados finales de los mencionados registros.

• ASIENTO DE AJUSTEEn el transcurso de las operatividad de la empresa existen cuentas que no reflejan el verdadero movimiento de la empresa.1. Activos fijos que sufren una depreciación.2. Cuentas incobrables.3. Mercaderías que tienden a estropearse o

pasarse de moda.4. Seguros pagados por anticipados5. Costos de ventas de las existencia

expresadas en un inventario físico final

• ASIENTO DE REGULARIZACIÓNSe denomina así a aquellos asientos de Diario en donde se registran las cuentas que dieron utilidad o pérdida en base a las cuentas denominadas. ”saldos intermediarios de gestión”

• ASIENTO DE CIERREEs el ultimo asiento que se registran en todo ejercicio contable. Aquí las cuentas que conforman el balance de situación deben quedar saldadas y cerradas.

GRACIAS,