7/25/2019 Tipos de Informe de Auditora Pato
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Tipos de informe de auditora
Un informe de auditora es una evaluacin de la situacin nanciera completa de
una pequea empresa. Completado por un contador pblico externo profesional,
este documento cubre los activos y los pasivos de una empresa, y presenta la
evaluacin educada del auditor de la posicin nanciera de la empresa y su futuro.Los informes de auditora estn obli!ados por ley si una empresa coti"a en bolsa o
en una industria re!ulada por la #ecurities and $xc%an!e Commission $C'. Las
empresas que buscan nanciacin, as como aquellas que buscan me(orar los
controles internos, tambi)n encuentran que esta informacin es valiosa. *ay
cuatro tipos de informes de auditora.
Opinin sin reservas
+ menudo llamado una opinin limpia, una opinin sin salvedades es un informe de
auditora que se emite cuando el auditor determina que cada uno de los estados
nancieros facilitados por la pequea empresa est libre de distorsiones. +dems,una opinin sin reservas indica que los re!istros nancieros se %an mantenido de
acuerdo con las normas conocidas como rincipios de Contabilidad -eneralmente
+ceptados &-++, por sus si!las en in!l)s'. $ste es el me(or tipo de informe que
una empresa puede recibir. or lo !eneral, un informe sin reservas consiste en un
ttulo que incluye la palabra independiente. $sto se %ace para ilustrar que fue
preparado por una tercera parte imparcial. $l ttulo es se!uido por el cuerpo
principal. Compuesto de tres prrafos, el cuerpo principal destaca las
responsabilidades del auditor, el propsito de la auditora y las conclusiones del
auditor. $l auditor rma y fec%a el documento, incluyendo su direccin.
Opinin calificada
$n situaciones en las que los re!istros nancieros de una empresa no se %an
mantenido de acuerdo con los -++, pero no se identica nin!una ter!iversacin,
un auditor emite una opinin con salvedades. La redaccin de una opinin
calicada es muy similar a la de una opinin favorable. Una opinin calicada, sin
embar!o, incluye un prrafo adicional que pone de maniesto la ra"n por la que
el informe de auditora no est descalicado.
Opinin adversa
$l peor tipo de informe nanciero que puede ser emitido para una empresa es unaopinin adversa. $sto indica que los re!istros nancieros de la empresa no se
a(ustan a los -++. +dems, los estados nancieros facilitados por la empresa %an
sido !roseramente ter!iversados. +unque esto puede ocurrir por error, a menudo
es una indicacin de fraude. Cuando este tipo de informe se emite, una empresa
debe corre!ir sus estados nancieros y deben volverse a auditar, ya que los
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inversores, prestamistas y otras partes que lo soliciten por lo !eneral no lo
aceptarn.
Abstencin de opinin
$n al!unas ocasiones, el auditor no puede completar un informe de auditora
preciso. $sto puede ocurrir por una variedad de ra"ones, tales como la ausencia dere!istros nancieros apropiados. Cuando esto ocurre, el auditor emite una
abstencin de opinin, armando que el dictamen de la situacin nanciera de la
empresa no se pudo determinar.
Un informe de auditora es un documento creado por un auditor profesional al nal
del proceso de auditora. /frece un resumen detallado de cada uno de sus
descubrimientos. Las auditoras se reali"an por una variedad de ra"ones,
incluyendo para los propsitos de adquirir capital monetario y mantenerse en
conformidad con el !obierno. Los cuatro tipos de informes de auditora, tambi)n
llamados opinin, estn aceptados por la comunidad de contabilidadnorteamericana0 opinin incompetente, competente, adversa y de renuncia. #in
importar el tipo, cada informe de auditora se escribe si!uiendo el formato de una
carta comercial.
Ttulo e introduccin
Coloca un ttulo, como 1nforme de auditora nanciera de empresa independiente
2343 567 . $l ttulo del documento debe ser simple y fcil. +dems, debe incluir la
palabra independiente porque informa a todos los lectores que fue creado por
una tercera parte imparcial. 1nmediatamente se!uido al ttulo, la introduccin de
un informe de auditora es una declaracin concisa de un prrafo. #e debe incluir elnombre de la rma a informar as como tambi)n las fec%as que cubre la auditora.
$n la mayora de los casos, estas fec%as abarcan el ao scal de la empresa.
Responsabilidades de directores y auditores
$xplica detalladamente las responsabilidades de los directores de la rma a
auditar, as como las del auditor. $sta seccin indica que el deber del equipo de
!erencia de la empresa es crear y ofrecer toda la documentacin nanciera
requerida para que se complete exitosamente la auditora. +dems, esos datos
deben ser, a su me(or entender, exactos. $ste prrafo tambi)n indica que el rol del
auditor es revisar todas las declaraciones nancieras provistas por la rma.8asndose en esa informacin, debe formar y presentar una opinin del estado
nanciero de la or!ani"acin.
Bases de la opinin
$scribe la base de la opinin. $sta parte abre con la opinin del auditor, entre!ada
los ms simplemente posible. Continuar explicando que la auditora se reali" en
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cumplimiento de los estndares de auditora aceptados !eneralmente en $$.UU.
9espu)s de describir todo el proceso de auditora, el auditor debe incluir todos los
recursos pertinentes que apoyan su opinin. +unque esta seccin puede ser ms
lar!a que de un prrafo, se deber escribir lo ms suscintamente posible.
Las Normas Internacionales de Auditorase debern aplicar en las auditoras de losestados financieros. Las NIA contienen principios y procedimientos bsicos y esenciales para
el auditor. Estos debern ser interpretados en el contexto de la aplicacin en el momento de la
auditora.
Para comprender y aplicar los principios y procedimientos bsicos y esenciales junto con los
lineamientos relacionados, es necesario tener en cuenta todo el texto de la NIAincluyendo el
material explicatio.
NORMAS D A!DITORIA "NRA#MNT A$%TADAS
!" #e declara de aplicacin obli$atoria las Normas Internacionales de Auditora %elacionados
y las &eclaraciones Internacionales para la Prctica de Auditora 'ue se enuncian a
continuacin en este pronunciamiento.
(" El presente pronunciamiento tendr i$encia a partir del !) de julio de (***.
NORMAS INTRNA$IONA#S D A!DITORIA+
N&mero de tema' Ttulo del Documento y Normas( Declaracin.
)**+),, Asuntos Introductorios
)** %refacio a las Normas Internacionales de Auditora
El propsito de este prefacio es facilitar la comprensin de los objetios y procedimientos
operatios del omit- Internacional de Prcticas de Auditora IAP", un comit- permanente
del onsejo de la /ederacin Internacional de ontadores P0blicos, y el alcance y autoridad
de los documentos 'ue emite.
Glosario de trminos
$sta norma presenta un !losario de los t)rminos de auditora ms comnmente
utili"ados en estas normas internacionales.
)-* Marco de referencia de las Normas Internacionales de Auditora
Esta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas Internacionales de Auditora
con relacin a los sericios 'ue los auditores pueden brindar, comprende los informesy
reisin del trabajo de auditora y 'ue proporciona eidencia del trabajo efectuado para
respaldar el dictamen emitido. #e refiere tambi-n al uso de papeles de trabajo y le$ajos
estandari1ados, su propiedad y custodia.
-.* /raude y error 0NIA ))1
Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la deteccin de informacin
si$nificatiamente errnea 'ue resulte de fraude o error, al efectuar la auditora de informacin
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financiera. Proporciona una $ua con respecto a los procedimientos 'ue debe aplicar el auditor
cuando encuentra situaciones 'ue son motio de sospec2a o cuando determina 'ue 2a
ocurrido un fraude o error.
-2* $onsideracin de las leyes y re3lamentos en una auditora de estados financieros
4-* .**+.,,
0NIA 4)1
Esta norma tiene como objetio establecer normas y pautas sobre la responsabilidad del
auditor en la consideracin de las leyes y re$lamentaciones en una auditora de estados
financieros. Esta norma es aplicable a las auditoras de estados financieros pero no a otros
trabajos en los 'ue se contrata al auditor para emitir un informe especial sobre el cumplimiento
de re$lamentaciones especficas
Planicacin
4** %lanificacin 0NIA .1Esta norma establece 'ue el auditor debe documentar por escrito su plan $eneral y un
pro$rama de auditora 'ue defina los procedimientos necesarios para implantar dic2o plan.
4)* $onocimiento del ne3ocio 0NIA 4*1
El propsito de esta norma es determinar 'u- se entiende por conocimiento del ne$ocio, por
'u- es importante para el auditor y para el e'uipo de auditora 'ue trabajan en una
asi$nacin, por 'u- es releante para todas las fases de una auditora y cmo el auditor
obtiene y utili1a ese conocimiento.
4-* #a importancia relativa de la auditora 0NIA -21
Esta norma se refiere a la interrelacin entre la si$nificatiidad y el ries$o en el proceso de
auditora. Identifica tres componentes distintos del ries$o de auditora+ ries$o in2erente, ries$ode control y ries$o de deteccin. 3omando conciencia de la relacin entre si$nificatiidad y
ries$o, el auditor puede modificar sus procedimientos para mantener el ries$o de auditora en
un niel aceptable
Control Interno
.** valuacin de ries3os y control interno 0 NIA 51 El propsito de esta norma es
proporcionar pautas referidas a la obtencin de una comprensin y prueba del sistema de
control interno, la ealuacin del ries$o in2erente y de control y la utili1acin de estas
ealuaciones para dise4ar procedimientos sustantios 'ue el auditor utili1ar para reducir el
ries$o de deteccin a nieles aceptables.
Auditora en un ambiente de sistemas de informacin por computadora 0NIA )21
Esta norma proporciona la orientacin necesaria para cumplir con los principios bsicos de
auditora cuando -sta es lleada a cabo en un ambiente computacional.A los fines de esta
norma, existe un ambiente de sistemas de informacin computari1ada cuando un computador
de cual'uier tipo o tama4o es utili1ado por la entidad en el procesamiento de informacin
financiera de importancia para la auditora, ya sea 'ue el computador es operado por la
entidad o por un tercero. Enfati1a 'ue el auditor debera conocer en forma suficiente el
2ard5are y los sistemas de procesamiento para planificar el trabajo y comprender de 'u-
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manera afectan al estudio y a la ealuacin del control interno y la aplicacin de los
procedimientos de auditora, incluyendo t-cnicas asistidas por computador.
.*- $onsideraciones de auditora en entidades 6ue utili7an or3ani7aciones prestadoras
de servicios 0Addendum - a NIA 51
Esta norma establece 'ue el auditor debe obtener una comprensin adecuada de los sistemascontables y el control interno para planificar la auditora y desarrollar un enfo'ue de auditora
efectio. La entidad emisora de los estados financieros puede contratar los sericios de una
or$ani1acin 'ue, por ejemplo, ejecuta transacciones y llea la contabilidad o re$istro de las
transacciones, y procesa los datos correspondiente. El auditor debe considerar de 'u- manera
una or$ani1acin prestadora de sericios afecta los sistemas contables y el control interno del
cliente.
2**+2,, videncia de Auditora
2** videncia de Auditora 0NIA 81
El propsito de esta norma es ampliar el principio bsico relacionado con la eidencia de
auditora suficiente y adecuada 'ue debe obtener el auditor para poder arribar a conclusionesra1onables en las 'ue basar su opinin con respecto a la informacin financiera y los m-todos
para obtener dic2a eidencia.
2*)
videncia de auditora + $onsideraciones adicionales para partidas especficas
El propsito de esta norma es proporcionar pautas relacionadas con la obtencin de eidencia
de auditora a tra-s de la obseracin de inentarios, confirmacin de cuentas a cobrar e
inda$acin referida a acciones judiciales, ya 'ue en $eneral se considera 'ue estos
financieros y los sericios de auditora y relacionados. Este marco no es aplicable a otros
sericios, tales como impuestos, consultora y asesoramiento financiero y contable.
-**+-,, Responsabilidades
-** Ob9etivos y principios b:sicos 6ue re3ulan una auditora de estas financieros
0NIA )1
Esta norma establece 'ue el objetio de la auditora de estados financieros, preparados dentro
del marco de polticas contables reconocidas, es permitir 'ue el auditor exprese su opinin
sobre dic2os estados financieros para ayudar a establecer la credibilidad de los mismos. El
auditor por lo $eneral determina el alcance de auditora de acuerdo con los re'uerimientos de
las leyes, re$lamentaciones o de los or$anismos profesionales correspondientes.Adems,
esta norma describe los principios bsicos 'ue re$ula las responsabilidades de un auditor, y
'ue deben ser cumplidos cuando se llea a cabo una auditora. &ic2os principios bsicos sonaplicables al examen de la informacin financiera de una entidad, ya sea -sta con o sin fines
de lucro, y sin tener en cuenta su tama4o y forma jurdica, cuando dic2o examen es conducido
con el propsito de expresar una opinin sobre la misma.Esta norma cubre aspectos tales
como inte$ridad, objetiidad e independencia, confiabilidad, destre1as y competencia, trabajo
efectuado por terceros, documentacin, planificacin, eidencia de auditora, conclusiones de
auditora e informe.
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-)* $artas para el acuerdo de los t;rminos sobre un traba9o de auditora 0 NIA -1
Esta norma proporciona pautas para la preparacin de la carta de contratacin, en la cual el
auditor documenta y confirma la aceptacin de un trabajo, el objetio y alcance de la auditora,
el $rado de su responsabilidad ante el cliente y el formato del informe a ser emitido. #i bien
esta norma no re'uiere explcitamente 'ue el auditor obten$a una carta de contratacin,
proporciona una orientacin con respecto a su preparacin de tal manera 'ue se presume suuso.
--* $ontrol de calidad del traba9o de auditora 0NIA
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releante. &eben poner especial atencin en ealuaciones 'ue resulten sensibles a
ariaciones, 'ue sean subjetias o susceptibles de errores si$nificatios.
En su ealuacin, al auditor debe considerar su conocimiento del cliente, de su industria y la
eidencia resultante de otras reas de auditora. #i como resultado, el auditor concluye 'ue no
se puede obtener una estimacin ra1onable, debe proceder a emitir una opinin con
saledades o abstenerse de opinar.
22* %artes relacionadas 0NIA )
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especialista como eidencia de auditoria. ubre la determinacin de la necesidad de utili1ar el
trabajo de un especialista, las destre1as y competencia necesaria, la ealuacin de su trabajo
y la referencia al especialista en el informe del auditor.
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)**- Ambiente de procesamiento electrnico de datos+ Sistemas de computadores en
lnea 0Declaracin -1
Esta &eclaracin forma parte de una serie cuyo objeto es ayudar al auditor en la aplicacin de
la norma ;** mediante la descripcin de los sistemas computari1ados 6 en lnea7 y su efecto
en el sistema contable y los controles internos relacionados y en los procedimientos de
auditora.
Ambiente de procedimiento electrnico de datos- istemas de base de
datos !eclaracin "#
Esta &eclaracin forma parte de una serie cuyo objeto es ayudar al auditor en la aplicacin de
la norma ;** mediante la descripcin de los sistemas de base de datos y su efecto en el
sistema contable y los controles internos relacionados y en los procedimientos de auditoria.
)**. Relacin entre los supervisores bancarios y los auditores e?terno
0Declaracin .1
Esta &eclaracin define las responsabilidades fundamentales de la $erencia, anali1a las
caractersticas esenciales de los roles de los superisores y auditores, considera el alcance de
la superisin de funciones, y su$iere un mecanismo para coordinar en forma ms eficiente el
cumplimiento de las tareas de superisores y auditores.
)**2 $onsideraciones particulares para la auditora de pe6ueCas empresas
0Declaracin 21
El propsito de esta &eclaracin es asistir al auditor en la aplicacin de las Normas
Internacionales de Auditora en las situaciones tpicas 'ue se presentan en las pe'ue4as
empresas.
)**5 Auditora de bancos comerciales internacionales
0Declaracin 51
El propsito de esta &eclaracin es proporcionar una $ua adicional a los auditores mediante
la ampliacin e interpretacin de pautas para la auditora de bancos comerciales
internacionales. #in embar$o, no pretende ser una lista ex2austia de los procedimientos y
prcticas utili1ados en este tipo de auditora.
)**< $omunicaciones con la administracin
0Declaracin
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)**8 valuacin de ries3os y control interno+ $aractersticas y consideraciones en un
ambiente de procesamiento electrnico de datos 0Addendum ) a NIA 51
Esta &eclaracin contiene las caractersticas y consideraciones ms importantes del ambiente
PE&+ estructura or$ani1atia, naturale1a del procesamiento, aspectos de dise4o y
procesamientos, controles interno, controles $enerales PE&, controles de aplicacin PE&,
reisin y ealuacin de los controles $enerales y de aplicacin PE&.
Tecnicas de auditora con a$uda de computadora %&IA '(#
Esta &eclaracin es una ampliacin de la norma ;*! y proporciona pautas detalladas con
respecto al uso de t-cnicas de auditora asistidas por la computadora.
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