Download - Nicaragua Codigo Tributario 2015

18/3/2015 CodigoTributario

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CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,CONSUSREFORMASINCORPORADAS

LEYNo.562,Aprobadoel28deOctubredel2005PublicadoenLaGacetaNo.227del23deNoviembredel2005

ELPRESIDENTEDELAREPBLICADENICARAGUA

Hacesaberalpueblonicaragenseque:

LAASAMBLEANACIONALDELAREPBLICADENICARAGUA

CONSIDERANDO

I

QueenelestadoactualdelalegislacinnicaragenselasrelacionesentrelaAdministracintributariayloscontribuyentesnosonlasidneasparalograrunaaplicacinequitativadelostributosenunambientedeseguridadjurdica.

II

Queelloobedece,especialmente:AlafaltadeadecuacindelasnormaslegalesqueregulanelejerciciodelasfuncionesdelaAdministracintributaria,loquehaobligadoaunexacerbadodesarrollonormativoporvareglamentariaaladispersinnormativadelaspiezascentralesdelsistemaaladeficienteestructuralgicadelasnormasqueregulanlamateria,quenisiquieraprevndeformacompletamentecoherentelasdisposicionesbsicasparaeldesarrollodelasactuacionesdelaadministracin,desdeelnacimientodelaobligacintributariahastasuextincinyalafaltadeadaptacindelasnormastributariasalasactualesdisponibilidadestecnolgicas,quenocabeduda,puedencontribuirdecididamenteenprodelaeficienciayeficaciadelaAdministracintributaria,alavezquefacilitarelcumplimientodelasobligacionesdelosadministrados.

III

QuetalesdeficienciasjustificanlacreacindeunCdigoTributarioque,apartirdesuentradaenvigencia,seerigirenejecentraldelordenamientotributario,entantoquerecogesusprincipiosesencialesyregula,deformaordenadaycoherente,lasrelacionesentrelaAdministracintributariayloscontribuyentes.

Dehecho,elpresenteCdigoTributariosecaracterizaporsuprofundocarctersistematizadoreintegradordelasnormasqueafectan,demanerageneral,alsistematributarionicaragense,enespecialenloqueserefierealosmecanismosdeaplicacindelostributos.

IV

QueelCdigoTributariodedicaespecialatencinalosderechosygarantasdeloscontribuyentes,loque,obviamente,vieneareforzarlosderechossustantivosdeestosltimosyamejorarsusgarantasenelsenodelosdistintosprocedimientostributarios.Deformacorrelativa,lanormadelimita,porciertoconbastanteclaridadyprecisin,laspertinentesobligacionesyatribucionesdelaadministracintributaria.Elloresultaesencialparamaterializaraquellosque,contodacerteza,seconsagrancomoprincipiosjurdicosrectoresdelsistematributario:elprincipiodeseguridadjurdicayelprincipiodeigualdaddelatributacin.

V

Queporseguridadjurdicahadeentenderselaposibilidaddepreverlasconsecuenciasyeltratamientotributariodelassituacionesyactuacionesdeloscontribuyentes,pudiendopronosticar,deprevio,lascorrespondientesdecisionesadministrativasyjudicialessobretalessituacionesyacciones.Sobradecirqueenlamedidaenqueseobservedichoprincipiosepromuevelaplenaconfianzadelosciudadanosensus



institucionesyselesprotegedelaarbitrariedad.

VI

Quelamanifestacintributariadelprincipiodeigualdadseconcibecomoeldeberdegarantizarunaimposicinjusta,enelsentidodeprocuraruntratamientoigualparatodoslosiguales,que,adicionalmente,debetomarencuentalasdesigualdadesexistentes.As,selesionaelprincipioencuestincuandolaigualdadodiferenciacineneltratamientotributario,establecidaporunanorma,carecedejustificacinrazonable,esdecir,cuandopuedatildarsedearbitraria.

Pero,anpeor,paraasegurarlaefectivavigenciadelprincipiodeigualdaddelatributacin,esimprescindiblegarantizar,noslolaexistenciadeunsistematributarioqueloobserveformalmente,sinoque,tambin,stedebeconteneraquellosinstrumentosvitalesparamaterializarlo,entreotros,normasqueregulendeformasatisfactorialarelacinAdministracintributariacontribuyente,o,dichodeotraforma,quealavezquesalvaguardanlosderechosygarantasdelcontribuyente,permitanalaAdministracintributaria,tantoaplicarelsistematributariodeformaeficazcomocumplirconsucometidoesencial.

VII

Queporseguridadjurdicahadeentenderselaposibilidaddepreverlasconsecuenciasyeltratamientotributariodelassituacionesyactuacionesdeloscontribuyentes,pudiendopronosticar,deprevio,lascorrespondientesdecisionesadministrativasyjudicialessobretalessituacionesyacciones.Sobradecirqueenlamedidaenqueseobservedichoprincipiosepromuevelaplenaconfianzadelosciudadanosensusinstitucionesyselesprotegedelaarbitrariedad.Enusodesusfacultades

HADICTADO

Elsiguiente:

CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA

TITULOI

DISPOSICIONESGENERALES

CaptuloI

PrincipiosyDefiniciones

mbitodeAplicacin

Artculo1.LasdisposicionescontenidasenesteCdigoseaplicanalostributosestablecidoslegalmenteporelEstadoyalasrelacionesjurdicasderivadasdeellos.

IgualmenteseaplicaralosotrostributoseingresosqueseestablezcanafavordelEstado,exceptuandolostributosaduaneros,municipales,ylascontribucionesdeseguridadsocial,queseregirnporsusLeyesespecficas.

Fuentes

Artculo2.SonfuentesdelDerechoTributario:

1.LaConstitucinPolticadeNicaragua

2.Lasleyes,inclusiveelpresenteCdigoTributario

3.LosTratados,ConveniosoAcuerdosInternacionalesvigentes

4.LosreglamentosydisposicionesquedicteelPoderEjecutivoenelmbitodesucompetencia

5.LaJurisprudenciadelaCorteSupremadeJusticiay,

6.LasdisposicionesdecarctergeneralqueemitaelTitulardelaAdministracinTributariaconfundamentoenlasleyesrespectivasyen



estrictomarcodesucompetencia.

PrincipiodeLegalidad

Artculo3.Slomedianteleysepodr:

1.Crear,aprobar,modificaroderogartributos

2.Otorgar,modificar,ampliaroeliminarexenciones,exoneraciones,condonacionesydemsbeneficiostributarios

3.Definirelhechogeneradordelaobligacintributariaestablecerelsujetopasivodeltributocomocontribuyenteoresponsablelaresponsabilidadsolidariaascomofijarlabaseimponibleydelaalcuotaaplicable

4.EstablecerymodificarlaspreferenciasygarantasparalasobligacionestributariasyderechosdelContribuyentey

5.Definirlasinfracciones,losdelitosylasrespectivassanciones.

InterpretacindelasNormasTributariasyAnaloga

Artculo4.LasNormasTributariassedebeninterpretarconarregloatodoslosmtodosadmitidosenelDerechoComnylosestablecidosenlosConveniosInternacionalesconfundamentoenlaLegislacinInternacionalrespectiva.Entodocaso,lainterpretacintieneunobjetivoeminentementeaclaratoriooexplicativoynoimplicaenformaalgunaqueporestavasepuedacrear,alterar,modificarosuprimirdisposicioneslegalesexistentes.

LassituacionesquenopuedanresolversemediantelasdisposicionesdeesteCdigoodelasleyesespecficassobrecadamateria,sernreguladassupletoriamenteporlasNormasdeDerechoComn.[1]

Laanalogaesprocedimientoadmisibleparallenarlosvacoslegales,peroenvirtuddeellanopuedencrearsetributos,niexenciones,exoneracionesuotrosbeneficios,comotampocopuedetipificarinfraccionesodelitos,niestablecersanciones.Nosepodraplicarlaanalogacuandoporstavasecontrapongaaltereomodifiquecualquieradelasdisposicioneslegalesvigentesenmateriatributaria.

Vigencia

Artculo5.Lasdisposicionestributariasdecarctergeneralregirnapartirdesupublicacinoficialohabindosecumplidosta,desdelafechaqueellasdeterminen,debiendoobservarsequecuandosetratedetributosquesedeterminenoliquidenporperodosanualesomayores,lasnormasrelativasalaexistenciaocuantadeltributoregirndesdeelprimerdadelaocalendariosiguientealdesupromulgacin,odesdeelprimerdadelmessiguientecuandosetratedeperodosmenores.

Alosfinesdeesteartculo,enelcasodelasleyesyreglamentosseentiendeporpublicacinoficiallaqueserealiceenLaGaceta,DiarioOficial.Enelcasodelasdisposicionesadministrativasonormativasdeaplicacingeneral,paraefectosdesuvigenciasersuficientesupublicacinendosmediosdecomunicacinescritosdecirculacinnacional,sindetrimentodesuposteriorpublicacinenLaGaceta,DiarioOficial.

CumplimientodeNormasDerogadas

Artculo6.Todaslasobligacionestributariasyderechos,causadosdurantelavigenciadedisposicionesquesederoguendemaneraexpresaotcitayqueestnpendientesdecumplirse,debernserpagadasenlacuanta,formayoportunidadqueestablecendichasdisposiciones,salvoquelaleyestablezcalocontrario.

Plazos

Artculo7.LosplazosestablecidosenelpresenteCdigoyenlasdemsnormastributarias,correrndesdelamedianochedeldadeiniciodelmismoysecontarndelasiguientemanera:

1.Losplazoscorrespondientesamesesyaos,serncontinuosyterminarneldaequivalentedelaoomesrespectivo

2.Salvoquelaleyestablezcalocontrario,losplazosfijadosendassetendrnpordashbilessegnelDerechoCivil.Enloscasosquecorresponda,losplazossecontarnapartirdeldahbilinmediatosiguientealdelanotificaciny,

3.Losplazosquevencieranendainhbil,oendaenquelosrganosdelaAdministracinTributarianodesarrollenactividadesporcualquiercausa,seentendernprorrogadoshastaeldahbilinmediatosiguiente.

Entodoslosplazosestablecidosparalainterposicinocontestacindelosrecursos,seadicionareltrminodeladistancia,segnloestablecidoenelCdigodeProcedimientoCivil.



Asmismo,seestaralodispuestoenelCdigodeProcedimientoCivilenlorelativoalcasofortuitoofuerzamayor.

ActualizacindeValores

Artculo8.(ReformadoporLeyDeReformaALaLeyNo.562,CdigoTributarioDeLaRepblicaDeNicaragua,LeyNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)

ActualizacionesdeValores.LasactualizacionesdevaloresestablecidasenesteCdigo,referidasalmantenimientodevalorserealizarnenbasealalegislacinmonetariavigenteyalascorrespondientesdisposicionesemitidasporelBancoCentraldeNicaragua,enrelacinaestamateria.

LassancionespecuniariasseexpresarnenUnidadesdeMultas.ElvalordecadaUnidaddeMultaserdeC$25.00(Veinticincocrdobas).

CaptuloII

Tributos

ConceptoyClasificacin

Artculo9.Tributos

SonlasprestacionesqueelEstadoexigemedianteLeyconelobjetodeobtenerrecursosparaelcumplimientodesusfines.Lostributos,objetodeaplicacindelpresenteCdigoseclasificanen:Impuestos,tasasycontribucionesespeciales.

Impuesto

EseltributocuyaobligacinsegeneraalproducirseelhechogeneradorcontempladoenlaleyyobligaalpagodeunaprestacinafavordelEstado,sincontraprestacinindividualizadaenelcontribuyente.

Tasa

Eseltributocuyaobligacintienecomohechogeneradorlaprestacinefectivaopotencialdeunserviciopblicoindividualizadoenelusuariodelservicio.Suproductonodebetenerundestinoajenoalservicioqueconstituyeelpresupuestodelaobligacin.NoestasalacontraprestacinrecibidadelusuarioenpagodeserviciosnoinherentesalEstado.

ContribucionesEspeciales

Eseltributocuyaobligacintienecomohechogeneradorbeneficiosderivadosdelarealizacindedeterminadasobraspblicasycuyoproductonodebetenerundestinoajenoalafinanciacindedichasobrasoalasactividadesqueconstituyenelpresupuestodelaobligacin.

OtrosIngresos

Artculo10.SonotrosIngresos,aquellosquepercibeelEstadoporactividadesquenocorrespondenaldesarrollodesusfuncionespropiasdederechopblicooporlaexplotacindesusbienespatrimonialesylosdemsingresosordinariosnoclasificadoscomoImpuestos,TasasoContribucionesEspeciales.

NomenclaturaTributaria

Artculo11.ElSistemaPresupuestariodelpasylaContabilidadGubernamental,referentealosingresos,deberajustarsealaNomenclaturaTributariaqueelpresenteCdigoestablece.

TITULOII

DELARELACINTRIBUTARIA

CaptuloI

ObligacinTributaria

Concepto

Artculo12.LaObligacinTributariaeslarelacinjurdicaqueemanadelaleyynacealproducirseelhechogenerador,conformeloestablecidoenelpresenteCdigo,segnelcualunsujetopasivoseobligaalaprestacindeunaobligacinpecuniariaafavordelEstado,quien



tieneasuvezlafacultad,obligacinyresponsabilidaddeexigirelcumplimientodelaobligacintributaria.

LaobligacintributariaconstituyeunvnculodecarcterpersonalaunquesucumplimientoseasegurecongarantasrealesylasestablecidasenesteCdigopararespaldodeladeudatributaria,entendindosestacomoelmontototaldeltributonopagado,mslosrecargosmoratoriosymultascuandocorresponda.LaObligacinTributariaespersonaleintransferible,exceptoenelcasodesucesiones,fusiones,absorciones,liquidacionesdesociedadesydesolidaridadtributariayaquellasretencionesypercepcionespendientesdeserenteradasalFisco,comocasosenunciativosperonolimitativos.

InoponibilidaddeConveniosentreParticulares

Artculo13.LosconveniossobremateriatributariacelebradosentreparticularesnosonoponiblesalFisco,nitendrneficaciaparamodificarelnacimientodelaobligacintributaria,nialterarlacalidaddelsujetopasivo,sinperjuiciodelavalidezquepudieratenerentrelaspartes,dentrodeloslmitesestablecidosporelordenamientojurdicoqueregulalorelativoalaautonomadelavoluntad.

AlcancesdelaObligacinTributaria

Artculo14.Laobligacintributarianoserafectadaporcircunstanciasqueserelacionanconlavalidezdelosactosoconlanaturalezadelobjetoperseguidoporlosparticulares.Tampocoseveralteradaporlosefectosqueloshechosoactosgravadostenganenotrasramasjurdicas,siemprequeseproduzcaelhechogeneradorestablecidoenlaley.

CaptuloII

Sujetos,ContribuyentesyResponsables

SujetoActivo

Artculo15.ElEstadopormediodelaAdministracinTributaria,eselSujetoactivo,oacreedordelaobligacintributariayestfacultadolegalmenteparaexigirsucumplimiento.

SujetoPasivo

Artculo16.Sujetopasivo:Eselobligadoenvirtuddelaley,alcumplimientodelaobligacintributariaycualquierotraobligacinderivadadesta,seaencalidaddecontribuyenteoderesponsable.

Solidaridad

Artculo17.Estnsolidariaeindivisiblementeobligadasaquellaspersonas,respectodelascualesseverifiqueunmismohechogenerador.Elprincipiodesolidaridadenmateriatributariaseregirporloestablecidoenlalegislacinnacionalvigente.

EnvirtuddelapresenteLey,losefectosdelasolidaridadson:

1.Laobligacinpuedeserexigidatotaloparcialmente,acualquieradelosdeudores,aeleccindelsujetoactivo.Enelcasoquesoloalgunooalgunosdelosresponsablessolidariamentehayansatisfecholaobligacinexigida,estospuedenposteriormentereconveniralrestoquenolohicieron,condeduccindesuparteproporcional

2.Elpagototaldelaobligacintributaria,efectuadoporunodelosdeudoresliberaalosdems

3.Elcumplimientodeundeberformalporpartedeunodelosobligadosnoliberaalosdems

4.Laexencinoremisindelaobligacinquesehagaenbasealaleyliberaatodoslosdeudores

5.Cualquierinterrupcindelaprescripcinafavoroencontradeunodelosdeudores,favoreceoperjudicaalosdemsy,

6.Enlasrelacionesprivadasentrecontribuyentesyresponsables,laobligacinsedivideentreellos:yquienhayaefectuadoelpagopuedereclamardelosdemseltotalounaparteproporcional,segncorresponda.Sialgunofuereinsolvente,suporcinsedebedistribuiraprorrataentrelosotros.

Contribuyentes

Artculo18.Paratodoslosefectoslegales,soncontribuyentes,laspersonasdirectamenteobligadasalcumplimientodelaobligacintributariaporencontrarse,respectoalhechogenerador,enlasituacinprevistaporlaley.

Tendrnelcarcterdecontribuyente,porconsiguiente:



1.Laspersonasnaturales,laspersonasjurdicasdederechopblicooderechoprivadoylosfideicomisos.

2.Lasentidadesocolectividadesqueconstituyanunaunidadeconmica,aunquenodispongandepatrimonio,nitenganautonomafuncional.

ResponsablesporDeudaTributariaAjena

Artculo19.Sonresponsablespordeudatributariaajenalaspersonasqueporlanaturalezadesusfuncionesopordisposicinlegal,debencumplirohacercumplirdichasobligaciones,como,sonentreotros,losapoderados,losadministradores,orepresentantesensucaso.Laresponsabilidadestablecidaenelpresenteartculoselimitaalvalordelospatrimoniosqueseadministranoestnbajosuresponsabilidad.Encasoqueeladministradororesponsabletuviereunsuperiorjerrquicoaquienpudiereadvertirdemaneraescritadelaresponsabilidaddecumplirentiempoyformaconunaobligacintributariayelsegundohacecasoomisoataladvertencia,eladministradororesponsableseverrelevadoderesponsabilidadesporesecasoenparticular.

ResponsablesDirectos

Artculo20.SonresponsablesdirectosencalidaddeResponsableRetenedoroResponsableRecaudador,laspersonasdesignadasporlaleyqueenvirtuddesusfuncionespblicasoprivadas,intervenganenactosuoperacionesenloscualesdebenefectuarlaretencinopercepcindeltributocorrespondiente.Paraestosefectosseentiendeque:

1.ResponsableRetenedorsonlossujetosquealpagaroacreditarciertassumasaloscontribuyentesoterceraspersonas,estnobligadoslegalmentearetenerdelasmismas,unapartedestascomoadelantoopagoacuentadelostributosacargodedichoscontribuyentesoterceraspersonas,yenterarloalfiscoenlaformayplazosestablecidosenesteCdigoydemsleyestributarias.

2.ResponsableRecaudadorsonlaspersonasquepordisposicinlegaldebenpercibirelimpuestoyenterarloalFisco.Tambinsonresponsablesrecaudadores,laspersonasjurdicasconquieneslaAdministracinTributariasuscribaconveniosparapercibirlostributosysancionespecuniarias.

LoestablecidoenlosprrafosanterioresnoinvalidalafacultaddelaAdministracinTributaria,dehacerefectivoelcobro,alaspersonasqueseencuentranobligadasacumplirenformadirectaconlaretencinopercepcinensucaso.

ResponsabilidaddelosAgentes

Artculo21.Efectuadalaretencinopercepcin,elretenedoreselnicoresponsableanteelFiscoporelimporteretenidoopercibido.Lafaltadecumplimientodelaobligacindereteneropercibir,noeximealagentedelaobligacindepagaralFiscolassumasquedebireteneropercibir.

Todapersonaquepercibaoretengatributossinnormaslegalesqueloautoricen,respondedirectamenteantelapersonaalacualefectudichotraslado,percepcinoretencin,sinperjuiciodeincurrirenresponsabilidadpenalsilapresuncindehabercometidodelitodeestafasecompruebaporlavajudicialcorrespondiente.

Sielquienhayaefectuadoporerrorlaretencinopercepcindeltributo,hubieseingresadoeldineroalFiscodentrodelplazomximodeun(1)mesderetenidoopercibidoste,seconsiderarelhechocomoerrorexcusableyprocederladevolucindelasumacorrespondientealacreedor,asusimplesolicitud,sinmayorresponsabilidad.

CaptuloIII

DomicilioTributario

PersonasNaturalesyPersonasJurdicas

Artculo22.Paraefectostributarios,laspersonasnaturalesypersonasjurdicasdebenfijarsudomiciliodentrodelterritorionacional,preferentementeenellugardesuactividadcomercialoproductiva.

Cuandolapersonanaturalojurdicanotuvieredomiciliosealadootenindolostenoexistiere,alosefectostributariossepresumequeeldomicilioeseldeterminadosegnelsiguienteorden:

1.Enellugarquehubiereindicadooregistradolapersonanaturaly/ojurdica,alinscribirseenelRegistronicodeContribuyentesdelaAdministracinTributaria

2.EnellugarqueseindicareenelprimerescritooaudienciaalcomparecerantelaAdministracinTributaria

3.Enellugardesuresidenciahabitual,elcualsepresumircuandopermanezcaenella,enformacontinuaodiscontinua,msdeseis(6)mesesduranteelejercicioanualdeimposicin



4.Enellugardondedesarrollesusactividadescivilesocomerciales

5.Enellugardondeocurraelhechogeneradory

6.EnelqueelijalaAdministracinTributariaencasodeexistirmsdeundomicilio.

Enelcasodelaspersonasjurdicas,elDomicilioTributarioserenlaresidenciaodomiciliodelRepresentanteLegalodesusDirectivos,cuandonoseestablezcaconformelosincisosanteriores.

Lodispuestoenesteartculoseaplicartambinalassociedadesdehechoyengeneral,atodaentidadquecarezcadepersonalidadjurdica,peroquerealiceactividadessusceptiblesdegenerarobligacionestributarias.

ResidentesenelExtranjero

Artculo23.Encuantoalaspersonasresidentesenelextranjero,elDomicilioTributariosedeterminaraplicando,enordendeprelacin,lossiguientescriterios:

1.Sitieneestablecimientoenelpas,seaplicarnlasdisposicionesdelartculoanterior

2.Deacuerdoallugarsealadoenlacduladeresidencia

3.Ellugardondeocurraelhechogeneradory

4.ElqueelijalaAdministracinTributaria,encasodeexistirmsdeundomiciliotributario.

Lodispuestoenesteartculoseaplicartambinalassociedadesdehechoyengeneral,atodaentidadquecarezcadepersonalidadjurdicaperoquerealiceactividadessusceptiblesdegenerarobligacionestributarias.

DomicilioEspecial

Artculo24.Losresponsablesrecaudadores,losretenedoresyloscontribuyentesensucaso,podrnfijarundomicilioespecialalosefectostributarios,conlaconformidaddelaAdministracinTributaria,lacualslopodrnegarsuaceptacinsiresultareinconvenienteparaeldesempeodesusfunciones.Unavezaprobadoestedomicilio,prevalecersobrecualquierotro,salvoqueelinteresado,enactuacinodeclaracinposteriorantelaAdministracinTributaria,utilizarealgunodelosprevistosenlosartculosanteriores.

LaconformidaddelaAdministracinsepresumirenelcasoquestanomanifiestedesacuerdodentrodelostreinta(30)dassiguientesalafechadelacomunicacinporescrito.

LaAdministracinTributariapodrrequerirporescritolaconstitucindenuevodomicilioespecial,cuandoloconsidereconvenienteparaelcumplimientodesusfunciones.

LaAdministracinTributariaparalosefectosdeiniciarelcobrojudicial,podrfijarundomicilioespecialalcontribuyenteoresponsable,siresultareinconvenienteparahacerexpeditoelcobroefectivodeladeuda.

ActualizacindeDomicilio

Artculo25.Elcontribuyentedebemanteneractualizadosudomicilio.EncasoquenocomuniquealaAdministracinTributariaelcambiodelmismo,senotificarelltimoquesetengaregistrado.

RegistronicodeContribuyentes

Artculo26.LaAdministracinTributariacontarcondependenciasadministrativasresponsablesdeadjudicarunCdigonicodeIdentificacinparaelRegistrodeContribuyentesyqueseregirporReglamentoemitidoporelPoderEjecutivo.TodosloscontribuyentesestnobligadosainscribirseenesteRegistro.

ElCdigonicodeIdentificacin,serdenominadoCdulaRUCydeberindicarseenladeclaracinypagodeimpuestos,ascomoenlostrmitesygestionesantelaAdministracinTributaria.

SuministrodeInformacinysuValorProbatorio

Artculo27.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006,ensuprrafoprimeroysegundo)

SuministrodeInformacinysuValorProbatorio.nicamenteparafinesyefectosfiscales,todapersonanaturalojurdica,sincosto



alguno,estobligadaasuministrartodainformacinquesobreesamateriaposeaenunplazodediez(10)dashbilesyquesearequeridaporlaAdministracinTributaria.Paraefectosdelainformacindeterceroscontribuyentes,debersuministrarsenicamenteelnmerodeRUCdelcontribuyente,onombreynmerodecdulaendefectodeste,fechaymontodelastransacciones.SilasInstitucionesalasqueselessoliciteestainformacinsonlasqueestnsometidasasupervisinyvigilanciaporpartedelaSuperintendenciadeBancosydeotrasInstitucionesFinancieras,seactuarenestrictoapegoyobservanciadelasdisposicioneslegalesynormativasrelativasalsigilobancario.Silainformacindeterceroscontribuyentessolicitadaporlaadministracintributariaseobtienemedianterequerimientogeneral,laadministracintributarianoestarobligadaanotificaralaspersonasnaturalesojurdicassobrelaobtencindeesainformacin.Encasoquelainformacindeterceroscontribuyentessolicitadaporlaadministracintributariaseobtengamedianterequerimientoespecficodecontribuyentes,laadministracintributariaestarobligadaanotificaralaspersonasnaturalesojurdicassobrelaobtencindeestainformacin.TodainformacinobtenidaporlaAutoridadTributariaesdeirrestrictoaccesodelapersonanaturalojurdicasobrelacualsesolicitlamisma.

LasautoridadesdetodoslosnivelesdelaorganizacindelEstado,cualquieraqueseasunaturaleza,yquienesengeneralejerzanfuncionespblicasestnobligadosasuministraralaAdministracinTributariacuantosdatosyantecedentesconefectostributariosrequiera,mediantedisposicionesdecarctergeneraloatravsderequerimientosconcretosyaprestarleaellayasusfuncionariosapoyo,auxilioyproteccinparaelejerciciodesusfunciones.Paraproporcionarlainformacin,losdocumentosyotrosantecedentes,bastarlapeticindelaAdministracinTributariasinnecesidaddeordenjudicial.Asimismo,deberndenunciarantelaAdministracinTributariacorrespondientelacomisindeilcitostributariosquelleguenasuconocimientoencumplimientodesusfunciones.

LaobligacindelosprofesionalesdefacilitarinformacincontrascendenciatributariaalaAdministracinTributarianoalcanzaralosdatosprivadosnopatrimonialesqueconozcanporrazndelejerciciodesuactividad,cuyarevelacinatentealhonoroalaintimidadpersonalyfamiliardelaspersonas.

Losprofesionalesnopodrninvocarelsecretoprofesionalaefectosdeimpedirlacomprobacindesusituacintributaria.

LaAdministracinTributariapodrsuscribirAcuerdosInternacionalesdeInformacinconotrasAdministracionesTributariasenelextranjeroquepermitanfortalecerlaaccinfiscalizadoradelaInstitucin.Todainformacinqueporestavasesoliciteyseobtenga,tambindebercumplirconelrequisitoestablecidoenelprrafosegundodelpresenteartculo.

CaptuloIV

HechoGenerador

Concepto

Artculo28.Hechogeneradoreselpresupuestoestablecidoenlaleyparadeterminareltributoycuyarealizacinoriginaelnacimientodelaobligacintributaria.

Ocurrencia

Artculo29.Elhechogeneradordelaobligacintributariaseconsiderarealizado:

1.Enlassituacionesdehecho,desdeelmomentoenquesehayanrealizadolosactosocircunstanciasmaterialesnecesariasparaqueseproduzcanlosefectosquenormalmentelecorrespondeno

2.Enlassituacionesjurdicas,desdeelmomentoenqueestnconstituidasdefinitivamentedeconformidadalderechoaplicable.

Elhechogeneradorseconsiderarocurridoenellugardondesehayanrealizadolosactos,circunstanciasoelementosconstitutivosdelpresupuestodehecholegal,odondesehayarealizadoelltimodeaquelloscuandohubierenacaecidoendiferenteslugaresodondelaleyconsiderequesehanrealizado.

Enelcasodetributosqueseapliquensobredocumentosreferentesaactosocontratos,lasimpleemisindelosmismosoriginaelhechogeneradorqueconfiguralaobligacintributaria.

Sielhechogeneradorestuvierecondicionadoporlaley,seconsiderarperfeccionadoenelmomentodesuacaecimientoynoeneldelcumplimientodesucondicin.

CasoEspecial

Artculo30.Sielhechogeneradorfuereunactojurdicocondicionado,seleconsiderarperfeccionado:



1.Silacondicinfuereresolutoria,enelmomentodelacelebracindelactoy

2.Silacondicinfueresuspensiva,alproducirsesta.

Encasodeduda,seentenderquelacondicinesresolutoria.

MediosdeExtincin

Artculo31.Laobligacintributariaseextingueporlossiguientesmedios:

1.Pago

2.Compensacin

3.Confusin

4.CondonacinoRemisinotorgadamedianteLey

5.Prescripciny,

6.FallecimientodelContribuyente,siemprequenolesucedanherederosyquenohayadejadobienesparasatisfacerlaobligacintributariapendiente.

SeccinI

Pago

Concepto

Artculo32.Pagoeselcumplimientorealyefectivodelaobligacintributariadebida.

LaobligacintributariainsolutanogeneraningntipodeinterscorrienteomoratorioafavordelaAdministracinTributaria.

PagoporTerceros

Artculo33.Elpagotambinpodrserefectuadoporterceros,porcuentadelcontribuyenteoresponsable,subrogndosesloencuantoalderechodelaobligacinpagadayalasgarantas,preferenciasyprivilegiossustanciales.

Cumplimiento

Artculo34.Elpagodebeefectuarseenellugar,fechayformaqueindiquelaleyolareglamentacincorrespondiente,inclusivepormediososistemaselectrnicos,todopreviamentereguladoenlanormativaInstitucionalysiemprequeelcontribuyentecuenteconlaposibilidadrealdeutilizartalmediodepago.

Lospagosparcialesqueefectenloscontribuyentesoresponsablespordeudastributarias,debernserrecibidosporlaAdministracinTributaria,sinperjuiciodelassancionescorrespondientesencasodeincumplimiento.

DacinenPago

Artculo35.ElpagosepodrrealizarmediantelafigurajurdicadelaDacinenPago,cumpliendolosrequisitosycondicionesestablecidasenlasLeyesTributariasyelDerechoPositivoVigente.

ImputacindePago

Artculo36.Laimputacindepago,serefectuadaporlaAdministracinTributariademaneraproporcionalalprincipal,alasmultasyrecargos,ensucaso.

PagosaCuenta

Artculo37.Lospagosacuentasoanticiposdedeterminadotributodebenserestablecidosoautorizadosporlasleyestributariascorrespondientes.

FacilidadesdePago


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Artculo38.LaAdministracinTributariapodrconcederporunasolavezconcarcterimprorrogable,facilidadesparaelpagodeladeudatributariaasolicitudexpresadelcontribuyente,encualquiermomentoinclusiveestandoiniciadalaejecucindeladeudatributaria,asolicitudexpresadelContribuyente,enloscasosyenlasformasquesedeterminenmediantedisposicionesemitidasporeltitulardelaAdministracinTributaria.

Estasfacilidadesnoprocedernenningncasopararetencionesopercepciones.Silasfacilidadesdepagosesolicitanantesdelvencimientoparaelpagodeltributo,nohabrlugaralaaplicacindesanciones.

ParalaconcesindefacilidadesdepagodebernexigirselasgarantasquelaAdministracinTributariaestablezca,mediantedisposicingeneralemitidaporsutitular,hastacubrirelmontodeladeudatributaria.ElrechazodelasgarantasporpartedelaAdministracinTributariadeberserfundamentado.

Encasodeestarencursolaejecucintributaria,lafacilidaddepagotendrefectosimplementesuspensivo,porcuantoelincumplimientodelpagoenlostrminosdefinidos,darlugarautomticamentealaejecucindelasmedidasquecorrespondanadoptarseporlaAdministracinTributariasegnseaelcaso.

ElcomportamientotributariodelcontribuyenteservirdebaseparaelotorgamientodelplazodepagodeacuerdoalanormativaInstitucional.

SeccinII

Compensacin,ConfusinyCondonacin

Compensacin

Artculo39.CuandoelcontribuyenteoresponsablenoejerzaelderechodeDevolucinoReembolso,secompensarndeoficiooapeticindepartelasobligacionesodeudastributariasfirmes,lquidasyexigiblesdelcontribuyenteoresponsableconsuscrditososaldosafavor,aceptadasyliquidadasporlaAdministracinTributaria,referenteaperodosnoprescritos,empezandoporlosmsantiguosyaunqueprovengandedistintostributos.

Confusin

Artculo40.Habrextincinporconfusinsiacausadelatransmisindebienesoderechosafectosaltributo,elsujetoactivodelaobligacintributariaquedareenlasituacindeldeudor.

Condonacin

Artculo41.LaobligacindepagodelostributosslopuedesercondonadaoredimidaporLey.

SeccinIII

Prescripcin

Concepto

Artculo42.Laprescripcinesunmediodeadquirirunderechoodeliberarsedeunacargauobligacin,porellapsoybajolascondicionesdeterminadasporesteCdigo.

Trminos

Artculo43.Todaobligacintributariaprescribealoscuatroaos,contadosapartirdelafechaenquecomenzareaserexigible.Laprescripcinqueextinguelaobligacintributarianopuedendecretarladeoficiolasautoridadesfiscales,peropuedeninvocarlaloscontribuyentesoresponsablescuandoselespretendahacerefectivaunaobligacintributariaprescrita.

LaobligacintributariadelacualelEstadonohayatenidoconocimiento,yaseapordeclaracininexactadelcontribuyenteoporlaocultacindebienesorentas,noprescribirporellapsosealadoenelprimerprrafodelpresenteartculo,sinonicamentedespusdeseisaoscontadosapartirdelafechaenquedebiserexigible.Laprescripcindelaobligacintributariaprincipalextinguelasobligacionesaccesorias.

Eltrminodeprescripcinestablecidopararetenerinformacinserhastaporcuatroaos.

Cmputo



Artculo44.Lassancionesaplicadasprescribenporeltranscursodecuatroaos(4)contadosdesdeeldasiguienteaaquelenquequedfirmelaresolucinquelasimpuso.

Porigualtrminodecuatro(4)aosprescribelaaccinparareclamarlarestitucindelopagadoindebidamenteporconceptodesancionespecuniarias.

Interrupcin

Artculo45.LaprescripcinpodrinterrumpirseporunactodelaAdministracinoporunactodelcontribuyente,enlossiguientescasos:

1.Porladeterminacindelaobligacintributaria,yaseaquestaseefecteporlaAdministracinTributariaoporelcontribuyenteoresponsable,tomndosecomofechadeinterrupcin,ladelanotificacinodelapresentacindelaliquidacinrespectiva

2.Porelreconocimiento,expresootcito,delaobligacintributariaporpartedelcontribuyenteoresponsabledelamisma

3.Porlasolicituddeprrrogaodeotrasfacilidadesdepago

4.Porlapresentacindedemandajudicialparaexigirelcumplimientodelasobligacionestributarias

5.Porelpagodeunaomscuotasdeprrrogasconcedidas

6.PorcitacinynotificacinexpresaquelaAdministracinTributariaefectealdeudor,respectodeobligacionestributariaspendientesdecancelaciny

7.PorcualquieraccindecobroquerealicelaAdministracinTributaria,siempreycuandoestaaccinseadebidamentenotificadaalcontribuyenteosurepresentantelegal.

Interrumpidalaprescripcin,comenzaracomputarsenuevamenteeltrminoapartirdeldasiguientealqueseprodujolainterrupcin.

Suspensin

Artculo46.Elcursodelaprescripcinsesuspendepor:

1.Elnocumplimientodelaobligacindeinscribirseenlosregistrospertinentes.

2.Lainterposicindepeticionesorecursosadministrativosojurisdiccionaleshastatreinta(30)dashbilesdespusqueseadopteresolucindefinitivasobrelosmismosy,

3.Laprdidadeloslibrosyregistrosdelacontabilidadporcasofortuitoofuerzamayordebidamentedemostrados.EnestecasolasuspensinseproducirdesdequeseefecteladenunciadelhechoantelaAdministracinTributariahastaquelosmismosseanhalladososerehaganlosasientosyregistroscontables,deacuerdoconlasdisposicioneslegalespertinentes.

NohayPrescripcin

Artculo47.Laprescripcinnocorreparaelcasodelosimpuestosquegravanactosocontratosendocumentosquedebaninscribirse.

CaptuloV

DELTRASLADOACUENTASDEORDENYDELA

INCOBRABILIDADDELAOBLIGACINTRIBUTARIA

Casos

Artculo48.LaAdministracinTributariapodrdeoficio,declararelTrasladoaCuentasdeOrdenylaIncobrabilidaddelaObligacinTributariadeunmismosujetopasivo,incluyendomultasyrecargos,enlossiguientescasos:

1.Cuandoelmontodeladeudanoexcedadecincomilcrdobas(C$5,000.00),siemprequehubiesetranscurridoun(1)aodesdelaexigibilidaddeladeudaylasdiligenciaspracticadasparalocalizaraldeudortributariooidentificarsusbienesoderechos,conelfindelograrlacancelacindeladeudayestasdiligenciastuvierenresultadonegativo,estemontodeberactualizarseenrelacinasuequivalenteendlaresdelosEstadosUnidosdeNorteamrica.

2.TambinpodrdeclararseelTrasladoaCuentasdeOrdendelaDeudaTributariaaunqueexcedadelmontoindicadoenelnumeralanterior,siemprequehubiesentranscurrido3aosdesdelaexigibilidaddeladeuda,cuando:



a.Eldeudortributarioalafechadeexigrseleelpagodeladeuda,hayasidodeclaradojudicialmenteinsolventeoenestadodequiebraynosehayanidentificadobienesoderechosconloscualespuedahacerseefectivaladeudatributaria

b.EldeudortributarionoeslocalizadoensudomiciliodeconformidadconloestablecidoenesteCdigo

c.Eldeudortributarioseencuentredomiciliadofueradelpas,duranteunaodemaneranointerrumpida,sinembargocuandoaparezcasucuentaserreactivada

d.EncasodeprescripcindeladeudatributariadeconformidadconloestablecidoenesteCdigo

e.Aquellasobligacionestributariasysanciones,quehayanquedadofirmesohubiesensidodebidamentedeclaradas,antesdelfallecimiento,ausenciaomuertepresuntadeclarada,sindejartestamento,delosdeudorestributariosaquienesfueronaplicadasy,

Paraquelascausalesestablecidasenlosliteralesb,cye,operen,sernecesarioqueelcontribuyentecuyoadeudoseasujetodetrasladoaCuentasdeOrden,noposeaningnbienocrditosusceptibledeembargo.

3.CuandolosadeudosclasificadosenCuentasdeOrdencumplanellapsodecuatro(4)aosdepermanenciaendichaclasificacin,laAdministracinTributariaautorizarsutrasladoaunacuentadenominadaIncobrables,ponindoloenconocimientodelaContraloraGeneraldelaRepblica.

Efectos

Artculo49.LaresolucinquedeclareelTrasladoaCuentasdeOrdendelaObligacinTributariaporlascausalesindicadasenelartculoanterior,dejarensuspensolainiciacino,ensucaso,laprosecucindelprocedimientodecobro.

ElTrasladoaCuentasdeOrdendelaObligacinTributaria,debersersolicitadoydebidamentesoportadoporlaUnidaddeCobrodelaAdministracindeRentasanteelComitcreadoparaestefin.

LosmiembrosdelComitdeCuentasdeOrdendecadaAdministracindeRentas,sernlosresponsablesdeaprobaryemitirlaResolucinAdministrativadeloscasostrasladadosaCuentasdeOrden.

DicharesolucindebersercomunicadaalasdependenciasdelaAdministracinTributariaquecorrespondaparasucumplimientoyalaContraloraGeneraldelaRepblica.

ReanudacindelCobro

Artculo50.Mientrasnoprescribalaobligacinpodrcontinuarseelprocedimientodecobro,sidesaparecenlascausasquedieronlugaralTrasladoaCuentasdeOrdendelaObligacinTributaria.Enestecaso,debernaplicarselosrecargosdevengadosdesdelafechadeexigibilidaddelcrditofiscal,hastalacancelacintotaldelmismo.

CaptuloVI

DELOSRECARGOSMORATORIOS

DelosRecargosMoratorios

Artculo51.Lafaltadepagodelasobligacionestributariasdentrodelplazoestablecidoenladisposicinlegaloreglamentariacorrespondiente,harsurgirsinnecesidaddeactuacinalgunadelaAdministracinTributaria,laobligacinacargodelcontribuyente,depagarmensualmenterecargospormoradeconformidadaloestablecidoenelartculo131delpresenteCdigo,yotrasdisposicioneslegalesqueregulanlacreacinydemsefectosrelativosacadaunodelostributosvigentes.Elrecargonopodrexcederdelasumaprincipaladeudada.

ElmontodeladeudaprincipalseractualizadomensualmenteparamantenerlaparidadmonetariaenrelacinaldlardelosEstadosUnidosdeAmrica,segnlalegislacinmonetariavigenteylascorrespondientesdisposicionesemitidasporelBancoCentraldeNicaragua.

Lasdisposicionesestablecidasenlosprrafosanteriorestambindebernaplicarseenbeneficiodelcontribuyenteoresponsableencasodemoraporpartedelaadministracintributariaacuandoestobligada,porresolucinadministrativaalreembolsodepagosindebidosrealizadosafavordelfisco,odesaldosafavorprovenientesdetributosfiscalizados,apartirdelafechadevencimientodelplazoexigibleparaladevolucindelcrditoafavordelcontribuyenteoresponsable.

Prelacin

Artculo52.Laobligacintributariagozadeprivilegiogeneralsobretodoslosbienesyrentasdelcontribuyenteoresponsableytendrnprelacinsobrelasdemsobligacionesconexcepcinde:



1.Losgarantizadosconderechoreal,siemprequestesehayaconstituidoconanterioridaddeporlomenos6mesesalaexigibilidaddelaobligacintributaria

2.Laspensionesalimenticiasylossalarios,cualquieraquefuerasufechay,

3.Encasodeconcurso,quiebraosuspensindepago,elcrditofiscalseruncrditoprivilegiado,deacuerdoconloestablecidoenelCdigoCivil.ElJuezdelacausa,deberpediralaAdministracinTributariaeldetalledelosimpuestosadeudadosdelapersonaobjetodelconcurso,quiebraosuspensindepago,paraincluirlosafindeserpagadosdeconformidadconelordenestablecidoendichoCdigo.

ExencinConcepto

Artculo53.Laexencintributariaesunasituacinespecialconstituidaporley,pormediodelacualsedispensadelpagodeuntributoaunapersonanaturalojurdica.

Laexencintributarianoeximesinembargo,alcontribuyenteoresponsabledelosdeberesdepresentardeclaraciones,retenertributos,declararsudomicilioydemsobligacionesconsignadasenesteCdigo.

ExoneracinConcepto

Artculo54.Exoneracineselbeneficiooprivilegioestablecidoporleyyporlacualunhechoeconmiconoestafectoalimpuesto.

LaleyquefacultealPoderEjecutivoparaautorizarexoneracionesespecificarlostributosquecomprendelospresupuestosnecesariosparaqueprocedaylosplazosycondicionesaqueestsometidoelbeneficio.

Condiciones

Artculo55.Lasnormaslegalesqueotorguenexencionesoexoneracionestributariassealarnconlaclaridadyprecisinposibles,losgravmenescuyopagosedispensa,elalcancedelaexencinoexoneracin,losrequisitosacumplirporlosbeneficiarios,elplazootrminodelprivilegioy,engeneral,lascondicionesdeaplicacindeaquellas.

BeneficiosTributarios

Artculo56.SonBeneficiosTributarios,lascondicionesexcepcionalesconcedidasaloscontribuyentesparadisminuirlaonerosidaddelacargatributariaencircunstanciasespeciales.

Intransferibilidad

Artculo57.Lasexencionestributariassonpersonalsimas.Porconsiguiente,nopodrntraspasarseapersonasdistintasdelasbeneficiadas.

ExencionesTaxativas

Artculo58.Nohabrmsexencionesquelasestablecidaspordisposicionesconstitucionales,porconvenios,tratadosoacuerdosregionalesointernacionalesypordisposicioneslegalesespeciales.Enconsecuencia,carecendetodavalidezlasexencionesotorgadasporcontratooconcesin,quenosederivendeunadisposicinlegalexpresa.

Modificacin

Artculo59.CualquierexencinexistenteantesdelavigenciadelapresenteLey,ancuandofuereconcedidaenfuncindedeterminadascondicionesdehecho,puedeserderogadaomodificadaporleyposterior,sinresponsabilidadparaelEstado.

CumplimientodeRequisitos

Artculo60.Lasexencionesybeneficiostributariosqueseotorguensernaplicablesexclusivamentealoscontribuyentesquerealicenenformaefectivaydirecta,actividades,actosocontratosqueseanmateriauobjetoespecficodetalexencinobeneficioymientrassecumplaconlosrequisitoslegalesprevistosenlasleyesquelosconcedan.

ConsultaPrevia

Artculo61.Todoproyectodeleyquecontengaexenciones,exoneracionesobeneficiosfiscales,enlaetapadedictamendetaliniciativa,deberserremitidoparaconsultaalMinisteriodeHaciendayCrditoPblicoyalossectoresinvolucradosconelfindeconocerlaimplicacinycostosfiscalesdeestasmedidas,sinquelafaltadeevacuacindeestaconsultaimpliquedeteneroretrasarinnecesariamenteelprocesodeformacindelaley.Delaremisinparaconsultadebequedarconstanciaeneldictamenrespectivo.

Nulidades



Artculo62.Sernnulosloscontratos,lasresolucionesolosacuerdosemitidosporlasInstitucionesPblicasafavordelaspersonasfsicasojurdicas,quelesconcedanbeneficiosfiscales,exencionesoexoneracionestributarias.Seexceptandelapresentedisposicin,elAcuerdoMinisterial0222003,publicadoenLaGaceta,DiarioOficial,nmerocientosetentaycuatroenfechadocedeSeptiembredelaoDosMilTresdenominado"RgimenEspecialdeEstimacinAdministrativaparaContribuyentesporCuotaFija",elAcuerdoMinisterial0262004,publicadoenLaGaceta,DiarioOficialnumerocientoseis,enfechaprimerodeJuniodelaoDosMilCuatro,yladisposicintcnica0192004,emitidaenfechatreintayunodeMayodelAoDosMilCuatro,denominadaAplicacindelAcuerdoMinisterialnmero0222003"RgimenEspecialdeEstimacinAdministrativaparacontribuyentesporCuotaFija"ysureforma,AcuerdoMinisterialNmero0262004normativasalasqueporministeriodelapresenteLeyselesreconoceplenavigenciayefectoslegales.Asmismo,seestablecequeencasodequeelMinisteriodeHaciendayCrditoPblicoolaAdministracinTributariapretendanrealizarcualquiermodificacinalasnormativasantescitadasoengeneral,crearnuevasdisposicionessobreeltemaderegulacindelRgimenEspecialdeEstimacinAdministrativaparacontribuyentesporCuotaFija,debernhacerloenconsultaygarantizandoelconsensoconlasAsociacionesdelosMercadosMunicipales,todosindetrimentodelasfacultadesconstitucionalesdelaAsambleaNacionalderegularlamateriaporley.

TTULOIII

DERECHOSYRECURSOSDELOSCONTRIBUYENTESYRESPONSABLES

CaptuloI

DelosDerechos

Normas

Artculo63.Sonderechosdeloscontribuyentesyresponsables,losconferidosporlaConstitucinPoltica,poresteCdigo,porlasdemsleyesydisposicionesespecficas.Losderechosdeloscontribuyentessonirrenunciables.

CaptuloII

DerechosdeOficio

Asistencia

Artculo64.LoscontribuyentesoresponsablestienenderechoaunserviciooportunoquedebenrecibirdelaAdministracinTributaria,incluyendoladebidaasesoraylasfacilidadesnecesariasparaelcumplimientodesusobligacionestributariasaseratendidosporlasautoridadescompetentesyobtenerunaprontaresolucinorespuestadesuspeticiones,comunicndolesloresueltoenlosplazosestablecidosenelpresenteCdigo.

DerechoaSerNotificado

Artculo65.TodaResolucinoactoqueemitalaAdministracinTributariayqueafectelosderechos,deberesuobligacionesdelcontribuyenteoresponsables,debesernotificadoaestosporescritodentrodelostrminosyprocedimientoslegalesestablecidosenesteCdigo.

Divulgacin

Artculo66.LasnormasdeaplicacingeneralqueemitalaAdministracinTributaria,unavezcumplidosutrmitedeelaboracin,aprobacinypublicacinconformeloestablecidoenelartculo5delapresenteLey,serndivulgadasdecualquierforma,escrita,impresauoralporlaAdministracinTributaria,oalmenostrimestralmentepormediodeboletines,sindetrimentodesupublicacinenLaGaceta,DiarioOficial.IgualmentelaAdministracinTributaria,publicarlasresolucionesquesobrelamateriaemitaelTribunalTributarioAdministrativoylaCorteSupremadeJusticia.

Fiscalizacin.DerechosdelContribuyente

Artculo67.ParaelejerciciodelafacultadfiscalizadoraqueejercelaAdministracinTributaria,loscontribuyentesyresponsablestendrnderechoa:

1.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)

Quelasfiscalizacionesseefectenensudomiciliotributariosinmenoscaboquelaadministracintributariapuedarealizar



fiscalizacionesdeescritorioyotrasactividadesdefiscalizacincomolodispuestoenelnumeral10delartculo103delapresenteLey.Tratndosedefiscalizacionesdeescritorionoseexigiralasautoridadesfiscaleslapresentacindeidentificacininstitucional.Cuandodichafiscalizacinsefundaseendiscrepanciasresultantesdelosanlisisocrucesdeinformacinrealizados,secomunicarmediantenotificacindelrganotributarioalcontribuyente,deconformidadconelprocedimientoestablecidoenlosnumerales7y10delartculo103delapresenteLey

2.(DerogadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)

3.Queunavezfinalizadalafiscalizacinyantesdeabandonarellocaldelcontribuyenteoresponsable,laAdministracinTributariaatravsdelauditorydelsupervisorlecomunicarmedianteporescrito,quesedioporfinalizadalaauditoriayaqueselebrindeinformacinpreliminardeloverificadotododeconformidadconlosprocedimientosasestablecidosmediantenormativaInstitucional

4.NoestarsometidoenformasimultneaamsdeunafiscalizacindelaAdministracinTributariaporigualestributos,conceptos,perodosoejerciciosfiscalesarevisar

5.Noserfiscalizadoportributos,conceptos,niperodosoejerciciosfiscalesprescritosy,

6.Noserfiscalizadooauditadoportributos,conceptos,niperodosoejerciciosfiscalesyaauditadosintegralmenteporautoridadfiscal,salvoquelaAdministracintengapruebasevidentesysuficientesdequesehacometidoevasinodefraudacintributariasenelperodoyarevisado.

DerechoalaConfidencialidad

Artculo68.LoscontribuyentesoresponsablestienenderechoalaprivacidaddelainformacinproporcionadaalaAdministracinTributaria.Enconsecuencia,lasinformacionesquelaAdministracinTributariaobtengadeloscontribuyentesyresponsablesporcualquiermedio,tendrncarcterconfidencial.Slopodrnsercomunicadasalaautoridadjurisdiccionalcuandomediareordendesta.

LaAdministracinTributariamediantelanormativaInstitucionalcorrespondiente,establecerlaimplementacindeprogramasdecontrolyprogramasdecomputacinespecficosparalaadministracinycontroldelainformacindeloscontribuyentesyresponsables.

DocumentosdelContribuyente

Artculo69.LaAdministracinTributariapodrrequeriryocupardocumentosdecarcterfiscalconelconocimientopreviodelcontribuyente.Serobligacindelcontribuyenteoresponsable,suministrarcopiadelainformacintributariarequeridaporlasautoridadesfiscales,siemprequelamismanohayasidopreviayoficialmenteentregadaporste.Paraefectosdeobtenercopiasimpleyasucosta,laAdministracinTributariapodrsolicitaralContribuyenteoresponsablepresentarlacopiaconraznderecibidodelainformacinyasuministrada.

AplicacindeSaldos

Artculo70.LossaldosafavordeterminadosporlaAdministracinTributariasernaplicadosenprimerainstanciaalasdeudaspendientesdelcontribuyenteoresponsableconlaadministracin,procediendolaoficinacompetenteanotificarlessobreestehecho.

Denoefectuarseestaimputacin,loscontribuyentesoresponsables,tienenderechodeaplicarlossaldosasufavordeimpuestospagados,determinadosporlaAdministracinTributariaaotrasobligacionesTributariassinqueserequieraautorizacinpreviadelaautoridadfiscalbastarcomunicacinporescritodelcontribuyentealacorrespondienteAdministracindeRentas,durantelosocho(8)dasqueantecedenalapresentacindeladeclaracin,adjuntandolaresolucindelaAdministracinTributariaenlaqueseledeterminelsaldoafavor.

Paralaaplicacindeloestablecidoenelprrafoanterior,senormarelprocedimientoInstitucionalAdministrativocorrespondienteenunplazonomayorde90dasposterioresalaentradaenvigenciadelpresenteCdigo.

Enelcasoqueelcontribuyenteejerzaelderechodereclamarsaldosafavorenocasindelcierredesusactividadescomerciales,elplazodecuatroaoscorrerapartirdelafechaenquehayansuspendidosusobligacionesfiscales,siempreycuandolaAdministracinTributariapuedaconstatarquesusobligacionesfiscalesfueronsuspendidas.

DeclaracionesSustitutivas

Artculo71.Todocontribuyenteoresponsable,podrrectificarsudeclaracindeimpuestossiemprequeestascontengansaldosapagaralaAdministracinTributariaparacorregir,enmendaromodificarlaanteriormentepresentada.Unaveziniciadaunafiscalizacin,losimpuestosyperodosenellacomprendidos,nopodrnserobjetodedeclaracionessustitutivas.Solopodrreestablecerseestederecho,cuandoseafiniquitadalaaccinfiscalizadora.

Encasodequeladeclaracinsustitutivaafectesaldosafavorconsideradosendeclaracionesposteriores,sedebenpresentarsimultneamentelassustitutivasdestas.



(AdicindeuntercerprrafoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)

Cuandosetratedesaldosapagaralaadministracintributariaosaldosafavordelcontribuyente,lapresentacindeestadeclaracinsustitutivaserdentrodelplazodetreinta(30)dasposterioresalhallazgoquemotivedichadeclaracin.Enelcasoquehubieresaldosapagar,seaplicarelmantenimientodevaloryelrecargomoratoriocorrespondiente,noestandosujetosamultasadministrativas.Cuandoexistierensaldosafavor,selereconoceralcontribuyenteelmantenimientodevaloryuncargomensualequivalenteatres(3%)porcientoanual,debiendolaAdministracinTributariarestituirlelossaldosafavorenunplazonomayordesesenta(60)das.

DictamenFiscal

Artculo72.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)

DictamenFiscal.Paraefectosdepresentacinorevisindedeclaracionestributarias,loscontribuyentesoresponsables,tendrnderechoaasesorarseyescogerelnombredelasfirmasprivadasdeContadoresPblicosy/oContadoresPblicosAutorizados(CPA),paraformularDictamenFiscalyhacerusodelmismo.

LaAdministracinTributariapublicarenlostresprimerosmesesdelaofiscal,losnombresdelasfirmasprivadasdeContadoresPblicosy/oContadoresPblicosAutorizados(CPA)paraformulardictamenfiscal.

CaptuloIII

DerechosasolicituddelContribuyente

SeccinI

Consultas

Alcances

Artculo73.CualquierciudadanoquetengainterspuedeconsultaralaAdministracinTributariasobreelsentido,forma,basedeaplicacinyalcancedelasnormastributarias,aunasituacindehecho,concretayactual.Aeseefecto,elconsultantedebeexponerporescrito,conclaridadyprecisin,todosloselementosconstitutivosdelacircunstanciaquemotivalaconsultadebiendoasimismoexpresarsuopininfundada.

Elescritoenqueseformulelaconsultadebeserpresentadoconcopiafieldesuoriginallaque,debidamentefirmada,selladayconindicacindelafechadesupresentacin,debeserdevueltaalinteresado.

TodaconsultaseinterpondrantelasoficinascentralesdelaAdministracinTributariaoenlaAdministracindeRentasmscercanaasudomiciliofiscal.

ParalaaplicacindeltrminoestablecidoenesteCdigoenlacontestacindeconsultas,laAdministracinTributariamediantenormativaInstitucionaldispondrdeunregistroadministrativoconelfindesentarlafechadepresentacindelasmismas.

Enelcasoqueparaevacuarlaconsultadelciudadanoserequieradeinformacinodocumentacinadicionalquedebasuministrarste,eltrminoparaevacuarlaconsultasersuspendidohastaquelainformacinodocumentacinrequeridaporlaadministracintributaria,seaproporcionada.

Contestacin

Artculo74.LaAdministracinTributariadisponedesesenta(60)dasparaevacuarlaconsulta,contadosapartirdelafechadesuinterposicin.

Sialvencimientodedichotrmino,laAdministracinTributarianohubiereconfirmadosucriterio,elconsultantepodrsatisfacersusobligacionestributarias,conformeelcriterioexpresadoensuconsulta.Sinembargoestesilencioadministrativonoservinculanteparaningnotrocaso.

NingunaconsultatendrefectosretroactivosnisuspenderlaaccinfiscalizadoradelaAdministracinTributaria.



EnelcasoquelarepuestaemitidaporlaAdministracinTributarianoseaconformeelcriterioexpresadoporelContribuyente,estedeberpagarlaobligacinsinrecargonimultaalgunaporeltiempoenquelaAdministracinretardsurepuesta.Elincumplimientodelplazofijadoalaadministracinparaevacuarlaconsulta,harresponsablealosfuncionariosencargadosdelaabsolucindelamisma.

Lapresentacindelaconsultanoeximealconsultantedelcumplimientooportunodelasrespectivasobligacionestributarias.Larespuestanotienecarcterderesolucin,noessusceptibledeimpugnacinorecursoalgunoysolosurteefectovinculanteparalaAdministracinTributaria,enelcasoconcretoespecficamenteconsultado.LanotificacindelasconsultasserestablecidaenelcaptulorespectivodeesteCdigo.

SeccinII

RgimenEspecialdeEstimacinAdministrativapara

ContribuyentesporCuotaFija

DerechoEspecialdelContribuyente

Artculo75.Loscontribuyentesquerenanlosrequisitosycondicionesestablecidasenlalegislacinynormativascorrespondientes,tienenelderechodesolicitarsuincorporacinalRgimenEspecialdeEstimacinAdministrativaparaContribuyentesporCuotaFija.Unavezquelasatisfaccindetalesrequisitosseaverificada,enningncaso,laAdministracinTributariapodrdenegartalsolicitud.

SeccinIII

AccindeDevolucinoReembolso

Definicin

Artculo76.Lospagosindebidosdetributos,multas,recargosmoratoriosysanciones,darlugaralejerciciodelaaccindeRepeticinmediantelacualsereclamarnladevolucindedichospagos.Laaccinderepeticincorresponderaloscontribuyentesyresponsablesquehubierenrealizadoelpagoconsideradoindebido.

Elderechodelosparticularesarepetirporlopagadoindebidamente,prescribiraloscuatroaoscontadosapartirdelafechadeefectivopago.

TrasladooRetencinIndebida

Artculo77.Cuandouncontribuyenteoresponsabletrasladeoretengatributosdemaneraindebida,deberingresarloinmediatamentealFiscoytendrderechoainterponerlaaccindeDevolucinoReembolso,siempreycuandopruebequeefectalagestinautorizadoporquienoquienessoportaroneconmicamenteelgravamenindebido,obienquerestituyastoslascantidadesrespectivas.Delocontrario,larepeticindeberhacerseaquienacreditequesoportefectivamentelacargaeconmicadeltributo.

ProcedimientoyResolucin

Artculo78.LaaccinderepeticindeberinterponersedentrodelplazodeprescripcinsealadoenelTtuloIIdeesteCdigo,contadodesdelafechaenqueseefectuelpagoindebido.LaaccinderepeticindebidamentejustificadaseinterpondrenlaAdministracindeRentasdondeseefectuelpagoindebido.Ladecisincorresponderalsuperiorjerrquicodeesadependencia.

Interpuestalaaccinderepeticin,elAdministradordeRentasdeberpronunciarseeneltrminodetreintadas(30),contadosapartirdelafechaderecepcindelasolicitudderepeticin.LaAdministracindeRentaspodrsolicitarladocumentacinnecesariaalrespecto,dentrodelosprimerossiete(7)dasqueregirnporlaLeyaplicablealmomentodesuComisin.

Reintegro

Artculo79.CuandoladecisinseafavorablealreclamanteystenotuvieseotrosadeudospendientesconlaAdministracinTributaria,ladevolucindelospagosindebidostendrlugardentrodelostreinta(30)dashbilessiguientesalanotificacindelaresolucin.

Sipasadolostreinta(30)dashbilesantesindicados,laAdministracinTributarianohubiereefectuadoladevolucincorrespondientealmontonodevueltoentiempoyforma,seaplicarunapenalidadigualalrecargopormoraqueaplicalamismaAdministracinTributariaenelcobrodetributospendientesdepago,afavordelcontribuyente.ElreclamantequedarfacultadoparainterponerlosrecursosestablecidosenesteCdigo,siluegodeemitidalaresolucinfavorabletranscurrentreinta(30)dashbilessinefectuarseladevolucin.

ConflictodeIntereses



Artculo80.LosfuncionariosoempleadosdelaAdministracinTributariaylosperitosquetuvierenqueemitirdictamentributario,nopodrnintervenirenloscasosdeellosmismos,suscnyugesosusparientesdentrodelcuartogradodeconsanguinidadosegundodeafinidadodesociedadesenlasqueellosformenparteotenganinters.Paraellodeberrealizarselacorrespondientesustitucinyencasodenoexistirsustitutodebernombrarseunfuncionarioadhoc.

Elcontribuyenteoresponsable,podrrecusaralfuncionariodelaAdministracinTributariasiempreycuandopruebefehacientementealgunadelascausalesestablecidasenelartculo341delCdigodeProcedimientoCivildelaRepblicadeNicaragua.

SistemasComputarizados

Artculo81.PreviaautorizacindelaAdministracintributaria,avaladaporperitosexpertosenlamateria,todocontribuyenteoresponsablepodrllevarsusregistroscontablesenmedioselectrnicosdeinformacinaligualqueutilizardichossistemasparaemitirfacturas.LaAdministracinTributariaestablecerlasformalidadesrequeridasmediantenormativaInstitucional.

CaptuloIV

NormassobreGestin,ActuacinyTramitacin

SeccinI

Comparecencia

Personera

Artculo82.EntodagestinantelaAdministracinTributariaelinteresadopuedeactuarpersonalmenteopormediodesurepresentantelegaldebidamenteacreditadoconpodersuficiente.Asmismopodrhacerseacompaardelosasesoresqueestimeconveniente.

Lacomparecenciapersonalnoserrequisitoobligatorioparalasgestionesanteelfisco,quepuedanefectuarsevaInternetyotrossistemaselectrnicos,previamentereglamentadospornormativaInstitucional.

RecepcindeEscritos

Artculo83.Todaescritocuyapresentacinseapersonalopormediosautomatizados,servlidonicamenteconlaconstanciaoficialdesurecepcinporpartedelaAdministracinTributaria.

LaAdministracinTributariaestablecerelprocedimientoparalarecepcindedocumentosmediantenormativaInstitucional.

SeccinII

Notificaciones

Requisitos

Artculo84.LanotificacinesrequisitonecesarioparaqueelcontribuyentesedporenteradodelosactosqueemanandelaAdministracinTributaria,cuandoestosproduzcanefectosindividuales.

Todanotificacindelosactosadministrativossedebenrealizarenellugarqueelcontribuyentey/oresponsablehubieresealadoenlaAdministracinTributariaoelquecorrespondadeconformidadconelTtuloII,CaptuloIIIdelpresenteCdigo.

Loscontribuyentesy/oresponsablessernformalmentenotificadoscuandolaadministracintributariacumplaconalgunadelassiguientesformasdenotificacin:

1.Personalmente,entregndolacontrareciboalinteresadoorepresentante.Setendrtambinpornotificadopersonalmente,elinteresadoorepresentantequerealicecualquieractuacinmediantelacual,seevidencieelconocimientoinequvocodelactodelaAdministracin

2.Porcorrespondenciapostalotelegrfica,dirigidaalinteresadoosurepresentanteensudomicilio,conacusedereciboparalaAdministracinTributaria

3.PorcdulaoconstanciaescritaentregadaporelpersonaldebidamenteacreditadoporlaAdministracinTributaria,eneldomiciliodelinteresadoodesurepresentante.Estanotificacinseharapersonaadultaquehabiteotrabajeendichodomiciliosisenegareafirmar,seaplicarelprocedimientoconsignadoenelCdigodeProcedimientoCivil



4.Poraviso,quesepracticarcuandonohayapodidodeterminarseeldomiciliodelinteresadoodesurepresentante,ocuandofuereimposibleefectuarnotificacinpersonal,porcorrespondenciaoporconstanciaescrita.Lanotificacinporavisoseharmediantepublicacinquecontendrunresumendelactoadministrativocorrespondiente.Dichapublicacindeberefectuarseporunasolavezendosmediosdecomunicacinsocialescritosdecirculacinnacional

5.Pormediodesistemasdetelecomunicacinordinaria,porcomputacin,electrnicosysimilares,siemprequelosmismospermitanconfirmarlarecepciny

6.Cuandolosactosadministrativosafectenaunageneralidaddedeudorestributariosdeunalocalidadozona,sunotificacinpodrefectuarsemedianteunasolapublicacinendosmediosdecomunicacinsocialescritosdecirculacinnacional.

Trminos

Artculo85.Lasnotificacionessepracticarnendasyhorashbiles.Lostrminosparalasnotificacionescomienzanacorreralempezareldainmediatosiguienteaaquelenquesehayanotificadolarespectivaresolucin.Cuandolanotificacinnoseapracticadapersonalmente,slosurtirefectosdespusdeltercerdahbilsiguienteasurealizacin.

Paralaejecucindelasgestiones,segnelprrafoanterior,seconsideranhorashbilesaquellasenquelaboranormalmentelaAdministracinTributaria.Seexceptandeestoscasoseldeaquelloscontribuyentesy/oresponsablescuyosnegociosfuncionenenhorariosespeciales,paralocuallaAdministracinTributariaemitirdisposicin,habilitandotantolashorascomoeldahbil.

Resoluciones

Artculo86.ElcontribuyenteosurepresentantetienenelderechoderecibircopiadelaResolucinjuntoconlanotificacindelamismaendocumentofsico.Encasoqueelcontribuyentelohayaaceptadodemaneraexpresa,talnotificacinlepodrserremitidaasusarchivoselectrnicos,loqueserreguladopormediodenormativaInstitucional.

Improcedencia

Artculo87.ElcontribuyenteyresponsabletendrderechoanocomparecerantelaAdministracinTributaria,limitndosenicamenteacomunicarporescritolasrazonesdesuinasistencia,cuandolanotificacinserefieraahechosuobligacionesyafiniquitadosycumplidosconlaAdministracinTributaria.

Elincumplimientodelostrmiteslegalesenlarealizacindelasnotificaciones,tendrcomoconsecuenciaelquelasmismasnosurtanefectosinoapartirdelmomentoenquesehubiesenrealizadodebidamente.

SeccinIII

MediosdePrueba

AccesoaExpedientes

Artculo88.Elcontribuyenteosurepresentantedebidamenteacreditadotendrnaccesoatodosuexpedienteyespecialmenteaaquellosdocumentosqueprovengandesusregistroscontables,enpresenciadelfuncionarioquetengaconocimientodelmismooensudefecto,porelfuncionarionombradoporlaAdministracinTributaria.

CargadelaPrueba

Artculo89.Enlosprocedimientostributariosadministrativosojurisdiccionales,quienpretendahacervalersusderechosopretensiones,deberprobarloshechosconstitutivosdelosmismos.

MediosdePrueba

Artculo90.Losmediosdepruebaquepodrnserinvocados,son:

1.LacosaJuzgada

2.Losdocumentos,incluyendofotocopiasdebidamentecertificadasporNotariooporfuncionariosdelaAdministracinTributaria,debidamenteautorizados,conformelaLeydeFotocopias

3.Laconfesin

4.Losdictmenesfiscales,



5.Ladeposicindetestigos,

6.Laspresuncioneseindicios,siempreycuandolaAdministracinTributariatengabaseslegalesparacomprobarelhechoy,

7.Otrosmediosdepruebaderivadosdelosavancestecnolgicos,queseanverificables,soportadostcnicamenteyqueproduzcancertezadeloshechos,talescomo:Lasgrabacionesdirectasdevoces,losvideos,llamadastelefnicas,mensajesportelefonacelular,correoselectrnicosy/otransaccionesporredesinformticas.

Todapruebadebeserrecabada,obtenidaypresentadaenestrictoapegoyobservanciadelasdisposicioneslegalescontenidasenlaConstitucinPoltica,elpresenteCdigoTributario,elCdigodeProcedimientoCivilydemsdisposicionesconcernientes.

RespaldoDocumental

Artculo91.Sereputarnlegtimos,salvopruebaencontrario,losactosdelcontribuyenterealizadosporsiosusfuncionarios,osusempleados,mediantelaemisindedocumento,siemprequedichosdocumentoscontenganlosdatoseinformacionesnecesariasparalaacertadacomprensindelcontenidodelrespectivoactoydelorigendelmismo.

Deigualformasereputarnlegtimos,salvopruebaencontrario,losactosdelcontribuyentequegocendelaautenticacindelaautoridadcompetente,ascomoladelosfedatariospblicos.

TrminoProbatorio

Artculo92.EltrminodequedispondrelcontribuyenteoresponsableparapresentarlaspruebasconsignadascomomediodepruebaestablecidosenesteCdigo,referidasalaactividadfiscalizadora,serdediezdashbilescontadosapartirdeldasiguienteenquelosauditoresnotifiquenelrequerimientorespectivo.

LosregistrosydemsdocumentoscontablessolicitadosporlaAdministracinTributariaynopresentadosporelcontribuyenteoresponsableenelplazoanterior,nopodrntenersecomopruebaasufavor,enulterioresrecursos.Exceptoqueestfrenteacircunstanciasdecasosfortuitosofuerzamayordebidamentedemostradas.

Elplazosealadoenelprrafoanteriorserprorrogableporigualtrminoyporunasolavez,siemprequeseasolicitadoporalgunadelaspartesdentrodeltrminoprobatorio.

CaptuloV

DelosRecursos

Impugnacin

Artculo93.LosactosyresolucionesqueemitalaAdministracinTributariaporlosquesedeterminentributos,multasysanciones,oqueafectenencualquierformalosderechosdeloscontribuyentesodelosresponsables,ascomolasomisiones,podrnserimpugnadosporlosafectadosenlasformasyplazosqueestableceesteCdigo.

Contenido

Artculo94.LosrecursosdelcontribuyenteoResponsableseinterpondrnporescritoenpapelcomn,debiendocontenerlosrequisitossiguientes:

1.Indicacindelaautoridad,funcionarioodependenciaaquesedirigen

2.NmerodeRegistronicodelContribuyenteoResponsable(RUC)ynmerodeCduladeIdentidad

3.Nombres,apellidosygeneralesdeleydelrecurrente.Cuandonoacteennombrepropio,deberacreditarsurepresentacin,acompaandoescriturapblicadelPoderconunafotocopia

4.Reseadelactoodisposicinqueseobjetaylarazndesuimpugnacinconlarelacindehechos

5.Peticinqueseformula,exposicindelosperjuiciosdirectosoindirectosquesecausanybaseslegalesytcnicasquesustentanelrecurso

6.Sealamientodesudomiciliotributarioparanotificacionesy,

7.Lugar,fechayfirmadelrecurrenteosuhuelladigital,encasoquenopuedafirmar.



Loserroresuomisionesdecualquieradelosrequisitosantesdescritos,nosernmotivopararechazarelrecurso.LaAdministracinTributariamandarasubsanarelescritoalcontribuyentedentrodelmismoplazosealadoparaaportarlaspruebas,despusdelanotificacinqueefectelaAdministracinTributaria.Enelcasoqueelrecurrentenosubsaneentiempoyformaloserroresindicados,laadministracinTributariadeclarardeoficioladesercindelrecursopresentadoyseordenarelarchivodelasdiligencias,indicandoqueporelperododeunaoconposterioridadalafechadeestaresolucin,elrecurrentenopodrreintentaraccinalgunaquerecaigasobrelosmismoshechosenquesefundlaaccinsobrelaqueharecadoestadeclaratoriadedesercinyarchivomismodelasdiligencias.LaAdministracinTributariadeberadvertirdeesteriesgoalcontribuyenteoresponsable,enelmismoautoenelqueselemandeasubsanarerrores.

EfectoSuspensivo

Artculo95.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)

EfectoSuspensivo.Lainterposicindelosrecursosdereposicin,revisinyapelacinproduceefectosuspensivoenloquehacealaresolucinrecurrida,mediantesolicitudexpresadelrecurrente.Paralainterposicinytramitacindeestosrecursos,nosernecesarioningnpagoprevionilaconstitucindegarantassobrelosmontosrecurridos.

Entodoslosrecursos,losmontosconstitutivosdeladeudatributariaquenofuerenimpugnadosporelrecurrente,debernserpagadosporsteenelplazoyformaestablecidosporlaLeysustantivadelamateria,sinperjuiciodelodispuestoporelartculo38deesteCdigo.

TiposdeRecursos

Artculo96.Sernadmisibleslossiguientesrecursos:

1.RecursodeReposicin.Seinterpondranteelpropiofuncionariooautoridadquedictlaresolucinoactoimpugnado

2.RecursodeRevisin.SeinterpondranteelTitulardelaAdministracinTributaria

3.RecursodeApelacin.SeinterpondranteelTitulardelaAdministracinTributaria,quienasuvezlotrasladaranteelTribunalTributarioAdministrativo.

Losactosyresolucionesnoimpugnadostotaloparcialmente,serndeobligatoriocumplimientoparaloscontribuyentesyresponsables,enelplazodecincodasdespusdevencidoeltrminoparaimpugnar.

LaresolucindictadaporelTribunalTributarioAdministrativoagotalavaadministrativaypodrelcontribuyentehacerusodelosderechosestablecidosenlaLeyantelainstanciacorrespondientedelpoderjudicialy

4.RecursodeHecho.Elquesefundarysustanciardeacuerdoalosprocedimientos,requisitos,ritualidadesydemsefectosestablecidosenelCdigodeProcedimientoCivildelaRepblicadeNicaragua.

RecursodeReposicin

Artculo97.ElRecursodeReposicinseinterpondranteelmismofuncionariooautoridadquedictlaresolucinoactoimpugnado,paraqueloaclare,modifiqueorevoque.Elplazoparalainterposicindeesterecursoserdeocho(8)dashbilesdespusdenotificadoelcontribuyenteydediez(10)dashbilesparalapresentacindepruebas,amboscontadosapartirdelafechadenotificacindelactooresolucinqueseimpugna.

Laautoridadrecurridadeberemitirresolucinexpresaenunplazodetreinta(30)dashbiles,contadosapartirdelafechadepresentacindelrecursoporpartedelrecurrenteosurepresentante.Transcurridoesteplazosinpronunciamientoescritoydebidamentenotificadoalrecurrente,operarelsilencioadministrativopositivo,porloquesetendrloplanteadoosolicitadoporste,comoresueltodemanerapositiva.TodosinperjuiciodelassancionesquecorrespondanaplicarencontradelAdministradordeRentasquenoemitientiempoyformalaresolucinderevisinrespectiva.

RecursodeRevisin

Artculo98.ElRecursodeRevisinseinterpondranteelTitulardelaAdministracinTributariaencontradelaResolucindelRecursodeReposicinpromovido.

Elplazoparalainterposicindeesterecursoserdediez(10)dashbilescontadosapartirdelafechaenquefuenotificadaporescritalaresolucinsobreelRecursodeReposicinpromovidoyhabrunperodocomndediez(10)dashbilesparalapresentacindepruebas.

ElTitulardelaAdministracinTributariadeberpronunciarseenunplazodecuarentaycinco(45)dascontadosapartirdelvencimientodel



plazoparapresentarlaspruebas,indicadoenelprrafoanterior.Transcurridoesteplazo,sinpronunciamientoescritodelTitulardelaAdministracinTributaria,debidamentenotificadoalrecurrente,seentenderporresueltoelmismoenfavordelosolicitadoporste.

RecursodeApelacin

Artculo99.ResueltoelRecursodeRevisin,sepodrinterponerelRecursodeApelacinanteelTitulardelaAdministracinTributariaparaquestelotrasladealTribunalTributarioAdministrativo.ElplazoparainterponerelRecursodeApelacinserdequince(15)dashbiles,contadosdesdelafechaenquefuenotificadaporescritolaresolucinsobreelRecursodeRevisin.Esterecursodeberinterponerseenoriginalyunacopia.

RecibidoelRecursodeApelacin,serremitidosuoriginalalTribunalTributarioAdministrativoenlosdiez(10)siguientesalafechaderecepcindelrecursoporpartedelaAdministracinTributaria.ElTitulardelaAdministracinTributariadeberpresentarlacontestacindeagraviosenlosquince(15)dasposterioresalafechaderecepcindeloriginaldelrecursodeapelacinremitidoalTribunalTributarioAdministrativo.

Transcurridoslosquince(15)dasantesindicados,elTribunalabrirapruebasenunplazocomndequince(15)das.

ElTribunalTributarioAdministrativotendrunplazodenoventa(90)dashbilesparaemitirsuresolucinapartirdelafechaderecepcindelexpedienteremitidodelaAdministracinTributaria.TranscurridoesteplazosinpronunciamientodelTribunalTributarioAdministrativo,seentenderporresueltoelrecursodeapelacin,enfavordelosolicitadoporelrecurrente.

SilencioAdministrativoSancin

Artculo100.LafaltadeResolucinAdministrativaporincumplimientodefuncionesconllevalaaplicacindelassancionesestablecidasenesteCdigo,bajoelprocedimientoqueestablezcalanormativainstitucionalrespectiva.

TrminodelaDistancia

Artculo101.Entodoslosplazosestablecidosparalainterposicinocontestacindelosrecursos,seadicionareltrminodeladistancia,segnloestablecidoenelCdigodeProcedimientoCivil.

TITULOIV

DEBERESYOBLIGACIONESDELOSCONTRIBUYENTES

YRESPONSABLESRECAUDADORES

CaptuloI

DisposicionesGenerales

DeberesGenerales

Artculo102.Sondeberesyobligacionesdeloscontribuyentesyresponsables,losestablecidosenesteCdigoydemsleyestributarias.Enparticulardebern:

1.Presentarlasdeclaracionesquepordisposicindelaleyestuvierenobligados,enlosplazosyformasdeLey

Lasdeclaracionesfiscalestendrnefectodedeclaracionesbajoadvertenciadecometereldelitodefalsedadenmateriacivilypenal,paraladeterminacinderesponsabilidadessegnseaelcaso,porlaAdministracinTributaria.

2.Pagarlostributosestablecidosporleyenlosplazosdefinidosparaello

3.LlevarlosregistroscontablesadecuadosafindesustentarlosdatoscontenidosensusdeclaracionesygarantizarlosdemsregistrosquelaAdministracinTributariaestablezcaconformelasdisposicionesadministrativasvigentes

4.PermitirlafiscalizacindelaAdministracinTributariay,

5.SuministrarlainformacinrequeridaporlaAdministracinTributaria.

DeberesFormales

Artculo103.Sondeberesformalesdecontribuyentesyresponsables,losrelacionadosconlaobligacinde:



1.InscribirseenelRegistronicodeContribuyentesdelaAdministracinTributaria,proporcionandolosdatosquelesseanrequeridosenapegoalaley,mantenindolosactualizadosenlaformaycondicionesquelamismaleyestablece

2.Inscribirloslibrosyregistrosdelasactividadesyoperacionesquesevinculenconlostributos,deacuerdoconlasdisposicioneslegalesvigentes

3.Conservarenbuenestadoporeltiempodelaprescripcin,losregistrosydocumentacindeinterstributario,ascomolossoportesenqueconsteelcumplimientodesusobligaciones

4.Manteneractualizadosloslibrosyregistroscontables.Seentenderqueestnactualizados,cuandoelretrasodelregistrodeoperacionescontablesnoexcedadetresmeses

5.Emitirfacturasycomprobantesenlaformaycontenidoqueexigenlasleyesydemsdisposicionesdelamateria

6.ObtenerdelaAdministracinTributariaautorizacinpararealizaractosoactividades,permitidosporlasnormastributariasvigentesyelpresenteCdigo,cuandolasmismasaslodeterminen

7.BrindarfacilidadesalosfuncionariosautorizadosporlaAdministracinTributariaparalarealizacindelasinspeccionesyverificacionesdecualquierlocal,almacn,establecimientocomercialoindustrial,oficinas,depsitos,buques,camiones,aeronavesyotrosmediosdetransporteysuministrarlasinformacionesquelesfuerensolicitadasconbaseenlaleyydocumentacinrespectivaderespaldo,enunplazode10dashbilesapartirdelafechadelrequerimientodelaAdministracinTributaria.

8.Proporcionarlosestadosfinancieros,susanexos,declaracionesyotrosdocumentosdeaplicacinfiscal,debidamentefirmadoporlasautoridadesdelaEmpresacuandoasloestablezcanlasnormastributarias

9.Firmardeclaracionesyotrosdocumentosdecontenidoyaplicacinfiscalcuandoasloestablezcanlasnormastributarias

10.ComparecerantelaAutoridadTributaria,personalmenteopormediodeapoderadodebidamenteautorizado,cuandosupresenciaseademandadaparasuministrarinformacindeinterstributariodichacomparecenciadeberrealizarsedentrodelostresdassiguientesdespusdenotificado

11.Efectuarlevantamientodeinventariofsicoalfinaldelperodogravableautorizado.Tambindeberlevantaresteinventariofsico,cuandolaAdministracinTributarialorequiera,siemprequeesteltimojustifiquetalsolicitudenunanecesidadimpostergable,loqueencasodenorealizarse,depararagraveeirreparableperjuicioaesarecaudacinfiscal

12.Efectuarlasretencionesopercepcionesaqueestnobligadosy,

13.Soportarsusgastoscondocumentoslegalesquecumplanconlosrequisitossealadosenlaleydelamateria.

ResponsablesporCuentaAjena

Artculo104.SinperjuiciodelosdeberesyobligacionesestablecidosenelpresenteCdigo,losresponsablespordeudaajenadeberncumplirsusobligacionesenbasealodispuestoenlalegislacinvigente.

Enespecialdebern:

1.Efectuar,declararyenterarlasretencionesopercepcionesaqueestnobligadospormandatodelaleyy

2.Cumplirconlosprocedimientos,plazosyrequisitosestablecidosporesteCdigo,leyestributariasvigentesydemsnormas,disposicionesyreglamentosdelaAdministracinTributaria.

TITULOV

INFRACCIONES,SANCIONESYDELITOS

CaptuloI

NaturalezayAlcances

SeccinI

PrincipiosGenerales



mbito

Artculo105.LasdisposicionescontenidasenesteTtuloseaplicanatodaslasinfraccionestributarias.Sussancionessondecarcteradministrativoyseaplicarn,sinperjuiciodelasqueimpongalaautoridadjudicialporresponsabilidadescivilesypenales.

Presunciones

Artculo106.LaspresuncioneslegalmenteestablecidasadmitenpruebaencontrariodentrodelosplazosestablecidosenesteCdigo.

SeccinII

Responsabilidad

Definicin

Artculo107.Laresponsabilidadporlacomisindeinfraccionesnotransciendedelapersonadelinfractor,salvolasexcepcionescontenidasenesteCdigo.

nicamentesonresponsablesdelasinfraccionesadministrativastributariaslosautoresdelasmismas.

Sonautoresdelasinfraccionesadministrativasydelosdelitostributariosquienesrealicenelhechouomisinporsisolosconjuntamenteopormediodeotrodelquesesirvencomoinstrumento.

Eximentes

Artculo108.Soncausasqueliberanderesponsabilidadadministrativa,civilypenal,lassiguientes:

1.LaincapacidadlegalyabsolutaconformeloestableceelCdigoCivil

2.Elcasofortuitoolafuerzamayordebidamentedemostrada.

Autores

Artculo109.Sonresponsablesdelosdelitostributarioslosautores,tenindosecomotalesaquienestomenpartedirectaenlaejecucindelhechouomisinylospartcipes,entendindosecomotalesalos:

a)Inductores:Sonlosqueinducendirectamenteaotroaejecutarelhechouomisin

b)CooperadoresNecesarios:Sonlosqueparticipenenlaejecucindehechosuomisiones,sinloscualesnosehubierenefectuadolosmismosy

c)Cmplices:Sonlosquecooperanenlaejecucindelhechouomisinconactosanterioresosimultneos.

ConcursodeInfractores

Artculo110.Seaplicarlamismasancinpenalquealautorprincipal,a:

1.Losinductoresycooperadoresnecesarios,considerndosetalesalosquefinancien,instiguenoayudendecualquiermaneraalautor,segnelcaso

2.Alqueparasuprovechoadquieraotengaensupoder,oculte,vendaocolaboreenlaventaonegociacindemercaderasuobjetosrespectodeloscualessepaodebasaberconformealascircunstancias,quesehacometidounainfraccin

Aloscmplicesselesaplicarunasancincorrespondientealamitaddelapenaqueseleaplicaalautor.

SuspensindelEjercicio

Artculo111.Alosprofesionales,agentesogestoresquerealicenlasinfraccionesadministrativasdolosasprevistasenesteCdigo,lomismoqueaquellosgestoresquesuministrendatosfalsossobrelaempresaporlaqueellosgestionan,ademsdelassancionesaplicables,elTribunalTributarioAdministrativopodrsuspenderlosenelejerciciodesusactuacionesanteelFiscoporeltrminodeunoadosaos,siemprequetaldesempeoprofesionalrequieraautorizacindepartedelaAdministracinTributaria.

ResponsabilidadAdministrativadePersonasJurdicas



Artculo112.Laspersonasjurdicas,entidadesocolectividadesysociedadesdehecho,podrnsersancionadasporlacomisindeinfraccionesadministrativastributariasestablecidasenesteCdigo.

ResponsabilidaddelosSocios

Artculo113.LosSociosyMiembrosdelasJuntasDirectivas,ascomolosgerentesdelaspersonasjurdicasquerealicenoperacionesdeformaanmalaquegenerecomoconsecuencialacomisindeunainfraccinadministrativaodelitotributario,sernresponsablespersonalmenteporelincumplimientodetodaslasobligacionesfiscalescorrespondientes.

CaptuloII

IlcitosTributarios

SeccinI

InfraccionesAdministrativasTributarias

ConceptodeIlcitoTributario

Artculo114.Constituyeilcitotributariotodoincumplimientodenormastributariassustancialesoformales.

TiposdeIlcitosTributarios

Artculo115.Losilcitostributariosseclasificanen:

1.LaInfraccinTributaria.

2.ElDelitoTributario.

ConceptodeInfraccinTributaria

Artculo116.Todaaccinuomisindelcumplimientodelosdeberessustancialesdelcontribuyentequeprovocaunperjuiciopecuniarioalfiscoyqueimplicaviolacindeleyesyreglamentostributarios,constituyeinfraccinAdministrativaTributariasancionableenlamedidayalcancesestablecidosenesteCdigo.

Clasificacin

Artculo117.Constituyeninfraccionestributarias:

1.ElincumplimientodelosdeberesyobligacionesdeloscontribuyentesyresponsablesdescritosenelpresenteCdigo

2.Lamora

3.Laomisindepresentardeclaracinopresentarlatardamente

4.LaContravencinTributariay,

5.ElincumplimientodelosdeberesyobligacionesdefuncionariosdelaAdministracinTributaria.

AcumulacindeSanciones

Artculo118.Cuandoalgunapersonasearesponsabledediversasinfracciones,porcadaunadeellasseaplicarlasancinrespectiva.

ReincidenciayReiteracin

Artculo119.HabrreincidenciasielcontribuyentesancionadoporResolucindelaAdministracinTributariaFirme,cometeunanuevainfraccindecualquiertipo.

HabrreiteracincuandoelcontribuyenteincurreeninfraccinAdministrativaTributariadeigualtiposinquemediaresancinporresolucinfirme.

Extincin

Artculo120.Lasaccionesysancionesderivadasdeinfraccionestributariasseextinguenpor:



1.Elpagoocumplimientodelasancin

2.Lacondonacinotorgadaporley,debidamentejustificadaconformeloestablecidoennormativaInstitucional

3.Laprescripcin,y

4.Lamuertedelinfractor.

Prescripcin

Artculo121.Elderechodeaplicarsanciones,decobrarlasohacerlascumplir,prescribirsegnloconsignadoenesteCdigo.

InterrupcindelaPrescripcin

Artculo122.Laprescripcinaquehacereferenciaelartculoanterior,seinterrumpeporlacomisindenuevasinfraccionesdelamismandole.Elnuevoplazosecontardesdeeldasiguienteaaquelenquesecometilanuevainfraccin.

SeccinII

Sanciones

Alcances

Artculo123.LassancionesporlacomisindeinfraccintributariadebernserimpuestasporlaAdministracinTributariaconsujecinalosprocedimientosestablecidosenesteCdigo.

Sanciones

Artculo124.Lassancionesaplicablesson:

1.Multa

2.Clausuradelocalesonegocios

3.Prdidadeconcesionesydemsbeneficiosfiscales

4.Inhabilitacinparaelejerciciodeoficiosyprofesionesenmateriatributaria,siemprequeparadichodesempeoprofesionalserequieralaaprobacindelaAdministracinTributaria

5.Intervencinadministrativadenegociosoempresasy,

6.(DerogadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)

AplicacindelaPrescripcin

Artculo125.Lassancionesaplicadasprescribenporeltranscursodecuatro(4)aoscontadosdesdeeldasiguienteaaquelenquequedfirmelaresolucinquelasimpuso.Porigualtrminodecuatro(4)aos,prescribelaaccinparareclamarlarestitucindelopagadoindebidamenteporconceptodesancionespecuniarias.

CaptuloIII

DisposicionesEspeciales

SeccinI

IncumplimientodeDeberesyObligacionesFormalesdel

Contribuyentey/oResponsable

TiposdeInfraccinAdministrativa



Artculo126.Soninfraccionesadministrativastributariasporincumplimientodedeberesyobligacionesdeloscontribuyentesyresponsables:

1.Noinscribirseenlosregistrospertinentes,niaportarlosdatosnecesariosnicomunicaroportunamentesusmodificaciones,cuandohubieraobligacindehacerlo

2.NoinscribirloslibrosyregistroscontablesquedebellevarelContribuyentedeacuerdoconlasdisposicioneslegalesvigentes

3.Nofirmarestadosfinancieros,declaracionesyotrosdocumentosdeaplicacinfiscal,cuandolorequieranlasnormastributarias

4.NogestionarantelaAdministracinTributaria,autorizacinpararealizaractosoactividadespermitidasporlasdisposicionestributariasvigentes,siemprequehubiereobligacinlegaldegestionartalautorizacin

5.NofacilitaralosfuncionariosautorizadosporlaAdministracinTributariaparalarealizacindelasinspeccionesyverificacionesdecualquierlocal,almacn,establecimientocomercialoindustrial,oficinas,depsitos,buques,camiones,aeronavesyotrosmediosdetransporteynosuministrarlasinformacionesquelesfuerensolicitadasenbasealaleyydocumentacinrespectivaderespaldo,cuandolaAdministracinTributariaaslorequiera

6.NocomparecerantelaAutoridadTributaria,personalmenteopormediodeapoderadolegalmenteautorizado,cuandosupresenciasearequeridaformalmenteparasuministrarinformacindeinterstributario

7.Nosuministrarcualquierinformacinrelativaaladeterminacindelosimpuestosoquesirvaparafijarcorrectamenteelmontoacobrarportalconcepto,ysuefectivafiscalizacin,debiendocontestarconsecuentemente,laspreguntasqueseleshagansobreventas,rentas,ingresos,gastos,bienes,depreciaciones,deudas,yengeneral,sobrecircunstanciasyoperacionesquetenganrelacinconlamateriaimponible

8.Noconservarenbuenestadoporeltiempodelaprescripcindelostributos,loslibros,registrosydocumentacindeinterstributario,ascomolossoportes,enqueconsteelcumplimientodesusobligacionestributarias

9.Nomanteneractualizadosloslibrosyregistroscontablesentendindosequeestnactualizados,cuandoelretrasodelregistrodeoperacionescontablesnoexcedadetresmesesy,

10.NoefectuarlevantamientodeinventariofsicoalfinaldelperodogravableautorizadoocuandolaAdministracinTributarialorequiera,siemprequesteltimojustifiquetalsolicitudenunanecesidadimpostergable,loqueencasodenorealizarse,depararagraveeirreparableperjuicioaesarecaudacinfiscal.

Sanciones

Artculo127.Lainfraccinadministrativaporelincumplimientodelasobligacionesformalesdeloscontribuyentesylosresponsables,sersancionadodelasiguienteforma:

1.Lasindicadasenlosnumerales1,2y3delartculoanteriorconsancinpecuniariadeentreunmnimodeTREINTAaunmximodeCINCUENTAUNIDADESDEMULTA,porcadamesderetrasoodesactualizacin

2.Lasindicadasenelnumeral4delartculoanterior,consancinpecuniariadeentreunmnimodeCINCUENTAaunmximodeSETENTAUNIDADESDEMULTA,ylaanulacindelosactosyactividadesrealizadas

3.(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)

Lasindicadasenlosnumerales5,6y7delartculoanterior,conunasancinpecuniariadeentreunmnimodeSETENTAaunmximodeNOVENTAUNIDADESDEMULTA,cuandoseimpidanlasinspecciones,verificaciones,porsunocomparecenciaoatrasoenelsuministrodeinformacin.Seaplicarestamismasancin,cuandoseincurraenomisiny/opresentacintardadedeclaracionesaqueserefiereelartculo134delpresenteCdigo.

4.Laindicadaenelnumeral8delarticuloanterior,conunasancinpecuniariadeentreunmnimodeNOVENTAaunmximodeCIENTODIEZUNIDADESDEMULTA,yparalaindicadaenelnumeral9delartculoanterior,consancinpecuniariadeentreunmnimodeCIENTODIEZaunmximodeCIENTOTREINTAUNIDADESDEMULTA,ambassinperjuiciodeloestablecidoparaeldelitodeDefraudacinFiscaly,

5.Laindicadaenelnumeral10delartculoanterior,consancinpecuniariadeentreunmnimodeCIENTOTREINTAaunmximodeCIENTOCINCUENTAUNIDADESDEMULTA.

(ReformadoporLEYDEREFORMAALALEYNo.562,CDIGOTRIBUTARIODELAREPBLICADENICARAGUA,LEYNo.598,Aprobadael06deSeptiembredel2006,PublicadaenLaGacetaNo.177del11deSeptiembredel2006)

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