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LA ADMINISTRACIÓNFINANCIERA Y EL CONTROL
GUBERNAMENTAL
1
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Nelson Eduardo Shack YaltaDirector Nacional del Presupuesto PúblicoMinisterio de Economía y Finanzas
Magíster en esti!n y Políticas Públicas por la "ni#ersidad de $hile %&''()&''*+, con especializaci!n enFinanzas Públicas %en particular en -dministraci!n Financiera+, en Políticas Sociales %especialmente en los temasde Pobreza y Distribuci!n del .ngreso+ y en Desarrollo .nstitucional %sobre todo en lo relacionado a la
Modernizaci!n de la esti!n Pública y /e0orma del Estado+1 Es licenciado en Economía por la "ni#ersidad delPací0ico, donde se desempe2a como docente de la Escuela de Postgrado y del $entro de Desarrollo erencial1
3abora en el Ministerio de Economía y Finanzas del Perú desde &''41 5a sido -sesor 67cnico de la "nidad de$oordinaci!n de Pr7stamos Sectoriales, estando a cargo de la gesti!n del Proyecto de -8uste Estructural dePobreza con el 9anco Mundial, destinado a implementar re0ormas en las :reas de transparencia, e0iciencia ye;uidad del gasto social y del $omponente para el Fortalecimiento de la esti!n Presupuestaria y Financiera conel 9anco .nteramericano de Desarrollo, proyecto ;ue tu#o a su cargo el dise2o del Sistema .ntegrado de
-dministraci!n Financiera del Sector Público %S.-F)SP+1
-simismo, como Director eneral de -suntos Econ!micos y Financieros, ha tenido a cargo el proceso de
0ormulaci!n, seguimiento y e#aluaci!n del Marco Macroecon!mico Multianual y del Plan Estrat7gico Nacional delSector Público a ni#el de cada uno de los sectores institucionales de la -dministraci!n Pública para el período
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La Administración Financiera y el Control Gubernamental
3
Idea #1
La Actividad Congresal
está intrínsecamentevinculada a la
Administración FinancieraGubernamental
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1 Legislar! La base del dise"o y oeración dela AFG es la legislación sobre la materia
$ %eresentar! La AFG& a trav's del(resuuesto& reresenta las re)erencias yrioridades de la olítica
3 Fiscali*ar! La AFG regula la alicación de losrecursos +blicos y sus resultados& )oco)undamental de la )iscali*ación
4
LA AC,I-I.A. C/0G%2AL LAA.I0I2,%ACI50 FI0A0CI%A
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(roceso (olítico (roceso i6to(roceso ,'cnico
DEM-ND-S
•
Políticas• Sociales
• Econ!micas• -mbientales
• >1
?FE/6-S
•
Políticas• Programas• Proyectos
• -cti#idades• >1
Soluciones%9ienes ySer#icios+
Sociedad
Sociedad
Problemas
Fuente@ Shack %
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2I2,A2 A.I0I2,%A,I-/2
6 9
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/%GA0I:ACI50 . L/2 2I2,A2;
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P/?AEED?/
Fuente: SIAF Peru (2004)
Ser#icios no personales
6ES?/E/.-
DE 3- "N.D-DEBE$"6?/- C
/e;uerimiento de -utorizaci!nde giro y pago
Pagos generados
9ienes
9-N$? DE3- N-$.?N
6ES?/?
P"93.$?
$?N6-9.3.D-D *
P/ES"P"ES6?
P"93.$?P/ES"P"ES6?
DE 3- "N.D-DEBE$"6?/-
&
-/E-SD.AE/S-S DE
3- "N.D-DEBE$"6?/-
)S.-F
P)S.-F
$?N6-D"/.-
P"93.$-
DE 3- N-$.?N
/eportes $ontablesy 9alances
$ h e ; u e
$ o m p 1
d e P a g o
-utorizaci!nde Pago
Pagado
-3M-$EN
$)S.-F D)S.-F9ienes entregados %F-$6"/-+
$at:logo9s y Ss
Entradas ySalidas
%Mensual+
6echo presupuestalPM
-signaci!n 6rimestral$alendario de $ompromiso
$alendario de $ompromiso%FF-FPMes+
9s y Ssre;ueridos
9s ad;uiridos
/e;uerimientoPresupuestal
/emun1Ppto1
/emun1 Plan de$ompras
Pago /emun1
P-6/.M?N.?
(
-cti#osFi8os
Mo#imiento de -cti#os Fi8os
PE/S?N-3
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@
La Administración Financiera y el Control Gubernamental
@
Idea #$
La AdministraciónFinanciera Gubernamentales más ue el (resuuesto(+blico& aunue 'ste es su
comonente más imortante
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AFG
Presupuesto
Tesorería
Endeudamiento
Contabilidad
Inversiones Contrataciones
LA AFG 2 C/(/0 . B
10
PlanificaciónPatrimonio
1
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l
a
n
i
f
c
a
c
i
ó
n
y
r
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s
u
p
u
e
s
a
c
i
ó
n
D o s c a r a s d e l a m
i s m a m o n
e d a Cómo?
• Alternativas
• Rentabilidady Rieso
Con!u"?
• Costos
• Flu#os
• Fuentes
Cu$ndo?
• Anuali%ación
•
&ensuali%ación
Con
!ui"n?
• 'ecisores
• E#ecutores
• Involucrados
Du'E
11
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Fuente@ Shack %
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La Administración Financiera y el Control Gubernamental
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Idea #3
Los resultados económicosdeenden en gran medida dela (olítica acroeconómica y
la e)ectividad de laAdministración Financiera
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PROYECCIONESMACROECONÓMICAS + POLÍTICA
TRIBUTARIA Y ARANCELARIA
RATIO DEUDA PÚBLICA/PBIDECRECIENTE
+PROYECCIÓN DE
INGRESOSMETA DE
DÉFICIT FISCAL
GASTOPÚBLICO
PRESUPUESTO PÚBLICO
F.N-N$.-M.EN6?DE3 DKF.$.6
F.S$-3 YP/?YE$$.JN DESE/A.$.? DE 3-DE"D- PH93.$-
F/%7LACI50 (%27(72,A%IA 0 $ ,A(A2
14 14
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Los montos del (resuuesto rovienen del(rograma conómico ue re)le
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Sistema de GFPOrdenado yTransparente
• Preservación de la Solvencia Fiscal• Asignación Estratégica de Recursos• Eficiente Provisión de Bienes y Servicios
imensionesFundamentales del
Sistema
• Credibilidad del Presupuesto
• (niversalidad y Transparencia• Presupuestación basada en Políticas)Resultados• Previsibilidad y Control de la E#ecución Presupuestaria
• Contabilidad* Reistro e Información
• Escrutinio y Auditoría E+ternos• Pr$cticas de los 'onantes
31 Indicadores de Alto 0ivel In)orme (FA
GA2,/ (HLIC/ %0.ICI50 . C70,A2 ;(FA=
16 19
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Revisiónde Alto,ivel del'esem-pe.o de laGFP
Identificar
principalesdebilidadesde la GFP
Investiar lascausassubyacentes
'ise.ar yrecomendarmedidascorrectivas y deme#ora
Estructurar eImplementarun Proramade Reforma dela GFP
Información Conocimiento &edición Evaluación &e#ora
Promo#er cambios sostenibles ;ue conduzcana la institucionalizaci!n de un proceso de
me8ora continua en la FP
PEF-
0F/D7 . LA -AL7ACI50! FC,I-I.A. .LA AFG
17 1>
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%27L,A./2! (%7& (FA $@
18 1?
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1@
La Administración Financiera y el Control Gubernamental
1@
Idea #3
La e)ectividad de la
Administración Financiera estámuy ligada a la e)icacia delControl Gubernamental y
ambos a la Gestión ara%esultados en el .esarrollo
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$
• estionar para obtener resultados constituye un cambio deparadigma, un cambio cultural, implica un cambio en la 0orma depensar y actuar en la -dministraci!n Pública y por ende, en las0unciones de comportamiento ;ue guían el proceso de decisi!ny acci!n de los políticos y bur!cratas según corresponda y enlas calidad y naturaleza de relaciones ;ue en materia desuper#isi!n se establecen entre el Poder E8ecuti#o, Poder3egislati#o y Sociedad $i#il %o $iudadanía en general+1
• 3a esti!n para /esultados es un marco conceptual cuya0unci!n es la de 0acilitar a las organizaciones públicas ladirecci!n e0ecti#a e integrada de su proceso de creaci!n de#alor público a 0in de optimizarlo asegurando la m:Iima e0icacia,e0iciencia y e0ecti#idad de su desempe2o, la consecuci!n de losob8eti#os de gobierno y la me8ora continua de sus instituciones%9.D$3-D,
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$1
Es una estrategia de gestión centrada en eldesempeño y en las mejoras sostenibles en los
resultados del país.
Proporciona un marco coherente para la eficacia del
desarrollo en la cual la información del desempeñose usa para mejorar la toma de decisiones, e incluye
herramientas prácticas para la planificación
estratégica, la gestión de riesgos, el monitoreo y la
evaluación de los resultados!"
!" #a definición se basa en el convenio de la $esa %edonda de
%esultados de $arra&ech, '(().
G2,I50 (A%A %27L,A./2
$1
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La G%. y la Cadena de %esultados
3a gesti!n basada en resultados genera cambios ;ue se muestran enuna cadena de resultados, marco de resultados o cadena del #alorpúblico1
3os tomadores de decisiones deben analizar de 0orma regular el gradoen ;ue sus acti#idades de implementaci!n y resultados tienen unaprobabilidad razonable de lograr los resultados deseados y hacera8ustes continuos según sea necesario para asegurar el logro de losresultados.
$$
Insumo (roceso (roducto )ecto Imacto
/eraciones %esultados
$$p/D L estion para /esultados de Desarrollo
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(ilares del Ciclo de Gestión
Gestión(+blica
(lani)icaciónara%esultados
(resuuestoor
%esultados
GestiónFinanciera &Auditoría y
Aduisiciones
Gestión de(rogramas y
(royectos
onitoreo yvaluación
5ay cincopilares en elciclo de gesti!n
orientados aeIaminar loselementosindispensablespara lacreaci!n de#alor público1
$3 $3
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ndice de G%. seg+n gruo de aíses
$4
Fuente@ 9.D %
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ndice de G%. or (aís
Helice
HaJamas
Guyana
Kaití
(araguay2uriname
Holivia
amaica
,rinidad y ,obago
Harbados
l 2alvador
0icaragua
(anamá
%e .ominicana7ruguay
Konduras
(romedio
Argentina
Guatemala
cuador
(er+
Costa %ica
Colombia'6ico
Hrasil
CJile
8 1 18 $ $8 3 38 4 48
$8
Fuente@ 9.D %
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ndice (lani)icación ara %esultados
HaJamas
Helice
(araguay
Konduras
%e .ominicana0icaragua
(anamá
Holivia
Guyana
7ruguay
Argentina
Harbados
Guatemala
(romedioamaica
(er+
Kaití
2uriname
CJile
cuador
l 2alvador
,rinidad y ,obago
Costa %ica
'6ico
Colombia
Hrasil
8 1 18 $ $8 3 38 4 48
$9
Fuente@ 9.D %
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ndice de (% or aíses
HeliceHaJamas
l 2alvador Kaití
2urinameGuyana
,rinidad y ,obagoamaica
Harbados%e .ominicana
HoliviaKonduras(araguay
0icaragua(anamá
Guatemala(romedio
Costa %icacuador
Colombia7ruguay
Argentina'6ico
(er+HrasilCJile
8 1 18 $ $8 3 38 4 48 8
$>
Fuente@ 9.D %
ndice de Gestión Financiera Auditoría y
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ndice de Gestión Financiera& Auditoría yAduisiciones
HeliceGuyana
Kaití2uriname
,rinidad y ,obagoHaJamas
Konduras%e .ominicana
amaicaHolivia
cuador (araguayHarbados
l 2alvador 0icaragua
7ruguay(romedio
(anamáGuatemala
(er+Costa %icaArgentinaColombia
Hrasil'6ico
CJile
8 1 18 $ $8 3 38 4 48 8
$?
Fuente@ 9.D %M lugar
$?
di d G tió d
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ndice de Gestión de(rogramas y (royectos
Helice
HaJamas
Kaití
(araguay
2uriname
HarbadosGuyana
7ruguay
Argentina
Holivia
(anamá
cuador
0icaragua
amaica(romedio
Costa %ica
,rinidad y ,obago
l 2alvador
Guatemala
Konduras
(er+
%e .ominicana
'6icoHrasil
CJile
Colombia
8 1 18 $ $8 3 38 4
$@
Fuente@ 9.D %
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ndice de onitoreo y valuación
GuyanaHelice
(araguayamaica
l 2alvador ,rinidad y ,obago
HaJamas
0icaragua(anamáHolivia
KaitíArgentinaHarbados
(er+2uriname7ruguay
%e .ominicanaGuatemala(romedio
cuador Konduras
Costa %ica'6ico
ColombiaHrasilCJile
8 1 18 $ $8 3 38 4 48 8
3
Fuente@ 9.D %
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3$
C/(/00,2 .L C/0,%/L I0,%0/
Fuente@ 3ey de $ontrol .nterno de las Entidades del Estado ) 3ey
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I0.ICA./%2 (FA %LACI/0A./2 C/0 LAFC,I-A A(LICACI50 .L C/0,%/L
$1! )icacia de la Auditoría Interna• -lcance y calidad de la 0unci!n de auditoría interna1• Frecuencia y distribuci!n de los in0ormes1• Medida de la reacci!n de la administraci!n 0rente a
las conclusiones de la auditoría interna1$9! )icacia de la Auditoría 6terna• -lcancenaturaleza de la auditoría realizada
%incluida la adhesi!n a las normas de auditoría+1• ?portunidad de la presentaci!n de in0ormes de
auditoría al poder legislati#o1• Prueba del seguimiento de las recomendaciones de
la auditoría1
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I0.ICA./%2 (FA %LACI/0A./2 C/0 LA
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$>! scrutinio Legislativo de la Ley de (resuuesto
• -lcance del eIamen por parte del poder legislati#o1• Medida en ;ue los procedimientos legislati#os son reconocidos y respetados1• Su0iciencia del tiempo ;ue tiene el poder legislati#o para dar una respuesta a las
propuestas de presupuesto, tanto en lo ;ue se re0iere a las estimaciones
pormenorizadas como, cuando corresponda, a las propuestas sobre agregadosmacro0iscales al principio del ciclo de la preparaci!n del presupuesto1• /eglas aplicables a las enmiendas presupuestarias en el curso del e8ercicio sin
necesidad de aprobaci!n pre#ia por el poder legislati#o1
$?! scrutinio Legislativo a las Auditorías 6ternas
• Puntualidad del eIamen de los in0ormes de auditoría por parte del poderlegislati#o %en el caso de in0ormes recibidos dentro de los tres últimos a2os+1
• -lcance de las audiencias realizadas por el poder legislati#o acerca de lasprincipales conclusiones1
• /ecomendaci!n de medidas por el poder legislati#o y su e8ecuci!n por parte delpoder e8ecuti#o1
I0.ICA./%2 (FA %LACI/0A./2 C/0 LAFC,I-A A(LICACI50 .L C/0,%/L
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I. .2C%I(CI50 (%
.D)
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La Función Legislativa y los (rocesos de(resuuesto y Control Gubernamental
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