Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
CONTENIDO
Introducción. .................................................................................................................................................... 1
1. Presentación. ........................................................................................................................................... 2
2. Recepción de la Cuenta Pública. ................................................................................................... 4
3. Alcance, Objeto y Criterios de Revisión. ................................................................................... 6
4. Resultados de la Gestión Financiera. .......................................................................................... 9
5. Resultados de Revisión y Fiscalización. .................................................................................. 15
6. Posibles Desviaciones de Recursos Públicos. ...................................................................... 35
7. Integración y Variaciones del Patrimonio. ............................................................................ 37
8. Estado de la Deuda Pública ............................................................................................................ 39
9. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental. ..................................................... 40
10. Cumplimiento de Objetivos y Metas. .................................................................................... 42
11. Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas. .................................................... 44
12. Observaciones Pendientes de Solventar. ........................................................................... 46
13. Procedimientos de Responsabilidad ..................................................................................... 48
14. Opinión .................................................................................................................................................. 50
15. Seguimiento al Resultado del Informe. .............................................................................. 52
I. Anexos
II. Glosario
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Introducción.
La rendición de cuentas tiene varios propósitos dar a conocer a los ciudadanos, en que se aplican
los recursos públicos; a los entes fiscalizables para evaluar el cumplimiento de programas y
propiciar una mejora continua y al Poder Legislativo como instrumento para vigilar, prevenir
abusos, y dictaminar la cuenta pública a través del Informe de Resultados que emita su órgano
técnico.
Los mecanismos de transparencia conllevan a publicar de manera obligatoria y hacer accesible
información sobre la gestión de los entes sin necesidad de mediar solicitud y principalmente sobre
el origen, distribución, uso y destino de los recursos públicos, así como impactos sociales y de que
toda decisión gubernamental o administrativa, así como los costos y recursos comprometidos en la
aplicación de esa decisión, sean accesibles, claros y se comuniquen al público en general.
Los procesos de transparencia y rendición de cuentas, como elementos fundamentales de la
democracia, constituyen factores decisivos para fortalecer la confianza que la sociedad ha
depositado en las instituciones públicas. Las reformas constitucionales publicadas en mayo de 2008
orientadas, entre otros propósitos, a fortalecer el régimen de rendición de cuentas en las entidades
federativas, a mejorar el desarrollo de las acciones gubernamentales, y a elevar la calidad de las
políticas y programas públicos, planteándose, adicionalmente, nuevos caminos y oportunidades
para ejercer un control más adecuado del ejercicio de los recursos públicos.
El Sistema Nacional de Fiscalización con el fin de coordinar esfuerzos de las instancias de control
interno y externo federales y locales, así como la creación de aquellas para la impartición de justicia
administrativas y/o sancionatorias, se da como una respuesta a las exigencias de la sociedad de
que todo ente público transparente el ejercicio de los recursos públicos y rindan cuentas de los
resultados de su aplicación.
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1. Presentación.
El Órgano de Fiscalización Superior por mandato constitucional y en ejercicio de su autonomía
técnica y de gestión, revisa y fiscaliza las Cuentas Públicas de los entes fiscalizables que tiene por
objeto evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas programadas a fin de detectar
irregularidades que en su caso existan en el desarrollo de la gestión financiera, a efecto que sean
corregidas de forma inmediata por parte del ente fiscalizable.
Dicha acción se desarrolla de conformidad con los principios de legalidad, imparcialidad y
confiabilidad, lo cual permite que los resultados obtenidos y plasmados en el presente Informe sean
suficientes y competentes para soportar la opinión del mismo, otorgando una base para que el
Honorable Congreso del Estado ejercite sus atribuciones constitucionales en materia de
dictaminación de cuentas públicas.
Los criterios, métodos, sistemas y procedimientos de auditoría utilizados en la revisión y
fiscalización de los recursos públicos del ejercicio fiscal dos mil dieciséis, fueron debidamente
establecidos y determinados por esta Entidad de Fiscalización con base a su autonomía técnica y
observando los estándares generales en materia de auditorías, derivados de normas profesionales
de auditoría, así como en lo señalado por las leyes aplicables en la materia.
En atención a los términos y oportunidad en la presentación de información por parte del ente
fiscalizable, se revisó la cuenta pública y se practicó visita financiera y de obra pública y los
resultados fueron notificados, a efecto de su solventación en las condiciones y términos previstos
en la normatividad aplicable.
Los datos, información, documentos y contenido del presente informe, se obtuvieron en la revisión
y fiscalización de la cuenta pública del ente fiscalizable y los papeles de trabajo y evidencia de
los hallazgos, se encuentran en los archivos de esta entidad de fiscalización, que realiza en el
ejercicio de sus atribuciones y obligaciones, en consecuencia de conformidad con la Ley de
Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios, permanecen en resguardo y
confidencialidad del mismo.
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Esta entidad, reafirma su compromiso constitucional y lleva a cabo su función fiscalizadora con
estricto apego a los principios y valores éticos de integridad, independencia, autonomía,
objetividad, imparcialidad, neutralidad política, confidencialidad y competencia técnica y
profesional, desarrollo profesional, honradez y lealtad bajo un proceso de mejora continua,
adoptando e implementando los mejores mecanismos de fiscalización.
Por lo expuesto y de conformidad con los artículos 104 y 105 de la Constitución Política del Estado
Libre y Soberano de Tlaxcala; 1,3, 4, 7,9, 12, 14 al 16, 20 al 23, 25, 26, 27 y 31 Fracciones I, II y
XIV de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios, por término de la
administración municipal, se emite por duplicado el Informe del Resultado de la Revisión y
Fiscalización Superior de la Cuenta Pública del Ejercicio Fiscal 2016 por el periodo
Enero – Septiembre relativo al Municipio de Benito Juárez, Tlaxcala presentado uno de ellos
al Congreso del Estado de Tlaxcala para su Dictaminación correspondiente, en tanto el otro queda a
resguardo de esta Entidad de Fiscalización Superior para su seguimiento e instrucción respectiva.
Es de señalarse que por Decreto número 224, de fecha trece de mayo, y publicado en el Periódico
Oficial del Gobierno del Estado, emitido por el Congreso del Estado Libre y Soberano de Tlaxcala, se
reforman diversos artículos de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus
Municipios, en atención a ellos se observaron para la emisión de este Informe de Resultados las
disposiciones legales aplicables en los tiempos en que se efectuaron los respectivos trabajos de
Revisión y Fiscalización.
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2. Recepción de la Cuenta Pública.
El ente fiscalizable, respecto del periodo comprendido del mes de enero al mes de abril debió
presentar su cuenta pública para revisión y fiscalización al Órgano de Fiscalización Superior en
forma impresa y digitalizada, dentro de los quince días naturales subsecuentes al periodo de que se
trate, en cumplimiento a lo dispuesto en los artículos 6 y 7 de la Ley de Fiscalización Superior del
Estado de Tlaxcala y sus Municipios, de acuerdo a lo referido en la Ley antes de la reforma
publicada el 19 de mayo del año 2016; sin embargo el mes de abril no se contempla de manera
mensual, toda vez que se incluye en el segundo trimestre tal como se menciona en el párrafo
posterior; el comportamiento en la presentación mensual se detalla en el siguiente cuadro:
Recepción de Cuenta Pública 2016
Mes Fecha de entrega Comportamiento Días
Extemporáneos
Enero 20 de julio de 2016 Extemporáneo 155 Días
Febrero 20 de julio de 2016 Extemporáneo 126 Días
Marzo 20 de julio de 2016 Extemporáneo 195 Días
De lo anterior y derivado de la reforma a los artículos 54, fracción XVII, inciso a) de la Constitución
Política del Estado Libre y Soberano de Tlaxcala, publicada el 30 de diciembre de 2015, y 6 y 7 de
la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios, los entes fiscalizables
deben presentar su cuenta pública para revisión y fiscalización al Congreso del Estado, en forma
impresa y digitalizada, para ser remitida al Órgano de Fiscalización Superior por periodos
trimestrales dentro de los treinta días naturales posteriores al periodo de que se trate, en ese
sentido considerando la supremacía constitucional local, los entes se apegaron al plazo dispuesto a
la constitución por lo que el mes de abril fue presentado como parte del segundo trimestre; el
comportamiento en la presentación se detalla en el siguiente cuadro:
Recepción de Cuenta Pública 2016
Trimestre Fecha de entrega Comportamiento Días
Extemporáneos
Abril- Junio 19 de agosto de 2016 En tiempo 0 Días
Julio - Septiembre 20 de octubre de 2016 En tiempo 0 Días
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El ente fiscalizable debió presentar su cuenta pública para su revisión y fiscalización ante el
Órgano de Fiscalización Superior o ante el Congreso del Estado, de acuerdo a los referido en
los párrafos anteriores, por lo que se advierte que se dio cumplimiento parcial a la
temporalidad señalada para su presentación tal y como lo dispone la Ley de Fiscalización
Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios vigente en el momento de su aplicación.
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3. Alcance, Objeto y Criterios de Revisión.
En cumplimiento al objeto de la revisión de la Cuenta Pública, establecido en los artículos
12 y 14 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios, las Normas
Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización y Normativa Institucional del
Órgano de Fiscalización Superiorse llevó a cabo la fiscalización de los recursos públicos.
La información financiera, presupuestal y programática es responsabilidad del ente
fiscalizable, la cual deber ser generada con apego a la Ley General de Contabilidad
Gubernamental, Acuerdos y Lineamientos del Consejo Nacional de Armonización Contable y demás
disposiciones en la materia.
La revisión y fiscalización del municipio de Benito Juárez, se realizó con la información que
proporcionaron en la auditoría financiera y de obra pública practicadas de acuerdo con el
oficio número OFS/2545/2016 de fecha 06 de septiembre de 2016.
La revisión del Órgano de Fiscalización Superior que llevó a cabo fue a lo siguiente:
1. Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos Económicos (IF y PIE)
2. Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal (FISM)
3. Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN-DF)
4. Programa 3X1 para Migrantes (3X1)
5. Fondo para el Fortalecimiento de la Infraestructura Estatal y Municipal
(FORTALECE)
Alcance
Universo Seleccionado y Muestra revisada
En el siguiente cuadro se presentan los recursos autorizados para el ejercicio dos mil dieciséis y los
recibidos y devengados durante el periodo de enero a septiembre; se indica el importe de la
muestra revisada:
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Fuente de
financiamiento
o programa
Universo seleccionado Alcance %
(Pesos)
Muestra
revisada
f=(e)/(d)*100
Autorizado
Recibido Devengado (Pesos) Anual Ene-Sept.
(a) B (c) (d) (e)
IF y PIE 12,448,403.00 8,918,458.00 12,128,019.51 10,485,484.06 9,329,826.25 89.0
FISM 2,427,328.00 2,184,596.00 2,184,596.00 1,870,133.95 1,870,133.95 100.0
FORTAMUN-DF 3,162,462.00 2,371,848.00 2,371,848.00 2,009,086.98 1,953,914.89 97.3
3X1 0.00 0.00 0.00 81,006.00 81,006.00 100.0
FORTALECE 0.00 0.00 494,508.66 494,500.00 494,500.00 100.0
TOTAL 18,038,193.00 13,474,902.00 17,178,972.17 14,940,210.99 13,729,381.09 91.9
Nota: En la fuente de financiamiento Participaciones e Incentivos Económicos se omitió el registro por el importe de
$110,957.00 por concepto de Residuos Sólidos.
Respecto del Programa 3X1 para Migrantes, muestra un importe devengado por $81,006.00 el cual
corresponde al remanente del ejercicio 2015.
El cuadro anterior muestra el monto autorizado anual, recibido y devengado al 30 de septiembre,
así como el monto del recurso que fue considerado en la revisión y fiscalización de la cuenta
pública y que al periodo auditado representó el 91.9 por ciento de alcance.
Objeto
El objeto de éste organismo fiscalizador es revisar y fiscalizar la gestión financiera de los recursos
públicos y por la captación de ingresos provenientes del ente fiscalizable, de acuerdo con los
recursos que hayan sido autorizados de conformidad a las disposiciones jurídicas aplicables y
verificar el cumplimiento de metas y objetivos.
Áreas revisadas
Despacho de la Presidencia; Sindicatura; Regiduría, Secretaría del H. Ayuntamiento; Tesorería;
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Dirección de Obras Públicas; Dirección de Seguridad Pública y Protección Civil y Dirección Jurídica;
Dirección de DIF Municipal y Dirección de Desarrollo Social, Económico y Rural.
Período Revisado
Del 1° de enero al 30 de septiembre del dos mil dieciséis.
Criterios de la revisión
Para la fiscalización se consideraron los criterios de importancia cuantitativa y cualitativa,
pertinencia y factibilidad de su realización establecidos en la Normativa Institucional del
Órgano de Fiscalización Superior en la planeación específica, ejecución e integración de resultados
de las Auditorías dos mil dieciséis y con apego los principios éticos de Integridad, Independencia,
Objetividad e Imparcialidad establecidos en las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema
Nacional de Fiscalización.
Normas Profesionales de Auditoría
Las Normas Profesionales de Auditoria del Sistema Nacional de Fiscalización (NPASNF), constituyen
un marco de referencia para la actuación de los entes encargados de revisar la gestión de recursos
públicos y señalan líneas y directrices que constituyen las mejores prácticas en la materia.
Por lo anterior, la revisión y fiscalización se llevó a cabo conforme a las Normas Profesionales de
Auditoria del Sistema Nacional de Fiscalización (NPASNF) y demás Lineamientos establecidos en la
Normativa Institucional del Órgano de Fiscalización Superior, considerando en la planeación y
ejecución los procedimientos de auditoría, que consisten en aplicar las principales técnicas y
pruebas de auditoría en la fiscalización, mediante las cuales se obtiene evidencia suficiente,
competente, relevante y pertinente acerca de los recursos auditados, con la que se determinan los
resultados y la opinión correspondiente.
El Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización de la Cuenta Pública se preparó
considerando lo establecido en la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus
Municipios y las Normas Profesionales de Auditoría del Sistema Nacional de Fiscalización.
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4. Resultados de la Gestión Financiera.
De conformidad con el artículo 26, inciso c) de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de
Tlaxcala y sus Municipios, se presenta el análisis de la gestión financiera.
Los estados financieros, documentos e información que presentó el Municipio de Benito Juárez,
Tlaxcala al 30 de septiembre del 2016; fueron analizados y revisados, aplicando pruebas
sustantivas y de cumplimiento, para determinar su grado de objetividad, consistencia y
confiabilidad; mismos que se describen:
4.1 Estado de Situación Financiera.
Tiene como objetivo mostrar la situación de los activos, pasivos y patrimonio a una fecha
determinada, en este caso al 30 de septiembre del dos mil dieciséis.
Municipio de Benito Juárez, Tlaxcala
Estado de situación financiera al 30 de septiembre de 2016
(Pesos)
Cuenta Saldo Total
Activo
Circulante
Efectivo 13,745.33
Bancos/tesorería 3,081,830.06
Inversiones temporales (hasta 3 meses)
-807.59
Cuentas por cobrar a corto plazo 106,593.88
Deudores diversos por cobrar a corto plazo
943,831.50
Ingresos por recuperar a corto plazo -17,911.00
Préstamos otorgados a corto plazo 168,300.19
Otros derechos a recibir efectivo o equivalentes a corto plazo
274,718.29
Anticipo a proveedores por adquisición bienes y prestación de servicios a corto plazo
706,925.58
Suma Circulante 5,277,226.24
No circulante
Bienes Inmuebles y
Construcciones en Proceso
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Cuenta Saldo Total
Terrenos 380,000.00
Construcciones en proceso en
bienes de Dominio Públicos
6,960,031.49
Construcciones en Proceso en
Bienes Propios 992,449.13
Bienes muebles 6,309,189.01
Suma No Circulante 14,641,669.63
Total Activo 19,918,895.87
Pasivo
Circulante
Proveedores por pagar a corto plazo 67,046.20
Contratistas por obras públicas por pagar a corto plazo
167,159.57
Retenciones y contribuciones por pagar a corto plazo
1,252,713.10
Otros documentos por pagar a corto plazo
478,733.57
Total Pasivo Circulante 1,965,652.44
Hacienda Pública/Patrimonio
Aportaciones 1,298,382.00
Actualización de la hacienda pública/patrimonio
4,408,439.53
Resultado del Ejercicio 5,258,451.09
Resultado de ejercicios anteriores 6,987,970.81
Suma el Patrimonio 17,953,243.43
Total de Pasivo más Patrimonio 19,918,895.87 El estado financiero muestra el resultado del periodo del primero de enero al 30 de septiembre de 2016;
el anexo 1 del presente informe contiene copia fiel del Estado de Situación Financiera que el ente
fiscalizable integró en la cuenta pública al mes de septiembre.
Del análisis del Estado de Situación Financiera, se describe lo más relevante:
1. La cuenta de Inversiones temporales (hasta 3 meses) presenta saldo contrario a su
naturaleza debido que durante el ejercicio 2015 se cancela el sado de la cuenta de
Inversiones de la fuente de financiamiento por un importe distinto al del origen.
2. La cuenta de Deudores diversos por cobrar a corto plazo registra un saldo de
$943,831.50, de los cuales $417,066.87 corresponden a ejercicios anteriores y
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$526,764.63 del ejercicio 2016 integrado de las fuentes de financiamiento Ingresos
Fiscales por $10,362.92; Participaciones e Incentivos Económicos por $487,969.78; FISM
por $6,140.25 y FORTAMUN-DF por $22,291.68; de manera general los saldos
corresponden a Gastos a comprobar y préstamos entre programas.
3. La cuenta de Préstamos otorgados a corto plazo registra un saldo de $168,300.19 por
préstamos otorgados al personal del H. Ayuntamiento, de los cuales $170,300.19
corresponden a ejercicios anteriores y -$2,000.00 al ejercicio 2016 propios de la fuente
de financiamiento Participaciones e Incentivos Económicos; el saldo contrario a su
naturaleza contable se origina por el registro incorrecto en la cuenta diferente a la del
origen.
4. La cuenta de Anticipo a proveedores por adquisición de bienes y prestación de
servicios a c/plazo presenta saldo por $706,925.58, de los cuales $658,035.08
corresponden al ejercicio 2015 y $48,890.50 al ejercicio 2016, de la fuente de
financiamiento de Participaciones e Incentivos Económicos.
5. La cuenta de Retenciones y contribuciones por pagar asciende a $1,252,713.10, de
los cuales $1,163,576.84 corresponden a ejercicios anteriores y $89,136.26 al ejercicio
2016; el cual se integra de las fuentes de financiamiento: Participaciones e Incentivos
Económicos por $59,664.51; FISM por $18,238.16; FORTAMUN-DF por $7,100.97;
PRODDER por $98.97; Fondo de Cultura por $1,902.18 y FORTALECE por $2,131.47;
originados principalmente por la Retención de ISR, Retenciones del 5 al millar y
Retenciones 5.51 al millar.
6. Al 30 de septiembre la cuenta de Otros documentos por pagar a corto plazo presenta
saldo por $478,733.57, de los cuales $397,640.17 corresponden a ejercicios anteriores y
$81,093.40 al ejercicio 2016, mismo que se integra de las fuentes de financiamiento:
Ingresos Fiscales $20,544.97; Participaciones e Incentivos Económicos $40,513.63; FISM
$34.80 y FORTAMUN-DF $20,000.00; el saldo es generado principalmente por préstamos
entre programas los cuales tienen correspondencia con la cuenta de deudores diversos por
cobrar a corto plazo.
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7. El Resultado del Ejercicio refleja un superávit por $5,258,451.09, mismo que
corresponde con el Estado de Actividades; sin embargo este no corresponde con el
resultado real del ejercicio del Estado de Ingresos y Egresos Presupuestario que muestra
un saldo de $2,928,838.02, generando una diferencia $3,019,689.91, debido a que no se
consideran los gastos correspondientes a los capítulos 5000 Bienes Muebles e Inmuebles
por $86,154.00 y 6000 Inversión Pública por $2,928,838.00, además del registro de
reclasificaciones en los capítulos 2000 Materiales y Suministros y 3000 Servicios Generales
de $10,995.20 y -$6,297.30, respectivamente.
En conclusión, el estado de situación financiera al 30 de septiembre del 2016, muestra que el
municipio cuenta con liquidez y solvencia para cubrir sus pasivos.
4.2 Estado de Ingresos y Egresos presupuestarios.
Presenta los resultados de las operaciones de ingresos y gastos durante un periodo determinado.
Asimismo el cuadro permite conocer la recaudación por rubro del presupuesto autorizado,
modificado en su caso y ejercido por capítulo del gasto y se determinaron los recursos disponibles o
que fueron sobregirados.
Municipio de Benito Juárez, Tlaxcala
Estado de Ingresos - Egresos y su Comportamiento Presupuestal
Del 1º de enero al 30 de septiembre de 2016
Rubro Concepto
Pronóstico Ingresos
Devengados
(c)
Diferencia
(d)=(c)-(b)
%
e)=(c)/(b) Anual
(a)
Ene-sept
(b)
1 Impuestos 122,100.00 98,150.00 77,561.50 -20,588.50 79.0
4 Derechos 675,990.00 602,946.00 390,410.00 -212,536.00 64.8
5 Productos 24,360.00 18,270.00 11,553.66 -6,716.34 63.2
6 Aprovechamientos 13,800.00 10,350.00 880.00 -9,470.00 8.5
8 Participaciones y
Aportaciones 17,201,943.00 13,474,902.00 16,698,567.01 3,223,665.01 123.9
Suman los ingresos 18,038,193.00 14,204,618.00 17,178,972.17 2,974,354.17 120.9
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Capitulo Concepto
Presupuesto Egresos
Devengados
(c)
Diferencia
(d)= (b)-(c)
%
e)=(c)/(b) Anual
(a)
Ene-sept
(b)
1000 Servicios personales 8,288,149.43 5,639,795.15 5,813,393.74 -173,598.59 103.1
2000 Materiales y suministros 1,921,000.00 1,440,750.00 1,275,117.51 165,632.49 88.5
3000 Servicios generales 4,096,465.05 3,072,348.79 4,537,950.09 -1,465,601.30 147.7
4000 Transferencias,
asignaciones, subsidios y
otras ayudas
940,000.00 705,000.00 298,757.63 406,242.37 42.4
5000 Bienes muebles,
inmuebles e intangibles 265,000.00 198,750.00 86,154.00 112,596.00 43.3
6000 Inversión pública 2,527,578.52 1,895,683.89 2,928,838.02 -1,033,154.13 154.5
Suman los egresos 18,038,193.00 12,952,327.83 14,940,210.99 -1,987,883.16 115.3
Diferencia (+superávit -déficit) 1,252,290.17 2,238,761.18
El estado financiero muestra el resultado del período del primero de enero al 30 de septiembre del ejercicio 2016; el anexo 2 del presente
informe contiene copia fiel del Estado de Ingresos y Egresos que el ente fiscalizable integro en la cuenta pública al mes de septiembre.
El monto autorizado corresponde al Presupuesto basado en Resultados para el ejercicio fiscal 2016,
mismo que fue aprobado por mayoría de votos el día 19 de abril del 2016 por el H. Ayuntamiento
de Benito Juárez, en la séptima sesión extraordinaria, de acuerdo al acta de cabildo remitida a este
ente fiscalizador mediante oficio 0262/B.J.C.P./2016 de fecha 12 de mayo del 2016, recibido el 25
de mayo del mismo año.
Del análisis del Estado de Ingresos y Egresos presupuestario, se describe lo más relevante:
1. Al 30 de septiembre, en el rubro de Participaciones y Aportaciones se recibió un importe
mayor al pronóstico por $3,223,665.01; mientas que en los rubros de Impuestos,
Derechos, Productos y Aprovechamientos se recaudó importes menores por $20,588.50,
$212,536.00, $6,716.34 y $9,470.00; respectivamente.
Lo cual denota que el municipio depende casi en su totalidad de los ingresos que reciben
por concepto de participaciones y aportaciones
2. Respecto de los egresos, se presentaron sobregiros en los capítulos 1000, “Servicios
Personales”, 3000 “Servicios Generales” y 6000 “Inversión Pública” por $173,598.59,
$1,465,601.30 y $1,033,154.13, respectivamente.
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3. En los Capítulos 2000 “Materiales y Suministros”, 4000 “Transferencias Asignaciones,
Subsidio y otros Ayudas y 5000” Bienes muebles e intangibles” presentan subejercicios por
$165,632.49, 406,242.37, 112,596.00, respectivamente.
4. Cabe aclarar que en el Resultado del Ejercicio muestra un Superávit de $2,238,761.18,
saldo que no corresponde con el Resultado del ejercicio según Estado de Situación
Financiera (Balance General) de $5,258,451.09, no obstante en el apartado 4.1 Estado de
Situación Financiera se hacen las aclaraciones correspondientes
Lo anterior, revela la falta de control y disciplina presupuestal, por lo que es necesario
mencionar que no presentó modificación alguna a su presupuesto.
Por lo tanto, la gestión financiera de los funcionarios responsables se apegó parcialmente a
criterios de eficiencia, eficacia, economía, austeridad y disciplina presupuestaria.
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
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(Periodo Enero – Septiembre)
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5. Resultados de Revisión y Fiscalización.
Se comprobó si el ente fiscalizable durante su gestión financiera se ajustó a las normas
aplicables en la materia, por lo que el análisis de las irregularidades de la cuenta pública se
integra en este apartado de resultados, en cumplimiento al artículo 26, inciso d) y f) de la Ley
de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios.
A continuación se presentan los resultados más representativos que se derivaron de la aplicación de
los procedimientos a cada fuente de financiamiento (fondo y programa) durante el periodo del
presente ejercicio fiscal, asimismo se incluyen los resultados de ejercicios anteriores de obras y
acciones efectuadas en el periodo auditado:
Procedimientos de auditoría.
Control Interno
1. Verificar que el ente público cuente con manuales de procedimientos y organización y
controles eficientes y eficaces que permitan identificar debilidades y fortalezas que
aseguren el cumplimiento de los objetivos del fondo.
La administración municipal cuenta con manual de procedimientos, el cual
desarrolla cada una de las actividades por área por lo que permite la
identificación y administración de los principales riesgos que pueden afectar el
cumplimiento de los objetivos y metas en la recaudación, depósito y
administración de los ingresos obtenidos y la aplicación de los mismos.
Transferencia de Recursos
2. Verificar que el Ente recibió de la Secretaría de Planeación y Finanzas los recursos de
acuerdo con la distribución y calendarización autorizada.
Las participaciones estatales y aportaciones federales en lo general fueron
recibidas de acuerdo al monto presupuestado y dado a conocer por la
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(Periodo Enero – Septiembre)
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Secretaría de Finanzas y a lo publicado en el Periódico Oficial del Gobierno del
Estado de Tlaxcala
3. Verificar que el Ente contó con cuenta bancaria específica para cada tipo de recursos,
en las que se manejen exclusivamente los recursos y sus rendimientos financieros, sin
incorporar remanentes de otros ejercicios ni aportaciones que realicen, en su caso, los
beneficiarios de las obras y acciones.
Como parte del análisis efectuado se constató que el municipio aperturó una
cuenta bancaria para cada uno de los fondos y programas en las cuales
registró y depositó los ingresos de las participaciones estatales y aportaciones
federales que recibió.
4. Verificar que el Ente no transfirió recursos a otras cuentas bancarias en las que se
disponga de otro tipo de recursos, sin atender los objetivos del fondo.
Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos:
Durante el periodo de enero-septiembre se otorgaron préstamos personales,
gastos a comprobar a personal que labora en el municipio, además se
realizaron préstamos entre programas que al 30 de septiembre no fueron
recuperados ni comprobados. Monto observado $498,332.70 (C.P. 2°A-1 y 2)
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN-DF):
Durante el periodo de enero-septiembre se realizaron préstamos entre
programas que al 30 de septiembre no fueron recuperados ni comprobados.
Monto observado $22,291.68 (C.P. 2°A-1)
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(Periodo Enero – Septiembre)
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Registros Contables y Documentación Soporte
5. Comprobar la existencia de registros contables específicos de cada tipo de recurso,
debidamente actualizados, identificados y controlados, así como la documentación
original que justifique y compruebe el gasto incurrido y cumpla con las disposiciones
fiscales correspondientes.
Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos Económicos:
Se realizó el pago de traslado de una camioneta, sin embargo presentaron
falta de documentación comprobatoria y justificativa que sustente los registros
contables. Monto observado $2,000.00 (C.P. 2°B-1).
En la comprobación del gasto presentaron facturas que de su verificación en la
página del Servicio de Administración Tributaria, se comprobó que los
documentos expedidos fueron cancelados. Monto observado $453,204.00
(C.P.1°B-1 y 3).
Fondo para el Fortalecimiento de la Infraestructura Estatal y Municipal (FORTALECE):
La administración municipal no realizó la retención el 5.51 al millar de las
obras ejecutadas con los recursos del fondo. Monto observado $2,348.87
(C.P. 2°B-1)
6. Comprobar que el registro contable y presupuestario de las operaciones, se realizó por
tipo de recursos de conformidad con la normatividad aplicable y que la información
reportada sea coincidente en los diferentes reportes generados.
Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos:
Los registros contables y presupuestarios no fueron consistentes, al omitir el
registro de Residuos sólidos en los meses de marzo y abril por el importe de
$110,957.00.
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FISM, FORTAMUN-DF, 3X1 Migrantes y FORTALECE
Los registros contables y presupuestarios, se realizaron por tipo de recurso,
éstos se identifican adecuadamente, y los auxiliares contables muestran
revelación suficiente, además sus registros fueron consistentes.
7. Verificar que la documentación comprobatoria del gasto de los fondos federales se
cancele con la leyenda “Operado”.
La documentación comprobatoria y justificativa del gasto de las fuentes de
financiamiento FISM, FORTAMUN-DF, y FORTALECE, se encuentra
cancelada con la leyenda “Operado”.
Ejercicio y destino de los Recursos
8. Verificar que los recursos financieros y rendimientos generados se destinaron
exclusivamente al fin de cada tipo de recursos.
Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos Económicos:
Se pagaron multas a la Comisión Nacional del Agua, derivadas del crédito
210011 con número de resolución o referencia 3214. Monto observado
$18,617.00, (C.P.1°B-2)
9. Verificar que las obligaciones financieras se hayan pagado al término del periodo
auditado.
Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos:
Al 30 de septiembre el municipio no realizó el entero de las obligaciones
fiscales por $1,019,348.79, de los cuales el importe de $59,664.51
corresponden al ejercicio 2016. Monto observado $59,664.51 (C.P. 2°A-6)
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Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal (FISM):
Al 30 de septiembre el municipio no realizó el entero de las obligaciones
fiscales por $54,472.15, de los cuales el importe de $18,238.16 corresponden
al ejercicio 2016. Monto observado $18,238.16 (C.P. 2°A-3)
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUN-DF):
Al 30 de septiembre el municipio no realizó el entero de las obligaciones
fiscales por $171,780.61, de los cuales el importe de $7,100.97 corresponden
al ejercicio 2016. Monto observado $7,100.97 (C.P. 2°A-4)
Fondo de Cultura y Fondo de Infraestructura Deportiva (FC y FID):
Al 30 de septiembre el municipio no realizó el entero de las obligaciones
fiscales por $4,391.02, de los cuales el importe de $1,902.18 corresponden al
ejercicio 2016. Monto observado $1,902.18 (C.P. 2°A-3)
Fondo para el Fortalecimiento de la Infraestructura Estatal y Municipal (FORTALECE):
Al 30 de septiembre el municipio no realizó el entero de las obligaciones
fiscales por $2,131.47 los cuales corresponden al ejercicio 2016. Monto
observado $2,131.47 (C.P. 2°A-1)
Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios
10. Verificar que en las instancias ejecutoras, las contrataciones de adquisiciones,
arrendamientos y servicios, cumplieron con los procedimientos correspondientes a las
modalidades de Adjudicación de acuerdo a los rangos establecidos en la legislación
aplicable.
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
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El municipio no realizó contrataciones de adquisiciones, arrendamientos y servicios
de montos superiores que se consideren dentro del procedimiento normativo
aplicable.
11. Verificar que los proveedores y prestadores de servicio contratados por las instancias
ejecutoras cumplieron con las condiciones contractuales y plazos de entrega
establecidos.
Los proveedores y prestadores de servicio contratados por las instancias ejecutoras
cumplieron con las condiciones contractuales y plazos de entrega establecidos.
12. Verificar que los bienes muebles e inmuebles y las adquisiciones realizadas durante el
ejercicio, las donaciones u otras, se encuentren debidamente soportadas y justificadas,
cuenten con resguardos y mediante inspección física, se constate su existencia,
registro, clasificación, control y cuantificación y en caso de disminuciones por bajas o
reclasificaciones, se hayan realizado conforme al procedimiento normativo aplicable.
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
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(Periodo Enero – Septiembre)
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Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos:
De la inspección física a los bienes muebles adquiridos durante la
administración y administraciones anteriores, en las áreas de Presidencia y
Obras Públicas, resultó que algunos bienes no fueron encontrados. Monto
observado $57,393.51 (C.P. 1°B-4)
Transparencia del Ejercicio de los Recursos
13. Verificar que el ente informó a la SHCP trimestralmente sobre el ejercicio, destino y los
resultados obtenidos respecto de los recursos federales y fueron publicados en sus
órganos locales oficiales de difusión y en su página de internet o en otros medios
locales de difusión.
El municipio presentó el primero y segundo reporte trimestral a la Secretaría
de Hacienda y Crédito Público (SHCP); sobre el ejercicio, destino y los
resultados obtenidos respecto de los recursos de los fondos FISM,
FORTAMUN-DF y FORTALECE.
14. Constatar que el municipio hizo del conocimiento de sus habitantes, al menos a través
de la página oficial de Internet, el monto de los recursos recibidos, las obras y
acciones a realizar, el costo de cada una, su ubicación, metas y beneficiarios, y el
avance del ejercicio de los recursos trimestralmente.
El Municipio no hizo del conocimiento a sus habitantes el monto de los
recursos recibidos, las obras y acciones a realizar, el costo de cada una,
su ubicación, metas y beneficiarios, y el avance del ejercicio de los recursos
trimestralmente.
Obras públicas y servicios relacionados con las mismas
Con recursos de Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos Económicos (IF y PIE)
ejercidos en 2016, se ejecutaron 4 obras por un monto de $369,024.08; de acuerdo a la
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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selección de la muestra, se revisaron y fiscalizaron 3 obras, con un monto de $318,462.72,
lo que representa el 86.30 por ciento del recurso ejercido.
Con recursos de Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos Económicos (IFyPIE)
ejercidos en 2016, del ejercicio 2015, se ejecutaron 2 obras por un monto de
$199,130.40; mismas que se revisaron y fiscalizaron, lo que representa el 100.00 por
ciento del recurso ejercido.
Con recursos del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISM) ejercidos en 2016, se ejecutaron 4
obras por un monto de $679,697.19; mismas que se revisaron y fiscalizaron, lo que
representa el 100.00 por ciento del recurso ejercido. Además se revisaron y fiscalizaron 2
Servicios relacionados con las mismas, comprendidas fuera del capítulo 6000 y que fueron
registradas en el capítulo 3000 por un monto de $84,956.41.
Con recursos del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISM) ejercidos en 2016, del ejercicio
2015, se ejecutaron 4 obras por un monto de $151,637.15; mismas que se revisaron y
fiscalizaron, lo que representa el 100.00 por ciento del recurso ejercido. Además se
revisaron y fiscalizaron 3 obras, comprendidas fuera del capítulo 6000 y que fueron
registradas en el Resultado del ejercicio 2015 por un monto de $405,114.16.
Con recursos del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las
Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISM) ejercidos en 2016, del ejercicio
2014, se ejecutó 1 obra por un monto de $953,843.20; misma que se revisó y fiscalizó, lo
que representa el 100.00 por ciento del recurso ejercido.
Con recursos del Fondo de 3x1 para Migrantes ejercidos en 2016, del ejercicio 2015, se
ejecutó una obra por un monto de $81,006.00 misma que se revisó y fiscalizó, lo que
representa el 100.00 por ciento del recurso ejercido.
Con recursos del Fondo de Cultura, ejercidos en 2016, del ejercicio 2015, se ejecutaron 3
obras comprendidas fuera del capítulo 6000 y que fueron registradas en el Resultado del
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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ejercicio 2015, por un monto de $644,069.84 mismas que se revisaron y fiscalizaron, lo
que representa el 100.00 por ciento del recurso ejercido
Con recursos del Fondo para el Fortalecimiento de la Infraestructura Estatal y Municipal
(FORTALECE) ejercidos en 2016, se ejecutó una obra por un monto de $494,500.00
misma que se revisó y fiscalizo, lo que representa el 100.00 por ciento del recurso
ejercido.
15. Verificar que en el Programa Anual de Obras Públicas, se identifiquen los proyectos de
infraestructura y hayan sido debidamente autorizados.
Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos Económicos (IFyPIE-2016)
De las 3 obras revisadas, las obras GC16045002, GC16045006con un importe
de $120,662.71, no presentan Acta de Priorización de Obras Públicas que
identifique los proyectos de infraestructura y haya sido debidamente
autorizado. (OP 1° 2, 2° 1)
Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos Económicos (IFyPIE-2015)
Las 2 obras revisadas, GC15045004, GC15045006con un importe de
$199,130.40, presentan Acta de Priorización de Obras Públicas que identifique
los proyectos de infraestructura y haya sido debidamente autorizado.
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM-2016)
De las 6 obras de FISM, los servicios relacionados con los mismos, FISM-
Prodim-16045001, FISM-GI-16045001 con un importe de $84,956.41, no
presentan Acta de Priorización de Obras Públicas que identifique los proyectos
de infraestructura y haya sido debidamente autorizado, (OP 1°, 9).
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
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Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM-2015)
De las 7 obras de FISM-2015, con un importe de $556,751.31, presentan Acta
de Priorización de Obras Públicas que identifique los proyectos de
infraestructura y haya sido debidamente autorizado.
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM-2014)
La obra FISM1445001, con un importe de $953,843.20, no presenta Acta de
Priorización de Obras Públicas que identifique los proyectos de infraestructura
y haya sido debidamente autorizado. (OP 2° 2).
Programa de 3x1 para Migrantes (3x1-2015)
La obra 53X129003772, con un importe de $81,006.00, presenta Acta de
Priorización de Obras Públicas que identifique los proyectos de infraestructura
y haya sido debidamente autorizado.
Fondo de Cultura (FC-2015)
Las 3 obras revisadas FC15045001, FC15045002, FC15045003, con un importe
de $644,069.84,no presentan Acta de Priorización de Obras Públicas que
identifique los proyectos de infraestructura y haya sido debidamente
autorizado. (OP 1° 5)
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento Estatal y Municipal (FORTALECE)
La obra FOR16045001, con un importe de $494,500.00, presenta Acta de
Priorización de Obras Públicas que identifique los proyectos de infraestructura
y haya sido debidamente autorizado.
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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16. Constatar que la obra pública ejecutada y acciones hayan cumplido con las
modalidades de adjudicación consideradas en la legislación aplicable, a fin de
garantizar las mejores condiciones para el ente.
Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos Económicos (IFyPIE-2015)
La obra GC15045004, con un importe de $157,885.40, cumplen con la
modalidad de adjudicación de acuerdo a la normatividad aplicable.
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM-2016)
Las 6 obras FISM-Prodim-16045001, FISM-GI-16045001, FISM16045001,
FISM16045002, FISM16045004, FISM16045007, con un importe de
$764,653.60, cumplen con la modalidad de adjudicación de acuerdo a la
normatividad aplicable.
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM-2015)
Las 7 obras FISM1545004, FISM1545015, FISM1545016, FISM1545007,
FISM1545010, FISM1545012, FISM1545017, con un importe de $556,751.31,
cumplen con la modalidad de adjudicación de acuerdo a la normatividad
aplicable.
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM-2014)
La obra FISM-1445001, con un importe de $953,843.20, cumple con la
modalidad de adjudicación de acuerdo a la normatividad aplicable.
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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Programa de 3x1 para Migrantes (3x1-2015)
La obra 53X129003772, con un importe de $81,006.00, cumple con la
modalidad de adjudicación de acuerdo a la normatividad aplicable.
Fondo de Cultura (FC-2015)
Las 3 obras revisadas FC15045001, FC15045002, FC15045003, con un importe de
$644,069.84, cumplen con las modalidades de adjudicación de acuerdo a la
normatividad aplicable
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento Estatal y Municipal (FORTALECE)
La obraFOR16045001, con un importe de $494,500.00,cumple con la
modalidad de adjudicación de acuerdo a la normatividad aplicable.
17. Verificar que las contrataciones de Obra Pública, así como el equipamiento, estén
amparados en un contrato debidamente formalizado y que la persona física o moral
garantice, en su caso el o los anticipos que reciba y el cumplimiento de las condiciones
pactadas de conformidad con la normativa aplicable.
Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos Económicos (IFyPIE-2015)
La obra GC15045004, con un importe de $157,885.40,está amparada bajo un
contrato, de acuerdo a la normatividad aplicable, conteniendo los requisitos
legales.
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM-2016)
Las obras FISM-Prodim-16045001, FISM-GI-16045001, con un importe de
$84,956.41no están amparadas bajo un contrato, de acuerdo a la
normatividad aplicable, conteniendo los requisitos legales. (OP 1° 9).
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM-2015)
Las 7 obras FISM1545004, FISM1545015, FISM1545016, FISM1545007,
FISM1545010, FISM1545012, FISM1545017, con un importe de $556,751.31,
están amparadas bajo un contrato, de acuerdo a la normatividad aplicable,
conteniendo los requisitos legales.
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM-2014)
La obra FISM-1445001, con un importe de $953,843.20, no está amparada
bajo un contrato, de acuerdo a la normatividad aplicable, conteniendo los
requisitos legales. (OP 2° 2).
Programa de 3x1 para Migrantes (3x1-2015)
La obra 53X129003772, con un importe de $81,006.00,está amparada bajo un
contrato, de acuerdo a la normatividad aplicable, conteniendo los requisitos
legales.
Fondo de Cultura (FC-2015)
Las 3 obras revisadas FC15045001, FC15045002, FC15045003, con un importe
de $644,069.84, están amparadas bajo un contrato, de acuerdo a la
normatividad aplicable, conteniendo los requisitos legales.
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento Estatal y Municipal (FORTALECE)
La obra FOR16045001, con un importe de $494,500.00, está amparada bajo
un contrato, de acuerdo a la normatividad aplicable, conteniendo los requisitos
legales.
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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18. Verificar que las obras públicas se ejecutaron de acuerdo con el plazo y monto
pactados y en caso de modificaciones, éstas se encuentren debidamente justificadas a
través de oficios y notas de bitácora de obra, y se hayan formalizado mediante los
convenios respectivos, y en su caso revisar la aplicación de penas convencionales y
sanciones correspondientes por incumplimiento.
Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos Económicos (IFyPIE-2015)
La obra GC15045004, con un importe de $157,885.40,se encuentra
debidamente justificada a través de oficios y notas de bitácora de obra.
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM-2016)
Las obras FISM-Prodim-16045001, FISM-GI-16045001, con un importe de
$84,956.41, no se encuentran debidamente justificadas a través de oficios y
notas de bitácora de obra. (OP 1° 9).
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM-2015)
Las 7 obras FISM1545004, FISM1545015, FISM1545016, FISM1545007,
FISM1545010, FISM1545012, FISM1545017, con un importe de $556,751.31,
se encuentran debidamente justificadas a través de oficios y notas de bitácora
de obra.
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM-2014)
Se determinan Penas convencionales en la obra FISM-1445001, con un
importe de $953,843.20. (OP 2° 1)
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
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Programa de 3x1 para Migrantes (3x1-2015)
La obra 53X129003772, con un importe de $81,006.00, se encuentra
debidamente justificada a través de oficios y notas de bitácora de obra.
Fondo de Cultura (FC-2015)
De las 3 obras revisadas, la obra FC15045001, con un importe de
$144,894.74, no se encuentra debidamente justificada a través de oficios y
notas de bitácora de obra. (OP 1° 5).
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento Estatal y Municipal (FORTALECE)
La obra FOR16045001, con un importe de $494,500.00, se encuentra
debidamente justificada a través de oficios y notas de bitácora de obra.
19. Comprobar que los pagos realizados se hayan soportado con las estimaciones
respectivas; que los conceptos de obra se hayan soportado con los números
generadores y precios unitarios; que los conceptos extraordinarios y volúmenes
excedentes se hayan justificado y autorizado, y que el anticipo se haya amortizado en
las estimaciones correspondientes.
Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos Económicos (IFyPIE-2015)
La obra GC15045004, con un importe de $157,885.40, está amparada con las
estimaciones respectivas y números generadores.
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM-2016)
Las obras FISM16045002, FISM16045007, con un importe de $184,816.16, no
están amparadas con las estimaciones respectivas y números generadores.
(OP 1° 6, 8).
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM-2015)
Las 7 obras FISM1545004, FISM1545015, FISM1545016, FISM1545007,
FISM1545010, FISM1545012, FISM1545017, con un importe de $556,751.31,
están amparadas con las estimaciones respectivas y números generadores.
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM-2014)
La obra FISM-1445001, con un importe de $953,843.20, está amparada con
las estimaciones respectivas y números generadores
Programa de 3x1 para Migrantes (3x1-2015)
La obra 53X129003772, con un importe de $81,006.00, está amparada con las
estimaciones respectivas y números generadores.
Fondo de Cultura (FC-2015)
De las 3 obras revisadas, la obra FC15045001, con un importe de
$144,894.74, no está amparada con las estimaciones respectivas y números
generadores. (OP 1° 5).
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento Estatal y Municipal (FORTALECE)
La obraFOR16045001, con un importe de $494,500.00, carece de la
estimación finiquito y números generadores (OP 1° 1).
20. Verificar mediante visita de inspección física, la volumetría de los conceptos de obra
seleccionados, para determinar si corresponden a las estimaciones pagadas, asimismo
revisar que las obras no presenten vicios ocultos y se hayan ejecutado de acuerdo a
las especificaciones del proyecto y normas técnicas que garanticen la calidad de las
obras y acciones.
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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Benito Juárez
Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos Económicos (IFyPIE-2015)
Las estimaciones pagadas de la obra GC15045004, con un importe de
$157,885.40, corresponden con la volumetría de los conceptos seleccionados.
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM-2016)
Se detectaron volúmenes pagados en exceso no ejecutados en las obras con
número FISM-Prodim-16045001, FISM-GI-16045001, FISM16045001,
FISM16045002, FISM16045004, FISM16045007, por $266,873.96, (OP 1° 3, 4,
5, 6, 7, 8).
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM-2015)
Se detectaron volúmenes pagados en exceso no ejecutados en las obras con
número FISM1545004, FISM1545016, por $31,960.15, (OP 1° 1, 2).
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM-2014)
Las estimaciones pagadas de la obra FISM14045001, con un importe de
$953,843.20, corresponden con la volumetría de los conceptos seleccionados.
Programa de 3x1 para Migrantes (3x1-2015)
Las estimaciones pagadas de la obra53X129003772, con un importe de
$81,006.00, corresponden con la volumetría de los conceptos seleccionados.
Fondo de Cultura (FC-2015)
Se detectaron volúmenes pagados en exceso no ejecutados en la obra
FC15045002, por $ 15,973.06. (OP 1° 2)
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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Benito Juárez
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento Estatal y Municipal (FORTALECE)
La obraFOR16045001, con un importe de $494,500.00, carece de estimación
finiquito imposibilitando la supervisión de la volumetría de los conceptos. (OP
1° 1)
21. Verificar que en el proceso de terminación de las obras se haya efectuado la
entrega recepción, en la que deberá analizarse el acta correspondiente, el oficio de
terminación, el finiquito de obra y fianza de vicios ocultos.
Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos Económicos (IFyPIE-2015)
La obra GC15045004, con un importe de $157,885.40, presentan acta
entrega-recepción del municipio a los beneficiarios.
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM-2016)
Las 6 obras FISM-Prodim-16045001, FISM-GI-16045001, FISM16045001,
FISM16045002, FISM16045004, FISM16045007, con un importe de
$764,653.60, no presentan acta entrega-recepción del municipio a los
beneficiarios. (OP 1° 9)
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM-2015)
Las 7 obras FISM1545004, FISM1545015, FISM1545016, FISM1545007,
FISM1545010, FISM1545012, FISM1545017, con un importe de $556,751.31,
no presentan acta entrega-recepción del municipio a los beneficiarios (OP 1°,
9. 2°, 2).
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
33
Benito Juárez
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM-2014)
La obra FISM-1445001, con un importe de $953,843.20, no presenta acta
entrega-recepción del municipio a los beneficiarios. (OP 2° 2).
Programa de 3x1 para Migrantes (3x1-2015)
La obra 53X129003772, con un importe de $81,006.00, presenta acta entrega-
recepción del municipio a los beneficiarios.
Fondo de Cultura (FC-2015)
Las obras revisadas, FC15045001, FC15045002, FC15045003, no presentan
acta entrega-recepción del municipio a los beneficiarios. (OP 1° 5)
Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento Estatal y Municipal (FORTALECE)
La obra FOR16045001 con un importe de $494,500.00, no presenta acta
entrega-recepción del municipio a los beneficiarios. (OP 1° 2).
22. Verificar que en las obras ejecutadas por Administración Directa por el ente, tuvo
capacidad técnica y administrativa para su ejecución y que se cuenta con la
documentación comprobatoria del gasto, asimismo, verificar, mediante visita física,
que están concluidas y en operación.
Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos Económicos (IFyPIE-2016)
Las 3 obras GC16045001, GC16045002, GC16045006, con un importe de
$318,462.75, presentan documentación comprobatoria del gasto.
Se detectaron volúmenes pagados en exceso no ejecutados en la obra con
número GC16045001, por $8,948.16, (OP 1° 1).
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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Benito Juárez
23. Constatar que los recursos del fondo se destinaron exclusivamente al financiamiento
de obras, acciones sociales básicas y a inversiones que beneficien directamente a
población en pobreza extrema en localidades con alto o muy alto nivel de rezago social
(los dos mayores grados de rezago social) y Zonas de Atención Prioritaria, conforme
con lo establecido en la normativa aplicable.
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM)
Los recursos ejercidos del Fondo de Infraestructura Social Municipal dan
cumplimiento a lo normado en el artículo 33 de la Ley de Coordinación Fiscal
en el párrafo primero.
24. Constatar que los recursos del fondo y sus rendimientos financieros se ejercieron en
los rubros y en la proporción especificada en la ley y la normativa aplicable.
Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones
Territoriales del Distrito Federal (FISM)
Las obras revisadas del fondo fueron ejercidas en rubros previstos en la Ley
de Coordinación Fiscal.
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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Benito Juárez
6. Posibles Desviaciones de Recursos Públicos.
En apego al artículo 26, inciso e) y f) de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y
sus Municipios, se informa de las posibles desviaciones de recursos públicos y de las
irregularidades de la cuenta pública, en su caso.
En el proceso de revisión y fiscalización de cuenta pública, visita financiera y de obra, se
encontraron hallazgos que constituyen alguna irregularidad, desviación o posible afectación a la
Hacienda Pública o Patrimonio, descritos en el siguiente cuadro:
Concepto de la irregularidad
Recuperación
Determinada Operada Probable
(Pesos)
Falta de documentación comprobatoria 2,000.00 0.00 2,000.00
Omisión, error o presentación extemporánea de retenciones o entero de impuestos, cuotas, derechos o cualquier otra obligación fiscal
2,348.87 0.00 2,348.87
Penas, multas accesorios y actualizaciones por el incumplimiento de disposiciones legales
18,617.00 0.00 18,617.00
Faltante de bienes derivado de la revisión física 57,393.51 0.00 57,393.51
Volúmenes pagados en exceso 323,755.33 0.00 323,755.33
TOTAL 404,114.71 0.00 404,114.71
Con lo anterior, se determina que el ente fiscalizable incumplió con el marco normativo vigente en
la correcta aplicación del recurso al mes de septiembre, por la cantidad $404,114.71, como
probable daño al patrimonio que representa el 2.7 por ciento, de un importe devengado de
$14,940,210.99.
De la verificación de los comprobantes fiscales en el portal del Servicio de Administración Tributaria
(SAT) se encontró que los documentos no se encuentran vigentes por lo que carecen de requisitos
fiscales y no se tiene la certeza de que los bienes o prestación de servicios se hayan realizado;
derivado de lo anterior se hará del conocimiento al Servicio de Administración Tributaria para
que en el ámbito de sus atribuciones inicie sus facultades de comprobación fiscal.
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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Benito Juárez
Concepto
Recuperación
Determinada Operado Probable
(Pesos)
Facturas Canceladas 453,204.00 0.00 453,204.00
Total 453,204.00 0.00 453,204.00
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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Benito Juárez
7. Integración y Variaciones del Patrimonio.
El patrimonio lo constituyen los bienes muebles, inmuebles e intangibles propiedad del ente
fiscalizable, su análisis y variaciones se integran de conformidad con el artículo 26, inciso h)
de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios.
El comportamiento y variaciones del patrimonio del Municipio de Benito Juárez, en el transcurso
del ejercicio fueron como sigue:
Concepto Saldo Inicial
Movimientos
Saldo Final
Incremento Disminución
Bienes Inmuebles
Terrenos 300,000.00 80,000.00 0.00 380,000.00
Bienes Muebles 0 0 0 0
Muebles de oficina y estantería 552,025.09 0.00 0.00 552,025.09
Muebles, excepto de oficina y
estantería 3,499.00 0.00 0.00 3,499.00
Equipo de cómputo y tecnologías de
la información 694,359.55 3,800.00 0.00 698,159.55
Equipos y aparatos audiovisuales 128,095.66 0.00 0.00 128,095.66
Cámaras fotográficas y de video 9,280.00 0.00 0.00 9,280.00
Otro mobiliario y equipo educacional
y recreativo 21,580.60 0.00 0.00 21,580.60
Instrumental médico y de laboratorio 100,940.00 0.00 0.00 100,940.00
Vehículos y equipo terrestre 3,355,218.75 0.00 0.00 3,355,218.75
Equipo de defensa y seguridad 28,576.98 0.00 0.00 28,576.98
Maquinaria y equipo de construcción 762,106.35 0.00 0.00 762,106.35
Equipo de comunicación y
telecomunicación 338,460.22 0.00 0.00 338,460.22
Equipos de generación eléctrica,
aparatos y accesorios eléctricos 30,752.49 0.00 0.00 30,752.49
Herramientas y máquinas 247,379.32 2,354.00 0.00 249,733.32
Otros equipos 30,761.00 0.00 0.00 30,761.00
Total 6,603,035.01 86,154.00 0.00 6,689,189.01
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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Benito Juárez
Al 30 de septiembre de 2016 el cuadro anterior muestra un incremento en el patrimonio del
municipio por un importe de $86,154.00, que corresponde a terrenos, equipo de cómputo y
tecnologías de la información y Herramientas y máquinas.
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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Benito Juárez
8. Estado de la Deuda Pública
El Municipio de Benito Juárez, al 30 de septiembre de 2016 no contrató empréstito alguno con
Institución Bancaria u otro Organismo.
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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Benito Juárez
9. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental.
De conformidad con el artículo 26, inciso b), de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de
Tlaxcala y sus Municipios, se describe el cumplimiento de los Postulados Básicos de
Contabilidad Gubernamental que se deben considerar en la integración de su cuenta pública
con información contable, presupuestal y programática sistematizada y armonizada.
La Ley General de Contabilidad Gubernamental tiene como objeto establecer los criterios
generales que regirán la contabilidad gubernamental y la emisión de información financiera de los
entes públicos, con el fin de lograr su adecuada armonización. Para lograr lo anterior, es necesario
que operen un Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG) que cumpla con el Marco Conceptual
de Contabilidad Gubernamental que tiene como propósitos:
a) Establecer los atributos esenciales para desarrollar la normatividad contable
gubernamental;
b) Referenciar la aplicación del registro en las operaciones y transacciones susceptibles de ser
valoradas y cuantificadas;
c) Proporcionar los conceptos imprescindibles que rigen a la contabilidad gubernamental,
identificando de manera precisa las bases que la sustentan;
d) Armonizar la generación y presentación de la información financiera, misma que es
necesaria para:
Rendir cuentas de forma veraz y oportuna;
Interpretar y evaluar el comportamiento de la gestión pública;
Sustentar la toma de decisiones; y
Apoyar en las tareas de fiscalización.
Los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, son los elementos fundamentales
que configuran el Sistema de Contabilidad Gubernamental (SCG), teniendo incidencia en la
identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el procesamiento y el reconocimiento de
las transformaciones, transacciones y otros eventos que afectan el ente público y sustentan de
manera técnica el registro de las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros;
basados en su razonamiento, eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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Benito Juárez
aplicación de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, con la finalidad de uniformar los
métodos, procedimientos y prácticas contables.
Los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental son los siguientes:
1) Sustancia económica
2) Entes públicos
3) Existencia permanente
4) Revelación suficiente
5) Importancia relativa
6) Registro e integración presupuestaria
7) Consolidación de la información financiera
8) Devengo contable
9) Valuación
10) Dualidad económica
11) Consistencia
De la verificación a los registros contables de la cuenta pública, se desprende que el Municipio de
Benito Juárez, no realizó algunos de sus registros contables en apego a los Postulados Básicos de
Contabilidad Gubernamental, resultando el incumplimiento de los Postulados de “Sustancia
Económica, Revelación Suficiente, y Devengo Contable”.
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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Benito Juárez
10. Cumplimiento de Objetivos y Metas.
En apego al artículo 26, inciso a), de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y
sus Municipios, se presentan aspectos relevantes sobre el cumplimiento de objetivos y metas
de sus programas.
De conformidad con lo dispuesto en la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria,
Ley General de Contabilidad Gubernamental y Código Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus
Municipios, la programación y presupuestación del gasto público se debe orientar al cumplimiento
de los programas que autorizaron en los planes de gobierno, con indicadores que permitan
determinar el cumplimiento de las metas y objetivos de cada uno de los programas.
En este sentido el H. Ayuntamiento de Benito Juárez, realizó la distribución de sus recursos en
diferentes programas que se encuentran alineados al Plan Estatal de Desarrollo. Los Programas se
integraron por proyectos y estos a su vez por diferentes componentes y actividades con indicadores
estratégicos y de gestión.
De esta manera se realizó el Presupuesto basado en Resultados 2016. A continuación se muestran
los diferentes programas que el Municipio registró en el Sistema de Contabilidad Gubernamental
(SCGIII) al 30 de septiembre del ejercicio fiscal 2016.
Nombre del Programa Modificado Devengado Pagado % Avance
Financiero
Conciliación de controversias y
calificación y aplicación de sanciones 0.00 90,536.21 86,208.06 0.00%
Procuración y defensa de los intereses
municipales 0.00 888,614.67 865,378.40 0.00%
Seguridad pública y tránsito vial 0.00 967,243.96 965,268.65 0.00%
Fortalecimiento a la calidad educativa,
cultural y deportiva 0.00 245,051.06 228,298.84 0.00%
Desarrollo integral de la familia 0.00 2,181,384.57 2,075,552.34 0.00%
Infraestructura y equipamiento para el
desarrollo urbano 3,481,421.72 5296287.68 5259948 152.13%
Apoyo a las políticas gubernamentales 940,000.00 3,659,283.12 3,572,739.84 389.29%
Protección jurídica de las personas y
sus bienes 0.00 96,635.38 92,635.32 0.00%
Fortalecimiento de la hacienda pública 14,570,614.48 1,515,174.34 1,476,593.77 10.40%
El avance físico-financiero de cada programa se encuentra en el Anexo 14 del presente informe.
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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Benito Juárez
Con el fin de apoyar la evaluación de resultados de la aplicación de los recursos, se consideró un
conjunto de indicadores, de los cuales se presenta una selección en la tabla siguiente:
CONCEPTO RESULTADO %
Nivel de gasto al 30 de Septiembre. 87.0
Importancia de los recursos estatales y las participaciones federales respecto del total de ingresos 97.2
Importancia de los recursos aplicados en gastos de operación y Bienes muebles e inmuebles 78.4
Importancia de los recursos aplicados en Subsidios, Transferencias y Subvenciones 2.0
Importancia de los recursos aplicados en inversión en Obra pública 19.6
Cumplimiento de metas en avance físico de las obras y acciones de la muestra de revisión. 99.6
Cumplimiento de metas en avance financiero de las obras y acciones de la muestra de revisión. 90.7
Obras y acciones de la muestra de revisión priorizadas por el Consejo de Desarrollo Municipal 66.7
Obras y acciones seleccionadas para la muestra de revisión respecto del total ejercido 100.0
Obras y acciones de la muestra de revisión seleccionada respecto de los recursos ejercidos del Fondo
de Infraestructura Social Municipal (FISM). 100.0
Obras y acciones de la muestra de revisión seleccionadas respecto de los recursos ejercidos del
programa Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos Económicos (IF y PIE). 91.1
Obras y acciones de la muestra de revisión seleccionadas respecto de los recursos ejercidos del
Programa de 3x1 para Migrantes 100.0
Obras y acciones de la muestra de revisión seleccionadas respecto de los recursos ejercidos del Fondo
de Cultura (FC-2015) 100.0
Obras y acciones de la muestra de revisión seleccionadas respecto de los recursos ejercidos del Fondo
de Aportaciones para el Fortalecimiento Estatal y Municipal (FORTALECE) 100.0
Importancia de la inversión pública asignado en el FISM respecto al total de la inversión pública
ejercida 96.0
Obras y acciones de la muestra de revisión seleccionadas que se encuentran terminadas 100.0
Obras y acciones de la muestra de revisión seleccionadas que se encuentran en proceso 0.0
Obras y acciones de la muestra de revisión seleccionadas que se encuentran no iniciadas 0.0
Oportunidad en la entrega de su Cuenta Pública en términos de la Ley. 40.0
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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Benito Juárez
11. Disposiciones Jurídicas y Normativas Incumplidas.
Durante la gestión de los entes fiscalizables y el ejercicio de los recursos públicos, se deben
ajustar a diversas leyes y normas federales, estatales y municipales, por lo que de
conformidad con el artículo 26, inciso d) de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de
Tlaxcala y sus Municipios, se relacionan las disposiciones aplicables que no cumplieron:
Normativa Federal
Artículos127 fracción V y 134 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.
Artículos 33 párrafo primero 37, 44 último párrafo, 48 y 49 de la Ley de Coordinación
Fiscal.
Artículos 2, 19 fracción IV, 23, 33,34, 35, 36,42, 44 de la Ley General de Contabilidad
Gubernamental.
Artículo 96de la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Artículos 19, 21 fracción X, 31 fracción XV 46 Bis, 55, 66, 68, 69, 76, de la Ley de Obras y
Servicios Relacionados con las mismas.
Artículo 65 fracción II, Apartado A fracción II inciso c) del Reglamento de la Ley de Obras
Públicas y Servicios Relacionados con las mismas.
Artículo 29 fracción IV del Código Fiscal de la Federación.
Normativa Estatal
Artículos 33 fracción XV,73 fracción II, XIV, 74, 79 párrafo segundo, 82, 86, 91, 98, 101,
106 y 107 de la Ley Municipal del Estado de Tlaxcala.
Artículo 55 fracción III de la Ley del Patrimonio Público del Estado de Tlaxcala.
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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Benito Juárez
Artículos 1 párrafo segundo y 5 fracción IV de la Ley Laboral de los Servidores Públicos del
Estado de Tlaxcala y sus Municipios.
Artículo 12 fracción X de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus
Municipios.
Articulo 59 fracciones I, II, IV, XX de la Ley de Responsabilidades de los Servidores
Públicos para el Estado de Tlaxcala.
Artículos 1, 19, 42, 48, 58, 59, 60, 70, 72, de la Ley de Obras Públicas para el Estado de
Tlaxcala y sus Municipios.
Artículo 43 de la Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Estado de Tlaxcala.
Artículos 89, 271 fracción V, 272, 293 último párrafo, 302, 305, 308 fracción I y 309 del
Código Financiero para el Estado de Tlaxcala y sus Municipios.
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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Benito Juárez
12. Observaciones Pendientes de Solventar.
El inciso g) del artículo 26 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus
Municipios señala que las observaciones pendientes de solventar deberán incluirse en el informe,
asimismo, la fracción III del artículo 52 de la misma Ley, establece que cuando un pliego de
observaciones no sea solventado dentro del plazo señalado o bien la documentación y
argumentación no sean suficientes para este fin, el Órgano remitirá las observaciones pendientes
en el informe de resultados de la revisión y fiscalización de la cuenta pública anual.
Los resultados del proceso de revisión y fiscalización se notificaron a través de Pliegos de
Observaciones que contienen diversas faltas administrativas, irregularidades o debilidades de
control interno y que implican diversas acciones a realizar por parte del Municipio de Benito
Juárez para que fueran subsanados, corregidos o atendidos en un plazo improrrogable de treinta
días naturales a partir de su notificación y presentarlas a éste Órgano Fiscalizador para su
valoración y solventación en su caso.
A la fecha de elaboración del Informe, el comportamiento de las observaciones es el siguiente:
Revisión y
fiscalización
Emitidas Solventadas Pendientes
R SA
PDP
ó
PO
PRA
S Total R SA
PDP
ó
PO
PRAS Tot
al R SA
PDP
ó
PO
PR
AS Total
Auditoría Financiera 1 26 6 4 37 0 0 0 0 0 1 26 6 4 37
Obra Pública 7 1 10 4 22 0 0 0 0 0 7 1 10 4 22
Total 8 27 16 8 59 0 0 0 0 0 8 27 16 8 59
R= Recomendación
SA = Solicitud de Aclaración PDP ó PO = Probable Daño Patrimonial ó Pliegos de Observaciones PRAS = Promoción de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria
De las observaciones pendientes de solventar que se muestran en el cuadro anterior, algunas de
ellas por su propia naturaleza pueden ser causa de responsabilidad y consecuentemente, se
emprenderán las acciones que conforme a la Ley corresponda.
Es necesario señalar que el Municipio presentó propuesta de solventación mediante oficios PM
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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Benito Juárez
BJT/PRESIDENCIA/0314/2016 y PM BJT/PRESIDENCIA/0316/2016 de fechas 04 y 14 de Noviembre
de 2016, respectivamente, del periodo Enero-Junio y julio-septiembre de 2016 de la auditoría
financiera, la cuales fueron recibidas en este ente fiscalizador el 08 y 14 de Noviembre de 2016; y
se encuentran en proceso de revisión y análisis.
Así mismo, mediante oficio número DOP/313/2016 de fecha 01 de Noviembre de 2016 y recibido
por este ente fiscalizador el día 04 de Noviembre; presentó propuesta de solventación de obra
pública del periodo enero a junio del Fondo de Ingresos Fiscales y Participaciones e Incentivos
Económicos, del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal, del Programa de
3x1 para Migrantes y del Fondo de Cultura, misma que se encuentra en proceso de revisión y
análisis.
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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Benito Juárez
13. Procedimientos de Responsabilidad
13.1 Procedimiento Administrativo para la Imposición de Multas por la no Presentación
de la Cuenta Pública.
La Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios, contempla en su artículo 6
que la Cuenta Pública será presentada por los Titulares de los Entes Fiscalizables para su revisión y
Fiscalización al Congreso, en forma impresa y digitalizada, la cual será remitida el Órgano para su
revisión y fiscalización.
Por su parte el Artículo 7 del mismo cuerpo de Ley, menciona que los Municipios deberán presentar
la Cuenta Pública por periodos trimestrales dentro de los treinta días naturales posteriores al
periodo de que se trate.
Y en caso de incumplimiento, el Órgano de Fiscalización, atendiendo a lo establecido en el párrafo
segundo del citado precepto legal, iniciara el Procedimiento Administrativo para la Imposición de
Multas por la no Presentación de Cuenta Pública, requiriendo a los Servidores Públicos responsables
de la presentación de la Cuenta Pública, a que sea presentada en un término improrrogable de
cinco días hábiles contados a partir de la fecha de notificación del Acuerdo que radica el
Procedimiento referido, o en su caso con el objeto de escucharlos antes de la imposición de sanción
alguna informen los motivos justificados de su incumplimiento, apercibiéndolos de que en caso de
no dar cumplimiento a dicho requerimiento dentro del término fatal de cinco días, se harán
acreedores a una multa, en términos de lo dispuesto por el artículo 73 fracción III de la Ley de
Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus Municipios, por lo que analizando el caso
concreto del ayuntamiento de Benito Juárez, Tlaxcala durante el ejercicio fiscal dos mil dieciséis,
tenemos los siguientes datos:
TRIMESTRE
FECHA DE
ACUERDO DE
RADICACION
FECHA DE NOTIFICACION
VENCIMIENTO
DE TERMINO (5 DIAS)
PRESENTACION
DE LA CUENTA
RESOLUCION CON
IMPOSICION DE MULTA
NOTIFICACION
DE RESOLUCION
MULTA
PR
ESID
EN
TE
SIN
DIC
O
TESO
RER
O
Primero 05 DE MAYO 2016 16 DE MAYO 2016
23 DE MAYO
2016 23 DE JUNIO 2016
30 DE JUNIO
2016 2 1
1
Segundo 01 DE AGOSTO
2016
19 DE AGOSTO
2016
26 DE AGOSTO
2016 31 DE AGOSTO 2016
06 DE SEPTIEMBRE
2016
2 1
1
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
49
Benito Juárez
En el primer trimestre se inició el Procedimiento Administrativo para Imposición de Multas por la no
Presentación de Cuenta Pública, del cual no se dio cumplimiento dentro del término concedido, por
lo que se dictóresolución, con imposición de multa en dicho Procedimiento.
En el segundo trimestre se inició el Procedimiento Administrativo para Imposición de Multas por la
no Presentación de Cuenta Pública, del cual no se dio cumplimiento dentro del término concedido,
por lo que se dictóresolución, con imposición de multa en dicho Procedimiento.
En el tercer trimestre se dio cumplimiento con la presentación de cuenta pública dentro de los
treinta días naturales, por lo que no se inició Procedimiento Administrativo para Imposición de
Multas por la no Presentación de Cuenta Pública
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
50
Benito Juárez
14. Opinión
El Órgano de Fiscalización Superior en cumplimiento al mandato Constitucional revisó y fiscalizó la
Cuenta Pública del ejercicio fiscal 2016 por el periodo enero – septiembre del Municipio de
Benito Juárez, Tlaxcala, con el objeto de evaluar los resultados de su gestión financiera;
comprobar si la recaudación, administración, manejo, custodia y aplicación de los ingresos por
recaudación propia, participaciones, aportaciones y convenios por recursos federales reasignados,
donativos y la deuda pública o cualquier otro recurso público recibido, se ejercieron en los términos
de las disposiciones legales, contables y administrativas aplicables y con base en los programas
aprobados. Para tal efecto, se realizó la revisión y fiscalización superior posterior de la cuenta
pública proporcionada por el ente fiscalizable, de cuya veracidad es responsable, la cual fue
planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos, aplicando los
procedimientos de auditoría y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia,
existe una base razonable para sustentar la presente opinión, que se refiere solo a las operaciones
revisadas.
El Órgano de Fiscalización Superior considera que en términos generales y respecto de la muestra
revisada, el ente fiscalizable realizó una gestión razonable de acuerdo a las disposiciones
legales, contables y administrativas para la aplicación de los recursos que le fueron asignados y
programas aprobados, excepto por las áreas de oportunidad identificadas en el contenido del
presente Informe del Municipio de Benito Juárez, Tlaxcala, por el periodo comprendido del
primero de enero al treinta de septiembre del ejercicio fiscal dos mil dieciséis. El ente fiscalizable
deberá dar cumplimiento a lo siguiente:
I. Efectuar el reintegro del monto observado en el apartado 6 por el
importe de $404,114.71
II. Solventar las 6 Observaciones del anexo 4. Posible Daño de Auditoría
Financiera.
III. Solventar las 10 Observaciones del anexo 5. Posible Daño de Obra
Pública.
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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Benito Juárez
IV. Solventar 4 Observaciones del anexo 6. Promoción de Responsabilidad
Administrativa Sancionatoria (PRAS) Auditoría Financiera.
V. Solventar 4 Observaciones del anexo 7. Promoción de Responsabilidad
Administrativa Sancionatoria (PRAS) Obra Pública.
VI. Solventar las 27 Observaciones del anexo 8. Solicitud de Aclaración (SA)
y Recomendación (R) Auditoría Financiera.
VII. Solventar las 8 Observaciones del anexo 9. Solicitud de Aclaración (SA) y
Recomendación (R) Obra Pública.
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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Benito Juárez
15. Seguimiento al Resultado del Informe.
1. Se instruye a la Dirección de Auditoría Municipal de seguimiento de las observaciones
emitidas y notificadas pendientes de solventar del presente Informe; así como a la
ejecución de obras y acciones que a esta fecha están en proceso o no iniciadas; de existir
observaciones que se deriven del seguimiento, se notifiquen al ente fiscalizable.
2. Se instruye a la Dirección de Asuntos Jurídicos de vista a la Contraloría interna y/o al H.
Cabildo del Municipio de Benito Juárez, Tlaxcala; respecto de las irregularidades
contenidas en el presente Informe y que tengan el carácter de responsabilidad
administrativa imputada a los servidores públicos del ente fiscalizable, lo anterior a efecto
de su legal fincamiento.
3. Se instruye a la Auditoria Especial de Cumplimiento, a emitir los procedimientos de
responsabilidad indemnizatoria respecto de las irregularidades que pudieran afectar el
patrimonio público del ente fiscalizable, en que hayan incurrido los servidores públicos en el
ejercicio de sus funciones durante el periodo que se presenta, una vez dictaminado por el
Congreso del Estado de Tlaxcala, con el objeto de aplicar las sanciones conducentes, de
conformidad con el título IV de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus
Municipios.
Informe del Resultado de la Revisión y Fiscalización
Superior de la Cuenta Pública 2016
(Periodo Enero – Septiembre)
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Benito Juárez
De conformidad con lo dispuesto en los artículos 12 párrafos segundo y tercero de la
fracción I y 51 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Tlaxcala y sus
Municipios, las acciones de revisión y fiscalización que sirvieron como base para la
emisión de este Informe de Resultados, no serán limitativos si con posterioridad se
detecta alguna irregularidad derivada del seguimiento correspondiente al periodo
enero – septiembre del ejercicio fiscal dos mil dieciséis, por lo que no implica que se
exima de responsabilidad a los servidores públicos que fungieron en dicho ejercicio
fiscal.
Tlaxcala, Tlax; 14 de noviembre de 2016.
ATENTAMENTE
C.P. MARÍA ISABEL DELFINA MALDONADO TEXTLE AUDITORA SUPERIOR DEL ÓRGANO DE FISCALIZACIÓN SUPERIOR DEL
CONGRESO DEL ESTADO DE TLAXCALA.
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