Sus
“AÑO DE LA DIVERSIFICACIÓN PRODUCTIVA Y DEL FORTALECIMINETO DE LA
EDUCACIÓN”
UNIVERSIDAD NACIONAL DE HUANCAVELICA(Creada por ley Nº 25265)
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TRABAJO GRUPAL:
CÁTEDRA:
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL - I
CATEDRÁTICO:
Dr. PALACIOS AGUILAR. Luis Julio
PRESENTADO POR:
CAYLLAHUA CASTRO, Elizabeth
CUSIPUMA MACHUCA, Emerson
DOROTE CONDORI, Yovana
ROJAS ALVARADO, Jackeline
CICLO : VIII - “A”
HUANCAVELICA, 2015
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“ESTUDIO DE LAS OPERACIONES Y DOCUMENTOS CONTABLES DE BIENES DE CAPITAL DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO DE ABASTECIMIENTO”
Sus
Este trabajo va dedicado a nuestros padres por la abnegada labor que desempeñan en la educación de sus hijos menores y de los nuestros.
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AGRADECIMIENTO
Primeramente agradecemos a
Dios por darnos la vida a diario y guían
nuestros días para lograr nuestros
propósitos.
En seguida a nuestro docente del
área y demás docentes por el apoyo
desinteresado en la realización del
presente trabajo y nuestros padres por
la abnegada labor que desempeñan en
el financiamiento económico para
forjar nuestras metas como
profesionales.
Los estudiantes.
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INTRODUCCIÓN
El presente trabajo tiene por objeto el análisis e investigación de temas referentes al
ESTUDIO DE LAS OPERACIONES Y DOCUMENTOS CONTABLES DE BIENES DE
CAPITAL DEL SISTEMA ADMINISTRATIVO DE ABASTECIMIENTO, donde se
desarrolla amplia y profundamente sobre los temas referentes a cada capítulos.
CAPÍTULO I: tratamos puntos …
CAPÍTULO II: se ve ampliamente las definiciones, conceptos y estructuras de los
documentos y libros contables, bienes de capital, dentro de esto los bienes tangibles
bienes intangibles, a las se trata de explicar la aplicación del Plan contable gubernamental
de las cuentas 1501, 1502 y 1503, por otro lado explicamos las operaciones y funciones
en el proceso de almacenamiento de bienes de capital, operaciones y funciones en el
proceso de distribución de bienes de capital, procedimientos de control de bienes de
capital, donaciones y transferencias de bienes de capital, para así como facilitar la
automatización de las operaciones y documentos dentro del sistemas administrativo de
abastecimiento..
CAPÍTULO III: se toma como referencia la casuística del ESTUDIO DE LAS
OPERACIONES Y DOCUMENTOS CONTABLES DE BIENES DE CAPITAL DEL
SISTEMA ADMINISTRATIVO DE ABASTECIMIENTO de la Universidad Nacional De
Huancavelica para el mejor entendimiento de las operaciones y documentos en las
instituciones públicas de nuestro estado peruano.
Los estudiantes.
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ContenidoCAPÍTULO I.........................................................................................................................6
SISTEMA ADMINISTRATIVO DE ABASTECIMIENTO.............................................................6
CAPÍTULO II........................................................................................................................6
OPERACIONES Y DOCUMENTOS........................................................................................6
2.1. DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES.......................................................................6
2.1.1. DOCUMENTOS FUENTE QUE UTILIZARÁN PARA EL REGISTRO EN EL ALMACÉN DE BIENES DE CAPITAL................................................................................................8
2.2. BIENES DE CAPITAL.................................................................................................13
2.2.1. BIENES TANGIBLES..........................................................................................14
2.2.2. BIENES INTANGIBLES.......................................................................................15
2.3. PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL.......................................................................16
2.4. OPERACIONES Y FUNCIONES EN EL PROCESO DE ALMACENAMIENTO DE BIENES DE CAPITAL......................................................................................................................20
4.5. OPERACIONES Y FUNCIONES EN EL PROCESO DE DISTRIBUCION DE BIENES DE CAPITAL...........................................................................................................................21
4.6. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE BIENES DE CAPITAL.......................................23
4.7. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE BIENES DE CAPITAL....................................23
4.7.1. ACEPTACIÓN DE LA DONACIÓN DE BIENES MUEBLES A FAVOR DEL ESTADO.......................................................................................................................24
4.7.2. DONACIÓN DE BIENES MUEBLES DADOS DE BAJA..........................................25
4.7.3. TRANSFERENCIAS Y ASIGNACIONES FINANCIERAS A GOBIERNO NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL....................................................................................................27
4.8. LOS CONTRATOS EN EL SECTOR PUBLICO.............................................................27
4.8.1. PREPARACIÓN DE LOS CONTRATOS................................................................27
4.8.2. ADJUDICACIÓN DE LOS CONTRATOS...............................................................28
4.8.3. LAS ADQUISICIONES Y LOS CONTRATOS.........................................................28
CAPITULO III.....................................................................................................................28
CASUISTICA.....................................................................................................................28
BIBLIOGRAFÍA..................................................................................................................29
ANEXOS...........................................................................................................................30
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CAPÍTULO I
SISTEMA ADMINISTRATIVO DE ABASTECIMIENTO
CAPÍTULO II
OPERACIONES Y DOCUMENTOS2.1. DOCUMENTOS Y LIBROS CONTABLES
En el sector público a diferencia del sector privado la contabilización de las
operaciones se realiza por áreas administrativas y esto es recomendables porque
permite un adecuado y oportuno medio para la toma de decisiones en las entidades
captadoras, gastadoras e inversoras del ejecutivo o sea del gobierno central y todas
sus dependencias (GUBERNAMENTAL, 2012).
Para tal efecto se requiere de documentos y libros contables para la veracidad
de las operaciones y registros de las mismas en el sector público.
a. IMPORTANCIA DE LOS LIBROS CONTABLES
Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y Libros
Contables Principales y Auxiliares acordes con el Plan Contable Gubernamental
Versión Actualizada Resolución Directoral N° 002-2010-EF/93.01, a fin de tener una
información suficientemente clara y detallada que sustentan los Estados
Financieros y Presupuestarios que muestran la real sustitución financiera de cada
entidad.
b. BASE LEGAL
- Ley Nº 28708 - Ley del Sistema Nacional de Contabilidad.
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- Plan Contable Gubernamental Versión 2010 Actualizada (Resolución Directoral
N° 002-2010-EF/93.01) DNCP.
- Decreto Supremo Nº 019-89-EF/93.01 Reglamento de Organización y
Funciones del Sistema Nacional de Contabilidad y de su Órgano Rector.
- Resolución Jefatural Nº 009-92-EF/93.01.
- Decreto Ley Nº26002- Ley del Notario - Artículos N° 112°, 113°, 114°, 115°,
116°.
- Decreto Ley Nº 26501 – Establece que los jueces de Paz Letrados y Notarios
son competentes para legalizar la apertura de libros contables y otros que la
Ley señale.
PRINCIPALES
a. Inventarios y Balances
El libro Inventarios y Balances, se apertura con el inventario inicial, al empezar
sus operaciones el mismo que revelará:
La relación exacta de dinero, valores, créditos, efectos por cobrar, bienes
muebles e inmuebles, mercaderías y otros, que constituyan el activo de la
Entidad.
La relación exacta de las deudas y toda clase de obligaciones pendientes, si
las tuviere y que formen el pasivo de la Entidad.
Fijará en su caso, la diferencia exacta entre el activo y pasivo, que será el
patrimonio con que inicia su gestión.
La entidad además al finalizar el ejercicio reflejará en el mismo libro el Inventario
Final y Balance General de su Gestión.
Este libro será de foliación simple.
Cuando se trata de la creación, fusión o transferencia de Activos, Pasivos y
Patrimonio a otra entidad, deberá figurar en este libro y ser coincidente con
la verificación física de los mismos.
b. Libro Diario
El libro Diario será de foliación simple y contendrá en cada folio el movimiento
diario del debe y del haber.
c. Libro Mayor
En este libro principal se registrarán todas las cuentas asentadas en el libro
Diario.
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REGISTROS
Caja
Utilizar el diseño que estime conveniente el usuario.
Registro de Ventas
Registro de Compras
Fondo para Pagos en Efectivo
Se utilizará el documento denominado “Rendición del Fondo para Pagos en
Efectivo”.
a. Bancos
Se deberá aperturar por cada cuenta corriente.
El registro de las operaciones de los libros Auxiliares mencionados deberá
efectuarse en el formato Auxiliar Estándar del Sistema de Contabilidad
Gubernamental, excepto el Registro de Ventas y el de Compras.
En lo referente a los auxiliares Documentos por Cobrar, Documentos por Pagar,
Anticipos Concedidos, Encargos Otorgados, Encargos recibidos; estos registros
deberán tener una información más detallada para facilitar su análisis.
En cuanto al auxiliar Inmuebles, Maquinaria y Equipo, se debe llevar en forma
individual por cada bien, indicando la fecha de adquisición, monto, fecha de salida
para su uso, adiciones y mejoras, ajuste, para facilitar el proceso de su depreciación
y/o revaluación.
2.1.1. DOCUMENTOS FUENTE QUE UTILIZARÁN PARA EL REGISTRO EN EL
ALMACÉN DE BIENES DE CAPITAL
a. FINALIDAD
Establecer la continuidad de la utilización de los documentos fuente y Libros
Contables Principales y Auxiliares acordes con el Nuevo Plan Contable del
Sistema de Contabilidad Gubernamental, a fin de tener una información
suficientemente clara y detallada que sustentan los Estados Financieros y
Presupuestarios que muestran la real situación financiera de cada entidad,
estos son:
i. Orden de Compra - Guía de Internamiento
ii. Orden de Servicios
iii. Pedido-Comprobante de Salida (PECOSA)
iv. Inventario Físico
v. Existencias Valoradas de Almacén
vi. Control Visible de Almacén
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a. ORDEN DE COMPRA -GUIA DE INTERNAMIENTO.
Documento a través del cual se formaliza la adquisición de un bien,
constituyendo a la vez el formulario indispensable para dar ingreso del mismo al
Almacén Central o Almacén Periférico, este tiene incidencia contable.
La orden de compra es un documento que emite el comprador para pedir
mercaderías al vendedor; indica cantidad, detalle, precio y condiciones de pago,
entre otras cosas. El documento original es para el vendedor e implica que debe
preparar el pedido. El duplicado es para el comprador y es una constancia de las
mercaderías o servicios encargados (2007-GG-PJ).
IMPORTANCIA
Al comprador le sirve como constancia de las mercaderías que solicitó, pero
casi no se utiliza de esa forma. Es más utilizado para saber el tipo de gasto y
cuanto gastó
Al vendedor le sirve para preparar el pedido y dar curso a la facturación en
caso de que sea aceptado el pedido
CONTENIDO DE LA ORDEN DE COMPRA
La información proporcionada por una orden de compra puede diferir entre
diferentes empresas, dependiendo del tipo de bien o servicio requerido. Sin
embargo, la mayoría de las órdenes de compra contienen información sobre los
productos y/o servicios solicitados. Esta información puede ser tan detallada como
lo desee el comprador. El elemento más importante en relación con una orden de
compra, es su número único.
Éste se utiliza para rastrear las compras, los pedidos pendientes, los envíos
recibidos y las cuentas a pagar. Algunos de los otros datos que figuran en la orden
de compra son: la descripción de las piezas o del trabajo, números de serie,
cantidad de unidades compradas, costo unitario, costo total, condiciones de pago,
formas de entrega, fechas de entrega, condiciones de envío, envío a domicilio,
descuentos ofrecidos y pueden incluir información de contacto por si surge una
pregunta acerca del pedido.
b. ORDEN DE SERVICIO
Acuerdo puntual entre el prestatario de los servicios y el receptor de los
servicios, mediante el cual el receptor de los servicios solicita servicios esporádicos
y la facturación relativa a los recursos se efectúa al terminar el servicio.
ESTRUCTURA DEL ORDEN DE COMPRA
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Una orden de servicio contiene operaciones que describen cada una de las
etapas de trabajo. Para mayor precisión, las operaciones se pueden dividir en sub
operaciones.
En la operación se pueden planificar las utilidades y los materiales de recambio
necesarios para realizar el trabajo. Una orden de servicio contiene los grupos de
datos siguientes:
Datos de cabecera
Lugar y datos de imputación
Datos del objeto
Datos de la liquidación
Datos de la operación
Datos del componente
UTILIZACIÓN
La orden de servicio se utiliza para documentar el trabajo de servicio al cliente y
el servicio. En particular, puede utilizar la orden de servicio para:
Planificar los servicios específicamente con respecto a la utilización del
material, las utilidades y el personal.
Supervisar la ejecución de medidas.
Introducir y liquidar los costes que se originan de los servicios.
Los datos de la orden de servicios se introducen en el historial. Son importantes
para las evaluaciones y la planificación futura.
Puede crear también un cliente esporádico en la orden y trasladar los datos, por
ejemplo, al pedido de cliente. Para más información, véase.
c. PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA POR CONSUMO - (PECOSA).
Documento a través del cual se materializa la distribución de los bienes que salen
del Almacén Central y Almacenes Periféricos con destino al usuario final, acción
que tiene incidencia contable definitiva.
d. PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA POR TRANSFERENCIA -PECOSA DE
TRANSFERENCIA (PT).
Documento a través del cual se materializa la distribución o despacho de los bienes
del Almacén Central con destino al Almacén Periférico, asimismo, de ser necesario,
este formato se utilizará en casos de devolución de bienes al almacén Central;
acción que tiene incidencia contable a nivel de subcuentas, distribución interna,
e. INVENTARIO FÍSICO
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Es el inventario real. Es contar, pesar, o medir y anotar todas y cada una de las
diferentes clases de bienes que se hallen en existencia en la fecha del inventario, y
evaluar cada una de dichas partidas. Se realiza como una lista detallada y valorada
de las exigencias.
f. NOTA DE ENTRADA ALMACEN (NEA).
Documento mediante el cual se registra el ingreso de bienes al Almacén Central o
Almacén Periférico por concepto distinto a la adquisición efectuada a los
proveedores nacionales y10 internacionales, estas pueden ser donaciones,
transferencias, alta de bienes, reingreso de bienes, devoluciones y sobrantes de
inventario debidamente sustentados; acción que tiene incidencia contable.
Es el documento oficial que acredita el ingreso material y real de un bien o elemento
al almacén o bodega de la entidad constituyéndose así en el soporte para legalizar
los registros en almacén y efectuar los asientos en contabilidad.
ESTRUCTURA
Documentar el ingreso de un bien o insumo al almacén de la dependencia.
a. Nombre de la dependencia correspondiente.
b. Nombre o razón social del proveedor.
c. Domicilio del proveedor.
d. Fecha de ingreso de los bienes o insumos al almacén.
e. Numero consecutivo que se maneje para el control de entradas de bienes o
insumos al almacén.
f. Numero de pedido correspondiente
g. Numero de modificación al pedido, en su caso.
h. Número de la requisición u orden de compra que dio origen al pedido.
i. Número de la factura que ampara los bienes e insumos recibidos en el
almacén.
j. Número de la remisión que ampara los bienes e insumos recibidos en el
almacén.
k. Numero de codificación asignado por la dependencia a un bien o insumo
del almacén.
l. Nombre y las especificaciones del bien o insumo.
m. Numero de bienes o insumos que ingresaron al almacén.
n. Unidad de medida del bien o insumo.
o. Precio unitario del bien o insumo.
p. Importe de los bienes o insumos.
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q. Nombre, cargo y firma de la persona que recibió en el almacén los bienes e
insumos.
r. Importe total de los bienes o insumos recibidos.
QUIENES INTERVIENEN:
a. Los administradores y
b. los encargados del almacén.
g. EXISTENCIAS VALORADAS DE ALMACÉN (KARDEX)
Tienen como finalidad suministrar información sobre el movimiento de entrada y
salida de bienes en almacén, así como, mostrar el valor unitario y acumulado de
estos bienes. Llevar el registro actualizado de los bienes en este documento es
obligatorio.
IMPORTANCIA EN EL COMTROL DE INVENTARIOS EN LAS INSTITUCIONES
PÚBLICAS
Para poder hablar del kardex y de su importancia en los inventarios de las
empresas debemos tener claro que inventario es todo aquel artículo o bien que
adquiere una compañía, negocio u empresa con el fin de venderlo y/o utilizarlo para
lograr su objeto social, su razón de ser.
Es por eso que en temas de inventarios escuchamos hablar de inventarios de
frutas, verdura, hortalizas, calzado, ropa, productos para la construcción, productos
agrícolas, entre otros.
Por tal razón el tema de los inventarios depende mucho de la empresa y del
motivo por el cual fueron adquiridos, por ejemplo; ¿Qué es un televisor? Es
imposible saberlo sin saber a qué se dedica la compañía que lo tiene o que función
cumple, pues si el televisor está ubicado en la sala de espera de los clientes, éste
es una propiedad planta y equipo, mientras que si esta en bodega con el fin de ser
vendido es un inventario. Otro ejemplo podrían ser las telas que para un almacén
de telas es un producto para la venta pero para un sastre es producto a ser utilizado
y finalmente existen productos que se pueden clasificar como productos para la
venta y productos para uso, por ejemplo en las fruterías tiene frutas para la venta
pero de igual forma tienen frutas para preparar jugos y ensaladas es decir, que
aquí debe existir un mayor control y para esto existen las tarjetas kardex.
h. CONTROL VISIBLE DE ALMACÉN (BINCARD)
Denominación que se les da a las Tarjetas de Control Visible que tienen como
finalidad registrar el movimiento (no valorizado) de cada bien almacenado,
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reflejando el saldo de estos. Es de uso exclusivo y permanente del almacenero y
debe ubicarse junto al grupo de bienes en ella registrado.
2.2. BIENES DE CAPITAL
Los bienes de capital pueden definirse en términos generales como equipos o
inmuebles que una compañía o una organización del sector público o privado utiliza
a menudo para producir y vender sus bienes o servicios. (LOS BIENES DE
CAPITAL, s.f.)
Los bienes de capital son los bienes (elementos patrimoniales del Activo) menos
las deudas y obligaciones (Pasivo), todo de lo cual es titular el capitalista. Así se
dice que se capitaliza una empresa o se amplía capital cuando aumenta su Activo o
disminuye su Pasivo o se incorporan nuevas aportaciones de socios o se reduce el
endeudamiento con terceros. Cuando el Pasivo es superior al Activo se dice que la
unidad económica está en situación de capital negativo (negative equity, en inglés).
No obstante, bajo el enfoque vulgar, se entiende por capital un mero componente
material de la producción, básicamente constituido por maquinaria, utillaje o
instalaciones, que, en combinación con otros factores, como el trabajo, materias
primas y los bienes intermedios, permite crear bienes de consumo.1
El capital debe distinguirse analíticamente de la empresa y de la gerencia, aunque
en muchos casos los papeles sociales de capitalista o empresario y gerente se
puedan dar simultáneamente en una misma persona, como suele suceder en las
más pequeñas unidades productivas.
Por lo anterior, el interés que obtiene el prestamista debe diferenciarse de la
ganancia que se obtiene por una exitosa actividad empresarial en el mercado, así
como del salario que se recibe por una actividad gerencial.
a. CARACTERISTICAS DE LOS BIENES DE CAPITAL
Cualquier Bien que se aplica a un proceso productivo, permitiendo
producir otros Bienes O Servicios
No desaparecen con su primer uso, incorporándose paulatinamente a los
productos.
Pueden ser máquinas, herramientas, edificios, etc. La distinción entre
bienes de Capital y Bien de Consumo depende más del uso que se haga
de los mismos, antes que de sus características materiales o técnicas
(Puescas).
2.2.1. BIENES TANGIBLES
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Los bienes tangibles son los que tienen forma y ocupan un lugar en el espacio,
por lo tanto pueden ser percibidos por los cinco sentidos, a través de aparatos que
permitan su identificación. Se dividen en muebles e inmuebles.
a. Muebles: Son aquellos que pueden trasladarse fácilmente de un lugar a otro,
manteniendo su integridad, algunos ejemplos: mobiliario, electrodomésticos,
equipos informáticos etc.
b. Inmuebles: Incluye aquellos que no pueden transportarse de un lugar a otro y
los que se adhieren permanentemente a ellos (tierra), por ejemplo: Terrenos,
casas, una calle, un puente, un viaducto, entre otros.
c. Maquinarias y equipos:
En conclusión Los bienes "tangibles son por ejemplo una propiedad, una cuenta
bancaria, una herencia, etc.
2.2.2. BIENES INTANGIBLES
Son aquellos que solo pueden ser percibidos por la razón, por el intelecto, no
tienen materialidad y por tal razón no se le pueden ver, una marca comercial, las
escrituras de una casa, un acta de matrimonio, un derecho de autor, son algunos
ejemplos de bienes intangibles.
Los no tangibles son los "derechos", no los podemos ver, pero sabemos que existen
a nuestro favor.
a. Invenciones de productos o procedimientos
Es la señal que el fabricante pone a los productos de su industria. Ésta incluye el
nombre, dibujo, emblema, monograma o estampado que identifica los productos
comercializados por un ente.
Las marcas se inscriben en un registro legal otorgando al ente el derecho al uso
exclusivo durante cierto lapso, generalmente renovable. Si la inscripción es sin
límite de tiempo, su vida legal sería indeterminada. También en este caso pueden
ser usadas, vendidas o licenciadas a otro.
b. Marcas
Estos derechos surgen del registro de obras intelectuales, como libros, artículos,
programas de computación, dibujos (importante en la industria textil), o modelos
industriales. El adquirente podrá utilizar la obra todas las veces que quiera, incluso
podrá revenderla o licenciarla.
c. Derechos de autor o de propiedad intelectual
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Es el contrato por el cual se obtiene la exclusividad para editar una obra intelectual.
El editor paga los derechos al autor. El pago puede consistir en sumas fijas de
dinero o un importe por edición o bien por unidad de venta.
d. Derechos de edición
Se definen como el permiso de utilizar el intangible de propiedad de un tercero. Este
permiso puede ser por tiempo limitado o perpetuo (ejemplo: un programa de
computación)
e. Licencias de uso
Resultan de contratos y pertenecen, generalmente, a entidades deportivas.
f. Derechos de pase de deportistas profesionales
Las mismas resultan de actos gubernamentales o de contratos que otorgan a quien
la recibe (el concesionario) algún tipo de derecho de explotación durante un período
limitado o ilimitado. Hay muchas actividades que pueden darse en concesión.
2.3. PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL
2.3.1. DINÁMICA DE LAS CUENTAS DE BIENES DE CAPITAL
Según los autores (CPCC CHAPI CHOQUE, 2014) las cuentas correspondientes a
los bienes de capital de incidencia de las instituciones públicas, nos menciona.
ACTIVO NO CORRIENTE
Son aquellos activos con menor grado de liquidez (aquellos que se pueden convertir
en efectivo en un plazo mayor a un año) Entre ellos tenemos a los bienes del
activos fijo, depreciación en valores, bienes agropecuarios, culturales,
infraestructura pública, etc.
TRA TAMIENTO CONTABLE DE LOS ACTIVOS NO CORRIENTES
DEBITADA POR:
Aumento de activos
Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier
concepto tanto en moneda nacional como en moneda extranjera.
ACREDITADA POR:
Dimuniciones de activo
Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de
ahorro
a) 1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
Agrupa las subcuentas que representan el valor de los inmuebles tales como
edificios, estructuras y las construcciones, así como en costo de aquellos
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activos que se adquieren bajo la modalidad de arrendamiento financiero y
concesión.
Los inmuebles que componen esta cuenta deben registrarse inicialmente al
costo de adquisiciones a de construcción, o al valor razonable determinado
1501 EDIFICIOS Y ESTRUCTURAS
1501.01 Edificios Residenciales
1501.0101 Viviendas Residenciales
1501.02 Edificios O Unidades No Residenciales
1501.0201 Edificios Administrativos
1501.0202 Instalaciones Educativas
1501.0203 Instalaciones Médicas
1501.0204 Instalaciones Sociales Y Culturales
1501.0205 Centros De Reclusión
1501.0299 Otros Edificios No Residenciales
1501.03 Estructuras
1501.0301 Puertos Y Aeropuertos
1501.0302 Infraestructura Vial
1501.0303 Infraestructura Eléctrica
1501.0304 Infraestructura Agrícola
1501.0305 Agua Y Saneamiento
1501.0306 Plazuelas, Parques Y Jardines
1501.0307 Monumentos Históricos
1501.0399 Otras Estructuras
1501.04 Adquiridos En Arrendamiento Financiero
1501.05 Entregados En Concesión
1501.06 Construcción De Edificios Residenciales
1501.0601 Por Contrata
1501.0602 Por Administración Directa – Personal
1501.0603 Por Administración Directa – Bienes
1501.0604 Por Administración Directa – Servicios
1501.0605 Por Administración Directa – Otros
1501.0606 Edificios Residenciales Concluidos Por Reclasificar
1501.0607 Edificios Residenciales Concluidos Por Transferir
b) 1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS
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Agrupan las subcuentas que representan las tierras y los terrenos, activos de
subsuelos, activos intangibles no producidos entre otros.
1502 ACTIVOS NO PRODUCIDOS
1502.01 Tierras Y Terrenos
1502.0101 Terrenos Urbanos
1502.0102 Terrenos Rurales
1502.0103 Terrenos Eriazos
1502.02 Activo De Subsuelo
1502.03 Activos Intangibles No Producidos
1502.04 Otros Activos De Origen Natural
1502.05 Terrenos en Afectación en Uso R.D. Nº 002-2010-EF/93.01
RD 009- 2012-EF/51.01
c) 1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIA Y OTROS
Agrupan las subcuentas que representan el valor de los bienes tales como
vehículos, equipos, muebles y enseres y otros de propiedad de la entidad que,
reúnen las siguientes características:
Vida útil mayor de un año
No son objeto de operaciones de venta
Están sujetos a depreciación que su valor monetarios sea mayor a 1/8
dela UIT vigente a la fecha de su adquisición.
NOMENCLATURA DE LA CUENTA 1503
1503 VEHÍCULOS, MAQUINARIAS Y OTROS
1503.01 Vehículos
1503.0101 Para Transporte Terrestre
1503.0102 Para Transporte Aéreo
1503.0103 Para Transporte Acuático
1503.02 Maquinarias, Equipo, Mobiliario Y Otros
1503.0201 Para Oficina
1503.020101 Maquinas Y Equipos De Oficina
1503.020102 Mobiliario De Oficina
1503.0202 Para Instalaciones Educativas
1503.020201 Maquinas Y Equipos Educativos
1503.020202 Mobiliario Educativo
1503.0203 Equipos Informáticos Y De Comunicaciones
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1503.020301 Equipos Computacionales Y Periféricos
1503.020302 Equipos De Comunicaciones Para Redes Informáticas
1503.020303 Equipos De Telecomunicaciones
1503.0204 Mobiliario, Equipos Y Aparatos Médicos
1503.020401 Mobiliario
1503.020402 Equipo
1503.0205 Mobiliario Y Equipo De Uso Agrícola Y Pesquero
1503.020501 Mobiliario De Uso Agrícola Y Pesquero
1503.020502 Equipo De Uso Agrícola Y Pesquero
1503.0206 Equipo Y Mobiliario De Cultura Y Arte
1503.020601 Equipo De Cultura Y Arte
1503.020602 Mobiliario De Cultura Y Arte
1503.0207 Equipo Y Mobiliario De Deporte Y Recreación
1503.020701 Equipo De Deportes Y Recreación
1503.020702 Mobiliario De Deportes Y Recreación
1503.0208 Mobiliario, Equipos, Aparatos Y Armamento Para La
Defensa Y La Seguridad
1503.020801 Mobiliario, Equipos Y Aparatos Para La Defensa Y La
Seguridad
1503.020802 Armamento En General
1503.0209 Maquinaria Y Equipo Diversos
1503.020901 Aire Acondicionado Y Refrigeración
1503.020902 Aseo, Limpieza Y Cocina
1503.020903 Seguridad Industrial
1503.020904 Electricidad Y Electrónica
1503.020905 Equipos E Instrumentos De Medición
1503.020906 Equipos Para Vehículos
1503.020999 Maquinarias, Equipos Y Mobiliarios De Otras
Instalaciones
1503.03 Adquiridos en Arrendamiento Financiero
1503.04 Vehículos, Maquinarias Y Otras Unidades Por Recibir
1503.05 Vehículos, Maquinarias Y Otras Unidades Por Distribuir
2.4. OPERACIONES Y FUNCIONES EN EL PROCESO DE ALMACENAMIENTO DE
BIENES DE CAPITAL
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El almacenamiento es un proceso técnico del abastecimiento; las actividades
concernientes a este proceso, están referidas a la ubicación temporal de bienes en
un espacio físico determinado con fines de custodia como vía para trasladarlos
físicamente (temporal o definitivo) a quienes la necesitan. Consta de las fases
siguientes: recepción, verificación y control de calidad, internamiento, registro-
control y custodia (CASTILLO CHAVEZ, 2009).
2.4.1. RECEPCIÓN
Consiste en la secuencia de operaciones que se desarrollan a partir del
momento en que los bienes han llegado al local del almacén y termina con la
ubicación de los mismos en el lugar designado para efectuar la verificación y control
de calidad.
La recepción se efectúa teniendo a la vista los documentos de recibo (Orden de
Compra o Guía de Remisión u otro documento análogo).
2.4.2. VERIFICACIÓN Y CONTROL DE CALIDAD
Las actividades que se realizan dentro de esta fase deben ser ejecutadas en un
lugar predeterminado independiente de la zona de almacenaje; comprende las
acciones siguientes:
Retirar los bienes de los embalajes.
Una vez abiertos los bultos se procederá a revisar y verificar su contenido en
forma cuantitativa y cualitativa.
2.4.3. INTERNAMIENTO
Comprende acciones para la ubicación de los bienes en los lugares previamente
asignados. Se ejecutarán las labores siguientes:
Agrupar los bienes según su tipo, período de vencimiento, dimensión, etc.
Ubicar los bienes en el lugar que previamente se les ha designado en la
zona de almacenaje. Se hará de tal manera que su identificación sea
ágil y oportuna.
Se evitará dividir un grupo de bienes del mismo tipo en zonas de almacenaje
diferentes.
2.4.4. REGISTRO Y CONTROL
Ubicados los bienes en las zonas de almacenaje se procederá a registrar su
ingreso en la tarjeta de control visible, la misma que será colocada junto al
grupo de bienes registrado. Para aquellos bienes que proceden de
donaciones, transferencias u otros conceptos distintos a la compra se
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procederá previamente a formular la correspondiente Nota de Entrada a
Almacén.
Copia del documento de ingreso (Orden de Compra-Guía de Internamiento o
Nota de Entrada a Almacén) será remitida a la Unidad de Abastecimientos
para efecto del registro del ingreso en la tarjeta de existencia valorada de
almacén.
2.4.5. CUSTODIA
Conjunto de actividades que se realizan con la finalidad de que los bienes
almacenados conserven las mismas características físicas y numéricas en que
fueron recibidas.
a. Protección a los materiales: está referida a los tratamientos específicos que
son necesarios a cada artículo almacenado.
b. Protección del local de almacén: a las áreas físicas destinadas a servir de
almacén se las debe rodear de medios necesarios para proteger a las
personas, el material almacenado, mobiliario, equipos y las instalaciones
mismas de riesgos internos y externos
4.5. OPERACIONES Y FUNCIONES EN EL PROCESO DE DISTRIBUCION DE
BIENES DE CAPITAL
Proceso técnico de Abastecimiento que consiste en un conjunto de actividades
de naturaleza técnico - administrativa, referidas a la directa satisfacción de
necesidades. Incluye las operaciones de traslado interno. Consta de las fases
siguientes: formulación del pedido, autorización de despacho, acondicionamiento de
materiales, control de materiales y entrega al usuario (CASTILLO CHAVEZ, 2009).
4.5.1. FORMULACIÓN DEL PEDIDO O REQUERIMIENTO
La solicitud de bienes se inicia con el requerimiento y/o pedido escrito por la jefatura
de la dependencia solicitante, dirigida a la Unidad de Abastecimientos de la Entidad
quien lo derivará al Jefe de Almacén.
a. El Jefe de Almacén evaluará el requerimiento, elaborará y procesará en el
sistema de cómputo el respectivo Pedido Comprobante de Salida
(PECOSA).
b. Una vez impresa la PECOSA, se procederá a suscribirla conjuntamente con
el Jefe de la dependencia solicitante.
c. Una vez suscrita la PECOSA por el Jefe de Almacén y por el jefe de la
dependencia solicitante, será remitido al Jefe de la Unidad de
Abastecimientos para la respectiva autorización de despacho.
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4.5.2. AUTORIZACIÓN DE DESPACHO
a. Una vez autorizado el despacho de los bienes se procederá a hacer
entrega de los mismos a la dependencia solicitante, debiendo el jefe o la
persona designada por éste, firmar la PECOSA de recepción y
conformidad.
b. La autorización se otorga para aquellos bienes que figuran en el respectivo
cuadro de necesidades.
4.5.3. ACONDICIONAMIENTO DE MATERIALES
a. El responsable del almacén dirigirá los Pedidos de Comprobante de Salida
aprobados y dispondrá el acondicionamiento de los bienes para su entrega.
b. Retirar los bienes de su ubicación y colocarlos en el lugar destinado para el
despacho
4.5.4. CONTROL DE MATERIALES
a. En cada almacén se establecerá un control de salida de materiales el que
será encargado al personal de seguridad o vigilancia; o una persona que
para tal función se designe.
b. El encargado del transporte de los bienes presentará al salir del almacén el
Pedido Comprobante de Salida a la persona encargada del control de
salida de materiales, quien verificará si el contenido de los bultos concuerda
con el documento y retendrá una copia del mismo lo que será entregado al
área responsable del control de stock.
4.5.5. ENTREGA DE MATERIALES
a. En el momento de hacerse la entrega de materiales se cuidará que la
persona que realiza la recepción lo haga en forma serena y consciente.
b. Será precaución del responsable de almacén que la dependencia de
destino devuelva el Pedido Comprobante de Salida con la conformidad
respectiva y en forma oportuna.
4.6. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL DE BIENES DE CAPITAL
Consiste en un sistema de registros y reportes en los que se consigna datos
sobre ingresos y salidas de bienes de los almacenes y cantidades disponibles para
distribuir.
Los registros y reportes se elaboran en la forma manual y computarizada; en el
primer caso se empleará tarjetas y formularios y en el segundo se utilizará el diseño
de los mismos mediante sistemas de cómputo (DIRECTIVA N° 009-2002/SBN).
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4.6.1. REGISTRO Y CONTROL DE EXISTENCIAS
El registro y control de existencias se realiza en los documentos siguientes:
Tarjetas de Control Visible de Almacén
Tarjeta de existencias Valoradas de Almacén
Resumen del Movimiento de Almacén.
Los documentos fuente para efectuar los registros son:
Orden de Compra-Guía de Internamiento
Nota de entrada a Almacén
Pedido Comprobante de Salida.
4.7. DONACIONES Y TRANSFERENCIAS DE BIENES DE CAPITAL
Son procesos netos de las entidades del estado donde transfieren bienes del
estado, contraprestación no recuperable y no obligatoria entre gobiernos o
instituciones internacionales. El término también se aplica a veces a las
transferencias del gobierno a toda clase de beneficiarios.
4.7.1. ACEPTACIÓN DE LA DONACIÓN DE BIENES MUEBLES A FAVOR DEL
ESTADO.
La donación de un bien mueble a favor del Estado importa la transferencia
voluntaria de la propiedad de dicho bien, a título gratuito, a favor de una entidad
pública, por parte de una persona natural, entidad privada, gobierno extranjero,
sociedad conyugal, co propietarios o la conjunción de cualesquiera de ellas, a favor
de una entidad pública.
Las donaciones de bienes muebles que se efectúen dentro del territorio
nacional, a favor del Estado, serán aceptadas por Resolución del titular de la
entidad pública donataria, salvo disposición en contrario.
Las donaciones de bienes muebles provenientes del exterior serán
aceptadas mediante Resolución Ministerial del Sector al que corresponda el destino
de los bienes muebles.
Las Resoluciones de aceptación de donación de bienes muebles deberán
especificar el valor de los bienes donados.
a. Procedimiento
La oferta de donación a favor del Estado deberá ser remitida por escrito a la
entidad pública elegida, la misma que, de considerarlo procedente, deberá
admitirla a trámite, iniciando el respectivo expediente administrativo.
El expediente administrativo deberá contener la siguiente documentación:
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i. La oferta escrita del donante comunicando la decisión de donar un bien mueble
de su propiedad y precisando sus características técnicas, ubicación, valor y
forma de adquisición, así como la documentación con la que acredite su
identidad o personería jurídica. Será exigible, en su caso, la copia del acta que
aprobó la oferta de donación y el certificado de vigencia del poder del
representante legal.
ii. La documentación con la que se acredite la propiedad del bien. En el caso que
no se cuente con dicha documentación, el donante podrá presentar una
declaración jurada indicando que se conduce como propietario y ejerce la
posesión.
La entidad pública donataria deberá emitir un Informe Técnico-Legal
pronunciándose sobre la procedencia o improcedencia de la aceptación de
donación.
La entidad pública donataria a través de su Titular o Titular del Sector al que
corresponde, deberá emitir la correspondiente Resolución de aceptación de
donación.
Emitida la Resolución que acepta la donación, el donante y el donatario
procederán a la suscripción del Acta de Entrega-Recepción, la que deberá
especificar las características y el valor de los bienes muebles.
Los bienes muebles donados serán dados de alta por la entidad pública
donataria en mérito a la Resolución que acepta dicha donación.
4.7.2. DONACIÓN DE BIENES MUEBLES DADOS DE BAJA
a. Disposiciones Específicas
Por la donación, la entidad pública conviene en transferir gratuitamente lan
propiedad de un bien mueble dado de baja a favor de entidades públicas o
privadas.
i. La donación de bienes muebles dados de baja de una entidad pública a
favor de otra entidad pública, debe aprobarse mediante Resolución del
titular de la entidad pública donante.
ii. La donación de bienes muebles dados de baja de una entidad pública a
favor de una entidad privada, debe aprobarse mediante Resolución
Ministerial del Sector al que corresponde la entidad pública que efectúa la
donación.
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iii. Las Resoluciones a las que se hacen mención en los literales precedentes,
deberán aprobar la donación bajo el término de “TRANSFERENCIA EN LA
MODALIDAD DE DONACIÓN” y especificar las características y el valor de
los bienes muebles objeto de donación.
b. Procedimiento
i. La solicitud de donación se presentará ante la entidad pública propietaria de
bienes muebles dados de baja (Anexo 1), adjuntando los siguientes
documentos:
Copia del documento de identidad del titular o del representante de la
entidad solicitante.
Informe sustentando la necesidad de uso de los bienes muebles y los
beneficios que reportará al Estado.
Los poderes respectivos y sus correspondientes Certificados de
Vigencia, en el caso del o de los representantes de la entidad privada.
c. Recibida la solicitud y la documentación, el Comité de Gestión Patrimonial
deberá evaluarla y calificarla y emitir un Informe Técnico-Legal dirigido a la
Dirección General de Administración de la entidad pública o la que haga sus
veces (Anexo 2).
i. En los casos a los que se refiere los numerales 1.4.3 y 1.4.4, la
Dirección General de Administración o su similar y la Jefatura de
Patrimonio Mobiliario de la SBN, respectivamente, deberán informar
a la Alta Dirección, en cada caso, las solicitudes
presentadas y sus correspondientes evaluaciones, quien las
podrá aprobar según sus antecedentes. En mérito a tal aprobación,
se proseguirá con los respectivos trámites de donación o aceptación de
bienes muebles.
ii. La Dirección General de Administración de la entidad pública o la que
haga sus veces, en el caso de que la calificación sea positiva,
comunicará al peticionante la admisión de su solicitud. Si la calificación
es negativa, comunicará la denegatoria al peticionante, archivándose su
solicitud.
iii. La Dirección General de Administración o la que haga sus veces,
elaborará el proyecto de Resolución del Titular de la entidad pública y de
ser el caso, redactará el proyecto de Resolución Ministerial, por la que
se aprobará la donación.
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iv. Emitida la Resolución que aprueba la donación, el Presidente del
Comité de Gestión Patrimonial de la entidad pública donante y el
representante de la entidad donataria suscribirán un Acta de Entrega-
Recepción (Anexo 3).
v. Las Resoluciones que aprueben la donación serán transcritas, sin
excepción alguna, a la SBN dentro de los 20 días siguientes a su
emisión.
vi. Los bienes muebles donados serán dados de alta por la entidad pública
donataria en mérito a la Resolución que aprueba dicha donación.
vii. Para el caso de la SBN, las actuaciones indicadas en los numerales
2.2.4 al 2.2.8, inclusive, serán realizadas por la Jefatura de Patrimonio
Mobiliario, según sea el caso.
4.7.3. TRANSFERENCIAS Y ASIGNACIONES FINANCIERAS A GOBIERNO
NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL
Comprende las transferencias de fondos y las Asignaciones Financieras que de
acuerdo a Ley son autorizadas por la DNTP.
Las Transferencias mediante el abono en cuentas bancarias que actualmente
realiza la DNTP son a favor de las Municipalidades por concepto del Fondo de
Compensación Municipal – FONCOMUN.
Las Asignaciones Financieras, que constituyen los montos límites de ejecución
autorizados por la DNTP con cargo a los fondos públicos centralizados en la Cuenta
Única del Tesoro Público, se autorizan por las siguientes fuentes de financiamiento:
Recursos Determinados, Rubro canon y sobrecanon, regalías, rentas de
aduana y participaciones, a favor de las Unidades Ejecutoras del Gobierno
Nacional y Regional y de los Gobiernos Locales.
Recursos Ordinarios, a favor de los Gobiernos Locales.
Donaciones y Transferencias relacionadas al Apoyo Presupuestario a favor
del Estado Peruano.
4.8. LOS CONTRATOS EN EL SECTOR PUBLICO
4.8.1. PREPARACIÓN DE LOS CONTRATOS
La celebración de contratos por parte de las Administraciones Públicas requerirá
la previa tramitación del correspondiente expediente, que se iniciará por el órgano
de contratación. Al expediente se incorporarán el pliego de cláusulas
administrativas particulares y el de prescripciones técnicas que hayan de regir el
contrato. En el expediente se justificará adecuadamente la elección del
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procedimiento y la de los criterios que se tendrán en consideración para adjudicar el
contrato. Completado el expediente de contratación, se dictará resolución motivada
por el órgano de contratación aprobando el mismo y disponiendo la apertura del
procedimiento de adjudicación.
4.8.2. ADJUDICACIÓN DE LOS CONTRATOS.
Sin perjuicio de las disposiciones relativas a la publicidad de la adjudicación y a
la información que debe darse a los candidatos y a los licitadores, los órganos de
contratación no podrán divulgar la información facilitada por los empresarios que
éstos hayan designado como confidencial (secretos técnicos o comerciales y
aspectos confidenciales de las ofertas). Por su parte, el contratista deberá respetar
el carácter confidencial de aquella información a la que tenga acceso con ocasión
de la ejecución del contrato que por su propia naturaleza deba ser tratada como tal.
4.8.3. LAS ADQUISICIONES Y LOS CONTRATOS
a. BIENES, SERVICIOS Y OBRAS A ADQUIRIR O CONTRATAR
La compraventa, el arrendamiento de bienes, la adquisición de
suministros y la locación de servicios, considerados dentro de la
denominación de bienes y servicios en general; asi como la contratación de
servicios de consultora tales como investigaciones, proyectos, estudios, dice
los, supervisiones, inspecciones, gerencias, gestiones, auditoras distintas a
las señaladas en el Decreto Legislativo 850 y asesoras; y la contratación de
obras; se regulan por las disposiciones de la presente Ley y por las normas
específicas que establezca el Reglamento
CAPITULO III
CASUISTICA
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BIBLIOGRAFÍA2007-GG-PJ, D. N. (s.f.). NORMAS Y PROCEDIMIENTOS PARA EL REGISTRO Y CONTROL DE
BIENES Y SUMINISTROS EN EL ALMACEN.
CASTILLO CHAVEZ, J. (2009). SISTEMA DE ABASTECIMIENTO- COMTRATACIONES DEL ESTADO. Lima: Editora y Distribuidora Real S.R.Ltda.
CPCC CHAPI CHOQUE, P. P. (2014). NUEVO PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL. Lima: Editora FECAT.
DIRECTIVA N° 009-2002/SBN. (s.f.).
GUBERNAMENTAL, C. (2012). CPCC VALDIVIA DELGADO,Cesar. Lima: Editora y distribuidora Real S.R.Ltada.
LOS BIENES DE CAPITAL. (s.f.). Obtenido de http://www.ehowenespanol.com/son-bienes-capital-info_305985/
Puescas, L. A. (s.f.). PROCEDIMIENTOS DE GESTIÓN ADMINISTRATIVA EN EL ALMACEN DE UNA ENTIDAD PUBLICA.
http://aprendeconomia.wordpress.com/2009/10/24/4-los-tipos-de-bienes
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ANEXOS
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