UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO UNIDAD ......Aceptadas NAGAS, así como las Normas...
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Proyecto de Investigación previa la obtención del Grado Académico de Magíster en Contabilidad y Auditoría. UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO UNIDAD DE POSGRADO MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA TEMA Auditoría de gestión y su incidencia en el manejo operativo financiero de la Empresa Quevexport s.a. del cantón Quevedo, año 2017. PORTADA AUTORA ING. YESSICA YOLANDA VÉLEZ MIRANDA DIRECTORA ING. DOMINGA ERNESTINA RODRIGUEZ ANGULO, M.Sc QUEVEDO – ECUADOR 2018
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Proyecto de Investigación previa la
obtención del Grado Académico de
Magíster en Contabilidad y Auditoría.
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO UNIDAD DE POSGRADO
MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA
Auditoría de gestión y su incidencia en el manejo operativo
financiero de la Empresa Quevexport s.a. del cantón Quevedo, año
2017.
PORTADA
AUTORA
ING. YESSICA YOLANDA VÉLEZ MIRANDA
DIRECTORA
ING. DOMINGA ERNESTINA RODRIGUEZ ANGULO, M.Sc
QUEVEDO – ECUADOR
2018
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Proyecto de Investigación previa la
obtención del Grado Académico de
Magíster en Contabilidad y Auditoría.
UNIVERSIDAD TÉCNICA ESTATAL DE QUEVEDO
UNIDAD DE POSGRADO
MAESTRÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
TEMA
AUDITORÍA DE GESTIÓN Y SU INCIDENCIA EN EL MANEJO
OPERATIVO FINANCIERO DE LA EMPRESA QUEVEXPORT S.A.
DEL CANTÓN QUEVEDO, AÑO 2017.
AUTORA
ING. YESSICA YOLANDA VÉLEZ MIRANDA
DIRECTORA
ING. DOMINGA ERNESTINA RODRIGUEZ ANGULO, M.Sc
QUEVEDO – ECUADOR
2018
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DEDICATORIA
A Dios, por brindarme la oportunidad de llegar a este punto y haberme dado la vida para
alcanzar mis objetivos, además de guiar mi camino en cada paso que doy.
A mi hija Emily que ha sido mi motivación e inspiración para superarme cada día más,
a mis padres, quienes a lo largo de mi vida han velado por mi bienestar siendo mi apoyo
en todo momento contribuyendo incondicionalmente a lograr mis metas, objetivos y que
con su ejemplo me enseñaron como ser perseverante y darme la fuerza que me impulsó
a conseguirlo.
Gracias a la vida por este nuevo triunfo, gracias a todas aquellas personas que me
apoyaron y creyeron en la realización de esta tesis.
YESSICA VÉLEZ
vii
AGRADECIMIENTO
A Dios por brindarme la oportunidad y la dicha de la vida, por haberme guiado por el
camino de felicidad, por estar conmigo en cada paso que doy, en mi corazón e iluminar
mi mente, por ser mi fortaleza en los momentos de debilidad y por brindarme una vida
llena de aprendizajes, experiencias.
A mi familia como son mi hija, mis padres y mi esposo, las personas más importantes
de mí existencia, los pilares de mi vida, gracias por su amor, su apoyo incondicional y
comprensión en todo momento.
A la Universidad Técnica Estatal de Quevedo, por darme la oportunidad de prepararme
para un futuro mejor, siendo una profesional con sentido de responsabilidad, a la
Unidad de Posgrado por permitirme realizar este proyecto.A los propietarios de la
empresa Quevexport S.A. del cantón Quevedo que gentilmente me brindaron la
información necesaria para la realización de la investigación.
Son muchas las personas que han formado parte de mi vida a las que me encantaría
agradecerles su amistad, consejos, apoyo, ánimo y compañía en los momentos más
difíciles de mi vida. Algunas están aquí conmigo y otras en mis recuerdos y en mi
corazón, sin importar en donde estén quiero darles las gracias por formar parte de mí,
por todo lo que me han brindado y por todas sus bendiciones.
YESSICA VÉLEZ
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PRÓLOGO
Siempre es una grata satisfacción prologar el surgimiento a la luz de un nuevo trabajo
de investigación, previo a la obtención del título de Magister de Contabilidad y
Auditoría de la Ing. Yessica Yolanda Vélez Miranda, quien desarrolló el tema
“AUDITORÍA DE GESTIÓN Y SU IMPACTO EN EL MANEJO OPERATIVO
FINANCIERO DE LA EMPRESA QUEVEXPORT AÑO 2017”. La presente
investigación que se presenta a los lectores ha sido elaborada con mucho empeño, y
representa el esfuerzo de la investigadora, se percibe que la misma va a tener un cierto
nivel de utilidad o interés para el público por cuanto para llevar a cabo su desarrollo, la
autora debió profundizar, e investigar procedimientos, políticas y normativas vigentes
en nuestro país.
La investigación, muestra como la empresa desarrolla sus procesos administrativos,
financieros y económicos para cumplir con la proyección anual, además se expone la
base legal, mediante la cual la investigadora sustenta el examen y verificación de cada
proceso ejecutado en el presente proyecto, lo que brinda a los lectores la oportunidad de
conocer el manejo, organización y funcionamiento de la empresa y de esta manera
tomar correctivos en los procesos gerenciales que desarrollen.
Para el desarrollo del proceso investigativo la autora recurrió a información de fuentes
primarias como secundarias, es decir una investigación de tipo cualitativa de diseño
documental y legal, destacando la examinación, del trabajo Administrativo de la
empresa.
ix
x
RESUMEN EJECUTIVO
El agitado y cambiante entorno actual presenta un cúmulo de condiciones de operación
que exigen a las empresas una mayor consideración de la auditoría como la herramienta
principal para realizar una evaluación constante y profunda de sus operaciones internas
en términos de verificar si las mismas cumplen con los objetivos para el cual se creó la
organización. La auditoría de gestión se realizó en la empresa Quevexport S.A., ubicada
en el cantón Quevedo, provincia Los Ríos. Considerando la necesidad de la empresa en
este ámbito y, a través de un análisis crítico se procedió a realizar la auditoría,
utilizando la metodología que describen las Normas de Auditoría Generalmente
Aceptadas NAGAS, así como las Normas Internacionales de Auditoría NIAS y los
lineamientos básicos que proveen. Para el desarrollo del proceso investigativo, se
recurrió a los métodos pertinentes a la consignación de la investigación, que incluyó:
inductivo, deductivo y sintético; con respecto a los tipos de investigación se utilizó el
documental y bibliográfico; las encuestas y entrevista como técnica de investigación y
las herramientas utilizadas fueron el cuestionario de control interno y el formato de
entrevista, además de check list, diagramas de flujos. Para elaborar el marco teórico se
caracterizó las variables de estudio y de esta manera determinar las teorías que
fundamentan la investigación. En el proceso de campo se procedió a recopilar la
información de las diversas fuentes, las cuales fueron: Fuentes primarias: se tomaron
directamente de los involucrados para lo cual se utilizaron las herramientas o
instrumentos de investigación y fuentes secundarias: Fueron tomadas de libros, artículos
de revistas indexadas, papers de interés y con referencia a auditoría de gestión. Al final
del proceso investigativo se procedió a emitir el informe de auditoría para conocimiento
de los riesgos operativos y financieros a los que se enfrenta Quevexport S.A., permitió a
la gerencia de la empresa tomar medidas preventivas o correctivas, lo cual determinó en
la medida que se logró establecer los procedimientos e indicadores que le permitieron
medir su eficiencia, eficacia y economía.
Palabras claves:
Auditoria de Gestión Diagrama de flujos
Informe de Auditoria Riesgos Operativos y Financieros
xi
EXECUTIVE SUMMARY
The current hectic and changing environment presents an accumulation of operating
conditions that require companies to consider the audit as the main tool to perform a
constant and in-depth evaluation of their internal operations in terms of verifying if they
meet the objectives for which the organization was created. The management audit was
carried out in Quevexport S.A., located in Quevedo canton, Los Ríos province.
Considering the need of the company in this field and, through a critical analysis, the
audit was carried out, using the methodology described by the Generally Accepted
Auditing Standards NAGAS, as well as the NIAS International Auditing Standards and
the basic guidelines that they provide. For the development of the investigative process,
the pertinent methods were used for the consignment of the research, which included:
inductive, deductive and synthetic; with respect to the types of research the
documentary and bibliographic was used; The surveys and interview as a research
technique and the tools used were the internal control questionnaire and the interview
format, as well as checklist, flow diagrams.In order to elaborate the theoretical
framework, the study variables were characterized and in this way, the theories that
support the research were determined. In the field process, information was collected
from the various sources, which were: Primary sources: taken directly from those
involved for which research tools or instruments and secondary sources were used:
They were taken from books, articles of indexed journals, papers of interest and with
reference to management audit. At the end of the investigative process, the audit report
was issued for knowledge of the operational and financial risks faced by Quevexport
SA, allowing the company's management to take preventive or corrective measures,
which was determined to the extent that He managed to establish the procedures and
indicators that allowed him to measure its efficiency, effectiveness and economy.
Keywords:
Management Audit Flowchart
Audit report Operational and Financial Risks
xii
ÍNDICE
Contenido
PORTADA ......................................................................................................................... i
CERTIFICACIÓN .......................................................... ¡Error! Marcador no definido.
AUTORÍA ...................................................................... ¡Error! Marcador no definido.
DEDICATORIA .............................................................................................................. vi
AGRADECIMIENTO .................................................................................................... vii
PRÓLOGO ..................................................................................................................... viii
RESUMEN EJECUTIVO ................................................................................................. x
EXECUTIVE SUMMARY ............................................................................................. xi
ÍNDICE ........................................................................................................................... xii
INTRODUCCIÓN ....................................................................................................... xviii
CAPÍTULO I. ................................................................................................................. 21
1.1. UBICACIÓN Y CONTEXTUALIZACIÓN DE LA PROBLEMÁTICA ....... 22
1.2. SITUACIÓN ACTUAL DE LA PROBLEMÁTICA ...................................... 23
1.3. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN .............................................................. 24
1.3.1. Problema General ..................................................................................... 24
1.3.2. Problemas derivados ................................................................................. 24
1.4. DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................. 25
1.5. OBJETIVOS .................................................................................................... 25
1.5.1. General ......................................................................................................... 25
1.5.2. Específicos .................................................................................................... 25
1.6. JUSTIFICACIÓN ............................................................................................ 26
CAPÍTULO II. ................................................................................................................ 27
2.1. FUNDAMENTACIÓN CONCEPTUAL ............................................................ 28
2.1.1. Auditoría ........................................................................................................... 28
xiii
2.1.2. Gestión .......................................................................................................... 28
2.1.3. Auditoría de Gestión ..................................................................................... 29
2.1.4. Control interno .............................................................................................. 29
2.1.5. Economía ...................................................................................................... 30
2.1.6. Eficacia ......................................................................................................... 30
2.1.7. Eficiencia ...................................................................................................... 31
2.1.8. Hallazgos ...................................................................................................... 31
2.1.9. Instrumentos de gestión ................................................................................ 32
2.1.10. Ética ............................................................................................................ 32
2.1.11. Empresa ...................................................................................................... 33
2.1.12. Misión ......................................................................................................... 33
2.1.13. Visión .......................................................................................................... 34
2.1.14. Análisis FODA ........................................................................................... 34
2.1.15. Plan Operativo Anual .................................................................................. 35
2.1.16. Expediente de la empresa ........................................................................... 35
2.1.17. Evidencia .................................................................................................... 36
2.1.18. Informe sobre control interno ..................................................................... 36
2.1.19. Informe de gestión ...................................................................................... 36
2.1.20. Muestreo ..................................................................................................... 37
2.1.21. Normas de auditoría .................................................................................... 37
2.1.22. Papeles de trabajo ....................................................................................... 38
2.1.23. Planificación ............................................................................................... 38
2.1.24. Procedimiento de auditoría ......................................................................... 39
2.1.25. Ratios de rentabilidad ................................................................................. 39
2.1.26. Programas de Trabajo ................................................................................. 39
2.1.27. Marcas de Auditoría .................................................................................... 40
xiv
2.1.28. Riesgo ......................................................................................................... 40
2.1.29. Supervisión ................................................................................................. 41
2.1.30. Técnicas de auditoría .................................................................................. 41
2.1.31. Control de gestión ....................................................................................... 41
2.1.32. Dictamen ..................................................................................................... 42
2.1.33. Dictamen de auditoría ................................................................................. 42
2.1.34. Dictamen Sin Salvedades ............................................................................ 42
2.1.35. Dictamen con Salvedades ........................................................................... 43
2.1.36. Indicador ..................................................................................................... 43
2.1.37. Responsabilidad .......................................................................................... 43
2.1.38. Sistema de gestión de calidad ..................................................................... 44
2.1.39. Principio de integridad ................................................................................ 44
2.1.40. Confirmación de terceros ............................................................................ 44
2.2. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA ..................................................................... 45
2.2.1. Teorías citadas sobre auditoría ..................................................................... 45
2.2.2. Teorías citadas sobre auditoría de gestión .................................................... 45
2.2.3. Elementos de la Auditoría ......................................................................... 46
2.2.4. Objetivos de la Auditoría .......................................................................... 47
2.2.5. Tipos de Auditoría .................................................................................... 48
2.2.6. Fases de la auditoría ...................................................................................... 49
2.2.6.1. Planificación .............................................................................................. 49
2.2.6.2. Planificación de control interno ................................................................. 51
2.2.6.3. Ejecución de la auditoría ............................................................................ 52
2.2.6.4. Informe de la auditoría ............................................................................... 54
2.2.7. Administración operativa – financiera .......................................................... 57
2.2.7.1. Administración de operaciones .................................................................. 57
xv
2.2.7.2. Administración financiera .......................................................................... 58
2.2.8. Finalidad de los papeles de trabajo ........................................................... 59
2.2.9. Aspectos a tener en cuenta en la elaboración de los programas de auditoría
60
2.2.10. Hallazgos de Auditoría ............................................................................. 61
2.2.11. Control Interno ............................................................................................ 62
2.2.11.1. Lo que se puede lograr con el control interno ......................................... 64
2.2.11.2. Lo que no se puede lograr con el control interno ................................... 64
2.2.12 Empresa ................................................................................................... 65
2.2.13 Clasificación de las empresas ................................................................. 65
2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL .......................................................................... 68
2.3.1. Constitución de la República del Ecuador .................................................... 68
2.3.2. Superintendencia de Compañías del Ecuador ............................................... 69
2.3.3. Ley de seguridad Social ............................................................................ 69
2.3.5. Normas tributarias del Ecuador .................................................................... 71
2.3.6. Normas Internacionales de Auditoría NIAS ................................................. 71
2.3.7. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas NAGAS ............................. 73
2.3.7.1. Clasificación de las NAGAS ..................................................................... 73
CAPÍTULO III. ............................................................................................................... 75
3.1. TIPOS DE INVESTIGACIÓN ............................................................................ 76
3.2. MÉTODOS UTILIZADOS EN LA INVESTIGACIÓN ..................................... 76
3.3. CONSTRUCCIÓN METODOLÓGICA DEL OBJETO DE INVESTIGACIÓN
.................................................................................................................................... 77
3.3.1. Población y muestra ...................................................................................... 77
3.3.1.1. Población ............................................................................................... 77
3.3.1.2. Muestra .................................................................................................. 78
xvi
3.3.2. Técnicas de investigación ............................................................................. 78
3.3.3. Instrumentos de investigación ...................................................................... 79
3.4. ELABORACIÓN DEL MARCO TEÓRICO ...................................................... 79
3.5. RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN ........................................................ 80
3.6. PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS ..................................................................... 81
CAPÍTULO IV. .............................................................................................................. 82
4.1.1. Antecedentes ............................................................................................. 83
4.1.2. Base legal ...................................................................................................... 84
4.1.3. Objetivos de la empresa ................................................................................ 85
4.1.4. Principios y valores .......................................................................................... 85
4.1.5 Misión de Quevexport .................................................................................. 86
4.1.6. Visión de Quevexport ....................................................................................... 86
4.1.7. Organigrama estructural de Quevexport S.A. ................................................... 87
4.1.8 Políticas de la empresa: ...................................................................................... 88
INTERPRETACIÓN: ............................................................................................. 89
4.1.8.1. NIVEL DE CONFIANZA ......................................................................... 89
INTERPRETACIÓN: ............................................................................................. 89
4.1.9. Interpretación y discusión del nivel de cumplimiento, de las políticas de la
empresa Quevexport s.a. ......................................................................................... 90
4.2. CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DE LA GESTIÓN OPERATIVA Y
FINANCIERA DE LA EMPRESA QUEVEXPORT S.A. DEL CANTÓN
QUEVEDO. ................................................................................................................ 92
4.2.1. Objetivos estratégicos. .................................................................................. 92
4.2.2 MATRIZ DE OBJETIVOS ESTRATÉGICOS ............................................. 93
4.2.3. INGRESOS POR VENTAS DE CACAO. ................................................... 94
4.2.3.1. INGRESOS POR VENTAS DE CACAO PROYECTADOS (EN
DÓLARES) POR LA EMPRESA QUEVEXPORT S.A. PARA EL AÑO 2017. . 94
xvii
4.2.3.2. INGRESOS POR VENTAS REALES (EN DOLARES) DE
QUEVEXPORT DURANTE EL PERIODO 2017 ................................................ 94
4.2.4. Balance General ........................................................................................ 95
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS.............................................................. 98
4.2.5. Estado de Pérdidas y Ganancias ................................................................... 98
4.2.6. Interpretación y discusión del nivel de cumplimiento, de los Objetivos de la
Gestión Operativa y Financiera de la empresa Quevexport S.A. ........................... 99
4.3. EFICACIA Y EFICIENCIA EN EL MANEJO OPERATIVO – FINANCIERO
DE LA EMPRESA QUEVEXPORT S.A. DEL CANTÓN QUEVEDO. ................ 101
4.3.1 Indicadores de gestión para comprobar la eficacia de las operaciones
administrativas y productivas de la empresa ........................................................ 101
4.3.2. Índices de Eficiencia (Financiero) .............................................................. 102
4.3.3. Interpretación y discusión de la eficacia y eficiencia en el manejo operativo
– financiero de la empresa Quevexport S.A. del cantón Quevedo. ...................... 103
CAPÍTULO V. .............................................................................................................. 104
5.1. CONCLUSIONES ......................................................................................... 105
5.2. RECOMENDACIONES ................................................................................ 106
CAPÍTULO VI. ............................................................................................................ 107
6.1. REFERENCIAS BIBLIOGRAFÍCAS ............................................................. 108
ANEXOS ...................................................................................................................... 112
Anexo 1. Certificado Urkund ................................................................................ 113
Anexo 2. Carta de petición a la empresa para realizar la investigación. .............. 114
Anexo 3. Carta de Aceptación .............................................................................. 115
Anexo 4. Carta de petición a la empresa, la certificación de haber finalizado la
investigación. ........................................................................................................ 116
Anexo 5. Carta de certificación de haber finalizado la investigación`. ................ 117
xviii
INTRODUCCIÓN
La auditoría de gestión es una herramienta importante en el manejo de las empresas
basado en la búsqueda de considerar el logro de los objetivos empresariales, estructura
organizativa, participación de los empleados y verificación de la normativa general;
nació con la necesidad de comprobar el cumplimiento de las metas empresariales, al
mismo tiempo permitió descubrir las deficiencias y aspectos a mejorar en los procesos
para conseguir la rentabilidad y el crecimiento empresarial. Esta auditoría posee un
enfoque integral por lo tanto es considerada una auditoría de economía y eficiencia.
En la provincia de Los Ríos las empresas no le dan importancia necesaria a la estructura
administrativa contable de una organización, debido a que gran parte de ellas son
empresas familiares, en la mayoría de los casos, carecen de formalidad, de una
organización adecuada y falta de manuales de procedimientos y de políticas que sean
conocidas por todos los integrantes de la empresa, esto nos demuestran que no son tan
confiables en su información financiera, administrativas y es por eso que enfrentan
muchas veces fraudes.
La empresa Quevexport S.A. creada el 30 de abril del 2002, se dedica a la
comercialización y exportación de cacao y otros granos disponibles para la venta, es
objeto de investigación por poseer los requisitos básicos para auditarse, debido a que
posee un deficiente sistema de organización administrativo lo cual influye en su toma de
decisiones. Actualmente no ha implantado medidas para evaluar el grado de
cumplimiento y mejorar las debilidades, considerando la responsabilidad que tiene la
xix
máxima autoridad de la empresa en el buen funcionamiento de la misma, fue necesario
auditar e identificar las deficiencias que permanecen sin cambio y poder solucionarlos.
Se desarrolló una auditoria de gestión y su impacto en el manejo operativo financiero de
la empresa Quevexport S.A. del cantón Quevedo, para el período 2017 como
instrumento idóneo para racionalizar la operación de la empresa y orientar su gestión
hacia la producción de rendimientos. Luego de que obtuvimos toda la información
necesaria en el proceso investigativo, esta fue clasificada, ordenada y expuesta mediante
cuadros y gráficos de resultados en cada papel de trabajo de la auditoría.
Para mayor comprensión y ordenamiento de la investigación, fue expuesta mediante
capítulos que son:
Capítulo I, Correspondió a la ubicación y contextualización de la problemática, el
problema de investigación, delimitación del problema, objetivos, justificación
estableciendo una relación directa entre los elementos metodológicos.
Capítulo II, Se realizó el marco teórico de la investigación el cual reúne la
fundamentación conceptual, teórica y legal en las mismas que se apoya la presente
investigación.
Capítulo III, Se desarrolló la metodología de la investigación que hace énfasis a los
materiales y métodos a utilizar en el inicio de la investigación, y al conjunto de técnicas
xx
e instrumentos que permitirán obtener la información preliminar para analizar el
problema planteado en este estudio.
Capítulo IV, Correspondió a los resultados y discusión, en el cual se hacen análisis a
cada uno de los objetivos específicos de la presente investigación.
Capítulo V, Contiene las conclusiones y recomendaciones de los objetivos específicos
abordados en la presente investigación
Y finalmente las referencias bibliográficas que tienen relación con los autores expuestos
en el capítulo II, ordenados alfabéticamente con sus respectivos anexos.
21
CAPÍTULO I.
MARCO CONTEXTUAL DE LA INVESTIGACIÓN
No hay secretos para el éxito. Este se
alcanza preparándose, trabajando
arduamente y aprendiendo del fracaso.
Colin Powell
22
1.1. UBICACIÓN Y CONTEXTUALIZACIÓN DE LA PROBLEMÁTICA
La investigación se desarrolló en la empresa Quevexport S.A., su Gerente General es el
Sr. Daniel Enrique Manobanda Cedeño de RUC. 0992246561001, creada el 30 de abril
del 2002, dedicada a la comercialización y exportación de cacao y otros granos
disponibles para la venta, se encuentra ubicada en el Km. 1 ½ Vía a Valencia, solar 26,
manzana 1 del Cantón Quevedo de la Provincia de los Ríos, desde sus inicios enfocó
sus actividades comerciales al acopio, comercialización y exportación de productos
agrícolas de primera calidad. Cumpliendo con normas y procedimientos de control,
clave que les permitió establecer fuertes vínculos, tanto con sus clientes como
proveedores (pequeños agricultores), quienes vienen confiando en sus estándares de
calidad. En la actualidad son líderes en la exportación de cacao fino de aroma " SABOR
ARRIBA".
Su principal producto de exportación es el cacao fino de aroma en grano, en la
actualidad se llega a mercados internacionales, lo cual permite obtener los mejores
precios para la empresa como a los proveedores. También se preocupa por incentivar el
cultivo, y el mejoramiento en la calidad de la producción, y presentación del grano de
cacao, de tipo Nacional Arriba. Adicionalmente se ha incursionado con éxito en la
siembra, producción y comercialización de palma africana, teca, maíz y ganado vacuno
entre otros rubros agropecuarios.
Una de las problemáticas que adolece esta empresa es su deficiente sistema de
organización administrativo lo cual influye en la toma de decisiones empresariales, con
23
pocas actualizaciones de sus normativas y políticas en las diferentes áreas de la
empresa; lo que afecta el buen desempeño de su personal.
Además no cuenta con controles internos como parte importante a evaluar dentro de una
auditoría de Gestión y la baja utilización de indicadores financieros en la empresa, lo
que puede afectar la eficiencia, efectividad y economía de la organización.
1.2. SITUACIÓN ACTUAL DE LA PROBLEMÁTICA
En la actualidad la empresa presenta dificultades en el área de talento humano, se
denotan inconformidades por la falta de reglamentos y procedimientos para la selección
del personal, la misma que se da de acuerdo al criterio del profesional encargado de la
entrevista. Otro punto clave es la deficiente inducción del personal que se reflejado en
la deficiencia Laboral.
El manejo de la Documentación de Factura no es la adecuada por cuanto se encuentra
desorganizado alterando el manejo de la cartera y esto afecta a las cuentas por cobrar.
Para el área de producción y patio; en transportación se evidencia un inadecuado
registro de control de las entradas y salidas de los vehículos que utilizan la empresa y
esto trae como consecuencia que en muchas ocasiones el personal utilice los vehículos
´para su uso personal.
24
Las políticas de Compras no son las adecuadas se compra de acuerdo al criterio del
personal y todo está afectando al normal desenvolvimiento de la área contable y que no
se tomen las decisiones correctas y a tiempo.
1.3. PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN
1.3.1. Problema General
La Auditoría de Gestión como incide en el manejo operativo Financiero de la empresa
Quevexport S.A. del cantón Quevedo, año 2017.
1.3.2. Problemas derivados
¿Cuál fue el nivel de cumplimiento de las políticas de la empresa Quevexport
S.A. del cantón Quevedo?
¿En qué parámetros se dio el cumplimiento de los objetivos de la Gestión
Operativa y financiera de la empresa Quevexport S.A. del cantón Quevedo?
¿De qué manera estableció la eficacia y eficiencia en el manejo operativo –
financiero la empresa Quevexport S.A. del cantón Quevedo?
25
1.4. DELIMITACIÓN DEL PROBLEMA
LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: Estudio de los factores que impulsan el
desarrollo económico y financiero
CAMPO: Económico – Financiero
AREA: Auditoría
LUGAR: Quevexport S.A. Ciudad Quevedo, Provincia de Los Ríos
TIEMPO: De Enero a Diciembre del 2017
1.5. OBJETIVOS
1.5.1. General
Desarrollar una Auditoria de Gestión y su incidencia en el manejo operativo financiero
de la empresa Quevexport S.A. del cantón Quevedo, año 2017.
1.5.2. Específicos
Establecer el nivel de cumplimiento de las políticas de la empresa Quevexport
S.A. del cantón Quevedo.
Verificar el cumplimiento de los objetivos de la Gestión Operativa y financiera
de la empresa Quevexport S.A. del cantón Quevedo.
26
Determinar la Eficacia y Eficiencia en el manejo operativo – financiero de la
empresa Quevexport S.A. del cantón Quevedo
1.6. JUSTIFICACIÓN
El presente trabajo se justifica por la contribución a una mejoría administrativa dentro
de la empresa, mediante la ejecución de una auditoria de Gestión que permita detectar
las falencias que tiene y determinar las herramientas con las que cuenta el negocio, y de
esta manera informar a la máxima autoridad de la administración para que tomen
buenas decisiones para su desarrollo.
Una organización tiene como una de sus tareas desarrollar las competencias requeridas
en el ámbito exportador de cacao y desarrollar procesos idóneos en la administración
para ser más satisfactorios así mismo y al mercado en general; considerando que esta
depende para su funcionamiento y evolución, primordialmente de la eficiencia del
recurso humano con el que cuenta, procedimientos definidos en manuales y una
excelente comunicación entre los integrantes de la empresa, así como con los
proveedores y clientes.
La presente investigación es factible porque se cuenta con la disponibilidad tanto de los
funcionarios como de la información de la entidad para su ejecución, quienes permitirán
que las recomendaciones planteadas sean direccionadas a mejorar los procedimientos
contables y presupuestarios de la institución.
27
CAPÍTULO II.
MARCO TEÓRICO DE LA INVESTIGACION
Nunca desistas de un sueño. Sólo trata de ver
Las señales que te lleven a él.
Paulo Coelho
28
2.1. FUNDAMENTACIÓN CONCEPTUAL
2.1.1. Auditoría
Auditoría no es el análisis frío de las cifras de los estados financieros de una empresa o
entidad; en ella también se analizan las cualidades de las cifras rubro por rubro de los
estados financieros, y se estudia que tanto influyen en la determinación de las cifras la
situación administrativa y la parte operativa de la empresa, si es de producción, o la
parte de servicios, cuando evaluamos una empresa de servicios. (Espino García, 2014)
La auditoría le da certeza a esa persona física o moral sobre la forma y el estado que
guarda el negocio. Cualquier actividad, requiere de pasos a seguir o procedimientos, así
como un doctor debe seguir ciertos pasos, como anestesiar, verificar los signos vitales,
para proceder a operar, un auditor, debe seguir ciertos pasos para lograr su objetivo.
(Hugo Sandoval Morales, 2012).
2.1.2. Gestión
Es el procedimiento por el cual la empresa afianza el manejo de manera óptima de los
recursos para cumplir los objetivos planteados acorde a las expectativas planteadas, la
gestión es el medio por el cual se asegura la calidad de los procesos, la responsabilidad
de sus integrantes y el crecimiento de la organización (Cervano, 2013).
Del latín gestio, el concepto de gestión refiere a la acción y consecuencia de administrar
o gestionar algo, generalmente el término se asume en empresa con respecto a llevar
29
diligentemente las operaciones comerciales y administrativas de una empresa, también
abarca las funciones de gobernar, disponer, dirigir, ordenar u organizar las cosas o una
situación (Acosta, 2012).
2.1.3. Auditoría de Gestión
Consiste en el examen de asesoramiento que ayuda analizar, diagnosticar y establecer
recomendaciones a las organizaciones con el fin de conseguir las estrategias planteadas.
Uno de los motivos para realizar una auditoría de gestión es el cambio que se requiere
para reajustar la gestión empresarial (Acosta, 2012).
La auditoría de gestión examina las prácticas de gestión empresarial, siendo diseñados
para cada caso específico, pudiendo extenderse a casos similares de hechos fiscalizados,
analizando las causas de las ineficiencias en la gestión, generalmente son periódicas
como forma de determinar el desenvolvimiento o performance, requerido en la
eficiencia, eficacia y efectividad de sus procesos (Redondo, Llopart, & Duran, 2016).
2.1.4. Control interno
Son todas las medidas utilizadas para proteger contra errores, desperdicios o fraudes a
una empresa; para asegurar la confiabilidad de los procesos, datos y actividades dentro
del área para una operación eficiente y cumplimiento de políticas tanto externas como
internas (Egúsquiza & Egúsquiza, 2014).
30
El control interno o sistema de gestión es un conjunto de áreas funcionales en una
empresa y de acciones especializadas en la comunicación y el control en el interior de la
empresa. El sistema de gestión por intermedio de las actividades afecta a todos los
departamentos de la empresa y se mueve una relación entre la salida del producto y la
entrada de recursos para producirlos (Morales, 2016).
2.1.5. Economía
Comprende cuando se reduce al mínimo una actividad sin menoscabo de la calidad
apropiada para dicha actividad (Guzmán, 2014).
La economía se encarga de analizar todas las fases del proceso de producción de bienes
y servicios, determinando la forma en que se asignan los recursos limitados para
producir hasta llegar al consumidor final (Sevilla, 2015).
2.1.6. Eficacia
Establece el grado de cumplimiento de los objetivos y la relación entre el efecto
deseado y su efecto real en una actividad empresarial, puede ser factor de verificación
en procesos industriales, productivos o ambientales (Vela, 2012).
Se define como la capacidad de lograr el efecto deseado sin incurrir en derroche de
insumos cuando se trata de un producto o energía si es en servicios en el sentido de
31
competente y cumplir su cometido sin que se prive para ello los recursos o los medios
empleados (Killian, 2014).
2.1.7. Eficiencia
Es la relación existente entre el producto sea estos bienes, servicios u otros resultados y
los recursos empleados en su producción (Vela, 2012).
Se define la eficiencia como la relación entre el vector insumo sean estos la cantidad
calidad espacio y tiempo con el vector producto sean estos los mismos, durante el
subproceso estructurado, de conversión de insumos en productos; es decir la capacidad
para lograr un fin empleando los mejores medios posibles (Killian, 2014).
2.1.8. Hallazgos
Son el resultado de recopilar, sintetizar y analizar la información; es la suma lógica de
lo revisado y evaluado para llegar a conclusiones con respecto a los objetivos de la
auditoría, sirve como fundamento para emitir las recomendaciones y tomar acciones
correctivas (Miyar, 2012).
Son hechos o situaciones de importancia en el proceso de auditoría que pueden
repercutir en la administración de una organización; estos hallazgos pueden ser
positivos cuando son buenos, útiles o convenientes en la empresa, mientras que son
negativos cuando son errores, deficiencias, hechos irregulares, inconvenientes,
32
perjudiciales o nocivos para el buen funcionamiento de la organización, es decir son
contrarios a los principios del Estado y de la gestión fiscal. Administrativa, de gestión y
financiera (Almeida, 2015).
2.1.9. Instrumentos de gestión
La gestión como cualquier método de análisis tiene herramientas para medir el avance
de los mismos, se puede mencionar algunos de ellos: índices, indicadores, cuadro de
mandos integrales, gráficas, análisis comparativos, entre otros (Guzmán, 2014).
Como norma de administración, los instrumentos de gestión son documentos técnicos
normativos que regulan el funcionamiento de la empresa en la manera integral que
debería realizarse. Entre los instrumentos podría citarse los cuadros de mando integral,
FODA, indicadores de gestión, manual de procedimientos, entre otros (Acevedo, 2012).
2.1.10. Ética
Es el componente principal en la misión empresarial, se enuncia como la integridad en
la gestión propia y grupal de los empleados y clientes de una empresa, en su carácter de
ética lo acompañan las leyes, normas y reglamentos para evidenciar el buen criterio
moral (Julios, 2012).
La ética se define como el obrar correctamente, marcada por normas como base para
diferenciar entre el bien o el mal; disciplina teórica que define la acción o hechos
33
orientadas a un criterio justo o correcto en el contexto de la empresa, incluso de la
productividad (Cervano, 2013).
2.1.11. Empresa
Entidad en la que intervienen el capital y el trabajo como factores de producción de
actividades industriales o mercantiles o prestación de servicios; la organización es una
unidad económico – social integrada además por tecnología, espacio, insumos y
materiales que la hacen completamente activa y productiva (Enciclopedia de economía,
2012).
Organización dedicada a actividades productivas con persecución de fines económicos
o comerciales integrada por elementos humanos, materiales, técnicos orientada a
cumplir un objetivo en común y permanecer en el mercado como agente económico de
progreso para el medio, sus integrantes y el país (Acevedo, 2012).
2.1.12. Misión
Es el motivo o la razón de ser por parte de una organización, una empresa o una
institución. Este motivo se enfoca en el presente, es decir, es la actividad que justifica lo
que el grupo o el individuo está haciendo en un momento dado.
La misión es el principal motivo o razón de existencia de una organización, definida en
forma precisa y con carácter factible. Es el camino a través del cual los líderes de la
empresa u organización harán realidad la gran visión.
34
La misión debe contener la siguiente información, no en futuro sino en presente:
¿A qué se dedica la organización?
¿Quién es el destinatario de sus productos/servicios?
¿Qué quiere hacer? ¿De qué forma ayudará a sus clientes?
2.1.13. Visión
Se refiere a una imagen que la organización plantea a largo plazo sobre cómo espera
que sea su futuro, una expectativa ideal de lo que espera que ocurra. La visión debe ser
realista pero puede ser ambiciosa, su función es guiar y motivar al grupo para continuar
con el trabajo depende de la situación presente, de las posibilidades materiales presentes
y futuras tal y como las perciba la organización, de los eventos inesperados que puedan
ocurrir y de la propia misión que ya se haya plateado.
La visión debe reflejar un objetivo a largo plazo para que exista una consistencia en el
recorrido de la empresa. Cuando se alcanza la meta se debe redefinir la visión para
reformar las políticas y las directrices estratégicas para un nuevo nivel.
2.1.14. Análisis FODA
El análisis FODA es una prueba para identificar las fortalezas, oportunidades,
debilidades y amenazas de tu negocio en el mercado en el que compites, es una
herramienta clásica en la administración de empresas. No obstante, es de mucha utilidad
para tener una visión realista de tu negocio.
35
Recursos que se controlan, capacidades y habilidades que se poseen, actividades que se
desarrollan positivamente, etc. FODA es una sigla que significa Fortalezas,
Oportunidades, Debilidades y Amenazas.
2.1.15. Plan Operativo Anual
Es un documento formal en el que se enumeran, por parte de los responsables de una
entidad (compañía, departamento, sucursal u oficina) los objetivos a conseguir durante
el presente ejercicio.
Un plan operativo es un documento no oficial en el que los responsables de una
organización o un fragmento del mismo (departamento, sección, delegación, oficina...)
enumeran los objetivos y las directrices que deben cumplir en el corto plazo.
2.1.16. Expediente de la empresa
Es la acción o denominación de recopilación de documentos transformados en hojas de
trabajo utilizados para verificar todo lo concerniente a la empresa objeto de estudio
(Acevedo, 2012).
Se denomina expediente de la empresa o empresarial a los datos claves de la empresa
auditada que sirven para elaborar el proceso en sí, generalmente consta de información
confidencial que debe ser manejada cuidadosamente por el auditor responsable (Acosta,
2012)
36
2.1.17. Evidencia
Es la certeza expresa de algo, en auditoría se utiliza para denominar o exponer
hallazgos, es un indicativo de la existencia de algo en algo, se utiliza para juzgar y
mostrar que algo funciona bien o mal (Almeida, 2015).
En auditoría es un determinante de que algo puede ser examinado como hecho
comprobado, al auditor le da la potestad de emitir un informe en base a la evidencia
encontrada como hecho comprobado como elemento de juicio de valor (Arrobo, 2012).
2.1.18. Informe sobre control interno
Acredita la evaluación de la eficacia de los controles internos que tiene establecida la
empresa para la coordinación entre la contabilidad, las funciones de los empleados y los
procedimientos establecidos (Almeida, 2015).
2.1.19. Informe de gestión
Es un escrito firmado por el administrador de una empresa, que contendrá, al menos, la
exposición fiel sobre la evolución de los negocios y la situación financiera de la entidad;
y que debe incluir indicaciones sobre los acontecimientos importantes para la entidad
ocurridos después del cierre del ejercicio, así como la evolución previsible de aquélla.
37
Expresión escrita por el auditor respecto a los resultados de las verificaciones realizadas
durante la ejecución de la auditoría, manifestando sus criterios y comentarios respecto a
los estados financieros y otros hechos económicos (Alquichides, 2012).
2.1.20. Muestreo
Es la operación de tomar una muestra representativa de la calidad o condiciones medias
de un todo. Otra acepción: es el proceso mediante el cual se pueden obtener
conclusiones sobre un conjunto de elementos, denominado "universo" o "población", en
base al estudio de una fracción de dichos elementos denominada "muestra" (Andrade,
2012).
“El muestreo se refiere a la técnica utilizada para seleccionar y sacar una parte del
universo o población de estudio con el fin de que represente al total” (Borda, Tuesca, &
Navarro, 2014)
2.1.21. Normas de auditoría
Un conjunto de reglas y pautas, conocidas bajo este nombre, que tienen como misión
unificar los métodos y procedimientos de trabajo establecidos por la Corporación
responsable de la regulación y ordenación de la actividad.
Normas técnicas sobre ejecución del trabajo, que hacen referencia a la preparación y
ejecución del trabajo a realizar por el auditor, regularán el conjunto de técnicas de
investigación e inspección aplicables a partidas y hechos relativos a los documentos
38
sujetos a examen, mediante los cuales el auditor fundamenta su opinión responsable e
independiente (Arrobo, 2012).
2.1.22. Papeles de trabajo
"Los papeles de trabajo son los registros preparados por el auditor para documentar el
trabajo efectuado, los métodos y procedimientos que ha utilizado, y las conclusiones
que ha obtenido” (Almeida, 2015)
Documentos que contienen la evidencia que respalda los hallazgos, opiniones,
conclusiones y juicios del auditor. Deben incluir toda la evidencia que haya obtenido o
preparado el auditor durante la auditoría (Alquichides, 2012).
2.1.23. Planificación
De los métodos y procedimientos a aplicar como de los papeles de trabajo que servirán
de fundamento para obtener las conclusiones de la revisión. Modelo sistemático de una
actuación pública o privada, que se elabora anticipadamente para dirigirla y encauzarla.
Escrito en que sumariamente se precisan los detalles para realizar una obra (Acosta,
2012).
39
2.1.24. Procedimiento de auditoría
Las acciones que realiza el auditor para llevar a cabo sus labores de revisión (Arrobo,
2012).
Los procedimientos de auditoria son combinaciones de tecnicas de auditoría o pasos a
seguir en el desarrollo del examen. En la medida que mejor se combinen las tecnicas en
función al tipo de transaccion, alcance y oportunidad, tendremos procedimientos mas
eficaces (Morales, 2014).
2.1.25. Ratios de rentabilidad
Los coeficientes de rentabilidad son muy utilizados debido a la facilidad de su cálculo.
Permiten obtener de forma sencilla conclusiones sobre los rendimientos de la actividad
de la empresa y de los resultados de cada ejercicio económico. Los ratios más comunes
son el ratio de rentabilidad económica, el ROI y el ratio de rentabilidad financiera o
rentabilidad de los recursos propios (Lasa, 2013)
2.1.26. Programas de Trabajo
Es el procedimiento a seguir, en el examen a realizarse, el mismo que es planeado y
elaborado con anticipación y debe ser de contenido flexible, sencillo y conciso, de tal
manera que los procedimientos empleados en cada Auditoría estén de acuerdo con las
circunstancias del examen. (Auditool, 2016).
40
“Consiste en el conjunto de actividades que el auditor se propone llevar a cabo como
consecuencia de los objetivos establecidos y el conocimiento previo obtenido sobre la
empresa y sobre su sistema de control interno contable y administrativo” (Sánchez,
2014).
2.1.27. Marcas de Auditoría
Las marcas de auditoría son símbolos que utiliza el auditor para señalar los papeles de
trabajo, el tipo de revisión y prueba efectuados. El uso de las marcas en auditoría
representan los siguientes beneficios:
- Facilita el trabajo y aprovecha el espacio al anotar en una sola ocasión el trabajo
realizado.
- Facilita su supervisión al poderse comprender en forma inmediata el trabajo realizado.
(Sandoval, 2012)
2.1.28. Riesgo
Posibilidad de que no puedan prevenirse o detectarse errores o irregularidades
importantes. Entre estos riesgos tenemos:
Riesgo inherente. Existe un error que es significativo y se puede combinar con
otros errores cuando no hay control.
41
Riego de control. Error que no puede ser evitado o detectado oportunamente
por el sistema de control interno.
Riesgo de detección. Se realizan pruebas exitosas a partir de un procedimiento
de prueba inadecuado. (Juan José Torres).
2.1.29. Supervisión
Requisito esencial en la auditoría que conduce a un adecuado control y dirección en
todas las etapas, para que asegure que los procedimientos, técnicas y pruebas que se
realizan, se vinculen en forma competente y eficaz con los objetivos que se persiguen
(Almeida, 2015).
2.1.30. Técnicas de auditoría
Métodos que el auditor emplea para realizar las verificaciones planteadas en los
programas de auditoría, que tienen como objetivo la obtención de evidencia (Andrade,
2012).
2.1.31. Control de gestión
Sistema de administración que permite el seguimiento integral de las acciones que se
planean y ejecutan; determina el avance periódico de las mismas, a fin de ejercer
acciones de retroalimentación y correctivas en caso de incumplimiento o desviación
(Arrobo, 2012).
42
2.1.32. Dictamen
Es el documento que suscribe el contador público conforme a las normas de su
profesión, relativo a la naturaleza, alcance y resultado del examen realizado sobre los
estados financieros de la entidad de que se trate. (Arrobo, 2012)
2.1.33. Dictamen de auditoría
Documento que expide el contador público con su firma al terminar una auditoría y que
contiene dos secciones: a) una breve explicación del alcance del trabajo realizado; b) su
opinión profesional acerca de los estados financieros examinados en cuanto a si
presentan de una manera razonable la situación financiera de la empresa, conforme a
principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados uniformemente con
relación al año anterior (Egúsquiza & Egúsquiza, 2014).
2.1.34. Dictamen Sin Salvedades
Un "dictamen sin salvedades" o "dictamen limpio" se emplea cuando el auditor expresa
opinión sobre los estados financieros en el sentido de que presentan razonablemente la
situación financiera y los resultados de las operaciones de la entidad, de acuerdo a los
principios de contabilidad generalmente aceptados aplicados sobre una base consistente
con el año anterior y de acuerdo a las disposiciones legales. (Egúsquiza & Egúsquiza,
2014).
43
2.1.35. Dictamen con Salvedades
Un auditor puede emitir un dictamen con salvedades cuando los estados financieros de
la entidad presentan razonablemente la situación financiera, salvo determinadas
excepciones o limitaciones que no afectan de manera importante o significativa a la
situación financiera y los resultados de las operaciones mostrados en dichos estados.
(Egúsquiza & Egúsquiza, 2014).
2.1.36. Indicador
Magnitud utilizada para medir o comparar los resultados efectivamente obtenidos, en la
ejecución de un proyecto, programa o actividad.
Son los parámetros que integran el sistema de medición utilizados para evaluar el
nivel de cumplimiento de los objetivos que definen para alcanzar un propósito
(Andrade, 2012).
2.1.37. Responsabilidad
Desde el punto de vista jurídico, responsabilidad significa obligación de restituir,
reparar o indemnizar por las consecuencias de un acto lesivo. Refiriéndonos a las
funciones de los empleados de la empresa, todo el personal debe conocer hasta dónde
llega su campo de actuación; es decir, de qué parcela es responsable y ante quién ha de
responder (Acosta, 2012).
44
2.1.38. Sistema de gestión de calidad
Conjunto formado por la estructura organizativo de una empresa, formada por los
procesos (de producción y de gestión) y los recursos necesarios para ponerla en práctica
(Almeida, 2015).
2.1.39. Principio de integridad
Exigencia de que el auditor deberá actuar con la mayor objetividad, de acuerdo con su
leal y saber entender, sin prejuicios, ni omisiones indebidas, dictaminando, en
definitiva, si la documentación verificada refleja la imagen fiel de la situación de la
empresa (Killian, 2014).
2.1.40. Confirmación de terceros
Procedimiento que suele utilizarse preferentemente en la auditoría de cuentas para
contrastar los saldos con bancos, cuentas a cobrar y a pagar, existencia de juicios y
anticipos a abogados a procuradores; pero también puede tener aplicación a la auditoría
laboral en algunos casos (Alquichides, 2012).
45
2.2. FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
2.2.1. Teorías citadas sobre auditoría
El origen de la auditoría surge con el advenimiento de la actividad comercial y por la
incapacidad de intervenir en los procesos tanto productivos como comerciales de una
empresa. Por estas razonas surge la necesidad de buscar personas capacitadas, de
preferencia externas (imparciales), para que se desarrollen mecanismos de supervisión,
vigilancia y control de los empleados que integran y desempeñan las funciones relativas
a la actividad operacional de la empresa.
Este tipo de servicios era provisto por una o más personas de la misma organización a
quienes se les otorgaba la facultad de revisión en relación a los procedimientos
establecidos, el enfoque que se le daba a este tipo de auditorías en su inicio era de
carácter contable, debido a que se basaba principalmente en el resguardo de los activos,
la finalidad era verificar que los ingresos se administraban correctamente por los
responsables en cuestión (Sandoval 2012)
2.2.2. Teorías citadas sobre auditoría de gestión
La perspectiva de la auditoría de gestión con un enfoque de responsabilidad social en el
sistema financiero ecuatoriano conlleva a la nueva institucionalidad comprometida a dar
soporte al sector a través de la supervisión y control que se encuentra a cargo de las
entidades de gobierno y que tienen potestad para reorientar el control hacia los
46
principios de responsabilidad, así como también ejercer control en el contexto
administrativo, sin embargo el diseño o implantación de la auditoría de gestión se hace
preponderante en el sector empresarial, sin que exista planteamientos formales
(Mayorga, Álvarez, Saltos, & Chiliquinga, 2015).
La aplicación de una auditoría de gestión constituye una herramienta valiosa ya que al
ser un examen permite evaluar si los recursos asignados están siendo administrados con
la eficiencia y eficacia que se ha programado en la planificación estratégica de la
empresa, en este caso Cooperativa de Ahorro y Crédito “Ambato Ltda.” y esto se puede
conocer mediante la aplicación de los elementos de la auditoría de gestión los mismos
que analizan la eficacia, eficiencia y economía (Espin, 2011).
2.2.3. Elementos de la Auditoría
Los elementos de fondo en relación con las características que debe tener una auditoría
son:
a) Independencia: Una auditoría debe ser independiente, ya que su trabajo se debe
desarrollar con plena libertad esto es, que no deberá de tener ninguna restricción
que pueda limitar de alguna manera el alcance de la revisión, hallazgos y
conclusiones que deriven de la misma.
b) Establecida: Una auditoría se considera como establecida, ya que es requerida,
confirmada y autorizada por la misma organización.
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c) Examinadora y evaluadora: El trabajo de auditoría gira en torno a los hallazgos
derivados de una primera etapa de trabajo y del subsiguiente juicio devaluatorio.
d) Actividades que integran: Sus actividades se funden en el alcance jurisdiccional
que la integra, esto es, deberá ser aplicable conforme a las actividades propias de
la entidad.
e) Servicio: Es el producto final de la auditoría, el cual tiende hacia la asistencia,
apoyo, ayuda y crecimiento.
f) La intervención de la institución: La cual confirma el alcance de la auditoría, el
que deberá de estar dirigido a toda la organización por lo que incluye al
personal, consejo de administración y accionistas.
g) Mecanismo de control y prevención: Esto implica la responsabilidad del auditor
interno de formar parte del control de la organización y la extensión que tendrá
hacia el examen y control, el cual provee mediante la elaboración e
implementación de procedimientos, partiendo de que el auditor deberá ser un
profesional en relación con los mecanismos de prevención (Santillana, 2013).
2.2.4. Objetivos de la Auditoría
El principal objetivo de auditoría es emitir una opinión razonable sobre los estados
contables de la empresa auditada. Para conseguir ese objetivo el auditor lleva a cabo una
48
serie de actuaciones, en forma de procedimientos de auditoría, que le permiten obtener
pruebas que a su vez generen evidencia, en términos de certeza moral, que le posibilitan
emitir dicha opinión.
Para conseguir este objetivo el auditor pone en prácticas procedimientos para obtener
pruebas sobre las operaciones que generan los saldos finales y pruebas sobre saldo de
cuentas. Por lo tanto existen objetivos de auditoria relacionados con saldos. Los
procedimientos para conseguir estos objetivos serán diferentes según el tipo de
operaciones y de saldos con activos, pasivos y patrimonio neto que el auditor trate de
verificar (Sánchez 2014).
2.2.5. Tipos de Auditoría
El término “Auditoría” es muy amplio e incluye, de hecho, los diversos campos de
evaluación que abarca esta actividad profesional del contador público, es necesario
precisar el propósito principal de los diferentes tipos de auditoría que realiza el auditor.
Desde el punto de vista de sus objetivos y alcance:
Auditoría Financiera
Auditoria Administrativa, Operativa, Gestión, etc.
Auditoria Gubernamental
Auditoria Tributaria
Auditoria informática
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Auditoría Ambiental (Paredes, 2014).
2.2.6. Fases de la auditoría
De desarrollan a continuación las fases básicas que comprende la ejecución de una
auditoría de gestión:
2.2.6.1. Planificación
La planificación es necesaria y obligatoria. La planificación posee carácter vital, pues
presenta los procedimientos específicos a seguir.
Las disposiciones preliminares son detalladas por papeles de trabajo y archivos que
facilitan la planificación, el programa puede basarse en las condiciones actuales, así
como la organización de tales modificaciones, Además los papeles de trabajo,
presupuesto y tiempo empleado constituyen la base para las consideraciones actuales
(Julios, 2012).
La planificación es considerada el inicio o arranque en el proceso de auditoría, de esta
fase depende el éxito de la auditoría, así como el logro de los objetivos propuestos; en
esta fase se permite establecer los lineamientos con los que va a trabajar el auditor,
recursos y procedimientos necesarios para el cubrimiento de las actividades.
El proceso de planificación debe ser minucioso, creativo, positivo e imaginario, debe
brindar opciones y elegir las técnicas más ajustadas para realizar las labores, en total
50
esta diligencia debe reincidir en los segmentos más distinguidos del conjunto auditor.
Toda programación de una auditoria inicia con la elaboración de investigación
ineludible para precisar la habilidad a aprovechar y sobresale con la enunciación
puntualizada de las labores a ejecutar en la etapa de cumplimiento (Felicita, 2012).
Dentro de esta fase se encuentran:
La carta de compromiso. - son las que se redactan con precisión para ejecutar la
auditoría, consta de dirección, identificación de las entidades incluidas, alcance del
examen, declaración de responsabilidad del auditor, otros servicios incluidos en el
compromiso, acuerdo sobre honorarios, solicitud de confirmación y otras disposiciones.
Disposiciones preliminares. - la integra el conocimiento del negocio, información
básica, agenda de comentarios iniciales, procedimientos habituales y herramientas
básicas para el levantamiento de información.
En auditorías de gestión la planificación preliminar incluye generalmente
procedimientos como los siguientes:
Discutir el tipo, alcance y oportunidad del encargo
Averiguar de los encargados u otros ejecutivos que tengan responsabilidad en
asuntos referentes a las actividades actuales de la empresa.
Comentar los aspectos que podrían afectar al examen con personal de la firma
auditora.
Leer los informes anteriores y anotar los cambios significativos en la posición
operativa de la empresa.
51
Leer el informe de control interno y recomendaciones del ejercicio anterior y
determinar su buena posición (Julios, 2012).
2.2.6.2. Planificación de control interno
La planificación de control interno define acciones a seguir durante la ejecución de la
auditoría respecto al análisis del sistema de control interno. Radica en realizar una serie
de preguntas debidamente formuladas en base al sistema COSO sea este I, II para
determinar la confiabilidad de los procesos auditados.
La planificación es un proceso en el cual se establece el esfuerzo necesario para cumplir
con los objetivos establecidos, en un tiempo determinado.
Si bien la planificación define las acciones a seguir, durante la ejecución puede existir
necesidad de cambios respecto de lo definido inicialmente, los mismos servirán de
punto de partida para un nuevo análisis o un ajuste (Felicita, 2012).
Los componentes generalmente aceptados en el control interno son:
Ambiente de control. – es el apoyo del resto de elementos que intervienen en el
conocimiento del examen a largo plazo de la organización. Marca el
comportamiento en la empresa, tiene influencia directa en el nivel de
concientización del personal con respecto al control ejercido en la empresa.
Evaluación de riesgo. – describe el proceso con que los ejecutivos identifican y
actúan ante los riesgos del negocio, es el mecanismo para identificar y evaluar
52
riesgos para alcanzar los objetivos de trabajo, incluyendo los riesgos particulares
asociados con el cambio.
Actividades de control. - son ordenamientos, acciones, normas y
procedimientos manejados para asegurar que se efectúen las directrices y
políticas de los directivos para afrontar los riesgos identificados.
Información y comunicación. – consiste en conocer el grado de comunicación
para desarrollar las actividades dentro y fuera de la empresa. Consiste en el
sistema que permite que el personal de la entidad capte e intercambie la
información requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.
Actividades de supervisión. – es la actividad que se requiere para que tribute
ante situaciones; evalúa la calidad del control interno en el tiempo, Es
importante determinar si éste está operando en la forma esperada y si es
necesario hacer modificaciones (Gonzáles & Almeida, 2012).
2.2.6.3. Ejecución de la auditoría
Aquí se establece adecuadamente la auditoría, pues en esta pretensión se desenvuelve
las averiguaciones y se adquiere toda la seguridad ineludible en cuantía y disposición
adecuada (bastante, conveniente y distinguido), fundamentada en los discernimientos de
auditoría y programaciones concretados en cada transmisión, para mantener las
terminaciones y representaciones de los documentos detallados (Pichucho, 2012).
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Aquí se establece adecuadamente todo el trabajo neural de la auditoría, pues en esta fase
se desenvuelven las investigaciones y se adquiere la seguridad en cuento a los
documentos examinados. Las actividades que integran esta fase son:
Aplicación de programas
Preparación de papeles de trabajo
Hoja resumen de hallazgos por componente
Definición estructural del informe final
Aunque las otras fases son importantes, esta fase viene a ser el centro de lo que es el
trabajo de auditoría, todas las pruebas que se utilizan tienen sus técnicas o
procedimientos para encontrar evidencias suficientes que sustente el informe de
auditoría. Las pruebas pueden ser de tres tipos: Pruebas de control, Pruebas analíticas y
Pruebas sustantivas (Gonzáles & Almeida, 2012)
En la empresa auditada, los integrantes de la labor encomendada ejecutarán las
consecutivas labores descritas a continuación:
1. Diligencia de las presentaciones pormenorizadas y determinadas para cada
elemento demostrativo y seleccionado para reconocerse, que vislumbra la
concentración de las metodologías de auditoría habituales, tales como: examen
material, investigación, automatización, averiguación, diálogos, etc.
54
2. Elaboración de hojas de trabajo, resumen de descubrimientos demostrativos por
cada elemento concurrente, enumerados en las observaciones; los similares que
convienen ser pertinentemente notificados (Pichucho, 2012)
El descubrimiento de auditoría comprende cuatro caracteres:
Condición: Es lo que ocurre en el contexto adentro de la empresa.
Criterio: Son dispositivos de mesura que consienten la valoración de la situación
presente.
Causa: Conocimiento por la que se dio la desorientación o se causó el sitio
invectiva
Efecto: Es la derivación en la última etapa, perjuicio, sobrante o merma.
3. Concretar la distribución del contrahecho de auditoría, con la ineludible
narración a los documentos de responsabilidad y a la hoja sinopsis de
advertencias, consumaciones y representaciones
4. En esta etapa es transcendental que el compromiso de los técnicas se ejecute
acorde a los objetivos bosquejados; asimismo, es ineludible que el auditor sitúe
y examine la labor para aseverar el acatamiento de los proyectos (Pichucho,
2012)
2.2.6.4. Informe de la auditoría
El informe es la parte final de la auditoría, debe contener pos lo menos:
55
El dictamen sobre el área auditada
Informe sobre la estructura del control interno de la empresa
Conclusiones y recomendaciones resultantes de la auditoría
Deben detallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados
En esta fase se analizan las comunicaciones entre la entidad auditada y los auditores, es
decir: comunicación de la entidad y comunicación del auditor (Alquichides, 2012).
Para esta fase el auditor requiere emitir un documento con las conclusiones finales que
alcanzó en la auditoría elaborada, a través del cual se notifica a la superior eminencia de
consejo en la empresa auditada y otras reclamaciones empleadas. El contrahecho como
beneficio concluyente del compromiso del auditor, contiene las reflexiones,
terminaciones y encomiendas, así como el entender de los momentos mercantiles (en el
caso de una auditoría financiera) (Felicita, 2012).
Las insuficiencias acertadas en el control interno, se dejar ver en el despacho de control
interno a través de pruebas alcanzadas durante el período de cumplimiento, en el que se
contendrán las insuficiencias o desorientaciones más demostrativas, así como las
encomiendas que accedan suscitar reformas en las acciones del área inspeccionada
(Felicita, 2012).
Su producción es una de las etapas más significativas y complicadas de la auditoría, por
lo que demanda de extremada atención en su elaboración, comprobando que sea
transcrito en forma de relato, de modo prescrita, metodológica y raciocinio; con
expresión natural y descifrable; por lo tanto, su conformación debe ser análoga y
56
fraccionado por cortes que suministren al leyente un vertiginoso establecimiento del
adjunto de cada una ellas (Felicita, 2012).
De ser forzoso, puede incluir representativos, imágenes o iconografías. Coexisten dos
ejemplares de informes:
Corto u opinión
Largo
INFORME CORTO U OPINIÓN. - Es un instrumento que aloja la carta dictamen a
los períodos mercantiles y es la locución de la ponencia experto, compendia, sintetizada
de la razonabilidad o no de los períodos mercantiles (Felicita, 2012).
Entre los tipos de informe corto u opinión esta:
Transparente
Con descargos u opinión estimada
Opinión con dictamen desfavorable
Opinión con inhibición de veredicto (Felicita, 2012).
INFORME LARGO. - Es un instrumento de mayor trascendencia que el informe
efímero, ya que domina una parte introductoria, informaciones, terminaciones,
encomiendas y agregados de auditoría ejecutada. El auditor será el subsidiario de que el
informe domine las narraciones ineludibles y las encomiendas situadas a reprender las
faltas localizadas en el control interno (Felicita, 2012).
57
2.2.7. Administración operativa – financiera
En este apartado se desglosa la administración con referencia a aspectos operativos –
productivos y financiera. Es la rama del conocimiento que tiene como objetivo el buen
uso de los recursos materiales, humanos y financieros en los entes productivos u
organizaciones.
2.2.7.1. Administración de operaciones
Guía las actividades dentro de la empresa, es una herramienta útil que utilizan las
organizaciones para tomar decisiones, proveyendo de bases cuantitativas y cualitativas.
La toma de decisiones inicia con un problema, se definen los objetivos y limitaciones. A
partir de los datos del problema se formula soluciones y se selecciona el mejor acorde el
problema.
La administración de operaciones puede emplearse en varias áreas de la empresa como
finanzas, marketing y recursos humanos; también en procesos productivos como
producción de bienes, procedimientos, normas, control, entre otros. Las decisiones de
los administradores de operaciones pueden ser en los siguientes ámbitos:
1. La determinación del proceso en servicios: equipo y tecnología, flujo de
proceso.
2. Decisiones de capacidad: largo plazo y corto plazo
58
3. Decisiones del personal: selección, contratación, despidos, capacitación,
supervisión, compensaciones, incentivos.
4. Decisiones de calidad: calidad de bienes y servicios producidos,
especificaciones, diseños, capacitación, inspecciones (Fitzsimmons, 2013).
2.2.7.2. Administración financiera
La importancia del dinero ha originado que se preste atención a la administración de
este recurso dentro de las empresas, originando disciplinas que apoyan el estudio de la
generación y gastos de los recursos obtenidos en la actividad empresarial, así como las
formas de generación de ingresos financieros por medio de inversiones.
Las finanzas son el arte de la administración del dinero, por lo tanto, la administración
financiera es una disciplina que ayuda a planear, producir, controlar y dirigir la vida
económica de la empresa. La administración financiera consiste en:
Presupuestos. - actividad que planea, fija objetivos para compras y ahorro, se
estima ingresos, egresos y actividades para controlar los registros contables.
Oportunidades financieras. – son herramientas que harán de los ahorros una
inversión eficiente en el mercado financiero, buscando el menor riesgo posible
con la mayor utilidad.
59
Manejo financiero. - contabiliza adecuadamente los ingresos y gastos para
analizar las formas de mantener un control del dinero, son opciones que se
buscan al reunir fondos en una cuenta especial.
Inversiones y activos. – es la compra o inversión para crecimiento de las
finanzas empresariales, se analiza en función de la productividad financiera.
Maximización de utilidades. - es la forma en que se invierte el ahorro,
mantiene como objetivo la línea de acción de conseguir utilidades en el menor
tiempo posible (Acevedo, 2012).
2.2.8. Finalidad de los papeles de trabajo
La finalidad primordial de la documentación de la auditoría es la de servir como
evidencia del trabajo realizado, de soporte de las conclusiones del mismo y de base para
la rendición de informe a las partes interesadas. Adicionalmente debe cumplir las
siguientes finalidades:
Facilitar los medios para organizar, controlar, administrar y supervisar el trabajo
ejecutado en las oficinas del cliente.
Facilitar la continuidad del trabajo en el caso de que un área deba ser terminada
por persona distinta de la que inicio.
60
Facilitar la labor de revisiones posteriores y servir para la información y
evaluación del personal (Sánchez, 2014).
2.2.9. Aspectos a tener en cuenta en la elaboración de los programas de auditoría
Incluye los programas en sentido estricto, el proyecto de papeles de trabajo y el
memorándum de descripción del personal a realizar el trabajo.
Preparar un programa de trabajo implica, por lo menos definir cuatro aspectos:
a) Qué elementos o circuntancias deben ser tomadas en cuenta. Los principales
aspectos para preparar un programa son:
La posibilidad de obtener colaboración del cliente.
El tipo de ente o su forma juridica.
La naturaleza del negocio.
Los objetivos del examen.
El control interno en vigor.
Los principios y normas de contabilidad en vigor.
La fecha convenida para la presentación del informe.
Las posibles interrupciones y los problemas que puedan sobrevenir.
La experiencia anterior del auditor.
El hecho de que se trate o no de una primera auditoria.
61
b) Recopilación de datos necesarios. Puede lograrse a través de:
La información contenida en los registros del auditor.
Visitas realizadas a la empresa para obtener información general.
El conocimiento de la actividad económica del sector.
La evacuación de los controles internos vigentes.
c) Cuándo efectuar el trabajo, es decir cuándo es el mejor momento para proceder a
la programación el de la iniciación del trabajo o el de finalización de la
evaluación del control interno. No obstante existen variantes consistentes en
programar provisionalmente el comienzo de la auditoria y revisar esta
programación al completar la evaluación del sistema de control interno.
d) Quién debe efectuarlo. La responsabilidad para la preparación del programa
puede repartirse de diversas formas, según el tamaño y organización interna del
departamento de auditoría. Sin embargo, la responsabilidad final es siempre del
profesional que firme el dictamen (Sánchez, 2014).
2.2.10. Hallazgos de Auditoría
Los hallazgos de auditoria revelan presuntos errores, deficiencias o irregularidades
identificadas y evidenciadas como resultado de la aplicación de los procedimientos de
auditoria. Deben elaborarse sobre la base de hechos determinados y redactarse
utilizando un lenguaje sencillo que refiera su contenido en forma objetiva y concisa.
Los hallazgos de auditoria pueden adoptar diferentes denominaciones según el tipo de
62
auditoria que se ejecute. En el caso de la auditoria de cumplimiento se les denomina
desviaciones de cumplimiento, en el caso de la auditoria de desempeño se les denomina
resultados y en el caso de la auditoria financiera se les denomina deficiencias
significativas (Leonarte, 2017).
2.2.11. Control Interno
El control interno es un proceso efectuado por el consejo de administración, la dirección
y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado
de seguridad razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes
categorías (Sánchez, 2014):
Eficacia y eficiencia de las operaciones
fiabilidad de la información financiera
Cumplimiento de las Leyes y normas aplicables.
Lo anterior refleja ciertos conceptos fundamentales (Charles, 2014):
El control interno es un proceso. Es decir, un medio utilizado por la consecución
de un fin, no un fin en sí mismo.
lo llevan a cabo las personas. No se trata solamente de manuales de políticas e
impresos, sino de personas en cada nivel de la entidad.
No solo puede aportar un grado de seguridad razonable, no la seguridad total, a
la dirección y al consejo de administración de la organización.
Está pensado para facilitar la consecución de objetivos en cada una de las
diferentes categorías al mismo tiempo.
63
La anterior definición de control interno es amplia por dos motivos. En primer lugar,
corresponde a la opinión sobre el control interno que tienen la mayoría de los altos
ejecutivos entrevistados a la hora de gestionar sus negocios. De hecho a menudo hablan
de “control” y de estar “bajo control” (Kooten, 2013).
En segundo lugar, contempla otros aspectos más específicos de control interno. Así uno
puede centrarse en, los controles sobre la información financiera o los relacionados en
el cumplimiento de la legislación aplicable. Así mismo, permite centrarse en los
controles sobre unas unidades o actividades determinadas de una entidad (Pimentel,
2014).
El alcance y la frecuencia de las evaluaciones periódicas dependerán esencialmente de
una evaluación de los riesgos y de la eficacia de los procesos de supervisión continuada.
Las deficiencias detectadas en el control interno deberán ser notificadas a niveles
superiores, mientras que la alta dirección y el consejo de administración deberán ser
informados de los aspectos significativos observados.
Estos componentes, vinculados entre sí, generan una sinergia y forman en sistema
integrado que responde de una manera dinámica a las circunstancias cambiantes del
entorno. El sistema de control interno esta entrelazado con las actividades operativas de
la entidad y existe por razones empresariales fundamentales (Bailey, 2014).
El sistema de control interno es más efectivo cuando los controles se incorporan en la
infraestructura de la sociedad y forman parte de la esencia de la empresa. Mediante los
64
controles “incorporados”, se fomenta la calidad y las iniciativas de delegación de
poderes, se evitan gastos innecesarios y se permite una respuesta rápida ante las
circunstancias cambiantes (Coopers & Lybrand, 2014).
La definición de control interno con sus conceptos fundamentales subyacentes de un
proceso efectuado por los empleados que aportan un grado razonable de seguridad,
junto con la clasificación de los objetivos y de los componentes y los criterios para
lograr la eficacia, así como las cuestiones relacionadas, constituyen el marco del control
interno (Coopers & Lybrand, 2014).
2.2.11.1. Lo que se puede lograr con el control interno
El control interno puede ayudar a que una entidad consiga sus objetivos de rentabilidad
y rendimiento y a prevenir la pérdida de recursos. Puede ayudar a la obtención de
información financiera viable. También puede reforzar la confianza en que la empresa
cumple con las leyes y normas aplicables, evitando efectos perjudiciales para su
reputación y otras consecuencias. En resumen, puede ayudar a que una entidad llegue a
dónde quiere ir y evite peligros y sorpresas en el camino (Coopers & Lybrand, 2014).
2.2.11.2. Lo que no se puede lograr con el control interno
Desafortunadamente algunas personas tienen expectativas mayores y poco realistas
sobre el alcance del control interno. Buscan soluciones absolutas pensando que:
65
El control interno garantiza el éxito de una entidad, es decir asegura la
consecución de objetivos básicos empresariales o como mínimo la supervivencia
de la entidad.
2.2.12 Empresa
(Chiavenato, 2012) Comenta que la empresa es una organización social que utiliza una
gran variedad de recursos para alcanzar determinados objetivos. Explicando este
concepto, el autor menciona que la empresa “es una organización social por ser una
asociación de personas para la explotación de un negocio y que tiene por fin un
determinado objetivo, que puede ser la atención de una necesidad social.
2.2.13 Clasificación de las empresas
Se clasifica de la siguiente manera:
a) Por la actividad que cumple
b) Por el tamaño
c) Por el sector al que pertenece
d) Por la forma de la organización del capital
a) Por la actividad que cumple
Según (Pallares Z. & Herrera M., 2012).Se clasifica de la siguiente manera:
66
Comercial: Aquella que se encarga del acercamiento de los bienes desde el productor
hacia el intermediario minorista o al consumidor, sin realizar cambios de forma ni de
fondo en la naturaleza de los bienes.
Industria: Es aquella encargada de la transformación, modificación sustancial o leve
de ciertos bienes menores en otros mayores con la ayuda de los factores de la
producción.
Servicios: empresa creada con el fin de atender ciertas necesidades de carácter
biológico, sentimental, afectivo y similares.
a) Por el tamaño
(Pallares Z. & Herrera M, 2012). Manifiesta lo siguiente: Se clasifica en grandes,
medianas y pequeñas. El tamaño de una empresa está dado por varios factores, entre
los más destacados están:
Valor del patrimonio
Valor de sus activos fijos
Número de personas
Superficie o área de utilización, etc.
67
b) Por el sector al que pertenecen
(Pallares Z. & Herrera M, 2012) menciona que las empresas pueden pertenecer al:
Sector Privado: Si el aporte del capital corresponde a personas naturales o jurídicas del
sector privado.
Sector Público: Si el aporte del capital lo hace el gobierno (Estado).
Sector Mixto: Cuando a la conformación del capital concurren los aportes tanto del
sector privado como del sector público.
c) Por la forma de organización del capital
En este sentido las empresas se clasifican de acuerdo a lo que manifiesta (Pallares Z. &
Herrera M, 2012) en:
Unipersonales: El capital se conforma con el aporte de una persona natural.
Sociedad o Compañía: El capital (propiedad) se conforman mediante el aporte de
varias personas naturales o jurídicas. Las sociedades se subdividen:
1. De Personas: En compañía simple y Nombre Colectivo.
2. De Capital: Sociedad Anónima, Economía Mixta, Compañía Limitada y en
Comandita por Acciones.
68
2.3. FUNDAMENTACIÓN LEGAL
2.3.1. Constitución de la República del Ecuador
En el Título VI del Régimen de desarrollo, capítulo cuarto, Sección séptima, sobre la
política comercial, se define:
Art. 304. La política comercial tendrá los siguientes objetivos.
1. Desarrollar, fortalecer y dinamizar los mercados internos a partir del objetivo
estratégico establecido en el Plan Nacional de Desarrollo.
2. Regular, promover y ejecutar las acciones correspondientes para impulsar la
inserción estratégica del país en la economía mundial
3. Fortalecer el aparato productivo y la producción nacional
4. Contribuir a que se garantice la soberanía alimentaria
5. Impulsar el desarrollo de las economías de escala y comercio justo
6. Evitar las prácticas monopólicas y oligopólicas en el sector privado.
Capítulo sexto, trabajo y producción. – Sección primera: formas de organización de la
producción y su gestión.
Art. 319. El Estado promoverá las formas de producción que aseguren el buen vivir de
la población, alentará la producción que satisfaga la demanda interna y garantice una
activa participación del Ecuador en el contexto internacional (Lexis, 2011).
69
2.3.2. Superintendencia de Compañías del Ecuador
Ley de compañías. Sección I. Disposiciones generales:
Art. 3. – Se prohíbe la formación y funcionamiento de compañías contrarias al orden
público, que tengan un objeto real y lícito, que no tiendan al monopolio.
Art. 67. – Se tiene derecho al examen, inspección, vigilancia y verificación de las
gestiones y negocios de la compañía y a participar en deliberaciones con su opinión y
consejo (Supercías, 2015).
2.3.3. Ley de seguridad Social
La ley de Seguridad social establece normas que amparan al trabajador y describe sus
derechos primordiales. Ley publicada en el Registro oficial Suplemento 465 de 30 de
noviembre del 2001. Especifica lo siguiente:
Art. 1.- Principios Rectores.- El Seguro General Obligatorio forma parte del sistema
nacional de seguridad social y, como tal, su organización y funcionamiento se
fundamentan en los principios de solidaridad, obligatoriedad, universalidad, equidad,
eficiencia, subsidiariedad y suficiencia.
Art. 2.- Sujetos de protección. - Son sujetos obligados a solicitar la protección del
Seguro general Obligatorio, en calidad de afiliados, todas las personas que perciben
ingresos por la ejecución de una obra o la prestación de un servicio físico o intelectual,
con relación laboral o sin ella; en particular:
70
a) El trabajador en relación de dependencia;
b) El trabajador autónomo;
c) El profesional en libre ejercicio;
d) El administrador o patrono de un negocio;
e) El dueño de una empresa unipersonal.
2.3.4. Código de trabajo
Mediante el Registro Oficial suplemento 167 de 16-dic.-2005, se expide el código de
trabajo:
Art. 1.- Ámbito de este código.- Los preceptos de este Código regulan las relaciones
entre empleadores y trabajadores y se aplican a las diversas modalidades y condiciones
de trabajo.
El código de Trabajo especifica los tipos de contratos bajo los cuales se puede contratar
un trabajador, formas por las cuales debe ser remunerado, obligaciones que tiene tanto
el trabajador como el empleador, duración máxima de la jornada de trabajo, vacaciones
a que tiene derecho el empleado a gozar anualmente, forma en que debe ser remunerado
el empleado, participación de trabajadores en utilidades de la compañía, causas para la
terminación del contrato de trabajo, desahucios y despidos intempestivos, el derecho al
fondo de reserva el cual el empleador debe abonar una suma equivalente a un mes de
sueldo por cada año completo a todos los trabajadores que presten sus servicios por más
de un año en la institución, jubilación, entre los más importantes.
71
2.3.5. Normas tributarias del Ecuador
Art. 1. Ámbito de aplicación. – Los preceptos de la ley regulan los tributos y relaciones
entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos.
Código Tributario.
Libro primero. De lo sustantivo tributario.
Título I. Disposiciones fundamentales
Art. 9. – Gestión tributaria: corresponde al organismo que la ley establezca y comprende
las funciones de determinación y recaudación de los tributos, así como la resolución de
las reclamaciones y absoluciones de las consultas tributarias (SRI, 2016).
2.3.6. Normas Internacionales de Auditoría NIAS
Para la ejecución del proceso investigativo, comprende la asignación de las siguientes
normas:
NIA 120. Inicio de la auditoría
Esta norma corresponde a la designación de los servicios de auditoría como punto de
partida en la ejecución de la misma
NIA 200. Objetivos y principios de una auditoría
72
Corresponde al criterio inicial que debe prevalecer para elaborar los planes y programas
de auditoría. Se define las actividades a realizar, así como los responsables y tiempo de
cada uno de los procesos.
NIA 210. Términos del trabajo de auditoría
Corresponde a las disposiciones iniciales para comenzar la auditoría; esto se designa
acorde al tipo de auditoría, el cliente o la actividad que realiza la empresa a auditar.
NIA 220. Normas sobre control de calidad
La finalidad comprende por determinar reglamentos y manuales de procesos para el
manejo de la calidad del trabajo de auditoría.
NIA 230. Papeles de trabajo
Manifiesta que los papeles de trabajo se basan en los documentos con el reconocimiento
preciso del auditor a los papeles elaborados
NIA 300. Planeamiento del trabajo
Se refiere a planes particulares, que integran un sistema para la auditoría se establece
también el análisis documental de otras auditorías efectuadas.
73
NIA 310. Conocimiento del negocio
Es el conocimiento de la actividad económica de la entidad auditada y debe ser
detallada mediante un informe de auditoría especificado (Lattuca, 2013).
2.3.7. Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas NAGAS
La normativa NAGAS definen el cumplimiento de los auditores con respecto a la
calidad de las labores emprendidas en el proceso de auditoría bajo reglamentos, pautas y
normas vigentes (NAGAS, 2012).
2.3.7.1. Clasificación de las NAGAS
Se encuentran establecidas en las siguientes:
Generales o Personales. – Corresponde a la capacidad de aplicar de manera
técnica y correspondientes a la pericia como auditor, incluye:
1. Entrenamiento y capacidad profesional
2. Independencia
3. Cuidado o esmero profesional
Ejecución del Trabajo. - es conjunto de normativas que dirija al que el auditor
y que tenga evidencias suficientes en las hojas de trabajo para aportar a los
criterios en base a la confianza, comprende:
74
4. Planeamiento y Supervisión
5. Estudio y Evaluación del Control Interno
6. Evidencia Suficiente y Competente
Preparación del Informe. - en el cual se acumula el nivel de suficiencia en las
evidencias, corresponde en el respaldo de los papales de trabajo
7. Aplicación de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
8. Consistencia
9. Revelación Suficiente
10. Opinión del Auditor
75
CAPÍTULO III.
METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
El hombre nada puede aprender sino en virtud
de lo que ya sabe.
Aristóteles
76
3.1. TIPOS DE INVESTIGACIÓN
Con respecto a los tipos de investigación, se establece el requerimiento de los
siguientes:
Bibliográfica: Definió la intención de obtener los criterios de autores sobre el mismo
tema para confrontar los lineamientos en el proceso de auditoría.
De campo: Estableció la relación directa con los involucrados en el proceso y así poder
conocer a fondo el problema que afecta, así como sus posibles consecuencias de seguir
con el mismo comportamiento y acciones.
Documental: Permitió obtener información requerida para la verificación de los datos,
así como documentos de la empresa con respecto a sus procesos a ser auditados.
3.2. MÉTODOS UTILIZADOS EN LA INVESTIGACIÓN
Para el desarrollo del proceso investigativo, se recurrió a los métodos pertinentes a la
consignación de la investigación, que incluyó:
Inductivo: Se empleó este método porque permitió realizar un análisis preciso de las
variables de estudio en relación a los procesos operativos – financieros que posee la
empresa Quevexport S.A. con el fin de establecer las conclusiones y recomendaciones.
77
Deductivo: Este método fue de vital importancia para extraer en forma general las
actividades que se desarrollan en la empresa Quevexport S.A., la misma que permitió
definir el entorno de la organización.
Sintético: Sirvió para analizar y sintetizar los procesos que se llevan a cabo en la
empresa y cada área auditada.
3.3. CONSTRUCCIÓN METODOLÓGICA DEL OBJETO DE
INVESTIGACIÓN
En el orden de la construcción metodológica, la primera instancia orientadora en la
población objeto de estudio.
3.3.1. Población y muestra
3.3.1.1.Población
La población objeto de estudio estuvo constituido por los integrantes de la empresa
Quevexport S.A., detallado en el siguiente cuadro.
78
Cuadro 1. Población pde la empresa Quevexport S.A.
N° CARGO O FUNCIÓN NÚMERO DE EMPLEADOS
1 Gerente general 1
2 Presidenta 1
3 Jefa de Caja 1
4 Jefa de bancos y exportaciones 1
5 Jefa de compras 1
6 Jefe de patio y producción 1
7 Jefe de transporte 1
8 Jefe de Talento Humano 1
9 Contador 1
10 Asistente contable 1
11 Auxiliar contable 1
Total 11
Fuente: Empresa Quevexport. S.A
Elaboración: Autora
3.3.1.2.Muestra
Siendo la población finita, no es necesario fórmula estadística, es decir todos son
considerados para la ejecución de la auditoría.
3.3.2. Técnicas de investigación
Permitió establecer procedimientos claros para recabar la información necesaria en la
empresa Quevexport S.A., y de esta manera considerar la información oportuna y
verídica. Se utilizó las siguientes técnicas:
79
Encuestas: Se utilizó para conocer el criterio de cada uno de los empleados inmersos en
el proceso auditado.
Entrevista: Se aplicó para conocer la opinión de la máxima autoridad y presentar por
escrito como prueba de auditoría.
3.3.3. Instrumentos de investigación
Los instrumentos para el proceso de auditoría serán:
Cuestionario de control interno: Comprendió preguntas cerradas abarcando los cinco
componentes de control interno, de esta manera se determinará la confianza y error en
los procesos.
Formato de entrevista: La técnica de la entrevista destacó dentro de las técnicas
aplicadas de recogida de datos, es una de las más utilizadas, en este caso se planteará un
listado de preguntas con tópicos referentes al manejo operativo - financiero de la
entidad y será dirigido al Gerente de la empresa.
3.4. ELABORACIÓN DEL MARCO TEÓRICO
Para elaborar el marco teórico se caracterizó las variables de estudio y de esta manera
determinar las teorías que incluyen este capítulo. Para mayor comprensión del tema se
dividió en marco conceptual, teórico y legal, siguiendo el esquema que a continuación
se detalla:
80
Marco conceptual: Comprendió conceptos o definiciones que se relacionan
directamente con el tema de investigación, señalando la fuente (autor y año) de dichas
definiciones, así como el análisis de los diferentes conceptos considerando su
importancia.
Marco teórico: Recopilación de teorías y lineamientos referentes a auditoría de gestión,
siendo el contenido:
4. Auditoría de gestión
5. Fases de la auditoría de gestión
6. Administración operativa – financiera
Marco legal: Comprende las leyes, normas y reglamentos que rigen este tipo de teorías,
así como el proceso a seguir en el aspecto legal al ejecutar una auditoría.
3.5. RECOLECCIÓN DE LA INFORMACIÓN
En el proceso de campo se procedió a recopilar la información de las diversas fuentes,
las cuales son:
Fuentes primarias: Se tomó directamente de los involucrados para lo cual se utilizarón
las herramientas o instrumentos de investigación.
Fuentes secundarias: fueron tomadas de libros, artículos de revistas indexadas, papers
de interés y con referencia a auditoría de gestión.
81
Se facilitaron las autorizaciones respectivas, efectuándose las encuestas y entrevistas en
horarios que no afecten al desarrollo operativo de la empresa.
3.6. PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS
Luego de obtener toda la información necesaria, esta se clasificó, ordeno y expuso
mediante cuadros y gráficos de resultados en cada papel de trabajo de la auditoría. Se
estimó la programación de la auditoría mediante fases, expuestas a continuación:
Fase I. Conocimiento preliminar. - Comprendió el conocimiento integral de la entidad
auditada.
Fase II. Planificación. – Incluyó todas las actividades que se van a realizar en la
auditoría.
Fase III. Ejecución. – Se realizó las pruebas de cumplimiento acorde a normas,
criterios y procedimientos descritos en la fase II.
Fase IV. Informe. – Comprendió en la emisión de los resultados evidenciados en el
proceso de auditoría, con sus respectivas conclusiones y recomendaciones.
82
CAPÍTULO IV.
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Ser uno mismo es la esencia
de la existencia.
Oliver Ruano
83
4.1. NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LAS POLÍTICAS DE LA EMPRESA
QUEVEXPORT S.A. DEL CANTÓN QUEVEDO.
4.1.1. Antecedentes
Se realizó la entrevista al Gerente y Contador de la empresa, con la finalidad de obtener
información que permita conocer y entender la problemática de esta organización. Su
Gerente General es el Sr. Daniel Manobanda Cedeño, su principal actividad es la
comercialización y exportación de cacao fino de aroma y sus operaciones se desarrollan
en la ciudad de Quevedo de la Provincia de los Ríos, en la actualidad ha permitido
ampliar plazas de empleos y por esto llega a mercados internacionales dando fuentes de
ingresos para el personal que labora en la misma.
Fue constituida mediante Escritura Pública de fecha 30 de abril del 2002, ante la Notaria
Trigésima del cantón Guayaquil, luego inscrita en el Registro Mercantil del cantón
Quevedo bajo el número 54 y anotada en el N°. 1774 del Libro Repertorio con el nombre
de QUEVEXPORT S.A. Con un capital de USD 1.000.00; El 13 de marzo del 2009
procedió a fijar el Nuevo Capital Autorizado, El Aumento de Capital suscrito y reforma
del Estatuto de la Compañía, en la notaria Vigésima Novena del cantón Guayaquil, la
misma que fue inscrita en el Registro Mercantil bajo el N°. 159 y anotada en el N° 3397
del Libro Repertorio, del 18 de agosto del 2009, quedando el nuevo Capital Social de la
siguiente manera:
84
Cuadro 2. Accionistas -Empresa Quevexport S.A.
Fuente: Gerencia de la Empresa
Elaboración: Autora
4.1.2. Base legal
A continuación, se detallan bajo que Reglamentos se rige la empresa:
Constitución Política del Estado
Código de Trabajo
Ley de Régimen Tributario Interno
Código Mercantil
Ley de Cheques
Ley de Compañía
Ley Orgánica de la Defensa del Consumidor
Ley de reglamento de Seguridad Social
Ley Orgánica del Régimen Municipal
ACCIONISTAS NUMERO
DE ACCIONES
CAPITAL SUSCRITO
USD %
Daniel Enrique Manobanda Cedeño 441.033 441.034.00 55
Cristhian Ismael Manobanda Muñoz 80.188 80.188.00 10
Yoselyn Daniela Manobanda Muñoz 80.188 80.188.00 10
Joshué Daniel Manobanda Muñoz 80.188 80.188.00 10
Mirna María Muñoz Muñoz 120.283 120.282.00 15
TOTAL 801.880 801.880.00 100
85
4.1.3. Objetivos de la empresa
Crear fuentes de empleo en la comunidad y de esta manera contribuir al desarrollo
del país.
Fortalecer la cadena productora del cacao nacional fino y de aroma, a través de la
consolidación de un proceso de organización, producción y comercialización.
Equipar a la empresa con maquinaria y equipo para obtener un producto de
calidad para la exportación y a su vez incrementar su posicionamiento en el
mercado internacional.
4.1.4. Principios y valores
De acuerdo a los siguientes estándares se basan los principios y valores de la Empresa:
Integridad
Compromiso con la Calidad
Orientación al cliente y proveedores
Eficiencia y productividad
Trabajo en Equipo
Responsabilidad Económica, productiva, social y ambiental
Trabajo en Equipo
86
4.1.5 Misión de Quevexport
Es una empresa comprometida con el trabajo productivo y la eficiencia. Su principal
fuente de exportación es el cacao en grano de excelente calidad y ofrecer el mejor
precio a sus clientes y a sus proveedores.
4.1.6. Visión de Quevexport
Llegar a ser una empresa líder en exportación de cacao del país, ser reconocida nacional
e internacionalmente por la calidad de sus productos, servicios y procedimientos. Aspira
ser una organización eficiente, competitiva, productiva y rentable que genere
permanentemente valor y bienestar para sus clientes, proveedores, personal de la
empresa y accionistas.
87
4.1.7. Organigrama estructural de Quevexport S.A.
Figura 1. Organigrama estructural de Quevexport S.A.
88
4.1.8 Políticas de la empresa:
Se encuentran establecidas de la siguiente manera:
Fuente: La investigación
Elaboración: la Autora
POLÍTICAS 110 90
Estar en las instalaciones de la empresa a las 07:30 am
hasta las 18:00 pm de lunes a sábado.
Uniformes lunes, miércoles y viernes color azul.
Martes y jueves color café y los sábados camisetas
color azul (Personal Administrativo).
X 10 10 Cumplen 100
Uso de camisetas color naranja los días lunes,
miércoles y viernes. (Personal de Patio, transporte y
haciendas)
X 10 7 Si Cumplen. 70
Camisetas de color azul días martes, jueves y
sábados. (Personal de Patio, transporte y
haciendas)
X 10 7 70
Firmar diariamente el control de entrada y salida de
la empresa, sobre todo personal de patio.X 10 8 80
Reportar con anticipación mínima de un día, una
ausencia de labores.X 10 6 60
Asistir a toda reunión que sea convocada por la
Gerencia.X 10 8 80
Ingreso al sistema contable solo con el usuario que la
Gerencia le ha asignado.
El pago a proveedores de bienes y servicios se
realiza solo los días jueves y preferiblemente en
cheque (No productos agrícolas). X
10 8 80
El pago se realizará inmediatamente al proveedor sin
demoras (Productos Agrícolas). X 10 10
100Si se da el caso que un proveedor de Bienes y
servicios o un cliente, desea un anticipo se lo realiza
previa la necesidad del cliente con la autorización de
la Gerencia.
X 10 8 La empresa realiza anticipos 80
% DE
CUMPLIMIENTO
90
90
RAZÓN SOCIAL : QUEVEXPORT S.A.
Los empleados si cumplen
OBSERVACIONES CUMPLE NO CUMPLE
PT CT
EVAL. CUMPLIMIENTO
X 10 9
DETALLE
X 10 9
89
INTERPRETACIÓN:
En la institución si se cumplen las políticas en un porcentaje aceptable es decir según
nuestro análisis de la matriz realizada dos de ellas se cumplen al 100%. La que es
menos cumplida es la de informar con anticipación de por lo menos 1 día es la ausencia
de labores que solo se cumple en un 60%, debido a situaciones que se escapan de las
manos de los colaboradores como es el caso de una enfermedad, calamidad doméstica,
etc.
4.1.8.1. NIVEL DE CONFIANZA
Fuente: La investigación
Elaboración: la Autora
INTERPRETACIÓN:
Según observamos en el cuadro de calificación de riesgo, el nivel de confianza es del
82% lo cual indica que es ALTO y el riesgo inherente es del 18% por lo tanto es BAJO.
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MODERADO ALTO
15%-50% 51% - 75% 76% - 95%
85%-50% 49% - 25% 24% - 5%
ALTO MODERADO BAJO
NIVEL DE RIESGO (100-NC)
CT 90 RIESGO
PT 110
NC 82% ALTO
RI 18% BAJO
90
Lo cual indica que en la empresa a pesar de que no se cumplen las políticas en su
totalidad si son acatadas por los empleadores y los empleados de la entidad.
4.1.9. Interpretación y discusión del nivel de cumplimiento, de las políticas de la
empresa Quevexport S.A.
De la revisión del primer objetivo planteado en la presente investigación, se logra
detectar que la empresa si posee una estructura Organizacional, Manual de Procesos,
Procedimientos, políticas y Reglamento Interno, como lo estipula el Reglamento interno
“Las fábricas y todos los establecimientos de trabajo colectivo elevarán a la Dirección
Regional del Trabajo en sus respectivas jurisdicciones, copia legalizada del horario y
del reglamento interno para su aprobación”. A pesar de que se cuenta con ellos están
desactualizados, por esta razón el empleado no tiene bien definido los procesos que
debe realizar en la organización, debido a que no se socializa el manual de prácticas
políticas, procedimientos y procesos únicamente, su trabajo lo realiza bajo las
directrices otorgadas por la gerencia y contador.
Se sugiere que se dé a conocer el manual de funciones para lograr un plan de
organización eficiente, eficaz y que quienes conforman la organización realicen sus
actividades correspondientes y de esta manera lograr alcanzar los objetivos planteados
además de brindar un servicio de calidad a la comunidad.
Así también cabe indicar que es necesario que las capacitaciones sean continuas en una
empresa y de esta manera fomentan que cada uno de los procesos desarrollados se
91
encuentre actualizados, por este motivo dentro del Reglamento Interno de la empresa
debe quedar estipulado un programa de capacitación y tiene que ser divulgado al
personal que labora en ella.
De acuerdo a la verificación de esta investigación el manual de políticas contiene los
principios básicos que regirán el accionar de los ejecutivos en la toma de decisiones.
Guillermo Gómez Ceja menciona en su libro Sistemas administrativos: sobre los
manuales de “PROCEDIMIENTOS”, también llamados manuales de operación, de
prácticas, de instrucción sobre el trabajo, estándar, de rutinas de trabajo, de trámites y
métodos de trabajo. El manual de procedimientos es el documento que contiene la
descripción de las actividades que deben seguirse en la relación de las funciones de una
unidad administrativa, o de dos o más de ellas. Incluye además los puestos o unidades
Administrativas que intervienen, precisando su responsabilidad y participación. Además
se cataloga como el libro de los “cómos”. “Como resolver una reclamación de un
cliente”.
Graham Kellog, cita en su libro Preparación del manual de oficina: Que Los manuales
de POLITICAS, también llamados de normas, son la piedra angular ya que estudian las
reglas de la organización. En este tipo de manuales se exponen los 10 (ó 10,000)
mandamientos de la compañía. Los manuales muchas veces incluyen una declaración de
objetivos de la empresa y otros “slogans” que expresan una política.
92
4.2. CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS DE LA GESTIÓN OPERATIVA Y
FINANCIERA DE LA EMPRESA QUEVEXPORT S.A. DEL CANTÓN
QUEVEDO.
4.2.1. Objetivos estratégicos.
Incrementar la participación de mercado de las exportaciones de cacao del 5%
actual, al 8% en los próximos años, lo cual implica subir las ventas de
$19'025765,43 anuales a $19'806376,78, por lo que se debe aumentar las
exportaciones en 1.000 TM más por año. Es decir que las exportaciones se
incrementaran en un 20% anual.
Desarrollar un plan de control de costos que permita reducir hasta en un 10%
anual el desvío de fondos en actividades que no agregan valor para la empresa, a
fin de aumentar la rentabilidad neta de en un 10% por año.
Contar en 5 años, con un equipo de trabajo altamente capacitado, organizado,
productivo y comprometido con los objetivos estratégicos de la empresa.
93
4.2.2 MATRIZ DE OBJETIVOS ESTRATÉGICOS
INTERPRETACIÓN:
El motivo de la presente matriz fue de clasificar a los Objetivos Estratégicos para ver a
que indicador pertenecen si lo es al Económico o al Financiero, de esta manera saber si
se cumplió con lo planificado. Ninguno de los tres objetivos planteados se ha cumplido
según la planificación; pero esto se debe a factores externos que no se pueden cambiar
como la variación en el precio en el mercado, por las políticas económicas y tributarias
de nuestro país y por último debido a que el último objetivo aún está en proceso.
1
Incrementar la participación de
mercado de las exportaciones de
cacao del 5% actual, al 8% en los
próximos años, lo cual implica subir
las ventas de $19'025765,43 anuales
a $19'806376,78, por lo que se debe
aumentar las exportaciones en 1.000
TM más por año. Es decir que las
exportaciones se incrementaran en
un 20% anual.
X X
2
Desarrollar un plan de control de
costos que permita reducir hasta en
un 10% anual el desvío de fondos en
actividades que no agregan valor para
la empresa, a fin de aumentar la
rentabilidad neta de en un 10% por
año.
X X
3
Contar en 5 años, con un equipo de
trabajo altamente capacitado,
organizado, productivo y
comprometido con los objetivos
estratégicos de la empresa.
X X X
DETALLE CUMPLIMIENTO
OBJETIVOS ESTRATEGICOS
RAZÓN SOCIAL : QUEVEXPORT S.A.
SE CUMPLIÓ NO SE CUMPLIÓ
INDICADORES
ECONÓMICO FINANCIERO
94
4.2.3. INGRESOS POR VENTAS DE CACAO.
4.2.3.1. INGRESOS POR VENTAS DE CACAO PROYECTADOS (EN DÓLARES) POR LA EMPRESA QUEVEXPORT S.A.
PARA EL AÑO 2017.
4.2.3.2. INGRESOS POR VENTAS REALES (EN DOLARES) DE QUEVEXPORT DURANTE EL PERIODO 2017
VENTAS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
GRANOS DE CACAO 1587942,28 1836495,25 1943689,23 1845925,75 1987564,59 1857986,64 1435965,58 1325895,65 1234789,65 1345975,9 1598456,96 1649524,75 $19650212,22
(TM) $19'650.212,22
Fuente: Quevexport S.A. Elaborado por: Ing. Yessica Yolanda Vélez Miranda
VENTAS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
GRANOS DE CACAO 1598643,22 1845625,68 1923424,54 1840952,85 1980528,62 1889325,45 1527895,45 1325945,58 1234358,8 1347854,54 1593587,27 1698234,78 $19806376,78
(TM) $19'806376,78
95
INTERPRETACIÓN:
De acuerdo a la proyección de ventas de $19´806.376,78 que tenía presupuestado
realizar la empresa Quevexport para el año 2017, se presentaron variaciones, porque las
ventas reales fueron de $19´650.212, 22. Lo que generó una diferencia de $156.164,56
dando como resultado no alcanzar los objetivos programados.
4.2.4. Balance General
Cuadro 3. Análisis del Balance General (EJECUTADO Y PLANIFICADO)
periodo 2017
QUEVEXPORT SA
BALANCE GENERAL
EJECUTADO VS. PLANIFICADO (PERÍODO 2017)
MATRIZ ( QUEVEDO )
RUC: 0992246561001
Dirección: KM. 1.5 VIA VALENCIA
Código Cuentas contables EJECUTADO PLANIFICADO Variación %
1. ACTIVOS 6.719.335,09 5897563,66 -821.771,43 13,93%
1.1. ACTIVO CORRIENTE 3.610.754,89 5897563,66 2.286.808,77 -38,78%
1.1.04. ACTIVOS FINANCIEROS 2.984.994,40 1755815,81 1.755.815,81 -100,00%
1.1.05. INVENTARIOS REALIZABLES 590.074,79 732989,31 732.989,31 -100,00%
1.2. ACTIVO NO CORRIENTE 3.108.580,20 2701003,15 2.701.003,15 -100,00%
1.2.01. ACTIVOS BIOLOGICOS DE
ORIGEN VEGETAL 326.975,25 49132,68 49.132,68 -100,00%
1.2.02. ACTIVOS BIOLOGICOS DE
ORIGEN ANIMAL 3.958,16 5096,97 5.096,97 -100,00%
1.2.03. PROPIEDADES, PLANTA Y
EQUIPO 1.648.475,31 1484611,83 1.484.611,83 -100,00%
1.2.06. INVERSIONES 1.129.171,48 1162161,67 32.990,19 -2,84%
2. PASIVO 5.523.734,16 4346894,37 -1.176.839,79 27,07%
96
2.1. PASIVO CORRIENTE 4.460.143,92 2.510.874,60 -1.949.269,32 77,63%
2.1.03. OBLIGACIONES CON
INSTITUCIONES FINANCIER 2.062.220,61 881362,46 -1.180.858,15 133,98%
2.1.04. CUENTAS Y DOCUMENTOS
POR PAGAR 1.436.625,25 1450477,67 13.852,42 -0,96%
2.1.05. ANTICIPOS DE CLIENTES 902.916,92 118583,8 -784.333,12 661,42%
2.1.06. OBLIGACIONES CON EL
ESTADO 58.381,14 60450,67 60.450,67 -100,00%
2.2. PASIVO NO CORRIENTE 1.063.590,24 979407,23 979.407,23 -100,00%
2.2.02. OBLIGACIONES CON
INSTITUCIONES FINANCIER 905.480,39 900407,23 900.407,23 -100,00%
2.2.05. PROVISIONES POR
BENEFICIOS A EMPLEADOS A 39.867,94 79000 39.132,06 -49,53%
2.2.07. PASIVO DIFERIDO 118.241,91 856612,54 856.612,54 -100,00%
3. PATRIMONIO NETO 1.332.219,97 1550669,28 218.449,31 -14,09%
3.1. CAPITAL 801.880,00 801880 801.880,00 -100,00%
3.1.01. CAPITAL SUSCRITO o
ASIGNADO 801.880,00 801880 801.880,00 -100,00%
3.4. RESERVAS 73.147,99 66523,64 66.523,64 -100,00%
3.4.01. RESERVA LEGAL 73.147,99 66523,64 66.523,64 -100,00%
3.6. RESULTADOS ACUMULADOS 482.633,93 507510,94 507.510,94 -100,00%
3.6.01. GANANCIAS ACUMULADAS 857.573,51 507510,94 507.510,94 -100,00%
3.7. RESULTADOS DEL EJERCICIO 25.441,95 174754,7 174.754,70 -100,00%
3.7.01. GANANCIAS DEL
EJERCICIO 25.441,95 174754,7 174.754,70 -100,00%
Interpretación:
De acuerdo al análisis se observa que el activo del periodo 2017 presupuestado vs. Lo
ejecutado posee una variación del 13,93%, que representa un valor de -821.771,43,
como indica corresponde a las cuentas de caja, banco, cuentas por cobrar, documentos
97
por cobrar, propiedades, plantas y equipos. Los anticipos concedidos fueron de 661,42%
los mismos que excedieron el límite permitido para que la empresa pueda operar
eficientemente.
Con relación a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC1) y Normas
Internacionales de información Financiera (NIIF 1) el Balance General se presenta sin
salvedades debido a la acogida de las Normas vigentes.
98
4.2.5. Estado de Resultado Integral
Interpretación:
En el periodo 2017 el Estado de Pérdidas y Ganancias presupuestado y ejecutado
muestran una diferencia del 25,04%, es decir que el cumplimiento de las metas anuales
fue de línea recta.
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
PERÍODO 2017
MATRIZ ( QUEVEDO )
RUC: 0992246561001
Dirección: KM. 1.5 VIA VALENCIA
Código Cuenta contable EJECUTADO PLANIFICADO Variación %
4. INGRESOS 15.954.644,88 21.283.541,88 5.328.897,00 -25,04%
4.1.
INGRESOS DE
ACTIVIDADES
ORDINARIAS
15.901.175,10 21.217.196,84 5.316.021,74 -25,06%
4.2.
INGRESOS DE
ACTIVIDADES NO
ORDINARIAS
53.469,78 66.345,04 12.875,26 -19,41%
4.2.01. OTROS INGRESOS 53.469,78 66.345,04 12.875,26 -19,41%
5. COSTOS 15.090.561,47 19.885.549,54 4.794.988,07 -24,11%
5.1. COSTO DE VENTA 15.090.561,47 19.885.549,54 4.794.988,07 -24,11%
5.1.01. COSTO DE VENTA 15.090.561,47 19.885.549,54 4.794.988,07 -24,11%
6. GASTOS 1.000.702,45 1.115.379,30 114.676,85 -10,28%
6.1. GASTOS
OPERACIONALES 1.000.702,45 1.115.379,30 114.676,85 -10,28%
6.1.01.
GASTOS
OPERACIONALES
QUEVEDO
800.845,40 970.449,91 169.604,51 -17,48%
6.1.02. GASTOS
FINANCIEROS 199.857,05 144.929,39 -54.927,66 37,90%
99
En base a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC1) y Normas Internacionales
de Información Financiera (NIIF 1) presenta conformidad lo cual beneficia a la toma de
decisiones administrativas.
4.2.6. Interpretación y discusión del nivel de cumplimiento, de los Objetivos de la
Gestión Operativa y Financiera de la empresa Quevexport S.A.
La compañía hace su proyección de los precios del cacao en base al mercado, cabe
recalcar también que a la Administración de la Compañía le hace falta tener un poco
más de organización sobre los objetivos que se piensan plantear, es decir fijar metas y
objetivos que sean medibles y alcanzables en el corto plazo, esto manifiesta Marianela
Armijos en su libro Manual de Planeación Estratégica, Los objetivos de una son
resultados, situaciones o estados que una empresa pretende alcanzar o a los que
pretende llegar, en un periodo de tiempo y a través del uso de los recursos con los que
dispone o planea disponer y además sirven de guía para la asignación de recursos.
Luego de la revisión de este objetivo observamos que las transacciones han sido
efectuadas de acuerdo con la respectiva autorización de la Administración y registradas
adecuadamente para permitir la preparación de los estados financieros de acuerdo con
los principios de contabilidad generalmente aceptados en el Ecuador.
En esta caso la organización debe hacer anualmente su planificación, presupuesto o
proyecciones de lo que se a vender de los ingresos que va a percibir, de las metas que
desea alcanzar en la exportación del cacao, y según ese presupuesto abaratar costos,
optimizando los recursos con los que cuenta la misma, para el buen desempeño del
100
personal y de las actividades que ellos realizan permitiendo a la empresa obtener
mayores beneficios para el bien de todos los que constituyen dicha organización.
La principal función de los presupuestos se relaciona con el control financiero de la
organización ya que estos presupuestos se clasifican desde varios puntos de vista en un
orden de prioridades que depende de las necesidades de cada usuario. Según Leonard D.
Goodstein, Timothy Nolan y William Pfeiffer, en su libro Planeación Estratégica
Aplicada mencionan que los objetivos describen los resultados concretos y localizados,
en un marco de tiempo específico. Como una nota de precaución, los planificadores
deberán concretarse en cosas que puedan medirse, para así tener éxito.
101
4.3. EFICACIA Y EFICIENCIA EN EL MANEJO OPERATIVO –
FINANCIERO DE LA EMPRESA QUEVEXPORT S.A. DEL CANTÓN
QUEVEDO.
4.3.1 Indicadores de gestión para comprobar la eficacia de las operaciones
administrativas y productivas de la empresa
Cuadro 4. Indicadores de gestión (Económico)
Tipo de Proceso estratégico
Proceso de planeación Empresarial
Indicador: Meta cumplida por meta cumplida
Tipo de indicador: Eficacia
Eficiencia Efectividad X
Cálculo: Numero de objetivos cumplidos / Número de objetivos programados
Año Objetivos
estratégicos
Planes
programados
Planes
cumplidos Indicador
2017
1 15 13 87%
2 5 4 80%
3 10 7 70%
Plan: 100% cumplido
Rango de
gestión:
Deficiente Bueno Óptimo Excelente
<=69% 70% al 80% 81% al 90% 91% al 100%
Periodicidad de frecuencia: Anual
Fuente: La investigación Elaborado por: Ing. Yessica Yolanda Vélez Miranda
102
Interpretación:
En el 2017, el cumplimiento de los objetivos alcanzó un nivel de aceptación del 79%
equivalente al rango de aceptación Bueno (70% al 80%). Los planes y proyectos
programados no pudieron cumplirse debido a los cambios administrativos, políticos,
leyes y a las variaciones inesperadas en la exportación y precios de los productos
disponibles para la venta que sufrió el entorno del mercado.
4.3.2. Índices de Eficiencia (Financiero)
EFICIENCIA EJECUTADO (-)PRESUPUESTADO DIFERENCIA EFICIENCIA %
Eficiencia de
los Activos
6.719.33509 5.897.563,66 821.771,43 0,1393 13,93
Eficiencia de
los Pasivos
5.523.734,16 4346.894,37 1176.839,79 0,2707 27,07
Eficiencia del
Patrimonio
1.332.219,97 1.550.669,28 218.449,31 -0,1409 -14,09
Análisis:
De acuerdo a nuestros cálculos realizados la eficiencia de los Activos fue de 0,1393 lo
que según la regla general de EFICIENCIA = Menor o igual a 1, es favorable. Así
también para los pasivos que fue de 0,2707 lo que demuestra la eficiencia en las
operaciones financieras de la organización. El patrimonio neto que fue de -0,1409, no
alcanzando esta meta propuesta debido a los constantes cambios que se producen en el
entorno de la empresa.
103
4.3.3. Interpretación y discusión de la eficacia y eficiencia en el manejo operativo –
financiero de la empresa Quevexport S.A. del cantón Quevedo.
No se logró alcanzar la eficiencia en 100% debido a que no se cumplieron con los
planes programados, indicando que para el desempeño de las metas se debe mejorar
La organización debe realizar constantemente sus planificaciones sin dejarse llevar
por la intuición, debe prevenir o estar preparados para enfrentar los cambios que se
producen en el mercado y así como dejar de lado la inobservancia en temas
relacionados con la capacitación del personal de la empresa. Por otro lado la
eficiencia fue favorable para la entidad ya que esta fue Menor o igual a 1.Siendo
positivo para las operaciones económicas y financieras de la empresa
Para “ALBI “La eficacia es el logro de un objetivo propuesto en condiciones óptimas o
experimentales. Mediante este término, no se consideran los costes en los que se
incurren al alcanzar dichos objetivos, ni los beneficios obtenidos, ni las formas
alternativas en las que podrían obtenerse dichos objetivos
Se puede observar que de acuerdo a las Metas propuestas en su mayoría fueron
alcanzadas es decir que en un buen porcentaje se las realizó. Siendo esto muy
positivo para la compañía a pesar de ello hubo planes y proyectos programados que
no pudieron cumplirse debido a los cambios administrativos y el entorno del
mercado laboral que sufrió variaciones inesperadas en las exportaciones disponibles
para la venta.
104
CAPÍTULO V.
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
105
5.1. CONCLUSIONES
Luego de la realización del presente trabajo se concluye lo siguiente:
De acuerdo a la investigación del nivel de cumplimiento de las políticas de la
empresa Quevexport S.A. los empleados si las cumplen en un porcentaje
considerable, por esto dos de ellas son acatadas en su totalidad; a pesar de que se
encuentran desactualizadas. Pero en la de pedir permiso con anticipación de por
lo menos 24 horas antes de faltar; se cumple sólo en un 60%.
No tiene bien definido los objetivos que se piensa plantear para cada año, en la
exportación de cacao, esto se debe en gran parte que no cuenta con un equipo de
trabajo capacitado, organizado y comprometido con alcanzar al 100% lo
presupuestado.
El nivel de cumplimiento promedio de la eficacia fue del 79% que según el
rango de aceptación es BUENO. La eficiencia de los Activos fue de 0,1393 lo es
favorable porque de acuerdo al Balance General lo ejecutado fue igual y supero
a lo planificado. En los pasivos fue de 0,2707 lo que demuestra la eficiencia en
las operaciones financieras de la organización. No así en el patrimonio neto que
fue de menos -0,1409 porque según lo planificado para el 2017 fue de
1550669,28 pero ya ejecutado fue de 1332219,97.
106
5.2. RECOMENDACIONES
Para que el presente trabajo de tesis tenga un efecto positivo en la organización y
hacerla más competitiva se recomienda.
Continuar vigilante al fiel cumplimiento y actualizar el manual de las políticas
de la empresa y que se dé a conocer a cada colaborador para que realice un
mejor desempeño de sus actividades y de esta manera contribuyan al desarrollo
de la organización.
Realizar la proyección de sus ingresos y egresos de cada año para de esta
manera conocer si se cumplió con lo que se tenía planificado durante ese
periodo. Capacitar constantemente a los empleados para que se comprometan al
cumplimiento de los objetivos.
Efectuar anualmente una planificación adecuada de los planes y metas a
desarrollarse para que estas se cumplan a la totalidad y no solo en un
proporcional como se viene dando y que de esta manera se genere una mejor
eficacia y eficiencia en la organización que represente una mayor rentabilidad y
beneficios para todos los que conforman el negocio.
107
CAPÍTULO VI.
BIBLIOGRAFÍA
108
6.1. REFERENCIAS BIBLIOGRAFÍCAS
Acevedo, J. (2012). Finanzas prácticas. Zaragoza, España: Emprender S.A.
Acosta, B. (2012). Auditoría de gestión aplicada a la Sociedad Ecuatoriana de
Pediatría de Pichincha en el período 2011. Quito: DM.
Almeida, A. (2015). Hallazgos de auditpria. Academia educativa.
Alquichides, A. (2012). El proceso de auditoría. España: Acribia.
Andrade, J. (2012). Auditoría y Contorl Interno. Normas. España: Cultural S.A.
Cervano, C. (2013). Apuntes de gestión. Barcelona, España: Quality.
Egúsquiza, C., & Egúsquiza, O. (2014). Auditoría de gestión. España: Revista de
investigación.
Enciclopedia de economía. (2012). La gran enciclopedia: definición de empresa.
España: Bluemix.
Felicita, M. B. (2012). Auditoría de gestión enfocada al área de bodega empresa
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ANEXOS
113
Anexo 1. Certificado Urkund
114
Anexo 2. Carta de petición a la empresa para realizar la investigación.
115
Anexo 3. Carta de Aceptación
116
Anexo 4. Carta de petición a la empresa, la certificación de haber finalizado la
investigación.
117
Anexo 5. Carta de certificación de haber finalizado la investigación`.
