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UNIVERIDAD SALESIANA DE BOLIVIA Carrera de Ingeniería de Sistemas Lic. Claudia Guevara

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UNIVERSIDAD SALESIANA DE BOLIVIA

CARRERA DE INGENIERÍA DE SISTEMAS

DOSSIER

SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE

Primer Semestre CLAUDIA RAQUEL GUEVARA MURILLO

I – 2011


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INDICE

Página Tema 1

GENERALIDADES 1.1 CONCEPTO DE CONTABILIDAD…………………………………….…….7 1.2 ACTIVIDAD ECONÓMICA………………………………………………….7 1.3 CAMPO DE ACCIÓN…………………………………………………………7 1.4 ETIMOLOGÍA…………………………………………………………………7 1.5 COMERCIO Y COMERCIANTE……………………………………………..8 1.6 DIVISIÓN DE LA CONTABILIDAD………………………………………...9 1.7 RELACIÓN CON OTRAS CIENCIAS………………………………………..9 Tema 2

ECUACIONES DINÁMICAS Y ESTATICAS 2.1 CLASES DE ECUACIONES…………………………………………………..10 2.2 FUNDAMENTOS DE LA PARTIDA DOBLE………………………………..10 2.3 HECHOS DE LA CONTABILIDAD…………………………………………..10 Tema 3

TEORIA DE LAS CUENTAS 3.1 CUENTA DEFINICIÓN………………………………………………………..11 3.2 DEBE - HABER DE LAS CUENTAS…………………………………………11 3.3 TEORÍA DEL CARGO DÉBITO, ABONO O CRÉDITO…………………....11 3.4 CLASIFICCIÓN DE LAS CUENTAS ………………………………………...12 3.5 CUENTAS DE BALANCE…………………………………………………….12 3.6 CUENTAS DE RESULTADOS………………………………………………..12 3.7 CUENTAS DE ORDEN………………………………………………………..12 3.8 LEY DE MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS………………………………..12 Tema 4

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS 4.1 CONCEPTO Y OBJETIVOS……………………………………………………..13 4.2 CODIFICACION………………………………………………………………….13 4.3 MANUAL DE CONTABILIDAD………………………………………………...13 4.4 CUENTAS DE BALANCE Y DE RESULTADO………………………………...13 4.5 METODOLOGIA PARA EL ANALISIS DE UNA TRANSACCION…………...14 Tema 5

TENEDURÍA DE LIBROS 5.1 PROCESO CONTABLE……..…………………………………………………….15 5.2 CONCEPTO………………………………………………………………………..16 5.3 FORMAS Y CONDICIONES……………………………………………………...16


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Tema 6 LIBRO MAYOR

6.1 CONCEPTO………………………………………………………………………..17 6.2 DISEÑO Y CONFORMACION……………………………………………………17 6.3 OBJETIVO………………………………………………………………………….17 Tema 7

ERRORES EN LA CONTABILIDAD 7.1 CONCEPTO………………………………………………………………………...18 7.2 ERRORES EN EL LIBRO DIARIO………………………………………………..18 7.3 METODOLOGIA PARA SU CORRECCIÓN……………………………………..18 7.4 ERRORES EN EL LIBRO MAYOR……………………………………………….21 Tema 8

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS 8.1 CONCEPTO…………………………………………….…………………………...23 8.2 OBJETIVOS…………………………………………….…………………………...23 8.3 DISEÑO Y CONFORMACIÓN……………………….………………………….…23 8.4 METODOLOGIA PARA SU PREPARACIÓN……….…………………………….23 8.5 LOCALIZACION DE ERRORES………………………..………………………….24 Tema 9

HOJA DE TRABAJO. 9.1 CONCEPTO………………………………………………..….……………………….25 9.2 HOJA DE TRABAJO DE SEIS COLUMNAS……………..………………………....25 9.3 DISEÑO Y CONFORMACIÓN……………………………..………………………...25 9.4 OBJETIVOS………………………………………………………….………………..25 9.5 RELACION CON EL BALANCE DE COMPROBACIÓN……………………….….26 9.6 METODOLOGIA PARA SU PREPARACIÓN…………………………………….…26 Tema 10

ASIENTOS DE AJUSTE 10.1 CONCEPTO………………………………………………………………………….27 10.2 OBJETIVOS………………………………………………………………………….27 10.3 CLASES DE ASIENTOS DE AJUSTE……………………………………………...27 Tema 11

ESTADOS FINANCIEROS 11.1 CONCEPTO………………………………………………………………………….35 11.2 BALANCE GENERAL………………………………………………………………35 11.3 ESTADO DE RESULTADOS……………………………………………………….38


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Tema 12 IMPUESTOS

12.1 CONCEPTO………………………………………………………………………….40 12.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA………………………………………..40 12.3 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES……………………………………………41 Tema 13

INVENTARIOS 13.1 CONCEPTO…………………………………………………………………………..42 13.2 IMPORTANCIA DEL CONTROL DE INVENTARIOS……………………………42 13.3 CLASES DE REGISTROS…………………………………………………………...42 13.4 VALUACION DE INVENTARIOS………………………………………………….42 13.5 METODOS DE VALUACIÓN y SISTEMA DE REGISTRO....................................42 Tema 14

SISTEMAS DE CONTABILIDAD DE COSTOS 14.1 DEFINICIÓN DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS…………………………….47 14.2 OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS……………………………….47 14.3 DIFERENCIA DE UNA EMPRESA COMERCIAL Y UNA INDUSTRIAL………47 14.4 COSTOS EN RELACION CON LA PRODUCCIÓN……………………………….47 14.5 COSTO TOTAL Y PRECIO DE VENTA……………………………………………48 14.2 COSTO DE LA MATERIA PRIMA O MATERIALES……………………………..48 14.2.1 CLASIFICACION………………………………………………………………….48 14.2.2 SUMINISTRO DE MATERIALES………………………………………………...48 14.3 COSTO DE MANO DE OBRA………………………………………………………48 14.4 COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCION……………………………………….50 Tema 15

PRESUPUESTO EMPRESARIAL 15.1 INTRODUCCION……………………………………………………………………52 15.2 COMPONENTES DEL PRESUPUESTO OPERATIVO……………………………52 15.3 PRESUPUESTO DE VENTAS………………………………………………………52 15.4 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN………………………………………………..54 15.5 PRESUPUESTO FINANCIERO……………………………………………………..57


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PRESENTACIÓN La Universidad Salesiana de Bolivia, en su afán educativo nos plantea una Educación con la base fundamental del estilo salesiano, el cual trabaja bajo tres pilares importante que son la razón, la religión y el corazón. Toda la educación salesiana se encuentra orientado bajo éstos tres conceptos importantes e imprescindibles; pero esto también implica un compromiso muy fuerte de dotar al estudiante de instrumentos necesarios para su desenvolvimiento dentro de la sociedad y del mercado laboral en pro de ser un aportante más para el desarrollo de nuestro país y junto a ello poder siempre vivir con dignidad, además de sentirse orgullosos de ser parte de la comunidad educativa salesiana.

Es así, en el afán de dotar de instrumentos al estudiante, ésta es una materia en la cual aprendemos las bases de la contabilidad, comenzando desde análisis de los hechos económicos, hasta su registro en los libros correspondientes; luego trabajar con ellos en todo lo que es el proceso a seguir para llegar a la elaboración de los Estados Financieros, que son y constituyen documentos Finales de una Empresa, mismos que nos muestran la situación financiera a una determinada fecha, y que nos ayuda a la toma de decisiones futuras. Una de as razones para llevar una contabilidad es la exigencia de la misma Legislación, que requiere que se lleve alguna forma de registro contable escrito para todas las empresas. Además del hecho de que un registro contable adecuado puede responder a las siguientes preguntas:

• ¿Cuánto de ganancia esta teniendo una empresa? • ¿Cuánto vale una empresa? • ¿Cuánto deben en crédito los clientes de una empresa? • ¿Cuánto debe una empresa a sus acreedores? • ¿Cuánto de impuestos debe pagar la empresa?

“ Aumentar nuestros conocimientos siempre es productivo, más aún si ampliamos nuestros horizontes con respecto a ellos “.


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Tema 1

GENERALIDADES

1.1 CONCEPTO DE CONTABILIDAD 1.2 ACTIVIDAD ECONÓMICA 1.3 CAMPO DE ACCIÓN 1.4 ETIMOLOGÍA 1.5 COMERCIO Y COMERCIANTE 1.6 DIVISIÓN DE LA CONTABILIDAD 1.7 RELACIÓN CON OTRAS CIENCIAS 1.1 CONCEPTO DE CONTABILIDAD.- Ya en la edad antigua se observa la existencia

de rasgos rudimentarios de prácticas y anotaciones para una mejor administración de los bienes comunes y poder así satisfacer sus necesidades más elementales; posteriormente con la edad media y moderna, con el surgimiento del trueque y después con la del comercio, ésta va tomando cuerpo hasta llegar a conformarse determinadas reglas y procedimientos sólidos, sobre cuya base va conformándose un sistema de contabilidad propiamente dicho.

1.2 ACTIVIDAD ECONÓMICA.- Los hechos económicos nos muestran dos procesos: PROCESO CONSTRUCTIVO.- Es donde se efectúa un sistema contable ya que un hecho económico se traduce en documentos mercantiles, los que serán el punto de partida para un registro contable apropiado. PROCESO ANALÍTICO.- En el proceso analítico se hace la indagación y revisión del proceso constructivo y que es campo de la auditoria, mismo que no será objeto de nuestro estudio. 1.3 CAMPO DE ACCIÓN.- Como el hecho económico se presenta en las diferentes

actividades, la contabilidad tendrá mucho que ver en las actividades industriales agropecuarias, comerciales, financieras, administrativas, servicios y otras donde ocurra el hecho económico, ya que la misma al final del proceso contable nos dará información de la situación financiera de dichas instituciones.

1.4 ETIMOLOGÍA.- El término contabilidad deriva del latín COMPUTARE que significa CONTAR , COMPUTAR.


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1.5 COMERCIO Y COMERCIANTE.- COMERCIO.- Del latín COMMERCIUM que significa tráfico de mercaderías de diversa especie. COMERCIANTE.- Según el código de comercio, comerciante es la persona habitualmente dedicada a realizar cualquier actividad comercial con fines de lucro ya sea en forma directa o indirecta. Por lo tanto un comerciante debe cumplir los siguientes requisitos:

a) REGISTRO b) FINES DE LUCRO c) HABITUALIDAD


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1.6 DIVISIÓN DE LA CONTABILIDAD.- 1.7 RELACIÓN CON OTRAS CIENCIAS.- La contabilidad se relaciona con otras

ciencias que son: MATEMÁTICAS ECONOMÍA DERECHO ESTADÍSTICA

Principios Básicos

Del estado Municipalidades, Universidades Sociedades: Beneficencia Culturales Otros

Contabilidad Especializada

Contabilidad Comercial

Industrial, Extractiva, Manufacturera, Servicios

Bancaria, Minera, Petrolera, Agropecuaria Seguros, Otros

Análisis e interpretación AUDITORIA Fiscalización o intervención

Proceso Constructivo Productivo

Proceso Constructivo Administrativo

CONTABILIDAD GENERAL

Contabilidad de Costos


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Tema 2

ECUACIONES DINÁMICAS Y ESTATICAS 2.1 CLASES DE ECUACIONES 2.2 FUNDAMENTOS DE LA PARTIDA DOBLE 2.3 HECHOS DE LA CONTABILIDAD 2.1 CLASES DE ECUACIONES.- Sabemos que un proceso contable se origina por el tráfico mercantil; pues bien para el efecto la persona denominada comerciante poseerá determinados bienes, como: el dinero en caja, el dinero en bancos, mercaderías en sus almacenes, muebles e inmuebles, además de este conjunto de bienes constituirán para el comerciante un derecho o una garantía que pudiese tener con terceras personas. 2.1.1 ECUACIONES DE BALANCE.- Activos = Pasivos + Patrimonio Neto 2.1.2 ECUACIONES DERIVADAS.- De la ecuación principal podemos concluir que: Pasivos = Activos - Patrimonio Neto Patrimonio Neto = Activos - Pasivos 2.1.3 ECUACIONES DE RESULTADO.- Y > G INGRESOS - GATOS = UTILIDAD G < Y GASTOS - INGRESOS = PERDIDA 2.2 FUNDAMENTOS DE LA PARTIDA DOBLE.- La ecuación de balance

presentada anteriormente, es el fundamento esencial para que se cumpla el sistema de la partida doble en una contabilidad propiamente dicha; cualquier otra regla que sea posible hallarla será siempre como efecto de la ecuación principal.

2.3 HECHOS DE LA CONTABILIDAD.-

A) HECHOS PERMUTATIVOS.- Ocurren cuando existen transformación de valores económicos sin que haya ganado ni perdido.

- HECHO PERMUTATIVO POSITIVO - HECHO PERMUTATIVO NEGATIVO

B) HECHOS MOFICATIVOS.- Estos sí incrementan o disminuyen el capital inicial

y pueden ser favorables o desfavorables: - HECHO MODIFICATIVO FAVORABLE - HECHO MODIFICATIVO DESFAVORABLE C) HECHOS MIXTOS.- Se dan cuando ocurren los dos casos anteriores.


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Tema 3

TEORIA DE LAS CUENTAS 3.1 CUENTA DEFINICIÓN 3.2 DEBE - HABER DE LAS CUENTAS 3.3 TEORÍA DEL CARGO DÉBITO, ABONO O CRÉDITO 3.4 CLASIFICCIÓN DE LAS CUENTAS 3.5 CUENTAS DE BALANCE 3.6 CUENTAS DE RESULTADOS 3.7 CUENTAS DE ORDEN 3.8 LEY DE MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS 3.1 CUENTA.- Podemos definir a la cuenta como un resumen, suma, o clasificación sistemática de diferentes partidas y operaciones comerciales bajo un nombre adecuado. Donde los ingresos se anotarán en el lado debe y los egresos en el lado haber y cuya diferencia nos dará el saldo existente. 3.2 DEBE - HABER DE LAS CUENTAS.- Técnicamente cada vez que se anoten cantidades en el lado izquierdo de una cuenta se denominarán cargos o débitos o también saldo deudor; si se anotaran valores en el lado derecho entonces se llamarán abonos, créditos o saldos acreedores. 3.3 TEORÍA DEL CARGO O DÉBITO.- Se debitarán o cargarán todas las partidas que generan ingresos o egresos, o sean activos o pasivos, cuentas patrimoniales; sin embargo cada vez que se debite una cuenta se anotará su contracuenta por la misma cantidad que refleje la operación que se está celebrando y cumpla la partido doble. TEORIA ABONO O CREDITO.- Se abonaran todas las partidas que generen normalmente pasivos, ingresos o cuentas de activos y egresos conforme la naturaleza de la operación comercial. Numero de la cuenta nombre de la cuenta + - debe haber debito crédito cargos abonos deudor acreedor


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3.4 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS.- 3.5 CUENTAS DE BALANCE O REALES.- ACTIVOS.- Caja, bancos, cuentas por cobrar, muebles y enseres, seguros anticipados, etc.. PASIVO.-cuentas por pagar, documentos por pagar, préstamo por pagar. PATRIMONIO.- Capital, reserva legal, utilidad acumulada de la gestión, etc.. 3.6 CUENTAS DE RESULTADOS O NOMINATIVAS.- C. ingresos = comisiones percibidas, etc. C. Egresos = sueldos y salarios, etc.. 3.7 CUENTAS DE ORDEN.- Se utilizan para brindar información sobre algunas contingencias tales como. - Las fianzas y garantías otorgadas por operaciones de terceros. - Por la tenencia de bienes de bienes de terceros. Sin embargo se tiene a su no utilización ya que ello se puede informar en las notas a los estados financieros.. Si se utilizaran deben ser parte del balance y no exponerse en hoja aparte. 3.8 LEY DE MOVIMIENTO DE CUENTAS.- ACTIVOS PASIVOS PATRIMONIO INGRESOS EGRESOS DEBE + - - - + HABER - + + + -


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Tema 4

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS 4.1 CONCEPTO Y OBJETIVOS 4.2 CODIFICACION 4.3 MANUAL DE CONTABILIDAD 4.4 CUENTAS DE BALANCE Y DE RESULTADO 4.5 METODOLOGIA PARA EL ANALISIS DE UNA TRANSACCION 4.1 CONCEPTO Y OBJETIVOS.- Es una lista conocida como nomenclatura de cuentas, representativas de hechos económicos. Los objetivos al elaborar son:

- Estructurar un sistema contable, implantar un sistema de contabilidad acorde a las características que tiene la empresa.

- En base a esta estructura de cuentas se va a poder ver como se esta llevando la contabilidad en la empresa.

- Será una guía para elaborar estados financieros. - Son guía para elaborar presupuestos de la empresa.

4.2 CODIFICACIÓN.- La lista de cuentas no está codificada y hay formas de ello: Decimal Numérico alfabético combinado Cuentas 1 1.1 1.1.01 1.1.01.01 1.1.01.02 1.1.02

1000 1100 1101 11011 11012 1102

A Aa Aaa Aaaa Aaab Aab

1000 1100 1101 1101ª 1101b 1102

Activos Activos disponible Caja Caja M/N Caja M/E Banco

4.3 MANUAL DE CONTABILIDAD.- A de contener las instrucciones para cada una de las cuentas que estén contenidas en cada cuenta. 4.4 CUENTAS DE BALANCE Y DE RESULTADOS.- Activo, pasivo y patrimonio agrupan todas las cuentas de balance; y los ingresos y egresos agrupan las cuentas de resultado.


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4.5 METODOLOGIA PARA EL ANALISIS DE UNA TRANSACCIÓN COMERCIAL.- Leer y analizar. Identificar que grupos. Como afectan estas cuentas. Importe monetario. Ley de Movimiento de las cuentas.

- Un asiento es simple cuando tiene dos cuentas

- x - Caja xxx a) Ventas xxx

- Un asiento es compuesto porque además de su cuenta y contracuenta como en el simple intervienen otras cuentas

- x -

Caja xxx Cuentas por Cobrar xx Letras por Cobrar xxx a) Ventas xxx


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Tema 5

TENEDURÍA DE LIBROS 5.1 PROCESO CONTABLE 5.2 CONCEPTO 5.3 FORMAS Y CONDICIONES 5.1 PROCESO CONTABLE facturas recibos documentos

Preparación o revisión de Documentos contables

Registro de las transacciones en el libro

Traslado de la transacción al libro Mayor

Balance de Compras

Ajustes

Estados Financieros

Asientos de cierre

Balance de comprobación de Post cierre

Hoja de trabajo

Fase opcional


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5.2 CONCEPTO.- Arte porque los hechos económicos solo se van a registrar en un libro diario, de esta se encargan las secretarias en su mayoría. 5.3 FORMAS Y CONDICIONES.- Hay dos formas de llevar la contabilidad, utilizando todo el sistema contable, o con comprobantes diarios. Un asiento contable que cumple las condiciones de. Intrínsecas, aperturación de libros por un notario de fe pública. Extrínsecas, Expresados en moneda nacional, del país en el que se esta trabajando, no alterar en los asientos el orden de las fechas, no debe existir espacios en blanco, no debe sobrescribir sobre otro o borrar, no debe arrancar las hojas u otra alteración, por eso la intervención de un notario.

LIBRO DIARIO Fecha Detalle o cuentas Folio Debe Haber

SUMAS TOTALES


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Tema 6

LIBRO MAYOR 6.1 CONCEPTO 6.2 DISEÑO Y CONFORMACION 6.3 OBJETIVO 6.1 CONCEPTO.- Es un libro centralizador de cada una de las cuentas que intervienen en un libro diario. 6.2 DISEÑO Y CONFORMACION.-

LIBRO MAYOR

No. NOMBRE DE LA CUENTA Fecha Detalle Folio Debe Fecha Detalle Folio Haber

La conformación del Libro Mayor está dado por: a) El número de la cuenta b) El nombre o título de la cuenta c) Fecha que corresponde al asiento respectivo. d) Detalle, que indica la contracuenta. e) Folio, que es la referencia que señala el número del asiento diario y la hoja en la cual se

encuentra f) Las columnas Debe – Haber. 6.3 OJETIVO.- El objetivo principal del Libro Mayor es el de centralizar el movimiento

de cada una de las cuentas en un período determinado.


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Tema 7

ERRORES EN LA CONTABILIDAD 7.1 CONCEPTO 7.2 ERRORES EN EL LIBRO DIARIO 7.3 METODOLOGIA PARA SU CORRECCIÓN 7.4 ERRORES EN EL LIBRO MAYOR 7.1 CONCEPTO.- Conforme al tamaño y la actividad puede darse un gran número de operaciones comerciales que deben registrarse y a pesar del cuidado con que se realizan pueden cometerse errores que deben ser rectificados. 7.2 ERRORES EN EL LIBRO DIARIO.- a) Omisión o no transcripción de un asiento . b) Duplicidad de asientos c) Mala apropiación de cuentas ( error por defecto o por exceso ) d) Asientos que incumplan la ley de la partida doble. 7.3 METODOLOGIA PARA SU CORRECCIÓN.- a) OMISIÓN O NO TRANSCRIPCIÓN DE UN ASIENTO.- Ejm. Se omitió contabilizar una letra por Bs. 1000 de fecha 3 de enero del 2004, por concepto de ventas. Este documento se descubre el 31 de marzo del 2004 por lo que debe procederse a su contabilización.

– x – 31.1.04 Letras por cobrar 1.000.- a) Ventas 1.000.- Para registrar la letra de cambio de fecha 3.1.04 por traspapeleo del documento. b) DUPLICIDAD DE UN ASIENTO CONTABLE.- Ejm. El 1 de abril de 2004 se encuentra que existen dos asientos ( 15 y 19 ) por concepto de depósito en Bancos por Bs. 3000 que corresponden al 25 de marzo y 29 de marzo respectivamente.


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- 15 – 25.3 Banco 3.000.- a) Caja 3.000.-

- 16 – - 17 – - 18 – - 19 –

Banco 3.000.- a) Caja 3.000.-

- 25 - 01.04 Caja 3.000.- a) Banco 3.000.- Para registrar el asiento No. 19 duplicado por error. a) MALA APPROPIACIÓN DE CUENTAS.- Ejm. Se compra en fecha 23 – 3 – 04 muebles para uso de la empresa por Bs. 2000 pagándose con el cheque del BNB.

- 50 -

23.3 Compras 2.000.- a) Banco 2.000.-

Corrigiendo

- 51 - 15.04 Muebles y enseres 2.000.- a) Compras 2.000.- Corrección del asiento No. 50 por mala identificación de las cuentas. b) MALA ANOTACIÓN DE CIFRAS.- ERROR POR DEFECTO. Ejemplo. Se hizo una venta por Bs. 1000 que el contador registro de la siguiente manera.

- x - Caja 100.- a) Ventas 100.-


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Corrigiendo - x -

Caja 900.- a) Ventas 900.- Para corregir el asiento No. X por error en la cantidad en defecto. ERROR POR EXCESO. Ejemplo. Si la venta anterior pagado con efectivo se contabiliza equivocadamente de la siguiente manera.

-x - Caja 10.000.- a) Ventas 10.000.- Corrigiendo

- x - Ventas 9.000.- a) Caja 9.000.- Para corregir el asiento No. X por error en la cantidad en exceso. c) ASIENTOS QUE INCUMPLEN LA LEY DE LA PARTIDA DOBLE. Ejemplo. Se compra mercaderías el 22.3.04 por Bs. 579 al contado, que el contador registro así. 22.3.04

- x - Compras 597.- a) Caja 579.- El 23.3.04 se descubrirse evidencia el error.

- x - Caja 579.- a) Compras 597.- Anulación del asiento No. X por mala contabilización.


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23.03.04 - x -

Compras 579.- a) Caja 579.- Apropiación correcta del asiento No. X anulado. 7.4 ERRORES EN EL LIBRO MAYOR. Generalmente ocurren por efecto de los errores cometidos en el Libro Diario, sin embargo aisladamente del Libro Diario, puede ocurrir que durante el pase al Mayor. a) CAMBIO DE UNA CUENTA POR OTRA. Ejemplo. Se vende al crédito mercaderías por valor de Bs. 1.000.00

- x –

Cuentas por Cobrar 1.000.- a) Ventas 1.000.-

Letras por cobrar Ventas Cuentas por Cobrar 1.000.- 1.000.- 1.000.- 1.000.- A N U L A D O

b) ALTERACIÓN DE CARGOS POR ABONOS. Ejemplo. Se compra por Bs. 500 mercaderías al crédito.

- x -

Compras 500.- a) Cuentas por Pagar 500.- Compras Cuentas por pagar 500.- 500.- 500.- 500.- 500.- 500.-


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LIBRO MAYOR No. C O M P R A S Fecha Detalle Folio Debe Fecha Detalle Folio Haber 2004 25.3 25.3

Anulación del monto 23/3 con folio 1/3 consignado por error solo en el Libro Mayor Cuentas por pagar

1/3

500.- 500.-

2004 23.3

Cuentas por pagar

1/3

500.-

a) ALTERACIÓN DE CIFRAS AL EFECTUARSE EL PASE.

Cuentas por Cobrar 100.- Fecha: Anotación por error 900.- En defecto saldo en El Mayor


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Tema 8

BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS

8.1 CONCEPTO 8.2 OBJETIVOS 8.3 DISEÑO Y CONFORMACIÓN 8.4 METODOLOGIA PARA SU PREPARACIÓN 8.5 LOCALIZACION DE ERRORES

8.1 CONCEPTO. Balance de Comprobación, es una conclusión o resumen de todo el trabajo realizado en el libro mayor. 8.2 OBJETIVOS. Verificar que el pase de las cuentas del Libro Diario a Libro Mayor, estén efectuados en su totalidad. 8.3 DISEÑO Y CONFORMACIÓN.

Comercial “ Torres “ y Cia. Balance de Comprobación

Al 01.06.2004

( Expresado en Bolivianos ) Sumas Saldos No. Detalle Debe Haber Deudor Acreedor

SUMAS TOTALES

8.4 METODOLOGIA PARA SU PREPARACIÓN.

1. Asentada la operación mercantil en el Libro diario, las sumas de cargos y abonos deben igualar.

2. Pásese al Libro Mayor y súmese las columnas debitos y créditos. 3. Las cantidades del Libro Mayor copiar a la columna según corresponda en el

Balance de Comprobación y sumar las columnas. En la columna saldos la diferencia de cada una de las cuentas según corresponda.


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8.6 LOCALIZACION DE ERRORES. - Volver a sumar las columnas Debito y Haber de la columna suma. - Sacar la diferencia y buscar esa cifra en las cantidades primero del Balance de Comprobación, segundo del Libro Mayor y tercero del Libro Diario. - Se divide si el Balance no iguala la diferencia entre dos y se busca ese resultado entro saldos del Balance. - De no localizar el error revísese el Libro Diario, mayor y controles internos que existan.


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Tema 9

HOJA DE TRABAJO 9.1 CONCEPTO 9.2 HOJA DE TRABAJO DE SEIS COLUMNAS 9.3 DISEÑO Y CONFORMACIÓN 9.4 OBJETIVOS 9.5 RELACION CON EL BALANCE DE COMPROBACIÓN 9.6 METODOLOGIA PARA SU PREPARACIÓN 9.1 CONCEPTO. Es un cuadro auxiliar; depende del tipo de Estado Financiero que se desee elaborar. 9.2 HOJA DE TRABAJO DE SEIS COLUMNAS. Esta hoja contempla un Balance de Comprobación ( columna de saldos ), además del estado de resultados y el Balance General. 9.3 DISEÑO Y CONFORMACIÓN.

Hoja de Trabajo ( 6 columnas ) Empresa................

Por el periodo del.................... al ..................

( Expresado en Bolivianos ) Balance de Saldos

Estado de Resultados

Balance General

No.

Cuentas

Deudor Acreedor Pérdidas Ganancias Activos Pasivos

9.4 OBJETIVOS. Clasificación de las cuentas ya sea como nominales o como cuentas reales para la determinación de los resultados logrados y de la situación financiera de la empresa.


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9.5 RELACION CON EL BALANCE DE COMPROBACIÓN. La hoja de trabajo de seis columnas esta íntimamente relacionado con el Balance de Comprobación de Sumas y Saldos puesto que el mismo es una síntesis informática del movimiento financiero de la empresa. 9.6 METODOLOGIA PARA SU PREPARACIÓN. - Determinar la columna de saldos del Balance de Comprobación. - Inmediatamente de elaborado lo anterior se clasifica las cuentas nominativas. - Se sumara la columna del Estado de Resultados, determinando la utilidad o pérdida obtenida. - La utilidad o perdida obtenida se traspasara a la columna del Balance General. - Las columnas deben igualar.


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Tema 10

ASIENTOS DE AJUSTE 10.1 CONCEPTO 10.2 OBJETIVOS 10.3 CLASES DE ASIENTOS DE AJUSTE 10.1 CONCEPTO. Todo lo realizado anteriormente esta referido a un sistema contable en base a efectivo; sin embargo existen otras transacciones que influyen mas aproximadamente a la realidad. 10.2 OBJETIVOS. Regular una transacción cuyo compromiso, diferimiento o realización se encuentra vencido. 10.3 CLASES DE ASIENTOS DE AJUSTE. a) GASTOS E INGRESOS ACUMULADOS. GASTOS POR PAGAR. Ejm. El 22 de abril se recibe una factura de luz correspondiente al mes de marzo por Bs. 3000 no cancelados. 22.4.05

- x - Energía eléctrica 300.- a) Energía eléctrica por pagar 300.- Recepción de la factura de energía eléctrica correspondiente al mes de marzo, no cancelado pagadero en fecha xxxxxxxxxx. En fecha 5 de mayo se cancela la factura de luz. 5.5.05

- x - Energía eléctrica por pagar 300.- a) Caja 300.-


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INGRESOS ACUMULADOS. Ejm. El 26 de abril nos adeudan por concepto de alquileres Bs. 800 correspondiente al mes de marzo del año en curso. 26.4.05

- x - Alquileres por cobrar 800 a) Alquileres percibidos 800 30.4.05

- x - Caja 800 a) Alquileres por cobrar 800 b ) GASTOS E INGRESOS ANTICIPADOS. GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO.

Ejm. En 27 de abril se pagaron Bs. 1500 por concepto de un contrato de seguros de la compañía Unión sobre inmuebles que tiene la empresa y cuya vigencia será de dos meses; dicho pago fue en efectivo. 27.4.05

- x - Seguros anticipados 1.500.- a) Caja 1.500.- Seguro contrato de la Cia. Unión para asegurar los bienes inmuebles de la empresa por el lapso de dos meses. 30.4.05

- x - Gastos por seguros 75 a) Seguros anticipados 75 Devengamiento del seguro vencido por tres días.

INGRESOS RECIBIDOS POR ANTICIPADO. Ejm. Se recibe Bs. 1000 por concepto de alquileres por el lapso de dos meses. El pago se realizo en efectivo en fecha 1 de mayo. 01.05.05

- x - Caja 1.000.- a) Alquileres anticipados 1.000.- Registro del pago pon concepto de alquileres del Sr. Xxxx cuya vigencia es de dos meses.


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01.06.05 - x -

Alquileres anticipados 500.- a) Ingresos por alquileres 500.- Se efectúa el ajuste correspondiente al 1 de junio del 2005. c) INVENTARIOS. Ejm. Se compra 1000 cuadernos de 100 hojas de Bs. 1 pagados en efectivo ( mismos con el que se inicia las actividades del comercio. PERIODICO

- x - Inventario inicial de mercaderías 1.000.- a) Capital 1.000.- Inicio de actividades, con los siguientes bienes de 1000 cuadernos a Bs. 1 cada uno. PERPETUO

- x - Inventario de mercaderías 1.000.- a) Capital 1.000.- Inicio de actividades, con los siguientes bienes de 1000 cuadernos a Bs. 1 cada uno. Se compra 1000 cuadernos a un costo unitario de Bs. 1.50 pagados con un cheque. PERIODICO

- x - Compras 1.500.- a) Banco 1.500.- Se compra 1000 cuadernos a Bs. 1.5 cada uno. PERPETUO

- x - Inventario de mercaderías 1.500.- a) Banco 1.500.- Se venden 800 cuadernos a un costo de Bs. 2 que son pagados en efectivo. PERIODICO

- x - Caja 1.600.- a) Ventas 1.600.-


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PERPETUO - x -

Caja 1.600.- a) Ventas 1.600.-

- x - Costo de ventas 1.600.- a) Inventario de mercaderías 1.600.- Se vende 200 cuadernos a un costo unitario de Bs. 2 al crédito. PERIODICO

- x - Cuentas por cobrar 400.- a) Ventas 400.- PERPETUO

- x - Cuentas por cobrar 400.- a) Ventas 400.-

- x - Costo de Ventas 300.- a) Inventario de mercaderías 300.- Venta de 200 cuadernos a Bs. 1.50 Mediante el recuento físico de los cuadernos en nuestros depósitos o almacenes verificaremos la existencia de 1000 cuadernos de un costo unitario de Bs. 1 PERIODICO

- x - Inventario de mercaderías 1.000.- Costo de mercadería vendida 1.500.- a) Inventario final de mercaderías 1.000.- Compras 1.500.- Previo recuento físico de mercaderías. PERPETUO Por este método se sabe inmediatamente. d) PROVISIONES Y PREVISIONES.

PROVISIONES.

Ejm. El total ganado en una empresa de los trabajadores a Bs. 5000. Efectúa la provisión correspondiente conforme a ley.


31

31.12.04 - x -

Aguinaldo 5.000.- a) Provisión para aguinaldos 5.000.- PREVISIONES. Ejm. En función del ejercicio anterior contabiliza los beneficios sociales del total ganado 31.12.04

- x - Beneficios sociales 5.000.- a) Previsión para beneficios sociales 5.000.- Al ajustar pagando será.

- x - Previsión para beneficios sociales xxx a) Caja xxx Por el pago de.............................

Ejm. De las cuentas por cobrar a un cliente, se estima que el uno por ciento serán irrecuperables. ( l total de cuentas por cobrar es de 5000 )

- x - Cuentas por cobrar 5.000.- a) Ventas 5.000.-

- x - Perdidas por cuentas incobrables 50.- a) Previsión para cuentas incobrables 50.- c) DEPRECIACIÓN DEL ACTIVO FIJO. Los activos fijos, a una determinada fecha sufren un desgaste físico podrá ser considerado como parte de los gastos de administración y que conforme a disposiciones legales se utilizara los siguientes coeficientes o porcentajes.


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Nombre Activo Fijo % de Depreciación

Años Vida Útil

Terrenos Edificios Muebles y Enseres Maquinaria y Equipos Vehículos Equipo de Computación Herramientas y Accesorios Maquinarias de Construcción Maquinaria Agrícola Animales de Trabajo Aviones

- 2.5 10

12.5 20 25 25 20 25 25 20

- 40 10 8 5 4 4 5 4 4 5

Ejm. Se adquiere un equipo de computación por Bs. 5000 en fecha 01.01.05. Efectúa la depreciación correspondiente por el total de su vida útil. 01.01.05

- x - Equipos de computación 5.000.- a) Caja 5.000.- 31.12.05

- x - Depreciación equipos de computación 1.250.- a) Depreciación acumulada equipos de computación 1.250.- VENTA DE ACTIVO FIJO. Al 31.12.94 industrias Petrobas SRL vende una maquinaria de la empresa, cuyo valor en libros es de Bs. 30000, dicho bien se adquirió el 01.01.2002. El valor de la venta fue de Bs. 15000 pagados con un cheque. Efectúa el asiento contable correspondiente. Valor original 30000 Menos Dep.acum.. al 31.12.04 11250 Valor neto 18750 Valor de la venta 15000 Perdidas del Activo fijo 3750


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31.12.04 - x -

Banco 15.000.- Dep.acum..Maquinaria 11.250.- Perdidas sobre ventas act. Fijos 3.750.- a) Maquinaria y equipos 30.000.- f) GASTOS DE ORGANIZACIÓN. Los gastos de organización no son gastos corrientes son gastos iniciales, dichos gastos se amortizan en el lapso de 5 años. Estos gastos se los considera como una cuenta de activos diferidos porque duran mas de un año. Ejm. SOBOCE S.A. antes de iniciar actividades realiza gastos para la obtención de su personalidad jurídica por Bs. 3000 por concepto de honorarios a un abogado, al mismo tiempo eroga gastos de instalación y ambientación de su edificio por la suma de Bs. 5000 mismas que se pagan en efectivo y que al concluir la gestión 2004 usted debe proceder a su amortización correspondiente. 01.01.04

- x - Gastos de Organización 8.000.- a) Caja 8.000.- 31.12.04

- x - Amortización gastos de organización 1.600.- a) Amort.Acum.Gastos de organización 1.600.-

UNIDAD DE FOMENTO A LA VIVIENDA (UFV).- Es una unidad de cuenta reajustada según la inflación usado en Bolivia. Creado por el Decreto Supremo 26390 del 8 de noviembre de 2001 y vigente desde el 7 de diciembre de dicho año. Busca el financiamiento de viviendas y todos los actos jurídicos que requieran mantener el valor de moneda de acuerdo la variación de la inflación. Se paga o cobra en Bolivianos según el valor diario de la UFV. El valor oficial de la UFV es calculado por el Banco Central de Bolivia, de acuerdo a la publicación del Indice Precios al Ccomsumidor (IPC) por el INE. - La Unidad de Fomento de Vivienda UVF, es una unidad de cuenta para mantener el valor de los montos denominados en moneda nacional y proteger su adquisitivo. - Las Alícuotas, valores, montos, patentes, tasas y contribuciones especiales establecidas en las leyes, se actualizaran respecto a la variación de la Unidad de Fomento de Vivienda, publicada por el Banco Central de Bolivia.


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- El pago parcial o total realizado fuera de término de las obligaciones aduaneras, tributarias y patentes con el Estado, se actualizarán respecto la variación de la Unidad de Fomento de Vivienda, publicada por el Banco Central de Bolivia, entre el día de vencimiento de la obligación fiscal y el día hábil anterior al pago inclusive. - La Unidad de cuenta denominada UFV establecida en la presente Ley, no se aplica a los actos, contratos u operaciones privadas, salvo que de manera expresa las partes lo determinen. - Las entidades financieras legalmente establecidas en Bolivia y toda persona natural, jurídica o colectiva, está autorizada a efectuar voluntaria y libremente todo tipo de actos jurídicos, operaciones y contratos, denominados en Unidades de Fomento de Vivienda. Los contratos en UFV serán cobrados y pagados en moneda nacional, con mantenimiento de valor respecto a la Unidad de Fomento de Vivienda, vigente en el momento del pago, publicada por el Banco Central de Bolivia. -La aplicación de Unidad de Fomento de Vivienda no impide la realización de actos jurídicos, contratos y operaciones denominados en dólares de los Estados Unidos de América, otras monedas u otros índices de mantenimiento de valor.


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Tema 11

ESTADOS FINANCIEROS

11.1 CONCEPTO 11.2 BALANCE GENERAL 11.3 ESTADO DE RESULTADOS 11.1 CONCEPTO. Es una de las formas de conocer los resultados logrados y la situación financiera de la empresa. 11.2 BALANCE GENERAL. Estado Financiero conformado por todas las cuentas reales que refleja la situación patrimonial. Con la elaboración del Balance General se persigue: 1. Conocer la situación financiera del negocio. 2. Como se clasifico los bienes y derechos conforme su mayor o menor realización. 3. Que obligaciones debe responder. 4. Cual es su patrimonio neto. 5. Que decisiones se adoptaran. 6. Que evaluación de su liquidez y solvencia podrá lograrse de la información recibida. FORMAS DE PRESENTACIÓN.


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FORMA DE INFORME

COMERCIAL “ LA ECONOMICA “ BALANCE GENERAL

Al 31.12.2004

( Expresado en Bolivianos ) ACTIVOS Corrientes Caja 1.000.- Caja chica 500.- Banco 2.000.- Cuentas por Cobrar 100.- Documentos por Cobrar 100.- Seguros pagados por anticipado 200.- TOTAL ACTIVO CORRIENTE 3.900.- No Corriente Acciones en otras empresas 1.000.- Muebles y Enseres 3.000.- - Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 500.- Marca de Fábrica 700.- TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 4.200.- TOTAL ACTIVOS 8.100.- PASIVOS Corrientes Cuentas por Pagar 500.- Documentos por Pagar 200.- Ingresos Anticipados 1.000.- TOTAL PASIVO CORRIENTE 1.700.- No Corriente Provisiones para Aguinaldos 500.- Previsiones para Indemnizaciones 700.- Préstamos Bancarios a Largo Plazo 1.000.- TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 2.200.- TOTAL PASIVO 3.900.- PATRIMONIO Capital 3.500.- Reserva Legal 500.- Utilidad de la Gestión 200.- TOTAL PATRIMONIO 4.200.- TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 8.100.-


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FORMA DE CUENTA

COMERCIAL “ LA ECONOMICA “ BALANCE GENERAL

Al 31.12.2004

( Expresado en Bolivianos ) ACTIVOS Corrientes Caja 1.000.- Caja chica 500.- Banco 2.000.- Cuentas por Cobrar 100.- Documentos por Cobrar 100.- Seguros pagados por anticipado 200.- TOTAL ACTIVO CORRIENTE 3.900.- No Corriente Acciones en otras empresas 1.000.- Muebles y Enseres 3.000.- - Depreciación Acumulada Muebles y Enseres 500.- Marca de Fábrica 700.- TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 4.200.- TOTAL ACTIVOS 8.100.- PASIVOS Corrientes Cuentas por Pagar 500.- Documentos por Pagar 200.- Ingresos Anticipados 1.000.- TOTAL PASIVO CORRIENTE 1.700.- No Corriente Provisiones para Aguinaldos 500.- Previsiones para Indemnizaciones 700.- Préstamos Bancarios a Largo Plazo 1.000.- TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 2.200.- TOTAL PASIVO 3.900.- PATRIMONIO Capital 3.500.- Reserva Legal 500.- Utilidad de la Gestión 200.- TOTAL PATRIMONIO 4.200.- TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 8.100.-


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11.3 ESTADO DE RESULTADOS. O Estado de ganancias y perdidas. Este estado muestra la forma de cómo se obtuvo utilidad o perdida. FORMAS DE PRESENTACIÓN. a) PASO UNICO.

COMERCIAL “ LA ECONOMICA “ ESTADO DE RESULTADOS

Por el período terminado al 31.12.2004 ( Expresado en Bolivianos )

INGRESOS Ventas 2.000.- Ingresos por alquileres 500.- Total Ingresos 3.000.- MENOS EGRESOS Sueldos y Salarios 1.000.- Gastos varios 500.- Servicios profesionales 1.000.- Total Egresos 2.500.- Más otros egresos 300.- Total general de Egresos 2.800.- Utilidad de la Gestión 200.-


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b) PASO MÚLTIPLE.

COMERCIAL “ LA ECONOMICA “ ESTADO DE RESULTADOS

Por el período terminado al 31.12.2004 ( Expresado en Bolivianos )

INGRESOS Ventas 3.000.- MENOS Costos de Mercaderías Vendidas 1.000.- + Compras 3.000.- 4.000.- - Inventario Final de Mercaderías 2.000.- 2.000.- Utilidad Bruta en ventas 1.000.- MENOS GASTOS OPERATIVOS Sueldos y Salarios 500.- Gastos varios 300.- 800.- Servicios profesionales 1.000.- 200.-


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Tema 12

IMPUESTOS 12.1 CONCEPTO 12.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA 12.3 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES 12.1 CONCEPTO. Tributo que se paga al Estado. IMPUESTO DIRECTO. Aquel que grava directamente el ingreso de las personas físicas o morales. IMPUESTO INDIRECTO. Aquel que grava el consumo de los contribuyentes. 12.2 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA.. DEBITO DISCAL. Surge de las facturas de ventas; Notas fiscales emitidas en el mes, al que corresponde la liquidación (13%). CREDITO FISCAL. Es originado en las compras, adquisiciones; Contrataciones o importaciones definitivas (13%). En cuanto a la facturación del IVA dicho impuesto debe estar incluido en el precio final de venta. Ejemplo. Se adquiere 500 calculadoras con un valor de Bs. 3000 pagándose en efectivo, recibiéndose la factura correspondiente.

- x - Inventario de Mercaderías 2.610.- crédito fiscal IVA 390.- a) Caja 3.000.- De las mercaderías anteriores se vende 5 calculadoras c/u a Bs. 40.- en efectivo por lo que se emite la factura correspondiente.

- x - Caja 200.- a) Ventas 174.- Debito fiscal IVA 26.-


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12.3 IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES ( IT ). Este impuesto grava el ejercicio del comercio, industria, profesión, oficio, negocio, alquiler de bienes o inmuebles obras o servicios de cualquier índole y cualquier otra actividad similar, lucrativa o no lucrativa (3%). Ejm. Suponiendo que se compraron 1000 pares de zapatos a Bs. 120.06 cada uno pagándose en efectivo y con factura, realice los asientos contables desde el punto de vista del vendedor. VENDEDOR

- x - Caja 120.060.00 I.T. 3.601.80 a) Ventas 104.452.20 Débito fiscal 15.607.80 I.T. por pagar 3.601.80


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Tema 13

INVENTARIOS 13.1 CONCEPTO 13.2 IMPORTANCIA DEL CONTROL DE INVENTARIOS 13.3 CLASES DE REGISTROS 13.4 VALUACION DE INVENTARIOS 13.5 METODOS DE VALUACIÓN y SISTEMA DE REGISTRO. 13.1 CONCEPTO. Una empresa mercantil dentro de sus elementos materiales tiene como base de su actividad comercial a las mercaderías que se conoce como inventarios. 13.2 IMPORTANCIA DEL CONTROL DE INVENTARIOS. La importancia de controlar las entradas y salidas de las mercaderías., el costo de las existencias y la cantidad existente a determinada fecha. 13.3 CLASES DE REGISTROS. Existen registros utilizados para cada método de valuación de las existencias que normalmente pueden o no ser los mismos, pero el método a aplicarse es diferentes y que los veremos cuando desarrollaremos los métodos de valuación de las existencias. 13.4 VALUACION DE INVENTARIOS. La base para valuar o valorar los precios de los inventarios de mercaderías, esta en función de diferentes formas y métodos de aplicación. a) COSTO. O costo real de adquisición que incluye los gastos incurridos con motivo de la compra, este costo puede ser: COSTO DE REPOSICIÓN. Es el control o precio en el que fuera necesario incurrir para la adquisición, el producto de los bienes o la fecha de cierre de la gestión. VALOR DE MERCADO. Es el valor neto que se obtendría por la venta de bienes en términos comerciales normales, deducidos los gastos directos. 13.5 METODOS DE VALUACIÓN Y SISTEMA DE REGISTRO.

PRIMEROS EN ENTRAR PRIMEROS EN SALIR PEPS O FIFO. Ejemplo. Comercial “ Hermoso “ tiene como compras realizadas durante el mes de agosto del 2004 el siguiente movimiento: Agosto 1 04 Compras 1000 cada uno a 5 IVA Agosto 3 04 Compras 200 cada uno a 6 IVA Agosto 23 04 Compras 800 cada uno a 7


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Asimismo este mes se efectuaron las siguientes ventas: Agosto 4 04 Ventas 500 unidades Agosto 5 04 Ventas 400 unidades Agosto 15 04 Ventas 100 unidades Agosto 30 04 Ventas 2500 unidades Elabore el Kardex de control de las existencias.

KARDEX DE EXISTENCIAS Departamento de Almacenes

( Expresado en Bolivianos )

Articulo: Galletas Stock Máximo: 1000 paquetes Unidad: Paquete Stock Mínimo: 500 paquetes Código: 100.1 método: PEPS Fecha

Entradas Salidas Saldos

Mes Día

Descripción

No. De compras

Precio Unitario

Cantidad

Valor Cantidad

Valor

Cantidad

Valor

2004 Agt. Agt. Agt. Agt. Agt. Agt.

1 3 4 5 15 23

Galletas F.G. Galletas Galletas Galletas Galletas Galletas

CD-4 CD-2 CD-10 CD12 CD-15 CD- 18

4.35 5.22 4.35 4.35 4.35 6.09

1000 2000 -- -- -- 800

4350 10440 -- -- -- 4872

-- -- 500 400 100 --

-- -- 2175 1740 435 --

1000 1000 2000 3000 500 2000 2500 100 2000 2100 2000 2000 800 2800

4350 4350 10440 14790 2175 10440 12625 435 10440 10875 10440 10440 4872 15312


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a) METODO ULTIMO EN ENTRAR Y PRIMEROS EN SALIR UEPS ( LIFO ). Ejemplo. Septiembre 1 compra 10000u. a Bs. 5 c/u Septiembre 5 compra 1000u. a Bs. 5.5 c/u Septiembre 12 Venta 10500u. Septiembre 15 Compra 3000u. a Bs. 6 c/u Septiembre 16 Devolvimos 500u. Septiembre 19 Venta 2500u.

Compras Ventas Saldos Fecha

Q c/u Bs. Q c/u Bs. Q c/u Bs.

2004 Sept.1 Sept.5 Sept.12 Sept.15 Sept.16 Sept.19

10000 1000 -- 3000 (500) --

5 5.5 -- 6 6 --

50000 5500 -- 18000 (3000) -- 70500

-- -- 9500 1000 10500 -- -- 2500

-- -- 5 5.5 -- -- 6

-- -- 47500 5500 -- -- 15000 68000

10000 10000 1000 11000 500 -- 500 3000 3500 500 2500 3000 500

5 5 5.5 5 -- 5 6 5 6 5

50000 50000 5500 55500 2500 -- 2500 18000 20500 2500 15000 17500 2500

SISTEMA PERIÓDICO

- x – Inventario Final de Mercaderías 2500.- Costo de Mercadería Vendida 68000.- a) Compras 70500.- b) PRECIO PROMEDIO MOVIL. Después de cada compra o constante, debe tenerse en cuenta que “ no se calcula ningún nuevo pecio a menos que se haga una nueva compra “.


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Ejemplo. Sea adquiere mercaderías durante el mes de Agosto conforme el siguiente detalle. Agosto 1 5000 cada uno Bs. 3,5 Agosto 12 1000 cada uno Bs. 4 Agosto 15 7000 cada uno Bs. 4,20 Agosto 25 1000 cada uno Bs. 5 Las ventas del mes fueron Agosto 7 4000 unidades Agosto 14 2000 unidades Agosto 18 1000 unidades Agosto 29 7000 unidades

Fecha Compras Ventas Saldos Mes Día Q Bs. Q Bs. Q Bs.

Precio Promedio

Móvil

c/u

2004 Agost. Agost. Agost. Agost. Agost. Agost. Agost. Agost.

1 7 12 14 15 18 25 29

5000 -- 1000 -- 7000 -- 1000

17500 -- 4000 -- 29400 -- 5000

-- 4000 -- 2000 -- 1000 --

-- 14000 -- 7500 -- 4200 --

5000 1000 2000 -- 7000 6000 7000

17500 3500 7500 -- 29400 25200 30200

3.50 -- 3.75 -- 4.20 -- --

3.5 3.5 4 3.75 4.20 -- 5

- x -

Inventario de mercaderías 30.200 Costo de la mercadería Vendida 25.700 a) Compras 55.900 c) PRECIO PROMEDIO SIMPLE. Se determina la sumatoria de los costos unitarios de las mercaderías compradas y dividiendo entre el numero de ellas. Ejemplo. 1ra. Compra 100u. Cada uno a 10 2da. Compra 200u. Cada uno a 15 3ra. Compra 150u. Cada uno a 20 250u. 45 Ventas 250 unidades Cual es la cantidad y el costo del Inventario Final. P.P.Simple = 10 + 15 + 20 = 45 = 15 3 3 Ventas tiene un costo de 250 u. Cada uno a 15 = Bs. 3.750.- Inventario Final 450 - 250 = 200 200 cada uno Bs. 15 = 3000


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d) METODO DE LA ÚLTIMA FACTURA. Se utiliza cuando se guardan las mercaderías en almacenes registrándose solo la cantidad de esos inventarios y cuando existe una venta el costo que se aplica es el de la última factura de compra de la clase de mercadería solicitada.


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Tema 14

SISTEMAS DE CONTABILIDAD DE COSTOS 14.1.1 DEFINICION DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS 14.1.2 OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS 14.1.3 DIFERENCIA DE UNA EMPRESA COMERCIAL Y UNA INDUSTRIAL 14.1.4 COSTOS EN RELACION CON LA PRODUCCIÓN 14.1.5 COSTO TOTAL Y PRECIO DE VENTA 14.2 COSTO DE LA MATERIA PRIMA O MATERIALES 14.2.1 CLASIFICACION 14.2.2 SUMINISTRO DE MATERIALES 14.3 COSTO DE MANO DE OBRA 14.4 COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCION 14.1.1 DEFINICION DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS. Abraham Perdomo “ La contabilidad de costos es una parte o fase de la contabilidad general por medio de la cual se registran, clasifican resumen y se presentan las operaciones pasadas o futuras relativas a los que cuesta adquirir, explotar producir y distribuir un articulo o un servicio”. 14.1.2 OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD DE COSTOS. El control de las operaciones y de los costos, información amplia y oportuna. Determinar el costo unitario. 14.1.3 DIFERENCIA DE UNA EMPRESA COMERCIAL Y UNA INDUSTRIAL. COMERCIAL. El comerciante adquiere sus mercaderías y las vende en las mismas condiciones o mejorando el producto como ser en la presentación. El costo de la mercadería vendida se determina inmediatamente. INDUSTRIAL. Se adquiere materia prima y otros insumos para transformar en un producto diferente llamado producto terminado. El costo de la mercadería vendida, depende de la capacidad de producción y ventas que tenga una industria. 14.1.4 COSTOS EN RELACION CON LA PRODUCCIÓN. Costo significa la suma de esfuerzos y recursos que se han invertido para producir algo. La producción de un bien requiere de un conjunto de factores integrales que son: a) Cierta clase de materiales a transformar. b) Un determinado numero de horas de trabajo hombre remunerables. c) Maquinarias, herramientas y un espacio adecuado donde pueda llevarse a cabo el proceso de transformación.


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14.1.5 COSTO TOTAL Y PRECIO DE VENTA. COSTO TOTAL. Es aquella que representa en términos generales toda la inversión necesaria para producir y vender un determinado artículo. PRECIO DE VENTA. Se determina agregando el porcentaje de utilidad deseada siempre y cuando permita el mercado, al costo total. 14.2 COSTO DE LA MATERIA PRIMA O MATERIALES. Es el elemento básico del producto como por la proporción de su valor invertido en el mismo. 14.2.1 CLASIFICACION. a) MATERIAL DIRECTO. Es el conjunto de elementos corpóreos en su estado natural o elaborados por otras empresas a través de sucesivas transformaciones o combinaciones que dan lugar a un producto terminado los cuales son utilizados en la clasificación de un artículo determinado. Como componente principal del producto son identificados en forma cuantitativa y se puede medir o pesar en cada unidad del producto acabado. b) MATERIAL INDIRECTO. Los materiales indirectos son aquellos materiales que aunque están involucrados en la manufactura de un producto, no es posible cuantificar o aplicar a un producto en particular. ACCESORIOS. Materiales indirectos que forman parte o que van incorporados a un producto determinado. SUMINISTROS. Materiales que coadyuvan o influyen en la manufactura de un artículo y no forman parte de ella. 14.2.2 SUMINISTRO DE MATERIALES. El jefe o encargado de almacenes es responsable del adecuado almacenamiento y de la salida de los materiales que están bajo su responsabilidad. Todas las salidas se realizan contra vales de consumo o pedidos de materiales formulados por el jefe de departamento de producción o servicios con autorización del superintendente o gerente de producción. 14.3 COSTO DE MANO DE OBRA. La obra de mano es el esfuerzo físico y mental desarrollado por el obrero en la transformación del material en un producto acabado. SALARIO DIRECTO E INDIRECTO. El costo de labor directa se define como salario directo que esta involucrado en la producción de un producto determinado. El costo de sueldos y salarios indirectos se considera como parte del total de los costos indirectos, por lo tanto forma parte del tercer elemento del costo. Y el ejercicio de las relaciones obrero patronales esta enmarcado por los conceptos jurídicos, de la Ley General del Trabajo y sus decretos reglamentarios.


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DISPOSICIONES LEGALES SOBRE SUELDOS EN BOLIVIA. LEY GENERAL DEL TRABAJO. ART. 55. Las horas extraordinarias y los feriados trabajados se pagaran con el 100% de recargo y el trabajo nocturno realizado en las mismas condiciones que el diurno con el 25 al 50% según los casos. El trabajo nocturno que se realice en establecimientos industriales se remunerara con un recargo del 30%. El trabajo nocturno de las mujeres mayores de 18 años, se remunerara con un recargo de 40%. El trabajo nocturno comprendido entre las 24 horas y las 6 de la mañana y que debe cumplirse en galerías subterráneas, hornos de calcinación, molinos minerales, en labores disecados de minerales, en todas aquellas labores particularmente nocivas y peligrosas, se remunerara con un recargo del 50%. PRIMAS. De las utilidades obtenidas en la gestión, un 25% se distribuirá entre los de pendientes de la entidad como prima. En caso de no obtenerse ninguna utilidad, la empresa no tiene obligación de pagar estas primas. SISTEMA DE PAGO DE SALARIOS. En cuanto a su forma de pago se divide: 1. SISTEMA DE SALARIOS EN BASE A TIEMPO. 2. SISTEMA DE SLARIOS A BASE DE PRODUCCIÓN ( DESTAJO ). PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS. Es un documento en el cual se registran o determinan los sueldos salarios de cada trabajador en función a las tarjetas de control de asistencia y a las boletas de trabajo, esta planilla debe formularse en forma semanal, quincenal o mensual, según la importancia y naturaleza de la entidad. SUELDOS. Son los que pagan en forma fija y de manera mensual o quincenal, independientemente de la cantidad del trabajo realizado en el periodo correspondiente. SALARIOS. Son los pagos que se realizan a los obreros por la fuerza empleada en la transformación de los materiales en un producto acabado. En la planilla de sueldos y salarios debe incluirse todos los ingresos ordinarios, extraordinarios, bonos, etc., según estos estén en especie o en efectivo. ESCALA DEL BONO DE ANTIGÜEDAD. Años de servicio % 2 a 4 años 5 % 5 a 7 años 11 8 a 10 años 18 11 a 14 años 26 15 a 19 años 34 20 a 24 años 42 25 adelante 50


50

ESCALA DE VACIONES De 1 a 5 años de trabajo 15 días hábiles De 5 a 10 años de trabajo 20 días hábiles De 10 adelante 30 días hábiles Percibiendo el cien por cieno de sus sueldos o salarios. La vacación no es acumulable ( salvo acuerdo mutuo, entre ambas partes ) y es susceptible de descuentos por faltas. RC IVA. Este descuento se realiza previo la elaboración de una planilla adicional para determinar el importe a descontar como agente de retención de acuerdo a Ley.

14.4 COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCION. Son todos aquellos desembolsos necesarios para llevar a cabo la producción de un determinado artículo, los cuales por su naturaleza no pueden aplicarse en forma directa al costo de producción. Los costos indirectos forman parte del tercer elemento del costo de producción y esta conformado por: Materiales Indirectos Labor Directa Energía Eléctrica Depreciación de Bienes de Uso Gastos de Mantenimiento, etc.. CLASIFICACION DE LOS COSTOS INDIECTOS DE FABRICACIÓN COSTOS INDIRECTOS FIJOS. Son aquellos que están en función del tiempo y que no varían con los cambios en el volumen de producción. COSTOS INDIRECTOS VARIABLES. Son aquellos que afectan y se aplican a un departamento o sección determinada. BASES PARA LA APLICACIÓN DE LOS COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIÓN. Los gastos indirectos de fabricación ya sean fijos o constantes, variables, colectivos, departamentales, previamente se distribuyen entre los

PLANILLA DE HABERES DEL PERSONAL ADMINISTRATIVO

Correspondiente al mes de ENERO de 2004 (Cifras en bolivianos)

No. Nombres y apellidos Cargo Fecha Total D e s c u e n t o s Total Líquido

Item ingreso Ganado AFP 12.5% FONVI 1% RC IVA Anticipos Desctos Pagable

1 Claros Pérez Juan Gerente 16,07,04 1.462,50 0,00 14,63 16,62 0,00 31,25 1.431,26

2 Mérida Pacheco Ana Secretaria 01,03,04 1.755,00 219,38 17,55 0,00 0,00 236,93 1.518,08

3 Gutierrez Sandoval Pedro Laboratorio 22,02,04 877,56 109,69 8,78 0,00 0,00 118,47 759,09

Totales 4.095,06 329,07 40,95 16,62 0,00 386,64 3.708,42


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departamentos de producción y servicios, conociéndose esta etapa como prorrateo primario. Posteriormente los costos de servicios se distribuyen entre los departamentos productivos, conociéndose esta etapa como prorrateo secundario. PRORRATEO PRIMARIO. Consiste en distribuir y acumular los costos indirectos entre los departamentos de producción y de servicios, para efectuar esta distribución se debe tener presente que ciertos gastos indirectos o costos se convierten directos a un departamento en particular que los origina, porque es posible identificar que departamento incurrió en dicho gasto, así por ejemplo los sueldos y salarios cuando la planilla esta clasificada por servicios o centros de costos. PRORRATEO SECUNDARIO. Esta operación contable tiene la finalidad de efectuar el prorrateo interdepartamental, iniciado a distribuir los costos acumulados del Departamento que mayor servicio proporcione con relación al servicio otorgado o recibido, es decir, se prorrateara primero el costo del departamento que mayor servicios a suministrado para luego continuar en orden descendiente con los demás departamentos de servicios (prorrateo escalonado).


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Tema 15

PRESUPUESTO EMPRESARIAL 15.1 INTRODUCCION 15.2 COMPONENTES DEL PRESUPUESTO OPERATIVO 15.3 PRESUPUESTO DE VENTAS 15.4 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN 15.5 PRESUPUESTO FINANCIERO 15.1 INTRODUCCION. Entendemos al presupuesto como un sistema de planificación y control de las operaciones de una empresa sea esta comercial o industrial. El presupuesto se trabaja según los objetivos, metas y políticas que la empresa tiene al iniciar una gestión, este presupuesto es distinto al presupuesto fiscal o gubernamental o del sector publico. 15.2 COMPONENTES DEL PRESUPUESTO OPERATIVO. Presupuesto de ventas Presupuesto de producción Presupuesto de requerimiento de materia prima Presupuesto de compra de materia prima Presupuesto de mano de obra directa Presupuesto de gastos indirectos de fabricación Presupuesto de gastos indirectos de fabricación Presupuesto de inventarios finales y hoja de Costos unitarios standard Presupuesto de costo de ventas Presupuesto de gastos de administración y ventas Presupuestos del estado de ganancias y perdidas 15.3 PRESUPUESTO DE VENTAS. De éste presupuesto dependen los demás presupuestos, entonces es de suma importancia. Se inicia se presupuesto con la determinación de los ingresos a través de sus ventas y concluye con la estimación de sus estados financieros. PREVISIÓN DE VENTAS. Prever las ventas no es adivinar, cuanto se venderá a lo largo de un periodo, sino que significa estimar el nivel de ventas que se puede alcanzar en función de los medios que se van a utilizar. Se tiene que diferenciar previsión de ventas de presupuesto de ventas: la previsión de ventas pasara a ser el presupuesto de ventas en el momento que la alta dirección la apruebe como objetivo. En muchas ocasiones difieren debido a que entre ambos se produce un proceso de negociación.


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El responsable de determinar la previsión de ventas es el director comercial, el cual se compromete a alcanzar una vez definida. Los factores a considerar a la hora de realizar dicha previsión son los siguientes: Volumen de ventas alcanzado en el pasado. Política de precios. Publicidad y promoción. Margen de contribución de cada uno de los productos. Estudios de mercado: tendencia, hábitos... Calidad del equipo de ventas. Capacidad de producción de la industria y de la empresa. Tendencia, a largo plazo, de las ventas de los distintos indicadores de la economía (producto nacional, renta per capite, nivel de empleo, inflación,...) Condiciones económicas generales y de la industria perspectivas de evolución. Política de gobierno, especialmente referida a impuestos, precios y salarios. Competencia. Productos complementarios y sustitutivos. Existe un conjunto de métodos que puede ayudar a realizar dicha previsión siendo imprescindible para obtener una buena previsión combinar dichas técnicas con el conocimiento y experiencia de los directivos. A continuación se detallan tres tipos fundamentales de técnicas de previsión.

1. TÉCNICAS CUALITATIVAS. Con estas técnicas se pretende dan un orden lógico a la información y conocimientos que los expertos del negocio tienen sobre las variables a prever.

Estas técnicas consisten fundamentalmente en transformar juicios subjetivos de los conocedores del negocio en estimaciones cuantitativas. El método mas comúnmente utilizado es el Delphi, el cual consiste en llegar a una previsión de ventas a través de obtener el consenso de los expertos. Normalmente se utilizaran estas técnicas cuando los datos son escasos, las ventas a prever son de productos que están en fase de introducción. Y existe incertidumbre sobre la participación de mercado que puede alcanzar.

2. SERIES TEMPORALES. El objetivo de estos métodos es, por medio de datos

históricos, realizar una previsión de ventas y determinar la tendencia ascendente o descendente de esta.

Implícitamente con la utilización de estos métodos se esta suponiendo que las ventas van a seguir el mismo comportamiento que en el pasado, por lo que las previsiones realizadas bajo estos métodos, serán mas validas en los casos que no se produzcan rápidos cambios de tendencia y en aquellas realizadas a corto plazo. Para la utilización de estos datos se tiene que disponer de datos históricos y observan una tendencia con cierta estabilidad.


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3. MODELOS CAUSALES. A través de estos métodos se pretende expresar matemáticamente las relaciones causales relevantes que hay entre las ventas y un conjunto de variables que son mas fáciles de prever o que tienen una relación de precedencia ( datos macroeconómicos, inversiones, publicidad,...) Estos métodos se pueden utilizar en los casos que se disponga de datos históricos y se haya determinado una serie de variables que están relacionadas con las ventas a prever. Es el mejor método para realizar previsiones a largo plazo y detectar cambios de tendencia.

Cada método tiene su aplicación, por lo que a la hora de realizar una previsión se tiene que escoger aquel que se amolde al caso en concreto. Uno de los determinantes básicos a la hora de seleccionar el método de previsión a emplear es la etapa del ciclo de vida del producto así como el tipo de producto que se esta analizando. 15.4 PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN. Una vez determinada la previsión de ventas se elaborara el presupuesto de producción. Es muy importante tener en cuenta la dependencia existente entre los presupuestos de las distintas áreas de la empresa. En este cado en concreto un retraso, respecto al calendario previsto, en la determinación de la previsión de ventas distorsionará el plan de trabajo del departamento de producción ( ya que el ciclo presupuestario tiene que compaginarse con el trabajo operativo ) y podrá provocar mayores retrasos en el proceso de elaboración del presupuesto. Dentro del proceso de producción se pueden distinguir los siguientes apartados: 1. PREVISIÓN DEL PLAN DE PRODUCCIÓN Y NIVEL DE STOCKS. Dicho plan se elaborara bajo las siguientes hipótesis: Satisfacer la demanda del producto ( previsión ventas ) Maximizar la utilidad de mano de obra y capacidad productiva. Los stocks son el paso intermedio que permitirá coordinar la producción con las ventas según la siguiente relación: Stock final = Stock inicial Ventas Producción Previsto previsto previstas prevista 2. PRESUPUESTO MATERIAS PRIMAS: PRECIO Y CONSUMO. En la elaboración de este presupuesto intervendrán los departamentos de compras y producción, ya que tendrán que definirse: Necesidades de materias primas para llevar a cabo el plan de producción. Precios de compra de las distintas materias primas. 3. PRESUPUESTO MANO DE OBRA DIRECTA NECESIDADES DEL PERSONAL. Una vez definido el plan de producción se tendrá que determinar la plantilla necesaria para su realización. Es interesante plantearse, en este punto del presupuesto, diferentes alternativas basadas en las siguientes hipótesis:


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Plantilla fija Contratación eventuales Subcontratación empresas externas 4.PRESUPUESTO GASTOS GENERALES DE FABRICACIÓN. Dentro de este apartado se tendrá que diferenciar gastos fijos de variables, así como analizar las causas que determinan su variabilidad, sobre todo si se piensa en presupuesto flexible, es decir, en determinar un presupuesto que nos defina el conjunto de gastos generales de fabricación para cualquier nivel de actividad. 15.5 PRESUPUESTO FINANCIERO. El presupuesto financiero, es el estudio mediante el cual se identifican los diferentes costos y el monto para la iniciación de cualquier proyecto empresarial El presupuesto financiero se refiere a los recursos económicos y financieros necesarios para desarrollar o llevar a cabo las actividades o procesos y/o para obtener los medios esenciales que deben calcularse, como el costo de la realización, el costo del tiempo y el costo de adquirir nuevos recursos. Comúnmente la factibilidad es la parte más importante, ya que con ella se resuelven otras insuficiencias de otros recursos. Lo anterior, es lo más duro de alcanzar y se necesitan de acciones adicionales cuando no se tienen. Comprende el análisis de la inversión, la proyección de los ingresos y gastos y la forma de financiamiento. En este trabajo las personas que deseen empezar un negocio deben tener en cuenta que esta será, su mayor fuente de información. Fuentes de financiamiento. Los recursos financieros son los más escasos en la actividad empresarial, razón por la cual se deben tomar las decisiones correctas a la hora de evaluar las posibles fuentes de financiamiento de la actividad. Un margen de Ganancia es la utilidad que se obtiene en una operación de tipo comercial. Existen dos tipos de fuentes a evaluar:

• Las fuentes internas: Son todas aquellas que están mas a la mano del empresario y por lo general son las mas baratas a la hora de evaluar su costo financiero.

• Las fuentes externas: estas por lo general requieren de cumplir con requisitos más estratos de garantía real o firma solidaria y al evaluar su costo es más alto.

A continuación se detallan los pasos básicos necesarios para presupuestar el inicio de una empresa. INVERSIONES Costos de Inversión de Bienes tangibles Se refieren a aquellos costos realizados en la compra de activos fijos, como instalaciones, maquinaria, equipo, tierra, muebles y equipos de oficina, instalación y


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montaje. Se debe indicar, para cada uno de los activos fijos que se deprecian, el alcance de su depreciación. Costos de Inversión de Bienes Intangibles Se refiere a costos referentes a la puesta en marcha, a costos de organización, patentes y similares, intereses durante la construcción, costos de ingeniería y administración de la instalación, marcas, diseños comerciales, estudio económico, estudios finales, capacitación, desarrollo de empaques, estudios y planes de productividad y calidad, desarrollo de recursos humanos, imprevistos y otros vinculados con el proyecto. Activo Circulante o Capital de Trabajo Se refieren a los costos de los materiales en insumos, mano de obra, transporte, alquileres, pago de servicios, empaque, promoción, inventario de materias primas, inventario de productos en proceso, inventario de productos terminados y en tránsito, créditos o cuentas por cobrar a clientes, inventario de repuestos y herramientas. Todo lo anterior es necesario para presupuestar la ejecución y operación del proceso productivo. Debe determinarse la cantidad mínima de dinero disponible para cubrir: pago de salarios, sueldos, servicios, gastos de administración y de mantenimiento, durante un período determinado. Esta cantidad se conoce como capital de trabajo. Una vez que se tienen claras las necesidades de capital y su propósito, la persona empresaria deberá definir o que financiara con capital propio y las necesidades de financiamiento que tendrá para operar de manera óptima. Asimismo, definirá los lugares en donde podrá adquirir el préstamo y las condiciones de pago. CALCULO DE COSTOS Y GASTOS Presupuesto de Gastos Los gastos deberán dividirse en los siguientes rubros: costo primo, gastos de fabricación, gastos de administración y ventas y gastos financieros.

• Costo primo : Es el costo de aquellos insumos que se incorporan al producto terminado en forma directa, tales como las materias primas, otros materiales directos, mano de obra directa.

• Gastos de fabricación: Aquí se incluyen la mano de obra indirecta, servicios como electricidad, teléfono, agua, combustible, repuestos, mantenimiento, depreciación de instalaciones, maquinaria y equipo, amortización de activos diferidos, impuestos directos (propiedad) e indirectos (como el de ventas que se paga por los insumos) y otros gastos de fabricación.

• Gastos de administración y ventas: Son parte de este rubro las remuneraciones del personal de Administración y Ventas que se refieren a los sueldos, salarios y prestaciones sociales. También se incluye una estimación mensual para teléfonos, teles, fax, correo, la depreciación que se carga aquí solo es sobre las instalaciones y equipos que se utilizan para la venta de los productos. En los gastos de administración y venta se incluyen gastos como seguros, gastos de oficina, gastos generales, viáticos, comisiones sobre ventas, promoción y publicidad.


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• Gastos financieros: Son los intereses a ser pagados por los préstamos previstos, según plazos concedidos y las tasas de interés vigentes para el momento de la formulación del proyecto. Para los efectos del cálculo se debe tener cuidado, en cargar o diferir el pago de los intereses causados durante los años de gracia, lo cual depende de las características del financiamiento.

LO IMPORTANTE EN EL PROCESO DE LA VENTA NO ES QUE EL MARGEN SEA ALTO O BAJO POR SI MSMO, SINO QUE NO IMPIDA LA POSIBILIDAD DE QUE PRODUCTO O SERVICIO SE VENDAN.

FIJACIÓN DE LOS PRECIOS DE VENTA. Fijación del precio de venta del precio de venta. Para este paso es necesario tener definida una estrategia de precios tomando en cuenta:

• Según los precios de la competencia en el mercado • Según al tipo de cliente que se quiere llegar • Según la versión del producto o la novedad • Según la especialización del producto • Según la ubicación de la empresa o negocio • Según el volumen de compra del cliente • Según la época en que se esta vendiendo el producto • Según el costo del producto mas un margen de contribución o ganancia bruta

que permita cubrir gastos.

CÁLCULO DE LOS MÁRGENES DE GANANCIA EN LA DISTRIBUCIÓN. Un Margen de Ganancia es la utilidad que se obtiene en una operación de tipo comercial, cuando una empresa o persona realiza un intercambio comercial de un bien tangible o servicio y lo cobra a su comprador. Lograr ventas, es decir, desplazar mercadería o prestar un servicio, no tiene mayor significado en el mundo de los negocios si no se obtiene una utilidad concreta. Para calcular los márgenes de ganancia existen varias fórmulas, técnicas o maneras, las cuales si bien es cierto que prestan una enorme utilidad a los empresarios, porque les ordenan las operaciones a realizar y les facilitan los cálculos, no constituyen sin embargo la parte medular de las transacciones. Al final, lo que interesa es que el producto o servicio se venda, independientemente de la cifra o porcentaje establecido como margen unitario. Es por ello que conviene recordar que la prueba final para cualquier decisión sobre los precios, y por ende los márgenes, está representada por el mercado de clientes y que sean cuales fueran las indicaciones de las fórmulas o técnicas utilizadas para los cálculos, la decisión será siempre errónea si los compradores de los artículos o servicios no están dispuestos a pagar las suma que se reclama por ellos. Origen del Margen de Ganancia. En términos sencillos, el Margen de Ganancia para una empresa o persona representa la diferencia existente entre el valor monetario en


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que ésta incurre al fabricar o adquirir un producto o servicio y el que recibe cuando lo vende a un tercero. En la distribución de los bienes, el Margen viene dado por la diferencia entre el Costo y el Precio de Venta del producto que se está distribuyendo. Por lo común, el vendedor u oferente estará siempre interesado en lograr el mayor margen posible a la hora de vender su producto. Ello puede lograrse ya sea comprando al valor más bajo posible o bien vendiendo al valor más alto posible, o lo que es aún mejor, logrando ambas cosas al mismo tiempo. El margen de ganancia en las operaciones de distribución se denomina en la práctica Margen de contribución Bruto, porque de esa cantidad todavía hay necesidad de deducir algunos gastos operativos y cubrir los impuestos generados por las actividades comerciales, obteniendo al final un beneficio denominado Margen de Ganancia Neto. Todas las operaciones y cálculos de venta se realizan sobre la base de que la utilidad pretendida por la empresa es bruta y por tanto sujeta a las deducciones mencionadas. Factores determinantes en los Márgenes. En realidad no todos los productos tendrán un mismo tipo de margen en la empresa, ya sea en la cantidad o en el porcentaje. Ello dependerá de factores tales como:

• Competitividad del sector • Calidad del producto • Novedad del bien • Segmento al que va dirigido • Objetivos pretendidos • Grado de diferenciación del producto

Son bienes que el comerciante debe tener en existencia porque le generan tráfico de clientes para su negocio, pero en realidad no son quizás los más atractivos para él porque para ganar algo hay que vender muchas unidades. Lo importante en el proceso de la venta no es que el Margen sea alto o bajo por si mismo, sino que no impida la posibilidad de que el producto o servicio se vendan. Si el Margen es demasiado alto y provoca que el Precio de venta se eleve y no sea atractivo, el producto no se venderá adecuadamente y por tanto el Margen es el factor inadecuado. Por el contrario, si el Precio de venta es atractivo, es decir bajo, no importando qué Margen tenga, el producto se venderá, y por tanto el Margen es adecuado.


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BIBLIOGRAFÍA AUTOR OBRA LUGAR DE EDIC. EDITORIAL AÑO Enrique Fowler Newton Contabilidad Básica Argentina Macchi 1992 David Ayaviri García Contabilidad Comercial 1997 Terán Garandillas Temas de Contabilidad Básica La Paz-Bolivia 1997 Donald E. Tieso y Jerry J. Weygandt Contabilidad Moderna Limusa 1987 Horngren/Harrison/Robinson “Contailidad” MéxicoPrentice-HallHispanoamericana 1997 Código de Comercio Juan Funes Orellana “El ABC de la Contabilida “ Cbba.-Bolivia 1998 Juan Funes Orellana Contabilidad de Costos Oruro-Bolivia N-DAG 1999 NEUNER_EAKIN “ Contabilidad de Costos “ México Noriega Editores 1987 Cristóbal De Río Gonzales Técnica presupuestal México 1997 Boletín informativo de Titularización NAFIBO www.nafibo.com.bo Gaceta Oficial de Bolivia


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GLOSARIO Registro contable.- Se denomina registro contable a la apropiación del hecho económico en forma teórica en el libro diario. Hecho económico.- cambio de algo por dinero que se refleja a través de documentos mercantiles. Teneduría de libros.- Arte de procesar la información económica adecuadamente en los libros contables Contabilidad.- Implantación del sistema contable, elaboración y presentación de estados financieros. Es el registro sistemático, numérico y ordenado de un hecho económico. Comercio.-Del latín COMMERCIUM que significa tráfico de mercaderías de diversa especie. Comerciante.- Según el código de comercio, comerciante es la persona habitualmente dedicada a realizar cualquier actividad comercial con fines de lucro ya sea en forma directa o indirecta. Un comerciante debe cumplir los siguientes requisitos: Registro, fines de lucro y habitualidad. Activos.- Es la sumatoria de todos los bienes económicos tangibles o intangibles o derechos que sean parte de la empresa. Pasivos.- Son todas las obligaciones de la empresa son terceros acreedores. Patrimonio.- Es la participación de los propietarios de la empresa en el total del activo. Cuenta.- Resumen, suma, o clasificación sistemática de diferentes partidas y operaciones comerciales bajo un nombre adecuado. Nomenclatura de cuentas.- Es una lista, plan o catálogo de cuentas, que es una agrupación de cuentas representativas de hechos económicos. Asientos contables.- Es una anotación del hecho económico a través de cuentas. Glosa.- Resumen de la transacción u operación que ocurre contable en el libro diario. Depreciación.- Desgaste. Balance General.- Estado Financiero conformado por todas las cuentas reales o de Balance Estado de Resultados.- Cuadro demostrativo de ganancias y pérdidas. Impuestos.- Tributo que se paga al Estado. Contribución, cantidad de dinero o especie que el gobierno cobre por ley a los particulares, con el objeto de sostener los gastos gubernamentales y los servicios que proporciona a la sociedad. Impuesto a las transacciones.- Este impuesto grava el ejercicio del comercio, cualquier actividad lucrativa o no lucrativa. Costo de reposición.- Es el control o precio en el que fuera necesario incurrir para la adquisición, el producto de los bienes o la fecha de cierre de la gestión. Valor de mercado.- Es el valor neto que se obtendría por la venta de bienes en términos comerciales normales, deducidos los gastos directos en que se incurriría para su comercialización. Contabilidad de Costos.- Abraham Perdomo “La contabilidad de costos es una parte o fase de a contabilidad general por medio de la cual se registran, clasifican resumen y se presentan las operaciones pasadas o futuras relativas a los que cuesta adquirir, explotar producir y distribuir un articulo o un servicio. Material indirecto.- Son aquellos materiales involucrados en la manufactura de un producto, no es posible cuantificar. Costo de mano de obra.- Es el esfuerzo físico y mental desarrollado por el obrero en la transformación del material en un producto acabado, también se designa con este nombre al importe de la retribución o salario que los obreros perciben por su trabajo.


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Sueldos.- Se pagan en forma fija independientemente de la cantidad del trabajo realizado en el periodo. Salarios.- Son pagos que por la fuerza empleada en la transformación de los materiales en un producto acabado. Costos indirectos de producción.- Son desembolsos necesarios en la producción, los cuales no pueden aplicarse en forma directa al costo de producción. Costos indirectos fijos.- Están en función del tiempo y que no varían con los cambios en el volumen de producción. Costos indirectos variables.- Afectan y se aplican a un departamento o sección determinada. Presupuesto.- Entendemos al presupuesto como un sistema de planificación y control de las operaciones de una empresa sea esta comercial o industrial.

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