UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONOMA DE LOS ANDESdspace.uniandes.edu.ec/bitstream/123456789/9760/1/... ·...
90
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONOMA DE LOS ANDES “UNIANDES” FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA C.P.A PROYECTO DE INVESTIGACIÒN PREVIO A LA OBTENCIÒN DEL TITULO DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORIA Y FINANZAS C.P.A. TEMA: PROCESO CONTABLE PARA OPTIMIZAR LA GESTIÒN FINANCIERA EN LA LIBRERIA Y COPIADORAS “ESCOBAR” DEL CANTÒN BABA. AUTOR: GUIN ARTEAGA MARIA MELISSA TUTOR: LCDO. PARRALES CARVAJAL VICTOR MARTIN. MBA. Babahoyo – Ecuador 2018
Transcript of UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONOMA DE LOS ANDESdspace.uniandes.edu.ec/bitstream/123456789/9760/1/... ·...
UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONOMA DE LOS ANDES
“UNIANDES”
FACULTAD DE SISTEMAS MERCANTILES
CARRERA DE CONTABILIDAD SUPERIOR Y AUDITORIA C.P.A
PROYECTO DE INVESTIGACIÒN PREVIO A LA OBTENCIÒN DEL TITULO
DE INGENIERA EN CONTABILIDAD SUPERIOR AUDITORIA Y FINANZAS
C.P.A.
TEMA: PROCESO CONTABLE PARA OPTIMIZAR LA GESTIÒN
FINANCIERA EN LA LIBRERIA Y COPIADORAS “ESCOBAR” DEL
CANTÒN BABA.
AUTOR: GUIN ARTEAGA MARIA MELISSA
TUTOR: LCDO. PARRALES CARVAJAL VICTOR MARTIN. MBA.
Babahoyo – Ecuador
2018
DEDICATORIA
A Dios siendo mi guía y dándome sabiduría en todo momento al realizar las
cosas bien y por sus bendiciones.
El presente trabajo de investigación, esta dedico a mis seres queridos mi mamá
la Lcda. Landy Arteaga, mi tía la Sra. Cruz Bajaña, mis hermanos Carlos y
Sofía, mi Papá el Sr. Arturo Guin y mi tío Nick Arteaga, personas que son parte
fundamental en mi vida al brindarme su esfuerzo, sabiduría y apoyo absoluto
siendo testigos presente conmigo en esta etapa de mi desarrollo profesional.
María Melissa Guin Arteaga
AGRADECIMIENTO
Agradecimiento especial a mi mamá la Señora Landy Arteaga, mi tía la Señora
Cruz Bajaña el gran sacrificio que tuvieron hacia a mí dándome su fe, el ser
responsable y la dedicación durante mis estudios universitarios.
A mi novio Washington Andrés Vásquez por estar conmigo en todos los
momentos más importantes en mi vida mi fiel compañía dándome su sustento,
la dedicación, la paciencia y guía necesaria al cumplir unas de mis metas al
verme formarme como profesional, al creer en mí durante el desarrollo de mi
trabajo de titulación. También a los docentes de la Uniandes por sus
enseñanzas, aprendizaje y trabajo largo al guiarnos como profesional durante
mi ciclo de estudios universitario.
Al Lcdo. Martin Parrales por su paciencia y experticia que me guio en el
desarrollo del trabajo de titulación.
María Melissa Guin Arteaga
RESUMEN EJECUTIVO
El presente trabajo de titulación se sustenta en los procesos contable que toda
empresa debe mantener sea esta grande o mediana. Una contabilidad
organizada optimiza la gestión financiera y permite la incursión en un mercado
tan competitivo. Librería y copiadora “Escobar” presenta falencias dentro de la
organización contable por lo que se le realizó el análisis del mismo y se
estableció la necesidad de un modelo que sirva de guía para mantener una
contabilidad organizada y tomar decisiones que favorezcan a la empresa. En la
investigación se empleó en enfoque cualitativo cuando se fundamentó la teoría
de los diferentes autores sobre procesos contables y gestión financiera; dentro
el enfoque cuantitativo se aplicó en el análisis de las encuestas, así como en la
realización de la propuesta; los métodos de investigación que se incluyeron
son: el analítico – sintético porque se analizan las diferentes teoría
fundamentadas así como el análisis de los indicadores económico de la
empresa; el método inductivo – deductivo se aplicó dentro del proceso de la
investigación para la deducción de cómo deben organizarse los procesos
contables y optimar la gestión financiera. En la propuesta se presentó una guía
para que sea utilizada y ayude a la toma de decisiones.
ABSTRACT
This investigation was based on the accounting processes that a company, no
matter if big or small, should keep. An organized accountability optimizes the
financial management and allow the entrance into a competitive market. Library
and Store Escobar presents problems on the accounting organization, so it was
done an analysis of it and it was stablished the need of a model to guide and
keep and organized accountability and make favorable decisions for the
company. In the investigation it was used the qualitative paradigm in the theory
from different authors about accounting processes and financial management;
the qualitative paradigm was applied in the analysis of the surveys, as well as in
the proposal; the methods included in the research were: analytical – synthetic
because there were analyzed different theories and economic indexes of the
company; inductive and deductive applied in the research process to deduct
how the accounting processes should be organized and optimize in that way the
financial management. In the proposal it was presented a guide to be used to
help the decision making process.
INDICES APROBACION DEL ASESOR DEL TRABAJO DE TITULACION DERECHO DEL AUTOR CERTIFICACION DEL LECTOR DEL TRABAJO DE TITULACION DECLARACION DE AUTENTICIDAD DEDICATORIA AGRADECIMIENTO RESUMEN EJECUTIVO ABSTRACT
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................ 1
Actualidad e importancia ..................................................................................................... 1
Descripción de la actualidad internacional y nacional con respecto al tema propuesto. ...... 4
Importancia del tema a desarrollar para el desarrollo socioeconómico del cantón y la
provincia............................................................................................................................... 4
Problema de investigación ........................................................................................... 5
Formulación del problema ............................................................................................................. 6
Árbol del problema ........................................................................................................................ 6
Objetivos de investigación ................................................................................................... 7
Objetivo General. ........................................................................................................................... 7
Objetivo Específicos ....................................................................................................................... 7
Capitulo I. Fundamentación teoría ............................................................................... 8
Antecedentes de la investigación ......................................................................................... 8
Actualidad del objeto de estudio de la investigación ........................................................... 9
Principales conceptos ..................................................................................................................... 9
Actualidad de la temática en el contexto nacional e internacional ................................................ 16
Aportes y limitaciones en el análisis de la teoría y de los trabajos desarrollados en el área del
conocimiento. .............................................................................................................................. 30
Actualidad ecuatoriana del sector Baba donde se desarrolla el proyecto ......................... 31
2) Capítulo II. Diseño metodológico y diagnóstico ..................................................... 32
Paradigma y tipo de investigación ...................................................................................... 32
Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de datos .............................................. 32
Población y muestra ..................................................................................................................... 32
Métodos de investigación ............................................................................................................ 33
Plan de procesamiento y análisis de la información ...................................................................... 36
Resultado del diagnóstico de la situación actual ................................................................ 44
Diagnostico que caracterice el problema de investigación formulado ........................................... 44
Resumen de las principales insuficiencia detectadas con la aplicación de los métodos .................. 44
3) Capítulo III. Propuesta de solución al problema ..................................................... 46
Propuesta de solución al problema. ................................................................................... 46
Nombre de la propuesta .............................................................................................................. 46
Elementos que lo conforman el proceso contable ........................................................................ 46
Explicación como la propuesta contribuirá a la solución de las insuficiencias detectada ................ 48
Aplicación práctica de la propuesta ................................................................................... 48
Marco Legal ................................................................................................................................. 50
Los estados financieros bajo NIIF comprenden: ............................................................................ 50
LIBRO DIARIO ............................................................................................................................... 52
LIBRO MAYOR .............................................................................................................................. 55
BALANCE DE COMPROBACIÓN ..................................................................................................... 57
ESTADO DE RESULTADO ............................................................................................................... 58
BALANCE GENERAL ...................................................................................................................... 60
FLUJO DE EFECTIVO ...................................................................................................................... 61
Análisis de indicadores ................................................................................................................. 62
Conclusiones ............................................................................................................... 63
Recomendaciones ....................................................................................................... 64
Bibliografía
INDICE DE FIGURE
Figura 1. Árbol de Problema ................................................................................................. 6
Figura 2. Esquema del proceso contable .......................................................................... 18
Figura 3. Esquema del libro diario ...................................................................................... 19
Figura 4.Esquema del libro mayor ...................................................................................... 20
Figura 5. Balance de comprobación ................................................................................... 21
Figura 6. Figura 6. Esquema del Estados de Resultados ................................................ 24
Figura 7. Estructura del balance general ........................................................................... 25
Figura 8. Flujo de efectivo ................................................................................................... 26
INDICE DE GRAFICO
Grafico 1. Departamento de contabilidad ......................................................................... 36
Grafico 2. Libros contables................................................................................................. 37
Grafico 3. Registro en los libros contables ....................................................................... 38
Grafico 4. Proceso contable sistematizado ..................................................................... 39
Grafico 5. Rentabilidad ....................................................................................................... 40
Grafico 6. Indicadores de eficiencia y productividad........................................................ 41
Grafico 7. Información Financiera...................................................................................... 42
Grafico 8. Beneficio del proceso contable ........................................................................ 43
Grafico 9. Elementos que conforman el proceso contable .............................................. 47
Grafico 10. Organigrama estructural del departamento de contabilidad....................... 48
INDICE DE TABLA
Tabla 1. Plan de cuenta ....................................................................................................... 14
Tabla 2. Detalles de los trabajadores de la librería y copiadora Escobar ....................... 33
Tabla 3. Entrevista al gerente ............................................................................................. 34
Tabla 4. Entrevista al gerente ............................................................................................. 35
Tabla 5. Departamento contabilidad................................................................................... 36
Tabla 6. Libros contables .................................................................................................... 37
Tabla 7. Registro en los libros contables ........................................................................... 38
Tabla 8. Proceso contable sistematizado ......................................................................... 39
Tabla 9. Rentabilidad ........................................................................................................... 40
Tabla 10. Indicadores de eficiencia y productividad ......................................................... 41
Tabla 11. Información financiera ............................................................................................. 42
Tabla 12. Beneficio del proceso contable .......................................................................... 43
Tabla 13. Descripción de Funciones del Contador ........................................................... 49
Tabla 14. Descripción de Funciones del Auxiliar Contable Cajero .................................. 49
Tabla 15. Libro Diario........................................................................................................... 52
Tabla 16. Libro Mayor .......................................................................................................... 55
Tabla 17. Balance de Comprobación ................................................................................. 57
Tabla 18. Estado de Resultados Integrales ....................................................................... 58
Tabla 19. Estado de Resultado ........................................................................................... 59
Tabla 20. ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL ....................................................... 59
Tabla 21. BALANCE GENERALAL .................................................................................... 60
Tabla 22. Flujo de efectivo .................................................................................................. 61
1
INTRODUCCIÓN
Actualidad e importancia
La empresas grandes, mediana y pequeñas deben mantener una estructura
contable confiable para conocer la situación economica – financiera y poder
tomar decisones en el crecimiento y desarrollo empresarial. El actual proyecto
de investigacion se enfoca en realizar un proceso contable para la Librería y
Copiadoras “Escobar” del cantón Baba, al presentar las actividades financieras
de un determinado ciclo para el analisis respectivo mediante sus estados
financieros que ha obtenido durante su actividad comercial de esta manera
conseguir mejorar su proceso de comercilizacion y poder desarrolar nuevas
herreamientas para incrementar su nivel economico.
La investigación concuerda con el Plan nacional de desarrollo 2017- 2021
(toda una vida) el Eje 2: Economía al Servicio de la Sociedad el objetivo 4:
Consolidar la sostenibilidad del sistema economico social y solidario, y afianziar
la dolarizacion dentro de las politicas 4.1 y 4.10, exponen lo siguiente:
4.1. “garantizar el funcionamiento adecuado del sistema monetario y financiero
a traves de la gestion eficiente de la liquidez, contribuyendo a la sostenibilidad
macroeconomica y al desarrollo del pais” (Senplades, 2017, p. 79).
4.10. “Promover la competencia en los mercados a traves de un regulacion y
control eficientes de practicas monopolicas, concentracion del poder y fallas de
mercado, que generen condiciones adecuadas para el desarrollo de la
actividad ecnomica, la inclusione de nuevos autores productivos y el comercio
justo, que contribuyen a mejorar la calidad de los bienes y servicios para el
beneficio de sus consumidores” (Senplades, 2017, p. 79).
Cada uno de los lineamientos se refieren sobre el adecuado sistema monetario
y financiero al llevar dentro de la empresa y el desarrollo de la actividad
economica en la mejora en la calidad de sus bienes y servicios, para la
obtencion de resultados que lleve al cumplimiento de sus objetivos y el analisis
respectivo de sus resultados.
2
La presente investigación tiene correspondencia con la Agenda de
Transformación de la Matriz Productiva con respecto a lo siguiente:
El patrón de especialización primario - exportador de
la economía ecuatoriana ha contribuido a
incrementar su vulnerabilidad frente a las
variaciones de los precios de materias primas en el
mercado internacional. El Ecuador se encuentra en
una situación de intercambio sumamente desigual
por el creciente diferencial entre los precios de las
materias primas y el de los productos con mayor
valor agregado y alta tecnología (Senplades, 2012)
La agenda de la transformación productiva, se refiere a fomentar los negocios,
la comercialización de productos manteniendo de forma ordenada el proceso
contable para conocer la parte económica de la entidad, frente a las
variaciones de los precios que ayude a fortalecer las actividades comerciales
dentro del mercado para correcta toma de decisiones.
El proyecto se alinea con la Matriz de Tensiones y Problema de la Zona 5, la
misma que se da en el contexto, la economía social, en su eje principal se
encuentra el trabajo y dentro de las tensiones y problema de la zona 5 lo
siguiente:
“fortalecimiento de pequeñas y medianas empresas en ramas
estratégicas”.(Matriz de Tensiones y Problemas de la zona 5 PNBV 2013-
2017).
El eje del trabajo tiene relación para el fortalecimiento económico de las
pequeñas y medianas empresas para dicho fortalecimiento se debe realizar el
proceso contable, obtener la información financiera para la librería, que
aportará conocimiento de la situación financiera en que se encontrando la
empresa en la presente.
La investigación se relaciona en la sección 8 ítem 8.8 dentro del Plan Provincial
y Ordenamiento Territorial de Los Ríos (2015 – 2019) el cual define:
3
8.8 Indicadores: “permiten analizar y valorar los resultados derivados de la
aplicación de una política local para determinar correctivos, sistematizar
lecciones aprendidas, e identificar y seleccionar la información para la toma de
decisiones” (Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial Los Ríos, 2015-
2019, p. 254).
Se relaciona con el proyecto en lo siguiente, en el análisis de los resultados
mediante la información que se la obtiene con los estados financieros para una
correcta toma de decisiones.
El proyecto concuerda con el indicador 5.4 del Plan de Desarrollo y
Ordenamiento Territorial del Cantón Baba (2014 – 2019) en sus siguientes
puntos:
5.4. Indicadores
Los indicadores deben ser:
Oportunos: “Permiten obtener información en tiempo real y de forma adecuada,
tanto para poder corregir como prevenir”. (Plan de Desarrollo y Ordenamiento
Territorial del Cantón Baba, 2014, p. 187)
Prácticos: “Que facilite su recolección y procesamiento. Su recolección debe
estar asegurada, puesto que esto permite continuar con procesos de
seguimiento y evaluación”. (Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial del
Cantón Baba, 2014, p. 188)
Claros: “Ser comprensibles, tanto para quienes los desarrollen como para
quienes lo estudien o lo tomen como referencia”. (Plan de Desarrollo y
Ordenamiento Territorial del Cantón Baba, 2014, p. 188)
Confiables: “Las mediciones que se realicen por diferentes actores deben
coincidir con los resultados obtenidos”. (Plan de Desarrollo y Ordenamiento
Territorial del Cantón Baba, 2014, p. 188)
La investigación coincide con el indicador 5.4 del Plan Nacional del cantón
baba deben ser: oportunos, prácticos, claros y confiables, todos estos puntos
4
se relacionan con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
(PCGA) y de esta manera obtener la información mediante el procedimiento
contable, cuyos resultados se presenten a tiempo con un lenguaje claro y
entendible para la gerencia.
Descripción de la actualidad internacional y nacional con respecto al tema
propuesto.
Con el paso de los años el proceso contable ha tenido la necesidad de
conocer nuevos cambios y su evolución en la globalización como lo manifiesta
el autor Rodríguez (2012), “la contabilidad en la actualidad cobra mayor
importancia la interpretación de la información, la planificación y organización
de sistema informativos y el análisis de las consecuencias que la información
genera en el entorno económico y social” (p. 168).
En el contexto internacional como lo muestra los autores Palacios Manzano &
Martínez Conesa (2005), “el crecimiento en los mercados financieros se exige
en una mejora sobre la información financiera de las empresas que actúan
dentro del mercado globalizado hacia las Normas Internacionales de
Contabilidad que son admitidas a nivel internacional en el proceso de
armonización contable”.
Importancia del tema a desarrollar para el desarrollo socioeconómico del
cantón y la provincia.
Mediante este proyecto ayudara al respectivo desarrollo social y económico de
la entidad y a los pequeños y grandes establecimientos en el progreso del
cantón y de la provincia, en la realización de todo el proceso contable con el
propósito de satisfacer las necesidades e incrementar la tasa de
comercialización y mejora de la rentabilidad de la empresa mediante la
elaboración y presentación de sus estados financieros al dar a conocer la parte
financiera dado el análisis respectivo al facilitar la información clara y precisa
reflejando la situación económica - financiera en proyectar su respectiva toma
de decisiones.
5
Problema de investigación
La situación problemática radica en que la librería y Copiadoras “Escobar” del
Cantón Baba, desconozca el estado monetario con que cuentan, lleva una
contabilidad empírica, esto causa que la empresa no cuente con la información
financiera a tiempo, por falta de un proceso contable, y por este inconveniente
no efectuar los debidos análisis para el mejoramiento de la identidad.
Cuenta con los servicios de un contador externo, tan solo para realizar los
asuntos tributarios que se lleva dentro de la entidad, en que debería haber una
persona interna para la empresa en la realización respectiva del trabajo
completo de la organización, al llevar los procedimientos contables que debe
de llevar.
Se detecta que la librería posee únicamente un control contable encaminado al
propósito de la obligación tributaria, no más a realizar los debidos registros
contables a través de diferentes balances que ayude a cuantificar la
rentabilidad del emprendimiento.
Al no contar con un registro contable acorde a las necesidades y basado a la
normativa vigente, causa no tener un control constante de todas las actividades
que se realiza en la librería, por la falta de registro de transacciones
comerciales que dificulta la obtención concisa de todo el movimiento
económico
Los dueños de la librería a no contar con un informe confiable que muestre la
rentabilidad del estado actual que muestra la entidad, emergen a la necesidad
al aplicar un proceso contable que muestre un diagnostico económica actual de
la empresa.
Debido a que no se puede efectuar un análisis financiero por falta de
información de documentos que muestre todo el proceso contable dificulta a la
toma de decisión dando como efecto plantear resoluciones erróneas sobre
proceso de mejora continua en la librería. Inasistencia de un plan de cuentas
por lo constante al no realizar el registro cada uno de los asientos contables de
un determinado periodo el que brinda información clara y precisa.
6
Figura 1. Árbol de Problema
El desconocimiento actualmente consiste en la falta de control de los ingresos y
gastos que validen las transacciones que se realizan en la librería, por ende
perjudica la situación económica y resultando un desajuste en sus ingresos.
Otras de las causas es que el contador no realiza un proceso contable que
ayude al dueño a la verificación y análisis del capital con que cuenta y la
utilidad que genera mensualmente por dicho periodo, de esa forma plantear
nuevas estrategia para mejorar la librería.
Formulación del problema
¿Cómo realizar un proceso contable para optimizar la gestión financiera para la
Librería y Copiadoras “Escobar”?
Árbol del problema
Fuentes: Elaboración propia de la autora
7
Objetivos de investigación
Objetivo General. Estructurar los procesos contables para conocer la Gestión
de Información Financiera en la Librería y Copiadoras “Escobar en el cantón
baba.
Objetivo Específicos
Fundamentar las bases teóricas mediante estudio bibliográfico con autores
nacionales e internacionales del objeto de investigación.
Diagnosticar la situación existente de la empresa mediante la aplicación de
métodos, técnicas e instrumentos.
Determinar los proceso contable que mejore la gestión financiera de la librería
y copiadoras “Escobar” del Cantón Baba.
8
Capitulo I. Fundamentación teoría
Antecedentes de la investigación
Se realizó una investigación en el repositorio de tesis de la Universidad
Regional Autónoma de Los Andes “UNIANDES”, de los cuales se indagaron los
diferentes proyectos de investigación:
El presente proyecto elaborado por Verónica Rodríguez (2017), con el tema de
Proceso contable para el centro comercial Andaluz de Babahoyo, donde el
autor considera un modelo de proceso contable que incremente el nivel de
rentabilidad del Centro Comercial Andaluz; debido a la necesidad de conocer,
controlar y gestionar la contabilidad, y tomar decisiones administrativas y
operativas para mantener niveles de rentabilidad confiable para el surgimiento
de la empresa.
En esta investigación presenta el plan de cuenta, estado de situación inicial,
estado de resultados, libro caja, kardex, libro mayor, flujo de efectivo que
servirán de guía para mantener una contabilidad organizada en el comercial
Andaluz.
Además se referencia la tesis Erika Almache (2018), titulada proceso contable
para la empresa almacén el regalito del cantón Baba; realiza una investigación
documental donde analiza las teorías existentes respecto a los procesos
contables y a la información contable.
En el desarrollo de la investigación incluye modelos de procesos contables de
diferentes autores de los cuales en la propuesta adopta un modelo de acuerdo
a las necesidades del almacén regalito; donde refleja el balance inicial a enero
del 2017,libro diario, libro mayor, balance comprobación de suma y saldos,
estado de resultado, balance general y el flujo de efectivo.
En función a los antecedentes de las investigaciones realizada de las tesis de
pre grado; servirán de referente para el desarrollo de la investigación, además
de los distinto autores de libros, artículos científicos publicado en las diferentes
9
revistas y documento web que aporten con sus sustentos teóricos en el
proceso investigativo.
Actualidad del objeto de estudio de la investigación
Principales conceptos
Contabilidad
A partir de (Coral & Gudiño, 2000; Horngren, Harrison, Bamber, 2003; Espejo,
2007; Martínez I., 2017).Coinciden en definir la contabilidad como una ciencia
social, como una herramienta, un sistema de información donde se recopila
información, se clasifica, registra se procesa toda la información para
fundamentar las decisiones gerenciales y financiera de una organización.
“La contabilidad es una parte de la economía que se encarga de obtener
información financiera interna y externa sobre las empresas para poder permitir
su control y la adecuada toma de decisiones” (Amat, 2012, p. 9).
La contabilidad es una herramienta económica - financiera para toda empresa,
sea esta grande, mediana o pequeña, a través de los procesos puede reflejar la
información necesaria para la toma de decisiones gerenciales.
Objetivo de la contabilidad
Sin embargo según Velastegui (2011), Su principal objetivo de la contabilidad
es conocer la situación económica – financiera de una empresa en un tiempo
determinado, el que generalmente es de un año; así como además analizar e
informar sobre los resultados obtenidos, para poder tomar decisiones
adecuadas a las utilidades de la organización. La información financiera que se
genera de la contabilidad debe cumplir ciertas características:
Oportuna: es decir estar a disposición en el momento que se requiera
Confiable: es decir presentar resultados razonables
Presentación: en lenguaje de fácil comprensión, incluido para los no contables
Carrillo de Rojas (2004) citado por Espejo (2007 p.12), menciona que los
principales objetivos de la contabilidad, se resumen en los siguientes puntos:
10
a) Conocer, registrar y presentar los bienes y
recursos de propiedad de un ente económico,
reconocer la obligación que tiene la empresa para
responder con estos recursos, a sus propietarios y
otros entes. Mostrar los cambios experimentados en
tales recursos y la utilidad obtenida durante el
período.
b) Hacer que la codificación, el registro y la
presentación de la información contable sea clara,
precisa y útil, entre otras cosas para:
1. Ayudar a la gerencia con una información
oportuna y veraz para orientar la organización y
dirección del negocio.
2. Predecir comportamientos futuros de las cuentas,
como flujos de efectivo, ventas, gastos, utilidades e
inversiones.
3. Tomar decisiones de crecimiento, inversión,
capitalización y crédito.
4. Servir de base para la evaluación de la empresa,
la determinación de precios y tarifas, la estimación
de las cargas tributarias, el análisis de la situación
financiera de la organización y su planeación.
5. Evaluar la gestión de la administración y la
dirección de la empresa.
6. Ejercer control sobre las operaciones del ente
económico. (Espejo, 2007 p.12)
Como lo indica Guajardo & Andrade (2012), La contabilidad tiene como
propósito principal proporcionar información financiera sobre una entidad
económica para así facilitar la toma de decisiones de sus acreedores y
accionistas, la información y el proceso de cuantificación deben efectuar con
una serie de normas y requisitos que garanticen que satisfaga apropiadamente
las necesidades de información de los diferentes interesados.
11
Según como lo determina Guajardo & Andrade (2012), Las normas de
información financiera establecen la manera en que se evalúa, procesa y
comunica la información financiera. En resultado son de gran interés para las
compañías que deben preparar y presentar estados financieros, para los
auditores externos que se encargan de verificar la exactitud de la indagación
contenida en los mismos y para los usuarios de dicha información.
A través de estas medidas, se afirma que la información comprendida en los
informes financieros sea útil y confiable, y pueda utilizarse adecuadamente
para la toma de decisiones de los acreedores y accionistas de una
organización.
En el ámbito internacional existen las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF). Estas normas se utilizan en la mayoría de los países y las
regula el Consejo Internacional de Normas Contables (International Accounting
Standards Board), con sede en Londres (Farías, 2014).
Norma internacional de contabilidad Nº1
Presentación de los estados financieros
El objetivo de esta norma consiste en establecer las
bases para la presentación de los estados
financieros con propósito de información general, a
fin de asegurar que los mismos sean comparables,
tanto con los estados financieros de la misma
entidad de ejercicios anteriores, como con los de
otras entidades diferentes. Para alcanzar dicho
objetivo, la Norma establece, en primer lugar,
requisitos generales para la presentación de los
estados financieros.
(Bravo, 2013, p 360)
“NIIF 7 Establece que las entidades deben informar acerca de la relevancia de
los instrumentos financieros a efecto de la situación financiera y sus resultados”
(Deloitte, 2016ª, p14).
12
“NIIF 9. Mantienen los requisitos de las NIC 39 en relación con el
reconocimiento y la baja de activos financieros y pasivos financieros” (Deloitte,
2016b, p22).
Esta norma se aplicará a todo tipo de información general, que sean
elaborados y presentados conforme a las normas internacionales de
información financiera (NIIF)
En los procesos contables se considera Molero (2017), La NIIF
9 Instrumentos financieros, que sustituirá a la actual NIC 39, será de aplicación
a partir del 1 de enero de 2018. NIIF 9 es el resultado de un largo proyecto que
se fue completando por fases que introduce diversas novedades, pero los
cambios son muy significativos en 3 áreas:
a) Clasificación y valoración de instrumentos financieros
b) Deterioro de valor: Comentado en el artículo del Blog de Coordenadas
“NIIF 9: Del modelo de pérdidas crediticias incurridas a las esperadas”
c) Contabilidad de coberturas
Se trata de una norma altamente compleja, cuya implementación presenta un
desafío importante para cualquier entidad. Más que cualquier otra norma,
la NIIF 9 es altamente exigente con respecto a modelos cuantitativos y la
capacidad de procesar datos.
La aplicación de NIIF 9 tendrá un impacto más generalizado y significativo en
bancos, aseguradoras y otras entidades financieras, pero es un reto
especialmente importante para las entidades no financieras.
Con carácter general, la NIIF 9 se aplicará de forma retroactiva, aunque no se
exige re-expresar los periodos comparativos.
Norma Internacional de Contabilidad nº 1 (NIC 1)
El término estados financieros se refiere al balance
general, estado de resultados o de ganancias y
pérdidas, estado de flujos de efectivo, notas, y otros
estados y material explicativo que sean identificados
13
como parte de los estados financieros. Las Normas
Internacionales de Contabilidad se emplean a los
estados financieros de cualquier organización
comercial, industrial o empresarial. Los postulados
contables fundamentales son: Empresa en marcha:
Normalmente se considera que la empresa continuará
sus procedimientos y que no tiene información ni
necesidad de liquidarse o reducir esencialmente sus
operaciones.
(NCS, s/fa, párr.4).
NIC 7 La información sobre los flujos de efectivo de
una empresa es útil para los usuarios de los estados
financieros ya que provee de una base para evaluar
la capacidad de la organización para generar
efectivo equivalentes, así como para evaluar las
necesidades de la compañía de utilizar esos flujos
de efectivo. Para ser presentado conjuntamente con
el balance y estado de resultados
(NCS, s/fb, párr.8).
NIC 8 “La utilidad o pérdida neta del periodo incluye todas las partidas de
ingresos y gastos del periodo, pero muchas veces, por error, algunas partidas
extraordinarias o estimaciones no son incluidas dentro de los resultados”
(NCS, 2016c, párr.9).
Importancia de la contabilidad para la toma de decisiones.
Es por ello que el autor Alcarria (2009).manifiesta que la sociedad actual, en
todos sus ámbitos, se caracteriza por ser una colectividad de la información.
Como parte de este entorno, la actividad económica, y los distintos
participantes de la misma, precisan de gran cantidad de datos de naturaleza
monetaria y de otro tipo. Toda entidad privada, a partir de una pequeña
organización a una multinacional, o pública, necesita procesar y obtener
14
CÓDIGO CUENTA
1 ACTIVO
1.01 ACTIVO CORRIENTE
1.01.01 DISPONIBLE
1.01.01.01 Caja
1.01.01.02 Caja Chica
1.01.01.03 Bancos
1.01.01.04 Inversiones Temporales
1.01.02 EXIGIBLE
1.01.02.01 Cuentas por Cobrar Clientes
1.01.02.02 Cuentas por Cobrar Empleados
1.01.02.03 Deudores Varios
1.01.02.04 Crédito Tributario
1.01.02.04.01Crédito Tributario IVA
1.01.02.04.02Crédito Tributario IR
1.01.03 REALIZABLE
1.01.03.01 Inventario de Mercaderías
1.01.03.02 Inventario de Suministros de Oficina
1.01.04 PAGOS ANTICIPADOS
1.01.04.01 IVA Pagado
1.01.04.02 12% IVA Pagado
1.01.04.03 Impuesto Retenido
1.01.04.03.011% Impuesto Retenido
1.01.04.03.022% Impuesto Retenido
1.01.04.03.038% Impuesto Retenido
1.01.04.03.0410% Impuesto Retenido
1.01.04.04 Impuesto Retenido IVA
1.01.04.04.0130% Impuesto Retenido IVA
1.01.04.04.0270% Impuesto Retenido IVA
1.01.04.04.03100% Impuesto Retenido IVA Prestación de Servicios
1.01.04.04.04Impuesto a la Renta Empresa
1.02 ACTIVO NO CORRIENTE
1.02.01 PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
1.02.02.01 Terrenos
1.02.02.02 Vehículos
1.02.02.02.01(-) Depreciación Acumulada Vehículos
1.02.02.03 Edificios-Locales Comerciales
1.02.02.03.01(-) Depreciación Acumulada Edificios-Locales Comerciales
1.02.02.04 Equipos de Computación
1.02.02.04.01(-) Depreciación Acumulada Equipos de Computación
1.02.02.05 Equipos de Oficina
1.02.02.05.01(-) Depreciación Acumulada Equipos de Oficina
1.02.02.06 Muebles y Enseres
información para tomar decisiones de naturaleza económica. La información
contable es importante para la sociedad en la que vivimos.
“Plan general de cuenta. Esta herramienta es indispensable del contador, es el
listado ordenado, clasificado y codificado de las cuentas y subcuentas que se
utiliza en una empresa para los registros de las operaciones recurrentes,
eventuales y periódicos” (Zapata, 2011; p.7).
Cuadro 1 Esquema de plan de cuentas
Tabla 1. Plan de cuenta
15
1.02.02.06.01(-) Depreciación Acumulada Muebles y Enseres
2 PASIVO
2.01 PASIVO CORRIENTE
2.01.01 CORRIENTE
2.01.01.01 Proveedores
2.01.01.02 Cuentas por Pagar a Terceros
2.01.01.03 Sueldos y Salarios por Pagar
2.01.01.04 Honorarios Profesionales por Pagar
2.01.01.05 IESS por Pagar
2.01.01.06 15% Utilidades a Trabajadores por Pagar
2.01.01.07 Beneficios Sociales por Pagar
2.01.01.07.01Décimo Tercer Sueldo
2.01.01.07.02Décimo Cuarto Sueldo
2.01.01.07.03Vacaciones
2.01.01.07.04Fondos de Reserva
2.01.01.08 Impuestos por Pagar
2.01.01.09 Impuesto a la Renta por Pagar Empresa
2.01.02 COBROS ANTICIPADOS
2.01.02.01 IVA Cobrado
2.01.02.01.0112% IVA Cobrado
2.01.02.02 Retención en la Fuente
2.01.02.02.011% Retención en la Fuente
2.01.02.02.02 2% Retención en la Fuente
2.01.02.02.035% Retención en la Fuente
2.01.02.02.048% Retención en la Fuente
2.01.02.02.0510% Retención en la Fuente
2.01.02.03 Retención en la Fuente IVA
2.01.02.03.0130% Retención en la Fuente IVA
2.01.02.03.0270% Retención en la Fuente IVA
2.01.02.03.03100% Retención en la Fuente IVA
3. PATRIMONIO
3.01 DE CAPITAL SOCIAL
3.01.02 CAPITAL SOCIAL
3.01.02.01 Capital Social
3.02 DE RESERVAS
3.02.01 RESERVAS DE CAPITAL
3.02.01.01 Reserva Legal
3.03 DE RESULTADOS
3.03.01 RESULTADOS
3.03.01.01 Utilidad/Pérdida Neta del Ejercicio
4. INGRESOS
4.01 INGRESOS OPERACIONALES
4.01.01 INGRESO POR VENTAS
4.01.01.01 Ventas Locales
4.01.01.01.01Ventas con Tarifa 12%
16
Fuente: Contabilidad general de Mercedes Bravo (2013
Actualidad de la temática en el contexto nacional e internacional
Proceso Contable
Como lo indica el autor Zapata (2011), el proceso contable se desarrolla
acuerdo a las normas internacionales de información financiera (NIIF),
cualquiera sea la actividad en este marco dará lugar a que se realice una
ilegalidad o que no se observen mandatos técnicos que provoca reparo de
parte de los organismo de control.
Para Álvarez (2012), “El proceso contable surge en la contabilidad como
consecuencia de reconocer una serie de funciones o actividades eslabonadas
entre sí, que son necesarias para la obtención de información financiera útil y
confiable” (p. 22).
4.01.01.01.02Ventas con Tarifa 0%
4.01.01.02 (-) Costo de Ventas
4.01.01.03 Utilidad Bruta en Ventas
4.02 OTROS INGRESOS
4.02.01 SOBRANTE DE CAJA
4.02.01.01 Sobrante de Caja
5 GASTOS
5.01 GASTOS OPERACIONALES
5.01.01 GASTOS DE VENTA
5.01.01.01 Sueldo y Salarios
5.01.01.02 Beneficios Sociales
5.01.01.02.01Décimo Tercer Sueldo
6.01.01.02.02Décimo Cuarto Sueldo
6.01.01.02.03Vacaciones
6.01.01.02.04Fondos de Reserva
5.01.01.03 Aporte Patrona
5.01.01.04 Servicios Básicos
5.01.01.04.01Agua Potable
5.01.01.04.02Luz Eléctrica
5.01.01.04.03Teléfono
5.01.01.05 Suministros de Oficina
5.01.02 GASTOS ADMINISTRATIVOS
5.01.02.01 Honorarios Profesionales
5.01.02.02 Gastos Administrativos Menores
5.01.02.03 Gastos Legales e Impuestos
5.01.02.03.01Cámara de Comercio
5.01.02.03.02Impuesto al Municipio
5.01.03 CUENTAS TRANSITORIAS
5.01.03.01 Pérdidas y Ganancias
17
A partir de (Escobar & Tamayo, 2013; Bravo, 2013). Coindicen en definir el
proceso contable como un conjunto de registros contables donde se reflejan los
diferentes libros de contabilidad en un periodo determinado, los elementos que
lo conforman son: Libro diario, libro mayor, Balance de comprobación y los
estados financieros de una organización.
Según Díaz (2011a), El proceso contable se divide en cuatro etapas: 1)
Recolección, 2) clasificación, 3) registro y 4) resumen
La recolección según el autor Díaz (2011b), sirven para soportar y comprobar
la presencia de los hechos económicos, para ellos se necesitan los
documentos fuente. Por ejemplo el documento fuente de una negocio es una
factura, de un pago, una fotocopia de cheque, de un entradas de dinero en
efectivo un recibo de caja, de un abono a un préstamo crediticio, una nota de
crédito.
Los documentos de soporte debe registrarse dentro del sistema contable como
lo indica Díaz (2011c), la recaudación debe constituir el número exacto de
documentaciones que la compañía utilizará para registrar todas las actividades
comerciales dentro del sistema contable.
La segunda etapa del proceso contable es la clasificación de documento
fuente, que como lo manifiesta Díaz (2011d), no es más que los soporte
documental debidamente organizado, las cuales estará clasificada mediante
comprobante de contabilidad que en general llevan los mismo números con lo
que se pro codificaron.
El registró según el autor manifiesta que:
Para ello, los computadores realizan un registro
magnético que permite sumar todas las
transacciones clasificadas en el mismo tipo
comprobante o documento fuentes. En el caso de la
contabilidad manual, se registran en el libro diario
columnario, consecutiva y cronológicamente, cada
venta para obtener un resumen total de las ventas.
18
Resumen. Una vez finalizado el proceso, la
contabilidad resume la información y presenta los
estados financieros.
(Díaz, 2011, p.15)
El proceso contable en forma de manual o en forma automatizado contiene:
Libro diario
Libro mayor
Balance de comprobación
Estados financieros
A continuación se procederá a conceptualizar cada uno de los componentes
del proceso contable, y a su vez se procederá a indicar los esquemas de cada
de los elemento ya ante mencionado.
Libro diario
“Es un libro donde se va registrando los hechos contables, ordenado
cronológicamente. Las anotaciones se llaman asientos y están dividido en dos
partes: Debe (parte izquierda) y Haber (parte derecha)” (Prieto, 2017, p.15).
Figura 2. Esquema del proceso contable
Fuente Willigran Charco, 2015
Libro Mayor
Caja Ventas
Información
Debe
Haber
Debe Haber
Estados Financieros
xxx xxx
Libros Diarios
Balance de Comprobación
Fecha Código Cuentas Debe
Haber
Código
Cuenta
Saldo anterior
Debe Haber
1.1.0.1 Caja xxx
1.1.0.1 Caja xxxx
4.1.0.1 Ventas xxx
4.1.0.1 Ventas xxxx
19
“Es un libro donde se va registrando los hechos contables, ordenado
cronológicamente. Las anotaciones se llaman asientos y están dividido en dos
partes: Debe (parte izquierda) y Haber (parte derecha)” (Prieto, 2017, p.15).
Para Bravo (2013), “el libro diario se considera al grupo asiento contable que se
registra en forma cronológica todas las operaciones de la empresa en un
periodo determinado” (pp. 50-51).
Figura 3. Esquema del libro diario
Fuente: autora
Libro mayor
Para (Baldwin, 2001; Gonzáles, 2013), coinciden en sustentar que una vez que
las transacciones se han registrado en el libro diario, se traspasa al libro mayor.
En este registro las anotaciones se van agrupando por cuenta.
El movimiento de traspaso consiste en anotar él debe del libro mayor lo que
está registrado en él debe del libro diario y, en el haber lo que figura en el
haber del libro diario.
Según el autor indica que el libro mayor está formado por tres columnas, y sus
elementos son:
Nombre de la cuenta, Fecha
Número de asiento. Número asignado a cada
operación.
Contra-cuenta. Se anota el nombre de la
cuenta a la que se le hizo el movimiento
contrario, por ejemplo, si se realiza un cargo
al efectivo, la contra-cuenta es aquella en
donde fue abonada la cantidad.
Fecha Concepto Parcial Debe Haber
Caja
Mercancía
Compra de mercancía,
se factura 0133
contado
Mercancía
Caja
Compra de mercancía al contado. Factura 211
6 Agosto 2018 $10,00 $ 10,00
5-ago-18 $35,00 $35,00
20
Debe. Cargos (Anotaciones en él Debe).
Haber. Abonos (anotaciones en el haber).
Saldo. Aumento o disminución de la cuenta a
medida que se van registrando los asientos,
este saldo se va modificando.
Nota: Para hacer el registro correspondiente
en el libro mayor, es necesario contar con el
registro previo en el diario.
(Picazo, 2012, p. 26)
Como lo manifiestan los autores que:
Una vez realizados todos los asientos
correspondiente a los ajustes contables internos y se
ha traspasado la información a las cuentas del libro
mayor, es recomendable elaborar un nuevo balance
de comprobación de sumas y saldo para observar si
hay algo extraño. A partir del Balance de
Comprobación de sumas y saldos es fácil elaborar
los estados contables, dado que en él se reflejan los
saldos de todas las cuentas.
(Rajadell, Trullás, & Simo, 2014, p.118)
Figura 4.Esquema del libro mayor
Caja
Fecha No. asiento Contra-Cuenta Cargo Abono saldo
05-ago-18 1 Mercancía $ 35,00 $ 35,00
06-ago-18 2 Mercancía $ 10,00 $ 25,00
Mercancía
Fecha No. asiento Contra-Cuenta Cargo Abono saldo
$ 50,00
05-ago-18 1 Caja
$ 35,00 $ 35,00
06-ago-18 2 Caja $ 10,00 $ 25,00 Fuente: Graciela Picazo, 2017
21
DEBE HABER
1 Caja 250
2 Bancos 1800
3 Cuentas por cobrar 350
4 Documento por cobrar 287
5 Mercaderías 8657
6 Útiles de oficinas 287
7 Publicidad pagada por anticipada 100
8 Seguros pagados por anticipado 25
9 Terrenos 200
10 Edificios 35000
11 Muebles y enseres 860
12 Equipo de computación 1250
Nº CUENTASSALDOS
Balance de Comprobación
En la cual se basa como lo señala el autor Arroyo (2010a), es un cuadro o
documento contable que enlista los movimientos y los saldos de todas y cada
una de las cuentas del mayor y que se dispone con el objetivo de comparar o
identificar si todos los cargos y abonos de los asientos de Diario han sido
registrados en las cuentas de mayor respetando la partida doble.
Funciones:
Verificar o comprobar que las sumas de los
movimientos de las cuentas él Debe sea igual a la
suma de movimientos en el Haber, esto a su vez
comprueba que la suma del diario sean correcta.
Resumir o sintetizar el proceso analítico que
han tenido las cuentas en el Diario y en el Mayor.
(Arroyo, 2010b)
Figura 5. Balance de comprobación
LA FELICIDAD S.A. BALANCE DE COMPROBACIÓN AJUSTADO
AL 30 DE AGOSTO DEL 2017
22
13 Gastos de constitución 380 49446
14 Cuentas por pagar 546
15 Documentos por pagar 666
16 Gasto Sueldos 1280
17 Remuneraciones adicionales 400
18 Ventas 6774
19 Descuentos de ventas 500
20 Devoluciones de ventas 1165
21 Compras 6790
22 Descuento en compra 650
23 Devolución en compra 450
24 Retención a la fuente por pagar 125
25 Gastos generales 456
26 Gasto aporte patronal 245
27 IVA por pagar 1440
28 Gasto interés 160
29 Provisiones patronales por pagar 345
30 SUMAN IGUALES 60442 60442
Fuente: Elaboración propia de la autora
Estados Financieros
Los estados financieros son un conjunto de informe preparado bajo la
responsabilidad de los administradores del negocio o empresa, con el fin de
darle a conocer a los usuarios la situación financiera y los resultados
operacionales del negocio en un período determinado.
Los estados financieros se clasifican en: Estados financieros básicos y estados
financieros consolidados.
Según el autor indica que:
Estados financiero básicos, son aquellos que deben
elaborarse obligatoriamente para dar a conocer la
situación financiera y los resultados del ente
económico, en un período determinado.
Balance general
Estados de resultados
23
Estado de cambio en el patrimonio
Estado de cambio en la situación financiera
Estado de flujo de efectivo
(Díaz, 2011, p. 428)
Para la segunda clasificación de los estados financieros se conceptualiza que
los estados financieros consolidados “son aquellos que presenta la situación
financiera, los resultados de las operaciones, los cambios en el patrimonio y
los flujos en efectivo de un ente económico matriz y subordinados, como si
fuese de una sola empresa”( Díaz, 2011, p. 428).
Estado de resultados
El estado de resultados conocido como estado de pérdidas y ganancias es una
representación separada de las transacciones de ingresos y gastos de la
compañía durante el año. Es particularmente importante para los propietarios,
acreedores y otras partes interesadas de la compañía, a fin de entender el
estado de resultados. De encontrarse la compañía en una situación indeseable
en la cual los gastos son superiores a los ingresos, la diferencia se llama una
pérdida neta.
Como lo manifiestan los autores que:
El estado de resultados debe reunir las
características primarias de confiabilidad, relevancia,
comprensibilidad y comparabilidad para que éste
sea útil para la toma de decisiones por parte de sus
usuarios gerenciales, conforme a lo establecido por
la NIF (Norma de Información Financiera) A-4
“Características cualitativas de los estados
fnancieros”.
(Meigs, Bettne, Haka, & Williams, 2010, p.430)
24
Figura 6. Figura 6. Esquema del Estados de Resultados
LA FELICIDAD S.A ESTADO DE RESULTADO
AL 5 DE AGOSTO DEL 2017
Fuente: Elaboración propia de la autora
Estado de cambio en el patrimonio
Estado de cambio en la situación financiera ayuda a observar cómo y porque
ha cambiado ésta entre momento consecutivo de tiempo; la procedencia y
aplicación de los recursos movilizado por la empresa durante el ejercicio
permitiendo explicar la situación que a primera vista podría parecer
incongruentes, como sería el capital de trabajo cuando se tiene pérdida o, el
caso contrario de disminución del mismo cundo se tiene utilidad (Vásquez,
1987).
EI nuevo documento integrante de las cuentas anuales, Estado de Cambios en
el Patrimonio Neto (ECPN), tiene como objetivo dar información sobre la
riqueza de la empresa detallando los cambios producidos en el patrimonio para
a continuación recoger las variaciones en el mismo, distinguiendo entre las
derivadas de ingresos y gastos de las operaciones (Arimany, 2010).
(+) Renta Operacionales
(+)Ventas (Ingresos) 348.474,83$
Ventas de activos 5.974,00$
Otros ingresos 569,00$
INGRESOS TOTALES 355.017,83$
(-) Gasto Operacionales
Costo de producción 199.214,07$
Gastos administrativos 69.042,200$
Gastos de oficina 360,00$
Gastos de venta 525,00$
Gastos generales 1.008,00$
Gastos Financieros 3.000,00$
Arriendo de Local 3.000,00$
Depreciación 217,0$
Amortización de intangibles 400,00$
Amortización de la deuda 2.966,31$
EGRESOS TOTALES 279.732,58$
(=)Utilidad Operacional
UTILIDADES ANTES DE IMPUESTOS 75.285,25$
15% de participación a trabajadores 11.292,79$
UTILIDAD DESPUÉS DE PARTICIPACIÓN 63.992,46$
25% de Impuesto a la renta 15.998,12$
UTILIDAD NETA 47.994,35$
25
LA FELICIDAD, S. A.
BALANCE GENERAL AL 5 DE AGOSTO DEL 2017
871,00 0,69 Tributos por Pagar 5.844,00 4,62
5.465,00 4,32 Otras Cuentas por Pagar 5.847,00 4,62
5.965,00 4,71
4.414,00 3,49
98.395,00 77,73 TOTAL PASIVO CORRIENTE 38.667,00 30,55
PASIVO NO CORRIENTE
6.462,00 0,00 Deudas a Largo Plazo 5.689,00 4,49
8.695,00 6,87 Beneficios Sociales 8.578,00 6,78
520,00 -0,41 Ganancias Diferidas 520,00 0,41
6.555,00 5,18
5.962,00 4,71
28.194,00 22,27 TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 14.787,00 11,68
PATRIMONIO
Capital Social 55.843,00 44,11
Capital adicional 557,00 0,44
Resultados Acumulados 8.857,00 7,00
Resultados del Periodo 7.878,00 6,22
Reservas Legales 0,00 0,00
TOTAL PATRIMONIO 73.135,00 57,77
126.589,00 100,00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 126.589,00 100,00TOTAL ACTIVO
TOT ACTIVO NO CORRIEN
Activos Intangibles (neto)
Otros Activos
ACTIVO NO CORRIENTE
Otras Cuentas por Cobrar
Inmuebles Maquinaria y Equipos (neto)
TOT ACTIVO CORRIENTE
(-) Depreciacion y Amort. Acumul
Gastos Pagados por Anticipado
Materias Primas
Otras Cuentas por Cobrar
Existencias (Mercaderias)(Productos Terminados)
Balance general
El balance general presenta la información a los usuarios que estén
interesados de conocer la verdadera situación financiera de la empresa, como
los analistas de créditos, proveedores o inversionista; a su vez, pueden
utilizarse en la toma de decisiones por los administradores, gerentes o
ejecutivos.
“Este estado debe prepararse como mínimo una vez al año, aunque puede
elaborarse por periodos más corto (mensual, trimestral), según los
requerimientos de tipo administrativo o legal“(Díaz, 2011, p.430).
Figura 7. Estructura del balance general
Fuente: Elaboración propia de la autora
PASIVO Y PATRIMONIO
2010 % 2010 %
PASIVO CORRIENTE
69.648,00 55,02 Sobregiros Bancarios 5.444,00 4,30
6.545,00 5,17 Proveedores (Ctas x Pagar Comerciales) 15.578,00 12,31
5.487,00 4,33 Cuentas por Pagar a partes relacionadas 5.954,00 4,70Clientes (Cuentas por Cobrar Comerciales) (neto)
Caja/Bancos
Inversiones Financieras
Totales
ACTIVO CORRIENTE
ACTIVO Totales
(Expresado en Nuevos Soles)
26
Estado de flujo de efectivo
Como lo indica el autor:
Considera que en el flujo de efectivo se refleja las
entradas y salidas de efectivo y equivalentes al
efectivo, El efectivo está representado por la
tesorería depositada en la caja de la empresa y los
depósitos bancarios a la vista. Los otros activos
líquidos equivalentes son instrumentos financieros a
corto plazo (tres meses o menos), fácilmente
convertibles en una cantidad determinada en
efectivo, con un riesgo poco significativo de cambio
en su valor y que forman parte de la política de
gestión normal de la tesorería de la empresa.
(Morala, 2009, p. 313)
Figura 8. Flujo de efectivo
LA FELICIDAD S.A.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
POR EL AÑO 2017 MÉTODO DIRECTO
Actividades de operación
Recaudo de cliente $ 686.826,00
Pagos a empleados (nóminas y prestaciones) -119925,00
Pagos a proveedores -302400,00
Pagos por gastos de administración y ventas -72000,00
Efectivo generado en operación $ 192.501,00
Pago de gastos financiero -112500
Pagos de impuestos -30600
Rendimiento de inversión 8100
Flujo de efectivo neto en actividades de operación $ 57.501,00
Actividades de inversión
Compras de propiedad y equipo -35000,00
Compras de inversiones -34000,00
Ventas de inversiones 25000,00
Flujo neto en actividades de inversión -44000,00
Actividades de financiación
Emisión de acciones 230000,00
Nuevas obligaciones a largo plazo 219000,00
27
Pagos de obligaciones financieras -360000,00
Pagos de obligaciones bancarias -26750,00
Pagos de dividendo -30000,00
Flujo neto de actividades de financiamiento 32250,00
Aumento en efectivo 42751,00 Fuente: Elaboración propia de la autora
Contador, Gerente
Información Financiera
Martínez, Martínez, & Angel (2014) Referencia a Horgren et al (2007, p. 381), la
información financiera se asocia a una expresión de transacciones económicas,
debidamente sistematizadas por la contabilidad y comunicada conforme a las
expresiones cuánticas (numéricas) que caracterizan la técnica contable. Tua
(2006), Lima (2007) y Mantilla (2013), coinciden que la información debe ser
relevante, clara, integra, comparable, oportuna, racional, precisa que refleja la
situación económica para la toma de decisiones de los gerentes o
administrativos de una organización
Gómez, Valbuena, & Fuentes (2017) Referencia a Monterrey y Sánchez (2006),
sustenta que es una herramienta para la ejecución de mediciones y controles
en la organización, además, desde la óptica de Vásquez (2013), la Información
Financiera cumple un rol de articulación entre diferentes actores que, por una u
otra razón, tienen interés en el comportamiento financiero de la empresa (Juliá,
García y Polo, 2004; Bohórquez, 2015). Bajo este escenario, la utilidad de la
Información Financiera para el ejercicio de la Gerencia, constituye un espectro
de amplias dimensiones, que, pese a incluir la toma de decisiones, no es su
único propósito.
Como lo manifiesta el autor:
La información financiera es la exposición
cuantitativa en términos monetarios de las
transacciones, transformaciones internas y otros
eventos de las entidades captadas en un periodo
determinado, las cuales mediante la técnica contable
28
y con la aplicación de la normatividad financiera
vigente de las NIIF se lo presentan o manifiesta los
estados financieros.
(Aguilar, 2017, p.9).
Características básicas de la información financiera
Guajardo & Andrade (2008), “El propósito principal que persigue la contabilidad
es preparar información financiera de calidad. Para lograr calidad se debe
cumplir con una serie de características que dan valor. Estas características se
consideran básicas, pues revisten la mayor importancia” (p.35).
Las características básicas de la información financiera es un tema tratado en
la normativa financiera de diferentes países. A nivel internacional, las normas
internacionales de la información financiera trata este tema en el documento
Marco conceptual para la preparación y presentación de los estados
financieros.
Ciclo de información financiera según los autores conceptualizan que:
Una entidad no procesa transacciones como los
demás ciclos, más bien, obtiene información de
contabilidad y operaciones de otros ciclos, analiza,
evalúa, resume, concilia, ajusta y reclasifica la
información de modo que pueda ser informada a la
gerencia y a otros, además la recopilación de datos
para su exposición en los Estados Financieros
ocurre dentro de este ciclo.
(Mora, Uhsca, & Paredes, 2017, p. 250)
Las funciones típicas de este ciclo son, traslados al mayor general, obtención
de datos para exposiciones suplementarias, preparación de asientos de diario,
consolidación, conversión de datos en moneda extranjera, preparación de
informes, retención de registros financieros, al terminar en este ciclo todos los
otros ciclos también incluye dentro de sus funciones, la compra y devolución de
compras, ventas y sus devoluciones, cobros, pagos y transacciones generales.
29
Los asientos comunes de este ciclo se refieren a, la valuación, eliminaciones,
reclasificación, asientos de diario y la preparación de los estados financieros
básicos y otros estados financieros (García, 2009).
De la Rosa (2014, p.84) Referencia (AECA, s/f), sustenta que la contabilidad
de gestión es un sistema de información formalizada que partiendo de un
proceso planificador; presupuestos, y un proceso de cálculo y evaluación de
desviaciones, estructura a la organización en centros con objetivos fijados que
coinciden en el logro del objetivo principal, evaluando su cooperación
participativa en los resultados de la organización a través de los costos y sus
desviaciones La gestión en sí, es una estrategia, compuesta por un conjunto de
sistemas organizativos de intervención como resultado de la adaptación de la
organización a su entorno.
“La gestión financiera está relacionada con la toma de decisiones relativas al
tamaño y composición de los activos, al nivel y estructura de la financiación y a
la política de los dividendos” (Cabrera, Fuentes, & Cerezo, 2017, p.228).
Pinacho & Aurea (2015) La gestión financiera de las empresas en el área
financiera se mide mediante métodos verticales y horizontales; referencia a
Cloy (1996), que considera la diferencia de los métodos radica en el periodo de
tiempo a analizar, así la razones financieras el método que mide la gestión
financiera en razón de tres variables que contienen indicadores que miden la
productividad.
Para Martínez J. (2016), La gestión financiera es el proceso de toma de
decisiones y de análisis de datos que busca la óptima administración y empleo
de los recursos financieros de la empresa para el logro de unos objetivos. Hoy
en día, la gestión financiera está ligada al concepto de valor de la empresa,
hasta el punto de que la gestión financiera ha pasado a ser la parte del negocio
que se ocupa del uso eficiente y efectivo de los recursos propios, de la deuda y
de cualquier otro tipo de fondos, así como de la toma correcta de decisiones,
para la maximización del beneficio y el incremento de valor de una entidad.
Objetivos de la gestión financiera
30
Tutasig (2017) Referencia a Perdomo (2008, p.33), considera los siguientes
objetivos de la gestión financiera:
Manejar correctamente los fondos y recursos financieros.
Destinarlos o aplicarlos correctamente a los sectores productivos.
Administrar el capital de trabajo.
Administrar las inversiones.
Administrar resultados.
Presentar e interpretar la información financiera.
Tomar decisiones acertadas.
Maximizar utilidades y capital contable a largo plazo.
Dejar todo preparado para obtener más fondos financieros cuando sea
necesario
Según el autor indica que:
La administración financiera se refiere a las tareas
del gerente financiero de la empresa. Los gerentes
financieros administran los asuntos financieros de
todo tipo de organizaciones: privadas y públicas,
grandes medianas y pequeñas, lucrativas o sin fines
de lucro. Realizan tareas financieras tan diversas
como el desarrollo de un plan financiero o
presupuesto, el otorgamiento de crédito a clientes, la
evaluación de gastos mayores propuestos, y la
recaudación de dinero para financiar las operaciones
de la compañía.
(Gitman & Zutter, 2012, p.15)
Aportes y limitaciones en el análisis de la teoría y de los trabajos
desarrollados en el área del conocimiento.
El aporte de la teoría sobre los procesos contables y gestión financiera de los
diferentes autores de libros, artículos científicos, documentos web, entre otros,
31
sirven de guía para desarrollar la propuesta de los procesos contable de la
librería “Escobar” de la ciudad de Baba.
Esta investigación tiene limitaciones en función a las normas internacionales de
información financiera que administran en los procesos contable como son la
NIIF 32 y 39 que rigen los estados de situación financiera de las empresas,
además dentro del marco legal se preside por el código tributario y el código
de comercio del Ecuador.
Según Código de comercio (2013), en el art. 1 sustenta que rige las
obligaciones de los comerciantes en sus operaciones mercantiles, y los actos y
contratos de comercio, aunque sean ejecutados por no comerciantes.
Actualidad ecuatoriana del sector Baba donde se desarrolla el proyecto
El cantón Baba perteneciente a la provincia de Los Ríos, se encuentra dividida
en parroquias rurales y urbana su población según censo es de 39681
habitantes, su actividad económica es la agricultura y el comercio; cuenta con
ciento cincuenta unidades educativas.
Mediante la información estadística obtenida del colegio de contadores de
Babahoyo, se obtuvo que el 100% de las microempresas legalmente
constituida en el cantón Baba el 7% llevan un control tanto contable como
tributario y el 93% de negocios llevan una contabilidad empírica las cuales
aplican el tema tributario dado la obligación de una organización.
La actividad económica de la actual cantón se desarrolla a través de
microempresas sean están comercial o de servicios. La mayoría de los
establecimientos comerciales contratan contador eventual para que le realicen
las declaraciones de IVA, e Impuesto a la Renta y en caso de solicitar préstamo
bancario como requisito le solicitan presentar los estados financieros, contratan
a un especialista para la elaboración del mismo.
32
Capítulo II. Diseño metodológico y diagnóstico
Paradigma y tipo de investigación
Corona Gómez et. al. (2017), En las investigaciones científicas se puede
adoptar las modalidades paradigmáticas cualitativa, cuantitativa y mixta cuali –
cuantitativa.
La presente investigación se utilizó el paradigma cuali-cuantitativo; la
investigación cualitativa describe las teorías del proceso contable que se debe
implementar en la librería y copiadora Escobar. La investigación cuantitativa es
aquella que recogen y analizan los hechos relevantes en el proceso de la
investigación. Por lo cual se realiza los procesos contables para optimizar la
gestión financiera de la librería y copiadora “Escobar”.
Tipos de diseños de investigación cuantitativa: no experimentales:
Diseño transversal: para caracterizar la información contables que se ven
reflejados en los estados financieros de la librería Escobar en la ciudad de
Baba.
Diseño Longitudinal: Para valorar el proceso contable, a través del análisis e
interpretación de los estados financieros para la toma de decisiones.
Tipo de diseño de investigación cualitativa se considera
Teoría fundamentada: Que sustenta los aportes teóricos de los diferentes
autores que se reflejan en el capítulo I del marco teórico sobre proceso
contable y gestión financiera
Investigación acción: Su finalidad es aportar información contable que guie a la
toma de decisiones.
Procedimiento para la búsqueda y procesamiento de datos
Población y muestra
La población para la presente investigación son los colaboradores de la librería
y copiadora Escobar, que son seis. Por lo que no se necesita fórmula para
determinar la población, porque es pequeña la muestra.
33
Tabla 2. Detalles de los trabajadores de la librería y copiadora Escobar
CARGO CANTIDAD DE
TRABAJADORES
GERENTE 1
CONTADOR 1
CAJERO 1
AUXILIAR CONTABLE 1
VENDEDORES 2
TOTAL DE EMPLEADOS 6 Fuente: Gerencia de la librería y copiadora Escobar Elaborado por: autora
Métodos de investigación
Analítico – Sintético
Se lo utilizo en el capítulo 1 para analizar los conceptos y teorías actuales
referentes al objeto de estudio, obteniendo una recopilación de aportes
científicos de diferentes autores, de esta forma tener un compresión profunda
con respecto a las distinta opiniones.
Descriptivo – Sistemático
Se llevó a cabo mediante el desarrollo del capítulo 2 para interpretar las
descripciones de la problemáticas encontradas durante la elaboración de la
investigación, que permitido adquirir conclusiones clara de la situación contable
actual de la librería y copiadora Escobar.
Inductivo – Deductivo
Este método permitió el desarrollo del capítulo 3 la cual permitió cumplir los
objetivos propuesto del proyecto de investigación, donde se planteó un proceso
contable sistematizado las cuales incluye una serie de pasos tales como:
balance general, libro mayor, balance de comprobación y estado financiero
respetando las normas y principios contables.
Las técnica que se aplicó en la investigación fueron: La entrevista dirigida al
gerente y contador; La encuesta a los colaboradores del área contable.
Como instrumento se aplicó un cuestionario de preguntas abierta para conocer
como llevan los procesos contables en la librería “Escobar” de la ciudad de
Baba y la encuesta se realizó con pregunta de alternativas múltiples.
34
Procesamiento para la búsqueda
Entrevista dirigida al gerente de la librería Escobar del cantón Baba
Tabla 3. Entrevista al gerente
Preguntas Respuestas
1.- ¿La empresa tiene un esquema
contable fijo?
Pienso que si porque se mantienen
los registro contable
2.- ¿Le solicita al contador los estados
financieros?
Si para saber la situación financiera
de la empresa
3.- ¿Cada que tiempo el contador le
reporta la situación financiera de la
librería “Escobar”?
A inicio de cada año y a veces
cuando lo solicito
4.- ¿Considera Usted oportuna la
información contable para la toma de
decisiones?
Considero que si es oportuna la
información financiera para la toma de
decisiones gerenciales
5.- ¿El proceso contable que
actualmente maneja la librería
contribuye al logro de los objetivos
operativos?
Si contribuye al logro de los objetivos
porque se sustentan con fundamentos
reales
6.- ¿Considera usted que la
planificación se sustenta de la gestión
financiera de la empresa?
Cuando realizo la planificación de las
gestiones que se debe realizar
considero la situación real, es decir
con lo que cuenta la empresa.
7.- ¿El personal del área contable
recibe capacitaciones
permanentemente?
Si realiza capacitaciones en el área
contable y tributario
8.- ¿Considera que el proceso
contable optimiza la gestión financiera
de la empresa?
Considero que si se optimiza la
gestión financiera a través de los
procesos contable
Elaborado por: autora
35
Entrevista dirigida al contador de la librería Escobar del cantón Baba
Tabla 4. Entrevista al gerente
Preguntas Repuestas
1.- ¿La librería registra todos los
movimientos de entradas y salidas de
mercadería y del efectivo?
Si se registran los movimientos de
entradas y salidas de mercadería
en el inventario, y lo del efectivo se
registran en el libro diario
2.- ¿La librería lleva los libros
contable?
Si se llevan los libros contable en la
empresa
3.- ¿Realiza los estados financieros?
Si se realizan los estados
financieros cada fin de año para
conocer la situación económica –
financiera de la empresa
4.- ¿Los estados financieros son
presentados al gerente de la librería?
Si se presentan al gerente
5.- ¿Realiza el análisis de los estados
financieros?
No se realiza el análisis de los
estados financieros
6.- ¿Cada que tiempo reporta al
gerente la situación financiera de la
empresa?
Cada vez que el gerente lo desea
7.- ¿Cada que tiempo se capacita en
el área contable?
A veces de 1 o 2 veces al año
8.- ¿Considera Usted que el reporte
contable ayuda a la gestión financiera
de la empresa?
Considero que el reporte contable
ayuda a la gestión financiera ya que
es lo que realmente tiene la
empresa para adquirir mercadería
Elaborado por: autora
36
Plan de procesamiento y análisis de la información
Encuesta dirigida a los colaboradores de la librería y copiadora Escobar
1.- La empresa cuenta con un departamento de contabilidad.
Tabla 5. Departamento contabilidad
Alternativa Encuesta Porcentaje
Si 5 83%
No 0 0%
Desconozco 1 17%
Total 6 100% Fuente: Encuesta a los colaboradores de la librería y copiadora Escobar Elaborado por: autora
Grafico 1. Departamento de contabilidad
Análisis de datos
De la encuesta realizada a los colaboradores el 83% responde que la empresa
cuenta con el departamento de contabilidad y el 17% desconocen esta
situación.
0 1 2 3 4 5
Si
No
Desconozco
Series2
Series1
37
Encuesta dirigida a los colaboradores de la librería y copiadora Escobar
2.- La empresa cuenta con los libros contables.
Tabla 6. Libros contables
Alternativa Encuesta Porcentaje
Si 2 33%
No 0 0%
Desconozco 4 67%
Total 6 100% Fuente: Encuesta a los colaboradores de la librería y copiadora Escobar Elaborado por: autora
Grafico 2. Libros contables
Análisis de datos
De la encuesta realizada a los colaboradores el 67% desconoce que la
empresa tenga libros contables y el 33% responde que si cuentan con libros
contable.
0 1 2 3 4
Si
N o
Desconozco
Porcentaje
Encuesta
38
Encuesta dirigida a los colaboradores de la librería y copiadora Escobar
3.- Cuando entra o sale mercadería es registrada en los libros contables
Tabla 7. Registro en los libros contables
Alternativa Encuesta Porcentaje
Si 1 17%
No 2 33%
Desconozco 3 50%
Total 6 100%
Fuente: Encuesta a los colaboradores de la librería y copiadora Escobar Elaborado por: autora
Grafico 3. Registro en los libros contables
Análisis de datos
El 50% de los encuestados responden que desconocen de los registros
contables y el 17% responde que si se realizan los registro contable y el 33%
manifiesta que no se registra. Se debe registrar todos los movimientos de
entradas y salida de mercadería de la empresa para mantener una contabilidad
organizada.
0 1 2 3 4 5
Si
No
Desconozco
Series2
Series1
39
Encuesta dirigida a los colaboradores de la librería y copiadora Escobar
4.- La librería y copiadora Escobar lleva un proceso contable sistematizado.
Tabla 8. Proceso contable sistematizado
Alternativa Encuesta Porcentaje
Si 0 0%
No 4 67%
Desconozco 2 33%
Total 6 100%
Fuente: Encuesta a los colaboradores de la librería y copiadora Escobar Elaborado por: autora
Grafico 4. Proceso contable sistematizado
Análisis de datos:
De la encuesta realizada el 67% indica que la librería y copiadora Escobar no
lleva un proceso contable sistematizado y el 33% manifiesta que desconocen
de esta situación.
0 1 2 3 4 5
Si
No
Desconozco
Series2
Series1
40
Encuesta dirigida a los colaboradores de la librería y copiadora Escobar
5.- Cree usted que conocer la rentabilidad de la librería y copiadora Escobar
ayudaría a mejorar la gestión financiera
Tabla 9. Rentabilidad
Alternativa Encuesta Porcentaje
Si 6 100%
No 0 0%
Desconozco 0 0%
Total 6 100% Fuente: Encuesta a los colaboradores de la librería y copiadora Escobar Elaborado por: autora
Grafico 5. Rentabilidad
Análisis de datos
El 100% manifiesta que conocer la rentabilidad de la librería y copiadora
Escobar si ayudaría a mejorar la gestión financiera.
0 1 2 3 4 5 6
Si
N o
Desconozco
Porcentaje
Encuesta
41
Encuesta dirigida a los colaboradores de la librería y copiadora Escobar
6.- Cree usted que los indicadores de eficiencia y productividad ayudara a
conocer la situación financiera actual de la librería y copiadora Escobar.
Tabla 10. Indicadores de eficiencia y productividad
Alternativa Encuesta Porcentaje
Si 4 67%
No 0 0%
Desconozco 2 33%
Total 6 100%
Fuente: Encuesta a los colaboradores de la librería y copiadora Escobar Elaborado por: autora
Grafico 6. Indicadores de eficiencia y productividad
Análisis de datos
El 67% respondieron que conocer los indicadores de eficiencia y productividad
si ayudaría a saber la situación actual de la librería y copiadora Escobar,
mientras que el 33% manifestó que desconocer de esta situación.
0 0,5 1 1,5 2 2,5 3 3,5 4
Si
No
Desconozco
Series2
Series1
42
Encuesta dirigida a los colaboradores de la librería y copiadora Escobar
7.- Considera usted que la información financiera aporta a la toma de
decisiones de la gerencia
Tabla 11. Información financiera
Alternativa Encuesta Porcentaje
Si 4 67%
N o 2 33%
Desconozco 0 0%
Total 6 100%
Fuente: Encuesta a los colaboradores de la librería y copiadora Escobar Elaborado por: autora
Grafico 7. Información Financiera
Análisis de datos:
De la encuesta realizada a los colaboradores el 67% responde que la in
formación financiera si aporta a la toma de decisiones gerenciales, mientras
que el 33% indica que no. La toma de decisiones se sustenta en la información
financiera de una empresa.
0 1 2 3 4 5
Si
N o
Desconozco
Series2
Series1
43
Encuesta dirigida a los colaboradores de la librería y copiadora Escobar
8.- Conoce los beneficios del llevar un proceso contable real, confiable y
oportuno.
Tabla 12. Beneficio del proceso contable
Alternativa Encuesta Porcentaje
Si 1 17%
No 1 17%
Desconozco 4 67%
Total 6 100%
Fuente: Encuesta a los colaboradores de la librería y copiadora Escobar Elaborado por: autora
Grafico 8. Beneficio del proceso contable
Análisis de datos
De la encuesta realizada a los colaboradores el 67% desconocen los beneficio
de llevar un proceso contable, el 17% manifiesta que no conocen y el 17%
indica que si saben sus beneficio.
0 1 2 3 4 5
Si
No
Desconozco
Series2
Series1
44
Resultado del diagnóstico de la situación actual
Diagnostico que caracterice el problema de investigación formulado
De la encuesta realizada a los colaboradores de la librería y copiadora Escobar
se establece la inadecuada aplicación de los procesos contable porque a los
colaboradores desconocen el funcionamiento de la contabilidad interna, lo que
trae como consecuencia que no registren adecuadamente y oportunamente las
transacciones diarias, además el desconocimientos de los procesos contable
ordenado y analizado afecta a la gestión financiera para realizar el análisis de
los indicadores y tomar decisiones de inversión.
De la entrevista realizada al contador y al gerente se deduce que de parte del
contador a pesar que contesta que conoce los procesos contables no le lleva
de forma ordenada y oportuna, realiza los estados financiero cada fin de año y
cuando el gerente se lo solicita anticipadamente; el analice de los indicadores
no lo realiza lo que perjudica en la toma de decisiones.
El gerente en cambio responde que solicita los estados financieros cuando
necesita tomar una decisión a pesar que el contador tiene los libros contable
no los mantiene al día porque al momento de solicitarle los estados financiero
este no se lo entrega oportunamente lo que ocasiona una mala decisión
cuando desea realizar una inversión.
Resumen de las principales insuficiencia detectadas con la aplicación de
los métodos
Las insuficiencias detectadas en la librería y copiadora “Escobar” de la ciudad
de Baba es que a través de los métodos aplicados y las herramientas como el
cuestionario de encuesta a los colaboradores se encontró falencias ya que
ellos desconocen los procesos contables, a pesar que conocen que existe el
departamento de contabilidad en la empresa.
En la entrevista al gerente se puede detectar que no realiza una planificación
en función a las necesidades porque no analiza la situación real de la empresa
para tomar decisiones.
45
En cambio en la entrevista al contador; este a pesar que realiza los estados
financieros no sustenta a través de un análisis económico – financiero la
situación real de la empresa, a pesar que considera que la información
financiera es el pilar fundamental para la toma de decisiones este no lo
sustenta en su reporte al gerente.
46
Capítulo III. Propuesta de solución al problema
Propuesta de solución al problema.
Nombre de la propuesta
Proceso contable sistematizado para la librería y copiadora Escobar del cantón
de Baba
Objetivo general
Plantear un proceso contable sistematizado para la toma de decisiones de la
librería Escobar del cantón de Baba.
Objetivo específico
Estructurar esquema de procesos contable sistematizado que mejore la
información financiera de la empresa
Analizar las razones financiera para la toma de decisiones
Elementos que lo conforman el proceso contable
Los elementos que conforman los procesos contables de la librería y copiadora
Escobar son: las normativas contable que se rigen en el país como son: la NIIF
y NIC que estén vigente.
El presente proceso contable sistematizado estará en función al modelo del
autor Mercedes Bravo Valdiviezo en su libro contabilidad general edición 11°
2013.
Las leyes y principios contables se consideran en función al código tributario y
al código de comercio vigente que rigen en el Ecuador. Dentro de las técnicas
contable se aplica el libro diario donde se registra las transacciones diarias en
el sistema de Excel que aplica la empresa; el libro mayor se registra y clasifica
las transacciones contables.
El estado de resultados refleja la situación financiera de la empresa así como el
Balance general que refleja la situación económica financiera de la empresa; el
47
flujo de efectivo muestra el efectivo generado y utilizado en un periodo
determinado. Considerando los estados financieros (Estado de resultado,
balance general) se analiza la situación económica – financiera de la empresa
a través de las razones financieras para la toma de decisiones de la librería y
copiadora “Escobar”.
Grafico 9. Elementos que conforman el proceso contable
Fuente: Elaboración propia de la autora
48
Explicación como la propuesta contribuirá a la solución de las
insuficiencias detectada
La propuesta contribuye a solucionar la problemática de la librería y copiadora
Escobar al plantear un procesos contable sistematizado que optimice la
contabilidad, ya que la estaban aplicando en forma inadecuada, razón por la
cual se propone esquemas y analice de las razones financiera para evaluar la
gestión financiera y tomar decisiones gerenciales de la empresa.
Aplicación práctica de la propuesta
Misión
Contribuir con la educación y el desarrollo, ofreciendo útiles escolares y de
oficina, brindando un servicio con calidad
Visión
Ser una empresa líder en la comercialización de útiles escolares y de oficinas,
posicionada en el mercado
Valores
Respeto. A todos los colaboradores, clientes y proveedores.
Honestidad. Ofreciendo un producto de calidad y originalidad.
Trabajo en equipo. Se valora la aportación individual en beneficio del equipo
Grafico 10. Organigrama estructural del departamento de contabilidad
Fuente: Librería y copiadora “Escobar” Elaborado por: La autora
Gerente
Contador
Auxiliar contable
49
Descripción de las funciones de los colaboradores del departamento de
contabilidad.
Tabla 13. Descripción de Funciones del Contador
Librería y copiadora “Escobar”
Descripción de Funciones
Área: Contabilidad
Cargo: Contador
Descripción del cargo
Lo supervisa: El Gerente
Supervisa a: Auxiliar contable
Objeto del: Garantizar el adecuado registro de los procesos contable
Funciones:
Velar porque la contabilidad se lleve de acuerdo a las NIIF, NIC y al
código tributario del Ecuador
Verificar que todas las transacciones estén registrada
adecuadamente
Elaborar e interpretar los estados financieros
Elaborar el análisis financiero de la empresa de acuerdo a los índices
contables y comunicar al gerente.
Prepara y presenta declaraciones tributarias
Elaborado por: autora
Tabla 14. Descripción de Funciones del Auxiliar Contable Cajero
Librería y copiadora “Escobar”
Descripción de Funciones
Área: Contabilidad
Cargo: Auxiliar contable Cajero
Descripción del cargo
Lo supervisa: El Contador
Supervisa a:
Objeto del: Registrar todas las transacciones contable
50
Funciones:
Revisar y archivar documentos contables
Registrar las entradas y salidas de mercadería
Realizar la consolidación bancaria
Revisar las facturas y elaborar orden de pago
Elaborar informe contable periódicamente
Elaborado por: autora
Marco Legal
Normativa Contable
Normas Internacionales de información financiera
Objetivo 1 El objetivo de esta NIIF es asegurar que los primeros estados
financieros con arreglo a las NIIF de una entidad, así como sus informes
financieros intermedios, relativos a una parte del ejercicio cubierto por tales
estados financieros, contienen información de alta calidad que:
(a) sea transparente para los usuarios y comparable para todos los ejercicios
que se presenten;
(b) suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF); y
(c) pueda ser obtenida a un coste que no exceda a los beneficios
proporcionados a los usuarios.
Según la Superintendencia de Compañías indica como obligatoria la aplicación
de las NIIF para efecto la librería y copiadora “Escobar”.
Los estados financieros bajo NIIF comprenden:
El Estado de Situación Financiera (antes «Balance General»)
El Estado de Resultados (antes «Estado de ganancias y pérdidas»)
El Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
El Estado de Flujo de Efectivo.
51
Leyes y principios contables
Parágrafo 3o.
DE LA CONTABILIDAD MERCANTIL
Art. 38. Se entenderá que las casas comerciales o industriales extranjeras, o
sus sucursales, cuya contabilidad se lleve en el exterior de acuerdo con sus
estatutos, han cumplido la obligación que establece el art.37, si los cuadros o
estados de contabilidad básicos son autorizados por contador público inscrito
en el registro de contadores del Ecuador y la contabilidad básica se lleva en
castellano.
Art. 39.- La contabilidad del comerciante por mayor debe llevarse en no menos
de cuatro libros encuadernados, forrados y foliados, que son: Diario, Mayor, de
Inventarios y de Caja. Estos libros se llevarán en idioma castellano.
Art.40. En el diario se asentarán día por día y por el orden en que vayan
ocurriendo todas las operaciones que haga el comerciante, designado el
carácter y las circunstancias de cada operación y el resultado que produce a
su cargo o descargo, de modo que cada partida manifieste quién es el acreedor
y quién el deudor en la negociación a que se refiere (Código de comercio,
2013).
El libro diario refleja las transacciones diarias que se registran en la librería y
copiadora “Escobar” se utiliza una plantilla de Excel y a su vez este registra y
clasifica las cuentas para el libro mayor; para lo cual se presenta el siguiente
esquema.
52
Apriete el botón cuando desee ver mayorizado el libro diario
Tabla 15. Libro Diario
LIBRO DIARIO
Libro Diario
PERÍODO: jul-18
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: Librería y Copiadora "Escobar"
Asiento Fecha Definición Codigo Desglose Debe Haber 1 02-jul-18 Activo + 1 Caja $ 370,50
1 02-jul-18 R+ 7 Ventas $ 370,50 2 03-jul-18 Activo + 3 Mercaderías $ 350,00 2 03-jul-18 Pasivo + 5 Proveedores $ 350,00 3 04-jul-18 Activo + 1 Caja $ 269,85 3 04-jul-18 R + 7 Ventas $ 269,85 4 05-jul-18 Activo + 2 Banco $ 600,00 4 06-jul-18 R+ 1 Caja $ 600,00 4 05-jul-18 Activo + 1 Caja $ 500,00 4 05-jul-18 R+ 7 Ventas $ 500,00 5 06-jul-18 Activo + 1 Caja $ 245,70 5 06-jul-18 R+ 7 Ventas $ 245,70 6 09-jul-18 Activo + 2 Banco $ 745,70 6 09-jul-18 R+ 1 Caja 745.70 6 09-jul-18 Activo + 1 Caja $ 500,00 6 09-jul-18 R+ 7 Ventas $ 500,00 7 09-jul-18 Activo + 2 Banco $ 500,00 7 09-jul-18 R+ 1 Caja $ 500,00
Notar que para cada Desglose debe haber un único código que Ud. puede elegir. Por ejemplo aquí se usó el 2 para identificar "Caja", el 5 para identificar "Proveedores", el 7 para "ventas", etc.
53
7 10-jul-18 Activo + 1 Caja $ 275,00 7 10-jul-18 R+ 7 Ventas $ 275,00 8 11-jul-18 Activo + 3 Mercaderías $ 185,00 8 11-jul-18 Pasivo 5 Proveedores $ 185,00 9 12-jul-18 Pasivo - 6 Documento por pagar $ 35,00 9 12-jul-18 Activo - 2 Banco $ 35,00 9 12-jul-18 Activo + 1 Caja $ 156,00 9 12-jul-18 R+ 7 Ventas $ 156,00 10 13-jul-18 Activo + 1 Caja $ 187,90 10 13-jul-18 R+ 7 Ventas $ 187,90 11 16-jul-18 Pasivo - 5 Proveedores $ 512,99 11 16-jul-18 Activo - 2 Banco $ 512,99 12 17-jul-18 Activo + 2 Banco $ 185,00 12 17-jul-18 R+ 1 Caja $ 185,00 13 18-jul-18 Activo + 1 Caja $ 189,25 13 18-jul-18 R+ 7 Ventas $ 185,25 14 19-jul-18 Activo + 2 Banco $ 374,25 14 19-jul-18 R+ 1 Caja $ 374,25 14 19-jul-18 Activo + 1 Caja $ 212,50 14 19-jul-18 R+ 7 Ventas $ 212,50 15 20-jul-18 Activo + 1 Caja $ 150,00 15 20-jul-18 R+ 7 Ventas $ 150,00 15 20-jul-18 Activo + 2 Banco $ 362,50 15 20-jul-18 R+ 1 Caja $ 362,50 16 23-jul-18 Activo + 1 Caja $ 125,00 16 23-jul-18 R+ 2 Banco $ 125,00 16 23-jul-18 Pasivo - 5 Proveedores $ 190,00 16 23-jul-18 Activo - 2 Banco $ 190,00 17 24-jul-18 Pasivo - 1 Caja $ 213,75
54
17 24-jul-18 Activo - 7 Ventas $ 213,75 18 25-jul-18 Pasivo - 1 Caja $ 156,00 18 25-jul-18 Activo - 7 Ventas $ 156,00 18 25-jul-18 Pasivo - 1 Banco $ 176,80 18 25-jul-18 Activo - 2 Caja $ 176,80 19 26-jul-18 Pasivo - 2 Caja $ 150,00 19 26-jul-18 Activo - 7 Ventas $ 150,00 20 27-jul-18 Pasivo - 2 Banco $ 300,00 20 27-jul-18 Activo - 1 Caja $ 300,00 21 30-jul-18 Pasivo - 1 Caja $ 289,00 21 30-jul-18 Activo - 7 Ventas $ 289,00 21 30-jul-18 Pasivo - 5 Sueldos $ 800,00 21 30-jul-18 Activo - 2 Banco $ 800,00 22 31-jul-18 Pasivo - 5 Proveedores $ 250,00
22 31-jul-18 Activo - 2 Banco $ 250,00 Elaborado por: autora
Contador Gerente
55
LIBRO MAYOR
LIBRERÍA Y COPIADORA “ESCOBAR” LIBRO MAYOR
DEL 1 AL 31 DE JULIO 2018
Tabla 16. Libro Mayor
Código Fecha Desglose Debe Haber Saldo
1 02-jul-18 Caja $370,50
$370,00
1 04-jul-18 Caja $269,85
$639,00
1 06-jul-18 Caja
$600,00 $39,00
1 05-jul-18 Caja $500,00
$539,00
1 06-jul-18 Caja $245,70
$784,00
1 09-jul-18 Caja
745.70 $38,30
1 09-jul-18 Caja $500,00
$538,30
1 09-jul-18 Caja
$500,00 $38,30
1 10-jul-18 Caja $275,00
$313,30
1 12-jul-18 Caja $156,00
$469,30
1 13-jul-18 Caja $187,90
$656,30
1 17-jul-18 Caja
$185,00 $471,30
1 18-jul-18 Caja $189,25
$660,30
1 19-jul-18 Caja
$374,25 $286,30
1 19-jul-18 Caja $212,50
$498,30
1 20-jul-18 Caja $150,00
$648,30
1 20-jul-18 Caja
$362,50 $286,30
1 23-jul-18 Caja $125,00
$411,30
1 24-jul-18 Caja $213,75
$624,30
1 25-jul-18 Caja $156,00
$780,30
1 25-jul-18 Banco $176,80
$956,30
1 27-jul-18 Caja
$300,00 $656,30
1 30-jul-18 Caja $289,00
$945,30
TOTAL $4012,00 $3066,70 $945,30
Código Fecha Desglose Debe Haber Saldo
7 02-jul-18 Ventas
$370,50 -$370,00
7 04-jul-18 Ventas
$269,85 -$639,00
7 05-jul-18 Ventas
$500,00 -$1139,00
7 06-jul-18 Ventas
$245,70 -$1384,00
7 09-jul-18 Ventas
$500,00 -$1884,00
7 10-jul-18 Ventas
$275,00 -$2159,00
7 12-jul-18 Ventas
$156,00 -$2315,00
7 13-jul-18 Ventas
$187,90 -$2502,00
56
7 18-jul-18 Ventas
$185,25 -$2687,00
7 19-jul-18 Ventas
$212,50 -$2899,00
7 20-jul-18 Ventas
$150,00 -$3049,00
7 24-jul-18 Ventas
$213,75 -$3262,00
7 25-jul-18 Ventas
$156,00 -$3418,00
7 26-jul-18 Ventas
$150,00 -$3568,00
7 30-jul-18 Ventas
$289,00 -$3857,00
TOTAL $0,00 $3857,00 -$3857,00
Código Fecha Desglose Debe Haber Saldo
3 03-jul-18 Mercaderías $350,00
$350,00
3 11-jul-18 Mercaderías $185,00
$535,00
TOTAL $535,00 $0,00 $535,00
Código Fecha Desglose Debe Haber Saldo
5 03-jul-18 Proveedores
$350,00 -$350,00
5 11-jul-18 Proveedores
$185,00 -$535,00
5 16-jul-18 Proveedores $512,99
-$23,00
5 23-jul-18 Proveedores $190,00
$167,00
5 30-jul-18 Sueldos $800,00
$967,00
5 31-jul-18 Proveedores $250,00
$1217,00
TOTAL $1752,00 $535,00 $1217,00
Código Fecha Desglose Debe Haber Saldo
2 05-jul-18 Banco $600,00
$600,00
2 09-jul-18 Banco $745,70
$1345,00
2 09-jul-18 Banco $500,00
$1845,00
2 12-jul-18 Banco
$35,00 $1810,00
2 16-jul-18 Banco
$512,99 $1298,00
2 17-jul-18 Banco $185,00
$1483,00
2 19-jul-18 Banco $374,25
$1857,00
2 20-jul-18 Banco $362,50
$2219,00
2 23-jul-18 Banco
$125,00 $2094,00
2 23-jul-18 Banco
$190,00 $1904,00
2 25-jul-18 Caja
$176,80 $1728,00
2 26-jul-18 Caja $150,00
$1878,00
2 27-jul-18 Banco $300,00
$2178,00
57
2 30-jul-18 Banco
$800,00 $1378,00
2 31-jul-18 Banco
$250,00 $1128,00
TOTAL $3216,00 $2088,00 $1128,00
Código Fecha Desglose Debe Haber Saldo
6 12-jul-18 Documento por pagar $35,00
$35,00
TOTAL $35,00 $0,00 $35,00
Elaborado por: autora
Contador
BALANCE DE COMPROBACIÓN
Gerente
LIBRERÍA Y COPIADORA “ESCOBAR” BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
DEL 1 AL 31 DE JULIO 2018
Tabla 17. Balance de Comprobación
N CUENTA
SUMAS SALDOS
ORD DEBE HABER DEBE HABER
1 Banco $ 3.216,00 $ 4.560,00 $ 0,00 $ 1.344,00
2 Mercaderías $ 1.752,00 $ 1.752,00 $ 0,00
3 Útiles de oficinas $ 230,00 $ 230,00 $ 0,00
4 Muebles y Enseres $ 350,00 $ 350,00 $ 0,00
5 Equipo de computación $ 560,00 $ 560,00 $ 0,00
6 Documento por pagar $ 35,00 $ 35,00 $ 0,00 $ 0,00
7 Arriendo pagado por anticipado $ 150,00 $ 150,00 $ 0,00
8 IVA Compra $ 235,00 $ 30,00 $ 205,00 $ 0,00
9 Retención a la fuente por pagar $ 45,00 $ 0,00 $ 45,00
10 Caja $ 4.012,00 $ 3.066,70 $ 945,30 $ 0,00
11 Descuento en Ventas $ 82,50 $ 82,50 $ 0,00
12 Ventas $ 3.857,00 $ 0,00 $ 3.857,00
13 IVA Ventas $ 32,00 $ 154,79 $ 0,00 $ 122,79
14 Compras $ 3.600,00 $ 0,00 $ 3.600,00
15 Cuentas por pagar $ 338,22 $ 35,00 $ 303,22 $ 0,00
16 Gastos generales $ 265,00 $ 0,00 $ 265,00
17 Gasto de Sueldo $ 800,00 $ 800,00 $ 0,00
18 Gastos aporte patronal $ 74,64 $ 74,64 $ 0,00
19 IESS por pagar $ 194,61 $ 0,00 $ 194,61
20 Compras $ 3.975,74 $ 3.975,74 $ 0,00
TOTAL $ 15.843,10 $ 15.843,10 $ 9.428,40 $ 9.428,40
Elaborado por: autora
Contador Gerente
58
ESTADO DE RESULTADO
LIBRERÍA Y COPIADORA “ESCOBAR” ESTADO DE RESULTADOS INTEGRAL
DEL 1 AL 31 DE JULIO 2018
Tabla 18. Estado de Resultados Integrales
Ingresos Operacionales
Ventas $ 3.857,00
Descuentos en Ventas -82,5
Ventas Netas
$ 3.774,50
Costo de Ventas
Mercadería Inventario Inicial
$ 2.870,50
Compras $ 3.600,00
Compras netas
$ 3.600,00
Mercadería disponible para la venta
$ 6.470,50
Inventario Final de Mercadería
-$ 4.876,23 $ 1.594,27
Utilidad Bruta en Ventas
$ 2.180,23
Gastos Operacionales
Gastos de administración
Gasto Sueldo $ 400,00
Gasto aporte patronal 37,32
Depreciación de Muebles y enseres 70,00
Depreciación de equipo de computación 18,66
Gasto de arriendo 150,00
Gasto generales 265,00
Total de Gastos de Administración
$ 940,98
Gastos de Ventas
Gasto Sueldo $ 400,00
Gasto aporte patronal 37,32
Total de Gastos de Ventas
$ 437,32 -1375,3
Total Gastos de Operación
$ 804,93
Utilidad en Operación
15% participación a trabajadores
120,74
$ 684,19
25% Impuesto a la renta
171,05
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO
$ 513,14 Elaborado por: autora
Contador Gerente
59
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD (NIC) Nº1
LIBRERÍA Y COPIADORA “ESCOBAR” ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 AL 31 DE JULIO 2018
Tabla 19. Estado de Resultado
Ventas Netas $ 3.774,50
Costos de Ventas -1629,88
$ 2.144,62
Gastos de Ventas -437,32
Gastos administrativo -902,37 Utilidad Antes de participación de empleados en las Utilidades e impuestos a la renta
$ 804,93
Participación de Empleados en las utilidades -120,74
Impuesto a la renta -171,05 Utilidad neta después de la participación de empleados en las utilidades e impuesto a la Renta
$ 513,14
Contador Gerente
Elaborado por: autora
LIBRERÍA Y COPIADORA “ESCOBAR” ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL (ESTADO DE POSICIÓN FINANCIERA)
AL 31 DE JULIO 2018
Tabla 20. ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL
Activo Activo Corriente Caja
$ 945,00 Bancos
$ 1.344,00
Mercadería
$ 1.752,00 Útiles de oficinas
230,00
Arriendo pagado por anticipado
150,00 Total Activo Corriente
$ 4.421,00
Activo No Corriente Muebles y enseres 350,00
Dep. acumulada M y Enseres -70,00 280,00
60
Equipo de computación 560,00 Depreciación de equipo de
computo -18,66 541,34 821,34
Total de Activo
5.242,34
Pasivo y Patrimonio Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar
303,22 IESS por pagar
194,61
IVA por pagar
35,00 Participación trabajadores por
pagar
120,74 Impuesto a la Renta por pagar
171,05
Total Pasivo Corriente
824,62
Patrimonio
Capital
4.037,72
Superávit
380,00
5.242,34
Contador Gerente Elaborado por: autora
BALANCE GENERAL
NORMA INTERNACIONAL DE CONTABILIDAD (NIC) Nº 1
LIBRERÍA Y COPIADORA “ESCOBAR” BALANCE GENERAL 31 DE JULIO 2018
Tabla 21. BALANCE GENERAL
Activos Activo Corriente
Efectivo equivalente de efectivo
$ 2.289,00 Inventario
$ 1.982,00
Total de Activo Corriente
$ 4.271,00 Activo No corriente
Propiedad, Planta y equipo (neto)
$ 322,94 Otros activos
Gastos de constitución
$ 127,00 $ 449,94
TOTAL DE ACTIVOS
$ 4.720,94
Pasivo y Patrimonio Pasivos Corrientes
Cuentas por pagar comerciales
303,22 Total de pasivos corrientes
303,22
61
Patrimonio Capital
4037,72 Utilidad del Ejercicio
380
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
4720,94
Contador Gerente Elaborado por: autora
FLUJO DE EFECTIVO
LIBRERÍA Y COPIADORA “ESCOBAR” ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO (Método Directo)
DEL 2 DE ENERO AL 31 DE JULIO 2018
Tabla 22. Flujo de efectivo
LIBRERÍA Y COPIADORA "ESCOBAR"
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
AL 31 DE JULIO DEL 2018
Concepto Julio Octubre Diciembre
Ingresos
Saldo inicial 4847 9699
Ventas netas 28667,5 38630 41556
Total de ingreso 28557,5 43477 51255
Compra de mercadería 3600 8905 12456
salario 19200 24003 24003
Pago imp. 650 650 650
ser publico 180 120 136
Art. Oficina 50 60 40
Art. Aseo 30 40 40
total de egreso 23710 33778 37325
Saldo de flujo 4847,5 9699 13930 Elaborado por: autora Contador Gerente
62
Nota: El flujo de efectivo está considerado de un semestre por lo que no va a
coincidir ciertos valores con el estado de resultado o el Balance general. Para
la realización de los indicadores se consideró el del mes de julio del 2018
Análisis de indicadores
Indicadores de Liquidez
Razón Corrientes
Activo Corriente
Pasivo Corriente
Razón Corrientes
4271 14,085%
303,22
Indica la capacidad que tiene la librería y copiadora “Escobar” para cumplir con
sus obligaciones financieras, lo que representa 1,4% la empresa para cubrir el
pasivo exigible
Prueba Ácida =
Prueba Ácida = 4271 - 1982
2,3% 303,22
Representa la capacidad de la empresa para cancelar sus obligaciones
corrientes, lo que significa que puede cubrir sus obligaciones
Indicadores de eficiencia
Rotación de Activos
Ventas Netas
Activo Total
ROTACIÓN DE ACTIVOS = 3857,00 0,736%
Activo Corriente - Inventarios
Pasivo Corriente
63
5242,34
Este indicador mide que por cada dólar invertido genera 0,736% lo que hace
atractivo para la empresa.
Indicador de productividad
Índice de crecimiento en Ventas = 513,14
0,097883769
5242,34
Representa que 0,097 es el crecimiento en venta en la librería y copiadora
“Escobar”
. El análisis de los indicadores se fundamenta del periodo comprendido desde
el 1 de Julio al 31 del 2017. Según el análisis de los indicadores financiero la
empresa debe seguir registrando sus transacciones diarias, mantener una
contabilidad organizada para que el gerente tome las decisiones pertinente a la
hora que desea realizar una inversión.
Conclusiones
En función al objetivo general se propone los procesos contable que se refleja
en la propuesta donde se presenta la normativa; libro diario, Libro mayor,
Balance general; Estado de resultados y para la toma de decisiones se analiza
los indicadores financieros que da la factibilidad económica de la librería y
copiadora “Escobar”
El primer objetivo específico se cumple en la fundamentación teórica de los
diferentes autores de libros, revistas, documentos web que sustenta los
procesos contables y la toma de decisiones.
64
El segundo objetivo específico se sustenta en el marco metodológico, porque
se realiza encuestas y entrevista para realizar el diagnóstico situacional de la
librería y copiadora “Escobar” sobre la necesidad de la implementación de los
procesos contables acorde a la necesidad de la empresa.
El tercer objetivo específico se concluye con el modelo presentado en la
propuesta para que la empresa analice y considere los procesos que debe
seguir para mantener una contabilidad organizada.
Recomendaciones
Se recomienda que se analice la situación financiera de la empresa, además
que se considere la propuesta del trabajo de investigación para que le sirva de
guía en los procesos contable.
Además se recomienda que siempre realice el análisis de los indicadores
porque son los ayudan a la toma de decisión efectiva en la empresa.
Bibliografía
Aguilar, H. (2017). Práctica de contabilidad. México: grupo editorial patria.
Alcarria, J. (2009). Contabilidad Financiera. México: Publicacions de la
Universitat Jaume I. Servei de Comunicació i Publicacions.
Almache, E. (2018). Proceso contable para la empresa almacñen el Regalito
del cantón Baba. Recuperado el 02 de 08 de 2018, de
http://dspace.uniandes.edu.ec/bitstream/123456789/8501/1/PIUBCYA00
6-2018.pdf
Alvarez, J. (2012). Manual de proceso y procedimientos para l área contable de
distribuidora negociemos. Recuperado el 12 de 08 de 2018, de
https://docplayer.es/4026263-Manual-de-procesos-y-procedimientos-
para-el-area-contable-de-distribuidora-negociemos-jenny-patricia-
alvarez-villareal.html
Amat, O. (2012). Contabilidad y finanzas para Dummies. Recuperado el 03 de
08 de 2018, de
https://www.planetadelibros.com/pdf/DUM_contabilidad_y_finanzas_WE
B.pdf
Arias, M. (2010). Base fundamentales de la Contabilidad de los instrumentos
financieros. Recuperado el 09 de 18 de 2018, de
http://www.javeriana.edu.co/personales/hbermude/Audire/mlab.pdf
Arimany, N. (2010). Aplicación práctica del estado total de cambio en el
patrimonio neto. Recuperado el 12 de 08 de 2018, de
file:///C:/Users/USUARIO/Downloads/artconlli_a2010_arimany_nuria_apli
cacion_practica_estado.pdf
Arroyo, V. (02 de 11 de 2010). Contabilidad Financiera Básica. Recuperado el
2018 de 10 de 20, de http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-
financiera-basica/balance-comprobacion
Baldwin, C. (2001). Matemática y co0ntabilidad empresrial. España: Firmas
press.
Bravo, M. (2013). Contabilidad General. Quito - Ecuador: "Escobar
Impresores".
Cabrera, C., Fuentes, M., & Cerezo, G. (2017). La gestión financiera aplicada a
las organizaciones. Dominio de las ciencias, pp. 220-232.
Código de comercio. (2013). Ediciones legales. Recuperado el 20 de 08 de
2018, de https://www.desarrolloamazonico.gob.ec/wp-
content/uploads/downloads/2014/05/CODIGO-DE-COMERCIO-act.pdf
Corona Gómez et. al. (2017). La in vestigación científica y las formas de
titulación. Ambato: jurídica del Ecuador.
DelaRosa, M. (2014). La transparencia contable de la gestión. Visión Contable,
84.
Díaz, H. (2011). Contabilidad General. Enfoque práctico con aplicaciones
informática. Colombia: Pearson educación.
Espejo, L. (2007). Contabilidad General. Loja - Ecuador: Universidad Particular
de Loja.
Farías, L. (03 de 01 de 2014). Manual de contabilidad Básica. Recuperado el
03 de 08 de 2018, de
https://www.uaeh.edu.mx/docencia/P_Lectura/Ciudad%20Sahagun/asig
natura/Normas_financieras/manual_de_contabilidad_basica.pdf
Gitman, L., & Zutter, C. (2012). Administración Financiera. México: Pearson
educación.
Gómez, C., Valbuena, A., & Fuentes, D. (25 de 02 de 2017). Importancia de la
Información Financiera para el ejercicio de la Gerencia. Recuperado el
12 de 08 de 2018, de file:///C:/Users/USUARIO/Downloads/2977-
Resultados%20de%20la%20investigaci%C3%B3n-4037-1-10-
20180205.pdf
Gonzáles, G. (2003). Contabilidad General. México.
Guajardo, G., & Andrade, N. (2008). Contabilidad Financiera. México: Mc Graw
Hill .
Guajardo, G., & Andrade, N. (2012). Contabilidad para no contadores. México:
Mc Graw Hill.
Jumbo, J. (2017). P roceso contable y gestión financiera en el comercial
"Globaliños" en Santo Domingo de los Tsáchilas. Recuperado el 02 de
08 de 2018, de
http://dspace.uniandes.edu.ec/bitstream/123456789/6743/1/TUSDCYA0
22-2017.pdf
Martínez, E., Martínez, E., & Angel, C. (2014). Importancia de la información no
financiera para la cntabilidad de gestión . Recuperado el 20 de 08 de
2018, de
http://www.aeca1.org/pub/on_line/comunicaciones_xviicongresoaeca/cd/
36d.pdf
Martínez, I. (2017). MF 0981_2 Registros Contables. México: Cano Pinal SL.
Martínez, J. (2016). Modelo de gestión financiera basado en la optimización de
las necesidades operativas de fondos. Recuperado el 22 de 08 de 2018,
de Tesis doctoral: https://eprints.ucm.es/40638/1/T38190.pdf
Meigs, R., Bettne, M., Haka, S., & Williams, J. (2010). Contabilidad. La base
para decisiones gerenciales. México: Mc Graw Hill.
Molero, P. (22 de 12 de 2017). NIIF 9 Nueva valoración de instrumentos
financieros. Recuperado el 18 de 09 de 2018, de https://www.bdo.es/es-
es/blogs-es/blog-coordenadas-bdo/diciembre-2017/niif-9-valoracion-
instrumentos-financieros
Mora, J., Uscha, N., & Paredes, J. (15 de 03 de 2017). Información, contable,
financiera y administrativa y su incidencia en la gestión económica de las
entidades públicas de Babahoyo. Dominio de las ciencias, 3(2), 250.
Morala, B. (2009). Nuevos estados integrantes de las cuentas anuales: El
estado de flujo de efectivo y el estado e cambios en el patrimonio neto.
Recuperado el 12 de 08 de 2018, de
file:///C:/Users/USUARIO/Downloads/Dialnet-
NuevosEstadosIntegrantesDeLasCuentasAnuales-3007715%20(1).pdf
Parrales, M. (2015). Gestión administrativa y su incidencia en la rentabilidad de
la empresa comisariato escolar de la ciudad de Babahoyo, periodo 2013-
2014, propuesta alternativa. Recuperado el 20 de 08 de 2018, de Tesis
de maestria: http://biblioteca.uteq.edu.ec/cgi-bin/koha/opac-
detail.pl?biblionumber=1285
Perdomo, A. (2008). Elementos básicos de administración financiera. México:
Cengage Learning.
Picazo, G. (2012). Proceso contable. México: Red de tercer milenio S.C.
Pinacho, V., & Aurea, J. (2015). Impacto de la gestion financiera en la
rentabilidad empresarial. Revista Administracion & Finanzas, 2(2), 278 -
287.
Prieto, R. (2017). Plan general de conabilidad. Madrid - España: editorialcep.
Rajadell, M., Trullás, O., & Simo, P. (2014). Contabilidad para todos.
Introducción al registro contable. México: OmniaScience .
Rodríguez, V. (2017). Proceso contable para el centro comercial Andaluz de
Babahoyo. Recuperado el 02 de 08 de 2018, de
http://dspace.uniandes.edu.ec/bitstream/123456789/8282/1/TUBCYA017
-2017.pdf
Serrahiman, R. (2016). Cuaderno de apuntes iniciación a la contabilidad
financiera para no financiero. Recuperado el 12 de 08 de 2018, de
https://raimon.serrahima.com/ebooks/CuadernoContabilidad.pdf
Tutasig, R. (2017). Modela de procesos contables para mejorar la gestión
financiera en la “Distribuidora de computadoras Zurita” del cantón
Salcedo. Recuperado el 22 de 08 de 2018, de Tesis UNIANDES:
http://dspace.uniandes.edu.ec/bitstream/123456789/6432/1/PIUACYA01
0-2017.pdf
Vásquez, C. (1987). El estado de cambio en la situación financiera. Revista
española de finnciación y contabilidad, 561- 593.
Velastegui, W. (15 de 09 de 2011). Contabilidad General. Recuperado el 12 de
08 de 2018, de https://es.scribd.com/doc/65073986/CONTABILIDAD-
GENERAL
Yaguache, D., Puma, R., & Moncayo, J. (2015). La Contabilidad y la Normativa.
Recuperado el 20 de 09 de 2018, de
file:///C:/Users/USUARIO/Downloads/115-432-1-PB%20(1).pdf
Zapata, P. (2011). Contabilidad. México: Mc graw Hill.
Zapata, P. (2011). Contabilidad general. Bogotá - Colombia: Mc Graw Hill.
ANEXO 1
De acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera los
instrumentos financieros se definen como:
“Un instrumento financiero es cualquier contrato que dé lugar a
un activo financiero en una entidad y a un pasivo financiero o a
un instrumento de patrimonio en otra entidad.” Fuente: NIC 32
– Versión 2010
Fuentes: Martha Liliana Arias Bello / [email protected]
Según (Arias, 2010) considera las cuatro etapas del proceso contable según
las normas internacionales de información financiera:
Reconocimiento: En esta primera fase, se identifica si una transacción
económica deber ser integrada en los estados financieros como activo, pasivo,
ingreso o gasto y posteriormente verificando que dicho hecho económico sea
cuantificable fiablemente, y genere beneficios económicos futuros relacionados
con la percepción o erogaciones de recursos.
Medición: Es la segunda fase del proceso contable bajo NIIF, y es el proceso
mediante el cual se determina el valor por el cual será reconocido un activo,
pasivo, ingreso o gasto en los estados financieros. La medición puede
realizarse apoyándose en métodos tales como:
– Valor razonable
– Costo amortizado o recuperable
– Costo histórico, Entre otros.
Presentación: En esta tercera fase, se ponen los estados financieros
en conocimiento de todos los terceros interesados en la información contable
del ente económico; verificando siempre que cada partida esté ubicada en la
categoría correcta; es decir, si el bien hace es para alquilar, para vender, para
formar parte de la Propiedad, Planta y Equipo, etc.
Revelación: Es la última fase del proceso de transformación contable de datos
bajo NIIF y consiste en informar el origen de todos los hechos económicos
importantes que puedan afectar el juicio de un lector informado. Entre los datos
a revelar también debe incluirse información que aunque no haya sido
incorporada en los estados financieros, se considere de suma importancia en la
toma de decisiones.
Anexo 2
Encuesta dirigida a los colaboradores
1.- La empresa cuenta con un departamento de contabilidad
Si No Desconozco
2.- La empresa cuenta con los libros contables
Si No Desconozco
3.- Cuando entra o sale mercadería es registrada en los libros contables
Si No Desconozco
4.- Los registros de entrada y salida de mercadería lo realizan
Diariamente
Semanalmente
Mensualmente
5.- Considera usted que la librería y copiadora “Escobar” debe mantener un
esquema específico para llevar la contabilidad.
Si
No
Desconozco
6.- Considera usted que la información financiera aporta a la toma de
decisiones de la gerencia
Si No Desconozco
7.- La planificación de la gestión financiera es considerada en función a la
información financiera de la empresa.
Si No Desconozco
8.- La gestión financiera está acorde a las necesidades de la librería y
copiadora “Escobar”
Si No Desconozco
Anexo 3
Entrevista:
Entrevista dirigida al contador de la librería “Escobar” de la ciudad de Baba:
1.- ¿La librería registra todos los movimientos de entradas y salidas de
mercadería y del efectivo?
2.- ¿La librería lleva los libros contable?
3.- ¿Realiza los estados financieros?
4.- ¿Los estados financieros son presentados al gerente de la librería?
5.- ¿Realiza el análisis de los estados financieros?
6.- ¿Cada que tiempo reporta al gerente la situación financiera de la empresa?
7.- ¿Cada que tiempo se capacita en el área contable?
8.- ¿Considera Usted que el reporte contable ayuda a la gestión financiera de
la empresa?
Anexo 4
Entrevista dirigida al gerente de la librería “Escobar”
1.- ¿La empresa tiene un esquema contable fijo?
2.- ¿Le solicita al contador los estados financieros?
3.- ¿Cada que tiempo el contador le reporta la situación financiera de la librería
“Escobar”?
4.- ¿Considera Usted oportuna la información contable para la toma de
decisiones?
5.- ¿El proceso contable que actualmente maneja la librería contribuye al logro
de los objetivos operativos?
6.- ¿Considera usted que la planificación se sustenta de la gestión financiera
de la empresa?
7.- ¿El personal del área contable recibe capacitaciones permanentemente?
8.- ¿Considera que los procesos contables optimiza la gestión financiera de la
empresa?
Anexo- 5
Fotos
Anexo 6
Rol de pago
Nomina Número
Sueldo mensual
Sueldo anual 14º
sueldo 13º sueldo
Fondo de reserva
Vacaciones Aporte al IESS
(patronal)
TOTAL DE PRESTACIONES
PARA EL 2º AÑO en adelante
Gerente 1 400 4800 386 400 400 200 1386 535,2 1921,2
Contador 1 400 4800 386 400 400 200 1386 535,2 1921,2
Auxiliar contable 1 0 0 0 0 0
Cajero 1 386 4632 386 386 386 193 516,468 1867,468
Vendedor 2 772 9264 386 386 772 386 1032,936 2962,936
1158 13896 772 772 1158 579 3281 1549,404
TOTAL 6 1958 37392 1544 1572 3116 1558 4169,208 8672,804
