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UNIVERSIDAD ESTATAL DE MILAGRO UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y COMERCIALES DISEÑO DE PROYECTO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERA EN CONTADURIA PUBLICA Y AUDITORIA - CPA TEMA: CREAR UNA OFICINA DE ASESORAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIA EN EL CANTÓN MILAGRO AUTORAS: ANABEL RUTH URIARTE URQUIZA VANESSA OLIMPIA RODRÍGUEZ FLORES ASESOR: ECON. YADIRA ARTEAGA ESTRELLA SEPTIEMBRE 2011 MILAGRO ECUADOR i
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UNIVERSIDAD ESTATAL DE MILAGRO
UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y COMERCIALES
DISEÑO DE PROYECTO PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE
INGENIERA EN CONTADURIA PUBLICA Y AUDITORIA - CPA
TEMA:
CREAR UNA OFICINA DE ASESORAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIA EN
EL CANTÓN MILAGRO
AUTORAS:
ANABEL RUTH URIARTE URQUIZA
VANESSA OLIMPIA RODRÍGUEZ FLORES
ASESOR:
ECON. YADIRA ARTEAGA ESTRELLA
SEPTIEMBRE 2011
MILAGRO ECUADOR
i
CERTIFICADO DE ACEPTACIÓN DEL TUTOR
En mi calidad de Tutor del Proyecto de Investigación, nombrado por el Consejo
Directivo de la Unidad Académica de Ciencias Administrativas y Comerciales
de la Universidad Estatal de Milagro.
CERTIFICO:
Que he analizado el proyecto de Tesis de Grado con el Tema de “Crear una
oficina de asesoramiento contable y tributaria en el Cantón Milagro”
presentado como requisito previo a la aprobación y desarrollo de la investigación
para optar por el título de:
El mismo que considero debe ser aceptado por reunir los requisitos legales y
por la importancia del tema.
Presentado por las Egresadas:
ANABEL URIARTE URQUIZA C.I 0924675887
VANESSA RODRÍGUEZ FLORES C.I0925562548
TUTOR
Econ. Yadira Arteaga.
ii
DECLARACIÓN DE AUTORÍA DE LA INVESTIGACIÓN
Nosotros: Egr. Anabel Uriarte Urquiza y Vanessa Rodríguez Flores, por medio de
este documento, entregamos el proyecto; “Crear una oficina de asesoramiento
contable y tributaria en el Cantón Milagro”, del cual nos responsabilizamos por
ser los autores del mismo y tener la asesoría personal delaEcon. Yadira Arteaga.
.
Milagro, Septiembre del 2011.
iii
______________________
Anabel Uriarte Urquiza C.I 0924675887
______________________
Vanessa Rodríguez Flores C.I 0925562548
CERTIFICACION DE LA DEFENSA
EL TRIBUNAL CALIFICADOR previo a la obtención del título de INGENIERAEN
CONTADURIA PUBLICA Y AUDITORIA - CPA otorga al presente proyecto de
investigación las siguientes calificaciones:
MEMORIA CIENTÍFICA ( )
DEFENSA ORAL ( )
TOTAL ( )
EQUIVALENTE ( )
iv
____________________________
PRESIDENTE DEL TRIBUNAL
______________________
PROFESOR DELEGADO
______________________
PROFESOR DELEGADO
DEDICATORIA
El presente trabajo se los dedico a Dios por permitirme culminar con esta meta en
mi vida, amis padres el Sr. Adolfo Uriarte y la Sra. Luisa Urquiza por brindarnos su
apoyo incondicional en esta etapa tan importante de mi formación profesional.
A mi hija Camila Damaris que es el motor para seguir superándome en esta vida.
A nuestra tutoraEcon. Yadira Arteaga quien nos supo guiar con críticas
constructivas y aciertos para concluir con este trabajo por impartirnos sus
conocimientos que nos fueron muy útiles para culminar con éxito nuestro proyecto.
ANABEL URIARTE URQUIZA
v
DEDICATORIA
El presente trabajo se lo dedico a nuestro Dios quien es nuestro guía espiritual en
toda acción que emprendamos.
A mis padres el Sr. Amable Rodríguez y la Sra. Ramona Flores por ser mis
consejeros y apoyo en todo momento para hacer posible el logro de esta meta, ya
que sin ellos no hubiese sido posible culminar con esta etapa tan representativa de
mi vida.
A nuestra tutora Econ. Yadira Arteaga quien nos supo guiar con críticas
constructivas y aciertos para concluir con este trabajo por impartirnos sus
conocimientos que nos fueron muy útiles para culminar con éxito nuestro proyecto.
VANESSA RODRÍGUEZ FLORES
AGRADECIMIENTO
Agradecemos eternamente a nuestro Dios por darnos la fuerza yla vida para llevar
a cabo nuestros propósitos.
A nuestra Universidad Estatal de Milagro y la FacultadCiencias Administrativas y
Comerciales que durante cincoaños nos acogieron en sus aulas.
A los catedráticos que nos entregaron losconocimientos necesarios para terminar
conéxito nuestra carrera.
A mis compañeros y compañeras de clases que se convirtieron en cómplices para
el compartimiento de conocimientos.
A nuestra Familia por ser el motivo fundamental y el motor que impulsa nuestro
desarrollo Profesional.
ANABEL URIARTE URQUIZA
VANESSA RODRÍGUEZ FLORES
vi
CESIÓN DE DERECHOS DE AUTOR
Doctor.
Rómulo Minchala Murillo
Presente.
Mediante el presente documento, libre y voluntariamente procedo a hacer entrega
de la Cesión de Derecho del Autor del Trabajo realizado como requisito previo para
la obtención de mi Título de Tercer Nivel, cuyo tema fue “Crear una oficina de
asesoramiento contable y tributaria en el Cantón Milagro”y que corresponde a
la Unidad Académica de Ciencias de Ciencias Administrativas y Comerciales.
Milagro, Septiembredel 2011
vii
______________________
Anabel Uriarte Urquiza CI: 0924675887
______________________
Vanessa Rodríguez Flores CI: 0925562548
ÍNDICE GENERAL
Página de carátula o portada. i
Página de la constancia de aprobación por el tutor. ii
Página de declaración de autoría de la investigación. iii
Certificación de la Defensa. iv
Página de dedicatoria. v
Página de agradecimiento. vi
Página de Cesión de Derechos de Autor. vii
Índice general. viii
Índice de cuadros y gráficos. ix
Índice de Figuras. x
Resumen. xi
Abstract.
viii
CAPITULO I
EL PROBLEMA
Pág.
Introducción………………………………………………………………………………..1
1.1 Planteamiento del problema…………………………………………………………4
1.1.1. Problematización del Problema…………………………………………………..4
1.1.2 Delimitación del Problema…………………………………………………………5
1.1.3 Formulación del Proyecto…………………………………………………………6
1.1.4 Sistematización del problema……………………………………………………..6
1.1.5 Determinación del problema………………………………………………………6
1.2 Objetivos……………………………………………………………………………….6
1.2.1 General……………………………………………………………………………...6
1.2.2 Específicos………………………………………………………………………….6
1.3 Justificación…………………………………………………………………………...8
CAPITULO II
MARCO REFERENCIAL
Pág.
2.1 Marco teórico…………………………………………………………………………..9
2.1.1 Antecedentes históricos……………………………………………………………9
2.1.2 Antecedentes referenciales……………………………………………………..14
2.2 Fundamentación legal……………………………………………………………...42
2.3 Marco conceptual…………………………………………………………………...44
2.4 Hipótesis y variables……………………………………………………………….46
2.4.1 Hipótesis General…………………………………………………………………46
2.4.2 Hipótesis Particulares…………………………………………………………….46
2.4.3 Variable Independientes y Dependiente………………………………………47
2.4.4 Operacionalización de las variables…………………………………………...48
CAPITULO III
MARCO METODOLÓGICO
Pág.
3.1 El tipo y diseño de la investigación y su perspectiva general…………………...49
3.2 Población y muestra…………………………………………………………………50
3.2.1 Definición de los sujetos que van hacer medidos………………………….…..50
3.2.2 Delimitar la población……………………………………………………………...50
3.2.3 Tipo de la muestra…………………………………………………………………50
3.2.4 Tamaño de la muestra ……………………………………………………………50
3.2.5 Proceso de selección……………………………………………………………...51
3.3 Métodos y técnicas-………………………………………………………………….52
3.4 El procesamiento estadístico de la información………………………………….53
CAPITULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS RESULTADOS
Pág.
4.1 Análisis de la situación actual………………………………………………………54
4.2 Análisis comparativo, evolución tendencias y perspectiva……………………...64
4.3 Resultados……………………………………………………………………………65
4.4 Verificación de la hipótesis…………………………………………………………66
CAPITULO V
PROPUESTA
Pág.
5.1 Tema………………………………………………………………………………….67
5.2 Justificación………………………………………………………………………….67
5.3 Fundamentación………………………………………………………………….…67
5.4 Objetivos……………………………………………………………………………..69
5.4.1 Objetivo general de la propuesta………………………………………………..69
5.4.2 Objetivos específicos………………………………………………………….….69
5.5 Ubicación del Proyecto……………………………………………………………..70
5.6 Factibilidad…………………………………………………………………………..70
5.7 Descripción de la propuesta……………………………………………………….94
5.7.1 Actividades………………………………………………………………………...94
5.7.2 Recursos análisis financiero…………………………………………………....97
5.7.3 Impacto…………………………………………………………………………..107
5.7.4 Cronograma……………………………………………………………………..107
5.7.5 Lineamiento para evaluar la propuesta……………………………………….108
Conclusiones…………………………………………………………………………...109
Recomendaciones……………………………………………………………………..110
ÍNDICE DE CUADROS
Cuadro 1.
Operacionalización de las variables……………………………………………………48
Cuadro2.
Encuestas realizadas a los habitantes de la ciudad de Milagro…………………….54
Cuadro3.
Encuestas realizadas a los habitantes de la ciudad de Milagro…………………….55
Cuadro4.
Encuestas realizadas a los habitantes de la ciudad de Milagro…………………….56
Cuadro 5.
Encuestas realizadas a los habitantes de la ciudad de Milagro…………………….57
Cuadro 6.
Encuestas realizadas a los habitantes de la ciudad de Milagro…………………….58
Cuadro 7.
Encuestas realizadas a los habitantes de la ciudad de Milagro…………………….59
Cuadro 8.
Encuestas realizadas a los habitantes de la ciudad de Milagro………………….…60
Cuadro 9.
Encuestas realizadas a los habitantes de la ciudad de Milagro……………………..61
Cuadro 10.
Encuestas realizadas a los habitantes de la ciudad de Milagro……………………..62
Cuadro 11.
Encuestas realizadas a los habitantes de la ciudad de Milagro……………………..63
Cuadro 12.
Verificación de la Hipótesis.………………………………………………………….....66
Cuadro 13.
Barreras de entrada……………………………………………………………………....87
Cuadro 14.
Servicios sustitutos……………………………………………………………………….87
ix
Cuadro 15.
Determinantes de la rivalidad…………………………………………………….…..…88
Cuadro 16
Poder de los compradores……………………………………………………………....88
Cuadro 17.
Negociaciones con los proveedores……………………………………………………89
Cuadro 18.
Análisis del sector comercial…………………………………………………………….89
Cuadro 19.
Matriz Foda……………………..…………………………………………………………92
Cuadro 20.
Matriz Foda……………………..…………………………………………………………93
Cuadro 21.
Activos fijos………………………………………………………………………………..98
Cuadro 22.
Depreciación de fijos……………………………………………………………………..98
Cuadro 23.
Sueldos y salarios…………………………………………………………………….......99
Cuadro 24.
Gastos administrativos…………….……………………………………………………100
Cuadro 25.
Gastos generales…….…………….……………………………………………………100
Cuadro 26.
Gastos de venta……………………………………………………………………........101
Cuadro 27.
Presupuesto de venta………………………………………………………………..…101
Cuadro 28.
Inversión del proyecto……………………………………………………………….….102
Cuadro 29.
Financiamiento…………………………………………………………………………102
Cuadro 30.
Tabla de amortización…………………………………………………………………103
Cuadro 31.
Estado de resultado……………………………………………………………………103
Cuadro 32.
Flujo de caja………………………………………………………………………….….104
Cuadro 33.
Balance general…………………………………………………………………….…..105
Cuadro 34.
Índices financieros……………………………………………………………………...105
Cuadro 35.
Rendimientos…….……………………………………………………………………...106
Cuadro 36.
Tasas VAN, y TIR……………………………………………………………………….106
Cuadro 37.
Razones financieras……………………………………………………………….…...106
Cuadro 38.
Cronograma……………………………………………………………………….….…107
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Grafico 1.
Encuestas realizadas a los habitantes de la ciudad de Milagro…………………….54
Grafico 2.
Encuestas realizadas a los habitantes de la ciudad de Milagro…………………….55
Grafico 3.
Encuestas realizadas a los habitantes de la ciudad de Milagro…………………….56
Grafico 4.
Encuestas realizadas a los habitantes de la ciudad de Milagro…………………….57
Grafico 5.
Encuestas realizadas a los habitantes de la ciudad de Milagro…………………….58
Grafico 6.
Encuestas realizadas a los habitantes de la ciudad de Milagro…………………….59
Grafico 7.
Encuestas realizadas a los habitantes de la ciudad de Milagro…………………….60
Grafico 8.
Encuestas realizadas a los habitantes de la ciudad de Milagro…………………….61
Grafico 9.
Encuestas realizadas a los habitantes de la ciudad de Milagro……………………..62
Grafico 10.
Encuestas realizadas a los habitantes de la ciudad de Milagro…………………….63
Grafico 11.
Organigrama Estructural…………………………………………………………..……..72
Grafico 12.
Organigrama Posicional………………………………………………………………….73
Grafico 13.
Análisis de las cinco fuerzas de Porter…………………………………………….…..86
ÍNDICE DE FIGURAS
Fig. 1
El INEC…………………………………………………………………………………....31
Fig. 2
Mercado informal………………………………………………………………..……….40
Fig. 3
Mapa……….……………………………………………………………………………...70
x
UNIVERSIDAD ESTATAL DE MILAGRO
UNIDAD ACADÉMICA DE LAS CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y
COMERCIALES
TITULO DEL PROYECTO
“CREAR UNA OFICINA DE ASESORAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIA EN
EL CANTÓN MILAGRO”
AUTORES:
Egr. Anabel Uriarte Urquiza
Egr. Vanessa Rodríguez Flores
RESUMEN
Milagro es un sector comercial de alta demanda para la incursión de cualquier
negocio, el crecimiento que vive este Cantón de la Provincia del Guayas es debido
a la presencia de un sin número de empresas y microempresas, por ello se
considera altamente viable la creación de esta asesoría, para poder comprender el
desarrollo del trabajo la información está distribuido por cinco capítulos que
componen toda la tesis, se detalla minuciosamente la problemática sus causas,
efectos, objetivos, delimitación, formulación y su correspondiente justificación, se
establece una pequeña reseña histórica sobre esta actividad comercial, además se
encontrara toda la información necesaria para una mejor comprensión del trabajo
investigativo encontrándose su respectiva hipótesis y variables. Seguidamente se
desarrollo el marco metodológico donde se identifico que el estudio de clase no
probabilística, determinando el universo; es decir una porción de la población para
el cálculo de la muestra donde se utilizo la herramienta investigativa conocida como
la encuesta, una vez obtenidos los datos de la encuesta se procedió a realizar la
interpretación de los resultados es decir la recolección, tabulación y análisis del
instrumento investigativo, donde se constato que la mayoría de la ciudadanía les
agrada la propuesta. Información importante para posicionar con certeza la
propuesta, donde se detalla todo lo concerniente “a la Asesoría”, la cual estará
compuesta a través de su misión, visión, objetivos, organigrama estructural,
además se realizo una proyección financiera a cinco años detallándose la inversión
del proyecto la cual consiste en el detalle de los activos costos indirectos y directos,
gastos que se apalanco con un préstamo bancario, también se realizo el
presupuesto de las ventas donde se estimo un incremento del cinco por ciento a
partir del año dos para poder cubrir con las obligaciones del centro de distracción,
culminando el proceso contable con el detalle de los índices financieros en los
cuales se obtuvo el VAN y TIR , Los cuales demostraron la rentabilidad de la
empresa. Por ello es recomendable poner en marcha esta alternativa empresarial
ya que es una inversión de recuperación a corto plazo.
Después de todo lo antes expuesto esperamos que el trabajo cubra con sus
exigencias y expectativas para emitir un buen criterio sobre lo tratado.
UNIVERSIDAD ESTATAL DE MILAGRO
UNIDAD ACADÉMICA DE LAS CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y
COMERCIALES
TITULO DEL PROYECTO
“CREAR UNA OFICINA DE ASESORAMIENTO CONTABLE Y TRIBUTARIA EN
EL CANTÓN MILAGRO”
AUTORES:
Egr.Anabel Uriarte Urquiza
Egr. Vanessa Rodríguez Flores
Abstract
Milagro is a high demand for commercial sector to the incursion of any business,
growth and confidence in this canton of Guayas province is due to the presence of a
number of micro enterprises and therefore is considered highly feasible the creation
of this advice, to understand the development of work information is distributed
across five chapters of the thesis, outlined in detail the problems its causes, effects,
objectives, definition, formulation and justification for, set a little history about this
business also find all the information is necessary for better understanding of the
legwork finding their respective assumptions and variables. Following the
methodological framework was developed which identified the study of class
probability, determining the universe that is a portion of the population for the
calculation of the sample where I use the investigative tool known as the survey
data obtained after The survey proceeded to make the interpretation of the results is
the collection, tabulation and analysis of the research instrument, which found that
the majority of the citizens they like the proposal. Important information for position
with certainty the proposal, which details everything concerning "the advice" which
will be made through its mission, vision, objectives, organizational structure, also
carried out a five-year financial projection detailing the investment project which
involves the breakdown of the assets and direct overhead expenses which are
leveraged with bank loans, also took place on budget which was estimated sales
increased five percent from two years to cover the obligations of the center of
entertainment, culminating in the accounting process with detailed financial ratios in
which the VAN and TIR obtained, which showed the profitability of the company. It
is therefore advisable to start this business as an alternative investment is a short-
term recovery.
After all the above we hope that the work meets their demands and expectations to
make a good opinion on the discussion.
1
INTRODUCCIÓN
El sector microempresarial mantiene un crecimiento acelerado y por eso que la
mayoría de microempresarios desea obviamente que sus negocios incrementen
sus rendimientos económicos, pero para lograr ese objetivo, este crecimiento debe
ser bien planificado y organizado. Basado en un previo análisis del mercado para
determinar las barreras de entrada que se le presenten a esta nueva alternativa
empresarial.
El propósito de este trabajo es ayudar a la gestión administrativa, tributaria y
contable de la microempresa de una manera práctica para que sea más efectiva y
permita reaccionar de manera oportuna ante un mundo tan cambiante.
Este proyecto tiene como finalidad ayudar y motivar a descubrir la cantidad de
nuevas oportunidades de negocios que se generan a diario. Nuestro deseo es
colaborar para que los microempresarios, independientemente de su edad,
escasos conocimientos, poca experiencia y recursos financieros inicien y
administren sus propias empresas como parte de su desarrollo personal y para que
pueda hacer realidad su sueño de independencia financiera.
La asesoría que brindaremos para la instalación de un nuevo negocio, la
permanencia de un negocio ya establecido o la legalización de los comerciantes
informales la llevaremos a cabo a través de mucha capacidad técnica sobre la
administración de microempresas en las áreas contables, financieras y tributarias
pero sobre todo motivación y perseverancia de quien emprende esta aventura. El
presente proyecto se encuentra dividido en cinco capítulos:
El primer capítulo consiste específicamente en el planteamiento de los problemas,
en la delimitación y la evaluación del mismo lo cual nos permite darnos cuenta de la
importancia que tiene el desarrollo del sector microempresarial el cual está
conformado de comerciantes formales e informales.
También encontramos los objetivos generales y específicos que abarcan los logros
y beneficios que pretendemos alcanzar con el desarrollo del mismo.
2
El segundo capítulo se refiere al marco teórico que explica y pone de manifiesto
que nuestro proyecto es auténtico.
En su fomentación científica consta la respectiva reseña histórica que nos da
amplios conocimientos sobre la creación, desarrollo y evolución de las leyes,
normas y reglamentos tributarios, financieros y contables.
El tercer capítulo, aquí nos referimos a la modalidad de investigación que es de
campo y también la bibliografía que nos permite definir claramente el problema
existente y nos conlleva a formularnos interrogantes con respuestas
trascendentales para la realización de una investigación y análisis profunda.
Contamos con el marco metodológico el mismo que nos da la pauta para el
respectivo estudio e investigación de la muestra que estamos considerando para el
desarrollo del presente tema. Además contamos con las técnicas e instrumentos de
la investigación que nos posibilita la interpretación de datos encontrados para
nuestra investigación.
En el cuarto capítulo tenemos las respectivas preguntas planteadas en la encuesta
las mismas que se realizaron y aplicaron a la muestra poblacional tomada como
referencia para realizar nuestro estudio de mercado, las cuales fueron aplicadas en
su totalidad pudiendo obtener los resultados esperados y un correcto análisis a
través de esta técnica investigativa.
En el quinto capítulo tenemos la propuesta de nuestro proyecto. Se proporciona
información general de la empresa, servicios y asesorías que ofrecemos, los
antecedentes y la ubicación.
Podemos encontrar claramente establecida la misión, visión y objetivos generales y
específicos que esperamos obtener con la creación e implementación de nuestro
proyecto.
Se encuentra el fundamento legal para la constitución de la empresa. Se da a
conocer detalladamente cómo va estar conformado el directorio de la empresa, el
3
personal con el que dispondremos así como la capacidad y experiencia que debe
tener cada uno para poder realizar eficiente y eficazmente su cargo dentro de la
empresa.
A través de este análisis se desarrolla el FODA de la organización el mismo que
nos da a conocer los aspectos positivos y negativos del negocio que se pretende
crear. Con este análisis podemos desarrollar un plan estratégico y aprovechar al
máximo las oportunidades que nos ofrece el entorno y combatir las amenazas
externas que se nos presenten. Así mismo en este capítulo tenemos el marketing
mix el mismo que aplicado correcta y eficazmente nos permitirá un posicionamiento
estratégico y beneficioso en el mercado.
Finalmente tenemos las respectivas conclusiones y recomendaciones aplicables a
este proyecto esperando con ello, poder contribuir positivamente al desarrollo y
crecimiento de nuestra sociedad.
4
CAPITULO I
EL PROBLEMA
1.1 Planteamiento del problema
1.1.1 Problematización
El desarrollo de Milagro en los últimos años se ha visto reflejado por el alto
movimiento empresarial. El crecimiento del mercado se hace más atractivo por las
nuevas oportunidades y la apertura de nuevos comerciantes formales que aporten
al desarrollo socioeconómico del Cantón y del país.
Actualmente en la ciudad de Milagro gran cantidad de comerciantes formales e
informales han establecido sus negocios sin tener conocimiento de sus deberes y
obligaciones de ley, ignorando así las facilidades de poder estar legalmente
ejerciendo. Cabe mencionar que una de las opciones más viables es la legalización
de sus negocios a través de la inscripción al Régimen Impositivo Simplificado
Ecuatoriano (RISE) el cual tiene como objetivo el facilitar y simplificar el pago de
impuestos de un determinado sector de contribuyentes; entrando en este grupo los
comerciantes informales, mejorando así satisfactoriamente su participación en este
mercado.
La evasión tributaria que hacen los comerciantes informales es suscitada por la
falta de políticas definidas y de conocimientos; generando así una mínima
participación comercial en este mercado e incrementando el desempleo y pérdida
de su capital por la clausura de sus negocios, que al final se verá afectada su
estabilidad económica.
5
El que los comerciantes informales continúen ignorando su legalidad tributaria
harán que mantengan el ritmo de trabajo desde sus inicios; es decir mantener el
mismo stock de mercadería sin la meta de expandirse y establecerse como un
comerciante respetable de este sector.
Finalmente para poder evitar la larga lista de comerciantes informales es necesario
proponer una mejoramiento de la cultura tributaria en base a los requisitos del
RISE, puesto que este los beneficia ya que no necesitan hacer declaraciones, por
lo tanto se evita los costos por compra de formularios y por la contratación de
terceras personas; como tramitadores para el llenado de los mismos, además
estarán exentos de llevar contabilidad.
1.1.2 Delimitación del Problema.
Espacio:
País: Ecuador
Provincia: Guayas
Cantón: Milagro
Sector: Comercial
Línea: Cultura tributaria.
Tiempo:
El estudio de la problemática planteada se la realizará en un periodo de tiempo del
2010 - 2011.
Universo:
El trabajo de investigación está dirigido al sector microempresarial en especial a los
comerciantes informales del cantón Milagro.
1.1.3 Formulación del Problema.
¿De que manera incidirá la falta de cultura tributaria en el conocimiento de sus
obligaciones, de los comerciantes informales del sector comercial del Cantón
Milagro?
6
1.1.4 Sistematización del Problema.
¿Cómo optimizar los recursos económicos en el pago de impuestos?
¿Cómo influirá la falta de conocimiento que tienen los comerciantes informales
sobre el nuevo sistema tributario RISE en el pago de impuestos al fisco?
¿Por qué los comerciantes establecidos en este sector comercial no cuentan con
información idónea como dípticos, trípticos etc. acerca de las nuevas leyes
tributarias establecidas por el ejecutivo?
¿En qué aportan los beneficios ofrecidos por el RISE al desenvolvimiento de las
actividades de los comerciantes informales?
¿Qué tipo de publicidad se realizara para captar la atención de los comerciantes?
1.1.5 Determinación del Tema.
Análisis para mejorar la cultura tributaria de los comerciantes informales a través
del RISE en la ciudad de Milagro.
1.2 Objetivos
1.2.1 Objetivo General
Emplear una asesoría publicitaria para los comerciantes informales situados en el
Cantón Milagro, a través de herramientas adecuadas que les permita visualizar la
importancia de pagar el RISE puntualmente, cambiando así su cultura tributaria que
potencie su participación en el mercado.
1.2.2 Objetivos Específicos
— Identificar los distintos gremios de comerciantes informales establecidos en
este cantón.
— Medir la falta de conocimiento que tienen los comerciantes informales sobre
el nuevo sistema tributario RISE en el pago de impuestos al fisco.
— Determinar las causa por las qué los comerciantes establecidos en este
sector comercial no cuentan con información idónea como dípticos, trípticos,
etc., acerca de las nuevas leyes tributarias establecidas por el ejecutivo.
7
— Determinar los beneficios ofrecidos por el RISE los mismos que favorecen a
los comerciantes informales.
— Emplear medios publicitarios de mayor aceptación por parte de la
ciudadanía, donde se ofrecerá gratuitamente los cursos de capacitación,
para lograr captar la atención de los comerciantes informales.
1.3 Justificación.
Es importante mencionar que la cultura tributaria forma parte de las actividades
de los comerciantes, el sector comercial está compuesto por mercantes formales
e informales, sin embargo, el estudio de la problemática planteada está dirigido al
sector informal de esta franja comercial del Cantón Milagro. Con el objetivo de
guiarlos y posicionarlos como comerciantes reconocidos a través del nuevo
régimen de incorporación voluntaria (RISE).
Para comprobar la viabilidad del proyecto se utilizará una herramienta investigativa
conocida como la “encuesta”, en la cual se desarrollará un cuestionario con
preguntas orientadas a conocer necesidades, exigencias y expectativas que tienen
los comerciantes informales del Cantón Milagro, para en lo posterior realizar los
análisis respectivos y buscar las soluciones más factibles para legalizar su
actividad comercial.
Por tal razón nace la idea de proponer un estudio exhaustivo para impulsar a través
de una adecuada publicidad una cultura tributaria a través del RISE, que beneficie
a los comerciantes informales situados en esta franja comercial del cantón Milagro,
realizando así sus respectivos pagos al fisco.
Este proyecto busca fomentar y promover la importancia que tiene el conocimiento,
comprensión y correcta aplicación de leyes normas y reglamentos tributarios, a los
comerciantes informales a través de una acertada publicidad con el claro objetivo
para que estas personas normen con legalidad sus negocios, repercutiendo
favorablemente en el desarrollo económico y financiero de las empresas dedicadas
al comercio en la ciudad de Milagro.
8
El logro de los resultados servirá de aporte para quienes sientan interés por seguir
Participando en este mercado y expandiendo sus horizontes. Este proyecto cuenta
con una amplia información sobre los beneficios que brinda el Régimen Impositivo
Simplificado (RISE) para quienes ejercen de alguna manera una actividad
comercial, en especial para el sector informal, dándoles la oportunidad de
establecerse legalmente en este casco comercial.
9
CAPITULO II
MARCO REFERENCIAL
2.1 Marco Teórico.
2.1.1 Antecedentes Históricos.
SRI.1
El Congreso Nacional considerando que es indispensable modernizar la
administración de Rentas Internas, en orden a incrementar las recaudaciones que
garanticen el financiamiento del Presupuesto del Estado, es indispensable reducir a
evasión e incrementar los niveles de moralidad tributaria en el país considera la
creación del Servicio de Rentas Internas (SRI) el 2 de diciembre de 1.997,
amparada según la Ley No. 41, que fue publicada en el Registro Oficial No. 128 de
fecha 15 de diciembre de 1.997.
A continuación se presenta un breve resumen de los aspectos más relevantes
estipulados en la ley de creación del Servicio de Rentas Internas (SRI):
El Servicio de Rentas Internas (SRI) se crea como una entidad técnica y autónoma,
con personería jurídica, de derecho público, patrimonio y fondos propios,
jurisdicción nacional y sede principal en la ciudad de Quito.
Entre las principales facultades, atribuciones y obligaciones se estiman las
siguientes:
1. Ejecutar la política tributaria aprobada por el Presidente de la República;
1 www.sri.gov.ec
10
2. Efectuar la determinación, recaudación y control de los tributos internos del
Estado y de aquellos cuya administración no esté expresamente asignada por Ley
a otra autoridad;
3. Conocer y resolver las peticiones, reclamos, recursos y absolver las consultas
que se propongan, de conformidad con la Ley;
4. Imponer sanciones de conformidad con la Ley;
El Directorio es la autoridad máxima del Servicio de Rentas Internas (SRI), que
está presidido por el Ministro de Finanzas y conformado también por el
Superintendente de Compañías y el de Bancos, el Subsecretario de Presupuestos
y Contabilidad y el de Aduanas y un representante de las Federaciones Nacionales
de las Cámaras de la Producción.
El Servicio de Rentas Internas (SRI) está dirigido y administrado por un Director
General que es nombrado por el Presidente de la República, por el período de
duración de su mandato. Este funcionario puede ser ratificado en períodos
sucesivos.
El personal del Servicio de Rentas Internas (SRI) es técnico y calificado y está
sujeto a un Estatuto Especial de Personal que comprende todos los subsistemas
de administración de recursos humanos y un régimen específico de
remuneraciones.
Responsabilidad
Los funcionarios del Servicio de Rentas Internas (SRI) son responsables directos
por sus actos u omisiones que ocasionaren perjuicio al Fisco o a los
contribuyentes.
Dedicación exclusiva.
Los funcionarios y empleados del Servicio de Rentas Internas (SRI) son de
dedicación exclusiva. Salvo la docencia universitaria.
La Contraloría General del Estado realiza el control externo del Servicio de Rentas
Internas (SRI), pero no interviene en el ejercicio de las facultades de la
administración.
El Servicio de Rentas Internas (SRI) establecerá los métodos y procedimientos
propios de control interno, de conformidad con lo previsto en la Ley Orgánica de la
Contraloría General del Estado promulgada en el 2002 y publicada en el Registro
Oficial N° 595 de fecha 12 de junio del mismo año en cuyo capítulo 3 artículo 99
11
deroga expresamente las siguientes disposiciones y cuerpos legales: las
contenidas en los Títulos VI, VII, VIII, IX, X, XI y XII, de la Ley Orgánica de
Administración Financiera y Control LOAFYC, expedida con Decreto Supremo No.
1429, publicada en el Registro Oficial No. 337 de 16 de mayo de 1977.
Constituirán recursos financieros del Servicio de Rentas Internas:
1. El equivalente de hasta el 2% en el año 1998; hasta el 1.5% en el año 1999
hasta el año 2005, inclusive en adelante de las recaudaciones de los tributos que
deba administrar, cuyo producto se acreditará en la cuenta especial "Servicios de
Rentas Internas", a partir de la vigencia de esta Ley;
2. Los créditos no reembolsables y las donaciones que se le concedieren; y,
3. Cualquier otro recurso que se le asignare.
La gestión del Servicio de Rentas Internas (SRI) está sujeta a las disposiciones de
la Ley de su creación, del Código Tributario, de la Ley de Régimen Tributario
Interno y su Reglamento y de las demás leyes y reglamentos que fueren
4 aplicables y su autonomía conciernen a los órdenes administrativo, financiero y
operativo.
2. Objetivos del Servicio de Rentas Internas.
Talento Humano
— Fomentar la especialización del talento humano a través de la formación y la
investigación permanente.
— Hacer del Servicio de Rentas Internas (SRI), el mejor lugar para trabajar.
— Fortalecer la cultura organizacional, en liderazgo, valores, ética y trabajo en
equipo.
Información y tecnología
Mantener servicios de tecnología de información adecuados para que la institución
alcance sus objetivos de gestión.
Administrar el ciclo de vida de la información e integrarlo dentro de la cadena de
valor.
12
Procesos
Impulsar la normalización y simplificación de la normativa tributaria garantizando la
seguridad y estabilidad jurídica con un solo criterio.
Redefinir políticas y procedimientos de control.
Establecer un sistema integral de mejora continua de los procesos.
5. Alcanzar un mayor nivel de eficiencia en el manejo del presupuesto y eficacia en
la consecución de los objetivos institucionales a través del control de gestión
integrado.
Cumplimiento
— Reducir los costos directos e indirectos del cumplimiento de los
contribuyentes. Fomentar la cultura tributaria a través de asistencia,
capacitación y difusión.
— Ampliar, integrar y promocionar nuevos canales de interacción con el
contribuyente.
— Fortalecer el Régimen Sancionatorio.
— Identificar, cuantificar y actuar sobre las manifestaciones de evasión, elusión
y fraude, tanto con acciones preventivas, concurrentes y reactivas.
— Incrementar la cobertura del control e incorporar nuevos mecanismos de
supervisión y control en función del perfil de riesgo e importancia fiscal del
contribuyente.
— Fortalecer la acción de cobro y reducir la emisión de cartera de riesgo en los
procesos de control.
—
Eficiencia Fiscal y responsabilidad social
— Consolidar el reconocimiento y aprobación de la gestión del SRI en la
sociedad.
— Aplicar de mejor manera los principios constitucionales de la tributación.
Reducir las brechas tributarias a la mitad
El Servicio de Rentas Internas (SRI) es una entidad técnica u autónoma que tiene
la responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por Ley Régimen
Tributario Interno mediante la aplicación de la normativa vigente. Su finalidad es la
13
de consolidar la cultura tributaria en el país a efectos de incrementar
sostenidamente el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte
de los contribuyentes.
Promueve y exige el cumplimiento de las obligaciones tributarias, en el marco de
principios éticos y legales, para asegurar una efectiva recaudación que fomente la
cohesión social.
Su aspiración es ser una Institución que goza de confianza y reconocimiento social
por hacerle bien al país. Hacer bien al país por nuestra transparencia, modernidad,
cercanía y respeto a los derechos de los ciudadanos y contribuyentes. Hacer bien
al país porque contamos con funcionarios competentes, honestos, comprometidos
y motivados.
Hacer bien al país por cumplir a cabalidad la gestión tributaria, disminuyendo
significativamente la evasión, elusión y fraude fiscal.
Régimen Impositivo Simplificado RISE2
El 31 de julio del 2008 el SRI presenta RISE para facilitar facturación
De acuerdo al Estudio de Condiciones de Vida realizado por el INEC entre 2005 y
2006, existían 2.38 millones de negocios pequeños y medianos, de los cuales, de
acuerdo a propia encuesta, 1.8 millones no poseen el Registro Único de
Contribuyentes (RUC).
Esta cifra revela que apenas el 21% (500 mil) del universo de agentes económicos
pequeños y medianos, está registrado.
Por tal razón se tiene como objetivo la incorporación a la cultura y al cumplimiento
tributario se propuso la creación del Régimen Impositivo Simplificado (RISE).
Inicios de nuevo proyecto por parte del Servicio de Rentas Internas, denominado
Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano, RISE que beneficia a los pequeños
comerciantes
Varios comerciantes desconocen del producto Rise. El Rise consiste en facilitar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias a los contribuyentes, pues,
2 Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno (decreto No 374).
14
actualmente, la persona tiene que realizar varios trámites, así llenar un formulario
para la declaración mensual sobre el Registro Único de Contribuyentes, RUC,
inclusive por los altos ingresos a un negocio implicaba llevar el manejo de
contabilidad. El director de servicios de Rentas Internas (SRI), Carlos Marx,
presento, el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE), el mismo que
facilitará el pago de impuestos y legalizará la actividad económica. La
Administración Tributaria, previa Resolución, excluirá del Régimen Impositivo
Simplificado a aquellos contribuyentes cuyos montos superen los sesenta mil
dólares anuales (60.000 USD), sin perjuicio de que el contribuyente, una vez
superados dichos montos comunique su renuncia expresa al Régimen Impositivo
Simplificado.
Anticipado3
Incluso pueden hacer un pago con anticipación para lo que resta del año, es decir
el contribuyente no tendría que presentar las declaraciones mensuales y la
declaración anual al impuesto a la renta porque esta cuota cubre estos impuestos.
Lo que si el comerciante tiene que continuar emitiendo los comprobantes de venta
pero simplificado, es decir en la nota de venta lleva la fecha y el monto de la
transacción, salvo el caso que el contribuyente solicite con su nombre para
sustentar gastos personales.
2.1.2 Antecedentes referenciales
Régimen Impositivo Simplificado4
El RISE Establécese el Régimen Simplificado (RS) que comprende las
declaraciones de los Impuestos a la Renta y al Valor Agregado, para los
contribuyentes que se encuentren en las condiciones previstas en este título y
opten por éste voluntariamente. Es un nuevo régimen de incorporación voluntaria
3 Capítulo VIII Art. 232 crédito tributario del reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen
Tributario Interno (decreto No 374). Actualizado 2011
4 http://wwwsmsecuador.ec impuestos.html
15
según la resolución No NAC DGER 2008-1004, 28 de julio del 2008, resuelve
regular los mecanismos de inscripción y categorización, pago, recategorización
voluntaria y actualización del registro en el Régimen Simplificado.
Información de interés
¿Cuándo y dónde se puede incorporar al RISE?5
A partir del 1 de agosto de 2008 bajo la ley de Régimen tributario Interno se
empezó con la incorporación al Régimen Simplificado. Las inscripciones en el
Régimen Simplificado se efectuarán a través del Registro Único de Contribuyentes
(RUC), que administra el Servicio de Rentas Internas, conforme establece el
Reglamento de aplicación de la Ley del RUC. El Director General del Servicio de
Rentas Internas, mediante resolución administrativa, establecerá las fechas y
mecanismos para el proceso de inscripción.
Para la inscripción por primera vez en el RUC, bajo el Régimen Simplificado, las
personas naturales que cumplan con los parámetros establecidos en la Ley de
Régimen Tributario, deberán presentar los requisitos que mediante resolución
administrativa establezca el Director General del Servicio de Rentas Internas. La
información proporcionada por el sujeto pasivo en el RUC y su actualización
correspondiente, se someterá a los lineamientos establecidos en la Ley del RUC.
Una vez inscritos en el RUC e incorporados al nuevo régimen, los sujetos pasivos
deberán solicitar la autorización para emitir comprobantes de venta en el Régimen
Simplificado.
Los contribuyentes que se encuentren inscritos en el RUC podrán incorporarse
voluntariamente en el Régimen Simplificado, siempre y cuando reúnan las
condiciones previstas en la Ley de Régimen Tributario Interno.
Una vez incorporados al nuevo régimen, los sujetos pasivos deberán dar de baja
los comprobantes de venta y demás documentos complementarios autorizados
vigentes; y, solicitar la autorización para emitir comprobantes de venta en el
Régimen Simplificado.
5 Reglamento Régimen Impositivo Simplificado, Título I De la Inscripción, e Incorporación y
categorización.
16
En el caso de que una persona natural desee incluirse al Régimen Simplificado, el
Servicio de Rentas Internas verificará, a través de cualquier medio que posea, que
no existan causales de exclusión, conforme la Ley de Régimen Tributario Interno.
¿Cuáles son las condiciones y requisitos que debe cumplir una persona que
quiera acogerse al RISE?6
Régimen Impositivo Simplificado
Las personas naturales que desarrollen actividades de producción,
comercialización y transferencia de bienes o prestación de servicios a
consumidores finales, siempre que los ingresos brutos obtenidos durante los
últimos doce meses anteriores al de su inscripción, no superen los sesenta mil
dólares de Estados Unidos de América (USD $ 60.000) y que para el desarrollo de
su actividad económica no necesiten contratar a más de 10 empleados;
b) Las personas naturales que perciban ingresos en relación de dependencia, que
además desarrollen actividades económicas en forma independiente, siempre y
cuando el monto de sus ingresos obtenidos en relación de dependencia no superen
la fracción básica del Impuesto a la Renta gravada con tarifa cero por ciento (0%),
contemplada en el Art. 36 de la Ley de Régimen Tributario Interno Codificada y que
sumados a los ingresos brutos generados por la actividad económica, no superen
los sesenta mil dólares de los Estados Unidos de América (USD $ 60.000) y que
para el desarrollo de su actividad económica no necesiten contratar a más de 10
empleados; y,
c) Las personas naturales que inicien actividades económicas y cuyos ingresos
brutos anuales presuntos se encuentren dentro de los límites máximos señalados
en este artículo.
6 Art. 97.2.- Contribuyente sujeto al Régimen Simplificado. Actualizada 201; Reglamento
Régimen Impositivo Simplificado; Capítulo I, de la Inscripción e Incorporación.
17
Requisitos
Para su inscripción al Régimen Simplificado, los nuevos contribuyentes, deberán
inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes, mediante la presentación de los
siguientes documentos:
a) Original y copia de la cédula de identidad o ciudadanía;
b) Presentación del certificado de votación del último procesos electoral; y,
c) Original y copia del documento que acredite fehacientemente la ubicación del
domicilio tributario y de los establecimientos donde desarrolle la actividad
económica, el contribuyente.
Si la inscripción es realizada por una tercera persona, ésta además de los
documentos señalados en el presente artículo, deberá presentar una carta simple o
del poder general o especial donde conste el número de cédula y los nombres
completos del contribuyente y de las personas que va a realizar el trámite. Se
ajuntará a este documento, una copia de la cédula de identidad o ciudadanía o
pasaporte del sujeto autorizado.
¿Qué beneficios ofrece el RISE?
Los contribuyentes incorporados en el Régimen Impositivo Simplificado podrán
solicitar a la Administración tributaria una deducción del 5% de la cuota
correspondiente a su categoría, por cada nuevo trabajador bajo contrato vigente,
que se encuentre debidamente afiliado en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad
Social y al día en sus pagos. El SRI autorizará luego de la correspondiente revisión,
la deducción correspondiente, cuyo valor acumulado no podrá superar el 50% del
total de la cuota mensual.
El contribuyente cumplirá con el pago de las cuotas en forma mensual, a partir del
mes siguiente al de su inscripción en el Régimen Simplificado y hasta el mes en
que se produzca la renuncia, exclusión o cancelación. Los contribuyentes inscritos
podrán cancelar sus cuotas por adelantado durante el ejercicio impositivo. Las
suspensiones temporales de la actividad económica por cualquier causa no eximen
el cumplimiento de las obligaciones por los períodos que correspondan.
Los contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado, no pagarán
anticipo de impuesto a la Renta y en sus ventas o prestaciones de servicios, no
18
serán objeto de retenciones en la fuente por Impuesto a la Renta ni por el Impuesto
al Valor Agregado IVA.
Los contribuyentes que reúnan las condiciones previstas en la presente Ley
deberán inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC), no estarán
obligados a llevar contabilidad y no presentarán declaraciones de Impuesto a la
Renta, ni del Impuesto al Valor Agregado (IVA).
¿Qué tipo de actividades no pueden inscribirse en el RISE? 7
Los contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado, que cumplan
con sus obligaciones tributarias serán autorizados por el SRI únicamente para
emitir notas o boletas de venta; o, tiquetes de máquina registradora, sin que en
ellos se desglose el IVA y en los que deberá consignar obligatoriamente y de
manera pre impreso la leyenda: “Contribuyente sujeto a Régimen Impositivo
Simplificado”.
Los contribuyentes que se inscriban en el Régimen Impositivo Simplificado deberán
dar de baja los comprobantes de venta autorizados antes de su adhesión al
régimen, que no hubieren sido utilizados. Cuando el contribuyente renuncie o sea
excluido del Régimen Impositivo Simplificado, no podrá emitir los comprobantes de
venta que no hayan sido utilizados.
Los comprobantes de venta emitidos por contribuyentes inscritos en el Régimen
Impositivo Simplificado no darán derecho a crédito tributario de IVA a sus
adquirientes o usuarios.
Los contribuyentes inscritos en este régimen solicitarán facturas por sus
adquisiciones de bienes y contrataciones de servicios. Si las adquisiciones o
contrataciones de servicios fueran efectuadas a otros contribuyentes sujetos al
Régimen Impositivo Simplificado, solicitarán que se les identifique en la respectiva
nota o boleta de venta haciendo constar su nombre y su número de registro.
7 Art. 97.3.- Exclusiones. REGLAMENTO RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO; Capítulo II, Art. 6
de la actividad económica.
19
Los contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado mantendrán en
sus establecimientos los documentos que sustenten sus adquisiciones.
Los comprobantes de las compras y ventas que realicen deberán ser archivados
por los contribuyentes en la forma y en condiciones que establezca el Servicio de
Rentas Internas.
¿Si me inscribo en el RISE que tipo de comprobante de venta debo entregar?8
Un contribuyente RISE entregará comprobantes de venta simplificados, es decir
notas de venta o tiquete de máquina registradora autorizada por el SRI, para los
requisitos de llenado solo deberá registrarse la fecha de la transacción y el monto
total de la venta (no se desglosará el 12% del IVA). Los documentos emitidos
sustentarán costos y gastos siempre que identifiquen al consumidor y se detalle el
bien y/o servicio transferido. Un contribuyente inscrito en el RISE tiene la obligación
de emitir y entregar comprobantes de venta por transacciones superiores a US$
4,00, sin embargo a petición del comprador, estará en la obligación de entregar el
comprobante por cualquier valor. Al final de las operaciones de cada día, se deberá
emitir una nota de venta resumen por las transacciones realizadas por montos
inferiores o iguales a US$ 4,00 por lo que no se emitió un comprobante.
¿Cuáles son las obligaciones de un contribuyente inscrito en el RISE?9
Los contribuyentes que se incorporen al Régimen Simplificado estarán obligados a
emitir notas de venta impresos en establecimientos gráficos autorizados por el SRI,
o tiquetes de máquinas registradoras autorizadas por el SRI. Estos contribuyentes
8 Art. 97.9 Comprobantes de Venta. Concordancia: REG.-LRTI: 206; 207 *Reforma: Ver Sección II,
Doc. 1, p 88; Reglamento Régimen Impositivo Simplificado; Titulo II Obligaciones en el Régimen
Simplificado, Capítulo I Comprobantes de Venta y Documentos Complementos. Resolución No
NAC DGERCGC 10-00472, 5 de agosto del 2010.
9 Art. 211.- del pago. Título II Obligaciones en el Régimen Simplificado Capítulo II Deberes Formales
en el Régimen Simplificado.
20
también podrán solicitar autorización para emitir guías de remisión, notas de crédito
y notas de débito.
Los comprobantes de venta y documentos complementarios deberán cumplir con
los requisitos establecidos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y
Retención; e incluirán, la Leyenda
“Contribuyente Régimen Simplificado”. Este requisito adicional, podrá ser abreviado
para el caso de tiquetes de máquina registradora.
Las notas de venta y documentos complementarios deberán incluir como requisitos
de llenado, la siguiente información:
a) Fecha de la transacción;
b) Valor de la transacción;
c) En el caso de los servicios prestados por hoteles, bares y restaurantes,
debidamente calificados, deberán incluir la propina establecida por el Decreto
Supremo No 1269, publicado en el Registro Oficial No 295 del 25 de agosto de
1971.
Las notas de venta y documentos complementarios no generarán crédito tributario
de IVA a sus adquirientes pero si sustentarán costos y gastos del Impuesto a la
Renta, siempre que identifiquen al usuario y describan los bienes y servicios objeto
de la transacción.
Los contribuyentes incorporados al Régimen Simplificado deberán emitir y entregar
comprobantes de venta únicamente por transacciones superiores a US $ 4,00
(Cuatro dólares de los Estados Unidos de América). No obstante, a petición del
comprador del bien o servicio, estarán obligados a emitir y entregar comprobantes
de venta por cualquier valor. Al final de las operaciones de cada día, dichos sujetos
pasivos deberán emitir una nota de venta resumen por las transacciones realizadas
por montos inferiores o iguales a US$ 4,00 (Cuatro dólares de los Estados Unidos
de América) por las que no se emitieron comprobantes de venta.
Los contribuyentes incorporados en el Régimen Simplificado deberán conservar los
documentos que sustenten sus transacciones, por un período no inferior a siete
años. Durante este período la Administración Tributaria podrá requerir al sujeto
pasivo la presentación de los mismos.
21
Los contribuyentes incorporados al Régimen Simplificado deberán sustentar el
traslado de su mercadería a través de guías de remisión emitidas por el mismo
contribuyente, por su proveedor o transportista según corresponda.
Los contribuyentes incorporados en el Régimen Simplificado, están obligados de
actualizar en el RUC la información de su actividad económica, categoría de
ingresos, emitir comprobantes de venta por sus transacciones, pagar la cuota
mensual y presentar la información que le solicite la Administración Tributaria.
Los contribuyentes incorporados en el Régimen Simplificado estarán sujetos al
pago del Impuesto sobre las Herencias, Legados y Donaciones.
Los contribuyentes incorporados en el Régimen Simplificado, no se encuentran
obligados a llevar contabilidad. No obstante, deberán llevar un registro de ingresos
y egresos mensuales por cada actividad económica que desarrollen. En este
registro no se deben considerar los ingresos excluidos en el artículo 7 del presente
reglamento. Los contribuyentes acogidos al Régimen Simplificado no tendrán la
obligación de presentar declaraciones del Impuesto al Valor Agregado, ni del
Impuesto a la Renta, ni a pagar el anticipo del Impuesto a la Renta.
El pago de las cuotas se lo efectuará a través de las Instituciones que hayan
suscrito un convenio de recaudación con el Servicio de Rentas Internas. El
contribuyente o un tercero en su nombre, al momento de cancelar las cuotas,
tendrá dos opciones:
1.- Cuota a la fecha: En esta modalidad de pago, el contribuyente cancelará el
valor del período actual, más las cuotas vencidas de meses anteriores, más títulos
de crédito de ser el caso, con sus respectivos intereses por mora.
2.- Cuota global: En esta modalidad de pago, el contribuyente cancelará la cuota a
la fecha descrita en el numeral anterior, más las cuotas correspondientes al resto
de meses del año en curso.
Cuando se hubiere verificado el incumplimiento del pago de una o más cuotas o de
cualquier otra obligación tributaria firme por parte del sujeto pasivo, el Servicio de
Rentas Internas autorizará, por una sola vez, la impresión de los comprobantes de
venta y documentos complementarios autorizados para este régimen, con un plazo
de vigencia de tres meses, tiempo dentro del cual, el contribuyente deberá cumplir
22
con sus obligaciones tributarias a fin de que pueda ser autorizado para la impresión
de los documentos por el término anual.
En el caso de que un contribuyente cancele la cuota global y renuncie o sea
excluido del Régimen Simplificado, podrá reclamar ante la Administración Tributaria
los valores pagados indebidamente.
Los valores pagados por concepto de las cuotas en el Régimen Simplificado
constituyen el pago del IVA generado por el contribuyente en las transferencias
gravadas con este impuesto y el pago del Impuesto a la Renta generado por sus
ingresos gravados y deducciones, correspondientes a sus actividades
empresariales, trabajados autónomos, arrendamiento de bienes inmuebles u otros
activos, explotación de predios agrícolas y relación de dependencia que no supere
la fracción básica desgravada.
¿Según mi actividad a que categoría pertenezco?10
Categorización o Re categorización.- Los contribuyentes del Régimen Impositivo
Simplificado, al momento de su inscripción, solicitarán su ubicación en la categoría
que le corresponda, según:
a) Su actividad económica;
b) Los ingresos brutos obtenidos en los últimos doce meses anteriores a la fecha
de la inscripción;
c) Los límites máximos establecidos para cada actividad y categoría de ingresos;
d) Para las personas naturales que trabajan en relación de dependencia y que,
además, realizan otra actividad económica, sus ingresos brutos comprenderán la
suma de los valores obtenidos en estas dos fuentes de ingresos; y,
e) Las personas naturales que inicien actividades económicas, se ubicarán en la
categoría que les corresponda, según la actividad económica, los límites máximos
establecidos para cada actividad y categoría de ingresos, y los ingresos brutos que
presuman obtener en los próximos doce meses.
10 Art. 97.6.- Categorías; Resolución NAC DGERCGC 10-00721, 17 de diciembre del 2010
resuelve expedir las tablas de cuotas RISE actualizadas al 10 de noviembre y entrara en
vigencia a partir del 1 de enero del 2011.
23
Si al final del ejercicio impositivo, el contribuyente registra variaciones sensibles
frente a los límites establecidos para la categoría en la que se hubiere registrado,
previa solicitud del contribuyente y Resolución del Servicio de Rentas Internas, se
reubicará al contribuyente en la categoría correspondiente.
La Administración Tributaria, previa Resolución, excluirá del Régimen Impositivo
Simplificado a aquellos contribuyentes cuyos montos superen los sesenta mil
dólares anuales (60.000 USD), sin perjuicio de que el contribuyente, una vez
superado11
ACTIVIDADES DE COMERCIO
CATEGORÍA INTERVALOS DE
INGRESOS ANUALES INTERVALOS MENSUALES
PROMEDIO CUOTA MENSUAL
INFERIOR SUPERIOR INFERIOR SUPERIOR
1 5000 417 1,17
2 5000 10000 417 833 3,5
3 10000 20000 833 1,6672 7
4 20000 30000 1,6672 2,5 12,84
5 30000 40000 2,500 3,333 17,51
6 40000 50000 3,333 4,167 23,34
7 50000 60000 4,167 5,000 30,34
ACTIVIDADES DE SERVICIO
CATEGORÍA INTERVALOS DE
INGRESOS ANUALES
INTERVALOS MENSUALES
PROMEDIO CUOTA MENSUAL
INFERIOR SUPERIOR INFERIOR SUPERIOR
1 5000 417 3,50
2 5000 10000 417 833 18,67
3 10000 20000 833 1,6672 37,34
4 20000 30000 1,6672 2,500 70,02
5 30000 40000 2,500 3,333 106,2
6 40000 50000 3,333 4,167 152,88
7 50000 60000 4,167 5,000 210,06
11 Art. 97.6.- Categorías; Resolución NAC DGERCGC 10-00721, 17 de diciembre del 2010
resuelve expedir las tablas de cuotas RISE actualizadas al 10 de noviembre y entrara en
vigencia a partir del 1 de enero del 2011.
24
Actividades de manufactura.12
ACTIVIDADES DE MANUFACTURA
CATEGORÍA INTERVALOS DE INGRESOS
ANUALES
INTERVALOS MENSUALES
PROMEDIO CUOTA MENSUAL
INFERIOR SUPERIOR INFERIOR SUPERIOR
1 5000 417 1,17
2 5000 10000 417 833 5,84
3 10000 20000 833 1,6672 11,67
4 20000 30000 1,6672 2,500 21,01
5 30000 40000 2,500 3,333 29,18
6 40000 50000 3,333 4,167 37,34
7 50000 60000 4,167 5,000 52,52
ACTIVIDADES DE CONSTRUCCIÓN
CATEGORÍA INTERVALOS DE INGRESOS
ANUALES INTERVALOS MENSUALES
PROMEDIO CUOTA MENSUAL
INFERIOR SUPERIOR INFERIOR SUPERIOR
1 5000 417 3,50
2 5000 10000 417 833 12,84
3 10000 20000 833 1,6672 26,84
4 20000 30000 1,6672 2,500 50,18
5 30000 40000 2,500 3,333 71,19
6 40000 50000 3,333 4,167 110,87
7 50000 60000 4,167 5,000 157,55
ACTIVIDADES DE HOTELES Y RESTAURANTES
CATEGORÍA INTERVALOS DE INGRESOS
ANUALES INTERVALOS MENSUALES
PROMEDIO CUOTA
MENSUAL INFERIOR SUPERIOR INFERIOR SUPERIOR
1 5000 417 5,84
2 5000 10000 417 833 22,17
3 10000 20000 833 1,6672 44,35
4 20000 30000 1,6672 2,500 77,02
5 30000 40000 2,500 3,333 122,54
6 40000 50000 3,333 4,167 168,05
7 50000 60000 4,167 5,000 212,04
12 Art. 97.6.- Categorías; Resolución NAC DGERCGC 10-00721, 17 de diciembre del 2010 resuelve
expedir las tablas de cuotas RISE actualizadas al 10 de noviembre y entrara en vigencia a partir del 1 de enero del 2011.
25
Actividades de transporte.13
ACTIVIDADES DE TRANSPORTE
CATEGORÍA INTERVALOS DE
INGRESOS ANUALES INTERVALOS MENSUALES
PROMEDIO CUOTA MENSUAL
INFERIOR SUPERIOR INFERIOR SUPERIOR
1 5000 417 1,71
2 5000 10000 417 833 2,33
3 10000 20000 833 1,6672 3,50
4 20000 30000 1,6672 2,500 4,67
5 30000 40000 2,500 3,333 15,17
6 40000 50000 3,333 4,167 31,51
7 50000 60000 4,167 5,000 57,18
ACTIVIDADES DE AGRÍCOLAS
CATEGORÍA INTERVALOS DE
INGRESOS ANUALES INTERVALOS MENSUALES
PROMEDIO CUOTA MENSUAL
INFERIOR SUPERIOR INFERIOR SUPERIOR
1 5000 417 1,17
2 5000 10000 417 833 2,33
3 10000 20000 833 1,6672 3,50
4 20000 30000 1,6672 2,500 5,84
5 30000 40000 2,500 3,333 9,34
6 40000 50000 3,333 4,167 14,00
7 50000 60000 4,167 5,000 17,51
ACTIVIDADES DE MINAS Y CANTERAS
CATEGORÍA INTERVALOS DE
INGRESOS ANUALES INTERVALOS MENSUALES
PROMEDIO CUOTA MENSUAL
INFERIOR SUPERIOR INFERIOR SUPERIOR
1 5000 417 1,17
2 5000 10000 417 833 2,33
3 10000 20000 833 1,6672 3,50
4 20000 30000 1,6672 2,500 5,84
5 30000 40000 2,500 3,333 9,34
6 40000 50000 3,333 4,167 14
7 50000 60000 4,167 5,000 17,51
Las tablas precedentes serán actualizadas cada tres años por el Servicio de
Rentas Internas, mediante resolución de carácter general que se publicará en el
13 Art. 97.6.- Categorías; Resolución NAC DGERCGC 10-00721, 17 de diciembre del 2010 resuelve
expedir las tablas de cuotas RISE actualizadas al 10 de noviembre y entrara en vigencia a partir del 1 de enero del 2011.
26
Registro Oficial, de acuerdo a la variación anual acumulada de los tres años del
Índice de Precios al Consumidor en el Área urbana (IPCU), editado por el Instituto
Nacional de Estadística y Censos (INEC) al mes de noviembre del último año,
siempre y cuando dicha variación supere el 5%. Los valores resultantes se
redondearán y regirán a partir del 1 de enero del siguiente año. El contribuyente
cumplirá con el pago de las cuotas en forma mensual, a partir del mes siguiente al
de su inscripción en el Régimen Simplificado y hasta el mes en que se produzca la
renuncia, exclusión o cancelación. Los contribuyentes inscritos podrán cancelar sus
cuotas por adelantado durante el ejercicio impositivo. Las suspensiones temporales
de la actividad económica por cualquier causa no eximen el cumplimiento de las
obligaciones por los períodos que correspondan. En aquellos casos en que la fecha
de inscripción al Régimen Simplificado por parte de contribuyentes ya registrados
en el RUC no coincida con el mes de enero de cada año, el contribuyente deberá
cumplir con sus obligaciones tributarias conforme lo dispuesto en el Reglamento
para la Aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno. En aquellos casos en
que la fecha de renuncia o exclusión al Régimen Simplificado de contribuyentes ya
acogidos a este sistema no coincida con el mes de diciembre de cada año, el
contribuyente deberá cumplir con el pago anticipado de sus obligaciones tributarias
por aquellos meses subsiguientes a la renuncia o exclusión del Régimen Impositivo
Simplificado hasta el término del período fiscal.
La suspensión temporal del RUC solicitada por el contribuyente acogido al sistema,
o podrá aprobarse por un plazo inferior a tres meses o superior a un año y
suspende por igual plazo la obligación de pago de las cuotas correspondientes.
¿Cuáles son las sanciones por no pago de cuotas? 14
Son causales adicionales de clausura de un establecimiento por un plazo de siete
días, aplicables a los contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo Simplificado, las
siguientes:
1) No actualizar el RUC respecto de sus establecimientos y la actividad económica
ejercida. La clausura se mantendrá luego de los siete días, hasta que el infractor
14 Art. 97. 14 SANCIONES. CONCORDANCIA: REG. - LRTI: 219. *REFORMA VER SECCIÓN II, P
91. REGLAMENTO RÉGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO, TÍTULO VII DE LAS SANCIONES, ART. 23
27
haya cumplido con la obligación de actualizar su registro, sin perjuicio de la
aplicación de la multa que corresponda.
2) Encontrarse retrasados en el pago de tres o más cuotas. La clausura se
mantendrá luego de los siete días, hasta que el infractor haya cumplido con el pago
de las cuotas correspondientes.
3) Registrarse en una categoría inferior a la que le corresponda, omitir su
recategorización o su renuncia del Régimen. La clausura se mantendrá luego de
los siete días, hasta que el infractor haya cumplido con su recategorización o
renuncia de ser el caso.
4) No mantener los comprobantes que sustenten sus operaciones de ventas y
compras aplicadas a la actividad, en las condiciones que establezca el Servicio de
Rentas Internas.
La imposibilidad de ejecutarse la sanción de clausura no obsta la aplicación de la
sanción pecuniaria que corresponda.
Para la aplicación de la sanción de clausura, se seguirá el procedimiento
establecido en el literal b) de la Disposición General Séptima de la Ley N° 99-24
publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. 181.
Proceso descuento en cuotas RISE por incremento neto de personal afiliado
al IESS.15
El SRI en función de la información que le proveerá el Instituto Ecuatoriano de
Seguridad Social, establecerá al 31 de diciembre de cada año, la deducción que le
corresponda a cada contribuyente acogido al Régimen Simplificado por la
contratación de trabajadores. Se entenderá por nuevos trabajadores al incremento
neto del personal contratado directamente por el contribuyente, afiliado al Instituto
Ecuatoriano de Seguridad Social hasta el 30 de noviembre de cada año.
La deducción del 5% por cada incremento neto de personal se aplicará únicamente
en el ejercicio fiscal posterior a la fecha de contratación. Esta deducción no podrá
ser superior al 50% de la cuota asignada.
No podrán acceder a la deducción los contribuyentes que se encuentren en mora
en el pago de las cuotas, así como los sujetos pasivos que se encuentren en mora
15 Capítulo VII Deducciones. art. 213 Deducción por Seguridad Social. Sección i: doc. 2, p 89.
Reglamento Impositivo Simplificado, Título III Deducción, Art. 17
28
patronal respecto de los aportes en el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social, al
30 de noviembre de cada año.
EL RISE favorece al sector informal.
Periódico Hoy; El RISE favorece al sector informal; publicado en mayo 22 del
2008.
El porcentaje de informalidad en el Ecuador llega al 60%. Según la encuesta de
Condiciones de Vida del Servicio de Rentas Internas (SRI), cerca de 1,8 millones
de negocios familiares no están inscritos en el Registro Único de Contribuyentes
(RUC), con lo que se agrava la evasión tributaria.
RISE ¿Cuánto debe cancelar?
Para solucionar este problema y facilitar la tributación, el organismo ha creado el
Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE), dirigido a los pequeños y
medianos negocios, regidos por personas naturales.
Este nuevo régimen tributario de la Ley de Régimen Interno sustituye al sistema
actual de pago de impuestos y reemplaza el pago de los Impuestos al Valor
Agregado (IVA) y a la Renta (IR), a través de cancelaciones mensuales. Por lo
tanto, los contribuyentes ya no necesitan llenar un formulario de declaración,
solamente deben acercarse a los puntos de pago autorizados y pagar la cuota, de
acuerdo a los promedios de tributación de estos sectores. La inscripción al RISE es
voluntaria y pueden acceder a él las personas naturales que desarrollen
actividades comerciales, de servicios, agrícolas, transporte, manufactura,
construcción y restaurantes, cuyos ingresos brutos no superen los $60 mil en un
año, y que no posean más de 10 trabajadores a su cargo. En el caso de los
contribuyentes en relación de dependencia, también pueden formar parte si sus
ganancias no superan los $7850 anuales. En las próximas semanas del mes de
mayo de año 2008, el SRI iniciará el proceso de inscripciones al RISE. Se
implementarán ventanillas especiales y se organizarán brigadas de inscripción en
todas las provincias. Para ingresar a este sistema, el contribuyente debe tener su
29
cédula, papeleta de votación y una factura de pago de cualquiera de los servicios
básicos. Quienes se inscriban en el RISE no están obligados a llevar contabilidad,
quedan exentos de pagar retenciones y pueden emitir facturas simplificadas. (DP)
Pueden acogerse aquellos microempresarios, transportistas, artesanos con
ventas menores a US $60 mil al año y que tengan a su disposición menos de
10 trabajadores.
Es decir, un profesional con negocio propio que no tenga más de US $60.000 en
ingresos brutos ni 10 empleados, puede acogerse al RISE, o por el otro lado, si
trabaja en Relación de Dependencia y no supera la fracción básica del Impuesto a
la Renta (US $ 7.850). y además en su Actividad Económica independiente no
supera los US$ 60.000 de ingresos brutos y no tiene los 10 empleados, puede
acogerse al RISE. SRI: quienes no están en el Rise. SRI: quienes no están en el
Rise deben emitir facturas.
La informalidad.
Autor: Haller; La economía informal, publicado en el año 2004 en Santiago.
A pesar de tratarse de un fenómeno antiguo e intrínsecamente ligado a la forma de
vida de los latinoamericanos, recién en la segunda década de los años 80 empieza
a ser estudiado con detenimiento. Uno de los primeros estudios sobre la
informalidad fue publicado en el año 1986 por el economista peruano Hernando de
Soto. “El otro sendero. La revolución informal” fue uno de los primeros trabajos que
abordó de manera profunda las características y peculiaridades del sector de la
vivienda, el comercio y el transporte informal, así como los costos que representan
para los actores económicos el hecho de ser informales. “El otro sendero” se
convirtió en un referente sobre el tema de la informalidad y no ha perdido vigencia
para el análisis de la informalidad en todos sus aspectos hasta el día de hoy.
La informalidad es un fenómeno presente en toda América Latina. Sus raíces se
remontan a la época de la colonia.
30
Hasta el día de hoy, la informalidad forma parte de la cotidianidad en la mayoría de
los países de la región, influyendo en la vida de todos quienes vivimos en ella y no
sólo se da en procesos económicos como la producción de bienes, la prestación de
servicios o en el sector laboral. En muchas ocasiones, las relaciones personales,
los acuerdos entre litigantes o la planeación de actividades sociales, comerciales o
culturales se dan en un marco de informalidad, sin el necesario compromiso formal
de las partes para garantizar la obtención de los objetivos pactados.
El “Sector Informal y Políticas Públicas en América Latina” no pretende analizar el
fenómeno de la informalidad en su totalidad o desde una perspectiva sociológica.
El lector que espere una respuesta al por qué de la informalidad generalizada en la
cotidianidad de la vida en América Latina no encontrará probablemente una
expuesta satisfactoria. El presente trabajo tiene como fin analizar específicamente
el fenómeno de la informalidad en el ámbito laboral en Latinoamérica. El objetivo
principal es desarrollar detenidamente el fenómeno de la informalidad laboral en 13
países de la región, detectar las causas del mismo fenómeno y proponer políticas
públicas realistas y aplicables.
Existen múltiples razones por las cuales se origina en mayor proporción la
economía informal en nuestro país, es por eso que en nuestro trabajo queremos
resaltar las más importantes, de manera tal que se obtenga una mejor comprensión
por parte de los lectores
Esta forma de ser comienza a convertirse en una preocupación teórica, cuando se
empieza a tratar el tema de la marginalidad. La migración andina a la capital,
producto de esta marginación, hizo colapsar a los sistemas urbanos y fue
generando lo que hoy se conoce como mercado informal.
Otra motivo por el que se atraviesa después en relación a la existencia de un sector
informal son los elevados costos de la formalidad, tanto para el acceso como para
la permanencia. Para esto se da el caso en que una persona que quiera establecer
su propio negocio necesita contratar los servicios de un abogado y luego dedicar
semanas si no meses a conseguir permisos y licencias a una multitud de oficinas
públicas diferentes, además de tener que pagar bajo la mesa a una infinidad de
funcionarios corruptos para "agilizar" la tramitación. La informalidad, surge como
31
una manera de salir adelante, como una forma de sobrevivir que se ha ido
extendiendo. Somos la sexta economía más informal del mundo, clara muestra de
que este problema está alcanzando niveles preocupantes. Una de las principales
ocupaciones en los estudios acerca del sector informal es la estimación de su
magnitud; explicada a la vez por diversas razones:
La incapacidad del sector moderno para absorber en su totalidad la oferta de
mano de obra, situación que se agudiza en períodos de crisis, cuando no sólo se
debilita ésta función sino que se produce una expulsión de trabajadores.
La alta inestabilidad ocupacional que generan algunas actividades promovidas
por la modalidad de desarrollo.
La existencia de espacios económicos no cubiertos por la modernización, donde
se dan condiciones favorables para desarrollar actividades por cuenta propia,
incluso superiores a las de muchos de los trabajos asalariados.
Una aproximación de cuánto es lo que representan las transacciones que se
realizan en el sector informal respecto del resto de la economía (esto es, en
términos de PBI).
Indicador de Informalidad en el Ecuador
Periódico el ciudadano indicador de la informalidad en el Ecuador abril 13 del
2009.
Quito (Pichincha).- Ante comunicados de
prensa que citan cifras de informalidad de la
OECD en el empleo en el país, es necesario
aclarar que la mayoría de países del mundo
calculan ese indicador con la metodología del
OIT (Organización Internacional del Trabajo).
Figura # 1
Bajo esta metodología el Ecuador tiene una informalidad del 43% y no del 75%
como se menciona. Es importante resaltar que el Gobierno Nacional preocupado
por esta problemática existente ha emprendido varias acciones relativas a apoyar
la formalización dando incentivos a través de la Seguridad Social y Tributación,
32
siendo uno de las principales acciones incentivos fiscales a la formalización
tributaria mediante el Régimen Impositivo Simplificado el cual a la fecha incluye
cerca de doscientos mil inscritos.
El Instituto Nacional de Estadística y Censos, INEC, calcula datos sobre
informalidad basados en recomendaciones de la Organización Internacional del
Trabajo, OIT. Actualmente, el indicador del sector informal se deriva de la
distribución de la PEA en: sector formal, sector informal, hogares, desempleados y
ocupados no clasificados.
Específicamente, la Medición del sector informal considera recomendaciones de la
Décimo quinta Conferencia Internacional de Estadísticos del Trabajo, Resolución
sobre las estadísticas del empleo en el sector informal, 1993, pág. 4., donde se
define al sector informal como:
“Las muy pequeñas unidades de producción y distribución de bienes y servicios
situadas en las zonas urbanas de los países en desarrollo; dichas unidades
pertenecen casi siempre a productores independientes y trabajadores
independientes que a veces emplean a miembros de la familia o a algunos
asalariados o aprendices. Estas unidades disponen de muy poco o de ningún
capital; utilizan técnicas rudimentarias y mano de obra escasamente calificada, por
lo que su productividad es reducida; quienes trabajan en ellas suelen obtener
ingresos muy bajos e irregulares y su empleo es sumamente inestable”
Esta definición no refleja las diferentes formas del fenómeno del trabajo informal
para países en desarrollo, sin embargo según la OIT, en su informe VI de la 90ª
reunión (2002) de la Conferencia Internacional del Trabajo indica que no existe
ningún conjunto internacionalmente acordado de subcategorías de la situación en
el Empleo para el empleo informal, ya que este aspecto crucial del fenómeno
todavía no ha sido definido ni abordado adecuadamente en las estadísticas
nacionales.
El Ecuador acoge las recomendaciones de la OIT en las décimo quinta y décimo
séptima conferencias del Trabajo CIET y calcula al sector informal como la
población de 10 años y más que trabaja en empresas de menos de 10 empleados
33
que no llevan registros contables y no tienen RUC, clasificando a la población
económicamente activa de acuerdo al tamaño del establecimiento y la legalidad del
mismo.
En el Ecuador, a diciembre 2008 el sector informal representa el 43.6% del la
fuerza laboral.
NACIONAL URBANO 2007 (Diciembre) 2008 (Diciembre)
Tasa Sector Formal 41,4% 40,1%
Tasa Sector Informal 42,1% 43,6%
Hogares 4,0% 3,9%
Desempleo 6,1% 7,3%
Ocupados no clasificados 6,5% 5,1%
Este indicador refleja la realidad nacional, al cual no se incorporan criterios de
seguridad social en vista de que su cobertura es deficiente.
En este sentido, existe una incongruencia entre la publicación de la OECD y las
estadísticas oficiales congruentes con la OIT. Sin embargo, se debe señalar que
desde el punto de vista tributario, en Ecuador se han realizado importantes
esfuerzos por la incorporación de informales en el RUC.
La Ley de Equidad Tributaria aprobada en diciembre de 2008, incorporó aspectos
que han incidido en el proceso de regularización de informales. La incorporación de
la deducción del Impuesto a la Renta por Gastos Personales en vestuario,
educación, salud, vivienda y alimentación y la realización de las Loterías
Tributarias, ha incidido en que las personas exijan sus comprobantes de venta y
con ello promuevan la inscripción en el RUC y la emisión de comprobantes de
venta por parte de pequeños establecimientos generalmente informales son dos
aspectos fundamentales de la norma.
La Ley creó el Régimen Impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) el cual es
administrado por el Servicio de Rentas Internas, el mismo que facilita el
34
cumplimiento tributario de los microempresarios, mediante el pago de una cuota fija
mensual que sustituye a la declaración y liquidación del Impuesto a la Renta y el
IVA. Este sistema que inició operaciones desde agosto del 2008, ya cuenta con
alrededor de 200 mil contribuyentes, de los cuales aproximadamente 130 mil, no
tenían RUC y operaban en la informalidad. En el siguiente gráfico consta las
inscripciones mensuales en el RUC en el período 2007 – 2008; en el cual se
destaca el esfuerzo de regularización de informales: Información del Instituto
Nacional de Estadística y Censos y del Servicio de Rentas Internas
La Microempresa
La microempresa está comprendida de personas de escasos ingresos. Posee de 1
a 6 integrantes involucrados, aproximadamente. Estas iniciativas llamadas
microempresas han sido generadas por emprendedores, quienes se han visto sin
empleo, o con el fin de complementar los ingresos o simplemente por el ánimo o
deseo de utilizar habilidades y destrezas con las que se cuentan.
Características de la microempresa:
La microempresa es una unidad económica operada por personas naturales,
jurídicas o de hecho, formales o informales, que se dedican a la producción,
servicios y/o comercio.
Puede formarse con un número ilimitado de socios.
Genera autoempleo o tiene hasta diez trabajadores.
Su capital de operación va desde $200.00 hasta $20,000.00 dólares, libre de
inmuebles y vehículos.
Se encuentra registrada en la Cámara de Microempresas de su jurisdicción.
Organización formal16
Organización formal significa casi siempre la estructura intencional de papeles en
una empresa formalmente organizada. Sin embargo, describir una organización
como “formal” no significa que hay algo inherentemente inflexible o indebidamente
limitante en ella. Si el administrador organiza bien, la estructura debe proporcionar
16
Organización Formal e Informal. Autor: Pedro Zacc.
35
un ambiente en el que el desempeño individual, tanto actual como futuro,
contribuya con la mayor eficacia a alcanzar las metas del grupo.
La organización formal debe de ser flexible. En las organizaciones más formales
debe darse cabida a la discrecionalidad para aprovechar los talentos creativos y
reconocer las preferencias y capacidades individuales.
Organización informal
La organización informal se puede describir como una red de relaciones personales
y sociales no establecidas ni requeridas por la organización formal pero que se
producen espontáneamente a medida que las personas se asocian entre sí.
Las organizaciones informales podrían conceptuarse como redes de alianza o
esferas de influencia, que existen aunque no se hayan tomado en cuenta en el
organigrama formal.
Dentro de la organización existe el influjo de las presiones informales, que está
integrada por pequeños grupos de amistad, proximidad, tipo de trabajo, similitud de
objetivos, etc. Estas estructuras particulares suelen no coincidir con los
agrupamientos que se han asignado de manera formal. La imposición de una
estructura formal y de canales de comunicación formal puede alterar gravemente la
productividad y la cooperación.
Como organizar correctamente mi empresa o negocio. (Tienda)
Una empresa mal estructurada es sinónimo de caos y falta de eficiencia. Evite que
esto le suceda a su negocio.
La mayoría de las empresas que no son rentables experimentan problemas serios
en la forma cómo organizan el trabajo diario. Esto se puede observar en negocios
donde los trabajadores asumen tareas que no les competen, o bien, nadie sabe
qué es lo que tiene que hacer.
Se entiende por organización el proceso de ordenar y distribuir el trabajo, la
autoridad y los recursos entre los miembros de un organismo, de tal manera que
36
estos puedan alcanzar los objetivos de mejor manera. Por ello, una buena
organización en la empresa es fundamental para conseguir las metas propuestas.
Estos son algunos pasos para lograrlo:
Tener claro los objetivos. El primer paso para darle una estructura a su empresa
es tener bien definidas la misión, visión y objetivos a alcanzar y comunicarlos
correctamente al resto de sus miembros. Deben se sencillas, entendibles y fáciles
de memorizar. Una vez claros estos aspectos, se podrá definir qué funciones o
tareas son claves para lograr los objetivos propuestos.
Tener claros los recursos de la empresa. El segundo paso consiste en examinar
a sus trabajadores: ver cuántos y quiénes son, si está empezando, ver cuántos
necesita y cuáles son sus capacidades y talentos. También deberá tener claras las
herramientas con las que cuenta su empresa para lograr sus resultados, para así
minimizar sus costos.
Haga una lista con las actividades a realizar. Una vez claros los objetivos a
alcanzar y los recursos, haga una lista de las actividades o tareas de la empresa.
Defina cuáles son prioritarias y cuáles dependen de otras, así como cuántas
personas son necesarias para ejecutar cada actividad. Por ejemplo, si se trata de
una empresa de delivery, deberá apuntar las tareas necesarias para un buen
servicio, como recepción de llamados, despacho de los productos, servicio post-
venta, etc. Lo importante es que no quede ninguna tarea fuera. Puede consultar a
otros empresarios del rubro para ver cómo ha estructurado su negocio y tener una
idea al respecto.
Divida estas actividades en unidades. Especifique en qué consisten, cuánto
tiempo se necesita para ejecutarlas y cuáles son los objetivos de cada una, en
concordancia con las metas finales de la empresa.
Asigne cada actividad a la persona idónea. Elija a la persona que podría
ejecutar de mejor forma cada tares, según sus habilidades, conocimientos y
motivaciones. Escoger a la persona correcta es fundamental para lograr los
37
resultados esperados, por lo que no se apresure en hacerlo. Asegúrese de que sus
empleados han comprendido perfectamente lo que se les pide y están de acuerdo.
Elija al líder. En las empresas, es necesario tener una persona a la cabeza de
todo. Si la empresa es pequeña y tiene pocos empleados, podrán ser dirigidos por
un solo jefe, pero si va aumentando el número de trabajadores, tendrá que
pensarse en mandos intermedios.
Mantenga al día la organización de la empresa. Esté atento a los cambios. Con
el tiempo, la actual organización de la empresa puede ser inadecuada por las
condiciones internas o cambios externos. Renueve su empresa según sus
necesidades.
Informalidad: 17
No existe un consenso claro en la definición de informalidad. Sin embargo, en
términos generales éstas comprenden actividades ilícitas como la fabricación y el
tráfico de drogas; la comercialización de artículos robados, y actividades de
contrabando; así como también actividades que no tienen un carácter estrictamente
ilícito que pero que escapan a registro y/o a la regulación del gobierno.
Así, por ejemplo, en muchas zonas rurales existen economías de subsistencia que
no son declaradas, las cuales incluyen producción de bienes así como su
intercambio a través de transacciones monetarias o trueque. Congrega actividades
muy diversas tales como: los vendedores ambulantes, los talleres artesanales
manufactureros y de servicios, las pequeñas empresas subcontratistas de
servicios, los transportistas, el comercio ilegal de todo tipo (incluido el
contrabando), entre otros.
Se considera que los integrantes del sector informal son: los trabajadores por
cuenta propia y familiares no remunerados; los trabajadores de una microempresa,
definida como una unidad de producción que emplea hasta 5 personas y los
trabajadores del empleo doméstico.
17
http://www.monografias.com/trabajos30/comercio-informal/comercio-informal.shtml
38
Ser informal, teóricamente significa estar fuera de lo formal, fuera de lo instituido. El
problema radica en que en el Perú lo instituido nunca ha funcionado, razón por la
cual la informalidad es considerada como algo casi natural en el país.
La informalidad se basa en problemas estructurales no resueltos y en el mal
funcionamiento de las instituciones debido a la marginación y el centralismo. Es
pragmática y transgresora y se caracteriza por un marcado relativismo ético, es
decir cada uno quiere imponer sus reglas, nadie acepta las establecidas por la
autoridad.
La Informalidad genera costos significativos:
Los altos costos de formalización explican en gran parte porqué existen tantas
empresas informales. Muchas veces se asumen que los agentes económicos
prefieren mantenerse de manera informal para competir en forma desleal con los
negocios que si pagan impuestos. Sin embargo, esta es una visión simple del
problema.
La actividad informal no está exonerada de costos, por el contrario. Los sobornos a
las autoridades y otras coimas para no ser detectados son una suerte de impuesto
que tienen que pagar los negocios informales.
De otro lado, los negocios informales no gozan de las ventajas que otorgan la ley,
como la responsabilidad limitada, la facilidad para dividir los activos, la sucesión
ilimitada, el acceso a crédito formal a tasas inferiores que las usualmente
observadas en los mercados informales, etc.
A veces los costos no son tan evidentes pero, por ejemplo, muchos productores
informales además tienen que movilizar su mercadería en pequeños grupos para
reducir el riesgo de ser detectados. Obviamente, es más caro transportar
mercadería en pequeños paquetes que de manera agregada.
Economía Informal:
Su concepto se ha popularizado en los últimos años, se emplea de manera tan
amplia, que admite varios significados a la vez. Y no es raro incluso ver a una
misma persona utilizar el mismo término en ocasiones distintas, para hablar de
problemas diferentes.
39
En el ámbito académico, algunos investigadores trabajan con un concepto de
informalidad que es sinónimo de marginalidad urbana y el resultado de un
desarrollo capitalista desigual y dependiente. Para otros, es un sinónimo de
rechazo masivo de los ciudadanos a las reglas de juego que les impone el estado,
es decir, el marco legal vigente que resulta especialmente costoso y discriminatorio
para los más pobres.
Comercio Informal:
El comercio no estructurado o informal incluye a las personas que laboran en micro
negocios comerciales asociados a los hogares y los trabajadores vinculados a
micro negocios registrados que operan sin un local, es decir, en vía pública, o en
pequeños talleres o locales. Existen diversos tipos de comerciantes y vendedores,
destacando los ambulantes.
A menudo, se observa un gran número de comerciantes en las calles, vendiendo
principalmente animales vivos, comidas crudas y cocidas, manufacturas(ropas y
zapatos artesanales o hechos en fábrica), libros, discos, periódicos y materiales
reciclados; también ofrecen prestaciones de servicios como cerrajería, fotografía,
gasfitería; entre otros y prestaciones de teatro callejero, ofreciendo sus diversos
productos y servicios a precios mucho más reducidos de los que se ofrecen en las
tiendas y centros comerciales, ocasionando un desequilibrio en el precio del
mercado.
Después de toda la información proporcionada anteriormente, cabe preguntarnos:
¿A quién sirve el trabajo informal?. Para poder responder la siguiente interrogante,
es importante tomar en cuenta que existen características del trabajo informal
relativas al tiempo, al lugar y al sector de la economía:
El tiempo de permanencia de las personas en el sector es muy grande.
Las personas realizan las actividades informales en su mayoría en los domicilios
propios o de otros.
El 80% de las personas que trabajan en sitios públicos son informales.
La gran mayoría trabajaba en la prestación de servicios, en el comercio y en la
construcción civil.
40
Teniendo en cuenta estas características llegamos a la conclusión que el trabajo
informal le sirve y beneficia más que nada a los consumidores debido al hecho que,
como hay demasiados vendedores el precio del producto se torna menor en
relación al precio establecido por ley.
La ilegalidad como respuesta a las barreras a la entrada de los Mercados.
Los costos transaccionales representan una
modalidad de barrera para la instalación y
operación de una actividad en los límites
establecidos por el marco normativo vigente
art. 97.15 de la Ley de Régimen Tributario
Régimen Impositivo Simplificado.
La disposición de recursos financieros puede
ser una condición para la producción eficiente
de determinados bienes, para gerencia
adecuadamente o para obtener cierta
calificación laboral.
Figura # 2
Las condiciones básicas para el desarrollo de una actividad pueden tener su
origen en disposiciones legales o en atributos inherentes a los procesos de trabajo.
No obstante, la diferencia entre dichos requisitos y las barreras es tenue si se
definen estas en forma amplia. Pero en términos estrictos de lógica económica, el
concepto de "barrera a la entrada" significa cualquier tipo de impedimento a la
reducción de costos que sé operario si existiese libre movilidad de factores o
productos.
Las prohibiciones de importaciones pueden estar justificadas en el plano de la
seguridad nacional, la promoción industrial pueden estar justificada en el plano de
la seguridad nacional, la promoción industrial local o el aumento de bienestar
operado en un país precio influyente; pero en lo atinente a los precios, supone
necesariamente producir con mayores costes y consumir con un volumen de gasto
superior. Por tanto constituirán una barrera que reduciría la eficiencia. Las
licencias, protección a grupos, discriminación, carteles y sindicatos son
41
mecanismos variados identificables plenamente como barreras. El tiempo y las
tarifas que deben destinarse para el cumplimiento de las condiciones de
funcionamiento legal tienen el efecto común de elevar los costos de producción del
sector, con la perdida consiguiente de eficiencia. En consecuencia, pueden ser
considerados como barreras a la entrada en lugar de requisitos.
2.1.3 Fundamentación.
Servicio de Rentas Internas
Durante el 2008, y con la finalidad de mejorar la atención de los contribuyentes se
crearon nuevos Centro de Gestión Tributaria, como por ejemplo la Agencia en
Milagro. Por otro lado se impulsó la automatización de procesos de suspensión y
cancelación de RUC, así como se desarrolló el nuevo Esquema de Facturación
Electrónica que pasará a una segunda fase una vez que las firmas electrónicas
permitan este mecanismo.
Adicionalmente, se impulsaron las declaraciones por Internet, llegando a 7 millones
de declaraciones recibidas usando este medio (60% del total), siendo en el 2007,
3,5 millones.
Así mismo, se implantó el Régimen Simplificado Ecuatoriano (RISE). Este proyecto
de implantación ha involucrado el diseño de la reglamentación, del Plan Nacional
de Atención y Control al contribuyente, sistemas de recaudación y difusión y
socialización del producto.
El RISE tiene como objetivo facilitar el pago de los impuestos para mejorar la
cultura tributaria en el país; a través de un sistema de incorporación voluntaria que
reemplaza el pago del IVA y del Impuesto a la Renta a través del pago de cuotas
mensuales. El Servicio de Rentas Internas ha puesto a disposición de los
contribuyentes, ventanillas de atención y brigadas móviles exclusivas para los
inscritos en el RISE. El RISE inició desde el 1ero de agosto del presente año 2009.
Un problema identificado desde inicios de año ha sido el incremento de la afluencia
de Declaraciones por Internet.
42
Plan Operativo Institucional
Contribuyentes producto ente otras cosas de los distintos programas de control y la
mejora en la cultura tributaria, sin embargo esto ha duplicado los tiempos de espera
por parte de contribuyentes, lo que nos ha llevado a tomar acciones prioritarias en
pos de la mejora de la atención.
2.2 Marco Legal.
43
44
2.3 Marco Conceptual.
Competitividad.- Se entiende por competitividad a la capacidad de una
organización de mantener ventajas comparativas, una posición en el mercado.
Demanda.- Se entiende como la cantidad y calidad de bienes y servicios que
pueden ser adquiridos a los diferentes precios del mercado por los consumidores.
45
Precio.- Es la llave para poder posicionarse en la distribución y dependerá de la
estrategia que quiera desarrollar e su empresa.
Publicidad.- Debe mostrar el mensaje que Ud. Quiere difundir en función a lo que
va a comercializar.
Asesorar.- tr., ref. Dar o tomar consejos u orientaciones/Aconsejar.
Administración.- Dirigir o coordinar las acciones o políticas de una institución o
sociedad./ Dar o autorizar la adquisición de información.
Organización informal.- La organización informal se puede describir como una red
de relaciones personales y sociales no establecidas ni requeridas por la
organización formal pero que se producen espontáneamente a medida que las
personas se asocian entre sí.
Organización formal.- Organización formal significa casi siempre la estructura
intencional de papeles en una empresa formalmente organizada.
FODA.- La sigla FODA significa fortaleza, debilidad, oportunidad y amenazas. El
análisis Foda perfecciona la información obtenida del medio ambiente
organizacional, aplicando un marco legal para un mejor entendimiento y manejo del
ambiente en que se encuentra la organización
El Marketing Mix.- En función del diagnóstico de las variables no controlables y la
anticipación estratégica referente a las posibles tendencias emergentes, nuestra
labor se centrará en las variables controlables, también denominadas las 7 P del
Marketing.
Rise.- Es un nuevo régimen de incorporación voluntaria, reemplaza el pago del
IVA y del Impuesto a la Renta a través de cuotas mensuales y tiene por objeto
mejorar la cultura tributaria en el país.
Contribuyente.- adj., am., deriv. Que contribuye./ que paga contribuciones o
impuestos
46
SRI.- Servicio de Rentas Internas, órgano regulador de los impuestos en el país.
Tributar.- Pagar liquidar impuestos, pasar las primeras experiencias de luna
actividad comercial.
Oportunidades de Negocio.- Las oportunidades de negocio se deben crear, es
por ello que generalmente, los administradores con iniciativa, son quienes buscan
éstas oportunidades.
Contabilidad.- Arte de llevar la cuneta y razón./ Parte de una administración
encargada de las cuentas.
Control.- Permite comparar lo alcanzado con lo planificado y evalúa los resultados.
Para corregir o remediar si se encuentra errores.
Comunicación.- Acto de dar o recibir mensaje o idea.
Persona jurídica.- Empresa que se dedica a una actividad cualquiera que lleva
específicamente un nombre comercial, la misma que debe ser representada por
una persona quien es que la mayoría de los casos el dueños de la empresa o
negocio.
2.4 Hipótesis y variables.
2.4.1 Hipótesis General.
Con una adecuada cultura tributaria incidirá positivamente en el cumplimiento de
las obligaciones de los comerciantes informales del sector comercial del Cantón
Milagro.
2.4.2 Hipótesis Particulares
Con información veraz mejorará el conocimiento sobre la importancia del
pago de los comerciantes informales favoreciendo al fisco.
Los comerciantes establecidos en este sector comercial contarán con
dípticos, trípticos, etc. que contengan información idónea con respecto a las
nuevas leyes tributarias establecidas por el ejecutivo.
47
El RISE favorece a los comerciantes informales permitiendo un ahorro de
recursos al no tener que realizar formularios mensuales.
2.4.3 Variables Independientes y Dependientes.
Variable 1:
Falta de conocimiento
Variable 2:
Cultura tributaria
Variable 3:
Beneficios ofrecidos por el Rise
Variable 4:
Pagos al fisco
.
48
2.4.4 Operacionalización de las Variables.
Cuadro # 1
Elaborado por: Anabel Uriarte & Vanessa Rodríguez.
49
CAPITULO lll
MARCO METODOLÓGICO
3.1. El tipo y diseño de investigación y su perspectiva general.
El diseño de investigación es de campo debido a que hemos obtenido información
directa de un grupo objetivo; también corresponde a una investigación bibliográfica
que se ha fundamentado en obtener información ya establecida que ha permitido
fundamentar el marco teórico y posteriormente determinar los componentes que
forman parte de la propuesta.
El proyecto es factible porque se ha logrado establecer información que permite
concluir que realmente existe una necesidad o insatisfacción en el mercado, punto
a favor para poner en marcha el proyecto propuesto (Propuesta para mejorar la
cultura tributaria de los comerciantes informales a través del RISE en la ciudad de
Milagro).
Tipo de la Investigación
La fuente principal en la investigación que nos proponemos a realizar es de tipo no
experimental porque no se verán afectadas las variables dependientes e
independientes, en consecuencia tendrá una aplicación transversal, empleando
técnicas como la encuesta, la misma que vamos a aplicar a un grupo objetivo que
permitirá conocer sus necesidades con respecto a su actividad comercial.
La presente investigación también es de tipo descriptiva y explicativa debido a
que se hace un análisis minucioso de cada uno de los factores o variables que se
ha investigado y posteriormente se explica a través de un análisis la incidencia de
cada uno de ellos, en la factibilidad del proyecto propuesto.
50
El tipo de investigación al mismo tiempo se caracteriza por ser exploratoria y
diagnóstico obviamente porque al efectuar la labor de campo se trabajo en un
estudio meticuloso del mercado, permitiéndonos diagnosticar la posibilidad de éxito
y además verificar las hipótesis planteada (comprobación de hipótesis).
Todo lo que se ha mencionado nos permite concluir con la factibilidad del proyecto.
3.2 La población y la muestra.
3.2.1 Definir los sujetos que van a hacer medidos.
Los sujetos que van a ser medidos serán los comerciantes del sector comercial La
Milagreña del Cantón Milagro.
3.2.2 Delimitar la población.
Tomando en cuenta la formulación del problema delimitaremos a la población como
finita, Para la cual se realizará una encuesta en el sector comercial del Cantón
Milagro en un tiempo de cuarenta y ocho horas.
3.2.3 Tipo de la muestra.
La muestra es de tipo no probabilística, en la cual se tomará como población un
número aproximado de comerciantes informales y así establecer la cantidad de
encuestas que se realizarán.
3.2.4 Tamaño de la muestra.
Para obtener la muestra se hace necesario aplicar la formula estadística del
modelo no probabilística, porque este nos permite analizar de acuerdo a nuestro
criterio de investigación con un margen de error del 5%, siendo la siguiente su
fórmula:
Donde:
n = Tamaño de la muestra
N= Tamaño de la población
E= Error admisible que lo determina el investigador en cada estudio.
51
Reemplazando tenemos:
Para calcular la muestra tomaremos como universo a los comerciantes del
sector comercial La Milagreña del cantón Milagro a los cuales se les aplicará el
instrumento investigativo conocido con el nombre de Encuesta.
3.2.5 Proceso de selección.
La muestra es de tipo no probabilística, por lo cual se llevará a cabo el siguiente
procedimiento:
Muestra de sujetos voluntarios.- El grupo de sujetos que intervendrán en el
proceso de encuestación lo harán libre y voluntariamente según su criterio, donde
52
también expresaran sus necesidades y expectativas, referente a la problemática
planteada.
3.3 Los métodos y las técnicas.
Los métodos e instrumentos que aplicaremos en el estudio de la problemática
planteada son los siguientes.
Métodos teóricos o procedimientos lógicos
Método de Observación: Este método nos permitirá obtener información primaria
de los comerciantes informales la misma que servirá para comprobar los
planteamientos formulados en el trabajo, lo que nos permite percibir
deliberadamente ciertos rasgos existentes del comercio formal, sus necesidades
exigencias y expectativas.
Método Síntesis: Método que procede de lo simple a lo compuesto, de las partes
al todo, de la causa encontrada en la problematización a los efectos, del principio a
las consecuencias; en si es la reunión racional de los elementos dispersos en la
investigación para estudiarlos en su totalidad así como en sus suposiciones
globales las consecuencias universales.
Inductivo: Este se empleará para conocer las opiniones de los posibles clientes,
se empezará con informaciones específicas para luego emitir opiniones razonables.
Método Deductivo: Aquí vamos analizar las causas por las cuales se incrementa
el índice de comerciantes informales situados en este sector comercial del Cantón
Milagro.
Método Estadístico: Por medio de este método vamos a recopilar la información,
la tabularemos y procederemos posteriormente a un análisis.
Métodos empíricos complementarios o técnicas de investigación
El procedimiento de nuestra investigación lo vamos a realizar por medio de una
encuesta destinada a los comerciantes del sector comercial la milagreña del
Cantón Milagro, determinando sus puntos de vista, sus expectativas y necesidades.
53
3.4 Propuesta de procesamiento estadístico de la información.
El procesamiento estadístico de la información se la realizara a través de la
recolección de datos obtenidos en la encuesta, donde se realizara el proceso de
tabulación para en lo posterior graficar porcentualmente las respuestas que dieran
los encuestados, de las cuales se tomaran en cuenta información relevante sobre
la importancia hacer sus pagos tributarios a través del Rise.
54
70%30%
SI NO
ALTERNATIVASFRECUENCIA
RELATIVA
FRECUENCIA
ABSOLUTA
SI 265 70%
NO 116 30%
TOTAL 381 100%
CAPITULO IV
ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE DATOS
4.1 Análisis de la situación actual
La encuesta está dirigida a los comerciantes del sector comercial la milagreña del
Cantón Milagro, con el objetivo de identificar si están bajo el Régimen Impositivo
Ecuatoriano.
1.- ¿Le han proporcionado trípticos informativos en el servicio de rentas
internas?
Cuadro # 2
Análisis.- Como se puede observar existe un buen grupo de comerciantes (70%)
que el SRI si le ha proporcionado información sobre las diferentes actividades o
resoluciones que se está dando en este ente público, que de alguna u otra manera
inciden en su actividad comercial.
Elaborado por: Anabel Uriarte & Vanessa Rodríguez.
Gráfico # 1
55
75%
25%
A TRAVÉS DE UN TRAMITADOR DENTRO DE LA MISMA INSTITUCIÓN
USTED LOS ELABORA
2.- ¿A la hora de realizar sus pagos al SRI quien los elabora?
Cuadro # 3
Gráfico # 2
Análisis.- Los encuestados manifiestan que sus trámites los realiza un tramitador
que está dentro de la institución (75%) a la que están afiliados. Esta información
revela que ellos estarían dispuestos a formar parte del Régimen Impositivo
Ecuatoriano a través de una personas que conozca de estos trámites; gestiones
que son elaboradas por expertos en la materia prima (contador).
Elaborado por: Anabel Uriarte & Vanessa Rodríguez.
ALTERNATIVASFRECUENCIA
RELATIVA
FRECUENCIA
ABSOLUTA
A TRAVÉS DE UN TRAMITADOR
DENTRO DE LA MISMA INSTITUCIÓN286 75%
USTED LOS ELABORA 95 25%
TOTAL 381 100%
56
3.- ¿Conoce usted cual es su día de pago al SRI?
Cuadro # 4
Gráfico # 3
Análisis.- Como se puede observar los encuestados no están debidamente
informados sobre el día de pago de sus obligaciones tributarias (71%); es decir que
no cuentan con una información adecuada, por ello, no realizan sus pagos
puntuales y además no conocen sobre la nueva alternativa tributaria para facilitar
su legalidad en el ámbito comercial.
Elaborado por: Anabel Uriarte & Vanessa Rodríguez.
ALTERNATIVASFRECUENCIA
RELATIVA
FRECUENCIA
ABSOLUTA
SI 110 29%
NO 271 71%
TOTAL 381 100%
29%71%
SI NO
57
4.- ¿Considera usted que es importante pagar al SRI puntualmente?
Cuadro # 5
Gráfico # 4
Análisis.- El 70% de los encuestados están conscientes que es importante realizar
pagar al SRI puntualmente, sin embargo, muchos de ellos no lo hacen porque
desconocen los beneficios que brinda el SRI por cumplir con sus obligaciones
tributarias sea a través de declaraciones por el RUC o por el RISE.
Elaborado por: Anabel Uriarte & Vanessa Rodríguez.
ALTERNATIVASFRECUENCIA
RELATIVA
FRECUENCIA
ABSOLUTA
SI 267 70%
NO 114 30%
TOTAL 381 100%
70%
30%
SI NO
58
5.- ¿Tiene usted conocimiento del RISE como parte de su cultura
microempresarial?
Cuadro # 6
Gráfico # 5
Análisis.- Como se puede observar el 91% de los encuestados cuentan con un
amplio desconocimiento sobre lo importante y factible que les resultaría acogerse a
este nuevo sistema tributario conocido como RISE (Régimen Impositivo
Simplificado). Situación que se puede cambiar a través de una excelente publicidad
que llegue positivamente a la conciencia de estas personas para beneficio de sus
actividades comerciales como para los intereses del fisco.
Elaborado por: Anabel Uriarte & Vanessa Rodríguez.
ALTERNATIVASFRECUENCIA
RELATIVA
FRECUENCIA
ABSOLUTA
SI 345 91%
NO 36 9%
TOTAL 381 100%
91%
9%
SI NO
59
6.- ¿Considera usted que una capacitación ayudaría a realizar sus pagos al
día?
Cuadro # 7
Gráfico # 6
Análisis.- La capacitación (93%) es un buen recurso para que estas personas
puedan acceder a este nuevo sistema tributario, aunque sería importante
complementar esta estrategia con una acertada publicidad que fomente con mayor
efectividad el pago puntual de sus obligaciones tributarias.
Elaborado por: Anabel Uriarte & Vanessa Rodríguez.
ALTERNATIVASFRECUENCIA
RELATIVA
FRECUENCIA
ABSOLUTA
SI 355 93%
NO 26 7%
TOTAL 381 100%
93%
7%
SI NO
60
7.- ¿Conoce usted que el RISE le ofrece varios beneficios, que le permite
mejorar sus pagos puntuales al SRI?
Cuadro # 8
Gráfico # 7
Análisis.- Es notable el desconocimiento (87%) que tienen estas personas sobre
los beneficios que ofrece el RISE, esta es una de las causas por la cual no se
inscriben a este sistema. Información relevante que le da un alto grado de
aceptabilidad a la propuesta de mejorar la cultura tributaria de los comerciantes
informales a través del RISE en la ciudad de Milagro.
Elaborado por: Anabel Uriarte & Vanessa Rodríguez.
ALTERNATIVASFRECUENCIA
RELATIVA
FRECUENCIA
ABSOLUTA
SI 49 13%
NO 332 87%
TOTAL 381 100%
13%
87%
SI NO
61
8.- ¿Para sus trámites en el banco es obligatorio presentar el pago del SRI?
Cuadro# 9
Gráfico # 8
Análisis.- Definitivamente el SRI forma parte importante en las actividades
comerciales (100%) de estas personas, ya que si no se sujetan a estas
obligaciones tributarias pondrían en riesgo su participación en este sector comercial
del Cantón Milagro
Elaborado por: Anabel Uriarte & Vanessa Rodríguez.
ALTERNATIVASFRECUENCIA
RELATIVA
FRECUENCIA
ABSOLUTA
SI 381 100%
NO 0 0%
TOTAL 381 100%
100%
0%
SI NO
62
9.- ¿Estaría dispuesto a poner en manos de profesionales en la materia
tributaria los trámites para el pago de sus haberes al fisco?
Cuadro # 10
Gráfico # 9
Análisis.- Como se puede observar estos comerciantes a pesar de tener
desconocimiento por sus obligaciones tributarias están conscientes de que sea un
profesional en la materia tributaria que deba realizar los trámites para el pago de
sus haberes al fisco (88%). Información que demuestra la demanda que tendrían
estos profesionales con la aplicación de esta propuesta.
Elaborado por: Anabel Uriarte & Vanessa Rodríguez.
ALTERNATIVASFRECUENCIA
RELATIVA
FRECUENCIA
ABSOLUTA
SI 334 88%
NO 47 12%
TOTAL 381 100%
88%
12%
SI NO
63
10.- ¿Conoce usted que pagando puntualmente el RISE puede ganar la lotería
tributaria y mejorar su cultura tributaria?
Cuadro # 11
Gráfico # 10
Análisis.- Como se puede observar el desconocimiento por parte de estos
comerciantes es bastante amplio, situación que se debe cambiar a través de la
aplicación de este proyecto y así cambiar su cultura tributaria.
Elaborado por: Anabel Uriarte & Vanessa Rodríguez.
ALTERNATIVASFRECUENCIA
RELATIVA
FRECUENCIA
ABSOLUTA
SI 350 94%
NO 31 6%
TOTAL 381 100%
92%8%
SI NO
64
4.2 Análisis Comparativo, Evolución, Tendencia y Perspectivas.
Análisis comparativo.
Las actividades comerciales han venido en crecimiento desde la antigüedad
desplegándose una larga lista de mercantes los cuales operaban con la
compra y venta de mercadería e insumos sean esta por la vía legal o de
contrabando, por ello, para evitar esta clase de infracciones se creó un
órgano regulador llamado SRI donde los comerciantes puedan forma parte
de esta institución registrando su actividad como legal pagando por ello un
impuesto, el cual les augurara un libre ejercicio laboral de una forma legal
con el propósito de potencializar su participación en este mercado.
Evolución
A medida que los mercados se han ampliado y que el índice de comerciantes
informales ha ido en crecimiento el Servicio de Rentas Internas dirigida por un
equipo humano de excelencia propuso activar un nuevo sistema tributario conocido
como el Régimen Simplificado Ecuatoriano SRI el cual consiste en facilitar el
cumplimiento de las obligaciones tributarias a los contribuyentes, pues,
actualmente, la persona tiene que realizar varios trámites, llenar un formulario para
la declaración mensual sobre el Registro Único de Contribuyentes, RUC, inclusive
por los altos ingresos a un negocio implicaba llevar el manejo de contabilidad, este
régimen de incorporación voluntaria que reemplaza el pago del Impuesto al Valor
Agregado (IVA) y del Impuesto a la Renta (IR), a través de cuotas mensuales. Con
el RISE el contribuyente de igual forma será registrado en el Registro Único de
Contribuyentes, pero en el régimen simplificado, lo cual no tendría que presentar
formularios de ningún tipo, lo único que tiene que hacer es cancelar una cuota fija
por mes en función de la actividad económica que se realice y del rango de
ingresos en que el comerciante se ubique, dándole así oportunidad a estos
comerciantes a operar legamente y bajo el marco de la ley.
65
Tendencias y perspectivas
Con este nuevo sistema Simplificado se espera que todos los comerciantes
informales legalicen sus actividades a nivel local y nacional terminado de una vez
por todas con el contrabando y deslealtad de competir contra quienes si están
laborando al margen de la ley.
4.3 Resultados (en relación a los objetivos e hipótesis).
Tomando en cuenta los objetivos y la hipótesis asentada sobre la problemática
planteada dirigida al sector informal del Cantón Milagro, se realizo un estudio de
mercado para comprobar el grado de desconocimiento que tienen estos
comerciantes sobre el nuevo sistema tributario, para orientarlos a cambiar su
cultura tributaria a través de esta propuesta, empleando estrategias publicitarias y
capacitaciones que den resultados favorables a los mercantes y al Servicio de
Rentas Internas con el pago de sus impuestos al fisco.
66
4.4 Verificación de la Hipótesis.
Cuadro # 12
Elaborado por: Anabel Uriarte & Vanessa Rodríguez.
67
CAPITULO V
PROPUESTA
5.1 Tema.
Crear una oficina de asesoramiento contable y tributaria en el Cantón Milagro.
5.2 Justificación.
Esta propuesta tiene como finalidad establecer una estructura organizacional
orientada a brindar asesorías contable y tributaria con el fin de obtener
rendimientos económicos que nos permita posicionarnos como un grupo de
profesionales capacitados que operaran a través de esta actividad. Dentro de este
capítulo se detallara la descripción de la misma, la cual empieza con la misión
visión objetivos que se cumplirán para justificar la experiencia con la que operará
esta empresa, las estrategias que se emplearan a través del análisis del marketing
Mix, además se realizar un análisis de las cinco fuerzas de Porter donde
conoceremos más a fondo el mercado, determinando la competencia directa e
indirecta, los posibles sustitutos, las barreras de entrada, poder de los clientes etc.
culminando con el análisis del sector comercial sobre las mejoras en la cultura
tributaria, administrativa y contable. Además se realizo una proyección financiera
que demuestra lo rentable que resulta para expertos de la materia tributaria puedan
aplicar este proyecto contando ellos con información veraz que contribuya al
desarrollo microempresarial como éxito de ellos mismos en esta actividad tributaria.
5.3 Fundamentación.
Esta propuesta se encuentra encaminada a la mejora de la cultura tributaria de los
comerciantes informales del Cantón Milagro a través del RISE, por ello, se detallará
aspectos importantes sobre este tema en forma sintética.
68
Existen múltiples razones por las cuales se origina en mayor proporción la
economía informal en nuestro país, es por eso que en nuestro trabajo queremos
resaltar las más importantes, de manera tal que se obtenga una mejor comprensión
por parte de los lectores. Esta forma de ser comienza a convertirse en una
preocupación teórica, cuando se empieza a tratar el tema de la marginalidad. La
migración andina a la capital, producto de esta marginación, hizo colapsar a los
sistemas urbanos y fue generando lo que hoy se conoce como mercado informal.
Otra motivo por el que se atraviesa después en relación a la existencia de un sector
informal son los elevados costos de la formalidad, tanto para el acceso como para
la permanencia. Para esto se da el caso en que una persona que quiera establecer
su propio negocio necesita contratar los servicios de un abogado y luego dedicar
semanas si no meses a conseguir permisos y licencias a una multitud de oficinas
públicas diferentes, además de tener que pagar bajo la mesa a una infinidad de
funcionarios corruptos para "agilizar" la tramitación.
La informalidad, surge como una manera de salir adelante, como una forma de
sobrevivir que se ha ido extendiendo. Somos la sexta economía más informal del
mundo, clara muestra de que este problema está alcanzando niveles preocupantes.
El Instituto Nacional de Estadística y Censos, INEC, calcula datos sobre
informalidad basados en recomendaciones de la Organización Internacional del
Trabajo, OIT. Actualmente, el indicador del sector informal se deriva de la
distribución de la PEA en: sector formal, sector informal, hogares, desempleados y
ocupados no clasificados.
Específicamente, la Medición del sector informal considera recomendaciones de la
Decimoquinta Conferencia Internacional de Estadísticos del Trabajo, Resolución
sobre las estadísticas del empleo en el sector informal, 1993, pág. 4., donde se
define al sector informal como:
“Las muy pequeñas unidades de producción y distribución de bienes y servicios
situadas en las zonas urbanas de los países en desarrollo; dichas unidades
pertenecen casi siempre a productores independientes y trabajadores
independientes que a veces emplean a miembros de la familia o a algunos
asalariados o aprendices. Estas unidades disponen de muy poco o de ningún
69
capital; utilizan técnicas rudimentarias y mano de obra escasamente calificada, por
lo que su productividad es reducida; quienes trabajan en ellas suelen obtener
ingresos muy bajos e irregulares y su empleo es sumamente inestable”
En vista del alto índice de informalidad el Servicio de Rentas Internas propuesto un
nuevo sistema tributario llamado Rise el cual consiste en facilitar el cumplimiento
de las obligaciones tributarias a los contribuyentes, pues, actualmente, la persona
tiene que realizar varios trámites, así llenar un formulario para la declaración
mensual sobre el Registro Único de Contribuyentes, RUC, inclusive por los altos
ingresos a un negocio implicaba llevar el manejo de contabilidad.
La inscripción al RISE es voluntaria y pueden acceder a él las personas naturales
que desarrollen actividades comerciales, de servicios, agrícolas, transporte,
manufactura, construcción y restaurantes, cuyos ingresos brutos no superen los
$60 mil en un año, y que no posean más de 10 trabajadores a su cargo. En el caso
de los contribuyentes en relación de dependencia, también pueden formar parte si
sus ganancias no superan los $7850 anuales
Las Ventajas; con el RISE el contribuyente de igual forma será registrado en el
Registro Único de Contribuyentes, pero en el régimen simplificado, lo cual no
tendría que presentar formularios de ningún tipo, lo único que tiene que hacer es
cancelar una cuota fija por mes en función de la actividad económica que se
realice y del rango de ingresos en que el comerciante se ubique.
5.4 Objetivos.
5.4.1 Objetivo General de la propuesta
Identificar la aplicación de los tributos con información veraz que les permita a los
comerciantes del cantón Milagro un ahorro de recursos y mejorar la cultura
tributaria.
5.4.2 Objetivos específicos
Mantener una constante publicidad para dar a conocer a la oficina y el
servicio que brinda.
Desarrollar capacitaciones continuas de acuerdo a las nuevas reformas
tributarias.
70
5.5 Ubicación.
País: Ecuador
Región: Costa
Provincia: Guayas
Ciudad: Milagro
Sector: Empresarial.
Figura # 3
Milagro Cantón de la provincia del Guayas cuenta con una población de 154729
habitantes una superficie de 256.370 km2. La oficina estará ubicada en las calles
Eloy Alfaro y Carlos Chiriguaya frente al almacén el Motorcito. Local que será
arrendado ocupando la parte baja del edificio.
5.6 Estudio de factibilidad.
La creación de esta oficina es una alternativa de progreso para todas aquellas
personas que comercian un bien o servicio en este casco comercial pues contaran
con personas capacitadas en materia tributaria y contable que les servirán de gran
ayuda a que microempresarios puedan implementar estrategias que impulsen el
desarrollo de sus actividades, así como los comerciantes informales puedan ejercer
al margen de la ley a través de capacitaciones que los orienten a formar parte del
comercio formal, además de un sin número de actividades a las cuales la
organización estará inmersa con el claro propósito de disminuir el alto índice de
comerciantes informales y contribuir al desarrollo microempresarial del Cantón
Milagro, además se creara fuentes de trabajo para el sector profesional, recurso
humano que formara parte de esta oficina con el propósito de brindar un servicio de
calidad que ubique a este grupo entre las alternativas más próximas de elección de
los microempresarios al momento de solicitar los servicios tributarios o contables,
situando a la empresa con un posicionamiento respetable en este mercado.
71
Misión.
Ser una oficina que brinde una asesoría personalizada destacando eficiencia y
eficacia para microempresarios, con una excelente organización administrativa,
financiera y operacional a través del trabajo en equipo y por medio de las
estrategias y mecanismos implantados, que faciliten la inmediata solución a los
problemas.
Visión
Ser una organización líder con profesionales de primera que apoye el desarrollo de
los microempresarios, tanto en el área tributaria, administrativa, financiera y
operacional, y garantice el éxito de los pequeños negocios y su permanencia en el
mercado.
72
Organigrama estructural
Gráfico # 11
Elaborado por: Anabel Uriarte & Vanessa Rodríguez.
73
Organigrama Posicional
Gráfico # 12
Elaborado por: Anabel Uriarte & Vanessa Rodríguez.
74
Descripción del cargo: JEFE GENERAL
Naturaleza del Trabajo.
Ser responsable de supervisar, coordinar, controlar, planificar y tomar decisiones
en todas las áreas del negocio
Funciones Específicas.
Coordinar los diferentes talleres para la capacitación de los comerciantes
informales.
Planifica los futuros talleres direccionados al sector informal como de
pequeños microempresarios.
Establece diferentes tipos de contratos o convenios con clientes actuales o
potenciales.
Toma decisiones en todo aspecto referente al negocio.
Supervisar la ejecución de todos los procesos en los diferentes
departamentos.
Controlar la ejecución del trabajo, comparando los resultados reales con los
esperados.
Establecer alianzas comerciales.
Características Específicas
Requiere de alta moral comprobada
Lealtad, responsabilidad, respeto y buenas relaciones interpersonales
Capacidad y criterio para toma de decisiones
Ser Comunicativo
Perfil del Cargo
Edad: 25 – 35 años
Género: Indistinto
Estado Civil: Indistinto
MANUAL DE FUNCIONES
75
Educación: Título de Tercer Nivel en C.P.A.
Experiencia: 3 años como mínimo en áreas similares
Competencias Conductuales
- Iniciativa y talento para los negocios (GRADO A)
- Modalidad de contacto (GRADO A)
- Pensamiento Estratégico (GRADO B)
- Trabajo en Equipo (GRADO B)
- Dinamismo y Energía (GRADO A)
- Liderazgo (GRADO A)
Cursos de Especialización:
Diseño de Políticas y Procedimientos.
Marketing
Entrenamiento en el puesto:
De 15 a 20 días para conocer el mercado y su estructura organizacional.
Conocimiento de Idiomas:
Requiere inglés intermedio
Ambiente de Trabajo
Oficina compartida y acondicionada.
Riesgo de enfermedades profesionales
Mínimo riesgo de enfermedades gastrointestinales.
Especificaciones
Autoridad para tomar decisiones
Autorizar gastos Administrativos y de Personal en sujeción al Presupuesto
asignado a cada departamento.
76
Tipo de Supervisión recibida
No aplica.
Relaciones Interpersonales Internas
Con todos los departamentos para la resolución de problemas y requerimientos de
necesidades.
Relaciones Interpersonales Externas
Proveedores para establecer o mantener relaciones de negocios.
SRI (Servicios de Rentas Internas)
Instituciones Financieras
Clientes.
Situación típica
Optimizar gastos de las empresas.
Resolver los problemas que se presenten en la Empresa
Mantener un buen Ambiente en la Organización.
Procesos en los Que interviene
- Reclutamiento, Selección y Contratación del Personal.
- Pago de Proveedores.
- Control de Asistencia.
- Compra de requerimientos.
- Revisión de los Estados Financieros.
- Revisa informe de Pago de Sueldo
77
Función del Cargo: DIFUSOR
Función Básica
Realizar las capacitaciones o charlas a los microempresarios y comerciantes
formales e informales de este sector comercial.
Funciones Específicas
- Planificar el cronograma de capacitaciones.
- Preparar el material de capacitación.
- Solicitar los materiales para las capacitaciones.
- Coordinar con la gerencia las actividades de capacitación.
- Realiza un registro de las personas que acuden a las capacitaciones.
- Entrega registro a la gerencia.
PERFIL DEL CARGO
Edad: 23 a 30 años
Sexo: Indistinto
Estado Civil: Indistinto
Competencias Conductuales
- Calidad del trabajo (GRADO B)
- Habilidad analítica (GRADO B)
- Aprendizaje continuo (GRADO B)
- Trabajo en equipo (GRADO A)
MANUAL DE FUNCIONES
78
Competencias Técnicas
Educación: Ing. En C.P.A.
Experiencia: 1 año en cargos similares.
Capacitación mínima requerida
Cursos generales:
Word
Excel
Power Point
Project
Cursos de Especialización:
- Ética y comportamiento humano
- Calidad en atención y Servicio al Cliente
Entrenamiento en el puesto:
De 15 días para conocer el mercado, estructura y organización de la Empresa.
Conocimiento de Idiomas:
Requiere inglés intermedio
Ambiente de Trabajo
Oficina compartida y acondicionada.
Riesgo de enfermedades profesionales
Mínimo riesgo de enfermedades gastrointestinales.
79
ESPECIFICACIONES
Autoridad para tomar decisiones
- Organización de su trabajo diario.
Tipo de Supervisión recibida
Directa pero frecuente del Gerente.
Relaciones Interpersonales Internas
Con todos los departamentos.
Relaciones Interpersonales Externas
- SRI (Servicios de Rentas Internas)
- Instituciones Financieras
- Clientes.
Situación típica
- Contactos con los Clientes.
PROCESOS EN LOS QUE INTERVIENE.
-Captación de clientes.
80
Descripción del cargo: ASESOR TRIBUTARIO
Función Básica.
Proveer información veraz a los clientes
Funciones Específicas.
Planificar asesoría y servicio tributario a brindarse
Organizar la información obtenida del cliente en base al tipo de asesoría a
brindar.
Clasificar y ordenar los diferentes temas de asesoría y servicio tributario a
tratarse
Redactar los diferentes asesoramientos a tratar.
Realizar el informe de asesoría y servicio tributario previo análisis.
Características Específicas
Capacidad de organización
Capacidad de trabajo en equipo
Personalidad equilibrada
Poseer criterio e iniciativa para el ejercicio de sus labores
Ser Comunicativo
Perfil del Cargo
Edad: 25 – 40 años
Género: Indistinto
Estado Civil: Indistinto
MANUAL DE FUNCIONES
81
Competencias Conductuales
- Calidad del trabajo (GRADO B)
- Habilidad analítica (GRADO B)
- Conocimiento de la industria y el mercado (GRADO A)
- Aprendizaje continuo (GRADO B)
- Trabajo en equipo (GRADO A)
Competencias Técnicas
Educación: Título C.P.A.
Experiencia: 2 años como asesor en cargos o puestos similares.
Capacitación mínima requerida
Cursos generales:
Word
Excel financiero
Power Point
Cursos de Especialización:
- Tributación fiscal.
Entrenamiento en el puesto:
De 15 días para conocer el mercado, estructura y organización de la Empresa.
Conocimiento de Idiomas:
Requiere inglés intermedio
Ambiente de Trabajo
Oficina compartida y acondicionada.
82
Riesgo de enfermedades profesionales
Mínimo riesgo de enfermedades gastrointestinales.
ESPECIFICACIONES
Autoridad para tomar decisiones
- Organización de su trabajo diario.
Tipo de Supervisión recibida
Directa pero frecuente del Gerente.
Relaciones Interpersonales Internas
Con todos los departamentos.
Relaciones Interpersonales Externas
- SRI (Servicios de Rentas Internas)
- Instituciones Financieras
- Clientes.
Situación típica
- Contactos con los Clientes.
PROCESOS EN LOS QUE INTERVIENE
-Captación de clientes.
83
Descripción del cargo: ASESOR CONTABLE.
Función Básica.
Proveer de información veraz y establecer procesos adecuados en la ejecución de
la labor contable.
Funciones Específicas.
Elaborar los respectivos informes de aplicación en base a la asesoría o
servicio contable a brindarse.
Analizar minuciosamente la documentación de soporte recibida del cliente
previa ejecución de asesoría o servicio contable.
Desarrollar manuales de contabilidad básica a utilizar en la asesoría del
cliente.
Proporcionar la asesoría requerida a microempresarios en base a sus
necesidades y de acuerdo a la actividad o negocio que posee.
Brindar soluciones agiles objetivas y oportunas al cliente en la elaboración
de registros contables.
Ofrecer al cliente análisis contables íntegros de su actividad o negocio.
Características Específicas
Capacidad de organización
Capacidad de trabajo en equipo
Personalidad equilibrada
Poseer criterio e iniciativa para el ejercicio de sus labores
Ser Comunicativo
Perfil del Cargo
Edad: 25 – 40 años
MANUAL DE FUNCIONES
84
Género: Indistinto
Estado Civil: Indistinto
Educación: Título de Tercer Nivel en Ingeniería Comercial, CPA o carreras
fines.
Experiencia: 2 años como mínimo en cargos o puestos similares
Competencias Conductuales
- Calidad del trabajo (GRADO B)
- Habilidad analítica (GRADO B)
- Conocimiento de la industria y el mercado (GRADO A)
- Aprendizaje continuo (GRADO B)
- Trabajo en equipo (GRADO A)
Competencias Técnicas
Educación: Título C.P.A.
Experiencia: 2 años como asesor en cargos o puestos similares.
Capacitación mínima requerida
Cursos generales:
Word
Excel financiero
Power Point
Cursos de Especialización:
- Procedimientos contables.
- Contabilidad avanzada.
85
Entrenamiento en el puesto:
De 15 días para conocer el mercado, estructura y organización de la Empresa.
Conocimiento de Idiomas:
Requiere inglés intermedio
Ambiente de Trabajo
Oficina compartida y acondicionada.
Riesgo de enfermedades profesionales
Mínimo riesgo de enfermedades gastrointestinales.
ESPECIFICACIONES
Autoridad para tomar decisiones
- Organización de su trabajo diario.
Tipo de Supervisión recibida
Directa pero frecuente del Gerente.
Relaciones Interpersonales Internas
Con todos los departamentos.
Relaciones Interpersonales Externas
- SRI (Servicios de Rentas Internas)
- Instituciones Financieras
- Clientes.
Situación típica
- Contactos con los Clientes.
PROCESOS EN LOS QUE INTERVIENE
-Captación de clientes.
86
Análisis de las cinco Fuerzas de Porter.
Gráfico # 13
Elaborado por: Anabel Uriarte & Vanessa Rodríguez.
87
Cuadro # 13
Después de haber determinado las barreras de entradas se obtuvo un nivel bajo
(75%), de existencia, las mismas que facilitan el ingreso de nuevos participantes en
este sector comercial, motivo por el cual la empresa deberá buscar un valor
agregado al servicio para poder captar la atención de los clientes y así posicionarse
en este casco comercial.
Cuadro # 14
La amenaza de sustitución del servicio (75%) la cual representa un nivel medio por
la aparición de inversionistas o de personas que se dedican a brindar esta clase de
servicios, lo cual no representa mayor preocupación pues conocemos el mercado y
sus necesidades, para poder establecernos como un grupo respetable y capacitado
al servicio del sector microempresarial.
F1 BARRERAS DE ENTRADA BAJO MEDIO ALTO
1.- FUERTE INVERSION INICIAL X
2. MEJORAMIENTO CONTINUO x3. PRESTIGIO X
4. BAJO COSTO DEL SERVICIO x 0
3 1 0
AMENAZA DE NUEVOS
PARTIPANTES75% 25% 0%
F2 SERVICIOS SUSTITUTOS BAJO MEDIO ALTO
1. PRECIOS ACCESIBLES X
2. PROPENCION A CAMBIAR X
3.RECURSO HUMANO PAGADO POR EL
GOBIERNO x
4. ASOCIACIONES ESPECIALIZADAS X
1 3 0
AMENAZA DE SUSTITUCION 25% 75% 25%
88
Cuadro # 15
En lo concerniente al servicio de asesoría existe un nivel bajo (75%), por la
presencia de la rivalidad, sin embargo, no debemos descuidar a nuestra
competencia y así permitirnos visualizar como enfrentar a los posibles rivales para
lograr una ventaja competitiva ante la rivalidad.
Cuadro # 16
En el momento de adquirir el servicio el poder de compra lo tienen los
microempresarios, debido a la poca existencia de estas empresas, sin embargo,
propietarios de esta clase de negocios deberá seguir trabajando e investigando
para marcar la diferencia ante la competencia, y así tener una respetable
participación del mercado.
F3 DETERMINANTES DE LA
RIVALIDADBAJO MEDIO ALTO
1. COMPETIDORES DE UN TAMAÑO
EQUIVALENTE X
2. ESTRATEGIAS COMERCIALES X
3. CRECIMIENTO DEL MERCADO X
4. CALIDAD/PRECIO x3 0 1
ANALISIS DE RIVALIDAD 75% 0% 25%
F4 PODER DE LOS
COMPRADORESBAJO MEDIO ALTO
1. SERVICIOS IGUALES x
2. IMAGEN CORPORATIVA X
3. ELASTICIDAD X
4. MERCADO AMPLIO X
1 0 3
PODER DEL CONSUMIDOR 25% 0% 75%
89
Cuadro # 17
Para poder obtener herramientas de trabajo sin ningún problema de adquisición, es
importante mantener buenas relaciones con dos o tres proveedores fijos que
puedan proveernos cuando se necesite algún requerimiento, logrando un cierto
grado de ventaja ante la competencia, para mantener información idónea acorde a
los cambios en leyes o normas establecidas por el ejecutivo.
Cuadro # 18
Hoy en día la existencia de Asesorías tiene un alto índice de crecimiento debido a
la gran demanda de microempresarios, por ello la empresa debe optimizar su
servicio, ligados siempre a estándares de calidad y compromiso hacia los clientes,
augurando el éxito del negocio y un reconocimiento a nivel local.
F5 NEGOCIACION CON LOS
PROVEEDORESBAJO MEDIO ALTO
1. PRESENCIA DE NUEVOS
SERVICIOS. X
2. IMPORTANCIA DEL VOLUMEN PARA
EL PROVEEDOR X
3. IMPACTO ECONOMICO X
4. COMPROMISOS CON GRANDES
EMPRESAS X
1 2 1
PODER DE LOS PROVEEDORES 25% 50% 25%
MAGNITUD DE LA EMPRESA BAJO MEDIO ALTO BAJO MEDIO ALTO
BARRERAS DE ENTRADA 3 1 0 0 2 2
PRODUCTOS SUSTITUTOS 1 3 0 1 2 2
DETERMINANTES DE LA RIVALIDAD 3 0 1 2 1 1
PODER DE LOS COMPRADORES 1 0 3 1 2 1
NEGOCIACION CON LOS
PROVEEDORES 1 2 1 1 3 0
EVALUACION GENERAL 9 9 2 5 10 6
RESUMEN DEL ANALISIS DEL SECTOR COMERCIAL, NIVEL DE
ATRACTIVIDAD
ACTUAL FUTURO
PORCENTAJES 45% 45% 10% 24% 48% 29%
90
FACTORES INTERNOS
FORTALEZAS
Ubicación estratégica del negocio.
Profesionales altamente capacitados
Continúa capacitación y actualización en los diferentes departamentos.
Asesoramiento personalizado acorde a los requerimientos del cliente.
Procesos y procedimientos de calidad.
DEBILIDADES
Poco tiempo en el mercado
Local comercial pequeño
No contar con los recursos financieros necesarios.
Falta de credibilidad por parte de los microempresarios
Deficiente publicidad del negocio.
ANÁLISIS FODA
91
FACTORES EXTERNOS
OPORTUNIDADES
Microempresas estables que aporten al crecimiento económico de la
sociedad.
Variedad de Servicios
Demanda insatisfecha
Programas de Asesoría y Servicios acorde a la exigencia del medio.
Escasos conocimientos contables, administrativos y financieros por parte de
los microempresarios.
AMENAZAS
Creación de nuevas asesorías que ofrecen servicios similares.
Servicios a menor precio por parte de la competencia directa.
Inestabilidad política del País.
Competencia desleal.
Asesores informales.
92
Matriz FODA
Cuadro # 19
Elaborado por: Anabel Uriarte & Vanessa Rodríguez.
93
Cuadro # 20
Elaborado por: Anabel Uriarte & Vanessa Rodríguez.
94
5.7 Descripción de la propuesta.
5.7.1 Actividades
El desarrollo de las actividades para poder posicionar a la oficina en este mercado
con el claro objetivo de crear credibilidad ante los clientes se lo realiza con base a
los objetivos específicos.
1.- Se realizará un cronograma de planificación en el cual constará el tiempo que
tomara hacer las capacitaciones.
2.- Las Capacitaciones serán dadas en la cámara de comercio el cantón Milagro u
otros establecimientos.
3.- Se solicitara los servicios de una imprenta para realizar el material didáctico que
se utilizara en las capacitaciones, como el que se necesitará en la oficina.
4.- Contratar los servicios de un profesional en sistemas informáticos para que nos
asesor sobre los equipos y sistemas que se empleará en el ejercicio de las
actividades de la oficina, para mantener un buen manejo de la información.
5.- Se Acudió a los medios de publicidad de mayor aceptación por parte de la
ciudadanía Milagreña y de sectores aledaños, para dar a conocer la presencia de la
oficina en esta plaza comercial, además de emplear otros elementos publicitarios
que serán de gran aporte en el momento que la oficina inicie sus operaciones.
6.- Realizar anuncios donde los microempresarios conozcan las fechas de
capacitación para que puedan acceder a la capacitación.
7.- Contar con los materiales necesarios para las capacitaciones.
8.- Realizar las capacitaciones.
Segmentación y composición del mercado
Para la realización segmentación y composición del mercado se han determinado
cuatro factores de gran relevancia que influyen en la composición y
comportamiento de los mercados.
95
a) Aspecto demográfico : Edad: 24 años en adelante ( cabe recalcar que
el cliente es uno de los usuarios del servicio) sexo: masculino y
femenino
b) Aspecto Geográfico: País: Ecuador: Provincia: del Guayas: Cantón
Milagro (sin embargo pasarían hacer clientes personas que estén
cerca del perímetro urbano).
c) Aspecto social: Clase social (nuestros clientes corresponden a las
clases, media y alta).
d) Aspecto económico; Personas con ingresos promedios de $600 en
adelante.
96
Marketing Mix
La empresa brindara asesorías administrativa, contable y tributaria a
microempresarios, comerciantes formales e informales. Además establecerá
alianzas con grandes supermercados para poder operar con la cartera de clientes
que ellos poseen y así establecer una relación en donde se les proveerá de
información veraz sobre las obligaciones tributarias que deben cumplir para
optimizar su actividad comercial y mantenerse dentro de este sector comercial
como un gran aporte a la productividad de este mercado. Cabe mencionar que el
servicio de asesoría será netamente personalizado para crear confianza y lealtad
por parte de los clientes independientemente a lo que se dediquen.
El precio se establecerá acorde a la magnitud del negocio y las necesidades de los
clientes haciendo referencia el costo beneficio por el servicio brindado.
La empresa ofrecerá su servicio al Cantón Milagro y zonas aledañas, en las calles
Eloy Alfaro y Carlos Chiriguaya frente al almacén el Motorcito. Preocupados por la
ubicación se resalta la cercanía en que se encuentra para acceder a este servicio,
con facilidades de movilización.
La publicidad de la empresa se basara en medios publicitarios de mayor aceptación
por parte de la ciudadanía es decir; se dará a conocer con volantes en las avenidas
y calles principales, la distribución de estos se hará a través de personas
contratadas para los días de promoción, además se incluirá prensa escrita, radio,
vallas publicitarias etc.
97
5.7.2 Recursos, análisis financiero
Recursos Humanos
Personal
Se contratará al personal idóneo para desempeñar cada cargo, además se les
brindará capacitación para mejorar su desempeño en cada función, por tanto se
han definido los perfiles de acuerdo a la naturaleza del negocio.
Requerimiento de Personal
1 Gerente general.
1 Asesor Tributario
1 Difusor
1 Asesor contable.
Recursos Materiales
DESCRPCION CANTIDAD
RECURSOS OPERACIONALES
Rema de Hojas A4. 2
Esferográficos. 5
Lápiz. 3
Transporte (viaticos) 1
Refrigerios 1
Borradores. 2
Liquipaper. 2
Carnet de identificación. 2
Resaltadores. 3
Grapadora. 1
Carpetas 3
Impresión de encuestas 6
Copias 200
Copias de Borradores 1
Empastado 3
Perforadora. 1
RECURSOS TECNOLOGICOS
Internet 10
98
Análisis Financiero.
Cuadro # 21
Cuadro # 22
MUEBLES Y ENSERES 1.331,00 10% 11,09 133,10
EQUIPO DE COMPUTACION 2.800,00 33% 77,00 924,00
EQUIPO DE OFICINA 515,00 10% 4,29 51,50
TOTAL 4.646,00 92,38 1.108,60
DESCRIPCIONVALOR DE
ACTIVO% DE DEP.
DEP.
MENSUAL
DEP.
ANUAL
DEPRECIACION DE LOS ACTIVOS FIJOS
CANT.COSTO
UNITARIO
5 120,00
5 35,00
5 15,00
5 85,00
1 DISPENSADOR DE AGUA 56,00
5 560,00
1 25,00
1 490,00
SILLAS DE ESCRITORIO 175,00
ARCHIVADORES
DESCRIPCIONCOSTO
TOTAL
MUEBLES Y ENSERES
ESCRITORIOS 600,00
2.800,00
425,00
EQUIPO DE COMPUTACIÓN
COMPUTADORA 2.800,00
TOTAL MUEBLES DE OFICINA 1.331,00
EMPRESA DE ASESORIA
SILLAS DE ESPERA 75,00
56,00
TOTAL DE EQUIPOS DE OFICINA 515,00
EQUIPO DE OFICINA
TELEFONO 25,00
AIRE ACONDICIONADO 490,00
TOTAL DE EQUIPO DE COMPUTACIÓN
4646,00TOTAL INVERSION EN ACTIVOS FIJOS
OFICINA DE ASESORIA
99
Cuadro # 23
NÓMINA AÑO 1
PERSONAL BASICO 13RO 14TO VAC.Aportes IESS -
SOLCA
FDO.RE
SEV.REM. R-ANUAL
GERENTE GENERAL 500,00 41,67 22,00 20,83 61,75 500,75 6009,00
ASESOR TRIBUTARIO 370,00 30,83 22,00 15,42 45,70 370,56 4446,66
DIFUSOR 300,00 25,00 22,00 12,50 37,05 300,45 3605,40
ASESOR CONTABLE 370,00 30,83 22,00 15,42 45,70 370,56 4446,66
TOTAL 1540,00 1542,31 18507,72
NÓMINA AÑO 2
PERSONAL BASICO 13RO 14TO VACaportes IESS -
SOLCA
FDO.RE
SEV.REM R-ANUAL
GERENTE GENERAL 515,00 42,92 22,00 21,46 63,60 42,90 580,67 6968,06
ASESOR TRIBUTARIO 381,10 31,76 22,00 15,88 47,07 31,75 435,42 5225,01
DIFUSOR 309,00 25,75 22,00 12,88 38,16 25,74 357,20 4286,44
ASESOR CONTABLE 381,10 31,76 22,00 15,88 47,07 31,75 435,42 5225,01
TOTAL 1586,20 1808,71 21704,52
NÓMINA AÑO 3
PERSONAL BASICO 13RO 14TO VACAportes IESS -
SOLCA
FDO.RE
SEV.REM R-ANUAL
GERENTE GENERAL 530,45 44,20 22,00 22,10 65,51 44,19 597,43 7169,19
ASESOR TRIBUTARIO 392,53 32,71 22,00 16,36 48,48 32,70 447,82 5373,84
DIFUSOR 318,27 26,52 22,00 13,26 39,31 26,51 367,26 4407,11
ASESOR CONTABLE 392,53 32,71 22,00 16,36 48,48 32,70 447,82 5373,84
TOTAL 1633,79 1860,33 22323,97
100
Cuadro # 24
Cuadro # 25
ENERO AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3
1 GERENTE ADMINISTRATIVO 500,75 6.009,00 6.968,06 7.169,19
1 ASESOR TRIBUTARIO 370,56 4.446,66 5.225,01 5.373,84
1 SECRETARIA 300,45 3.605,40 4.286,44 4.407,11
1 ASESOR CONTABLE 370,56 4.446,66 5.225,01 5.373,84
TOTAL GASTOS ADMINISTRATIVOS 1.542,31 18.507,72 21.704,52 22.323,97
EMPRESA DE ASESORIA
DETALLE DE GASTOS
GASTOS ADMINISTRATIVOS
CANT.
MENSUALAÑO 1 AÑO 2 AÑO 3
AGUA 6,00 72,00 74,16 76,38
ENERGIA ELECTRICA 30,00 360,00 370,80 381,92
TELEFONO 50,00 600,00 618,00 636,54
SERVICIOS DE INTERNET 22,00 264,00 271,92 280,08
SUMINISTROS 150,00 1800,00 1854,00 1909,62
MOVILIZACIÓN 30,00 360,00 370,80 381,92
ALQUILER 220,00 2640,00 2719,20 2800,78
DEPR.MUEBLES Y ENSERES 11,09 133,10 133,10 133,10
DEP. DE EQUIPO DE COMP. 77,00 924,00 924,00 924,00
DEP. DE EQUIPO DE OFIC. 4,29 51,50 51,50 51,50
600,38 7204,60 7387,48 7575,85
GASTOS DE GENERALES
TOTAL GASTOS GENERALES
TOTAL DE COSTOS INDIRECTOS 2142,69 25712,32 29092,00 29899,82
101
Cuadro # 26
Cuadro # 27
CANT. DETALLE PRECIO
CANT.
MENSUAL AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3
1 RADIO 60,00 60,00 360,00 370,80 381,92
2 VALLAS PUBLICITARIAS 150,00 150,00 300,00 309,00 318,27
4 DIARIO 240,00 240,00 2880,00 2966,40 3055,39
5000 VOLANTES 350,00 350,00 350,00 360,50 371,32
5000 TRIPTICOS 400,00 400,00 400,00 412,00 424,36
100 TARJETAS DE PRESENTACION 10,00 10,00 60,00 61,80 63,65
GASTOS INCURRIDOS EN LAS CAPACITACIONES 60,00 60,00 720,00 741,60 763,85
1270,00 5070,00 5222,10 5378,76TOTAL
COSTO DE VENTAS
OFICINA DE ASESORIA
INGRESOS POR VENTA VALOR CANT ENERO AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3
ASESORAMEINTO INTEGRAL DE CÓMO INICIAR SU
MICROEMPRESA 50,00 6 300,00 3.600,00 3.780,00 3.969,00
GESTIÓN DE LOS REQUISITOS PARA EL
FUNCIONAMIENTO DE LA MICROEMPRESA 50,00 8 400,00 4.800,00 5.040,00 5.292,00
ASESORIA CONTABLE20,00 5 100,00 1.200,00 1.260,00 1.323,00
ASESORIA TRIBUTARIA20,00 6 120,00 1.440,00 1.512,00 1.587,60
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA50,00 6 9,00 3.309,00 3.474,45 3.648,17
OBTENCION, ACTUALIZACION Y CIERRE DE RUC20,00 7 9,00 1.549,00 1.626,45 1.707,77
ELABORACION DE LOS FORMULARIOS PARA LA
DECLARACION ANTE EL SRI 10,00 8 80,00 960,00 1.008,00 1.058,40
ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS50,00 10 500,00 6.000,00 6.300,00 6.615,00
ANALISIS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 100,00 10 1.000,00 12.000,00 12.600,00 13.230,00
ASESORIA TRIBUTARIA Y BENEFICIOS DEL RISE0,00 0 0,00 0,00 0,00 0,00
ELABORACION DE LOS FORMULARIOS PARA LA
DECLARACION ANTE EL SRI Y VENTAJAS DEL RISE 0,00 0 0,00 0,00 0,00 0,00
TOTAL DE INGRESOS 2.518,00 34.858,00 36.600,90 38.430,95
PRESUPUESTO DE INGRESOS
EMPRESA DE ASESORIA
102
Cuadro # 28
Cuadro # 29
MUEBLES Y ENSERES 1.331,00
EQUIPO DE COMPUTACION 2.800,00
EQUIPO DE OFICINA 515,00
INVENTARIO 1.270,00
GASTOS 2.050,31
TOTAL DE LA INVERSION 7.966,31
INVERSION DEL PROYECTO
INVERSION TOTAL 7.966,31
FINANCIADO 70% 5.576,42
APORTE PROPIO 30% 2.389,89
7.966,31
TASA
0,18
0,18
FINANCIACION DEL PROYECTO
PRESTAMO BANCARIO
Prestamo Bancario 5.576,42 1.003,76
TASA ANUAL INTERES
PRESTAMO18,00%
103
Cuadro # 30
Cuadro # 31
PERIODO CAPITAL INTERES PAGO SALDO
- 5.576,42
1 1.858,81 1.003,76 2.862,56 3.717,61
2 1.858,81 669,17 2.527,98 1.858,81
3 1.858,81 334,59 2.193,39 -
-
5.576,42 2.007,51 7.583,93
FINANCIAMIENTO
TABLA DE AMORTIZACIÓN
OFICINA DE ASESORIA
AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 TOTAL
VENTAS 34.858,00 36.600,90 38.430,95 109.889,85
(-) COSTO DE VENTAS 5.070,00 5.222,10 5.378,76 15.670,86
UTILIDAD BRUTA 29.788,00 31.378,80 33.052,18 94.218,98
COSTOS INDIRECTOS 25712,32 29.092,00 29.899,82 84.704,14
UTILIDAD OPERACIONAL 4.075,68 2.286,80 3.152,36 9.514,85
(-) GASTOS FINANCIEROS 1.003,76 669,17 334,59 2.007,51
UTILIDAD ANTES PART. IMP 3.071,92 1.617,63 2.817,78 7.507,34
PARTICIPACION EMPLEADOS 460,79 242,64 422,67 1.126,10
UTILIDAD ANTES DE IMPTO 2.611,14 1.374,99 2.395,11 6.381,24
IMPUESTO RENTA 652,78 343,75 598,78 2.721,41
UTILIDAD NETA 1.958,35 1.031,24 1.796,33 4.785,93
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS PROYECTADO
EMPRESA DE ASESORIA
104
Cuadro # 32
AÑO 0 AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 TOTAL
INGRESOS OPERATIVOS
VENTAS - 34.858,00 36.600,90 38.430,95 109.889,85
TOTAL INGRESOS OPERATIVOS 34.858,00 36.600,90 38.430,95 109.889,85
EGRESOS OPERATIVOS
INVERSION INICIAL 7.966,31 - - - -
GASTO DE ADMINISTRATIVOS - 16.965,41 21.704,52 22.323,97 60.993,90
GASTOS GENERALES - 5.588,00 6.278,88 6.467,25 18.334,13
GASTO DE PUBLICIDAD - 3.800,00 5.222,10 5.378,76 14.400,86
PAGO PARTICIP. EMPLEADOS - - 460,79 242,64 703,43
PAGO DEL IMPUESTO A LA RENTA - - 652,78 343,75 996,53
TOTAL DE EGRESOS OPERATIVOS 7.966,31 26.353,41 34.319,07 34.756,37 95.428,85
FLUJO OPERATIVO -7.966,31 8.504,59 2.281,83 3.674,57 14.460,99
INGRESOS NO OPERATIVOS - - - - -
PRESTAMO BANCARIO 5.576,42 - - - -
TOTAL ING. NO OPERATIVOS 5.576,42 - -
EGRESOS NO OPERATIVOS
INVERSIONES
PAGO DE CAPITAL - 1.858,81 1.858,81 1.858,81 5.576,42
PAGO DE INTERESES - 1.003,76 669,17 334,59 2.007,51
TOTAL EGRESOS NO OPERATIVOS - 2.862,56 2.527,98 2.193,39 7.583,93
FLUJO NETO NO OPERATIVO 5.576,42 -2.862,56 -2.527,98 -2.193,39 -7.583,93
FLUJO NETO -2.389,89 5.642,03 -246,15 1.481,18 6.877,06
FLUJO ACUMULADO - 5.642,03 5.395,88 6.877,06 17.914,98
EMPRESA DE ASESORIAFLUJO DE CAJA PROYECTADO
OFICINA DE ASESORIA
105
Cuadro # 33
Cuadro # 34
DESCRIPCION INV. INICIAL AÑO1 AÑO2 AÑO3
Flujos netos -7.966,31 8.504,59 2.281,83 3.674,57
TASA DE DESCUENTO 20%
INDICES FINANCIEROS
TASA DE DESCUENTO
OFICINA DE ASESORIA
CUENTAS AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3
ACTIVO CORRIENTE
CAJA -BANCOS 5642,03 5395,88 6877,06
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 5642,03 5395,88 6877,06
ACTIVOS FIJOS
ACTIVOS FIJOS 4646,00 4646,00 4646,00DEPRECIAC. ACUMULADA 1108,60 2217,20 3325,80
TOTAL DE ACTIVO FIJO 3537,40 2428,80 1320,20
TOTAL DE ACTIVOS 9179,43 7824,68 8197,26
PASIVO
CORRIENTE
PRESTAMO 3717,61 1858,81 0,00
PARTICIPACION EMPL. POR PAGAR 460,79 242,64 422,67
IMPUESTO A LA RENTA POR PAGAR 652,78 343,75 598,78
TOTAL PASIVO 4831,18 2445,20 1021,44
PATRIMONIO
APORTE CAPITAL 2389,89 2389,89 2389,89
UTILIDAD DEL EJERCICIO 1958,35 1031,24 1796,33
UTILIDAD AÑOS ANTERIORES 0,00 1958,35 2989,59
TOTAL PATRIMONIO 4348,25 5379,49 7175,82
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 9179,43 7824,68 8197,26
EMPRESA DE ASESORIABALANCE GENERAL
106
Cuadro # 35
Cuadro # 36
Cuadro # 37
TASA DE RENDIMIENTO PROMEDIO MAYOR AL 12%
SUMATORIA DE FLUJOS 14.460,99
AÑOS 5
INVERSION INICIAL 7.966,31
TASA DE RENTIMIENTO PROMEDIO 36%
SUMA DE FLUJOS DESCONTADOS 10.798,25
VAN POSITIVO 2.831,94
INDICE DE RENTABILIDAD I.R. MAYOR A 1 3,81
RENDIMIENTO REAL MAYOR A 12 281,30
TASA INTERNA DE RETORNO 47%
UTILIDAD OPERATIVA 14.460,99
VALOR DEL CREDITO 5.576,42
VENTAS 109.889,85
COSTO DE VENTA 100.375,00
TOTAL DEL ACTIVO 100.375,00
RAZONES
INDICE INVERSION TOTAL MAYOR A 1 2,59
MONTO DE INVERSION MAYOR A 1 19,71
MARGEN NETO DE UTILIDAD (UTILIDAD VENTA) MAYOR A 1% 109%
MARGEN BRUTO DE UTILIDADES MAYOR A 1 1,00
107
5.7.3 Impacto.
El que este mercado cuente con esta nueva alternativa empresarial en lo
relacionado a Asesorías causaría un impacto socio-económico en este sector,
puesto que se incrementara la productividad tanto del cantón como de estos
microempresarios. Cabe mencionar que se realizo los respectivos análisis para
demostrar la viabilidad de la microempresa en este casco empresarial, además se
efectuó una proyección financiera donde se demostró que la propuesta es rentable,
sin embargo, el éxito de ella dependerá del buen manejo administrativo como de la
aplicación de estrategias que fortalecerá su posicionamiento en el mercado.
5.7.4 Cronograma.
Cuadro # 38
TIEMPO
ACTIVIDADES 1 2 3 4 5 6 7
1.- Recolección de información sobre el tema planteado.
2.- Estudio del mercado.
3.- Análisis del estudio
4.- Descripción del objeto del estudio.
5.- Realización de actividades
6.- Elaboración de proyección financiera.
7.- Análisis los resultados.
8.- Elaboración de la propuesta.
9.- Presentación del borrador.
10.- Presentación final
MESES 2011
108
5.7.5 Lineamiento para evaluar la propuesta.
Para poder establecer una excelente propuesta como primer paso para la
obtención de información veraz sobre el tema planteado se realizo una encuesta,
para saber de una forma directa que criterio tienen las personas sobre este servicio
dirigido a los comerciantes, una vez obtenida esta información se procedió a
establecer los respectivos análisis como el de Porter y Foda para conocer más a
fondo el mercado para conocer más de cerca a la competencia existente, para
poder operar con mayor eficiencia y eficacia, con el claro objetivo de posicionarse
en este sector comercial del Cantón Milagro.
109
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Conclusiones
Los resultados obtenidos por la investigación de mercado y el análisis financiero
concluyen en la factibilidad del proyecto de Creación de una Oficina de Asesoría
Contable y Tributaria es un negocio rentable, contando con alta demanda del
sector comercial.
Por medio de la publicidad se podrá concientizar sobre la importancia de pagar a
tiempo los tributos y así mejorar la cultura tributaria.
El desconocimiento del RISE no aporta en el mejoramiento de sus actividades
microempresariales.
A través de los servicios se podrá desarrollar diversas actividades de a las
necesidades de los clientes.
Se desarrollarán diversas actividades de acorde a las necesidades reales de los
clientes, permitiendo así dar mayores beneficios a los comerciantes informales del
Cantón Milagro.
110
Recomendaciones
Realizar un análisis persistente del comportamiento del cliente para establecer
estrategias comerciales que satisfagan las exigencias de dichos clientes, a tal
punto de generar su lealtad.
Utilizar los medios publicitarios de mayor aceptación por parte de las personas para
lograr captar la atención de ellos de una forma más acertada, llegando al punto de
lograr su credibilidad.
Facilitarles a los microempresarios herramientas adecuadas como trípticos,
dípticos, u otros para un mejor entendimiento sobre la importancia de pagar sus
obligaciones al fisco por lo que mejoraran su nivel empresarial.
Se recomienda mejorar la cultura tributaria de los microempresarios a través de
charlas y capacitaciones en forma permanente a los distintos sectores comerciales.
BIBLIOGRAFÍA DE LA INVESTIGACIÓN.
ACOSTA, Heriberto:PRINCIPIOS DE LA ADMINISTRACIÓN, Ediciones Eudecor.
Córdoba, año 1997.
BONANZARicardo H. Libro: PRINCIPIOS Y PRÁCTICA DEL MARKETING.
Editorial Limerin, año2003
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ADMINISTRACIÓN, Quinta Edición, Editorial MC. Graw- Hill 2004.
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Editorial Ediciones Holguín S.A. año 1998.
HOLGUÍN CABEZAS Rubén. ELEMENTOS DE ECONOMÍA QUINTA EDICIÓN,
Editorial Ediciones Holguín S.A., año 2001
JANY, JOSÉ: INVESTIGACIÓN INTEGRAL DE MERCADOS, Tercera Edición,
Bogotá DC, Colombia 2005p486.
KALINOWSKI Hilda. COMUNICACIÓN GENERAL, Editorial Edibosco, año 1995.
KOONTZ HAROLD. ELEMENTOS DE ADMINISTRACIÓN, Editorial: Mc Graw Hill.
Año 1999.
LEÓN Félix. ENCICLOPEDIA COMUNICACIÓN ORGANIZACIONAL, Editorial
Copyright, año 2000
LONGENECKER G. Justin. ADMINISTRACIÓN DE PEQUEÑAS
EMPRESAS,Editorial Edición 11, año 2006
MONREAL José Luís. DICCIONARIO OCÉANO UNO COLOR, Editorial Océano
Grupo Editorial S.A., año 2008.
PALACIOS LÓPEZ Livia. CONTABILIDAD INTERMEDIA, Editorial Ministerio de
Educación y Cultura, año 1992.
PAULI GUNTER.MANUAL COMUNICACIONAL, EditorialLimerinS.A. año 2000.
PAULI GUNTER.LENGUAJE Y COMUNICACIÓN, Editorial Limerin S.A.,año 2003.
SANTÓN William J. FUNDAMENTOS DEL MARKETING, Editorial McGraw Hill,
año 2008.
STRAUS George y Leonard R. Sayles. PERSONAL, Editorial Hebreos Hnos.
Sucesores S.A, 2008.
VARGAS CUEVAS Luís. PRINCIPIO DE ADMINISTRACIÓN, Editorial: Facultad de
Ciencias Económicas.
. Editorial: Copyright
Reglamento para la aplicación de la Ley de Régimen Tributario Interno (decreto No
374).
Ley de Régimen Tributario Interno (decreto No 374). Actualizado 2011
Reglamento Régimen Impositivo Simplificado.
Resolución No NAC DGERCGC 10-00472, 5 de agosto del 2010.
Resolución NAC DGERCGC 10-00721, 17 de diciembre del 2010
Resolución NAC DGERCGC 10-00721, 17 de diciembre del 2010
Resolución NAC DGERCGC 10-00721, 17 de diciembre del 2010
Organización Formal e Informal. Autor: Pedro Zacc.
LINKOGRAFIA
www.sri.gov.ec
http://wwwsmsecuador.ec impuestos.html
http://www.monografias.com/trabajos30/comercio-informal/comercio-informal.shtml
Anexo Nº 1
Encuesta
1.- ¿Le han proporcionado trípticos informativos en el servicio de rentas
internas?
SI
NO
2.- ¿A la hora de realizar sus pagos al SRI quien los elabora?
A TRAVÉS DE UN TRAMITADOR DENTRO DE LA MISMA INSTITUCIÓN
USTED LOS ELABORA
3.- ¿Conoce usted cual es su día de pago al SRI?
SI
NO
4.- ¿Considera usted que es importante pagar al SRI puntualmente?
SI
NO
OBJETIVO DE LA ENCUESTA.- Conocer a que sistema tributario están
formando parte es decir; RUC O RISE.
5.- ¿Tiene usted conocimiento del RISEComo parte de su cultura
microempresarial?
SI
NO
6.- ¿Considera usted que una capacitación ayudaría a realizar sus pagos al
día?
SI
NO
7.- ¿Conoce usted que el RISE le ofrece varios beneficios, que le permite
mejorar sus pagos puntuales al SRI?
SI
NO
8.- ¿Para sus trámites en el banco es obligatorio presentar el pago del SRI?
SI
NO
9.- ¿Estaría dispuesto a poner en manos de profesionales en la materia
tributaria los trámites para el pago de sus haberes al fisco?
SI
NO
10.- ¿Conoce usted que pagando puntualmente el RISE puede ganar la lotería
tributaria y mejorar su cultura tributaria?
SI
NO
