UNIVERSIDAD ESTATAL A DISTANCIA COLEGIO NACIONAL DE EDUCACIÓN A DISTANCIA CONTABILIDAD.

UNIVERSIDAD ESTATAL A DISTANCIACOLEGIO NACIONAL DE EDUCACIÓN A DISTANCIA

CONTABILIDADCONTABILIDAD


ContabilidadContabilidad

Objetivos:Objetivos:-Conocer su importancia-Conocer su importancia

-Conocer las principales cuentas contables-Conocer las principales cuentas contables

-Interpretar en forma básica los Estados Financieros-Interpretar en forma básica los Estados Financieros


Contabilidad

Imagínese las siguientes situaciones:

¿Sería posible, para los egipcios de la Antigüedad, construir esas monumentales pirámides sin tomar en cuenta la cantidad de material o la mano de obra necesario para ello?


Contabilidad

¿O, para los romanos, contar con sus grandes ejércitos sin conocer cuántos impuestos debían cobrarle al pueblo para mantener los gastos necesarios que requería ese poder imponente?


Contabilidad

• O, en la actualidad, para una empresa como la Toyota, el primer fabricante mundial de automóviles.

• Produjo en el año 2008, 9,8 millones de vehículos, que tiene ingresos anuales por $173.000 millones (US-USA)

• Cuenta con 264 410 empleados

• ¿Podria funcionar sin tener registros o información que les indique cómo marcha la empresa y cómo controlarla?


Contabilidad

• Tanto los egipcios como la Toyota Motor Corporation, PYMES, su negocio, necesitaron y necesitan la herramienta llamada “contabilidad”

• Con el fin de conocer los costos, sus ingresos, las necesidades de recursos, lograr controlar las actividades y tomar decisiones acertadas con base a esta información.


Contabilidad

¿Que es la Contabilidad?

• La contabilidad se define como un sistema de información encargado de registrar operaciones o transacciones económicas, ya sea de una empresa, negocio o persona en particular, y procesar esta información, convirtiéndola en informes financieros, entre los que se destacan los estados financieros.


Contabilidad

• La contabilidad es un medio de información igual que un periódico como La Nación de Costa Rica o el New York Times Ambos son sistemas de información, brindan datos, noticias, eventos; por medio de ellos, el lector puede enterarse, informarse, de determinados hechos o situaciones, como noticias, deportes, cine.

De igual manera, la contabilidad es un sistema información, con la salvedad lo que ofrece son datos económicos, financieros, de la empresa.


Contabilidad

Para que nos puede servir la Contabilidad

Mostrar la situación económica de la empresa

Objetivos de la contabilidad Permitir el control de las operaciones de la empresa

Tomar decisiones

Muestra= Podemos conocer saber

Controla= Evalua

Decisiones= Tomamos acciones


EL CICLO CONTABLE

Se da una transacción económica, un hecho económico (un cheque, una factura, un recibo, deposito, planilla otros)

El contador, la ordena, clasifica y la registra, mediante los asientos contables y utilizando las cuentas de contabilidad

Toda esta información economica, de asientos contables se resume y se emiten los Estados Financieros de la empresa.

Esta información contable, los estados financieros son analizados por los usuarios.Gerentes, propietarios, socios. Bancos


SE DIGITAN DATOSFACTURASCHEQUESPLANILLASDEPOSITOS

EL PRODUCTO FINAL DE LA

CONTABILIDAD ES

LOS ESTADOS FINANCIEROS


Contabilidad

EL REGISTRO CONTABLE UTILIZA 5 PILARES

COMO 5 GRANDES FAMILIAS O ELEMENTOS DE CUENTAS

• Activos• Pasivos• Capital o Patrimonio neto• Ingresos • Gastos


Contabilidad

• Activos:

Son los bienes o recursos con los que cuenta o le pertenecen a la empresa.

Estos activos le servirán para generar beneficios económicos tanto en el presente como en el futuro.

De cierta manera estos recursos se tienen en forma permanente, pueden, ser vendidos, cambiados, desechados o donados.


Contabilidad• Ejemplos de Activos de una empresa o persona

El equipo, la maquinaria. Vehículos. Edificio, terrenos. Efectivo, inversiones en títulos valores. Las cuentas a cobrar. Inventario de mercadería o productos


Contabilidad

La pregunta es:

¿Cuales activos tienes?

¿Cuánto valen estos activos?


Contabilidad Pasivos:

Son las deudas o obligaciones del negocio a otras personas o instituciones, es un compromiso o una responsabilidad de actuar de una determinada manera, es decir de cancelar en algún momento esa obligación.


Contabilidad

Capital o Patrimonio:

Es el verdadero valor neto con el que cuenta una empresa o una persona

Es la diferencia resultante de la resta de los activos menos los pasivos.


Contabilidad

Capital:

Es lo que realmente tiene una persona o empresa y que le pertenece en forma libre, sin ningún tipo de deuda o obligación.


ContabilidadCapital:

• Ejemplo: Si una persona o empresa tiene un activo, como un Vehículo con un valor de ¢2.000.000.00 (Dos millones de colones) y tiene un pasivo sobre el vehículo, digamos que aún le adeuda al Banco la suma de ¢1.500.000.00, el capital real de la empresa o persona seria de 500.000,00:

•

2.000.000.00 - 1.500.000.00 = 500.000.00 Activo - Pasivo = Capital


Contabilidad

• La suma de ¢500.000.00 es el verdadero capital o valor neto (resultante) de la empresa. Es decir, si se decide el vender el vehículo en dos millones, se pagaría la deuda de millón quinientos mil y quedaría para la empresa o persona, medio millón de colones que seria su verdadero capital o propiedad

La formula es: Capital = Activos – Pasivos

Activos= Capital + Pasivos


ACTIVOS

EFECTIVO 10.000.000.00

CUENTAS A COBRAR 2.000.000.00

VEHICULO 4.000.000.00

INVENTARIO MERCADERIA 1.000.000.00

TOTAL ACTIVOS 17.000.000.00

PASIVOS

CUENTAS A PAGAR PROVEEDORES 2.500.000.00

INTERESES POR PAGAR 1.500.000.00

HIPOTECAS POR PAGAR 8.000.000.00

TOTAL PASIVO 12.000.000.00

CAPITAL O PATRIMONIO 5.000.000.00

Ejemplo de una empresa


Contabilidad

Ingresos

Son los recursos o pagos, que recibe la empresa producto de la actividad a la que se dedica, para lo cual fue creada

Ejemplos de ingresos :

Las ventas en caso de traspasar mercaderías, productos, equipos.

Los ingresos por servicios en casos de ofrecer labores de reparación, limpieza.


Contabilidad

Ingresos

Los ingresos por consultorías, en casos de brindar servicios de profesionales.

Los ingresos por comisiones o intereses, en casos de brindar servicios financieros.


Los beneficios obtenidos

producto de la actividad a la que se dedica

empresa

SONLos

Ingresos

NO TODO LO QUE ENTRA A LA EMPRESA ES UN INGRESO


Contabilidad

Gastos

Los gastos comprenden todas aquellas salidas, erogaciones, consumo que efectúa el negocio para lograr obtener sus ingresos.

Si tengo un autobús, genera el ingreso del pasaje, los gastos es lo necesario para trabajar, combustible, reparaciones, salarios, impuestos, alimentación, viáticos.


Contabilidad

Ejemplo de Gastos: Gastos en recursos humanos: Salarios, cargas sociales, seguros,

honorarios, consultorías, capacitaciones.

Gastos de Mantenimiento: Compra de materiales, repuestos, mano de obra o servicios necesarios en la reparación de la maquinaria, el vehículo, mobiliario, de las instalaciones.

Gastos en servicios: Como electricidad, teléfono, agua, publicidad, Internet

Otros gastos: como los alquileres, combustibles, papelería, viáticos, donaciones, impuestos, otros.


Contabilidad

¿Que hace un contador?

Las cuentas contables

Todo negocio realiza diariamente un conjunto de operaciones o de transacciones de tipo económico o mercantil (vende, compra, gasta, solicita préstamos, invierte)

La labor del contador es hacer registros o los llamados asientos de diario o contables por cada transacción que efectué el negocio utilizando para ellos las cuentas contables.


Contabilidad

Cuentas Contables

Cada familia activos, pasivos, capital, ingresos, gastos, tienen sus propios hijos, que son las cuentas contables:

Un árbol es la familia de activos y tiene sus ramas que le pertenecen que serian las cuentas como terrenos, efectivo, vehículos, equipo, cuentas a cobrar.


Contabilidad

• El Registro de la Doble Partida

El contador utiliza las cuentas contables cada vez que sucede alguna transacción económica del negocio, hace registros o asientos contables.

Para los asientos se utiliza el concepto o la técnica de la doble partida o como ustedes tal vez han escuchado el término por partida doble.


Contabilidad

¿Que es este concepto de partida doble?

Con el fin de explicar esta técnica de la doble partida podríamos describir que toda acción tiene un origen y un efecto y al menos toda transacción económica o mercantil ocasionará dos efectos

♦ Ejemplo:Cuando usted compra un vehículo sucede dos acciones, ahora tiene

un vehículo pero ya no tiene el mismo dinero disponible.

Cuando usted compra a crédito mercadería, ahora tiene mercadería pero a la vez tiene una deuda, una cuenta a pagar.


Contabilidad

Cuando usted vende a crédito, realizó o aumenta sus ventas pero también obtuvo un activo llamado cuenta a cobrar al cliente.

Cuando paga el combustible, produjo un gasto y a la vez disminuye su efectivo.

Cuando vende al contado, incrementa su efectivo y aumenta sus ventas.


Contabilidad

Toda transacción contable que se da en la empresa o negocio, se registrará bajo la forma de la doble partida, es decir al menos utilizara dos cuentas contables, que se verán afectadas.

Para hacer asientos o registros utilizando la doble partida, la contabilidad utiliza o crea dos columnas de registro llamadas el debe y el haber:

DEBE HABER


Contabilidad

☼ Importante: ☼

Cada familia o elemento (activos, pasivos, capital, ingresos, gastos), deberá usar las columnas del debe y el haber de manera diferente,

En algunos casos aumentaran en la columna del debe, en otros disminuirá, o aumentara en la columna del haber y disminuirá en la columna del debe.


CONTABILIDAD


Contabilidad

Asientos de Diario o Contables

Los asientos de diario son lo registros que realiza el contador por cada transacción económica o mercantil que se produzca en la compañía o negocio.

Por cada cheque, pago, factura, deposito, planilla, el contador debe hacer los asientos de diario o de registro.


CONTABILIDAD-EJEMPLOS


Contabilidad

Como lo ejemplos anteriores, el contador en cada negocio realiza una seria de asientos por cada transacción o operación económica luego hace resúmenes y prepara su resultado final que es los estados financieros:

Hace asientos, luego hace resúmenes, saldos de cuentas

Elabora y emite

Los EstadosFinancieros

Los principales:Balance de

Comprobación Estado de ResultadosBalance de Situación

o General


Contabilidad

¿Por que son importantes los Estados Financieros?

Sin los Estados Financieros seria como tener los ojos vendados, no podríamos conocer la información real, o tendríamos que utilizar otras fuentes de información no tan veraces como comentarios, observaciones y hasta chismes.


Contabilidad

Veamos dos de los principales Estados Financieros:

El Estado de Resultados (Perdidas y ganancias):

Muestra como su nombre lo indica los resultados de la empresa en un periodo de tiempo

Nos dice si se gano o se perdió. Solamente se incluyen las cuentas de ingresos y gastos.


Contabilidad

Balance de situación o General

Muestra como su nombre lo indica la situación de la empresa.

Los activos que tiene, también sus pasivos y el capital de la empresa. Solo incluye estas cuentas, nos indica de los bienes o activos que tenemos cuanto le corresponden a nuestros deudores (pasivos) y cuanto es nuestro (capital)


CONTABILIDAD

Para emitir estos dos estados financieros, el de resultados y de situación. El contador emite en primera instancia el Balance de Comprobación y de ahí logra emitir estos dos estados financieros.

Este Balance Comprobación es un listado de todas la cuentas contables con sus saldos y en cada columna correspondiente. (Debe-Haber)


Taller la Meta SA

Balance de Comprobación

Al 30 de setiembre 2008

DEBE HABER

Efectivo 725.000.00

Cuentas a cobrar 500.000.00

Inversiones en Títulos 200.000.00

Vehículos 400.000.00

Terrenos 2.000.000.00

Cuentas a Pagar 100.000.00

Prestamos a Pagar 1.000.000.00

Hipotecas a Pagar 2.000.000.00

Capital Social 100.000.00

Ingresos por Servicios 1.150.000.00

Gastos en Papelería 100.000.00

Gastos en Salarios 250.000.00

Gastos en Alquileres 80.000.00

Gastos en Electricidad 25.000.00

Gastos en Telecomunicaciones 50.000.00

Gastos en Suministros de Limpieza 20.000.00

Sumas Iguales 4.350.000.00 4.350.000.00


ContabilidadContabilidad

Con estos datos del Balance de comprobación, elaboremos el Estado de Resultados.

Recuerde que este Estado nos dice cuanto dinero se ganó o se perdió en el negocio.

Por ellos solo se incluyen las cuentas contables y sus montos de ingresos y gastos


Taller la Meta SA

Estado de Resultados

Del 1 octubre 2007 Al 30 de setiembre 2008

Ingresos

Ingresos por servicios 1.150.000.00

Total Ingresos 1.150.000.00

Gastos:

Gastos en Papelería 100.000.00

Gastos en Salarios 250.000.00

Gastos en Alquileres 80.000.00

Gastos en Electricidad 25.000.00

Gastos en Telecomunicaciones 50.000.00

Gastos en Suministros de Limpieza 20.000.00

Total Gastos 525.000.00

Utilidad Neta 625.000.00


CONTABILIDADCONTABILIDADESTADO DE RESULTADOS

Nota: Sobre esta utilidad de ¢625.000.00, se pagara el impuesto renta, que es un impuesto sobre las ganancias.

Nótese que solo incluye las cuentas de ingresos y gastos. De ahí que nos indica como nos va en el negocio o actividad en que estamos. No incluye las cuentas de activos, ni pasivos y capital



Balance de Situación o General

Elaboremos este Estado Financiero se dice que es como la cedula del negocio, nos indica sus datos, como está la empresa financieramente.

Su forma de hacerlo es siguiendo la ecuación contable:

Activos = Pasivos más Capital


Taller la Meta SA

Balance de Situación

Al 30 de setiembre 2008

Activos

Efectivo 725.000.00

Cuentas a cobrar 500.000.00

Inversiones en Títulos 200.000.00

Vehículos 400.000.00

Terrenos 2.000.000.00

Total Activos 3.825.000.00

Pasivos mas Capital

Pasivos

Cuentas a Pagar 100.000.00

Prestamos a Pagar 1.000.000.00

Hipotecas a Pagar 2.000.000.00

Total pasivos 3.100.000.00

Capital o Patrimonio:

Capital Social 100.000.00

Utilidad del Periodo 625.000.00

Total Capital 725.000.00

Total pasivo mas capital 3.825.000.00


Contabilidad

Activos = Pasivos + Capital ¢3.825.000.00 = ¢3.100.000.00 + ¢725.000.00 ………………………………..

Capital o Patrimonio = Activos - Pasivos ¢725.00.00 = ¢3.825.000.00 - ¢3.100.000.00

Si tuviéramos que cerrar el negocio vendemos los activos por 3.825.000.00 pagamos las deudas por 3.100.000.00 y nos llevamos nuestro capital libre de 725.000.00. Que el capital inicial mas la utilidad que nos ganamos según el Estado de Resultados



Practica:

Con los siguientes datos de la Empresa PGD SA al 30 de setiembre del 2009, elabore:

-El Estados de Resultados

-El Balance Situación o General

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