Unidad El recibo de salarios: la...

4Unidad

•Analizarelrecibodesalarios,identificandolosprincipaleselementosquelointegran:

– Cumplimentaradecuadamenteelimpresooficialderecibodesalarios.

– Identificarenunsupuestosencillolasbasesdecotizacióndeuntrabajadorylascuotascorrespondientesatrabajadoryempresario.

En esta unidad aprenderemos a:

•Análisisdelarelaciónlaboralindividual,enloquerespectaa:

– Laestructuradelrecibodesalarios. – Cuálessonlaspercepciones

salarialesyextrasalariales. – Cómosecalculanlasbases

decotización. – Cómosecumplimentaelrecibo

desalarios.

Y estudiaremos:

Elrecibodesalarios:lanómina

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Elrecibodesalarios:lanómina4

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1. El recibo de salarios

Conlaliquidacióndelsalario,elempresarioestáobligadoaentregaraltrabajadorundocumentodenominadorecibo de salarios,tambiénconocidocomonómina,enelqueseespecifiquencadaunadelaspercepciones,asícomolosdescuentosquesepractiquen.ElmodelodereciboseajustaráalestablecidoporelMinisteriodeTra-bajo,queeselqueutilizaremosenlaresolucióndelasnóminasdeestaUnidad.

1.1. Estructura del recibo de salarios

Enesteepígrafevamosaestudiarlaspartesprincipalesdelrecibodesalarios,siguien-doelmodelooficial.

A. Encabezamiento del recibo de salarios

Enesteapartadofiguranlosdatosidentificativosdelaempresaydeltrabajador.Losconceptosalosquesedebeprestarmayoratenciónson:

• Categoría o grupo profesional. Seestablecendiferentesgruposprofesionalessegúnlasfuncionesquerealizanlostrabajadoresylastitulacionesoconocimientosadqui-ridoseneldesempeñodesuprofesión.

• Grupo de cotización. Todoslostrabajadoresestánincluidosenunodelosoncegru-posdecotizaciónqueestablecelaSeguridadSocialsegúnlascategoríasprofesio-nalesqueaparecenenlaTabla4.5.

B. Cuerpo del recibo de salarios

Elcuerpoprincipaldelrecibosedivideen:devengos,deduccionesybasesdecoti-zación.

• Devengos. Cantidadesqueperciben los trabajadorespordiversosconceptos. Losdevengos se dividen en percepciones salariales y percepciones no salariales, talcomoseespecificaenlasTablas4.1y4.2.

• Deducciones. Son cantidades que la empresa retiene por diferentes conceptos(Tabla4.3).

• Bases de cotización a la Seguridad Social y base sujeta a retención del IRPF. Enesteúltimoapartadosedejaconstanciadelasbasesquesirvenparaelcálculodelasdeduccionesaqueestásujetoelsalariodelostrabajadores:cotizacionesa laSeguridadSocialyretenciónacuentadel Impuestosobre laRentade lasPersonasFísicas(IRPF).

Firma del recibo de salarios

El trabajador tiene derecho, silo solicita, a firmar la nóminaenpresenciadeunmiembrodelcomitédeempresaodeundele-gadodepersonal,obien,sinoexistiesen,anteuncompañerodetrabajo.Lafirmadelrecibodafedequeeltrabajadorhapercibi-dolascantidadesquefiguranenla nómina, sin que suponga suconformidadconlasmismas.

Claves y consejos

Fig. 4.1. Proceso de liquidación del recibo de salarios.

Total a percibir

(Salarioneto)– =

Deducciones(RetencionesacuentadelIRPF,cotizaciones

alaSeguridadSocialyconceptosderecaudaciónconjunta)

Total devengado(Salariobruto,sumadetodaslaspercepciones)

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4Elrecibodesalarios:lanómina

Percepciones salarialesSetratadepercepcionesqueretribuyeneltrabajoydebencotizaralaSeguridadSocialyalIRPF.Sedividenen:

Salario base del grupoEslapartefijadaporunidaddetiempoodeobra,establecidaparacadacategoríaprofesionalenlosconvenioscolectivosoenloscontratos.

Complementos salarialesSeconsiderancomplementossalarialesaquellosquenohansidovaloradosaldeterminarelsalariobase.Estoscomplementospuedenvenirreguladosenlasleyesoenlosconvenioscolectivos,obienpuedehaberlosestablecidoopactadoladireccióndelaempresa.Sepuedenclasificaren:

Complementos personalesSeestablecenporlascondicionespersonalesdeltrabajadorsinohansidotenidasencuentaalahoradefijarelsalariobase.Porejemplo,antigüedad,conocimientosespeciales,idiomas,etcétera.

Complementos de antigüedadLosconvenioscolectivospuedenestableceruncomplementosalarialenfuncióndeltiempoquesellevetrabajandoenlaempresa.Losperiodosestablecidosparacobrarestecomplementosuelenserbienios(dosaños),trienios(tresaños),quinquenios(cincoaños)osexenios(seisaños).

Complementos de puesto de trabajoSepercibenporlascaracterísticasespecialesdelpuestodetrabajo,quelodiferenciandeltrabajocorriente.Sedejandepercibirenelmomentoenquefinalizalatareaquedaorigenalcomplemento:• Penosidad, toxicidad, peligrosidad, turnicidad, alturicidad,etcétera:se

percibencuandoloestablecelaautoridadlaboraloelconveniocolectivo,cuandoelpuestodetrabajopresentaestascaracterísticas,yúnicamenteporlosdíasrealmentetrabajados.

• Nocturnidad: eltrabajonocturnotieneunaretribuciónespecíficaquesedeterminaenlanegociacióncolectiva.

Complementos por calidad o cantidad de trabajoSepercibenporrealizarmayorcantidaddetrabajooalcanzarunniveldecalidadsuperioralconsideradocomonormal.• Incentivos, actividad:seestablecencuandoseexigeunrendimientosuperioral

consideradocomomedio.• Asistencia, puntualidad: conestoscomplementossetratadeevitarel

absentismolaboral.

Horas extraordinariasSuretribuciónnopodráserinferioraladelahoraordinaria,obiensecompensarácontiempoequivalentededescansoretribuido.

Gratificaciones extraordinarias (pagas extra)Eltrabajadortienederechoa,comomínimo,dos gratificaciones extraordinarias al año,unadeellasconocasióndelasfiestasdeNavidadylaotraenelmesquesefijeporconveniocolectivooporacuerdoentreelempresarioylosrepresentanteslegalesdelostrabajadores.Igualmentesefijaráporconveniolacuantíadelasgratificaciones.Podráacordarseenelconvenioquelasgratificacionesextraordinariasseprorrateenentredocemensualidades,cobrándosecadameslaparteproporcionaldelaspagas.

Participación en beneficiosEsunagratificaciónanualpotestativa,establecidaenfuncióndelosbeneficiosdelaempresa,ounacantidadfijapactadaenelconveniocolectivo,conindependenciadelosbeneficiosobtenidos.

Salario en especieConsisteenlavaloracióndelosbienesyserviciosqueprestalaempresaalostrabajadores,como,porejemplo,alojamiento,electricidad,gas,etcétera.

1. Sirviéndote de algún buscador comohttp://convenios.juridicas.com/conve-nios-sectores.php o mediante el Boletín Oficial del Estado (www.boe.es/g/es/bases_datos/convenios.php), busca el convenio colectivo que corresponda a un sector de actividad del ciclo formativo que estás estudiando y realiza un resu‑men de las percepciones que corresponde cobrar a una persona que comienza a trabajar en una categoría profesional similar a la que tendrás cuando finali‑ces tus estudios.

Act iv idades

Tabla 4.1. Percepciones salariales que cotizan a la Seguridad Social.

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Percepciones no salarialesSetratadepercepcionesqueno tienen la consideración de salario,yqueestánexcluidasdecotizaciónalaSeguridadSocialsinosobrepasanunosdetermina-doslímites.Sepuedenclasificaren:

Indemnizaciones y suplidos

Cantidadesabonadasalostrabajadoresporlosgastosquerealizancomoconsecuenciadesuactividadlaboral(sisuperanloslímitesdelaTabla4.4debencotizaralaSeguridadSocial).

• Dietas de viaje. Tienenestaconsideraciónlosgastosnormalesdemanutenciónyestanciaenhotelespordesplazamientosdel trabajador fueradesucentrohabitualdetrabajo,paratrabajarenunmunicipiodistinto.

• Gastos de locomoción. Gastos del trabajador que se desplace fuera de lafábrica,taller,oficinaocentrohabitualdetrabajo,paratrabajarenotrocentrodistinto(delmismooendiferentemunicipio).

• Plus de transporte urbano y distancia. Cantidad que debe abonarse altrabajadorporsudesplazamientodesdeellugarderesidenciahastaelcentrohabitualdetrabajoyviceversa.

• Indemnizacionesporadquisiciónymantenimientodeprendasdetrabajoyporadquisiciónydesgastedeútilesyherramientas.

• Quebranto de moneda. Cantidades que se perciben para cubrir errores encobrosypagos,opérdidasinvoluntarias.

Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social

Porincapacidadtemporalderivadadeenfermedadcomúnoprofesional,accidente,periodosdedescansopormaternidadoadopción;obienpordesempleoparcial.

Indemnizaciones

Soncantidadesqueelempresariopagaaltrabajadorcomoconsecuenciadetraslados,despidososuspensióndelcontrato.

Otras percepciones no salariales

SepuedendestacarlasmejorasdelasprestacionesdelaSeguridadSocialconcedidasporlasempresas,losproductosenespecieconcedidosvoluntariamenteporlasempresas,etcétera.

DeduccionesAlosdevengosíntegrosselespracticaunasdeducciones,paraasíobtenerlacantidadnetaquedeberápercibireltrabajador.Estasdeduccionesson:

Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjuntaLostrabajadoresestánobligadosacotizaralaSeguridadSocialy,además,losempresariosestánobligadosadeducirenlosrecibosdesalariosdelostrabajadoreslascuotasquecorrespondanalosconceptosdecontingenciascomunes,desempleo,formaciónprofesionalyhorasextraordinarias(Tabla4.7).

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)LosempresariosestánobligadosareteneracuentadelIRPFunosdeterminadosporcentajes,calculadosenfuncióndelosingresosbrutosanualesydelascircunstanciasfamiliaresdeltrabajador.

AnticiposEnesteapartadodebenhacerseconstarlascantidadesquehayarecibidoeltrabajadoracuentadeltrabajoyarealizado,cantidadesqueelempresariolededuciráenelrecibodesalariosdelmescorrespondiente.

Valor de los productos en especieSededucirálavaloracióndelosproductosenespeciequehayapercibidoeltrabajadoryqueaparezcanreflejadosenelapartado«Devengos»delrecibodesalarios.

Otras deduccionesEnesteepígrafeseincluirácualquierotradeducción,como,porejemplo,ladevolucióndepréstamosqueeltrabajadorhayapercibidodelaempresa.

Tabla 4.2. Percepciones no salariales.

Tabla 4.3.Deducciones que se practican en la nómina.

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2. Bases de cotización a la Seguridad SocialEmpresaytrabajadoresestánobligadosaefectuarcotizacionesalaSeguridadSocialpordiversosconceptos,paratenercubiertosciertosriesgos(Figura4.2).

Labase de cotizaciónesunacantidadquesecalculaenrelaciónconlasretribucio-nesdelostrabajadores,ysobrelacualseaplicanunostiposimpositivosparaobte-nerlascuotasquesehandedescontarenlasnóminas.

EnelRégimenGeneraldelaSeguridadSocial,labasedecotizaciónestáconstituidapor la totalidadde las percepciones económicas recibidaspor los trabajadores, endinerooenespecie,queretribuyantantoeltrabajoenefectivocomolosperiodosdedescansocomputables.

Existenlassiguientesbasesdecotización:

Bases × tipos = Cuotas a ingresar

Base de cotización por contingencias comunesLacotizaciónporesteconceptoestádestinadaacubrirlassituacionesdeenfermedadcomún,maternidadyaccidentenolaboral.

Base de cotización por desempleo, formación profesional y Fondo de Garatía Salarial (D, FP, Fogasa)• Desempleo (D).Larecaudaciónsedestinaalacoberturadelsubsidiodedesempleo.• Formación profesional (FP).Lacotizaciónsedestinaalaformaciónyreciclajedelostrabajadores.• Fondo de Garantía Salarial (Fogasa).Sufinalidadesgarantizarlossalariosquenoseabonen

alostrabajadores.

Base de cotización por contingencias profesionales. Accidentes de trabajo y enfermedades profesionales (AT y EP)Lacotizaciónporestascontingenciascorreexclusivamenteacargodelempresario.Sedivideen:• Cuotas por IT,destinadasalacoberturadelaincapacidadtemporal.• Cuotas por IMS,paracubrircontingenciasderivadasdelainvalidez,muerteysupervivencia.

Base de cotización adicional por horas extraordinarias• Horas extraordinarias.Estashorasextracotizanalosmismostiposquelascontingenciascomunes

(Tabla4.7).• Fuerza mayor.Cotizanatiposreducidos.Porencimade80horasalaño,todaslashorasextra

queserealicencotizancomoextraordinariasnormales.

Fig. 4.2. Bases de cotización a la Seguridad Social.

Bases de cotización a la

Seguridad Social

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2.1. Conceptos no computables en la base de cotización

Las percepciones denominadas «no salariales» tienen la característica de estar excluidasdecotizaralaSeguridadSocial,perosiemprequenosuperenunosde-terminadoslímites.ElexcesosobreloslímitesseñaladossecomputaráenlabasedecotizaciónalaSeguridadSocial(Tabla4.4).

Concepto Importe exento Importe computable

Pluses de transporte urbano y distancia Hastael20%delIPREM,enconjunto Excesodel20%delIPREM,enconjunto

Quebranto de moneda, desgaste de útiles y herramientas, adquisición y mantenimiento de prendas de trabajo Hastael20%delIPREM,ensuconjunto Excesodel20%delIPREM,enconjunto

Gastos de locomociónSegúnfactura Importegastojustificado ----------------------------------------------------------

Sinjustificarelimporte 0,19€/kilómetrorecorrido Excesode0,19€/kilómetrorecorrido

Dietas

Gastosdeestancia Importejustificado ----------------------------------------------------------

Gastosdemanutención ImporteestablecidoporlaAgenciaTributaria Excesodetalescantidades

Percepciones por matrimonio Importe ------------------------------------------------------------

Prestaciones de la Seguridad Social y sus mejoras Importe -----------------------------------------------------------

Indemnizaciones por fallecimiento, traslados, suspensiones, despidos y ceses Importe ------------------------------------------------------------

Productos en especie concedidos voluntariamente:vehículos,vivienda,plazasgaraje,prestamosainterésinferiorallegaldeldinero,gastosdeestudio,bolsasdeNavidad,juguetes,primasdeseguros…

Hastael20%delIPREM,ensuconjunto Excesodel20%delIPREM,enconjunto

Tabla 4.4. Límites exentos de cotización de las percepciones no salariales.

Un trabajador que utiliza su propio vehículo paradesplazarsedurante la jornada laboralharealizado500kilómetrosenunmes.Elcomplementodelocomo-ciónesretribuidoa0,25céntimoselkilómetro.

Calcula el importe que cobrará el trabajador en concepto de locomoción, el importe que quedará excluido de cotizar a la Seguridad Social, y el importe por el que se cotizará.

Solución

– Cantidadapercibir:500·0,25=125,00€.

– Importe excluido de cotizar a la Seguridad Social:500·0,19=95,00€.

– Importeporelquesecotizará:125,00–95,00=30,00€.

Caso práct ico 1

2. Calcula el importe por el que cotizará un trabajador que percibe un comple‑mento de transporte de 130 € mensuales. Supongamosqueel IPREMesde600€mensuales.

Act iv idades

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2.2. Base de cotización por contingencias comunes

Enelcálculodelabasedecontingenciascomunessedistinguendoscasosdistintos:lostrabajadoresquepercibensusalariomensualmente(grupos1al7)ylosquelopercibendeformadiaria(grupos8al11).

A. Base de cotización cuando la retribución es mensual

Cuandosetratadesalariomensualseprocededelasiguienteforma:• Se computan los devengos salariales del mesalqueserefierelacotización,excluidos

losconceptosextrasalarialesnocomputables(dentrodeloslímitesestablecidos)ylashorasextraordinarias.

• Se añade la parte proporcional de las pagas extradelasiguienteforma:Importeanualestimadodelaspagasextra

12• La base de cotización ha de estar comprendida dentro del mínimo y del máximo es‑

tablecidos para cada categoría profesional,gruposdelunoalsiete(Tabla4.5).Silabaseresultantefueseinferioralamínima,secotizaráporésta,ysifuesesuperioralamáxima,éstaseráconsideradacomobasedecotización.

B. Base de cotización cuando la retribución es diaria

Para calcular lasbasesde cotización cuandoel salarioesdiario, seprocedeenelordensiguiente:• Se computan, en forma diaria, los devengos salariales del mesalqueserefierela

cotización,excluidoslosconceptosextrasalarialesnocomputablesylashorasextra-ordinarias.

• Se añade la parte proporcional de las pagas extra delasiguienteforma:Importeanualestimadodelaspagasextra

365(366)• La base de cotización debe estar comprendida dentro del mínimo y del máximo

establecidos para cada categoría profesional, grupos del ocho al once(Tabla4.5).Silabaseresultanteesinferioralamínima,secotizaráporésta,ysiessuperioralamáxima,éstaseráconsideradacomobasedecotización.

• La base diaria de cotización se multiplicará por el número real de días del mesdequesetrate(28,29,30o31).

Bases de cotización por contingencias comunesGrupo Categorías profesionales Bases mínimas Bases máximas

1 Ingenierosylicenciados 1016,49€/mes 3166,20€/mes

2 Ingenierostécnicos,peritosyayudantestitulados 843,34€/mes 3166,20€/mes

3 Jefesadministrativosydetaller 733,51€/mes 3166,20€/mes

4 Ayudantesnotitulados 727,89€/mes 3166,20€/mes

5 Oficialesadministrativos 727,89€/mes 3166,20€/mes

6 Subalternos 727,89€/mes 3166,20€/mes

7 Auxiliaresadministrativos 727,89€/mes 3166,20€/mes

8 Oficialesdeprimeraysegunda 24,26€/día 105,54€/día

9 Oficialesdetercerayespecialistas 24,26€/día 105,54€/día

10 Peones 24,26€/día 105,54€/día

11 Trabajadoresmenoresde18años,cualquieraqueseasucategoríaprofesional 24,26€/día 105,54€/día

Tabla 4.5.Grupos de cotización por contingencias comunes (datos de 2009).

Grupos de cotización

Aefectosdecotización,las cate‑gorías profesionales se dividen en once grupos.

Losgruposdelunoalsietecom-prenden bases de cotizaciónmensuales (cotizan siempre por30días).

Losgruposdelochoalonce serefieren a las bases de cotiza-cióndiarias,esdecir, los traba-jadores incluidos en este últimogrupocotizanporlosdíasnatu-rales que tenga el mes que seliquida.

Claves y consejos

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2.3. Base de cotización por contingencias profesionales y conceptos de recaudación conjunta

Labasedecotizaciónporcontingenciasprofesionalesdeaccidentesdetrabajoyenfer-medadesprofesionales(ATyEP),ylabasedecotizaciónporconceptosderecaudaciónconjuntapordesempleo(D),formaciónprofesional(FP)yFondodeGarantíaSalarial(Fogasa),sonbasesdistintas,cuyo cálculo se realiza de la misma forma que para las contingencias comunes, pero incluyéndose el importe de las horas extraordinarias. Cual-quieraqueseaelgrupodecotizacióndeltrabajador,lostopesmáximossonlosqueaparecenenlaTabla4.6.

Las cotizaciones por AT, EP y Fogasacorrenacargoexclusivamentedelempresario,yseestablecenenfuncióndelaramadeactividadenlaqueseencuadralaempresa.Estascotizacionesnosereflejanenlanómina.

3. Base de retención del IRPFLabasederetenciónestáconstituidaporlosrendimientosíntegrosdeltrabajador.No se han de practicar retenciones (puesestánexceptuadosdegravamen)sobre lossiguientesconceptos:

• Indemnizaciones por despido, cese en el puesto de trabajo, traslado, extinción del contrato de trabajo y fallecimiento.

• Los gastos de locomoción,siemprequeesténdebidamentejustificados(dentrodeloslímitesqueaparecenenlaTabla4.4).

• Las dietas y las asignaciones para gastos de viaje, siemprequenosuperenloslímitesestablecidosenelReglamentodelIRPF.

Topes de cotización de accidentes de trabajo y

enfermedades profesionales

Máximo Mínimo

3166,20 727,80

Tabla 4.6. Bases mínima y máxima para AT y EP, D, FP y Fogasa.

Calcula las bases de cotización de un trabajador que de‑ sempeña el puesto de auxiliar administrativo (grupo de co‑tización 7) y recibe las siguientes retribuciones:

• Salariobase:1000,00€.

• Incentivos:120,00€.

• Eltrabajadorpercibeanualmentedospagasextraordi-nariasporunimporteigualalsalariobase.

Solución

• Base de contingencias comunes

Estabasetienedoscomponentes:lasretribucionessalaria-lesylaprorratadelaspagasextra.

– Remuneración:

Salariobase 1000,00€

Plusactividad 120,00€----------------------------Total 1120,00€

1000·2– Prorratapagasextra:----------------------------=166,67€12

• Base de contingencias comunes:

1120+166,67=1286,67€.

Esta cantidad está comprendida dentro de los topesmínimos y máximos establecidos para el grupo 7 (Ta-bla4.5).

• Bases AT y EP, D, FP, Fogasa

Son las mismas bases que por contingencias comunes,puestoqueel trabajador noha realizadohoras extraor-dinarias.

Base cotización AT y EP, D, FP, Fogasa: 1286,67€.

Caso práct ico 2

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Calcula las bases de cotización correspondientes a un in‑geniero (grupo 1) que en el presente mes ha recibido las siguientes retribuciones:


• Incentivo:192,00€.

• Horasextra:60,00€.

• Horasextrafuerzamayor:100,00€.

• Percibeanualmentedospagasextraordinarias,siendoelimportedecadaunaigualqueelsueldobase.

Solución


Noseincluyenenelcálculodeestabaselashorasextraor-dinarias.– Remuneración:

Salariobase1500,00€ Incentivos 192,00€----------------------------- Total1692,00€

1500·2– Prorratapagasextra:------------------------------=250,00€12

Base de contingencias comunes:

1692,00+250,00=1942,00€.

Estacantidadestácomprendidadentrodelostopesmí-nimo y máximo de su categoría profesional, grupo 1(Tabla4.5).


Debentenerseencuentalashorasextraordinariasrealiza-dasduranteelmes,quedebensumarsealtotalcalculadoparalabasedecontingenciascomunes.

Base cotización AT y EP, D, FP, Fogasa:

1942,00+60,00+100,00=2102,00€.

Esta cantidad está comprendida dentro de los límitesmínimosymáximosestablecidosparaATyEP,D,FPyFogasa.

Caso práct ico 3

Calcula las bases de cotización de un trabajador del grupo 9, en un mes de 30 días, que percibe las siguientes retri‑buciones:

• Salariobase:30,00€/día.

• Plusdeactividad:4,00€/día.

• Horasextra:90,00€/mes.

• Recibedospagasextraalañoequivalentes,cadauna,a30díasdesalariobase.

Solución


Enelcálculodeestabasenoseconsideranlashorasex-traordinarias.

– Remuneración: Salariobase 30,00€ Plusactividad 4,00€-------------------- Total 34,00€

30·30·2– Prorratapagasextra:---------------------------------=4,93€365

Base de contingencias comunes diaria:34+4,93=38,93€.

ConsultandolaTabla4.5seobservaquelacantidadobte-nidaestácomprendidadentrodeloslímitesdelgrupo9.

Paracalcularlabasemensualsemultiplicalabasediariaporlosdíasdelmes.

• Base de cotización por contingencias comunes: 38,93·30=1167,90


Se deben tener en cuenta las horas extra realizadasduranteelmes,quedebensumarseal totalcalculadoparalabasedecontingenciascomunes.

• Base de cotización AT, EP, D, FP, Fogasa:

1167,90€+90,00=1257,90€

Lacantidadestácomprendidadentrodeloslímitesmíni-mosymáximosestablecidosparaAT,EP,D,FPyFogasa(Tabla4.6).

Caso práct ico 4

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4. Cálculo de deducciones

Alosdevengosquepercibenlostrabajadoresselespracticaunaseriedededuccionesque,unavezrestadasdelimporteíntegro,danlugaralacantidadquerealmenteperci-biráeltrabajador.Éstassonlasdeduccionesquesehandepracticar:

• Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta.

LaaportacióndeltrabajadoralaSeguridadSocialporladenominadacuota obrera eselresultadodelasumadelascuotasqueseobtienendeaplicarlostiposdecoti-zaciónalasbasescalculadas(lostiposdecotizaciónaparecenenlaTabla4.7).Elresultadosereflejaenelrecibodesalarios(apartadoII.Deducciones).

• Retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).

Cuandolosempresariospaganrendimientosdel trabajooprestacionesporcuentadelaSeguridadSocial (porejemplo,encasodebajaporenfermedad)estánobli-gadosaretenerunosdeterminadosporcentajesacuentadelaliquidaciónanualdelIRPF.

Elporcentajederetenciónaaplicardependedevarioselementos,comoelimporteanualdelasretribuciones,elestadocivildeltrabajador,elnúmerodedescendientes,laedaddelosmismos,sielcónyugetrabaja,elimporteanualdelasretribucionesdelcónyuge,ylosascendientesdiscapacitados.

4.1. Tipos de cotización al Régimen General de la Seguridad Social

EltipodecotizacióneselporcentajequeseaplicasobrelabaseparaobtenerlacuotaqueseingresaenlaSeguridadSocial.LostiposvigentesenlaactualidadsonlosqueaparecenenlaTabla4.7.

Tipos de cotización %

Empresa Trabajador Total

Contingencias comunes 23,60 4,70 28,30

Desempleo• Tipogeneral• Contratoduracióndeterminadatiempocompleto• Contratoduracióndeterminadatiempoparcial

5,506,707,70

1,551,601,60

7,058,309,30

Horas extra fuerza mayor 12,00 2,00 14,00

Resto horas extraordinarias 23,60 4,70 28,30

Formación Profesional 0,60 0,10 0,70

Fogasa 0,20 --- 0,20

Tabla 4.7. Tipos de cotización al Régimen General de la Seguridad Social.

LaAgenciaTributaria,atravésdedel portal www.aeat.es, facilitaunprogramaparael cálculo enlíneadelporcentajederetencióna cuenta del IRPF que se debepracticar a cada trabajador ensunómina.

Elprocediendoparaaccederalprogramaeselsiguiente:

• Accede a la página de laAgenciaTributaria.

• Descarga de programas deayuda.

• Programasdeayudaenlínea.

• RetencionesIRPF201_.

Web@

En laZona educativa SagedelCDdelalumnopuedespracticarconlaversióneducativadelpro-gramaNominaPlus, con el quepuedeselaborarnóminasyapli-carloaprendidoenestaunidad.Puedes consultar, además, lasdos simulaciones desarrolladas,relacionadas,entreotrascosas,conloscasosprácticos5y6,delassiguientespáginas...

CD y CEO

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5. Casos prácticos de diferentes situaciones de recibos de salarios

3. PartiendodelosCasosprácticos2,3y4,calcula las cotizaciones a la Seguridad Social que corresponden a los trabajadores y a los empresarios.

TienesqueaplicarlostiposdecotizacióndelaTabla4.7.4. Accede a la página web www.aeat.es para calcular el

porcentaje de retención a cuenta del IRPF que corres‑ponde en los casos que citamos a continuación.

Paracalcularlasretencionessepartedetressituacio-nesfamiliares:

• Situación1:perceptorsoltero,viudoodivorciadoqueconviveconhijossolterosmenoresde18años,loscualesconvivenexclusivamenteconelperceptor.

• Situación 2: perceptor casado cuyo cónyuge noobtienerentassuperioresa1500€mensuales.

• Situación3:situacióndistintadelasanteriores.Porejemplo: perceptor soltero y sin hijos; perceptorcasadocuyocónyugeobtienerentassuperioresa1500€;etcétera.

a) Trabajadorsoltero,cuyaretribuciónanualestimadaes de 12000 € y su cotización a la SeguridadSocialesde750€.

b) Supongamos que el trabajador de la actividadanteriortuvieseunadiscapacidaddel40%.

c) Supongamosqueel trabajadorde lasituacióna)tuvieseunhijoenelmesdemayo.

d) Trabajadorcasado,condoshijosde10y12años,cuyocónyugenoobtieneningúntipoderenta;suretribuciónbrutaanualseestimaen21000€ysucotizaciónalaSeguridadSocialesde1308€.

e) Trabajadorcasado,contreshijosde16,18y23años,cuyocónyugeobtieneunarentaanualde16000€;suretribuciónbrutaanualseestimaen27000€ysucotizaciónalaSeguridadSocialesde11682€;conellosconviveunascendientede73añosquetieneunadiscapacidaddel40%.

Act iv idades

Confecciona el recibo de salario correspondiente al mes de abril de Antonio García Pérez, auxiliar administrativo (gru‑po 7) que lleva cinco años trabajando en la empresa. Sus retribuciones según el convenio colectivo son:• Salariobase:1100,00€.• Incentivo:70,00€.• Antigüedad:5%delsalariobaseportrienio.• Anualmentetienederechoapercibirdospagasextraor-

dinarias, cada una de una cantidad igual al salariobase.

•RetenciónacuentadelIRPFdel10%.SoluciónParalacumplimentacióndelrecibodesalarios,queapare-ceenlaFigura4.3,serealizaránlossiguientescálculos:I. Devengos– Antigüedad: lleva cinco años en la empresa, por

lo que tiene un trienio y le corresponde cobrar:1100,00·0,05=55,00€.

• Determinación de las bases de cotización a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta y de la base sujeta a retención del IRPF

Paracalcularlasbasesdecotizaciónsetienenencuentalaspercepcionessalariales,queenestecasosontodas.a) Base de cotización por contingencias comunes:

– Remuneración: Salariobase 1100,00€ Incentivo 70,00€ Antigüedad 55,00€------------------------------ Total1225,00€

1100·2– Prorratapagasextra:---------------------------=183,33€12 Base de contingencias comunes: 1225,00+183,33=1408,33€. Estacantidadestácomprendidadentrodelostopesmí-

nimosymáximosestablecidosparasucategoríaprofe-sional,grupo7(Tabla4.5).

b) Base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP) y conceptos de recaudación conjunta por desempleo, for‑mación profesional y Fondo de Garantía Salarial.

Lasbasescoincidenconlascontingenciascomunes,puestoqueeltrabajadornoharealizadohorasextraordinarias.

Bases AT y EP, D, FP, Fogasa:1408,33€.c) Base sujeta a retención del IRPF. Labasesobrelaquesecalculanlasretencionesacuentadel

IRPFcoincideconeltotaldelosdevengosdelmes,esdecir: Base sujeta a retención del IRPF: 1225,00€.

Caso práct ico 5

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68

Fig. 4.3. Recibo de salario con horas extra. Solución del Caso práctico 5.

Periododeliquidación:del.......de.......................al.......de............................de201...... Todoslosdías:I. DEVENGOS TOTALES1. Percepcionessalariales Salariobase................................................................................................ Complementossalariales --------------------------------------------------------------............................................................................. --------------------------------------------------------------............................................................................. Horasextraordinarias................................................................................... Gratificacionesextraordinarias...................................................................... Salarioenespecie........................................................................................2. Percepcionesnosalariales Indemnizacionesosuplidos --------------------------------------------------------------............................................................................. PrestacioneseindemnizacionesdelaSeguridadSocial --------------------------------------------------------------............................................................................. Indemnizacionesportraslados,suspensionesodespidos --------------------------------------------------------------............................................................................. Otraspercepcionesnosalariales --------------------------------------------------------------............................................................................. A. TOTAL DEVENGADO..........................................................II. DEDUCCIONES1. AportacióndeltrabajadoralascotizacionesalaSeguridadSocialyconceptosderecaudaciónconjunta % Contingenciascomunes..................................................... Desempleo...................................................................... FormaciónProfesional....................................................... Horasextraordinarias....................................................... Horasextrasdefuerzamayor............................................ TOTAL APORTACIONES......................................................2. ImpuestosobrelaRentadelasPersonasFísicas.....................3. Anticipos.........................................................................4. Valordelosproductosrecibidosenespecie.........................5. Otrasdeducciones........................................................... B. TOTAL A DEDUCIR.............................................................. LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A – B).................................................................. Firmaysello ...................................de.................................de201......... delaempresa Recibí

DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF 1. Basedecotizaciónporcontigenciascomunes Remuneraciónmensual..................................................................... Prorratapagasextraordinarias.......................................................... TOTAL.............................................................. 2. Basedecotizaciónporcontigenciasprofesionales(ATyEP) yconceptosderecaudaciónconjunta(Desempleo,Formación Profesional,FondodeGarantíaSalarial)............................................ 3. Basedecotizaciónadicionalporhorasextraordinarias........................ 4. BasesujetaaretencióndelIRPF.........................................................

Empresa:...................................................................Domicilio:..................................................................N.I.F.:........................................................................CódigodecuentadelacotizaciónalaSeguridadSocial........................................................................

Trabajador:..................................................................................N.I.F.:.................................. N.ºdematrícula:........................NúmerodeafiliaciónalaSeguridadSocial:....................................Categoríaogrupoprofesional:.......................................................Grupodecotización:....................................................................

GarcíaPérez,Antonio

AuxiliarAdministrativo7

1 abril 30 abril 30

1100,00

70,0055,00

IncentivoAntigüedad(1100·0,05)

1255,00

(1408,33)(1408,33)(1408,33)

4,701,550,10

66,1921,83 1,41

89,43122,50

211,931043,07

1225,10183,33

1408,33

1408,33

1225,00

xxx,a30 abril

(1225,00)

(89,93+122,10)

10

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69


Realiza el recibo de salario del mes de enero de Cristina Menéndez Sáez, jefa administrativa (grupo 3) que lleva diez años trabajando en la empresa. Sus retribuciones se‑gún el convenio colectivo son:



• Horasextrafuerzamayor:300,00€.

•Antigüedad:10%delsalariobase,portrienio.

• Idiomas:160,00€.

• Quebrantodemoneda:100,00€.

• Recibedospagasextraalaño,cadaunadeellasdeunimporteigualalsueldobasemáslaantigüedad.

• RetenciónacuentadelIRPF:14%.

• SupongamosqueelIPREMesde600,00€.

Solución

Paralacumplimentacióndelrecibodesalario(Figura4.4),sedebenrealizarlossiguientescálculos:

I. Devengos

– Antigüedad:llevadiezañostrabajandoenlaempre-sa;portanto,tienetrestrieniosdel10%sobreelsala-riobasecadauno:1300,00·0,10·3=390,00€.

– Quebrantodemoneda:seanotaenlascasillasdestina-dasalaspercepcionesnosalarialesqueestánexentasdecotización.Noseincluyeenlabasedecotizaciónpuesnosuperael20%delIPREM(600·0,20=120,00€).

• Determinación de las bases de cotización a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta y de la base sujeta a retención del IRPF

Enelcálculode lasbasesdecotizaciónnosedebenconsiderarlaspercepcionesnosalariales,enestecasoelquebrantodemonedaylashorasextraquenocoti-zanparacontingenciascomunes.

a) Base de cotización por contingencias comunes:

Remuneración:

Salariobase: 1300,00€

Antigüedad: 390,00€

Idiomas: 160,00€

--------------------------

Total 1850,00€

(1300+390,00)·2Prorratapagasextra:---------------------------------------------------------=281,67€12

Base de contingencias comunes:

1850,00+281,67=2131,67€

Estacantidadestácomprendidadentrodelostopesmíni-mosymáximosestablecidosparasucategoríaprofesional,grupo3(Tabla4.5).

b) Base de cotización por contingencias profesionales (AT y EP), desempleo, formación profesional y Fondo de Ga‑rantía Salarial

Enelcálculodeestasbasessehandetenerencuentalashorasextraordinariasrealizadasduranteelmes,quedebensumarsealabasedecontingenciascomunes.

Basecontingenciascomunes:2131,67€.

Horasextra:200,00€.

Horasextrafuerzamayor:300,00€.

Bases AT y EP, D, FP, Fogasa:

2131,67+200,00+300,00=2631,67€

EstacantidadestádentrodeloslímitesmínimosymáximosestablecidosparaATyEP,D,FPyFogasa(Tabla4.6).

c) Base de cotización adicional por horas extraordinarias

Sehanrealizadodosclasesdiferentesdehorasextra,portanto,cotizanatiposdiferentesdandolugaradosbasesdiferentes:

Horas extra:200,00€.

Horas extra de fuerza mayor:300,00€.

d) Base sujeta a retención del IRPF

Labasesobrelaquesecalculanlasretencionesacuen-ta del IRPF coincide con el total de los devengos delmes,esdecir:

Base sujeta a retención del IRPF:2450,00€.

Caso práct ico 6

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70

Fig. 4.4. Recibo de salario con horas extra. Solución del Caso práctico 6.

Periododeliquidación:del.......de.......................al.......de............................de201...... Todoslosdías:I. DEVENGOS TOTALES1. Percepcionessalariales Salariobase................................................................................................ Complementossalariales --------------------------------------------------------------............................................................................. --------------------------------------------------------------............................................................................. Horasextraordinarias................................................................................... Gratificacionesextraordinarias...................................................................... Salarioenespecie........................................................................................2. Percepcionesnosalariales Indemnizacionesosuplidos Quebrantodemoneda.................................................................................. PrestacioneseindemnizacionesdelaSeguridadSocial --------------------------------------------------------------............................................................................. Indemnizacionesportraslados,suspensionesodespidos --------------------------------------------------------------............................................................................. Otraspercepcionesnosalariales --------------------------------------------------------------............................................................................. A. TOTAL DEVENGADO..........................................................II. DEDUCCIONES1. AportacióndeltrabajadoralascotizacionesalaSeguridadSocialyconceptosderecaudaciónconjunta % Contingenciascomunes..................................................... Desempleo...................................................................... FormaciónProfesional....................................................... Horasextraordinarias....................................................... Fuerzamayor.................................................................. TOTAL APORTACIONES......................................................2. ImpuestosobrelaRentadelasPersonasFísicas.....................3. Anticipos.........................................................................4. Valordelosproductosrecibidosenespecie.........................5. Otrasdeducciones........................................................... B. TOTAL A DEDUCIR.............................................................. LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A – B).................................................................. Firmaysello ...................................de.................................de201......... delaempresa Recibí

DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF 1. Basedecotizaciónporcontigenciascomunes Remuneraciónmensual..................................................................... Prorratapagasextraordinarias.......................................................... TOTAL.............................................................. 2. Basedecotizaciónporcontigenciasprofesionales(ATyEP) yconceptosderecaudaciónconjunta(Desempleo,Formación Profesional,FondodeGarantíaSalarial)............................................ 3. Basedecotizaciónadicionalporhorasextraordinarias........................ 4. BasesujetaaretencióndelIRPF.........................................................

Empresa:...................................................................Domicilio:..................................................................N.I.F.:........................................................................CódigodecuentadelacotizaciónalaSeguridadSocial........................................................................

Trabajador:..................................................................................N.I.F.:.................................. N.ºdematrícula:........................NúmerodeafiliaciónalaSeguridadSocial:....................................Categoríaogrupoprofesional:.......................................................Grupodecotización:....................................................................

MenéndezSáez,Cristina

JefaAdministrativa3

1 enero 31 enero 30

1300,00

390,00160,00

AntigüedadIdiomas

2450,00

(2131,67)(2631,67)(2631,67)

4,701,550,10

100,1940,792,63

486,611963,39

1850,00281,67

2131,67

2631,67

2450,00

xxx,a31 enero

(2450)

(143,61+343,00)

500,00(200+300)

100,00

14

500,00

143,61343,00

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71


Fig. 4.5. Recibo de salario.

7171

Periododeliquidación:del.......de.......................al.......de............................de201...... Todoslosdías:I. DEVENGOS TOTALES1. Percepcionessalariales Salariobase................................................................................................... ---------------------------------------- Complementossalariales -------------------------------------------------------.................................................................................... ---------------------------------------- -------------------------------------------------------.................................................................................... ---------------------------------------- Horasextraordinarias...................................................................................... ---------------------------------------- Gratificacionesextraordinarias......................................................................... ---------------------------------------- Salarioenespecie........................................................................................... ----------------------------------------2. Percepcionesnosalariales Indemnizacionesosuplidos Transporte...................................................................................................... ---------------------------------------- PrestacioneseindemnizacionesdelaSeguridadSocial -------------------------------------------------------.................................................................................... ---------------------------------------- Indemnizacionesportraslados,suspensionesodespidos -------------------------------------------------------.................................................................................... ---------------------------------------- Otraspercepcionesnosalariales -------------------------------------------------------.................................................................................... ---------------------------------------- A. TOTAL DEVENGADO............................................................. ---------------------------------------- ----------------------------------------II. DEDUCCIONES1. AportacióndeltrabajadoralascotizacionesalaSeguridadSocialyconceptosderecaudaciónconjunta % Contingenciascomunes.................................................. ---------------------------------------- ---------------------------------------- Desempleo.................................................................... ---------------------------------------- ---------------------------------------- FormaciónProfesional..................................................... ---------------------------------------- ---------------------------------------- Horasextraordinarias..................................................... ---------------------------------------- ---------------------------------------- Fuerzamayor................................................................ ---------------------------------------- ---------------------------------------- TOTAL APORTACIONES................................................... ---------------------------------------- ----------------------------------------2. ImpuestosobrelaRentadelasPersonasFísicas................. ---------------------------------------- ----------------------------------------3. Anticipos ..................................................................... ---------------------------------------- ----------------------------------------4. Valordelosproductosrecibidosenespecie........................ ---------------------------------------- ----------------------------------------5. Otrasdeducciones........................................................ ---------------------------------------- ---------------------------------------- B. TOTAL A DEDUCIR................................................................ ---------------------------------------- ---------------------------------------- LÍQUIDO TOTAL A PERCIBIR (A – B)..................................................................... ---------------------------------------- ---------------------------------------- Firmaysello ...................................de.................................de201......... delaempresa Recibí

DETERMINACIÓN DE LAS BASES DE COTIZACIÓN A LA SEGURIDAD SOCIAL Y CONCEPTOS DE RECAUDACIÓN CONJUNTA Y DE LA BASE SUJETA A RETENCIÓN DEL IRPF 1. Basedecotizaciónporcontigenciascomunes Remuneraciónmensual....................................................................... ---------------------------------------- Prorratapagasextraordinarias............................................................ ---------------------------------------- TOTAL................................................................. ---------------------------------------- 2. Basedecotizaciónporcontigenciasprofesionales(ATyEP) yconceptosderecaudaciónconjunta(Desempleo,Formación Profesional,FondodeGarantíaSalarial)............................................... ---------------------------------------- 3. Basedecotizaciónadicionalporhorasextraordinarias........................... ---------------------------------------- 4. BasesujetaaretencióndelIRPF............................................................ ----------------------------------------

Empresa:.....................................................................Domicilio:....................................................................N.I.F.:..........................................................................CódigodecuentadelacotizaciónalaSeguridadSocial..........................................................................

Trabajador:.....................................................................................N.I.F.:.................................. N.ºdematrícula:...........................NúmerodeafiliaciónalaSeguridadSocial:.......................................Categoríaogrupoprofesional:..........................................................Grupodecotización:.......................................................................

5. Partiendo de la nómina que se muestra seguidamente, investiga y realiza los cálculos para determinar cuántos trie‑nios tiene el trabajador, el importe de las pagas extra, cómo

se han calculado las bases de cotización, el importe de las deducciones, el líquido total a percibir y cuantos datos sean necesarios para la perfecta comprensión de la nómina.

Act iv idades

Ayudantenotitulado4

1 enero 31 enero 30

Antigüedad (6%s/salariobase)

90,00

1000,00

120,00300,00

186,66

12

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72

SíntesisSíntesis

Estructura del recibo

de salarios

Salariobase

Complementos

Horas

Pagasextraordinarias

Salarioenespecie

Salariales:retribuyeneltrabajoycotizan

alaSeguridadSocial

Personales

Depuestodetrabajo

Porcalidadocantidaddetrabajo

Dietasdeviaje

Plusesdetransporteydistancia

Prendasdetrabajoyútilesyherramientas

Accidente

Enfermedad

Desempleo

Indemnizacionesysuplidos

PrestacionesdelaSeguridadSocialpor:

Indemnizaciones

No Salariales: noseconsideransalario

ynocotizanalaSeguridadSocial

Gastosdelocomoción

Basedecotizaciónporcontingenciascomunes

Basedecotizaciónpordesempleo,formaciónprofesionalyFondodeGarantíaSalarial(D,FP,Fogasa)

Basedecotizaciónporcontingenciasprofesionales.Accidentesdetrabajoyenfermedadesprofesionales(ATyEP)

Basedecotizaciónporhorasextraordinarias

AportacionesdeltrabajadoralascotizacionesdelaSeguridadSocialyconceptosderecaudaciónconjunta

RetencionesacuentadelImpuestosobrelaRentadelasPersonasFísicas(IRPF)

Bases de cotización

a la Seguridad Social

Deducciones

Encabezamiento

DeterminacióndelasbasesdecotizaciónyretencióndelIRPF

Devengos

DeduccionesCuerpo

Percepciones

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73

Elrecibodesalarios:lanómina 4

Comprueba tu aprendizaje

Analizar el recibo de salarios, identificando los principales elementos que lo integran

1. Consultandoun impresode recibode salarios, res-pondealassiguientespreguntas:

a) ¿Quédatosdeidentificacióncreesmásimportantesdesdeelpuntodevistadelcálculodelsalario?

b) ¿Cuálesladiferenciafundamentalentrelaspercep-cionessalarialesylasnosalariales?

c) ¿Cuáles son las principales deducciones que sepracticanenelrecibodesalarios?

2. De la relaciónqueaparecea continuación, señalalosconceptosexceptuadosdecotizaralaSeguridadSocialylosexentosdetributaciónenelIRPF.

a)Horasextraordinarias.

b)Salariobase.

c)Dietasdeviaje.

d)Complementoportoxicidad.

e)Quebrantodemoneda.

f) Participaciónenbeneficios.

g)PrestacióndelaSeguridadSocialporaccidente.

h)Adquisicióndeprendasdetrabajo.

i) Complementoporantigüedad.

j) Complementodeactividad.

k)Complementodetransporteurbano.

l) Incentivos.

3. Untrabajadorquelleva17añosenunaempresaper-cibeunsalariomensualde1800eurosyuncomple-mentodeantigüedaddel10%.

Calculaelimportedelcomplementodeantigüedadenlossiguientescasos:

a)Bienios.

b)Trienios.

c) Sexenios.

4. Calcula el prorrateo mensual de las gratificacionesextraordinariasdeuntrabajadorenloscasossiguientes:

a)Cobradospagas,cadaunade1200€.

b)Ademásdelasdosanteriores,cobraunapagadebeneficiosde1220€.

Identificar las bases de cotización de un trabajador y las cuotas correspondientes a trabajador y empresario

5. Calculalasbasesdecotizacióncorrespondientesauntrabajadorquedesempeñaelpuestodeauxiliaradmi-nistrativo(grupodecotización7)yrecibelassiguien-tesretribuciones:

• Salariobase:700€.

• Antigüedad:48€.

• Incentivos:120€.

Percibeanualmentedospagasextraordinarias,siendoelimportedecadaunalasumadelsueldobasemáslaantigüedad.

Calcula las cuotas correspondientes al trabajadoryalempresario,aplicandolosporcentajesdelaTa-bla4.7.

6. Continuacióndelaactividadanterior.Calculalasbasesdecotización,suponiendoque,ademásdelaspercep-cionesindicadas,harecibido:


• Horasextradefuerzamayor:36,00€.

Calcula las cuotas correspondientes al trabajadoryalempresario,aplicandolosporcentajesdelaTa-bla4.7.

Cumplimentar adecuadamente el impreso oficial de recibo de salarios

7. Confeccionaelrecibodesalarios,correspondientealmesdeabril,deuntrabajadorquetienelacategoríaprofesionaldejefedetaller(grupo3)yquepercibelassiguientesretribuciones:

• Salariobase:1355€.

• Complementodeactividad:100€.

• Complementodeconvenio:300€.

• Cobradospagasextraalañoequivalentes,cadauna,alsueldobase.

• RetenciónacuentadelIRPFdel16%.

8. Realiza el recibo de salarios de un trabajador delgrupo4queduranteundeterminadomespercibiólassiguientesretribuciones:

• Sueldobase:1100€.

• Antigüedad:75€.

• Complementodeactividad:100€.

• Horasextra:250€.

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74

Comprueba tu aprendizaje

• Percibedospagasextraalañoequivalentes,cadauna,alsueldobasemáslaantigüedad.

• RetenciónacuentadelIRPFdel12%. 9. Realiza el recibo de salarios de un trabajador del

grupo7quepercibelassiguientesretribuciones: • Sueldobase:1500€. • Antigüedad:138€. • Productividad:130€. • Horasextra:240€. • Horasextradefuerzamayor:400€. • Tienederechoadospagasextraordinariasalañoequi-

valentes,cadauna,alsueldobasemáslaantigüedad. • RetenciónacuentadelIRPFdel15%.10. Confeccionalanóminadelmesdeenerodeuntraba-

jadorencuadradoenelgrupo1,sabiendoqueper-cibelasiguienteretribución:

• Salariobase:1300€. • Antigüedad:3%delsalariobaseportrienio. • Nocturnidad:300€. • Prendasdetrabajo:115€. • Horasextraordinarias:150€. • Lleva22añostrabajandoenlaempresa. • Tienederechoadospagasextrasdelsueldobase,

máslaantigüedad.Unadelaspagasescobradaestemesyaparecereflejadaenesterecibodesalarios.

• RetenciónacuentadelIRPFdel20%. • SupóngasequeelIPREMesde600€.11. Confeccionaelrecibodesalarioscorrespondienteal

mesdeenerodeuntrabajadorquepertenecealgrupo2decotización,sabiendoquepercibe lasiguienteretribución:

• Salariobase:1500€. • Incentivos:200€. • Transporte:160€. • Horasextraordinarias:150€. • Horasextraordinariasdefuerzamayor:75€. • Tienederechoadospagasextraordinariasequivalen-

tes,cadauna,alsueldobase. • RetenciónacuentadelIRPFdel16%. • SupóngasequeelIPREMesde600€.12. Realizaelrecibodesalariosdelmesdejuniodeun

oficialdetercera,grupo9decotización,quepercibelassiguientesretribuciones:

• Salariobase:25€/día.

• Plusdeactividad:5€/día.

• Complementodetransporte:45€/mes.

• Horasextra:100€/mes.

• Anualmentetienederechoadospagasextraordinariasequivalentesa30díasdesalariobasecadauna.


13. Realizaelrecibodesalariosdelmesdefebrerodeunoficialde1.ª,grupo8decotización,quepercibelassiguientesretribuciones:

• Salariobase:30€/día.

• Plusdeactividad:18€/día.

• Complementodetransporte:60€/mes.

• Horasextra:100€/mes.

• Anualmentepercibedospagasextraequivalentes,cadauna,a30díasdesalariobase.


14. PartiendodelaactividadqueseenunciabaenlaUnidad:«Sirviéndotedealgúnbuscadorcomohttp://convenios.juridicas.com/convenios‑sectores.php, www.convenios.net/oenelBOE(www.boe.es/g/es/bases_datos/con‑venios.php),buscaelconveniocolectivoquecorrespondaaunsectordeactividaddelcicloformativoqueestásestu-diandoyrealizaunresumende laspercepcionesquecorrespondencobraraunapersonaquecomienzaatra-bajarenunacategoríaprofesionalsimilaralaquetendráscuandofinalicestusestudios».Conlosdatosrecabadoscumplimentalanóminadelmesdeenero.

15. DescargaelprogramaquefacilitalaAgenciaTribu-tariaenwww.aeat.esparacalcularelporcentajederetenciónacuentadel IRPFquecorrespondeenloscasossiguientes:

a) Trabajadorsolterocuyaretribuciónanualestimadaesde18000€ycuyacotizaciónalaSeguridadSocialesde1143€(Situación3).

b) Trabajadorcasado,condoshijosde3y15años,cuyocónyugenoobtieneningúntipoderenta;suretri-buciónbrutaanualseestimaen26000€ylacotiza-ciónalaSeguridadSocialesde1524€(Situación2).

c) Trabajadorcasado,contreshijosde3,8y19años,cuyocónyugeobtieneunarentaanualde16000€;suretribuciónbrutaanualseestimaen30000€ylacotizaciónalaSeguridadSocialesde1905€;conellosconviveunascendientede73añosdeedadquetieneunadiscapacidaddel40%(Situación2).

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Unidad El recibo de salarios: la...

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