Unidad El salario y el recibo de...

8Unidad

•Identificarlaformaderetribución,diferenciarelsalariomínimointer-profesionaldelIPREMyvalorarlasgarantíasdelsalario.

•Analizarlaestructurabásicadelrecibodesalarios,diferenciandolosdevengossalarialesyextrasalariales.

•Identificarlosdevengosqueseestablecenconmayorfrecuenciaenfuncióndelascircustanciaslaboralesypersonales.

En esta unidad aprenderemos a:

•Elsalarioylasdiferentesformasderetribución.

•Elsalariomínimointerprofesional,elIPREMyelFogasa.

•Elrecibodesalariosysuestructura.

Y estudiaremos:

Elsalarioyelrecibodesalarios

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Elsalarioyelrecibodesalarios8

1. El salarioElartículo26.1delEstatutodelosTrabajadoresdice:

«Seconsiderarásalariolatotalidaddelaspercepcioneseconómicasdelostrabaja-dores,endinerooenespecie,porlaprestaciónprofesionaldelosservicioslabora-lesporcuentaajena,yaretribuyaneltrabajoefectivo,cualquieraquesealaformaderemuneración,olosperiodosdedescansocomputablescomotrabajo.Enningúncasoelsalarioenespeciepodrásuperarel30%delaspercepcionessalarialesdeltrabajador».

Laestructura salarial comprendeel salario base delgrupo o salario de contratación comoretribuciónfijadaporunidaddetiempoodeobray,ensucaso,loscomplementos salariales.

Enausenciadeconveniocolectivo,el salariobasedegruposeráelacordadoentrelaempresaylarepresentaciónlegaldelostrabajadoreso,ensudefecto,elpactadoen elmomento de la contratación, pero nuncapuede ser inferior al salariomínimointerprofesional.

SalarioTotalidaddelaspercepciones

económicasdelostrabajadores

Complementos salarialesSefijanenfuncióndelascircunstancias

personales,trabajorealizado,condicionesdelmismo,etc.

Salario base del grupo o salario de contratación

Retribuciónporunidaddetiempoodeobra

Fig. 8.1. Estructura del salario.

1.1. Formas de retribuir el salario

Laretribucióndelostrabajadoressepudeclasificarsegúnelmediodepagoysegúnelmétododepago.

Según el medio de pago:

• Retribución dineraria.Puedeserenmetálicooatravésdeotrosmediosdepagocomochequesotransferencias.

• Retribución en especie.Consisteenlaentregadedeterminadosbienesobeneficiosaltrabajador,comovivienda,vehículos,segurosmédicos,suministrodeelectricidad,carbón,etc.Nopuedesuperarel30%deltotaldelaspercepcionesdinerarias.

Según el método de pago:

• Salario por unidad de tiempo.Seretribuyeexclusivamenteel tiempotrabajado,sintenerencuentaelrendimientodeltrabajador.

• Salario por unidad de obra.Seretribuyeeltrabajoefectivamenterealizado;porejem-plo,porunidades,piezas,m2,etc., independientementedel tiempoinvertidoensurealización.Suformamásextremaeseltrabajoadestajo.

• Salario mixto.Elsalariocomprendeunacantidadfijaportiempotrabajadoyunacan-tidadvariableenfuncióndeltrabajorealizado;porejemplo,salariomáscomisiones.

Importante

El empresario está obligadoa pagar por la prestación deun trabajo de igual valor lamisma retribución, satisfechadirectaoindirectamente,ycual-quiera que sea la naturalezade la misma, salarial o extra-salarial, sin que pueda produ-cirse discriminación alguna por razón de sexo en ninguno delos elementos o condicionesdeaquella.

¿Sabías que…?

El trabajo a destajoesunmodode contratación laboral en elque se cobra en concepto deltrabajorealizadoynodeltiem-poempleado.

Esta forma de trabajar puede afectar a la calidad del produc-to.Muchasempresasfijanunaspenalizaciones por defectos enlacalidad.

Trabajar a un ritmo superioral normal, para acumular mássueldo, conlleva la existencia de riesgos para la salud física y psíquica de los trabajadorescreándose un clima favorableparaqueocurranaccidentes.

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8Elsalarioyelrecibodesalarios

2. El Salario Mínimo Interprofesional (SMI)

Elsalariomínimointerprofesional(SMI)eslacantidadmínimaquepuedepercibiruntrabajadorporunajornadade40horassemanales;noobstante,puedesermejora-doporlosconvenioscolectivosyloscontratosdetrabajo.Cuandosetrabajemenosde40horassemanaleselsalarioseráproporcionalaltiempotrabajado.

ElGobiernofijaanualmenteelSMI,previaconsultaconlasorganizacionessindicalesyasociacionesempresarialesmásrepresentativas.

Elsalariomínimosepuedeincrementarconelimportedeloscomplementossalariales,como,porejemplo,antigüedad,pagasextraordinariasydebeneficios,complementosdepuestodetrabajo,nocturnidad,peligrosidad,toxicidad,etc.

Elsalario mínimo es inembargable, loquesignificaqueparahacerfrentealasdeudascontraídasporlostrabajadores,solosepodránembargarlascantidadesquesuperenelimportedelSMI.SielsalariorealmentepercibidosuperalacuantíamensualdelSMI,lapartequeexcedadelmismoresultaparcialmenteembargable,conformeaunaescalaestablecidaenlaLeydeEnjuiciamientoCivil.

SolosepuedeembargarelSMIcomoconsecuenciadenohabercumplidoeldeberdepagodelaspensionesalimenticiasdelcónyugeoloshijos.

3. El Indicador Público de Rentas de Efectos Múltiples (IPREM)

ElIPREMesunindicadororeferenciadenivelderentasparaaccederadeterminadasprestaciones,beneficiososerviciospúblicos,oparacalcularlacuantíadedetermina-dasprestaciones,ayudasysubvencionespúblicas;como,porejemplo, lasbecasdeestudiosodecomedor,loslímitesparaelaccesoalajusticiagratuita,lascuantíasdelaprestaciónydelsubsidiopordesempleo,elaccesoaviviendasprotegidas,etc.

EsteindicadoresdeusoobligatorioenlasnormasdelEstado,ypotestativoparalascomunidadesautónomas,Ceuta,Melillaylasadministracioneslocales.

ElimportedeesteindicadorsefijacadaañoenlaLeydePresupuestosdelEstado,traslaconsultadelGobiernoconlasorganizacionessindicalesmásrepresentativas.

Año SMI (€/mes) IPREM (€/mes)

2005 513,00 469,80

2006 540,90 479,10

2007 570,60 488,68

2008 600,00 516,90

2009 624,00 527,24

Tabla 8.1.Evolución del SMI y del IPREM.

1. Buscaenelartículo607de la Ley de Enjuicia-miento Civil la escalaaplicableparaembargarlos sueldos, pensiones,retribuciones…yrespon-de a la pregunta si-guiente:

¿Quécantidadsepodráembargar al trabajadordelCasoPráctico1?

2. Valiéndote de Internet,buscacuálesson,paraelañoactual:

a) Elsalariomínimointer-profesionaldiario,men-sualyanual.

b) ElIPREMdiario,men-sualyanual.

Actividades

Untrabajadorquecobraunsueldomensualde1600€hacontraídodeudasporimportede7000€.

¿QuécantidaddelsueldolepodránembargarsielSMIesde700€mensuales?

Solución

ElSMIesinembargable,salvoparaelpagodepensionesporalimentosalcónyugeoaloshijos.

SololepuedenembargarlacantidadquesuperealSMI:

Cantidadquesepuedeembargar:1600–700=900€mensuales

Sepodráembargarpartedelos900€mensualesyenlaproporciónqueestable-ceelartículo607delaLeydeEnjuiciamientoCivil.

Caso Práctico 1

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4. Garantías del salarioElEstatutodelosTrabajadoresestableceunaseriedemedidasparaque,enloscasosenqueelempresarionopuedahacerfrenteasusobligacioneseconómicas,los salarios de los trabajadores tengan preferencia sobre otras deudasdelempresario.

Elsalariodelostrabajadoresestágarantizadoconlassiguientesmedidas:

•Lacantidad adeudada porsalarioscorrespondientesalosúltimos 30 días de trabajo tienepreferenciasobrecualquierotrocrédito,yenunacuantíaquenosupereeldobledelsalariomínimointerprofesional.

•Loscréditos salariales gozan de preferencia frenteacualquierotrocréditosobrelosobjetos elaborados por los trabajadores, siempre que sean propiedad del empre-sario.

•Loscréditosporsalariosnoprotegidosenlospuntosanterioresseconsideransingu-larmenteprivilegiados enlacuantíaqueresultedemultiplicareltripledelSMIdiarioporelnúmerodedíasdesalariopendientesdepago.

•Las indemnizaciones por despidotienenlamismaconsideraciónanterior.

Enlosdosúltimoscasosloscréditossalarialesgozandepreferencia,salvoaquellosqueestablezcalaLeyHipotecaria.

5. El Fondo de Garantía Salarial (Fogasa)ElFondodeGarantíaSalarial(Fogasa)esunorganismoautónomoadscritoalMinisteriodeTrabajocuyafinalidadesgarantizarparcialmentea los trabajadores lossalariosy las indemnizaciones por despido o extinción de la relación laboral pendientesdepago.

• Salarios. Enloscasosdeinsolvenciaspordeclaracióndeinsolvenciaoconcursodeacreedoresdelempresario,lacantidadmáximaaabonareslaqueresultademultipli-carel triple del salario mínimo interprofesional diario,incluidalaparteproporcionaldelaspagasextras,porelnúmerodedíaspendientesdepago,con un máximo de 150 días.

• Indemnizaciones por despido o extinción del contrato reconocidas en sentenciajudicial o resolución administrativa con un límite de una anualidad, sobre labasede30díasporañodeservicio,sinqueelcálculopuedasobrepasareltripledelSMI.

Importante

ElFogasasefinanciaconapor-tacionesdelosempresarios.

Estas aportaciones se calculanaplicando un porcentaje del0,20 % sobre la base de coti-zaciónpor contingenciasprofe-sionales.

Unempresarioquenohapodidohacerfrentealasdeudascontraídas,hasidodeclarado insolvente.En laempresatrabajandospersonasalasqueadeudaelsalariodelosúltimossietemeses:

Sr.Gómez,susalarioesde1700€/mes.

Sra.Martínez,susalarioesde1800€/mes.

LostrabajadoresdeseansaberquécantidadlesabonaráelFogasa,sielSMIdiarioesde26,00€,incluidalaparteproporcionaldelaspagasextra.

Solución

Cantidadadeudadaacadatrabajador:

Sr.Gómez:1700.7=11900€.

Sra.Martínez:1800.7=12600€.

ElFogasasoloabona,comolímitemáximo,elimportede150días;portantocadaunodeelloscobrará:

26,00€/día.3=78,00.150días=11700,00€.

Caso Práctico 2

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6. El recibo de salariosLasretribucionesporeltrabajorealizadoseránmensuales,quincenalesosemanales,segúnlacostumbredecadaempresa.

Silaremuneraciónserealizaenefectivo,seharáenellugardetrabajo;tambiénpuedeefectuarsepormediodechequenominativootransferenciabancaria.

Elempresarioestá obligado a entregar al trabajador unrecibo de salarios enelqueseespecifiquencadaunadelaspercepciones,asícomolosdescuentosquesepractiquen.

ElmodelodelreciboseajustaráalestablecidoporelMinisteriodeTrabajo(Fig.8.3).

Seconsideraránajustadosalmodelooficial los recibosdesalariosque,sineliminarningunode los conceptos contenidos en elmodelo establecido por elMinisterio deTrabajo,nialterarsudenominación,contenganmodificacionesdecarácterpuramenteformaloincluyanelementosadicionalesdeinformaciónaltrabajadorsobrelaretribu-ciónpercibida.

Los recibos de salarios serán archivados y conservadosporlasempresas,juntoconlosboletinesdecotizacióna laSeguridadSocial,duranteun periodo mínimo de cuatro años,afindepermitirlascomprobacionesoportunas.

6.1. Estructura del recibo de salarios

LaestructuradelmodeloderecibooficialdesalarioseslaqueapareceenlaFigura8.2.

Fig. 8.2. Estructura del recibo de salarios.

Cabecera

Cuerpocentral

Devengos.Sonlaspercepcionesdelostra-bajadorestantoporsalariobasecomoporotros conceptos, como horas extra, pagasextraydiferentescomplementos.

Sereflejanlosdatos de identificacióndelaempresaydeltrabajador.

Cuerpoinferior

Estructura del recibo de salarios

Deducciones.Soncantidadesquesedetraendel salario bruto, principalmente por dosconceptos:

•CotizacionesalaSeguridadSocial.•Retencionesacuentadel Impuesto sobre

laRentadelasPersonasFísicas(IRPF).

Este espacio se utiliza para calcular las bases de cotizaciónalaSeguridadSocialylabasesobrelacualseaplicaelporcentajederetenciónacuentadelIRPF.

¿Sabías que…?

Lostrabajadorestienenderecho,silosolicitan,afirmarelrecibode salarios en presencia de unrepresentante sindical o, si noexistiesen,anteuncompañeroocompañeradetrabajo.

La firma del recibo da fe deque el trabajador ha percibidounas determinadas cantidades,sinquesupongasuconformidadconlasmismas.

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Fig. 8.3. Modelo oficial de recibo de salarios.

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De laobservacióndel impresodel recibodesalariosyde laFigura8.3,sededucequeelsalariolíquidoquepercibenlostrabajadoressurgededescontaralimportetotaldevengadounaseriedeconceptosdenominadosdeducciones(Fig.8.4).

Total a percibir

(Salarionetoapercibir)

=

Deducciones

(RetenciónacuentadelIRPF,cotizacionesalaSeguridad

Socialyconceptosderecaudaciónconjunta)

—

Total devengado

(Salariobruto,sumadetodaslas

percepciones)

Fig. 8.4. Obtención del importe a percibir.

A. Cabecera del recibo de salarios

Enesteapartadofiguran losdatosque identificana laempresayal trabajador.Losconceptosalosquesedebeprestarmayoratenciónson:• Categoría o grupo profesional.Lostrabajadoresestánclasificadasendiferentesgru-

posprofesionalessegúnlasfuncionesquerealizanylastitulacionesoconocimientosadquiridoseneldesempeñodesuprofesión(sepuedenconsultarenlaTabla9.3delaUnidad9).

• Grupo de cotización.TodoslostrabajadoresestánincluidosenunodelosoncegruposdecotizaciónalaSeguridadSocialestablecidossegúnlascategoríasprofesionalesqueaparecenenlaTabla9.3delaUnidad9.

B. Cuerpo del recibo de salarios

Elcuerpoprincipaldelrecibosedivideendosapartados:devengosydeducciones.

7. DevengosLos devengos sonlascantidadesquepercibelapersonatrabajadorapordiversoscon-ceptos.Sedividenenpercepciones salarialesypercepciones no salariales(Fig.8.5).

Fig. 8.5. Composición de los devengos.

Nosalariales

Salariales

•Indemnizacionesysuplidos —Dietasdeviaje —Gastosdelocomoción —Plusesdetransportesydistancias —Gastoscontratosdetrabajo —Percepcionesparaadquisiciónde

prendasdetrabajo —Quebrantodemoneda•PrestacionesdelaSeguridadSocial•Indemnizaciones•Otraspercepcionesnosalariales•Asignacionesasistenciales

•Salariobase•Complementossalariales —Complementospersonales —Complementosdepuestodetrabajo•Horasextraordinarias•Horasextradefuerzamayor•Gratificacionesextraordinarias•Participaciónenbeneficios•Salarioenespecie

Devengos

Importante

A efectos de cotización a laSeguridadSocial,las categorías profesionales se dividen en once grupos de cotización.

Losgruposdelunoalsietecom-prenden bases de cotizaciónmensuales (cotizan siempre por30días).

Losgruposdelochoalonce serefieren a las bases de cotiza-cióndiarias,esdecir, los traba-jadores incluidos en este grupocotizan por los días naturalesquetengaelmesqueseliquida.

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Elsalarioyelrecibodesalarios8•Percepciones salariales. En la retribucióndel trabajo sedebendistinguir el salario

base,loscomplementossalariales,lashorasextra,lasgratificacionesextraordinariasyelsalarioenespecie(Tabla8.2).

Salario base de grupo.Eslapartedelaretribuciónfijadaporunidaddetiempoodeobra,esta-blecidaparacadacategoríaprofesional,enlosconvenioscolectivosoenloscontratosindivi-duales.

Complementos salaria-les. Son los conceptos que no han sido valo-rados al determinar el salario base. Tales com-plementos pueden estar regulados en las leyes o en los convenios colec-tivos, o puede haber-los establecido o pac-tado la dirección de la empresa.

Complementos perso-nales. Se establecenpor las condicionespersonales del traba-jadorquenohansidotenidasencuentaalahoradefijarelsalariobase.

Antigüedad. Plus establecido en funcióndel tiempoque se lleva trabajandoen laempresa.Losperiodosparacobraresteplussuelenser:bienios(dosaños),trienios(tresaños),quinquenios(cincoaños)osexenios(seisaños).

Conocimientos especiales. Las personastrabajadoraspuedenpercibirestecomple-mentocuandoutilizandeterminadoscono-cimientos(comoidiomasotítulos),siemprequenohayansidotenidosencuentaalfijarelsalariobase.

Complementos de pues- to de trabajo. Seper-cibenporlascaracte-rísticas especiales delpuestoquelodiferen-cian del trabajo co-rriente.Sedejarándepercibirenelmomentoenquefinalicelatareaqueoriginaelcomple-mento.

Penosidad, toxicidad, peligrosidad, turnici-dad, alturicidad.Sepercibencuandoasíloestableceelconveniocolectivoolaautori-dad laboral,cuandoelpuestode trabajoreúne estas características y, únicamente,porlosdíasrealmentetrabajados.

Nocturnidad.Eltrabajonocturnotieneunaretribuciónespecíficaquesedeterminaenlanegociacióncolectiva.

De residencia.Esuncomplementoquereci-benlostrabajadoresdelaPenínsulaquesedesplazanaBaleares,Canarias,CeutayMelilla,oviceversa.

Complementos por calidad o cantidad de trabajo. Se percibenpor realizar mayorcantidad de trabajoo alcanzar un niveldecalidadsuperioralnormal.

Incentivos, actividad. Sepercibencuandoaltrabajadorseleexigeunrendimientosupe-rioralconsideradocomomedio.

Asistencia, puntualidad.Conestoscomple-mentossetratadeevitarelabsentismolabo-ral.Sepercibencuandoelniveldeabsen-tismoesinferioralmarcadoporlaempresa.

Horas extraordinarias.Enlosconvenioscolectivos,oensudefectoenelcontratoindividual,puedeestablecerselaopcióndeabonarlashorasextraordinariasenlacuantíaquesefije(queenningúncasopodráserinferioralvalordelahoraordinaria),obiencompensarlasporeltiempoequivalentededescansoretribuido.

Gratificaciones extraordinarias.Lostrabajadorestienenderechoadosgratificacionesextraordi-nariasalaño,unadeellasenNavidadylaotraenelmesquesefijeporconveniocolectivooporacuerdoentreelempresarioylosrepresentanteslegalesdelostrabajadores.Igualmente,sefijaráporconveniocolectivolacuantíadelasgratificaciones.

Participación en beneficios.Esunagratificaciónanualpotestativaestablecidaenfuncióndelosbeneficiosdelaempresa,ounacantidadfijapactadaenelconveniocolectivoconindependenciadelosbeneficiosqueseobtengan.

Salario en especie.Consisteenlavaloracióneconómicadelosbienesoserviciosqueprestalaempresaalostrabajadores;porejemplo,alojamiento,vehículo,productos,etc.Nopuedesersuperioral30%delaspercepcionessalariales.

Tabla 8.2. Percepciones salariales.

Claves y consejos

Los incumplimientos o retrasos en el pago de los salarios porparte del empresario tienen lasconsecuenciassiguientes:

Uninterés por moraenelpagodelsalariodel10%deloadeu-dado.

La falta de pago o los retrasoscontinuados en el abono delsalarioconstituyenincumplimien-tos empresariales, y el trabaja-dor puede solicitar la extinción del contrato, conderechoaunaindemnización de 45 días desalarioporañodeservicio,pro-rrateándosepormeseslosperio-dos de tiempo inferiores a unaño y hasta un máximo de 42mensualidades.

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¿Sabías que…?

En los convenios colectivospuede acordarse que las gra-tificaciones extraordinarias seprorrateen(pagarunapartepro-porcional) entre las doce men-sualidades,conloquesecobracadameslaparteproporcionaldelaspagas.

Calculaelprorrateomensualdede laspagasextraordinariasdeun trabajadorquecobraunsalariobasede1400€mensuales.Lecorrespondendosgratifica-cionesextraordinarias,cadaunadeigualimportequeelsalariobase.

Calculaelprorrateodiariode laspagasextradeun trabajadorquecobradospagasextrade1200€cadaunayunapagadebeneficiosde1500€.

Solución

Eltrabajadortienederechoadospagasextraordinarias,portanto:

1400.2Prorrateomensual=—————————=233,33€

12

Elprorrateodiarioserá:

1200.2+1500Prorrateodiario=—————————————=10,68€

365

Caso Práctico 3

3. Untrabajadorllevatrabajandoenunaempresa17añosycuatromeses.Per-cibeunsalariode1900€ylecorrespondeuncomplementodeantigüedad,acordadoporconveniocolectivo,del5%delsalario.Respondealassiguien-tespreguntas:

a) ¿Cuántostrieniostieneeltrabajador? b) ¿Cuántosbieniostieneeltrabajador? c) Calculaelimportedelcomplementoenloscasosanteriores.

4. ¿Cuálseráelprorrateodelaspagasextraordinariasdeltrabajadordelaacti-vidadanterior,silaspagasextrasondelsueldobasemáslaantigüedadysiademáscobraseunapagadebeneficiosde1000€?

5. Untrabajadortienederechoapercibirtrespagasanualesalaño,cadaunade1300€y,además,unapagadebeneficiosde1200€.Calculaelprorrateomensualyeldiario.

6. Sirviéndotedealgúnbuscador,comohttp://convenios.juridicas.com/convenios-sectores.php,odelBoletínOficialdelEstado(www.boe.es/aeboe/consultas/bases_datos/otras_disposiciones.php),buscaelconveniocolectivodeoficinasydespachosdetucomunidadautónomayrealizaelsiguientetrabajo:

a) Averigua qué salario base le corresponde cobrar a una persona quecomienzaatrabajarenunacategoríaprofesionalsimilaralaquetendráscuandofinalicestusestudios.

b) ¿Quécomplementossalarialesexisten? c) ¿Cuántaspagaextraordinariascorrespondenalaño?¿Dequéimporte? d) ¿Cómoseretribuyenlashorasextraordinarias?

Actividades

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Elsalarioyelrecibodesalarios8• Percepciones no salariales.Setratadepercepcionesquenotienenlaconsideración

desalarioyestánexcluidasdecotizaciónalaSeguridadSocial(Tabla8.3).

Indemnizaciones o suplidos. Son compensaciones económicas por los gastos realizados por el trabajador como consecuencia

de su trabajo. El empresario está obligado a reintegrar al trabajador

los gastos suplidos (anticipados) por este, necesarios para realizar su trabajo.

Dietasdeviaje.

Gastosdelocomoción.

Plusdetransporteurbanoyplusdedistancia.

Gastosdelcontratodetrabajo(lospagaráelempresa-rio,salvopactoencontra).

Percepciones para adquisición y mantenimiento deprendasdetrabajo.

Percepcionesparaadquirirherramientas.

Quebrantodemoneda(erroresencobrosypagosopérdidasinvoluntarias).

Prestaciones e indemnizaciones de la Seguridad Social.

Son cantidades que el empresario paga al trabajador y por las que

posteriormente el INSS le compensa en sus cotizaciones a la Seguridad Social.

Incapacidad temporalderivadadeenfermedadcomúnoprofesional,accidenteyperiodosdedescansopormaternidadoadopción.

Desempleo parcial.Lopercibenlaspersonastrabajado-rascuandovenreducidasujornadalaboralordinariaalmenosenlaterceraparte,ysusalariosereduceenunaproporciónsimilar.

Indemnizaciones.Soncantidadesquesepercibencomoconsecuenciadetraslados,despidos,osuspensionesdelcontratodetrabajo.

Otras percepciones no salariales

Mejoras de la acción protectora de la Seguridad Social. Lostrabajadoreslaspuedennegociarensusconvenioscolectivosoenloscontratosindividuales,obienlasempresaspuedenmejorarvoluntariamentelaspresta-cionesdelaSeguridadSocial.

Productos en especie concedidos voluntariamente por las empresas.Consisteenlavaloracióneconómicadelosproductosenespeciequeconcedenlasempresassinestarlegalmenteobligadasaello,como,porejem-plo,cestasdeNavidad,regalos,productosdefabrica-ciónpropia,plazadegaraje,etc.

Asignaciones asistenciales.Sepuedenenglobarenesteapartadolosgastosdeestudioexigidosporeltrabajo,comedores,primasdeseguro,entregadeaccionesdeformagrutita,etc.

Tabla 8.3. Percepciones no salariales.

Importante

Notodaslaspercepcionessala-rialesestánexcluidasdecotizara la Seguridad Social en sutotalidad.

Algunas de las percepcionessalariales están excluidas, perodentro de unos límites, supera-dos los cuales están sujetas acotización.

La relación de percepcionesexcluidasdecotizartotalopar-cialmente aparece en la Tabla9.1.delaUnidad9.

Unempresarioindividual,titulardeunapanadería,decidequeentregaunagrati-ficaciónde100€conmotivodelaconmemoraciónde10añosdecreacióndelaempresa.¿CotizaráestagratificaciónalaSeguridadSocial?

Solución

NocotizaalaSeguridadSocialpuestoqueesunamejoravoluntaria,noperiódica,quenoestávinculadadirectamentealtrabajoyquenorequiereaceptacióndeltrabajador.

Caso Práctico 4

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8. DeduccionesAlosdevengosíntegrosquehemosvisto,seleshadepracticarunaseriedededuccio-nes,paraasíobtenerlacantidadnetaquepercibiráfinalmenteeltrabajador(Tabla8.4).

Aportaciones del trabajador a las cotizaciones de la Seguridad Social y

conceptos de recaudación conjunta. Los trabajadores y los empresarios están obligados a cotizar a la Seguridad

Social, pero, además, los empresarios están obligados a deducir en los recibos

de salarios de los trabajadores las cuotas que correspondan en concepto de cuota

obrera de cotización a la Seguridad Social.

Contingencias comunes. Lacotizaciónporesteconceptoestádestinadaacubrirlassituacionesdeenfermedadcomún,maternidadyaccidentenolaboral.Enelcálculodeestabasenoseincluyenlashorasextraordinarias.

Desempleo y Formación Profesional.Suscuotassedesti-nanalacoberturadelriesgodedesempleo,laformaciónyelreciclajedelostrabajadores.Enelcálculodeestascotizacionessehandeincluirlashorasextraordinarias.

Horas extraordinarias. Aefectosdecotizaciónsedivi-denen:•Horasextraordinarias.•Horasextraordinariasdefuerzamayor.

Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF).CuandolosempresariospaguenrendimientosdeltrabajooprestacionesporcuentadelaSeguridadSocial(porejemplo,encasodebajaporenfermedad)estánobligadosaretenerunosdeterminadosporcentajesacuentadelaliquidaciónanualdelIRPF.Elporcentajederetenciónaaplicardependedevarioselementos:elimporteanualdelasretribucio-nes,elestadocivil,delnúmerodedescendientes,laedaddelosmismos,desielcónyugetrabajaydelimporteanualdelasretribucionesdelcónyugeylosascendientesdiscapacitados.

Anticipos.Enesteapartadodebenconstarlascantidadesquehayarecibidoeltrabajadoracuentadeltrabajoyarealizado,yqueelempresariolededuciráenelrecibodesalariosdelmescorres-pondiente.

Valor de los productos en especie.Sededucirálavaloracióndelosproductosenespeciequehayapercibidoeltrabajadoryqueaparezcanreflejadosenelcuerpocentraldelrecibodesalarios.

Otras deducciones.Seincluirácualquierotradeducciónquesepuedarealizaraltrabajador;porejemplo,ladevolucióndepréstamosqueeltrabajadorhayapercibidodelaempresa.

Tabla 8.4. Deducciones que se practican en la nómina.

¿Sabías que…?

Los trabajadores tienen dere-cho a percibir, antes de llegaral día señalado para el pago,anticipos a cuenta del trabajo ya realizado.

La cuantía de los anticipos seestableceenlosconvenioscolec-tivosoenloscontratosindividua-lesdetrabajo.

Web

La Agencia Tributaria, a tra-vés de del portal www.aeat.es, facilitaunprogramaparaelcálculo en línea del porcentajede retención a cuenta del IRPFque se debe practicar a cadatrabajadorensusnóminas.

7. Enlaactividad6hasbuscadoelconveniocolectivodeoficinasydespachosdetucomunidadautónoma.Ahorarealizaelsiguientetrabajo:

a) Buscasitendríasderechoaanticiposydequeimporte.

b) ¿Tendríasderechoapréstamosdelaempresa?¿Dequéimportes?¿Aquétipodeinterés?

c) ¿Tendríasderechoapercibiralgúnproductoenespecie?

8. AccedealapáginawebdelaAgenciaTributaria(www.aeat.es)ybuscaelprogramaparacalcularlasretencionesacuentadelIRPFdelañoencursoyposteriormentedescárgaloenelordenador.

El procedimiento es el siguiente: A un clic: — Descarga de programas de ayuda. — IRPF. — Retenciones a cuenta 201_.

Actividades

148


9. Cuerpo inferior del recibo de salarios

Enesteapartadosedebedejarconstanciadelasbasesquesirvenparaelcálculodelasdiversasdeduccionesaqueestásujetoelsalariodelostrabajadores:cotizacionesalaSeguridadSocialyretenciónacuentadelIRPF.

Enlassiguientesunidadessedesarrolladeformaprácticaelcálculodelasbasesdecotizaciónydelascuotasresultantesdelaaplicacióndelostiposcorrespondientesacadabase.

Elúltimoapartadodelrecibodesalariossereservaparaladeterminacióndelasbases de cotización a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta y de la base sujeta a retención del IRPF.

Claves y consejos

Es aconsejable que los trabajadores conserven todas las nómi-nasparaprobarquehantraba-jado y cobrado, estudiar posi-bles errores administrativos, yparaprevenirlosefectosdeposi-blesfraudesdelasempresas.

Vocabulario

Bonus.Bonificaciónrealizadaporla empresa al trabajador pararetribuir el cumplimiento, total oparcial,delosobjetivosmarcadosporlaempresa.

Su importe suele ser variabley el pago se realiza por añosvencidos.

Ejemplodecálculodelasdeduccionesenlasnóminas:

Deducciones

1. AportacióndeltrabajadoralascotizacionesalaSeguridadSocialycon-ceptosderecaudaciónconjunta: %

Contingenciascomunes..…(1400)………….4,70...…........65,80Desempleo…………………(1500)………….1,55.....…......23,25Formaciónprofesional……(1500)………….0,10......…..... 1,50Horasextraordinarias……...(100)………….4,70......…..... 4,70Fuerzaextradefuerzamayor..................…..............

Total aportaciones..........................................................95,25

2. Impuestosobrelarentadelaspersonasfísicas.........8,00..............96,00

3. Anticipos ………………………………………………………………. _____

4. Valordelosproductosrecibidosenespecie………………………._____

5. Otrasdeducciones……………………………………………………._____

B. Total a deducir ...........................................................191,25

Determinación de las tasas de cotización a la Seguridad Social y conceptos de recaudación conjunta

y de la base sujeta a retención del IRPF

1. Basedecotizaciónporcontingenciascomunes

Remuneración mensual ……………………………….………. 1200Prorratapagasextraordinarias…(1200 ⋅2)/12………… 200Total..…………....…………………………..…………………..1400

2. Basedecotizaciónporcontingenciasprofesionales(ATyEP)ycon-ceptosde recaudación conjunta (desempleo, formaciónprofesio-nal,fondodegarantíasalarial)................................................. 1500

3. Basedecotizaciónadicionalporhorasextraordinarias……………100

4. Basesujetaaretencióndel IRPF…………………………………….1200

Caso Práctico 5

149


Síntesis

SalarioTotalidaddelaspercepcioneseconómicaspercibidasporlostrabajadores,endinerooenespecie,porlaprestaciónprofesionaldelosservicioslabo-ralesporcuentaajena

Estructura del recibo de salarios

Documento en el que se reflejan las percepciones de los trabajadores, asícomolosdescuentosaquedanlugaresaspercepciones

Cuerpocentral

Cuerpoinferior

Deducciones

•AportacionesalaSeguridadSocial•IRPF•Anticipos•Valordelosproductosenespecie•Otrasdeducciones

Devengos

•Indemnizacionesosuplidos•Prestaciones de la Seguridad

Social•Indemnizaciones•MejorasdelaaccióndelaSegu-

ridadSocial•Productos en especie (volunta-

rios)•Asignacionesasistenciales

•Salariobase•Complementossalariales(perso-

nales,depuestodetrabajo,porcalidadocantidaddetrabajo)

•Horasextra•Pagasextra•Pagasdebeneficios•Salarioenespecie

Nosalariales

Salariales

Organismocuyafinalidadesgarantizarparcialmentealos trabajadores lossalariosylasindemnizacionespordespidooextincióndelarelaciónlaboralpendientesdepago

Fondo de Garantía Salarial (Fogasa)

Cantidadmínimaquepuedepercibiruntrabajadorporunajornadade40horassemanales

Salario mínimo interprofesional (SMI)

Debeajustarsealmodeloestablecido

porelMinisteriodeTrabajo

Recibo de salarios

SereflejanlosdatosdeidentificacióndelaempresaydeltrabajadorCabecera

SedejaconstanciadelasbasesdecotizaciónalaSeguridadSocial,losconceptosderecaudaciónconjuntaylabasesujetaalIRPF

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Test de repaso

1. Elsalarioes:a) Latotalidaddelaspercepcioneseconómicasdelos

trabajadores,endinerooenespecie.b) Solamentelaspercepcionesrecibidasenmetálico.c) Laspercepcioneseconómicas,incluidoslosgastos

porcausadeltrabajo.d) Laspercepciones salariales, extrasalariales y en

especie.2. Laestructuradelsalariocomprende:

a) Elsalariobasedelgrupoylasdeduccionessalariales.b) Elsalariobasedelgrupoyelsalarioenespecie.c) Elsalariobasedelgrupoyloscomplementossala-

riales.d) Elsalariobasedelgrupoyloscomplementossala-

rialesynosalariales.3. Elsalariomínimointerprofesionalloestablece:

a) ElGobierno,lossindicatosylapatronal.b) Lapatronalylossindicatos.c) ElGobierno.d) ElConsejodelaUniónEuropea.e) ElConsejoEconómicoySocial.

4. ¿Quéporcentajemáximodelaspercepcionessalaria-lesdeltrabajadorsepuedencobrarenespecie?a) 18%.b) 20%.c) 25%.d) 30%.

5. ElIPREMsirveparacalcular:a) Elsalariomínimointerprofesional.b) LasprestacionesdelFogasa.c) Elsubsidiopordesempleo.d) Lasrevisionessalarialesanuales.

6. ElFogasaabonaalostrabajadoreslossalariosadeu-dadosencasode:a) Insolvencias de los empresarios, suspensión de

pagosyquiebra.b) Quelaempresanopaguepuntualmenteelsalario.c) Quelossindicatosrepresentativosconsiderenque

laempresatienepérdidas.d) Quelaempresadebaal trabajadorel tripledel

SMI,conunmáximode150días.7. ElFogasasefinanciamediantelascotizacionesde:

a) ElGobierno.b) Losempresarios.c) Lostrabajadores.d) Lostrabajadoresylosempresarios.

8. ElFogasagarantizaparcialmentelossalariosdelostrabajadoresporunperiodomáximode:a) Unaño.b) 150días.

c) Unmes.d) Tresmeses.

9. ElFogasagarantizalasindemnizacionespordespidoconunlímitede:a) 120días.b) 150días.c) Unaanualidad.d) 45díasporañotrabajado.

10. Losrecibossalarialessearchivanyconservanenlasempresasunmínimode:a) Cincoaños.b) Cuatroaños.c) Diezaños.d) Noesobligatorioconservarlos.

11. ¿Puedenlasempresasimponersuspropiosmodelosderecibosdesalarios?a) Sí,puedenutilizarsuspropiosmodelosdiferentes

deloficial.b) Sí,siseajustanalmodelooficial.c) Nopuedencambiarelmodelooficial.d) Sí,siloautorizalaInspeccióndeTrabajo.

12. Noseconsideracomplementosalarial:a) Lashorasextra.b) Lanocturnidad.c) Elcomplementodepuntualidad.d) Lasdietasdeviajes.

13. Noseconsideracomplementoextrasalarial:a) Lasprestacionespordesempleoparcial.b) Elquebrantodemoneda.c) Laindemnizaciónportraslado.d) Laantigüedad.

14. Enelrecibodesalariosnosepracticandeduccionespor:a) Lascotizacionespordesempleo.b) Lascotizacionesporhorasextradefuerzamayor.c) Ladevolucióndeanticipos.d) Lasdietasdeviaje.

15. Lasbasesdecotizacióna laSeguridadSocialyalIRPFsirvenpara:a) Calcularlasdeduccionesporestosconceptos.b) Calcularelimportedelaspercepcionesextrasala-

riales.c) Calcularelimportedelahoraextraordinaria.d) CalcularlaspréstacionesdelFogasa.

16. Elimportedeladevolucióndeunpréstamosereflejaenelapartadodelrecibodesalarioscorrespondientea:a) Devengos,percepcionessalariales.b) Devengos,percepcionesnosalariales.c) Deducciones,otrasdeducciones.d) Devolucióndepréstamos.

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Comprueba tu aprendizaje

Identificar las formas de retribución, diferenciar el salario mínimo interprofesional del IPREM y valorar las garantías del salario.

1. ¿Quéelementosfundamentalesdestacaríasdeladefi-nicióndelsalarioqueserealizaenelEstatutodelosTrabajadores?

2. ¿Enquénormaseestablecenelsalariobaseyloscom-plementossalariales?¿Dóndeestáestablecidalacan-tidadalaquenopuedeserinferiorelsalariobase?

3. ¿Quénormasvulneraríafijardiferentesimportesenloscomplementossalarialesparapersonasdediferentesexoquedesarrollanelmismotrabajo?Razonatures-puesta.

4. Unamaneradefijarelsalarioesporunidaddeobra,cuyaformamásextremaeseltrabajoadestajo.Res-pondedeformarazonadaalassiguientespreguntas:a) ¿Quésignificatrabajaradestajo?b) ¿Quéventajasydesventajastienefijarestaforma

desalario?

5. Respondealassiguientespreguntassobreelsalariomínimointerprofesional:a) ¿Quéeselsalariomínimointerprofesional?b) ¿Quiénlofija?¿Cadacuántotiempo?c) ¿Quésignificaqueelsalariomínimointerprofesio-

nalesinembargable?

6. Untrabajadorhacontraídodeudasy,porsentenciajudicial,lehasidoembargadoelsueldo.¿Quécanti-dadlehanpodidoembargarsisusalariomensualesde1900€ysiconsideramosunsalariomínimointer-profesionalde750€?

7. RespondealassiguientespreguntasreferidasalIPREM:a) ¿QuésignificaeltérminoIPREM?b) ¿ParaquésirveelIPREM?c) ¿Quiénloestablece?d) ¿Cadacuántotiempo?e) ¿CuálessudiferenciaconelSMI?

8. Responde a las siguientes preguntas relativas alFogasa:a) ¿QuésignificaFogasa?b) ¿ParaquésirveelFogasa?c) ¿QuépartedelsalariogarantizaelFogasaencaso

deinsolvencia?d) ¿Quépartedelasindemnizacionespordespido

garantizaelFogasa?

9. Un empresario ha sido declarado insolvente y nopuedehacerfrenteasusdeudas,incluidoslossala-riosdejadosdepercibirporlostrabajadores.Enlaempresatrabajandospersonasalasqueadeudaelsalariodelosúltimossietemeses:• D.ºRafaelFernández,cuyosueldomensualesde

1500€.

• D.ªMaríaSalvatierra,cuyosueldomensualesde2000€.

• Los trabajadores desean saber qué cantidad lesabonaráelFogasasielSMIdiariode25€incluidalaparteproporcionaldelaspagasextra.

Analizar la estructura básica del recibo de salarios diferen-ciando los devengos salariales y extrasalariales.

10. Respondealassiguientespreguntas:• ¿Quéesunrecibodesalarios?• ¿Cómosedenominatambiénelrecibodesalarios?• ¿Durante cuánto tiempo deben conservar las

empresaslosrecibosdesalarios?• ¿Quiénhaestablecidoelmodeloderecibodesa-

lariosalquedebenajustarsetodaslasempresas?

11. ¿Cuálesladiferenciafundamentalentreloscomple-mentossalarialesynosalarialesrespectoalascotiza-ciones?

12. De los conceptos que se enumeran seguidamente,indicalosquenosonsalariales.• Salariobase.• Incentivo.• Indemnizaciónportraslado.• Dietasdeviaje.• Horasextra.• Plusdedistancia.• Complementodeantigüedad.• Salarioenespecie.• Complementodetransporte.• Complementodenocturnidad.• Asignacionesasistenciales.• Pagaextra.• Complementodepuntualidad.• Complementodetoxicidad.• Complementodelocomoción.• Pagadebeneficios.• PrestacióndelaSeguridadSocialporaccidente.• Productosenespecieconcedidosvoluntariamente

porlaempresa.

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Comprueba tu aprendizaje

Identificar los devengos que se establecen con mayor frecuencia en función de las circustancias laborales y perso-nales.

13. Calculaelcomplementodeantigüedadquecobraráuntrabajadorenlassiguientescircunstancias:• Percibeunsalariomensualde1800€.• Tieneunaantigüedadenlaempresade24añosy

tresmeses.• Un complemento de antigüedad, acordado por

conveniocolectivo,del4%delsalario.• Eltrabajadortienederechoapercibirtrienios.

14. Continuandoconlaactividadanterior,¿cuálseráelimportedelcomplementosalarialsieltrabajadorper-cibiesesexenios?

15. Un trabajadorque lleva trabajandoen la empresanueveañosyoncemesestienederechoapercibiruncomplementosalarialdeantigüedad.Susalariomen-sualesde1100€.Calculaelcomplementodeanti-güedadenloscasossiguientes:a) Sicobrasebienios,al2%cadabienio.b) Sicobrasequinquenios,al6%cadaquinquenio.

16. Respectoalasgratificaciones,respondealassiguien-tespreguntas:a) ¿Cuántas gratificaciones extraordinarias tienen

derechoacobrarlostrabajadores?b) ¿Enquémomentosdelaño?c) ¿Cuálserásuimporte?d) ¿Qué significaque laspagas sepuedencobrar

prorrateadas?

17. Calculaelprorrateomensualde laspagasextraor-dinarias que corresponden a un trabajador en lassiguientescircunstancias:• Tiene derecho a percibir el número mínimo de

pagasextraordinariasestablecidasporlaley.• Elimportedecadapagaextraesde900€.

18. Calculaelprorrateomensualde laspagasextraor-dinarias que corresponden a un trabajador en lassiguientescircunstancias:• Elsalariobaseesde900€.• Tieneuncompletodeantigüedadde90€.

• Lecorrespondendosgratificacionesextraordina-rias,cadaunadeigualimportequeelsalariobasemáslaantigüedad.

• Además, cobra una paga de beneficios porimportede600€.

19. Calculaelprorrateodiariodelaspagasextraordinariasdeuntrabajadorbasándoteenlosdatossiguientes:• TienelaspagasextraestablecidassegúnelEsta-

tutodelosTrabajadores,de1300€cadauna.• Cobraunapagadebeneficiosde500€.• Un complemento de antigüedad de 100 € que

incluyeenlaspagasextra.• Elprorrateomensualesde150€.

20. Respectoalashorasextraordinarias,respondealassiguientespreguntas:a) ¿Enquécategoríassedividen lashorasextraor-

dinariasaefectosdecotizacióna laSeguridadSocial?

b) ¿Cuálestienenmayoresporcentajesdecotización,lasnormalesolasdefuerzamayor?

c) ¿Apartirdequénumerodehorasalañocotizanlashorasextradefuerzamayorcomolasnormales?

d) ¿Enelcálculodequébasesdecotizaciónnohayqueincluirlashorasextra?

21. ¿Quécondiciónespecialtienenloscomplementosdepuestodetrabajocomopeligrosidad,toxicidadonoc-turnidadparapodersercobrados?

22. Sirviéndotedealgúnbuscadorcomohttp://convenios.juridicas.com/convenios-sectores.php o mediante elBoletín Oficial del Estado (www.boe.es/aeboe/consultas/bases_datos/otras_disposiciones.php),buscaelconveniocolectivonacionaldebancay,respectoalostrabajadoresquerealizantrabajosadministrativos,yextractalainformaciónsiguiente:a) Indicacuálessonlosconceptosretributivos.b) ¿Cómoseretribuyelaantigüedad?c) ¿Cómosonlasgratificacionesextraordinariasyla

participaciónenbeneficios?d) ¿Cómoseretribuyenlashorasextra?e) ¿Quéplusesexisten? ¿Cómoestáestablecidoel

plusporcalidaddetrabajo?

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