UNIVERSIDAD METROPOLITANA DE MONTERREY. DIVISION: BACHILLERATO. UNIDAD: PADRE MIERMatricula:_____________Nombre:_______________________________________Gpo:________Contabilidad. Capitulo 11: Registro de operaciones.Profesor: Ing. Angel MartnezVariaciones en las cuentasPara registrar correctamente en las cuentas las variaciones de los valores que representan es necesario considerar tanto la causa como el efecto que produce cada operacin, ya que por sencilla que esta sea afectara cuando menos a dos cuentas.Ejemplos:1. Si la entidad compra mercancas y las paga con cheque, se debe considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto el aumento del activo en mercancas, como la disminucin del activo en bancos.2. Si la entidad paga con cheque una letra de cambio a su cargo, se debe considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminucin del pasivo en documento por pagar, como la disminucin del activo en bancos.3. Si la empresa paga con cheque algn gasto, se debe considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto la disminucin que por el gasto tiene el capital como la disminucin del activo en bancos.4. Si un cliente le paga a la entidad su cuenta en efectivo, se debe considerar al mismo tiempo y por la misma cantidad, tanto el aumento del activo en caja, como la disminucin del activo en clientes.5. Si la entidad compra mercancas por $50,000.00, de los cuales paga $30,000.00 con cheque, y el resto a crdito, se debe considerar al mismo tiempo el aumento del activo y mercancas por la cantidad de $50,000.00; la disminucin del activo en bancos por $30,000.00 y el aumento del pasivo en proveedores por $20,000.00.Las variaciones, o sea los aumentos y disminuciones que sufren los valores del activo, del pasivo y del capital, por las operaciones efectuadas por la entidad, se deben registrar en las cuentas correspondientes por medio de cargos y abonos.Para resolver el problema de saber que cargos y que abonos van a significar los aumentos o las disminuciones en las diferentes cuentas, se toma como base la frmula del balance, que dice:A = P + CPara explicar por que la frmula del balance se toma como base, se va a colocar en el siguiente esquema de cuenta:

Debe Haber

Activo = 600,000.00 =Pasivo + Capital

200,000.00 + 400,000.00

Como se puede apreciar en el esquema anterior, el activo aparece cargado, mientras que el pasivo y el capital aparecen abonados.Si se asigna una cuenta para cada uno de los tres elementos del balance, de acuerdo con la misma frmula quedan as: Activo = Pasivo + Capital

600,000.00

200,000.00400,000.00

Por lo que, si a cada uno de los valores que forman el activo, el pasivo y el capital, se le asigna una cuenta, segn la misma frmula quedan as: Activo = Pasivo + Capital 600,000.00 = 200,000.00 + 400,000.00 CAJA MERCANCIAS MOBILIARIO PROVEEDORES DOCTOS X PAGAR CAPITAL

100,000

200,000.00300,000.00100,000.00100,000.00400,000.00

Reglas o principios. Con base en lo anterior, se instituyeron las siguientes reglas:1. Toda cuenta del activo debe empezar con un cargo, es decir, con una anotacin en el debe.2. Toda cuenta del pasivo debe comenzar con un abono, o sea, con una anotacin en el haber.3. La cuenta del capital debe empezar con un abono, es decir, con una anotacin en el haber.Como las cuentas del activo empiezan con un cargo, es natural que para aumentar su saldo se deben cargar. Ejemplo: CAJA MERCANCIAS MOBILIARIO

Saldo 10+A 15Saldo 30+A 20Saldo 20+A 10

En cambio, para disminuir su saldo se deben abonar. Ejemplo: Caja Mercancas Mobiliario

Saldo 10+A 15-A 5Saldo 30+A 20-A 9Saldo 20+A 10-A 5

Principios que deben observarsea) Los aumentos del activo se cargan.b) Las disminuciones del activo se abonan.El saldo de las cuentas del activo siempre ser deudor, porque su movimiento acreedor no podr ser mayor que el deudor, ya que no es posible disponer de mayor cantidad de valores de los que hay. Por ejemplo, de caja nunca podr salir mayor cantidad de la de dinero de la que tenga en existencia. El saldo solo podr ser acreedor en ciertas circunstancias que por su complejidad sern tratadas posteriormente.Como las cuentas de pasivo comienzan con un abono, para aumentar su saldo se deben abonar. Ejemplo: Proveedores Documentos por pagar

Saldo 10+P 5Saldo 10+P 15

Por el contrario para disminuir su saldo de deben cargar. Ejemplo: Proveedores Documentos por pagar

-P 4Saldo 10+P 5-P 5Saldo 10+P 15

Principios que deben observarsea) Los aumentos del pasivo se abonan.b) Las disminuciones del pasivo se cargan.El saldo de las cuentas del pasivo debe ser acreedor, porque el movimiento acreedor no podr ser mayor que el acreedor, salvo que llegase a pagar ms de lo que se adeuda, lo cual no es comn.Si tenemos presente que la cuenta del capital empieza con un abono, es lgico que para aumentar su saldo se debe abonar. Ejemplo: CAPITAL

Saldo 40+C 10

En cambio, para disminuir su saldo se debe cargar. Ejemplo: CAPITAL

-C 5Saldo 40+C 10

Principios que deben observarsea) Los aumentos del capital se abonan.b) Las disminuciones del capital se cargan.El saldo de la cuenta del capital contable por lo regular es acreedor, porque casi siempre los aumentos del capital contable son mayores que las disminuciones del mismo, solamente en el caso contrario tendr saldo deudor.Reglas del cargo y del abonoTomando en consideracin los casos en los cuales se cargan y se abonan las diferentes cuentas del activo, del pasivo y del capital, se instituyeron las siguientes reglas:Se debe cargar Cuando aumenta el activo Cuando disminuye el pasivo Cuando disminuye el capitalSe debe abonar Cuando disminuye el activo Cuando aumenta el pasivo Cuando aumenta el capitalCuantas del capital o de resultados.A continuacin se detallan el movimiento y el saldo de las principales cuentas del capital o de resultados: Gastos de venta Gastos de administracin Gastos y productos financieros Otros gastos y productosLas cuentas de gastos de venta y de administracin estn destinadas nicamente al registro de operaciones que producen disminuciones del capital, razn por la cual siempre se debe cargar, puesto que, de acuerdo con las reglas instituidas, las disminuciones del capital se deben cargar; en consecuencia, como nicamente se cargan, su saldo siempre ser deudor.Las cuentas de gastos y productos financieros y de otros gastos y productos, por estar destinados al registro de operaciones que produzcan, tanto aumentos como disminuciones del capital, lo mismo se pueden cargar que abonar, segn la clase de operacin que en ellas se registre. Se deben cargar cuando en ellas se registren disminuciones del capital puesto que, de acuerdo con las reglas establecidas, las disminuciones del capital se deben cargar; en el caso contrario, se deben abonar, es decir cuando en ellas se registren aumentos del capital; conforme a lo anterior, su saldo podr ser deudor o acreedor. Conclusiones de las reglas del cargo y del abono1. Las cuentas del activo empiezan con un cargo, aumentan cargndolas, disminuyen abonndolas, y su saldo es deudor.2. Las cuentas del pasivo empiezan con un abono, aumentan abonndolas, disminuye cargndolas, y su saldo es acreedor.3. La cuenta del capital empieza con un abono, aumenta abonndola, disminuye cargndola, y su saldo por lo regular es acreedor.4. Las cuentas del capital o de resultados: gastos de venta y gastos de administracin, siempre se cargan y, por tanto, su saldo ser deudor.5. Las cuentas del capital o de resultados: gastos y productos financieros y otros gastos y productos, se pueden cargar y abonar y, por tanto, su saldo podr ser deudor o acreedor.Forma en que se debe proceder para registrar las operaciones. Para registrar las operaciones, primero se deben analizar, es decir, se debe determinar la variacin que sufren las cuentas afectadas y, despus, se deben aplicar las reglas del cargo y del abono.En seguida se presenta un ejemplo de cmo resolver las operaciones.Operacin. La entidad vendi mercancas por $50,000.00 en efectivo. Anlisis de la operacin -Ac Mercancas $50,000.00 +Ac Caja 50,000.00Despus de la variacin de cada cuenta se deben aplicar las reglas de la cargo y del abono, ejemplo: -Ac Mercancas $50,000.00 se abona +Ac Caja 50,000.00 se cargaEl anlisis anterior se debe registrar en un libro especial llamado diario, el cual ser objeto de un estudio posterior, por lo tanto, lo vamos a representar por medio del siguiente esquema:

Cargos AbonosDebe Haber

Caja Mercancas $50,000.00$ 50,000.00

Vea que primero se anota la cuenta deudora con su cantidad de cargo, y en el siguiente rengln dejando sangra, se anota la cuenta acreedora con su cantidad de abono. A esta forma de registrar una operacin se le denomina asiento de diario. Modo de expresar correctamente los asientos de diario. Para distinguir la contraposicin que guarda la cuenta de cargo con respecto de la de abono, a este ltimo se antepone en forma expresa, no escrita la preposicin a; en atencin a lo indicado, el asiento de diario anterior se debe expresar as: caja a mercancas por $50,000.00, con lo cual se evita la mala costumbre de expresarlo de esta manera: cargo a caja con abono a mercancas por $50,000.00., en caso de que el asiento de diario conste de varias cuentas, a cada una de las que aparecen abonadas se les debe anteponer en forma expresa, no escrita, la preposicin a, indicando en cada una de ellas la cantidad correspondiente.El asiento de diario anterior queda registrado en esquemas de mayor de esta forma: CAJA MERCANCIAS

50,000.00

50,000.00

Para comprender mejor la informacin de asientos, a continuacin se presentan varios ejemplos.Operacin 1. La entidad compro mercanca por $1,500.00 en efectivo. Anlisis de la operacin +Ac Mercancas $1,500.00 se carga -Ac Caja 1,500.00 se abona Asiento de la operacinMercancas. Caja.$ 1,500.00$ 1,500.00

MERCANCIAS CAJA

1,500.00

1,500.00

Operacin 2. La empresa compro mercancas por $30,000.00 a crdito. Anlisis de la operacin +Ac Mercancas $30,000.00 se carga +Pc Proveedores 30,000.00 se abona Asiento de la operacinMercancas. Proveedores$ 30,000.00$ 30,000.00

MERCANCIAS PROVEEDORES

30,000.00

30,000.00

Operacin 3. La entidad compro mercancas por $20,000.00 y por el mismo valor acepto pagar una letra de cambio. Anlisis de la operacin +Ac Mercancas $20,000.00 + Pc Documentos por pagar 20,000.00Asientos de la operacinMercancas. Documentos por pagar$ 20,000.00$ 20,000.00

MERCANCIAS DOCUMENTOS POR PAGAR

20,000.0020,000.00

Operacin 4. La empresa pago con cheque una letra de cambio a su cargo por $10,000.00. Anlisis de la operacin -Ac Bancos $ 10,000.00 se abona -Pc Documento por pagar 10,000.00 se carga Documentos por pagar.. Bancos.$ 10,000.00$ 10,000.00

DOCUMENTOS POR PAGAR BANCOS

10,000.00

10,000.00

Operacin 5. La entidad inicio a operar con los siguientes recursos y obligaciones: caja $50,000.00; mercancas $400,000.00; documentos por cobrar $150,000.00; mobiliario $200,000.00; gastos de instalacin $50,000.00; depsitos en garanta $60,000.00; proveedores $150,000.00; y documentos por pagar por $200,000.00. Anlisis de la operacin Las cuentas de la operacin deben empezar por un cargo. Las cuentas del pasivo deben empezar por un abono. La cuenta del capital debe empezar por un abono, por la diferencia entre el valor del activo y del pasivo. Asiento de la operacin Caja..Mercancas.Documentos por cobrar.Mobiliario y equipo..Gastos de instalacin..Depsitos en garanta. Proveedores.. Documentos por pagar. Capital.$ 50,000.00 400,000.00 150,000.00 200,000.00 50,000.00 60,000.00

$ 150,000.00 200,000.00 560,000.00

CAJA MERCANCIAS DOCUMENTOS POR COBRAR

50,000.00

400,000.00 150,000.00

MOBILIARIO Y EQUIPO GASTOS DE INSTALACION DEPOSITOS EN GARANTIA

200,000.00

50,000.00 60,000.00

PROVEEDORES DOCUMENTOS POR PAGAR CAPITAL

150,000.0020,000.00560,000.00

Operacin 6. La empresa pago con cheque por $20,000.00, para liquidar a los agentes de ventas el importe de sus comisiones. Anlisis de la operacin -Ac Bancos $20,000.00 se abona -C Gastos de venta 20,000.00 se carga Asiento de la operacin Gastos de venta.. Bancos..$ 20,000.00$ 20,000.00

GASTOS DE VENTA BANCOS

20,000.00

20,000.00

Operacin 7. La empresa pago con cheque $10,000.00 para liquidar el valor de la renta de las oficinas correspondiente del presente mes. Anlisis de la operacin -Ac Bancos $10,000.00 se abona -C Gastos de administracin 10,000.00 se carga Asiento de la operacin Gastos de administracin. Bancos..$ 10,000.00$ 10,000.00

GASTOS DE ADMINISTRACION BANCOS

10,000.00

10,000.00

Operacin 8. La entidad pago con cheque una letra de cambio a su cargo por $50,000.00, sobre los cuales le concedieron un descuento del 2 % por pronto pago. Anlisis de la operacin -Ac Bancos $49,000.00 se abona -Pc Documentos por pagar 50,000.00 se carga +C Gastos y productos financieros 1,000.00 se abona Asiento de la operacin Documentos por pagarBancos.Gastos y productos financieros.$ 50,000.00$ 49,000.00 1,000.00

DOCUMENTOS POR PAGAR BANCOS GASTOS Y PRODUCTOS FINANC

50,000.00

49,000.001,000.00

Operacin 9. Un cliente pago con cheque su cuenta con valor de $20,000.00, sobre los cuales la entidad le concedi el 3 % de descuento. Anlisis de la operacin -Ac Caja $19,400.00 se carga -Ac Clientes 20,000.00 se abona -C Gastos y productos financieros 600.00 se carga Asiento de la operacin Caja..Gastos y productos financieros Clientes.$ 19,400.00 600.00

$ 20,000.00

CAJA GASTOS Y PRODUCTOS FINAN CLIENTES

19,400.00

600.0020,000.00

Operacin 10. La empresa recibi con cheque $6,000.00 por concepto de dividendos de acciones. Anlisis de la operacin +Ac Caja $6,000.00 se carga +C Otros gastos y productos 6,000.00 se abona

Asiento de la operacin Caja.. Otros gastos y productos.$ 6,000.00$ 6,000.00

CAJA OTROS GASTOS Y PRODUCTOS

6,000.00

6,000.00

Operacin 11. La entidad compro mobiliario con valor de $50,000.00; en cambio dio un escritorio que le haba costado $60,000.00. Anlisis de la operacin +Af Mobiliario y equipo $50,000.00 se carga -Af Mobiliario y equipo 60,000.00 se abona -C Otros gastos y productos 10,000.00 se carga Asientos de la operacin Mobiliario y equipo..Otros gastos y productos. Mobiliario y equipo$ 50,000.00 10,000.00

$ 60,000.00

MOBILIARIO Y EQUIPO OTROS GASTOS Y PRODUCTOS MOBILIARIO Y EQUIPO

50,000.00

10,000.0060,000.00

Operacin 12. El dueo de la empresa hizo una nueva aportacin de capital por $50,000.00 con cheque. Anlisis de la operacin +Ac Caja $50,000.00 se carga -C Capital 50,000.00 se abona Asiento de la operacin Caja.. Capital..$ 50,000.00$ 50,000.00

CAJA CAPITAL

50,000.00

50,000.00

Delos ejemplos que se acaban de presentar, se pueden deducir las siguientes observaciones que se aplican a las alteraciones del balance:1. A todo aumento del activo corresponde:a) Una disminucin en el activo mismo.b) Un aumento en el pasivo.c) Un aumento en el capital.2. A toda disminucin del pasivo corresponde:a) Una disminucin en el activo.b) Un aumento en el pasivo mismo.c) Un aumento en el capital.3. A toda disminucin del capital corresponde:a) Una disminucin en el activo.b) Un aumento en el pasivo.c) Un aumento en el mismo capital.A continuacin se presenta un ejemplo de cada uno de los casos anteriores.a) A todo aumento del activo corresponde una disminucin en el activo mismo.Ejemplo: Se compro en efectivo mobiliario por $40,000.00Solucin +A Mobiliario y equipo.-A Caja.$ 40,000.00$ 40,000.00

b) A todo aumento del activo corresponde un aumento en el pasivo.Ejemplo: La entidad compro a crdito una camioneta con valor de $200,000.00 para repartir las mercancas. Solucin +A Equipo de reparto..+P Acreedores diversos.$ 200,000.00$ 200,000.00

c) A todo aumento del activo corresponde un aumento del capital.Ejemplo: Por la venta de mercancas, propiedad de otra entidad, la empresa recibi por concepto de comisin $6,000.00.Solucin +A Caja..+C Otros gastos y productos$ 6,000.00$ 6,000.00

a) A toda disminucin del pasivo corresponde una disminucin en el activo.Ejemplo: Le abonamos a un proveedor $20,000.00 en efectivo.Solucin -P Proveedores.-A Caja.$ 20,000.00$ 20,000.00

b) A toda disminucin del pasivo corresponde un aumento del pasivo mismo.Ejemplo: La empresa garantizo el adeudo de un proveedor de $40,000.00 con una letra de cambio a su cargo.Solucin -P Proveedores.+P Documentos por pagar.$ 40,000.00$ 40,000.00

c) A toda disminucin del pasivo corresponde un aumento del capital.Ejemplo: Un acreedor le debe pagar a la entidad una comisin de $10,000.00 por la venta de una camioneta de su propiedad; y se conviene en dejar dicha comisin a cuenta de lo que se le adeuda.Solucin -P Acreedores+C Otros gastos y productos.$ 10,000.00$ 10,000.00

a) A toda disminucin del capital corresponde una disminucin en el activo.Ejemplo: La empresa expide cheque por $12,000.00, para liquidar el valor de la renta del inmueble en que estn instaladas nuestras bodegas.

Solucin -C Gastos de venta-A Bancos..$ 12,000.00$ 12,000.00

b) A toda disminucin del capital corresponde un aumento en el pasivo.Ejemplo: La entidad quedo a deber los sueldos de los empleados del departamento de administracin; cuyo valor asciende a $15,000.00.Solucin -C Gastos de administracin..+P Gastos acumulados por pagar..$ 15,000.00

$ 15,000.00

c) A toda disminucin del capital corresponde un aumento en el mismo capital.Ejemplo: El propietario del edificio en que estn instaladas las bodegas de la entidad le deben pagar $5,000.00, por concepto de intereses, sobre un prstamo que se le hizo; y se conviene con l en que dichos intereses cubran el pago de la renta del presente mes.Solucin -C Gastos de venta+C Gastos y productos financieros$ 5,000.00

$ 5,000.00

Partida dobleCompensacin entre las cuentas del balance. En cada operacin que se efecta los elementos del balance varan; mas no por ello deja de subsistir la igualdad numrica entre el activo y la suma del pasivo con el capital, ya que si la operacin aumenta, por ejemplo, uno de los valores del activo, forzosamente dicha variacin debe quedar compensada o con un aumento en cualquiera de los elementos del pasivo o del capital, o con alguna disminucin en alguno de los valores del mismo activo. Por el contrario, si la operacin aumenta uno de los elementos del pasivo o del capital, forzosamente dicha variacin debe quedar compensada o con una disminucin en cualquiera de los valores del activo, o con alguna disminucin en alguno de los elementos del mismo pasivo o del capital.Esta compensacin entre los elementos del balance es la base de la partida doble.Partida doble. La partida doble consiste en registrar, por medio de cargos y de abonos, los efectos que producen las operaciones en los diferentes elementos del balance, de tal manera que siempre subsista la igualdad entre el activo y la suma del pasivo con el capital.Esta forma de registrar las operaciones fue concebida por primera vez en Venecia, en el siglo xv, ao de 1494, por el fraile franciscano Luca Paccioli, que fue quien tuvo la idea de analizar en las cuentas todos los efectos que producen las operaciones, conservando siempre la igualdad numrica del balance.Igualdad numrica entre los movimientosCon los efectos que producen las operaciones se registran en las cuentas, conservando la igualdad numrica del balance, es natural que la suma de los cargos y de los abonos de cada asiento sea la misma. Por tanto, si los movimientos de las cuentas estn formados con los cargos y abonos que han recibido, y estos estn compensados, es lgico que tambin la suma de los movimientos deudores de todas las cuentas sea igual a la suma de los movimientos acreedores de todas las cuentas.Para demostrar que la suma tanto de los movimientos deudores como acreedores de todas las cuentas son iguales entre si, a continuacin presentamos el siguiente ejemplo:1. Se va a suponer que con fecha de 15 de enero se inicia una empresa con los siguientes valores: Activo Pasivo

Caja $ 50,000.00Proveedores $ 50,000.00

Bancos 100,000.00Documentos por pagar 150,000.00

Mercancas 300,000.00 Capital 400,000.00

Mobiliario y equipo 150,000.00

$ 600,000.00$ 600,000.00

____________________________________

Y que, durante el da realizo las siguientes operaciones:2. Compro mercancas por $20,000.00 y por esta misma suma expidi un cheque.3. Vendi mercancas por $60,000.00 a crdito.4. Vendi mercancas por $90,000.00 al contado riguroso.5. Pago con cheque $10,000.00 a El Universal por varios anuncios publicados.6. Pago con cheque una letra de cambio a su cargo con valor de $5,000.00.7. Pago en efectivo $1,900.00 por el suministro de energa elctrica de las oficinas.8. Expidi cheque por $8,000.00 para liquidar el alquiler del local que ocupan las oficinas.9. Un cliente le pago en efectivo $20,000.00.10. Deposito en el banco $30,000.00 en efectivo. Diario

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

1234

56

7

32

83

13

91

6

2

10

1

10

2

18

21

__15 de enero del ao X_____Caja.Bancos.Mercancas..Mobiliario y equipo.Proveedores..Documentos por pagar..Capital__15 de enero__Mercancas. Bancos

__15 de enero__Clientes..Mercancas.__15 de enero__Caja. Mercancas..__15 de enero__Gastos de venta..Caja.__15 de enero__Documentos por pagar..Bancos..__15 de enero__Gastos de administracin.. Caja..__15 de enero__Gastos de administracin.. Bancos..__15 de enero__CajaClientes__15 de enero__Bancos. Caja Sumas iguales.

$ 50,000.00 100,000.00 300,000.00

150,000.00

20,000.00

$ 620,000.00

60,000.00

90,000.00

10,000.00

5,000.00

1,900.00

8,000.00

20,000.00

30,000.00

$844,900.00

$ 50,000.00

150,000.00 400,000.00

20,000.00$ 620,000.00

60,000.00

90,000.00

10,000.00

5,000.00

1,900.00

8,000.00

20,000.00

30,000.00$844,900.00

Ahora vamos a pasar los asientos anteriores a las cuentas correspondientes del mayor, con objeto de poder conocer sus movimientos y efectuar la comprobacin a que nos venimos refiriendo. CAJA BANCOS MERCANCIAS

1)50,000.004)90,000.009)20,000.00160,000.001,900.00 (730,000.00 (10

31,900.00

1)100,000.0010)30,000.00

130,000.0020,000.00(210,000.00(5 5,000.00(6 8,000.00(843,000.001)300,000.002)20,000.00320,000.0060,000.00(390,000.00(4150,000.00

MOBILIARIO Y EQUIPO PROVEEDORES DOCUMENTOS POR PAGAR

1)150,000.00150,000.0050,000.00(150,000.006)5,000.005,000.00150,000.00(1150,000.00

CAPITAL CLIENTES GASTOS DE VENTA

400,000.00(1400,000.003)60,000.0060,000.0020,000.00(920,000.005)10,000.0010,000.00

GASTOS DE ADMINISTRACION

7) 1,900.008) 8,000.00 9,900.00

Despus de haber determinado los movimientos deudor y acreedor de cada una de las cuentas, tales movimientos se deben sumar para comprobar su equilibrio. Comprobacin

Folio Cuentas Movimientos

Deudor Acreedor

1Caja $160,000.00$31,900.00

2Bancos 130,000.0043,000.00

3Mercancas 320,000.00150,000.00

4Mobiliario y equipo150,000.00

5Proveedores 50,000.00

6Documentos por pagar5,000.00150,000.00

7Capital 400,000.00

8Clientes 60,000.0020,000.00

9Gastos de venta10,000.00

10Gastos de administracin9,900.00

Sumas iguales$844,900.00$844,900.00

Como puede verse las sumas de los movimientos deudor y acreedor de todas las cuentas son iguales y adems deben coincidir con las sumas deben coincidir con las sumas de los cargos y abonos de los asientos del diario.La comprobacin anterior dio origen a un nuevo documento denominado balanza de comprobacin.Balanza de comprobacinEsta balanza se elabora con objeto de verificar si todos los cargos y abonos de los asientos del diario han sido registrados en las cuentas del mayor correspondientes, respetando los principios de la partida doble.La balanza de comprobacin se debe hacer en el momento que sea necesario; se acostumbra formularla a fin de cada mes, con objeto de facilitarla preparacin de la balanza de comprobacin que se presenta a fin de ao.La balanza de comprobacin debe contener los siguientes datos:1. Nombre, razn o denominacin social de la entidad.2. Nombre del documento, o sea, balanza de comprobacin.3. Folio del mayor de cada cuenta.4. Nombre de las cuentas.5. Movimiento deudor y acreedor de las cuentas.6. Saldo deudor y acreedor de las cuentas.En la balanza de comprobacin deben aparecer los movimientos de las cuentas que estn saldadas. A continuacin presentamos un modelo de la balanza de comprobacin, basado en los movimientos de las cuentas del ejercicio anterior.

Almacenes Cohen Balanza de comprobacin al 15 de enero del ao X

Folio Cuentas Movimientos Saldos

Deudor Acreedor Deudor Acreedor

1Caja $160,000.00$31,900.00$128,100.00

2Bancos 130,000.0043,000.0087,000.00

3Mercancas 320,000.00150,000.00170,000.00

4Mobiliario y equipo150,000.00150,000.00

5Proveedores 50,000.00$50,000.00

6Documentos por pagar5,000.00150,000.00145,000.00

7Capital 400,000.00400,000.00

8Clientes60,000.0020,000.0040,000.00

9Gastos de venta10,000.0010,000.00

10Gastos de administracin9,900.00

9,900.00

Sumas iguales$844,900.00

$844,900.00

$595,000.00

$595,000.00

Si al formular la balanza de comprobacin las sumas de los movimientos deudor y acreedor no son iguales, esto indica que se pudo haber cometido cualquiera de los siguientes errores:1. Haber sumado mal los movimientos que figuran en la balanza de comprobacin.2. Haber sumado mal cualquiera de los movimientos de las cuentas que aparecen en el mayor.3. Haber registrado en el diario un asiento sin considerar el equilibrio entre los cargos y los abonos, y en esta misma forma haberlo pasado a las cuentas de mayor.4. Haber cargado o abonado en las cuentas del mayor una cantidad distinta de la que aparece en el asiento del diario.5. Haber registrado en las cuentas del mayor nicamente el cargo o el abono de uno o varios asientos del diario.Estos son los errores que se pueden descubrir por medio de la balanza de comprobacin. Sin embargo, hay otros que no se pueden conocer por medio de ella, por ejemplo:1. Haber omitido en las cuentas del mayor el pase completo de un asiento del diario.2. Haber cargado una cuenta en lugar de otra.3. Haber abonado una cuenta en lugar de otra.Debido a que los errores anteriores no destruyen la igualdad numrica entre las sumas de los movimientos de la balanza de comprobacin.Para saber si no se ha omitido en las cuentas de mayor el pase completo de un asiento del diario es necesario comprobar que las sumas de los movimientos de la balanza de comprobacin coincidan con las sumas de los cargos y abonos de los asientos del diario.Cuestionario Conteste las siguientes preguntas y despus resuelva los ejercicios.1. Qu factores de cada operacin es necesario considerar para registrar correctamente en las cuentas las variaciones de los valores que representan?

2. por medio de que se registran las variaciones que sufren los valores del activo, del pasivo y del capital?

3. Qu se toma como base para saber que cargos y que abonos significan los aumentos y las disminuciones en las diferentes cuentas?

4. Por qu anotacin debe empezar toda cuenta del activo?

5. Por qu anotacin debe iniciar toda cuenta del pasivo?

6. Por qu anotacin debe empezar la cuenta del capital?

7. Qu anotacin se debe hacer para aumentar el saldo de las cuentas del activo?

8. Qu anotacin se debe hacer para disminuir el saldo de las cuentas del activo?

9. Por qu el saldo de las cuentas del activo siempre ser deudor?

10. Qu anotacin se debe hacer para aumentar el saldo de las cuentas del pasivo?

11. Qu anotacin se debe hacer para disminuir las cuantas del pasivo?

12. Por qu el saldo de las cuentas del pasivo siempre ser acreedor?

13. Qu anotacin se debe hacer para aumentar el saldo de la cuenta del capital?

14. Qu anotacin se debe hacer para disminuir el saldo de la cuenta del capital?

15. Qu clase de saldo, por lo regular, tiene la cuenta del capital?

16. En qu casos se debe cargar?

17. En qu casos se debe abonar?

18. Por qu razn las cuentas gastos de venta y de administracin siempre se deben cargar y qu clase de saldo deben tener?

19. Por qu razn las cuentas gastos y productos financieros de otros gastos y productos se pueden cargar y abonar y qu clase de saldo pueden tener?

20. En qu libro se deben anotar los anlisis de las operaciones?

21. Cmo se distingue la contraposicin que guarda la cuenta de cargo con respecto a la de abono?

22. Qu corresponde a todo aumento del activo?

23. Qu corresponde a toda disminucin del pasivo?

24. Qu corresponde a toda disminucin del capital?

25. Por qu razn no deja de subsistir la igualdad entre el activo y la suma del pasivo con el capital, si cada operacin que se efecta vara los elementos del balance?

26. En qu consiste la partida doble?

27. Por quin, en que parte, en que siglo y en qu ao fue concebida la partida doble?

28. Por qu razn la suma de los movimientos deudores de todas las cuentas debe ser igual a la suma de los movimientos acreedores de todas las cuentas?

29. Con que objeto se hace la balanza de comprobacin?

30. Cundo se debe hacer la balanza de comprobacin?

31. Cules son los datos que debe tener la balanza de comprobacin?

32. Qu debe aparecer de las cuentas saldadas en la balanza de comprobacin?

33. Cules son los errores que pudieron haber cometido cuando en la balanza de comprobacin las sumas de los movimientos deudor y acreedor no son iguales?

34. Cules son los errores que se pueden conocer por medio de la balanza de comprobacin?

35. Qu es necesario hacer para saber si no se ha omitido en las cuentas del mayor el pase completo de un asiento del diario?

36. Qu es necesario hacer para saber si en el mayor no se ha cargado o abonado una cuenta por otra?

Ejercicios relativos a la formacin de la balanza de comprobacinLa solucin de los ejercicios que se presenta a continuacin se debe hacer de la siguiente forma:a) En un rayado de libro diario, haga los asientos por la apertura y las operaciones efectuadas.b) Determine las sumas de los cargos y abonos de los asientos del diario.c) Haga esquemas del mayor y pase a ellos los asientos del diario.d) Determine los movimientos deudor y acreedor de cada una de las cuentas del mayor.e) En un rayado de cuatro columnas, haga balanza de comprobacin.f) Verifique que los movimientos deudor acreedor de la balanza de comprobacin coincidan con las sumas de los cargos y abonos de los asientos del diario.g) Determine los saldos deudor y acreedor de las cuentas que aparecen en la balanza de comprobacin y verifique que las sumas sean iguales.Ejercicio 11. 1 de enero. Se inici una empresa de ropa denominada la Colmena, con los valores siguientes. Activo Pasivo

Bancos$2 500 000.00Proveedores$2 250 000.00

Mercancas3 250 000.00Capital7 500 000.00

Edificios4 000 000.00

$9 750 000.00$9 750 000.00

2. 2 de enero. Se pagaron gastos de instalacin por $1 250 000.00 con el cheque nm. 1.3. 2 de enero. Se compr mobiliario y equipo de oficina por $950 000.00 a crdito.4. 2 de enero. Se compr equipo de cmputo por $59 750.00; el pago se hizo con el cheque nm. 2.5. 3 de enero. Se contrat propaganda por $630 000.00, para ser publicada durante la presente semana; el importe se pag con el cheque nm. 3.6. 4 de enero. Se compr papelera y tiles de oficina, para su consumo inmediato, por $5 180.00; el pago se hizo con el cheque nm. 4.7. 4 de enero. Se vendieron mercancas por $1 325 000.00; el importe se deposit en el banco.8. 5 de enero. Se pag a un proveedor $500 000.00, con el cheque nm. 5.9. 5 de enero. Se compr equipo de reparto por $260 000.00; el pago se hizo con el cheque nm. 6.10. 6 de enero. Se pag el 50 % del valor del mobiliario y equipo con el cheque nm. 7.11. 6 de enero. Se pag a cuenta del sueldo del contador de $5 000.00 con el cheque nm. 8.

Formato de entrega: APA.Bibliografa: Primer curso de contabilidad, Elas Lara Flores, Editorial: Trillas.Correo: martinezzangel@gmail.com