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Guía de la Auditoría de Cumplimiento REG-ORG-0014-2017

DEL 14 DE JUNIO DE 2017

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“Ninguno de nosotros es tan inteligente

como todos nosotros juntos”

Proverbio Japonés

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1. Generalidades de la Auditoría de Cumplimiento

2. Estructura Guía Auditoría Cumplimiento CGR

3. Actividades transversales

2.1 Fase de Planeación

2.2. Fase de Ejecución

2.3. Fase de Informe

2.4. Fase de Seguimiento

4. Aspectos a recordar (TIP´S)

Agenda

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Auditoría de cumplimiento

Cumplen con las disposiciones* de todo orden, emanadas de Entidades competentes que han sido identificadas como criterios de evaluación.

Si las actividades derivadas de la gestión fiscal, operaciones financieras e información cumplen, en todos los aspectos significativos, con las regulaciones o normatividad* que rige a la entidad o materia auditada.

Es una evaluación independiente, sistemática y objetiva mediante la cual se recopila y obtiene evidencia para determinar si la entidad, asunto o materia a auditar:

*Regulaciones o normatividad (Autoridades): incluye leyes, decretos, resoluciones, políticas, códigos establecidos, manuales, términos acordados o los principios generales aplicables, a los que debe ajustarse la entidad auditada en su actuación.

ISSAI 100/22

Productos Concepto Objetivos y Características

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Objetivos AC: • Fomentar la rendición de cuentas al reportar desviaciones y propiciar las acciones

de mejora. • Fomentar la buena gobernanza en el sector público al considerar el riesgo de fraude

en relación con el cumplimiento e identificar debilidades y desviaciones en el cumplimiento de las normas (regulaciones), así como regulaciones insuficientes o inadecuadas.

Características AC: • Debe comprender asuntos de la gestión fiscal (Ley 610 de 2000) • Puede abarcar una seguridad razonable o una seguridad limitada. • Se aplica sobre un asunto o materia (actividades, operaciones financieras e

información). • Las disposiciones legales y normativas son el elemento más importante de la AC. Su

estructura y contenido permiten fijar los criterios y objetivos de la fiscalización.



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Informe de auditoría: • Concepto sobre el cumplimiento [o no] de los criterios de auditoría. • Concepto sobre la eficiencia del control fiscal interno en el asunto o

materia evaluada. • Conclusiones de auditoría • Hallazgos de auditoría



1 - INTRODUCCIÓN

2 – GENERALIDADES AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

3 – FASES DE LA AUDITORÍA DE CUMPLIMIENTO

4 – ACTIVIDADES TRANSVERSALES EN EL PROCESO DE AC

GLOSARIO, FORMATOS Y ANEXOS

2. Estructura Guía Auditoría Cumplimiento CGR

Introducción Generalidades AC Fases de la Auditoría Actividades

Transversales

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• Está estructurada en 4 Capítulos, así: Es la herramienta de

trabajo para la comprensión de la AC

• Resalta la Guía como herramienta para el desarrollo de las AC y su relación con los Principios, Fundamentos y Aspectos Generales de las Auditorías de la CGR.

1. Introducción

• Desarrolla el marco conceptual de la AC, definición, objetivos, características, relación con otros tipos de auditoría, elementos de la AC (Fundamento Legal y Criterios, Materia o Asunto a Auditar, partes intervinientes de la AC, certeza, seguridad o fiabilidad).

2. Auditoría de Cumplimiento

2. Estructura Guía Auditoría cumplimiento CGR


Transversales

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• Indica las diferentes actividades a desarrollar en la Planeación, Ejecución, Informe y Seguimiento, así como los formatos como apoyo al desarrollo de las auditorías.

• Evaluación del control interno del asunto o materia a auditar

3. Fases de la Auditoría de

Cumplimiento

• Desarrollo de actividades necesarias para garantizar la calidad durante el proceso de la auditoría: Supervisión y control de calidad.

4. Actividades Transversales en el

Proceso de Auditoría de Cumplimiento



Transversales

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Fundamento legal –

Autoridades

Criterios de auditoría

[Criterios de evaluación]

Asunto o materia a

auditar



Transversales

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Es el conjunto de normas, regulaciones, prescripciones que rigen el asunto o materia a auditar.

Es la fuente para seleccionar los criterios de auditoría que serán evaluados.

- ISSAI 400. P12, 28, 29, ISSAI 4100. P26, ISSAI 4200. P32, ISSAI 4200. P4

Autoridades (Guía AC-CGR):

Conjunto de disposiciones contenidas en la Constitución política, leyes, decretos, resoluciones, reglamentos, documentos de política pública, instrumentos de planeación y en general toda disposición, prescripción, regla o norma expedida por los organismos competentes que sean aplicables al sujeto, entidad, asunto o materia a auditar.

Fundamento legal - Autoridades



Transversales

Fundamento legal –

Autoridades

Los criterios deben darse a conocer a la parte responsable

ISSAI 400-51

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Puntos de referencia Parámetros Requisitos Condiciones

Sirven para medir/evaluar el asunto o materia a auditar.

Son seleccionados desde el fundamento legal [autoridades].

Verificar su cumplimiento es la esencia de la AC.

Criterios de auditoría [Criterios de evaluación]



Transversales


[Criterios de evaluación]

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Pertinentes [relevantes]

Fiables [integros]

Objetivos [neutrales]

Completos [suficientes]

Comprensibles [claros]

Aceptables

Accesibles

Comparables

Características de los criterios de auditoría



Transversales


[Criterios de evaluación)

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Es el objeto en el que se evalúa el cumplimiento de los criterios de

auditoría.

• Actividades, planes, programas, proyectos

• Operaciones financieras, transacciones • Información • Todos los aspectos que hagan parte de

la gestión fiscal. • Otros nombres: asunto o materia…

• … en cuestión /cuestionada • … a evaluar/evaluada • … de control/ a controlar/controlada



Transversales

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Planeacion

Ejecucion

Informe

Seguimiento

Comunicación

Documentación

Control

De

Calidad



Transversales

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Presentación

• Objetivos• Alcance• Solicitar

Salvaguarda

Conocimiento

• Contexto• Asunto o Materia• Definir Criterios• Evaluar Riesgos• Riesgo de Fraude• Evaluar CI• Riesgo de

Auditoría

Estrategia

• Precisar Objetivos• Establecer Alcance• Definir

Materialidad• Decidir Muestreo• Definir Enfoque

Plan de Trabajo

• Información Básica (Antecedentes, criterios, Conocimiento del asunto o materia a auditar)

• Estrategia de la Auditoria (Objetivos, alcance, materialidad, enfoque, muestreo)

• Administración del trabajo (Recursos, Visitas, Cronograma)

Programa de Auditoria

• Objetivo• Fuentes de criterio• Criterios• Procedimientos• Técnicas de

Auditoría• Referencia P/T• Tiempo• Responsables

PVCF(Objetivo General)

AT(Fuentes de Criterio,

Objetivos específicos)

Declaración de Independencia

La comprensión del asunto o materia y la definición de los criterios de evaluación es de los primeros pasos a realizar. Estos pueden estar estipulados por la ley o por el mandato de la CGR.


Generalidades AC Fases de la Auditoría Actividades

Transversales

2.1 Planeación

Evaluación de control interno

Materialidad o Importancia relativa

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Generalidades AC Fases de la Auditoría Actividades

Transversales

2.1 Planeación

Evaluación de Control Interno

Entendimiento que permitirá al auditor evaluar el riesgo de que la estructura de control no prevenga los principales riesgos inherentes que enfrenta la administración y no detecte o corrija los errores e irregularidades significativos en relación con el cumplimiento de los criterios aplicables

(Riesgos de Incumplimiento)

Determinar nivel de confianza que se le pueda otorgar al control interno en la fase ejecución de la AC



Transversales

2.1 Planeación

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Valorar los controles dispuestos para que no se materialice el riesgo de incumplimiento de los criterios evaluados.

Verificar si el sistema cuenta con los procedimientos eficaces, eficientes y necesarios para contrarrestar los riesgos de no lograr los objetivos institucionales y de caer en incumplimiento de los criterios evaluados

Entender y evaluar la confiabilidad del control interno de la entidad(es) en relación con el asunto o materia a auditar




Transversales

2.1 Planeación

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Identificación de Riesgos



Transversales

2.1 Planeación

TIPOS DE RIESGO

RIESGO INHERENTE

RIESGO DE CONTROL

RIESGO DE DETECCION

RIESGO DE

FRAUDE

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Transversales

2.1 Planeación

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FAC-07- Formato Instructivo Uso Matriz Evaluación Control Interno AC FAC-08- Formato Matriz Evaluación Control Interno FAC – 11 Identificación de Riesgos de Auditoría AC



Transversales

2.1 Planeación

Evaluación de control interno

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Concepto: La información es material o tiene importancia relativa si su omisión o expresión inadecuada puede influir en decisiones que llevan a cabo los usuarios de la información generada por un sujeto de control específico. Clases de Materialidad en AC : Cuantitativa y Cualitativa Valoración de los potenciales incumplimientos en relación con los efectos que ellos puedan tener respecto al asunto o materia a auditar, o en los asuntos más generales de que hace parte. Brinda elementos para: Enfocar la planeación de la auditoría,

valorar la evidencia obtenida y la repercusión de los incumplimientos

efectivamente detectados,

Presentar los resultados del trabajo de auditoría.



Transversales

2.1 Planeación


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Para determinar la materialidad se pueden considerar: La importancia o expectativas concedida por los ciudadanos o los usuarios de la información frente al asunto o materia auditado, La naturaleza, gravedad o impacto de los incumplimientos; Revelación de información clave; Autoridad para ejecutar actividades u operaciones dentro de las atribuciones conferidas; Actividades u operaciones apartadas de los límites autorizados (económicos o de fechas); Cálculos realizados de manera incorrecta, no apegados a los parámetros adecuados (tasas, porcentajes); Excepciones permitidas; y Documentación requerida



Transversales

2.1 Planeación Materialidad o Importancia relativa

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Otros elementos para la determinación de la materialidad pueden ser: • Fraude; • Incumplimiento o comisión de actos ilícitos de carácter no intencionado; • Presentación de información incorrecta o incompleta a la Dirección de la Entidad o a los

auditores; • Resistencia intencionada a las peticiones de seguimiento emitidas por la Dirección de la

Entidad o de los auditores; y • Actividades u operaciones realizadas, aun conociendo que no hay fundamento jurídico.

ISSAI 4100. Apéndice 6)



Transversales

2.1 Planeación


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Ejecutar Procedimientos

• Realizar pruebas• Recopilar

Evidencia• Documentar en

papeles de trabajo

Estructurar Observaciones

• Evaluar Evidencia• Estructurar

Observación• Validar

Información• Comunicar

Observación

Conformar Hallazgos

• Analizar Respuestas

• Evaluar Evidencias• Estructurar y

Validar Hallazgos• Redactar

Conclusiones

PLAN DE TRABAJO

PROGRAMA DE AUDITORIA



Transversales

2.2 Ejecución

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Preparar Proyecto de Informe

• Redactar párrafos de Conclusión o Concepto

• Elaborar y presentar Proyecto de Informe

• Revisar borrador de Informe

• Ajustar contenido (Si es requerido)

• Aprobar Borrador de Informe

Aprobar Informe Final

• Revisar borrador de informe

• Ajustar contenido (Si es requerido)

• Aprobar Informe

Realizar Reunión de Cierre

• Comunicar terminación de auditoria.

• Informar resultados definitivos

• Hacer entrega de los bienes y documentos facilitados para el desarrollo de la auditoría.

Comunicar Resultados

• Comunicar informe al auditado

• Solicitar Plan de Mejoramiento

• Remitir Información al Congreso, Economía y Finanzas, Participación Ciudadana y otros interesados.

• Trasladar hallazgos

RESULTADOS ETAPA DE PLANEACIONEntendimiento de la Entidad y su entorno

Identificación de RiesgosEvaluación de Controles

Evaluación de Control interno

RESULTADOS ETAPA DE EJECUCIONHALLAZGOS Y CONCLUSIONES



Transversales

2.3 Informe

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Se considera que la información obtenida sobre la materia controlada resulta conforme, en todos los aspectos significativos, con los criterios aplicados

Sin reservas

En la auditoría se ha identificado algún incumplimiento material o se han presentado limitaciones en el alcance, y existen cuatro opciones

Incumplimiento Material – Con reserva

Incumplimiento Material – Adversa.

Limitación en el alcance - Con reservas.

Limitación en el alcance - Abstención de conclusión.

Modificado (con reservas)

TIPOS DE CONCLUSIÓN (CONCEPTO)

EN LA AC



Transversales

2.3 Informe

Incumplimiento Material: Incumplimiento Material – Con reserva:

Cuando la CGR considera que, salvo alguna o algunas excepciones, el asunto o materia auditada en la entidad auditada resulta conforme, en todos los aspectos significativos, con los criterios de evaluación.

Incumplimiento Material – Adversa: Cuando la CGR considera que el asunto o materia auditada en la entidad auditada no resulta conforme con los criterios de evaluación.

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Conceptos con reservas (modificado)



Transversales

2.3 Informe

Limitación en el alcance: Limitación en el alcance – Con reservas:

Cuando la CGR considera que, salvo alguna o algunas limitaciones, el asunto o materia auditada en la entidad auditada resulta conforme, en todos los aspectos significativos, con los criterios de evaluación.

Limitación en el alcance - Abstención Cuando la CGR considera, sobre la base del trabajo de auditoría efectuado, que no se puede emitir un concepto sobre el cumplimiento.

Conceptos con reservas (modificado)



Transversales

2.3 Informe

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Propósitos del seguimiento: - Facilitar la implementación de acciones correctivas - Proporcionar información para la entidad auditada, los usuarios del informe y

la planeación de nuevas auditorías. De acuerdo con las políticas institucionales de seguimiento de la CGR: evaluación del Plan de Mejoramiento. Modalidades de seguimiento: - Parte de la siguiente auditoría - En una auditoría específica de seguimiento u mediante otras herramientas y

actuaciones especiales de control fiscal de control que defina la CGR en su momento.



Transversales

2.4 Seguimiento

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3. Actividades Transversales

Actividades que deben desarrollarse a lo largo del proceso de auditoría, para conseguir los resultados con la calidad deseada,

- Supervisión

- Control de calidad

Ambos temas se enfocan como complemento de los numerales 3 “Administración y Roles del Proceso Auditor” y 6 “Control de Calidad de la Auditoría” contenidos en el documento Principios Fundamentos y Aspectos Generales para las Auditorías en la CGR”.

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La AC no es exclusiva para los auditores abogados

La AC no es la aplicación de una lista de chequeo

La AC si evalúa la gestión fiscal

El Auditado conoce de manera general los criterios de evaluación

4. Aspectos a recordar

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La calidad y el buen desarrollo de la AC depende de:

La precisa definición del asunto o materia a auditar.

La adecuada identificación del fundamento legal –

autoridades.

La precisa elección de los criterios de evaluación a ser aplicados.

Adecuada supervisión

El Auditor de la AC será cuidadoso en la aplicación de los criterios de evaluación vigentes sobre la materia o asunto a auditar

4. Aspectos a recordar

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“Ninguno de nosotros es tan inteligente como todos nosotros juntos”

Proverbio Japonés

GRACIAS

Número de diapositiva 1Número de diapositiva 2Número de diapositiva 3Número de diapositiva 4Número de diapositiva 5Número de diapositiva 6Número de diapositiva 7Número de diapositiva 8Número de diapositiva 9Número de diapositiva 10Número de diapositiva 11Número de diapositiva 12Número de diapositiva 13Número de diapositiva 14Número de diapositiva 15Número de diapositiva 16Número de diapositiva 17Número de diapositiva 18Número de diapositiva 19Número de diapositiva 20Número de diapositiva 21Número de diapositiva 22Número de diapositiva 23Número de diapositiva 24Número de diapositiva 25Número de diapositiva 26Número de diapositiva 27Número de diapositiva 28Número de diapositiva 29Número de diapositiva 30Número de diapositiva 31Número de diapositiva 32Número de diapositiva 33Número de diapositiva 34Número de diapositiva 35Número de diapositiva 36

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