LOS COSTOS TRIBUTARIOS Y LA COMPETENCIA REGIONAL PARA ATRAER LA INVERSINFORO TEXTIL CONFECCIONES 2006EXPOSITOR. Dr. ALBERTO NU B.

INTRODUCCIN Conceptos Vinculantes Tributacin Formas:Renta y/o PatrimonioImposicin al ConsumoAmbos - Gradualidad

Desarrollo Econmico Nacional y Globalizacin Calificacin de los pases - Economa Bloques Econmicos UEE, NAFTA, GA, ASIA- PACFICO (Acuerdos: GATT, NAFTA, OMC, OCDE) GLOBALIZACIN Y TRIBUTACIN - CONVENIOS

Dr. Alberto Nu B.

LEY MARCO S. T. N.CDIGO TRIBUTARIO NACIONALTRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL:Impuesto a la RentaImpuesto General a las VentasImpuesto Selectivo al ConsumoDerechos ArancelariosTasas por Servicios PblicosRUSTRIBUTOS DE GOBIERNOS LOCALES:Ley Tributac. Municipal y Explot. CasinosOTROS FINES (Essalud, Fonavi, SENATI, SENCICO)DEROGATORIA, DERECHOS EXPLOTACIN RR.NN. Y CONVENIOS DE ESTABILIDAD TRIBUTARIA

Dr. Alberto Nu B.

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ENFOQUE INICIAL CDIGO TRIBUTARIO Nuevas Presunciones y Modificatorias190 Arts. Fisco, 4 Arts. Contribuy. (+DT y DF)IR vs. IGV: Racionalmente entrelazados?IR Renta Producto y Flujo de Riqueza (30%)IGV Forma sobre Fondo Crdito Fiscal (19%)IR e IGV Remisin a costo o gastoMMM 2005-2007 (Rvsdo).Aumento Base Tributaria Fiscalizaciones, Presunciones Absolutas, ITFPotenciar Recuperacin Deuda TributariaAmpliar Sistemas de Percepciones, Retenciones y Detracciones (SPOT)

Dr. Alberto Nu B.

INGRESOS DEL GOBIERNO CENTRALDr. ALBERTO NU B.(Fuentes: SUNAT, Banco de la Nacin) Casi el 80% de ISC proviene de imposicin a los combustibles.

Hoja1

En Millones de2002200320042005

Nuevos SolesMM S/.%MM S/.%MM S/.%MM S/.%

A la Produccin y el Consumo (IGV + ISC)16,8506118,7266020,7966022,50257

Impuesto a la Renta6,011227,972269,0262611,18828

A la Importacin2,48992,55082,74483,1438

Contribuciones Sociales (Essalud, ONP)3,319123,502123,741114,02310

Otros Ingresos1,79561,44952,16462,9187

Devoluciones (Inc. SFMB Exportaciones)(2,952)(10)(3,180)(11)(3,493)(11)(4,141)(10)

TOTAL27,51210031,01910034,97810039,633100

Hoja2

Hoja3

TRIBUTACIN Y DESARROLLOPRESIN TRIBUTARIA EN PASES DESARROLLADOS 45% A 55%SERVICIOS BSICOS - EDUCACIN, SALUD, SEGURIDAD, VIAL - SECTOR PRIVADO?REORIENTAR DESTINO DE LOS RECURSOS - REESTRUCTURAR APARATO ESTATAL PRIVATIZACIONES Y CONCESIONESDEBERES Y DERECHOS DEL CONTRIBUYENTESEGURIDAD Y ESTABILIDAD JURDICA

Dr. Alberto Nu B.1/2

TRIBUTACIN Y DESARROLLOREFORMA TRIBUTARIA REAL - NO PARCHESCDIGO TRIBUTARIO: FISCALIZACIONES - Inicio y Fin (silencio administrativo) no AD INFINITUM, Reexamen slo a controversiasSanciones Relacin con capacidad econmica, No exaccin.IR P.N. Base hipottica (7UIT) + Gastos Reales en salud, consumo, divertimento, construcciones

Dr. Alberto Nu B.2/2

COSTOS TRIBUTARIOSIMPUESTO A LA RENTA

Pagos a Cuenta: (a) Sistemas (a) y (b)

(b) ITAN Mayor desembolso

(c) No permite el mtodo de balance mensual Confiabilidad Fiscalizacin o Verificacin?.Dr. Alberto Nu B.

COSTOS TRIBUTARIOSIMPUESTO A LA RENTAGastos deducibles con lmite.De representacin (0.5% ingresos brutos)De vehculos Segn Ingresos.Pagos al personal (otros) hasta vencimiento para presentar la D.J. (principio de lo devengado vs. Principio del efectivo): Deducibilidad.Pago a perceptores de segunda, cuarta y quinta categora: IDEM.Remuneraciones a socios o titulares o parientes: Hasta el valor de mercado (o referente). Exceso = Dividendos.

Dr. Alberto Nu B.

COSTOS TRIBUTARIOSIMPUESTO A LA RENTAGastos no deducibles.

Comprobantes de Pago que no cumplan requisitos.

Pago fuera del sistema de BANCARIZACIN (tampoco IGV y beneficios).

Diferencia de Inventario no sustentadas (Perito) - Materialidad?

Dr. Alberto Nu B.

COSTOS TRIBUTARIOSIMPUESTO A LAS VENTAS (IGV e ISC)

Prdida del Crdito Fiscal por Facturas anotadas antes de la legalizacin del Registro de Compras Prevalece la forma frente a la sustancia o hecho econmico

Venta si est gravada!Bonificaciones Exigencias Superan tradicin o costumbre del mercado?Comprobantes de Pago Requisitos.No utilizacin de Medios de Pago Prdida del crdito fiscal y beneficio (devolucin, SFMB, etc.)

Dr. Alberto Nu B.

COSTOS TRIBUTARIOSADELANTOS DEL IGV e ISC

Percepciones

Retenciones

Detracciones (SPOT)

Dr. Alberto Nu B. Efecto en Liquidez !

COSTOS TRIBUTARIOSDETRACCIONES (SPOT)

Gastos de cumplimiento Personal, Financieros, Administrativos (montaje de estructura)

Pago antes del plazo de la obligacin gasto por intereses.

Pero, herramienta til contra la informalidad

Dr. Alberto Nu B.

COSTOS TRIBUTARIOSPER FRENTE A LA INVERSIN

Inestabilidad Jurdico Tributaria crea desaliento frente a otros pases de la regin.Nuestra recaudacin legislacin tributaria es de carcter inmediatista Cubrir presupuesto fiscal. No es de mediano o de corto plazo

Lo temporal es permanente (caso de impuesto a los activos)Incluso inestabilidad poltica - Riesgo Pas.Qu seguro o garanta podemos ofrecer?Beneficios Promocionales?

Dr. Alberto Nu B.

Hay hermanos mucho que hacer

Csar Vallejoalbertonue@infonegocio.net.pe

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