Trabajo Final Eeff1

7/24/2019 Trabajo Final Eeff1

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UNIVERSIDAD TECNOLGICA DEL PER

FILIAL AREQUIPA

FACULTAS DE ADMINISTRACIN Y NEGOCIOS

ESCUELA: CONTABILIDAD

PRESENTADO: Andrs QUISPE YANA

CICLO: V

TURNO: NOCHE

CURSO: FORMULACION DE EE. FF

DOCENTE: CPCC. Luis BARRERA BENAVIDES

Arequipa Per

2015


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NDICE

INTRODUCCIN....................................................................................................... 6

1. PROBLEMA DE LA INVESTIGACIN.............................................................. 7

1.1. Planteamiento del problema.............................................................................. 71.2. Objetivos.............................................................................................................. 7

1.2.1. Objetivo General......................................................................................................... 71.2.2. Objetivo Especfico.................................................................................................... 7

1.3. Justificacin........................................................................................................ 7

1.4. Alcances.............................................................................................................. 7

1.5. Hiptesis.............................................................................................................. 8

1.6. Variables Directos............................................................................................... 8

1.7. Variables Indirectos............................................................................................ 81.8. Beneficiarios........................................................................................................ 8

2. MARCO TERICO............................................................................................ 10

2.1. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS (NIC 1)................................ 102.1.1. Objetivo....................................................................................................................... 102.1.2. Alcance........................................................................................................................ 10

2.2. Responsabilidad por la emisin de estados financieros.............................. 12

2.3. Necesidad De La Informacin .......................................................................... 12

2.4. Usuarios De La Informacin ............................................................................. 13

2.5. Fuentes De Informacin .................................................................................... 13

2.6. Estados Financieros Bsicos Y Marco Conceptual Para Su Preparacin.. 142.6.1. Estados Financieros Bsicos........................................................... ..................... 142.6.2. Los Estados financieros son:........................................................... ..................... 14

2.7. Marco Conceptual Para Su Preparacin......................................................... 152.7.1. Elementos Para su Preparacin EEFF:............................................................... 162.7.2. El marco abarca los siguientes aspectos:......................................................... 16

2.8. Condicin De Los Estados Financieros, Fecha De Formulacin Y

Limitaciones ....................................................................................................... 172.8.1. Condiciones De Los EEFF:....................................................................................... 172.8.2. Limitaciones De Los Estados Financieros........................................................ 182.8.3. Fecha De Formulacin De Los Estados Financieros...................................... 19

2.9. LAS NICF Y LOS ESTADOS FINANCIEROS .................................................... 202.9.1. Objetivo De la NICF.................................................................................................. 20

2.10. Estados Financieros.......................................................................................... 212.10.1. Periodo sobre el cual se informa................................................................ .......... 232.10.2. Clasificacin de Estados Financieros,................................................................ 23

2.11. Consideraciones Previas A Su Formulacin.................................................. 25

2.12. Descripcin De Rubros Situacin Financiera................................................ 26


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2.12.1. Activo corriente......................................................................................................... 262.12.2. Activo no corriente................................................................................................... 272.12.3. Pasivo corriente........................................................................................................ 272.12.4. Pasivo no corriente.................................................................................................. 282.12.5. Patrimonio.................................................................................................................. 29

2.13. Conclusiones...................................................................................................... 30

3. CASOS PRACTICOS. ....................................................................................... 31

3.1. Empresa Transportes. ....................................................................................... 31

3.2. Empresa Constructora. ..................................................................................... 48


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INTRODUCCIN

Que con el pasar de los aos las normas y leyes cambian o se modifican, dentro

de ese grupo est las Normas Internacionales de Contabilidad NIC, que si bien es

cierto, an existe cierto grado de desconocimiento sobre las mismas.

La NIC 01 PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINANCIERO en el momento

actual est atravesando un momento de cambio teniendo efecto en el ejercicio

profesional. El estudio y anlisis de la NIC 01- Presentacin de los Estados

Financieros ser texto obligado de consulta de estudiantes, profesionales, gestores

de empresas y financistas. Ser de utilidad para los profesionales de Derechoporque permiten que aquellos asesores legales de una empresa ayuden a enfocar

bien administracin de acuerdo a los parmetros que da las leyes peruanas en la

ejecucin de sus planes y prever situaciones futuras, puesto que el apartarse o no

cumplir con la normatividad, le resta calidad y podra traerle problemas legales de

responsabilidad.


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CAPITULO I

1. PROBLEMA DE LA INVESTIGACIN

1.1. Planteamiento del problema.

Cul es la formalidad que debe seguir un contador a la hora de presentar los

Estados Financieros de acuerdo a lo que dicta la Superintendencia de

Mercado de Valores SMV?

1.2. Objetivos.

1.2.1. Objetivo General.

Presentar la informacin acerca de la base de preparacin de los

estados financieros

1.2.2. Objetivo Especfico.

Determinar si los Estados Financieros son consistentes de

acuerdo a la NIC 01, a la aplicacin del Plan del plan contable

general Empresarial y a las normas financieras vigentes.

Determinar la formalidad que se debe seguir en el momento de

la presentacin de Estados Financieros de una determinada

empresa segn como dicta la Superintendencia de Mercado de

valores SMV.

1.3. Justificacin

La aplicacin de la NIC nos permitir generar informacin financiera fiable(libre de riesgos), as como del desempeo y de los cambios de la situacin

financiera de una entidad, informacin que es de gran utilidad a una amplia

variedad de usuarios para la toma de decisiones econmicas, inclusive para

la valoracin de la gerencia o responsabilidades de la administracin.

1.4. Alcances.

El alcance del anlisis estar en funcin de los usuarios, que son los que tiene

las necesidades de informacin y que debern ser satisfechos por el anlisis.


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El anlisis que le podemos dar a los estados financieros, estar en funcin de

las necesidades de informacin que se busque satisfacer, dentro de las

limitaciones que son inherentes tanto a la informacin utilizada para el anlisis

como de las herramientas empleadas.

1.5. Hiptesis

a) Base de acumulacin o devengo:

Con el fin de cumplir sus objetivos, los Estados Financieros se

prepararan sobre la base de acumulacin o devengo contable, segn

esta base los efectos de las transacciones y dems sucesos se

reconocen cuando ocurren.

b) Empresa en marcha:

Los Estados Financieros se preparan normalmente sobre la base de q la

empresa est en funcionamiento y continuara sus actividades sobre de

operacin dentro del futuro previsible.

1.6. Variables Directos.

NICs

NIIFs

SICs

FAS

Principios Contabilidad Generalmente Aceptados

PCGE

1.7. Variables Indirectos

Normas tributarias

Comprobantes de pago y documentacin mercantil.

Libros o software contables

Polticas fiscales y monetarias

1.8. Beneficiarios.Inversionistas


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Accionistas.

Trabajadores.

Prestamistas

Proveedores.

Gobierno.


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CAPITULO II

2. MARCO TERICO

2.1. PRESENTACIN DE ESTADOS FINANCIEROS (NIC 1)

Esta Norma revisada sustituye a la NIC 1 (revisada en 1997) Presentacin

de estados financieros y se aplicar en los ejercicios anuales que comiencen

a partir del 1 de enero de 2005. Se aconseja su aplicacin anticipada.

2.1.1. Objetivo.

El objetivo de esta Norma es establecer las bases para la

presentacin de los estados financieros con propsitos de

informacin general con el fin de asegurar la comparabilidad de los

mismos, tanto con respecto a los estados publicados por la misma

empresa en periodos anteriores, como con respecto a los de otras

empresas diferentes. Para alcanzar dicho objetivo, la norma

establece, en primer lugar, consideraciones generales para la

presentacin de los estados financieros y, a continuacin, ofrece

guas para determinar su estructura, a la vez que fija los requisitos

mnimos sobre el contenido de los estados a publicar por las

empresas.

Tanto el reconocimiento como la medicin y presentacin de las

transacciones y sucesos particulares, se abordan en otras Normas

Internacionales de Contabilidad.

2.1.2. Alcance

1) Esta Norma ser de aplicacin para la presentacin de todo tipo

de estados financieros, con propsitos de informacin general,

que sean elaborados y presentados conforme a las Normas

Internacionales de Contabilidad.

2) Los estados financieros con propsitos de informacin general

son aqullos que pretenden cubrir las necesidades de usuarios


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que no estn en condiciones de exigir informes a la medida de

sus necesidades especficas de informacin. Son estados

financieros con propsitos de informacin general los que se

presentan de forma separada, o dentro de otro documento de

carcter pblico, tal como el informe anual o un folleto o

prospecto de informacin burstil. Esta Norma no es de

aplicacin a la informacin intermedia que se presente de forma

abreviada o condensada. Las reglas fijadas en esta Norma se

aplican igualmente a los estados financieros de un empresario

individual o a los consolidados de un grupo de empresas. Sin

embargo, esto no excluye la posibilidad de presentacin de

estados financieros consolidados, que cumplan con las Normas

Internacionales de Contabilidad, en el mismo documento que

contiene los estados individuales de la empresa controladora, si

ello es contemplado por las normas nacionales, siempre que las

bases de preparacin de cada uno de los tipos de estados

financieros queden claramente establecidos en la nota sobre

polticas contables utilizadas.

3) Esta Norma es de aplicacin para todos los tipos de empresas,

incluyendo los bancos y las compaas de seguros. Los

requisitos adicionales de la informacin a suministrar por bancos

y otros establecimientos financieros similares, siempre

consistentes con los establecidos en esta Norma, estn fijados

en la NIC 30, Informacin a Revelar en los Estados Financieros

de Bancos e Instituciones Financieras Similares.

4) Esta Norma utiliza terminologa propia de las empresas con

nimo de lucro. Las empresas pblicas con nimo de lucro

pueden, por tanto, aplicar los requisitos establecidos en la

Norma. Sin embargo, las empresas que no persigan finalidad

lucrativa, como sucede con muchas empresas del gobierno o

pertenecientes a cualquier tipo de administracin pblica, puedentener necesidad de modificar las descripciones utilizadas para


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ciertas partidas de los estados financieros, e incluso de cambiar

los propios estados financieros. Tales empresas podrn optar,

asimismo, por incluir en la presentacin de los estados

financieros los componentes adicionales que precisen.

2.2. Responsabilidad por la emisin de estados financieros

La responsabilidad por la elaboracin y presentacin de los estados

financieros corresponde a la empresa, y recae en el rgano de

administracin o en otro rgano de gobierno equivalente al mismo, si bien en

algunas empresas la responsabilidad tiene carcter conjunto entre varios

rganos de gobierno y supervisin.

2.3. Necesidad De La Informacin

La compleja estructura social y la acelerada evolucin de la economa,

genera presiones diversas, muchas veces contradictorias, que el hombre de

negocios contemporneo tiene que afrontarlas como problemas y por lo

tanto, darles solucin; problemas tales como, la estrecha y creciente

competencia; y el servicio social, que en la actualidad debe brindar toda

actividad econmica. En muchos casos la dificultad principal para satisfacer

esto ltimo, es la falta de informacin adecuada; y en otros, el no saber qu

hacer con ella cuando se le obtiene.

La contabilidad, como ciencia de la informacin, cumple papel importante de

auxilio, disponiendo para ello, entre otras fuentes, de los estados financieros,

a los cuales recurre frecuentemente el hombre de negocios. Las funciones

principales son auxiliares en el control de la empresa y en la toma de

decisiones fundadas y oportunas. Una accin bien informada por lo general

alcanzar sus objetivos; en tanto que, una accin carente de ella difcilmente

lo lograr.

Empero, la naturaleza real del auxilio, slo ser comprendida cuando el

usuario de la informacin est familiarizado con los mtodos de anlisis de


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los referidos estados, que le permitan formarse una opinin de las

situaciones en ellos descritas.

2.4. Usuarios De La Informacin

Los usuarios de los EEFF y sus necesidades:

Inversionistas: -potenciales y reales- son los proveedores de capital de

riesgo, Interesados en el riesgo inherente y en el reembolso de su

inversin - les ayuda a decidir si comprar, vender, o retener su inversin-

o la rentabilidad y liquidez propiciadas en las mismas.

Empleados: Incluidos los sindicatos, desean conocer estabilidad y

rentabilidad de sus empleadores.

Prestamistas: Interesados en conocer la capacidad de la empresa para

hacer de forma oportuna los pagos en el vencimiento.

Proveedores Y Otros Acreedores Comerciales: Interesados en

conocer la capacidad de pago de la empresa.

Clientes:A quienes les interesan la continuidad de la empresa.

Gobierno: Su inters se centra en la distribucin de los recursos y en

determinar polticas fiscales, as como bases de ingresos nacionales y

estadsticas similares.

Pblico: A quien le interesa conocer el impacto social.

Se resalta que los inversores son usuarios prioritarios para la informacin

financiera "puesto que los inversores son los suministradores de capital-

riesgo a la empresa, las informaciones contenidas en los estados financieros

que cubran sus necesidades, cubrirn tambin muchas de las necesidades

que otros usuarios esperan satisfacer en tales EEFF."

2.5. Fuentes De Informacin

De acuerdo con los principios bsicos de la tenedura de libros, todo sistema

contable descansa por lo general en los libros Diario y Mayor, sea que se

trate de un sistema tradicional de registro manual u otra moderna que tiende

a la mecanizacin de los registros contables.

Mientras que el libro Diario recoge en forma de asientos, cronolgicamentelos hechos de carcter econmico que se producen, expresados en funcin


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de la unidad monetaria, el libro mayor resume la informacin recopilada por

el primero, presentando en forma de cuentas los importes que a su vez han

de servir de base para la formulacin de los estados financieros, los cuales

finalmente han de ofrecer, por un lado, el resultado de las operaciones

efectuadas por la empresa durante un periodo determinado; y por otro, la

situacin y el valor real del ejercicio econmico a una fecha dada.

La empresa debe informar de lo siguiente, siempre que no se haya cubierto

con la informacin incluida en otro lugar dentro de los estados financieros:

a. El domicilio y forma legal de la empresa, as como el pas en que se

constituy y la gerencia de su sede social (o el domicilio principal donde

desarrolle sus actividades, si es diferente de la sede social);

b. Una descripcin de la naturaleza de las operaciones de la empresa, as

como de sus principales actividades;

c. El nombre de la empresa controladora directa y de la controladora ltima

del grupo al que, eventualmente, pertenezca, y

d. El nmero de trabajadores al final del periodo, o la cifra media habida en

el mismo.

2.6. Estados Financieros Bsicos Y Marco Conceptual Para Su Preparacin

2.6.1. Estados Financieros Bsicos

Los estados financieros bsicos son el producto final del sistema de

contabilidad y estn preparados con base en ros principios de

contabilidad, a las reglas particulares y al criterio prudencial estos

estados contiene informacin financiera y cada uno constituye un

reporte especializado de ciertos aspectos de la empresa.

2.6.2. Los Estados financieros son:

Estado de Situacin Financiera.- Es el estado financiero que

presenta la situacin econmica-financiera de una empresa a un

momento determinado. Se dice que el Balance General es una

fotografa instantnea del negocio.


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Estado de Resultados.- Muestra la gestin econmica que ha

tenido una entidad durante un periodo determinado, llegando a

un resultado del ejercicio que puede ser utilidad o prdida.

Estado de cambios en el patrimonio neto.- Refleja los

movimientos producidos en las cuentas del patrimonio de la

empresa, durante un periodo determinado.

Estado de flujo de efectivo.- Su objetivo principal es presentar

un resumen del movimiento de las entradas y salidas de efectivo

de una empresa durante un periodo determinado.

Los dos primeros estados financieros tambin son denominados

estado de situacin y estado de resultados, respectivamente, en

tanto que, el ltimo es conocido por estado de origen y aplicacin de

fondos o recursos.

Conviene agregar que algunas veces las operaciones realizadas por

las empresas y los factores que intervienen son tan complejos, que

no resulta fcil mostrar en pocas palabras, correcta y claramente, la

naturaleza y caractersticas de estos conceptos, por lo cual es

recomendable que los estados financieros estn acompaados de la

explicacin adicional que aclare los diferentes aspectos de dichos

elementos mostrados, mediante notas a los estados financieros

2.7. Marco Conceptual Para Su Preparacin

Un marco conceptual contable es un fundamento terico que, a manera de

constitucin, gua el desarrollo de la regulacin normativo-tcnico de la

profesin. El marco utiliza un itinerario lgico deductivo y, a travs de la

inferencia, deriva desde los postulados superiores del entorno y los propios

del sistema contable, los estndares contables asociados a finalidades

concretas. Se puede calificar el sistema como teleolgico.

El contenido del marco conceptual analiza secuencialmente una serie de

elementos que le permiten calificar el modelo como deductivo- normativo.Deductivo porque parte de elementos ms generales para desarrollar


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estndares de aplicacin al final. Teleolgico porque se orienta a fines

especficos de usuarios que utilizan los estados financieros.

2.7.1. Elementos Para su Preparacin EEFF:

La definicin de la informacin financiera, en congruencia con

las necesidades de los usuarios.

La formulacin de dos hiptesis bsicas, empresa en

funcionamiento y devengo.

El establecimiento de requisitos o caractersticas cualitativas,

necesarias para asegurar que la informacin financiera cumpla

sus objetivos.

La definicin de los conceptos que integran los elementos

bsicos de los estados financieros: activos, pasivos exigibles,

fondos propios, gastos e ingresos.

El establecimiento de los criterios de reconocimiento de estos

elementos.

Los criterios que pueden utilizarse en la valoracin de tales

elementos de los estados financieros.

Los criterios bsicos que rigen el mantenimiento del capital y

su incidencia en el concepto de resultado.

Los estados financieros forman parte del proceso de

informacin financiera. Normalmente un conjunto completo de

estados financieros comprende un balance de situacin

general, un estado de resultados, un estado de flujos de

efectivo, un estado de cambios en el patrimonio y las notas a

los estados financieros. Este marco tiene aplicacin en todas

las empresas industriales, comerciales o de negocios, pblicas

o privadas.

2.7.2. El marco abarca los siguientes aspectos:

El objetivo de los estados financieros

Las caractersticas que determinan la utilidad de la informacin

contenida en los estados financieros.

La definicin, reconocimiento y medicin de los elementos apartir de los cuales los estados financieros se elaboran.


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Conceptos de capital y mantenimiento de capital.

2.8. Condicin De Los Estados Financieros, Fecha De Formulacin Y

Limitaciones

2.8.1. Condiciones De Los EEFF:

Documentos que deben cumplir con los aspectos siguientes:

1) Objetivos: Brindar a sus usuarios informacin razonable sobre la

situacin actual de la empresa y su evolucin habida durante un

periodo determinado con la finalidad de que puedan tomar las

decisiones que le sean propias.

2) Contenido:La informacin mnima a ser brindada a los usuarios

debe incluir:

Descripcin cualitativa y cuantitativa de los recursos

econmicos de la empresa en un momento determinado; as

como, de los derechos de los acreedores e inversionistas

sobre dichos recursos.

Anlisis de los hechos y factores significativos que dieron

lugar, durante el periodo considerado, a aumentos o

disminuciones en los recursos econmicos netos de la

empresa.

Resumen de las actividades financieras y de inversin de la

empresa durante cierto periodo.

3) Requisitos de informacin: Deben contar con las siguientes

condiciones generales:

a. Integridad: Incluir todos los datos necesarios para que sus

objetivos sean logrados.

b. Comparabilidad: Ser factibles de confrontacin entre

ejercicios de una misma empresa y entre ejercicios de

diversas empresas.


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c. Imparcialidad:La informacin debe presentarse de acuerdo

a los principios, procedimientos y normas establecidas,

prescindiendo de los intereses particulares.

2.8.2. Limitaciones De Los Estados Financieros

Es usual afirmar que los estados financieros ofrecen el resultado de

las operaciones de la empresa durante un periodo y la situacin del

negocio n una fecha determinada. Sin embargo, el hacer tal

afirmacin se debe estar consciente de las limitaciones siguientes:

1. no muestran la condicin o cualidad financiera de la empresa

toda vez que existen factores que tienen determinante

participacin en la condicin financiera que no constan en las

cifras de los estados financieros. Esto ms bien muestra la

posicin financiera del negocio.

3. Los estados financieros por s solos, no bastan para llegar a una

conclusin adecuada respecto a la posicin financiera de la

empresa, debido a que algunos elementos influencias

importante al no ser tasables en dinero, no figuran en el cuerpo

de aquellos tales como: capacidad administrativa, condiciones

del mercado de operaciones, problemas tcnicos industriales,

etc.

2. no es posible la precisin matemtica de la informacin que

contienen, porque los estados se refieren a cosas y hechos que

no pueden ser mdicos exactamente.

4. Si bien la contabilidad se auxilia de las matemticas para los

registros a base de la partida doble, no es motivo para interpretar

los valores mostrados en los estados financieros como absolutos

y que son la medida exacta de la situacin financiera y de la

productividad de la empresa.


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5. Dado que la moneda, instrumento de medicin en contabilidad

carece de estabilidad por el constante cambio de su poder

adquisitivo, es de entender que los estados financieros

expresados a valores histricos en la situacin financiera y de la

productividad de la empresa.

6. Sin embargo, no obstante las limitaciones sealadas de los

estados financieros, darn por cumplida su misin cuando

adems de tener el apoyo de los principios y normas contables,

contemplen una metodologa de exposicin del efecto

inflacionario que permita mostrar razonablemente la situacin

financiera de la empresa a una fecha determinada y por ende

posibilitar su evaluacin formando en cuenta la inflacin,

informacin de gran utilidad para la toma de decisiones.

2.8.3. Fecha De Formulacin De Los Estados Financieros

La fecha de formulacin de los estados financieros, es un factor

importante para su examen y su consiguiente interpretacin.

Generalmente e elige como ejercicio anual el periodo

comprendido del 10 al 31 de diciembre, esto obedece a la

costumbre de la mayora de los gobiernos al considerar sus

ejercicios fiscales dentro del periodo citado, y al efecto

psicolgico que produce la terminacin de un ao calendario. Sin

embargo, tal proceder de imitacin extra lgica y astrolgica, no

es en la mayora de los casos convenientes para las empresas

porque traen consigo inconvenientes que se reflejan en sus

resultados como es la disimulacin de sus utilidades.

Empero, de ser el temperamento efectuar la evaluacin anual de

la empresa a travs de sus estados financieros el ciclo

econmico debe concordar en lo posible con su ao natural, esto

es, un periodo de doce meses coincidente con el ciclo anual del

mismo, el cual termina cuando las actividades de la empresa han

llegado a su nivel mnimo y da inicio al periodo de preparacin delas actividades del nuevo ejercicio econmico.


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En algunas empresas su ciclo anual de actividades est

condicionado o recibe la influencia del ritmo de los elementos

naturales: climatolgicos, ictiolgicos, etc.

2.9. LAS NICF Y LOS ESTADOS FINANCIEROS

Llamadas Normas Internacionales de Contabilidad; son un conjunto de

normas o leyes que establecen la informacin que deben presentarse en los

estados financieros y la forma en que esta informacin debe aparecer, en

dichos estados.

Las NICF no son leyes fsicas o naturales que esperaban su descubrimiento,

sino ms bien normas que el hombre, de acuerdo a sus experiencias

comerciales, ha considerad de importancias en la presentacin de la

informacin financiera.

2.9.1. Objetivo De la NICF

Su objetivo es reflejar la esencia econmica de las operaciones

de los negocio, y presentar un imagen fiel de la situacin

financiera de un empresa.

Presentacin Razonable y cumplimiento de las Normas

Internacionales de Contabilidad

Los estados financieros deben presentar fielmente la situacin

y desempeo financieros de la empresa, as como sus flujos de

efectivo. La aplicacin correcta de las Normas Internacionales

de Contabilidad, acompaada de informaciones adicionales

cuando sea preciso, dar lugar, en la prctica totalidad de los

casos, a estados financieros que proporcionen esa

presentacin razonable.

Toda empresa cuyos estados financieros sigan las Normas

Internacionales de Contabilidad, debe dar cuenta de este

hecho. No debe declararse que los estados financieros siguen

las Normas Internacionales de Contabilidad, a menos que

aqullos cumplan con todos los requisitos de cada Norma que


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les sea de aplicacin, as como las interpretaciones pertinentes

que sobre las mismas haya emitido el Comit de

Interpretaciones.

Los tratamientos contables inadecuados no quedan justificados

ni dando informacin acerca de las polticas contables seguidas,

ni por la inclusin de notas u otro material explicativo al

respecto.

En la extremadamente rara circunstancia de que la gerencia

llegue a la conclusin de que el cumplimiento de un requisito

exigido por una Norma podra confundir, y por tanto que es

preciso abandonarlo para lograr una presentacin razonable, la

empresa debe informar sobre los siguientes extremos:

a. Que la gerencia ha llegado a la conclusin de que los

estados financieros que se presentan constituyen la

presentacin razonable de la situacin y desempeo

financieros, as como los flujos de efectivo de la empresa;

b. Que la empresa ha cumplido, en todos sus extremos

significativos, con las Normas Internacionales de

Contabilidad aplicables, salvo en lo que respecta a la Norma

que ha abandonado para lograr la presentacin razonable;

c. La Norma que la empresa ha dejado de cumplir, la

naturaleza de la disensin sobre la misma, con el

tratamiento que la Norma requerira, las razones del

abandono de este tratamiento en las circunstancias actuales

y el tratamiento alternativo adoptado, y

d. El impacto financiero que ha supuesto el abandono descrito

en los resultados netos de la empresa, en los activos,

pasivos, patrimonio neto y flujos de efectivo para cada

periodo sobre el que se presente informacin.

2.10. Estados Financieros

Los dueos y gerentes de negocios necesitan tener informacin

financiera actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobresus futuras operaciones. La informacin financiera de un negocio se


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encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las

transacciones que ocurren durante el perodo fiscal alteran los saldos de

estas cuentas. Los cambios deben reportarse peridicamente en los

estados financieros.

En el complejo mundo de los negocios, hoy en da caracterizado por el

proceso de globalizacin en las empresas, la informacin financiera

cumple un rol muy importante al producir datos indispensables para la

administracin y el desarrollo del sistema econmico.

Lo EEFF se elaboran y presentan para usuarios externos por muchas

empresas en todo el mundo. Aunque tales EEFF pueden parecer

similares entre un pas y otro, existen en ellos diferencia probablemente

causadas por una amplia variedad de circunstancias sociales,

econmicas y legales; ya que en los diferentes pases se tienen en cuenta

las necesidades de los distintos usuarios de dichos EEFF al establecer la

normativa contable nacional.

Las operaciones contables registradas en un perodo determinado a

efecto de que cumplan con su fin informativo, se debern resumir y

plasmar en cuadros que permitan a los empresarios, ejecutivos y

usuarios en general analizarlos e interpretarlos para que puedan tomar

decisiones de acuerdo con sus intereses. La in formacin aludida son los

EEFF.

Los estados financieros son los documentos que debe preparar la

empresa al terminar el ejercicio contable, con el fin de conocer Ia

situacin financiera y los resultados econmicos obtenidos en las

actividades de su empresa a lo largo de un perodo.

De los EEFF se pueden obtener relaciones o porcentajes, datos

estadsticos e informacin valiosa acerca de las operaciones y de las

condiciones financieras del negocio; sin embargo, las numerosasdecisiones que requieren informacin no siempre se apoyan en ellos,


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debiendo sustituirse por resmenes o modelos informativos con otras

caractersticas.

2.10.1. Periodo sobre el cual se informa.

Los estados financieros deben ser objeto de presentacin con una

periodicidad que, como mnimo, ha de ser anual. Cuando, por

circunstancias excepcionales, cambie la fecha del balance y

presente estados financieros para un periodo mayor o menor de un

ao, la empresa debe informar del periodo concreto cubierto por los

estados financieros, y adems de.

a. La razn por la que se usa un periodo diferente del anual, y

b. El hecho de que las cifras comparativas que se ofrecen en los

estados de resultados, cambios en el patrimonio neto y flujos de

efectivo, as como en las notas correspondientes, no son

comparables a las del periodo corriente.

2.10.2. Clasificacin de Estados Financieros,

a) Estado De Situacin Financiera

La presente disposicin tiene por objetivo establecer las

caractersticas generales, as como la estructura que debe

tener el Estado de Situacin Financiera de los AI, el cual

deber apegarse a lo previsto en este criterio. Asimismo, se

establecen lineamientos mnimos con el propsito de

homologar la presentacin de este estado financiero entre

los AI y, de esta forma, facilitar la comparabilidad del mismo.

El Estado de Situacin Financiera, por lo tanto, deber

mostrar de manera adecuada y sobre bases consistentes, la

posicin de los AI en cuanto a sus activos, pasivos y

patrimonio neto, as como las cuentas de orden, de tal forma

que se puedan evaluar los recursos econmicos con que

cuentan dichas entidades, as como su estructura financiera.

El Estado de Situacin Financiera tiene por objetivopresentar el valor de los bienes y derechos, de las


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obligaciones reales, directas o contingentes, as como del

patrimonio de una entidad a una fecha determinada.

b) Estado Del Resultado Integral Del Perodo


caractersticas generales y la estructura que debe tener el

Estado del Resultado Integral del Perodo. Los AI debern

aplicar la estructura y lineamientos previstos en este criterio.

Asimismo, se establecen lineamientos mnimos con el

propsito de homologar la presentacin de este estado

financiero entre los AI, y de esta forma, facilitar la

comparabilidad del mismo.

Por consiguiente, el Estado del Resultado Integral del

Perodo mostrar el incremento o decremento en el

patrimonio de los AI, atribuible a las operaciones efectuadas

por stas, durante un periodo establecido.

c) Estado De Cambios En El Patrimonio



tener el estado de cambios en el patrimonio neto de los AI,

el cual deber considerar lo previsto en este criterio.

Asimismo, se establecen lineamientos mnimos con el

propsito de homologar la presentacin de este estado

financiero entre los AI y de esta forma, facilitar la

comparabilidad del mismo.

Es aquel perteneciente a los dueos de la empresa, o como

el valor resultante de la diferencia entre los bienes y

derechos de la empresa y las deudas o compromisos que

posee a una fecha dada, o como la diferencia entre la

totalidad de los rubros activos y de los rubros pasivos


25/48

d) Estado De Flujos De Efectivo



tener el estado de flujos de efectivo de los AI, el cual deber

apegarse a lo previsto en este criterio. Asimismo, se

establecen lineamientos mnimos, con el propsito de

homologar la presentacin de este estado financiero entre

los AI y, de esta forma, facilitar la comparabilidad del mismo.

El estado de flujo de efectivo, cuando se usa juntamente con

el resto de los estados financieros, suministra informacin

que permite a los usuarios evaluar los cambios en los activos

netos de la entidad, su estructura financiera (incluyendo su

liquidez y solvencia) y su capacidad para modificar tanto los

importes como las fechas de cobros y pagos, a fin de

adaptarse a la evolucin de las circunstancias y a las

oportunidades que se puedan presentar. La informacin

acerca del flujo de efectivo es til para evaluar la capacidad

que la entidad tiene para generar efectivo y equivalentes al

efectivo, permitindoles desarrollar modelos para evaluar y

comparar el valor presente de los flujos netos de efectivo de

diferentes entidades.

2.11. Consideraciones Previas A Su Formulacin

La formulacin del balance general debe responder determinados

criterios que permiten examinar la situacin financiera de la empresa

y por consiguiente coadyuvar a la toma de decisiones.

El activo debera tener una presentacin acorde con el grado de

disponibilidad decreciente que detenten los bienes y derechos, es

decir, se mostrarn en atencin a su posibilidad de convertirse en

dinero en el tiempo.

El pasivo a su turno tendr que ser mostrado en concordancia al

grado de exigibilidad que muestren las obligaciones contradas, esto

es, siguiendo su carcter compulsivo descendente.


26/48

En tanto que el patrimonio responde a la presentacin de los recursos

propios de la empresa segn su estabilidad o permanencia, mejor

dicho segn sea el grado de restriccin decreciente que ostenten para

consolidar su incorporacin al capital social de la empresa.

Tiene por misin, exponer los bienes y derechos de propiedad de la

empresa, as como, las fuentes ajenas y propias que permitieron su

financiamiento a una fecha determinada.

Lo anterior se plasma en la ecuacin patrimonial que responde a la

expresin: Activo = Pasivo + Patrimonio neto.

2.12. Descripcin De Rubros Situacin Financiera

2.12.1. Activo corriente

Est constituido por las partidas que representan efectivo y las

que deben ser convertidas en efectivo o absorbidas durante el

ciclo operacional de la empresa, el cual no debe sobrepasar el

ao.

Efectivo y equivalente de Efectivo: se refiere al saldo de libre

disposicin en efectivo u en bancos, depsitos a largo plazo y

depsitos en restriccin.

Valores Negociables: incluye solo los valores adquiridos con

el fin de obtener una renta y con la intencin de venderlos a

corto plazo.

Cuentas por cobrar comerciales: incluye los documentos y

cuentas por cobrar provenientes de operaciones relacionadas

con el giro del negocio.

Otras cuentas por cobrar: se refiere a derechos de la empresa

originados por operaciones distintas a las de su giro como:

adeudas de socios, directores y personal, reclamos y

prstamos a terceros, etc.


27/48

Existencias: incluye los bienes que posee la empresa y que

sern destinados a la venta o fabricacin de productos o al

mantenimiento de sus servicios.

Gastos pagados por anticipado: incluye la parte de los

egresos que signifiquen servicios futuros que van a ser

absorbidos como gastos en el ejercicio siguiente.

2.12.2. Activo no corriente

Cuentas por cobrar a largo plazo: incluye los derechos de la

empresa cuya convertibilidad en efectivo debe realizarse en

un plazo mayor de un ao.

Inversiones en valores: incluye los valores adquiridos con el

propsito de ser mantenidos en cartera por largo plazo, sea

con la intencin de generar una renta o controlar otras

empresas, se debe especificar la participacin que se tenga

en el capital.

Inmuebles, maquinaria y equipo: incluye el valor. neto de los

activos, fijos tangibles. Se consigna separadamente el valor de

cada uno de sus componentes, as como la depreciacin

acumulada y si fuera el caso las reevaluaciones efectuadas en

el periodo.

Otros activos:

a) los gastos efectuados durante los periodos de organizacin

y de formacin o de pre operacin.

b) Las, patentes, marcas de fbrica, franquicias, nombres

comerciales y otros activos intangibles.

c) La parte no corriente de los gastos pagados por anticipado

d) Otras partidas de similar naturaleza.

2.12.3. Pasivo corriente

Est constituido por todas las partidas que representan

obligaciones de la empresa cuyo pago debe efectuarse durante

su ciclo operacional.


28/48

La empresa cuyo ciclo normal de operaciones exceda de un ao,

debe consignar la correspondiente aclaracin y estimar el monto

no exigible dentro del ao.

Sobregiros bancarios: incluye el monto de los saldos

acreedores de las cuentas corrientes bancarias.

Cuentas por pagar comerciales: incluye los documentos y

cuentas por pagar provenientes de operaciones relacionadas

con el giro del negocio, los mismos que deben ser mostrados

separadamente, con especificacin con montos a favor de

filiales(o principal) y afiliadas.

Otras cuentas por pagar: incluye tributos, remuneraciones,

participaciones, dividendo~, cuentas por pagar diversas y

provisiones diversas.

Filiales (o principal) y afiliadas: incluye las obligaciones

corrientes de la empresa provenientes de las operaciones

distintas a las del giro de su negocio con empresas filiales (o

principal) y afiliadas.

Parte corriente de las deudas a largo plazo: incluye la parte

corriente de las deudas a largo plazo originadas por la emisin

de bonos, la obtencin de crditos hipotecarios y otros pasivos

a largo plazo.

2.12.4. Pasivo no corriente

Deudas a largo plazo: incluye la parte 'no corriente de las

deudas originadas por la emisin de bonos, la obtencin de

crditos hipotecarios y otros pasivos a largo plazo.

Filiales (o principal) y afiliadas: incluye las deudas no corrientes

de la empresa, provenientes de operaciones distintas a las del

giro de su negocio efectuadas con empresas filiales (o

principal) y afiliadas.

Provisin para beneficios sociales: incluye la obligacin neta

por concepto de compensacin por tiempo de servicios, y en

su caso, la provisin para la jubilacin. Adems se debe otorgarel monto de los adelantos otorgados y depositados efectuados


29/48

en las instituciones financieras correspondiente, en el ejercicio

y en el ejercicio anterior, en concordancia con las normas

vigentes a la fecha.

Ganancias diferidas: incluye los ingresos y costos de las

operaciones formalizadas en un ejercicio y las rentas y

utilidades diferidas, cuya liquidacin parcial o total corresponde

a los prximos o prximos ejercicios. Los interese diferidos

deben deducirse de las correspondientes cuentas del activo.

Contingencias: cuando se est en conocimiento de hechos que

pueden originar la perdida de activos o la generacin de

pasivos se incluir en el balance general el titulo contingencias

sin cuantificarlo.

2.12.5. Patrimonio

Est constituido por las partidas que representan recursos

aportados por los socios o por terceros, as como por los

excedentes generados por las operaciones que realiza la empresa

y otras partidas que sealen las disposiciones finales o estatutarias

Capital: incluye los aportes de los socios de la empresa, el

capital se debe presentar neto en la parte pendiente de pago.

Igual tratamiento se seguir con la recompra de acciones,

debindose mostrar la utilidad o perdida, si la hubiere.

Capital adicional: incluye las donaciones recibidas en efectivo o

en especie, las primas de emisin y otros conceptos anlogos.

Excedente de reevaluacin: en caso de presentar in formacin

a costos histricos se deber incluir los incrementos netos de

valor atribuidos a los bienes del activo fijo para corregir los

efectos de las fluctuaciones de precios.

Reservas: incluye los montos acumulados que se generan por

detracciones de utilidades, derivadas del cumplimiento de

disposiciones legales, contractuales o estatuarias o de acuerdo

a los socios o de los rganos sociales competentes y que se

destinan a fines especficos o a cubrir eventualidades.


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Resultados acumulados: incluye las utilidades no repartidas y

en su caso as prdidas acumuladas de uno o ms ejercicios.

2.13. Conclusiones

La NIC 1 exige que, la entidad proporcione informacin adicional, que

no est presente en el cuerpo del balance, el estado de resultados, el

estado de cambios en el patrimonio neto o el estado de flujo de efectivo

pero que sea relevante para la comprensin de cada uno de ellos

Las normas contables internacionales (tanto NICF como FAS) buscan

que las empresas hagan una revelacin justa de su posicin

financiera.


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CAPITULO III

3. CASOS PRACTICOS.

3.1. Empresa Transportes.

La empresa "LA PERLA BUS" S.R.L., dedicada al transporte terrestre

interprovincial de pasajeros entre las ciudades de Lima y Chiclayo, nos

presenta el siguiente Estado de Situacin Financiera:

LA PERLA BUS S.R.L.Estado de Situacin FinancieraAl 31 de Diciembre de 2014

(En Nuevos Soles)

ACTI VO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO S/. PASIVO Y PATRIMONIO S/.

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Caja y bancos 175,000 Tributos por pagar 142,000

Clientes 108,000 Remuneracin. Y Partic. Pagar 64,000

Cuentas por cobrar diversas 6,800 Proveedores 28,000

Total Activo Corriente 289,800 Total Pasivo Corriente 234,000

ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO

Inmuebles, maquinaria. y equipo(neto)

480,000 Capital 500,000

Intangibles (neto) 24,000 Resultados acumulados 59,800

Total Activo No corriente 504,000 Total Patrimonio 559,800

TOTAL ACTIVO 793,800 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 793,800

El detalle de las partidas que conforman el Estado de Situacin Financiera

es el siguiente.


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ACTIVOS IMPORTE

Efectivo 4,600

Cuenta Corriente (Banco de Crdito) 170,400

Facturas por cobrar 52,000

Letras por cobrar 56,000Prstamos al personal 6,800

Terrenos 90,000

Edificios 180,000

Unidades de Transporte 550,000

Muebles y enseres 120,000

Depreciacin Edificios (54,000)

Depreciacin Unidades de Transporte (330,000)

Depreciacin, Muebles y Enseres (76,000)

Programas de cmputo 30,000

Amortizacin acumulada (6,000)

PASIVOS Y PATRIMONIO IMPORTE

IR 3 Categora por pagar 2014 52,000

IR 4 Categora Diciembre 2014 34,000

IR 5 Categora Diciembre 2014 12,000

Es salud Diciembre 2014 20,000

ONP Diciembre 2014 15,000Impuesto Predial 2014 9,000

Remuneraciones por pagar Diciembre 2014 64,000

Facturas por pagar 25,000

Letras por pagar 3,000

Capital social 500,000

Utilidades acumuladas 59,800

Sobre el particular, nos comentan que durante el Perodo Enero de 2015

ha realizado las siguientes operaciones:

1. Con fecha 2 de Enero de 2015, el tesorero de la empresa ha

efectuado el depsito del efectivo en cuenta corriente.

2. Con fecha 5 de Enero de 2015, se efecta la cobranza de las facturas

y letras por cobrar.

3. Con fecha 7 de Enero de 2015, se cancelan los tributos pendientes

al 31 de Diciembre de 2014.


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4. Con fecha 10 de Enero de 2015, se cancelan las remuneraciones,

facturas y letras pendientes de pago

5. Con fecha 12 de Enero de 2015, se han adquirido repuestos a la

empresa IMPORTACIONES DE REPUESTOS S.A.C. por un valor

de S/. 291,460 (monto que incluye IGV), segn Factura N 001-1301,

la cual se cancelar el ltimo da del mes. De acuerdo al rea de

logstica, al 31 de enero de 2015 se han consumido repuestos por S/.

235,000.

6. Con fecha 13 de Enero de 2015, se han adquirido suministros

diversos a la empresa SUMINISTROS PER S.A.C. por un valor

de S/. 266,480 (monto que incluye IGV), segn Factura N 005-2468

la cual se cancelar el 31 de Enero de 2015. La totalidad de

suministros se han consumido.

7. Con fecha 18 de enero de 2011, se ha adquirido combustible (Disel

2) a PETRO PER S.A.C por un valor de S/. 777.081,03, segn

Factura N 005-259897, monto que incluye impuestos. El detalle de

la adquisicin es la siguiente.

PETRLEO ADQUIRIDO A PETRO PERU S.A.C (EN

NUEVOS SOLES)DETALLE ENERO 2015

N Galones Disel 2 75,961

Valor por galn 7.23

ISC por galn 1.44

Sub total 8.67

IGV e IPM (18%) 1.56

Total Precio por galn 10.23

Total Adquisicin 777.081,03

8. Con fecha 22 de Enero de 2015, una de las unidades de transporte

ha adquirido combustible a la empresa GRIFOS CHICLAYO S.A.C. por

un importe de S/. 2, 655,42. Para estos efectos, se emiti la Factura

N 001-2568, la cual se cancel al contado. El detalle de esta adquisicin

es el siguiente:


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PETR LEO ADQUIRIDO A GRIFOS (EN NUEVOSSOLES)

DETALLE ENERO 2014

N Galones Disel 2 252

Valor de Venta 2.250,36

Precio Galn 8,93

IGV e IPM (18%) 405,06

Total Compra 2.655,42

TOTAL PETRLEO ADQUIRIDO (EN NUEVOSSOLES)

PROVEEDORES ENERO 2015

PETROPERU 771.004,15

Grifos Varios 2.655,42

Total petrleo 773.655,57

9. El 31 de enero de 2015, se determina que los ingresos totales de

la empresa por los servicios prestados fueron de:

INGRESOS NETOS MENSUALES (NUEVOS SOLES)

DETALLE ENERO 2015

Ingresos Netos Mensuales 1998,642

Total Ingresos Netos Mensuales 1998,642

10. El 31 de Enero de 2015, la empresa ha pagado remuneraciones a

su personal por un total de S/. 300,000.

DETALLEPLANILLA DE REMUNERACIONES

SUELDO ONP IR 5NETO APAGAR

ESSALUD9%

TOTALPLANILLA

PersonalAdministrativo 60,000 7,800 2,800 49,400 5,400 65,400

Personal demantenimiento 40,000 5,200 34,800 3,600 43,600

Pilotos y copilotos 180,000 23,400 5,600 151,000 16,200 196,200

Terramozas 20,000 2,600 1,000 16,400 1,800 21,800

Total 300,000 39,000 9,400 251,600 27,000 327,000


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11. El 31 de Enero se reconocen los beneficios laborales de los

trabajadores de la empresa, (Anexo N 1).

12. El 31 de Enero de 2015 se reconoce la depreciacin y la amortizacin

del ejercicio (Ver Anexo N 2).

13. Con fecha 31 de Enero de 2015, se presenta la Solicitud de

Devolucin del ISC segn clculo realizado (Ver Anexo N 4),

solicitud que es resuelta inmediatamente, recibindose la Nota de

Crdito Negociable correspondiente.

14. El 31 de Enero de 2015 se utiliza la Nota de Crdito Negociable para

la cancelacin del pago a cuenta del IR del mes de Enero de 2015.

(Ver Anexo N 3).

SOLUCIN

Elaborar los Estados Financieros de la empresa, utilizando para tal efecto, el Plan

Contable General para Empresas (PCGE).

A continuacin, desarrollaremos el proceso contable que debe seguir la empresa

"LA PERLA BUS" S.R.L., empresa de servicios de transporte; para ello

consideraremos el Plan Contable General para Empresas (PCGE).

El clculo del ISC que se solicitar en devolucin ser nicamente por el mes de

Enero del 2014, aun cuando la solicitud deba realizarse por perodos de tres (3)meses.

Libro diario.

PERODO: Enero 2014RUC: 20304050607APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: "LA PERLA BUS" S.R.L.

101 Caja 4.600,00

10415 Banco de la Nacin 170.400,00

1212 Emitidas en cartera 52.000,00

123 Letras por cobrar 56.000,00

1411 Prstamos 6.800,00

3311 Terrenos 90.000,00

3321 Edificaciones administrativas 180.000,00

3341 Vehculos motorizados 550.000,00

3351 Muebles 120.000,00


36/48

3431 Aplicaciones informticas 30.000,00

39131 Edificaciones 54.000,00

39133 Equipo de transporte 330.000,00

39134 Muebles y enseres 76.000,00

39213 Programas de computadora (software) 6.000,00

40171 Renta de tercera categora 52.000,00

40172 Renta de cuarta categora 34.000,00

40173 Renta de quinta categora 12.000,00

4031 ESSALUD 20.000,00

4032 ONP 15.000,00

40615 Impuesto predial 9.000,00

4111 Sueldos y salarios por pagar 64.000,00

4212 Emitidas 25.000,00

423 Letras por pagar 3.000,00

5011 Acciones 500.000,00

5911 Utilidades acumuladas 59.800,00

Asiento de apertura periodo al 01 de enero del 2015

---------------02-----------


101 Caja 4.600,00

Por el deposito efectuado por el Tesorero

----------------03-----------------


1212 Emitidas en cartera 52.000,00

123 Letras por cobrar 56.000,00

Por el cobro de facturas y Letras de los Tercero

-------04--------------


40172 Renta de cuarta categora 34.000,00


37/48


4031 ESSALUD 20.000,00

4032 ONP 15.000,00

40615 Impuesto predial 9.000,00


Por la Cancelacin de tributo pendientes de Pago.

-------------05---------------


4212 Emitidas 25.000,00

423 Letras por pagar 3.000,00


Por la cancelacin de facturas remuneracin y letras pendientes

--------------06-----------------

6033 Repuestos 291.460,00

4212 Emitidas 291.460,00

253 Repuestos 291.460,00

6133 Repuestos 291.460,00

Por la adquisicin de repuestos y el destino de los repuestos al almacn

----------07-------------------

6032 Suministros 266.680,00

4212 Emitidas 266.680,00



Por la adquisicin de suministros y destino al almacn

----------------08------------

60321 Combustibles 777.081,03

4212 Emitidas 777.081,03




38/48

Por la compra de combustibles y el destino al almacn

---------------09---------------


4212 Emitidas 2.677,00

9011 Combustible 2.677,00

791Cargas imputables a cuentas de costos ygastos

2.677,00

Adquisicin de combustible para el consumo inmediato y por el destino al centro decostos

--------------10--------------

4212 Emitidas 2.677,00


Por la cancelacin del consumo de combustible adquisicin

--------------11-----------

1212 Emitidas en cartera 1.998.642,00

7041 Terceros 1.998.642,00

Por los servicios prestados durante enero del 2015

---------------12---------------

10415 Banco de la Nacin 1.998.642,00

1212 Emitidas en cartera 1.998.642,00

Por el ingreso de servicios prestados

-----------13----------

6211 Sueldos y salarios 300.000,00

6271 Rgimen de prestaciones de salud 27.000,00


4031 ESSALUD 27.000,00

4032 ONP 39.000,00


1411 Prstamos 6.800,00

Por el reconocimiento de la planilla de remuneraciones del Enero del 2015

--------------- 14 --------------


39/48

9021 Personal de Mantenimiento 43.600,00

9022 Pilotos y copilotos 196.200,00

9023 Terramozas 21.800,00

94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 65.400,00


327.000,00

Por el costo de la planilla de remuneraciones del mes de Enero 2015

-------------- 15 ----------------



Por el pago de Remuneraciones de Enero 2015

------------ 16 ----------------

6214 Gratificaciones 50.000,00

6215 Vacaciones 25.000,00

622 Otras remuneraciones 4.500,00

6271 Rgimen de prestaciones de salud 2.250,00

6291 Compensacin por tiempo de servicio 29.167,00

4031 ESSALUD 2.250,00

4032 ONP 3.250,00

4114 Gratificaciones por pagar 50.000,00

4115 Vacaciones por pagar 21.750,00

4151 Compensacin por tiempo de servicios 29.167,00

419Otras remuneraciones y participaciones

por pagar

4.500,00

Reconocimientos de los beneficios sociales del personal

------------17------------

9021 Personal de Mantenimiento 14.789,00

9022 Pilotos y copilotos 66.550,00

9023 Terramozas 7.395,00



110.917,00


40/48

Por el costo de Reconocimiento de los beneficios

------------ 18 -----------

4212 Emitidas 1.335.221,03

10415 Banco de la Nacin 1.335.221,03

Por la cancelacin de la Cuentas Por Pagar

--------- 19 ---------

6132 Suministros 1.043.761,03

6133 Repuestos 235.000,00



253 Repuestos 235.000,00

Por el consumo de suministros, combustible y repuestos

------------ 20 ----------

9011 Combustible 777.081,03


9013 Repuestos 235.000,00


1.278.761,03

Por costo del consumo de suministros, combustible y repuestos

-----------------21------------

68141 Edificaciones 455,00



68213 Programas de computadora (software) 313,00

39131 Edificaciones 455,00



39213 Programas de computadora (software) 313,00

Por el reconocimiento de la depreciacin y amortizacin del ejercicio

------------22----------


41/48

903 Depreciacin del Ejercicio 5.241,00



6.351,00

Por el costo de la depreciacin de los Activos

----------23-------

4021 Notas de Crdito negociables ISC 32.922,00

7599 Otros ingresos de gestin 32.922,00

Por la aceptacin de la solicitud de devolucin del ISC

-----------------24---------------


4021 Notas de Crdito negociables ISC 32.922,00

Por la aplicacin de Nota de Crdito negociables del IR de tercera categora Enero 2015

------------ 25---------



Por la cancelacin a cuenta del impuesto a la renta Enero del 2015


42/48

HOJA DE TRABAJO

PERODO: Enero 2011

RUC: 20304050607

APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIN O RAZN SOCIAL: "LA PERLA BUS" S.R.L.

Cd. CUENTAS DEL PCGESUMAS DEL MAYOR SALDOS DEL MAYOR INVENTARIO NATURALEZA FUNCIN

Debe Haber Deudor Acreedor Activo Pasivo Prdidas Ganancias Prdidas Ganancias

101 Caja 4.600,00 4.600,00

10415 Banco de la Nacin 2.281.642,00 1.835.741,03 445.900,97 445.900,97

1212 Emitidas en cartera 2.050.642,00 2.050.642,00

123 Letras por cobrar 56.000,00 56.000,00

1411 Prstamos 6.800,00 6.800,00

252 Suministros 266.680,00 266.680,00

2521 Combustibles 777.081,03 777.081,03

253 Repuestos 291.460,00 235.000,00 56.460,00 56.460,00

3311 Terrenos 90.000,00 90.000,00 90.000,00

3321 Edificaciones administrativas 180.000,00 180.000,00 180.000,00

3341 Vehculos motorizados 550.000,00 550.000,00 550.000,00

3351 Muebles 120.000,00 120.000,00 120.000,00

3431 Aplicaciones informticas 30.000,00 30.000,00 30.000,00

39131 Edificaciones 54.455,00 54.455,00 54.455,00

39133 Equipo de transporte 334.583,00 334.583,00 334.583,00

39134 Muebles y enseres 77.000,00 77.000,00 77.000,00

39213 Programas de computadora (software) 6.313,00 6.313,00 6.313,00

40171 Renta de tercera categora 103.965,00 52.000,00 51.965,00 51.965,00

40172 Renta de cuarta categora 34.000,00 34.000,00


43/48

40173 Renta de quinta categora 12.000,00 21.400,00 9.400,00 9.400,00

4021 Notas de Credito negociables ISC 32.922,00 32.922,00

4031 ESSALUD 20.000,00 49.250,00 29.250,00 29.250,00

4032 ONP 15.000,00 57.250,00 42.250,00 42.250,00

40615 Impuesto predial 9.000,00 9.000,00

4111 Sueldos y salarios por pagar 308.800,00 308.800,00

4114 Gratificaciones por pagar 50.000,00 50.000,00 50.000,00

4115 Vacaciones por pagar 21.750,00 21.750,00 21.750,00

4151 Compensacin por tiempo de servicios 29.167,00 29.167,00 29.167,00

419Otras remuneraciones y participacionespor pagar

4.500,00 4.500,00 4.500,00

4212 Emitidas 1.362.898,03 1.362.898,03

423 Letras por pagar 3.000,00 3.000,00

5011 Acciones 500.000,00 500.000,00 500.000,00

5911 Utilidades acumuladas 59.800,00 59.800,00 59.800,00

6032 Suministros 266.680,00 266.680,00 266.680,00

60321 Combustibles 777.081,03 777.081,03 777.081,03

6033 Repuestos 291.460,00 291.460,00 291.460,00

6132 Suministros 1.043.761,03 1.043.761,03

6133 Repuestos 235.000,00 291.460,00 56.460,00 56.460,00

6211 Sueldos y salarios 300.000,00 300.000,00 300.000,00

6214 Gratificaciones 50.000,00 50.000,00 50.000,00

6215 Vacaciones 25.000,00 25.000,00 25.000,00

622 Otras remuneraciones 4.500,00 4.500,00 4.500,00

6271 Rgimen de prestaciones de salud 29.250,00 29.250,00 29.250,00

6291 Compensacin por tiempo de servicio 29.167,00 29.167,00 29.167,00

656 Suministros 2.677,00 2.677,00 2.677,00


44/48

68141 Edificaciones 455,00 455,00 455,00

68143 Equipo de transporte 4.583,00 4.583,00 4.583,00

68144 Muebles y enseres 1.000,00 1.000,00 1.000,00

68213 Programas de computadora (software) 313,00 313,00 313,00

7041 Terceros 1.998.642,00 1.998.642,00 1.998.642,00 1.998.642,00

7599 Otros ingresos de gestin 32.922,00 32.922,00 32.922,00 32.922,00


1.725.706,03 1.725.706,03

9011 Combustible 779.758,03 779.758,03 779.758,03

9012 Suministros 266.680,00 266.680,00 266.680,00

9013 Repuestos 235.000,00 235.000,00 235.000,00

9021 Personal de Mantenimiento 58.389,00 58.389,00 58.389,00

9022 Pilotos y copilotos 262.750,00 262.750,00 262.750,00

9023 Terramozas 29.195,00 29.195,00 29.195,00

903 Depreciacion del Ejercicio 5.241,00 5.241,00 5.241,00

94 GASTOS DE ADMINISTRACIN 88.693,00 88.693,00 88.693,00

T O T A L E S 13.393.123,15 13.393.123,15 5.032.198,03 5.032.198,03 1.524.325,97 1.218.468,00 1.782.166,03 2.088.024,00 1.725.706,03 2.031.564,00

-305.857,97 305.857,97 305.857,97

1.524.325,97 1.524.325,97 2.088.024,00 2.088.024,00 2.031.564,00 2.031.564,00


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ESTADOS FINANCIEROS

LA PERLA BUS S.R.L. Estadode

Situacin Financiera Al31de

Enero de 2015

ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE

Efectivo y eq. de efectivo 445900,97 Tributos por pagar 80900,00

Cuentas por cobrar comercialesterceros

- Remuneracin. Y Partic. Pagar 105417,00

Pago a cuenta del IR Enero 15 51965,00Cuentas por pagar comerciales - Terceros

Existencias 56460,00 Total Pasivo Corriente 186317,00

Total Activo Corriente 554325,97

PATRIMONIO

ACTIVO NO CORRIENTE Capital 500000,00

Inmuebles, maq. y equipo (neto) 473962,00 Resultados acumulados 59800,00

Intangibles (neto) 23687,00 Resultados del ejercicio 305857,97

Total Activo No corriente 497649,00 Total Patrimonio 865657,97

Total Activo 1051974,97 Total Pasivo y Patrimonio 1051974,97

LA PERLA BUS S.R.L.Estado de Resultados

Al 31 de Enero de 2015(En Nuevos Soles)

Prestacin de servicios 1998642,00

Costo de los servicios -1637013,03

Utilidad Bruta 361628,97

Gastos Administrativos -88693,00

Otros Ingresos de Gestin 32922,00

Resultados del ejercicio 305857,97


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LA PERLA BUS S.R.L.Estado de Cambios en el Patrimonio

Al 31 de Enero de 2015(En Nuevos Soles)

CapitalResultadosAcumulado

Total

Saldos al 31 de Diciembre de2014

500000,00 59800,00 559800,00

-

Resultados del ejercicio 305857,97 305857,97

Saldos al 31 de Enero de 2015 500000,00 365657,97 865657,97

LA PERLA BUS S.R.L.

Estado de Flujos de EfectivoAl 31 de Enero de 2015

(En Nuevos Soles)

ACTIVIDADES EJERCICIO OPERIODO

Actividades de Operacin

Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales 2106642,00

Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros

Cobranza de intereses y dividendos recibidos

Otros cobros de efectivo relativos a la actividadMenos:

Pago a proveedores de bienes y servicios -1365898,03

Pago de remuneraciones y beneficios sociales -308800,00

Pago de tributos -161043,00

Pago de intereses y rendimientos

Otros pagos de efectivo relativos a la actividad

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de EfectivoProvenientes de Actividades de Operacin

270900,97

ACTIVIDADES DE INVERSI N

Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes

Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo

Cobranza de venta de activos intangibles

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad

Menos:

Pagos por compra de valores e inversiones permanentes

Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo

Pagos por compra de activos intangibles



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Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de EfectivoProvenientes de Actividades de Inversin

ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes

Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u otras

Otros cobros de efectivo relativos a la actividad

Menos:

Pagos de amor tizacin o cancelacin de valores u otras

Pago de dividendos y otras distribuciones


Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de EfectivoProvenientes de Actividades de Financiamiento -

Aumento (Disminucin) Neto de efectivo y Equivalente de 270900,97Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio 175000,00

Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio 445900,97

Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente deEfectivo proveniente de las Actividades de Operacin

Utilidad (Prdida) neta del Ejercicio

Ms:

Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio

Depreciacin y amor tizacin del perodo

Provisin Beneficios SocialesProvisiones Diversas

Prdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo

Prdida en venta de valores e inversiones permanentes

Prdida por activos monetarios no corrientes

Otros

Menos:

Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio

Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo

Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes

Ganancia por pasivos monetarios no corrientes

Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo

(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales

(Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Vinculadas

(Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar

(Aumento) Disminucin en Existencias

(Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado

Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Comerciales

Aumento (Disminucin) de Cuentas por Pagar Vinculadas

Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar

Aumento (Disminucin) del Efectivo y Equivalente de Efectivo


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3.2. Empresa Constructora.

3.3. EMPRES DE HOSPEDAJE

4.

Trabajo Final Eeff1

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