Trabajo de Auditoria Financiera - Cementos Pacasmayo

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INDICE

Carta de Invitación _____________________________________________________ 3

Carta Compromiso o Confirmación de Contrato ______________________________ 4

Memorando de estrategia y de planeación _________________________________ 6

PROGRAMA DE AUDITORÍA INVENTARIOS _________________________________ 18

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA INVENTARIOS _____________________________ 19

HOJA DE HALLAZGOS Nº1 ___________________________________________________ 28


PROGRAMA DE AUDITORÍA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO __________________ 39

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO ______________ 40




SEGUIMIENTO Y MONITOREO ___________________________________________ 59

Dictamen de los auditores independientes _________________________________ 62

Informe de auditoría de los estados financieros ____________________________ 64

ESTADOS FINANCIEROS ________________________________________________ 65

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Carta de Invitación

Perú, 04 de

octubre de 2016

Empresa Audi Contable.

Estimado

A fin de lograr un mayor control de nuestras operaciones, se le invita a que su

equipo de auditoria disponga de nuestra información para un proceso de

auditoría financiera, de los estados financieros correspondientes al periodo

2015

Sean tan amables de firmar y devolver la copia adjunta a la presente carta

como indicación de que están enterados de la invitación, en consecuencia

esperamos su respuesta.

Cordialmente.

Humberto Nadal Del Carpio

Gerente General de

Cementos Pacasmayo

http://www.cementospacasmayo.com.pe/nosotros/perfil-de-la-compania/equipo-directivo/

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Carta Compromiso o Confirmación de Contrato

Perú, 27 de octubre de 2016

Humberto Nadal Del Carpio

Gerente General

Empresa Cementos Pacasmayo S.A.A.

Estimado

A consecuencia de haber solicitado nuestros servicios para una auditoría

financiera en el conjunto de estados financieros de la empresa Cementos

Pacasmayo. Desde el 01 de Enero del 2015 hasta el 31 de diciembre del

2015; por medio de la presente, tenemos el gusto de confirmar nuestra

aceptación y nuestro entendimiento respecto a este compromiso.

Nuestra auditoría se efectuará de acuerdo con Normas de Auditoría, Normas

Internacionales de Contabilidad, Normas Internacionales de Información

Financiera y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

Para formar nuestra opinión sobre los estados financieros, efectuaremos

pruebas suficientes para obtener seguridad razonable en cuanto a que la

información que contienen los registros contables principales y otros datos

fuentes, es confiable y suficiente como base para la preparación de los Estados

Financieros. También decidiremos si es que la información está revelada

adecuadamente en los Estados Financieros.

En virtud de la naturaleza de las pruebas y de otras limitaciones inherentes a

una auditoría, junto con las limitaciones inherentes a cualquier sistema de

control interno, existe un riesgo ineludible de que pueda permanecer sin ser

descubierta alguna distorsión importante.

Adicionalmente al informe del resultado de auditoria de los Estados

Financieros, proporcionaremos una carta separada, en la cual se detallará las

debilidades importantes de control interno de las que tengamos conocimiento.

Nos permitimos recordarles que la responsabilidad por la preparación de los

Estados Financieros, incluyendo las revelaciones suficientes, recae en la

gerencia de la organización. Esto incluye el mantenimiento de registros

contables y controles internos adecuados, la selección y aplicación de políticas

de contabilidad y la salvaguarda de los activos de la compañía.

Como parte del proceso de nuestra auditoría solicitaremos de la administración,

confirmación por escrito, referente a las informaciones que se nos hubieren

proporcionado respecto a la auditoría.


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Se espera la cooperación total de su personal y se cuenta con la colaboración

del mismo para proporcionar los registros, documentación y otra información

que se requiera en relación con nuestra auditoría.

Nuestros honorarios por los servicios de auditoría de los Estados Financieros,

se basan en el tiempo que requieran las personas que realicen el trabajo.

Dichos honorarios ascienden a la cantidad de S/ 60,000.00, de este importe

será requerido un anticipo del 50% al inicio del trabajo y el restante se cobrara

hasta terminar el trabajo a realizar, a dicho importe también se le adicionaran

los desembolsos directos por gastos. Las cuotas por hora individuales varían

de acuerdo con el grado de responsabilidad involucrado, la experiencia y

habilidad que se requieran.

Esta carta estará en vigor los años venideros, a menos que termine, modifique

o se sustituya.

Nos comprometemos, además, a entregar nuestra opinión sobre los Estados

Financieros el día 01 del mes de diciembre de 2016.

Sean tan amables de firmar y devolver la copia adjunta a la presente carta

como indicación de que están enterados del trabajo que se desea realizar y el

alcance de nuestras pruebas.

Cordialmente.

Alexandra Alva Araujo

Socio(a) auditor

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Memorando de estrategia y de planeación

Propósito

El propósito del presente memorando es documentar nuestras decisiones de

estrategia y planeación de auditoría con respecto a la auditoría de los estados

financieros de la empresa CEMENTOS PACASMAYO S.A.A (en adelante la

Compañía) al 31 de diciembre de 2015.

1. Introducción

Este documento se distribuirá a todos los especialistas y miembros del

personal que estén involucrados en la auditoría al 31 de diciembre de

2015. Debe permanecer en estricta confidencialidad para los auditores y

asociados, pero puede constituir la base una presentación a la Gerencia

sobre nuestra estrategia de auditoría.

2. Objetivo de Auditoria

El propósito global de nuestra auditoria es emitir opinión sobre la

razonabilidad de los Estados Financieros e información complementaria

preparados por la compañía, determinar que los estados financieros de

la Compañía presenten razonablemente en todos sus aspectos

importantes la situación financiera y estados de resultados de

conformidad con Normas Internacionales de Información Financiera y las

notas que acompañan a los estados financieros.

También se considerará a informar a la Gerencia oportunamente sobre

los problemas que detectemos como resultado de aplicar los

procedimientos de auditoría.

3. Negocio del cliente

3.1. Actividad económica

El Grupo Hochschild, fundado en 1911, es uno de los conglomerados

económicos peruanos más importantes en el país y cuenta con dos

divisiones de negocio principales: la minera y la industrial. Además, el

Grupo Hochschild es patrocinador de TECSUP, el instituto técnico sin

fines de lucro líder en el Perú, y de la Universidad de Ingeniería y

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Tecnología (UTEC), una nueva universidad, que promoverá carreras

basadas en la creatividad y la tecnología.

Cementos Pacasmayo S.A.A., constituida en 1957, es la empresa

insignia de la división industrial del Grupo Hochschild. La actividad

principal de la compañía es la producción y la comercialización de

cemento, bloques, concreto y cal.

3.2. Dirección estratégica de la compañía

Para determinar el enfoque de auditoría, se analizaron los objetivos del

negocio clave de la gerencia y las estrategias relacionadas, los riesgos

del negocio que amenazan el logro de los objetivos, y los riesgos de

auditoría que surgen de dichos riesgos.

Perspectivas de la Gerencia con respecto a las fortalezas y

debilidades del negocio:

Según indagaciones con la Gerencia de la Compañía, se nos informó el

análisis FODA que ellos consideran:

Debilidades

Productos poco diversificados.

Amenazas

Moderados niveles de apalancamiento, por lo que el crecimiento

futuro requiere de aporte de capital.

Alta correlación con la inversión pública y privada, variable que

es altamente sensible a riesgo país (elecciones presidenciales,

por ejemplo).

Fortalezas

Única productora de cemento en el norte del Perú con 21% del

mercado local. Altos niveles de liquidez, coherente con su etapa

de expansión.

Barreras de entrada de la industria.

Bajo poder de negociación de proveedores y clientes.

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Oportunidades

Mayor producción y ventas para atender la creciente demanda

de cementos en el sector norte.

Recuperación del gasto público e inversión privada en

infraestructura. Exportación de cemento.

4. Estructura patrimonial

4.1. Accionistas

Al 31 de diciembre de 2015 y 2014, el capital social está representado

por 531.461.479 acciones comunes, cuyo valor nominal es de un nuevo

sol por acción y representa el 91.32% de la totalidad de acciones en

circulación.

Acciones de Inversión: corresponden a 50.503.124 acciones, cuyo valor

nominal es de un nuevo sol por acción y representan aproximadamente

el 8.68% de la totalidad de acciones en circulación.

Grafico 1: Composición Societaria

La empresa cotiza en la Bolsa de Valores de Nueva York (NYSE:

CPAC) desde febrero de 2012 y en la Bolsa de Valores de Lima (BVL:

CPACASC1-PE) desde 1999. La actual composición societaria de

Cementos Pacasmayo se muestra en el gráfico 1.

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4.2. Subsidiarias

La compañía posee una participación del 100% en todas sus

subsidiarias, excepto en Salmueras Sudamericanas y Fosfatos del

Pacífico, en donde mantiene el 75% y 70% de participación,

respectivamente. Cementos Pacasmayo cubre la demanda en la zona

norte del país, con presencia en los departamentos de Tumbes, Piura,

Lambayeque, La Libertad, Cajamarca y Áncash. Además, a través de la

planta subsidiaria Cementos Selva S.A., ubicada en La Rioja, en el

departamento de San Martín, cubre la demanda en la zona nororiental

del país, representando el 21% de participación del mercado local. La

capacidad instalada de producción de cemento de la empresa se detalla

en la tabla 1.

Tabla 1. Subsidiarias De Cementos Pacasmayo

5. Gerencia

El directorio de Cementos Pacasmayo es responsable de supervisar la

administración que realiza la plana gerencial y se encuentra presidido por

Eduardo

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6. Enfoque de auditoría

Sobre la base de nuestra evaluación, podemos decir que respalda un enfoque basado en sistemas o enfoque de control que es cuando se da confianza al control interno de la compañía.

7. Determinación de Riesgo.

El auditor determinará, de acuerdo con la información de datos obtenidos con

anterioridad, de acuerdo con cuál es el riesgo que presenta el área sujeta a

examen, considerando la importancia y el riesgo.

Los riesgos son determinados según la ausencia, la deficiencia o la fortaleza de

los controles por cada área, identificados en la evaluación de la estructura de

control interno.

El análisis de riesgo busca medir el grado probable de incumplimiento, por lo

que la determinación del riesgo se debe clasificar en alto, medio y bajo. Estos,

a su vez, comprenden los siguientes elementos:

- Alto: Cuando los elementos evaluados presentan ausencias o

deficiencias significativas en la evaluación de control interno.

- Medio: Corresponde al riesgo observado al evaluar el control interno

de algunos incumplimientos o deficiencias en la elaboración de los

Estados Financieros.

- Bajo: Se califica cuando la estructura del control interno se estima

satisfactorio y garantiza razonablemente los fines impositivos.

Fuente y Elaboración Propia

PERIODO REFERENCIA

2015 R1

RIESGO ALTO RIESGO MEDIO RIESGO BAJO

RUBRO CAUSAS % RIESGO FACTORESEvaluar el contro interno

Comprobar que sus costos libros corresponda al valor del inventario por un

método aceptado (PEPS ó PROMEDIO). Verifique las bases seguidas por la entidad para su

valuación.

Verificar la conciliación entre modulo de inventarios y contabilidad.

Determinar si la empresa clasifica sus inventarios de acuerdo a la NIC 2.

Determinar si la empresa aplica correctamente los costos de inventarios

Evaluar el tratamiento y analisis correspondiente a la desvalorización de las existencias.

Evaluar el contro interno

Verificar que los bienes de activo fijo presentados en el balance , existan y que haya

conciliacion con el departamento de contabilidad.

Corroborar que el cómputo de depreciación sea razonable y analizar métodos aceptados para

calcularla y asegurarse el adecuado registro de altas y bajas de los bienes.

88% Verificar y analizar las adquisiones de activo fijo mediante arrendamiento financiero.

Indagar y verificar el adecuado procedimiento correspondientes a los activos fijos dados en

alquiler

Determinar el correcto registro de los desembolsos asociados al mantenimiento y control

de los activos.

PROPIEDAD ,

PLANTA

Y EQUIPO

* FALTA DE CONTEOS

PERIODICOS

* ACTIVOS VENDIDOS Y

NO DADOS DE BAJA

* REGISTROS

AUXILIARES POCO

CONFIABLES

*LEASING

*GASTOS ASOCIADOS

1

2

3

4

5

6

ALTO

La empresa no realiza

inventarios de activos fijos.

Periodo en que realizán

sus

Cada 4 años

PROCEDIMIENTOS - PROGRAMA DE AUDITORIA

* FALTANTES O

SOBRANTES

* ALMACENAMIENTO

* APLICACIÓN

NORMATIVA

*DESVALORIZACIÓN

EXISTENCIAS

1

2

3

4

5

6

MEDIO

Los inventarios

de las existencias son

realizados por el

mismo personal de la

empresa.

Cliente:

CEMENTOS PACASMAYO S.A.A

12%

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8. Nivel de precisión (materialidad)

El nivel de precisión asignado para nuestra revisión de saldos al 31 de

diciembre de 2015 es S/. 16 179 .55 (Referencia BA – 2)

9. Requerimiento de informes

Estados financieros del 01 de enero de 2015 al 31 de diciembre de

2015.

10. Equipo de auditoría

Miembros del equipo de servicio de Audi Contable Auditores y consultores

para la auditoría de los estados financieros:

CARGO NOMBRE

Socio encargado Alexandra Alva

Auditor Supervisor Sandra Carranza

Senior Julia Chapoñan

Junior Annie Alarcon

Senior encargado Silvia Cornejo

____________________ ________________________

(Socio Encargado) (Auditor Supervisor)

_______________________

(Senior Encargado)

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11. Funciones del equipo de auditoria

N° APELLIDOS Y NOMBRES

CATEGORÍA ACTIVIDADES A REALIZAR

1

Alexandra Alva

Socio

Responsable

Revisar y aprobar el memorándum de planificación de auditoría. Revisar y aprobar el informe final. Responsable de la ejecución de procedimientos de auditoría con el fin de validar los procesos operativos, contables, de riesgos, entre otros. Supervisar y coordinar con el equipo de

auditoría.

2

Sandra Carranza

Auditor

Supervisor

Verificar el cumplimiento del equipo de acuerdo al cronograma.

Velar por el buen trabajo del equipo. Apoyo al Auditor Responsable en la elaboración del Plan Anual de Trabajo de Auditoria. Elaboración de los informes resultantes de las revisiones y de su presentación al Auditor General.

3

Julia Chapoñan

Senior

Revisión de la normativa interna o externa relacionada con los procesos a ser auditados. Asimismo, identificar las mejores prácticas existentes con el fin de aplicarlas durante la auditoría.

4

Silvia Cornejo

Senior

Revisar los documentos sustentatorios referentes con el área de contabilidad y abastecimiento. Entendimiento de los procesos de negocio a partir de entrevistas con los responsables y pruebas de recorrido.

5

Annie Alarcon

Junior

Responsable de la revisión de controles internos y de procedimientos administrativos de áreas específicas. Realizar trabajos de campo en el área de contabilidad y realizar los correspondientes papeles de trabajo. Presentación de observaciones, recomendaciones y oportunidades de mejora. Redacción de informes, reportes y preparación de papeles de trabajo.

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12. Presupuesto del tiempo

Nº ACTIVIDAD EJECUTO DIAS HORAS

1 Visita Física a Instalaciones AUDICONTABLE 3 15

2 Entrevista con principales colaboradores AUDICONTABLE

3 15

3 Aplicación de Cuestionarios Aplicativos AUDICONTABLE

3 15

4 Procedimiento Inventarios AUDICONTABLE 3 15



7 Procedimiento Propiedad,Planta y equipo AUDICONTABLE

3 15


7 35


8 40

10 Elaboración y Presentación de Informe AUDICONTABLE

2 10

TOTAL DE PRESUPUESTO

DE HORAS 190

Cabe precisar que al establecer la estrategia general de auditoría se debe

determinar la materialidad o importancia relativa para los estados

financieros tomados en su conjunto. La materialidad permite evaluar los

riesgos de errores materiales y la determinación de la naturaleza.

El párrafo 14 de la NIA 320 requiere que el auditor documente la

determinación de la materialidad. A continuación se muestra el cálculo:

CRONOGRAMA AUDITORIA A CEMENTOS PACASMAYO

1 2 3 4 5 7 8 9 10 11 12 14 15 16 17 18 19 21 22 23 24 25 26 28 29 30

1 Visita Física a Instalaciones AUDICONTABLE

2Entrevista con principales

colaboradoresAUDICONTABLE

3Aplicación de Cuestionarios

OperariosAUDICONTABLE

4 Procedimiento en Inventarios AUDICONTABLE



7 Procedimiento en P.P.E AUDICONTABLE



10Elaboración y Presentación de

InformeAUDICONTABLE

Actividad EjecutonºNov.01

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Cliente: CEMENTOS PACASMAYO S.A.A Período

terminado el:

Referencia

2015 BA-2

2.1 Para determinar la materialidad debemos seleccionar una de las tres bases que se muestran a

continuación:

MARQUE CON X

Utilidad antes de impuestos 286.594,00

Activos totales 3.235.909 X

Ingresos totales 818.875,00

Nota: Incluir solo un valor el seleccionado en el mumeral 2.1 Miles de soles

Utilidad antes de impuestos 286.594

Activos totales 3.235.909

Ingresos totales 818.875

Utilidad antes de impuestos 5,0% 14329,7

Activos totales 0,5% 16.179,55

Ingresos totales 0,5% 4.094,38

2.3 Error máximo tolerable en los estados financieros: A la base del numeral 2.2 multiplíquela

por el porcentaje indicado en este numeral. (está formulado - calculado de forma automática)

Utilidad antes de impuestos 75% 10747,275

Activos totales 70% 11325,6815

Ingresos totales 70% 2866,0625

Monto mínimo para acumular diferencias de auditoría: A la base del numeral 2.3. multiplíquela

por el porcentaje indicado en este numeral. (está formulado - calculado de forma automática)

Utilidad antes de impuestos 5% 537,36375

Activos totales 3% 339,770445

Ingresos totales 3% 85,981875

Materialidad para propósitos de planeación: A la base del numeral 2.2 multiplíquela por el porcentaje indicado en este numeral. (está

formulado-solo incluya el valor)

Instrucciones para el uso de esta hoja: Únicamente incluya los datos que están en color verde lo que está en color naranja se calcula

Documentar la decisión por la cual se utilizó una base diferente a la utilidad antes de impuestos.

Según el analisis vertical , los activos totales son mayores a mi pasivo y patrimonio .

Las cuales segùn el analisis horizontal y vertical , los rubros de mayor alcance son inmuebles , maquinaria y equipo e inventarios ya que

este ùltimo posee una porcentaje mayor a los demás rubros.

Base: La base utilizada debe ser la proyectada a la fecha del ejercicio objeto de la auditoría; solo complete aquella que se escoja en el

AUDI CONTABLE

DOCUMENTO DE MATERIALIDAD

(Cifras expresadas en miles de soles)

2.2 Incluir el valor base a utilizar para el cálculo de la materialidad

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La materialidad se considera en función del total de activos

Sin embargo, para efecto de las pruebas selectivas tomando en cuenta los

riesgos y controles, las partidas a examinar no deberían ser menores o igual a

S/. 16 179 .55

Hecho por Julia Chapoñan

Revisado Sandra Carranza y Annie Alarcón

Seguidamente se adjunta el estado de situación financiera al 31 de diciembre

de 2015 y 2014. Nótese que las cifras para la determinación de la materialidad

se realizaron con el estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2015

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a) Estado de situación financiera al 31 de diciembre de 2015 y 2014.

2015 2014

Activos

Activos corrientes

Efectivo y equivalente al Efectivo S/. 101.084,00 S/. 525.643,00

Cuentas por Cobrar comerciales (neto) S/. 9.085,00 S/. 13.209,00

Otras Cuentas por Cobrar (neto) S/. 31.827,00 S/. 45.558,00

Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 106.720,00 S/. 117.000,00

Inventarios S/. 252.650,00 S/. 278.875,00

Activos por Impuestos a las Ganancias S/. 29.890,00

Otros Activos no financieros S/. 3.001,00 S/. 1.578,00

Total Activos Corrientes S/. 534.257,00 S/. 981.863,00

Activos no corrientes

Otros activos financieros S/. 125.206,00 S/. 12.995,00

Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas S/. 648.765,00 S/. 548.652,00

Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 4.278,00 S/. 35.286,00

Propiedades, Planta y Equipo (neto) S/. 1.915.531,00 S/. 1.510.526,00

Activos intangibles (neto) S/. 7.872,00 S/. 6.994,00

Total Activos No Corrientes S/. 2.701.652,00 S/. 2.114.453,00

TOTAL DE ACTIVOS S/. 3.235.909,00 S/. 3.096.316,00

Pasivos y Patrimonio

Pasivos Corrientes

Cuentas por pagar comerciales S/. 53.486,00 S/. 38.774,00

Otras Cuentas por pagar a Entidades relacionadas S/. 3.971,00 S/. 5.894,00

Otras cuentas por pagar S/. 64.362,00 S/. 49.216,00

otras provisiones S/. 21.728,00 S/. 48.553,00

Pasivo por impuesto a las ganancias S/. 6.838,00

Total Pasivos Corrientes S/. 143.547,00 S/. 149.275,00

Pasivos no Corrientes

Otros pasivos financieros S/. 1.012.406,00 S/. 883.564,00

otras provisiones S/. 32.638,00 S/. 657,00

Pasivos por impuestos diferidos S/. 104.264,00 S/. 70.280,00

Total Pasivos No Corrientes S/. 1.149.308,00 S/. 954.501,00

Total Pasivos S/. 1.292.855,00 S/. 1.103.776,00 Patrimonio Capital S/. 531.461,00 S/. 531.461,00

Primas de Emisión S/. 553.466,00 S/. 553.791,00

Acciones de inversión S/. 50.503,00 S/. 50.503,00

acciones propias en cartera S/. -108.248,00

Otras reservas de capital S/. 176.458,00 S/. 154.905,00

Otras reservas de patrimonio S/. 11.649,00 S/. 5.144,00

Resultados acumulados S/. 727.765,00 S/. 696.736,00

Total Patrimonio S/. 1.943.054,00 S/. 1.992.540,00

TOTAL PASIVO PATRIMONIO S/. 3.235.909,00 S/. 3.096.316,00

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b) Estado de resultados integrales por los años terminados el 31 de

diciembre de 2015 y 2014

2015 2014

Ingresos de actividades ordinarias S/. 818.875,00 S/. 822.496,00

Costo de Ventas S/. 412.651,00 S/. 422.292,00

Ganancia (Pérdida) Bruta S/. 406.224,00 S/. 400.204,00

Gastos de Ventas y Distribución S/. 7.228,00 S/. 7.403,00

Gastos de Administración S/. 142.873,00 S/. 147.390,00 Otros Ingresos Operativos S/. 15.139,00 S/. 11.113,00 Otras ganancias (pérdidas) S/. 10.537,00

Ganancia (Pérdida) por actividades de operación S/. 271.262,00 S/. 267.061,00

Ingresos Financieros S/. 6.787,00 S/. 15.473,00

Gastos Financieros S/. 36.346,00 S/. 30.539,00 Diferencias de Cambio neto S/. 12.370,00 S/. 14.612,00 Otros ingresos (gastos) de las sub, neg. Conjuntos y asociadas S/. 32.521,00 S/. 20.785,00

Resultado antes de impuestos a las Ganancias S/. 286.594,00 S/. 258.168,00

Gasto por Impuesto a las Ganancias S/. 71.062,00 S/. 65.341,00

Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio S/. 215.532,00 S/. 192.827,00

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PROGRAMA DE AUDITORÍA INVENTARIOS

Cliente: Cementos Pacasmayo.

Periodo: 01/01/2015 al 31/01/2015

Rubro: Inventarios

Riesgo: Medio

Objetivos del examen:

Evaluar el control interno sobre las existencias

Confirmar la totalidad de los productos comprendidos en este epígrafe

existen físicamente y son de la empresa.

Establecer la valuación de los inventarios

Determinar si la presentación y revelación en los estados financieros en

el rubro de existencias se encuentra de acuerdo a las normas.

Procedimientos:

Base Actualidad Empresarial, Elaboración propia

N° Procedimiento Responsable Sup/RevHoja de

trabajo

Fecha de

Inicio

Fecha de

Término

1 Evaluar el control interno Alexandra Alva Annie Alarcon S1 01/11/2016 01/12/2016

2

Comprobar que sus costos libros corresponda al valor del

inventario por un método aceptado (PEPS ó PROMEDIO).

Verifique las bases seguidas por la entidad para su valuación.

Julia Chapoñan Sandra Carranza S2 01/11/2016 01/12/2016

3Verificar la conciliación entre modulo de inventarios y

contabilidad.Annie Alarcon Sandra Carranza S3 01/11/2016 01/12/2016

4Determinar si la empresa clasifica sus inventarios de acuerdo

a la NIC 2.Julia Chapoñan Sandra Carranza S4 01/11/2016 01/12/2016

5Determinar si la empresa aplica correctamente los costos

de inventariosSilvia Cornejo Sandra Carranza S5 01/11/2016 01/12/2016

6Evaluar el tratamiento y analisis correspondiente a la

desvalorización Alexandra Alva Sandra Carranza S6 01/11/2016 01/12/2016

INVENTARIOS

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PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA INVENTARIOS

Cliente: Cementos Pacasmayo S.A.A

Tipo de Examen: Control Interno de Existencias

Periodo del Examen: 01/11/2016 – 01/12/2016

Hoja de Trabajo: S1

EMPRESA:

Cementos

Pacasmayo S.A.A

CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

PREPARÓ: Alexandra Alva

FECHA: 07/11/16

ENTREVISTADO:

Manuel Ferreyros Peña Vicepresidente de Administración y Finanzas

REVISÓ: Annie Alarcon

VERSION: I

RUBRO: Existencias

Nº Cuestionario para Existencias Si No OBSERVACIONES

1 ¿Existen procedimientos de comunicación al jefe de planta sobre las existencias defectuosas, deterioradas, obsoletas, etc?

x

El almacenero reporta al jefe de planta de la mercadería en producto terminado obsoleto para que este supervise mejor la labor de sus operarios.

2 ¿Existen documentos que certifiquen las existencias desvalorizadas?

x

3

¿La provisión por la desvalorización de existencias es previamente aprobada por el empleado de responsabilidad correspondiente?

x Se realiza por el encargado de inventario y contabilidad

4 ¿Se realiza el recuento físico de los almacenes por personas diferentes a los responsables a su custodia?

x

5 ¿Cuenta la entidad con almacenes en buen estado y que esté bien resguardada físicamente para su seguridad?

x

6

¿Existen informes actualizados de inventarios para efectos de facilitar el análisis de pérdidas y manejo de los mismos?

x

7 Existen políticas claramente definidas y expresas en cuanto a recepción, almacenamiento y conservación?

x La entidad cuenta con políticas bien establecidas

8 ¿Existen normas que eviten las salidas de existencias sin las debidas autorizaciones?

x

9 ¿Existen procedimientos claramente definidos para identificar faltantes en la recepción de bienes y suministros?

x Detallados en el manual de procedimientos


P á g i n a 20 | 66

10 ¿La documentación de la entrega de productos terminados es firmada por el receptor de la misma?

x

11 ¿La empresa posee políticas de valuación de costos de existencias?

x

12

Se efectúan en forma periódica comprobaciones de los registros auxiliares de inventarios contra las respectivas cuentas del mayor?

x Se lleva a cabo por el área de contabilidad

13 El registro de inventarios esta actualizado y se lleva de manera sistemática?

x

14 Se capacita al nuevo personal en inventarios para el uso adecuado de las existencias

x La entidad cuenta con personal de alta competencia

15 ¿Las pólizas de seguro cubren el valor de coste de los bienes por riesgo de incendios?

x

16

¿Para efectos de asegurar registros exactos de las cantidades reales en depósitos, se realizan inventarios físicos e informes?

x Cada 6 meses

17 ¿Se investigan las diferencias? x

18 ¿Se tiene un límite de existencias para almacén?

x

19 ¿Se procede a analizar los niveles de existencias, mantenimiento de los stocks necesarios en el almacén?

x

20 ¿Se requiere documentación apropiada para autorizar la salida de productos del almacén?

x

21 ¿Se revisa y actualiza las valoraciones de las existencias anualmente o cuando sea necesario?

x

22 ¿Se tienen políticas de desvalorización de existencias?

x Parihuela y bolsas rotas

23 ¿Se utilizan hojas de recuento o similares definidas y numeradas para la verificación física y su posterior control?

x

24 ¿Son conciliados los resultados de los inventarios físicos contra los registros de contabilidad?

x Se lleva a cabo por el área de contabilidad

25 ¿Son las existencias recibidas y registradas en cuanto a cantidad, calidad y cualquier otra información necesaria?

x realizado por el encargado de inventarios

P á g i n a 21 | 66

Se ha procedido a revisar y comprobar el sistema de control interno de la

Empresa Cementos Pacasmayo S.A.A en el área de existencias.

En términos generales, el sistema de control interno tiene un nivel de confianza

medio, lo cual es aceptable. Durante esta evaluación se han descubierto las

siguientes debilidades:

1) Existen disconformidades entre los resultados de los inventarios físicos

contra los registros de contabilidad

Recomendación: El almacenero logre mantener comunicación en

contabilidad para un correspondiente reflejo en las cuentas dependiente

la causa del caso .Tener un mayor control, de las salidas y entradas de

productos terminados, a su vez que haya un límite de mercaderías en

determinados almacenes para poder disminuir las obsolescencias de

existencias.

Se debe hacer conciliaciones entre el registro del almacén y las cuentas

contables de forma mensual como mínimo, con correspondiente

supervisión de la misma.

2) No se utilizan hojas de recuento o similares definidas y numeradas para

la verificación física y su posterior control

Recomendación: Es necesario que se establezca un registro-detalle de

las existencias que estén pendientes de recibir y realizar un control. La

conexión de esta información con el almacén es de suma importancia y

para ir registrando los productos terminados recibidos de la producción.

En este informe se han detallados las deficiencias internas detectadas con más

relevancia, las cuales se recomienda que se ejecuten y apliquen lo antes

Alto

Medio

Bajo

Bajo Medio Alto

NIVEL DE CONFIANZA

72%

P á g i n a 22 | 66

posible como perfeccionamiento del sistema de control interno de Cementos

Pacasmayo S.A.A en el área de existencias.

INFORME DE CONTROL INTERNO

12 de noviembre de 2016

Señor Gerente General CEMENTOS PACASMAYO S.A.A. Ciudad

Estimado:

Al planear y realizar nuestra auditoría de los estados financieros de CEMENTOS PACASMAYO S.A.A. por el período terminado al 31 de

diciembre del 2015, consideramos su estructura de control interno, a efectos de determinar nuestros procedimientos de auditoría con el propósito de expresar una opinión sobre los estados financieros.

Nuestro propósito no fue el obtener una total seguridad sobre la estructura de control interno, ya que la Gerencia de la compañía, es la única responsable por el diseño y operación del mismo. Sin embargo, determinamos ciertos asuntos que se relacionan con la estructura de control interno y sus operaciones, que nosotros consideramos son condiciones reportables.

Condiciones reportables, incluyen deficiencias en el diseño y operación de la estructura de control interno que, a nuestro juicio, pueden afectar las operaciones de registro, proceso, resumen e información de datos financieros consistentes con las afirmaciones de la gerencia sobre los estados financieros.

Incluimos también nuestros comentarios en relación con ciertos asuntos administrativos y operativos y nuestras recomendaciones respectivas. Este

informe está dirigido únicamente para información y uso de los Directores, la Gerencia y otros miembros de la Organización. Estaremos gustosos de discutir estos comentarios con usted y, si lo desean, asistirlos en la implantación de nuestras sugerencias.

P á g i n a 23 | 66


Tipo de Examen: Comprobar que sus costos libros corresponda al valor del

inventario por un método aceptado (PEPS ó PROMEDIO).


Hoja de Trabajo: S.2

Datos de investigación:

La compañía presenta como política en sus inventarios, a la hora de la

medición de sus costos, el método promedio ponderado. Al realizar la

comprobación en sus registros correspondientes, se comprobó que la

compañía realiza la medición de sus costos establecidos con sus políticas

internas y externas, librándose así de generar un error en su contabilidad.

Base contable:

NIC 2 INVENTARIOS, párrafo 25

El costo de los inventarios se asignará utilizando los métodos de primera

entrada primera salida o costo promedio ponderado. Una entidad utilizará la

misma fórmula de costo para todos los inventarios que tengan una naturaleza y

uso similares.

Comentario:

Al realizar la inspección requerida para la verificación de que los métodos se

estén utilizando correctamente en el 2015, se comprobó que las sospechas

estuvieron erradas y por ende la empresa está aplicando correctamente el

método promedio ponderado. Esto se puede verificar en los siguientes anexos:

PROMEDIO Cemento Tipo I

Unidad C.U Total Unidad C.U Total Unidad C.U Total

01-ene INV.INICIAL 800 8 6400 800 8 6400

30-ene INGRESO DE PRODUCCION 750 8,5 6375 1550 8,24194 12775

28-feb INGRESO DE PRODUCCION 560 8,75 4900 2110 8,37678 17675

03-mar VENTA 0 1000 8,377 8376,777 1110 8,37678 9298,2227

15-mar VENTA 0 500 8,377 4188,389 610 8,37678 5109,8341

27-abr INGRESO DE PRODUCCION 560 8,9 4984 1170 8,62721 10093,834

15-may VENTA 0 1000 8,627 8627,209 170 8,62721 1466,6255

Fecha DetalleEntrada Salida Saldos

P á g i n a 24 | 66

PROMEDIO AntiSalitre Con Fortimax 3


01-ene INV.INI 800 7 5600 800 7,00 5600,00

30-ene INGRESO DE PRODUCCION 620 7,20 4464 1420 7,09 10064,00

28-feb INGRESO DE PRODUCCION 850 7,70 6545 2270 7,32 16609,00

03-mar VENDE 0 1500 7,32 10975,11 770 7,32 5633,89

15-mar VENDE 0 500 7,32 3658,37 270 7,32 1975,52


15-may VENDE 7,66 0,00 500 7,66 3828,31 410 7,66 3139,21

18-ago VENDE 0 301 7,66 2304,64 109 7,66 834,57


PROMEDIO ExtraForte Ico


01-ene INV.INI 1500 6 9000 1500 7,00 10500,00

30-ene INGRESO DE PRODUCCION 150 6,20 930 1650 6,93 11430,00

28-feb INGRESO DE PRODUCCION 620 6,50 4030 2270 6,81 15460,00

03-mar VENTA 0 2000 6,81 13621,15 270 6,81 1838,85

15-mar VENTA 0 200 6,81 1362,11 70 6,81 476,74


15-may VENTA 6,30 0,00 620 6,80 4216,53 250 6,80 1700,21

18-ago INGRESO DE PRODUCCION 200 6,00 1200 450 6,44 2900,21

31-ago VENTA 0 350 6,44 2255,72 100 6,44 644,49


PROMEDIO Extradurable Hs


01-ene INV.INI 1000 8 8000 1000 7,00 7000,00

30-ene INGRESO DE PPRODUCCION 550 8,30 4565 1550 7,46 11565,00

28-feb INGRESO DE PPRODUCCION 625 8,90 5562,5 2175 7,87 17127,50

03-mar VENTA 0 1150 7,87 9055,92 1025 7,87 8071,58

15-mar VENTA 0 500 7,87 3937,36 525 7,87 4134,22

27-abr INGRESO DE PPRODUCCION 360 8,80 3168 885 8,25 7302,22

15-may VENTA 0 8,30 0,00 200 8,25 1650,22 685 8,25 5652,00

SaldosFecha Detalle

Entrada Salida

PROMEDIO Cemento Tipo V


01-ene INV.INI 900 7 6300 900 7 6300

30-ene INGRESO DE PRODUCCION 800 7,3 5840 1700 7,14118 12140

28-feb INGRESO DE PRODUCCION 350 7,1 2485 2050 7,13415 14625

03-mar VENDE 0 1055 7,134 7526,524 995 7,13415 7098,4756

15-mar VENDE 0 501 7,134 3574,207 494 7,13415 3524,2683


15-may VENDE 7,33776 0 1000 7,338 7337,763 114 7,33776 836,50501

Entrada Salida SaldosFecha Detalle

P á g i n a 25 | 66


Tipo de Examen: Verificar la conciliación entre módulo de inventarios y

contabilidad.




La compañía ha realizado el conteo de unidades físicas en los almacenes en

general de cada subsidiarias, por el cual se ha encontrado una diferencia con

los registros, mediantes el conteo físico se obtuvieron que son 20,650

unidades que han sido conformes, las cuales en sus registros que se han

realizado mediante el Kardex por el método promedio ponderado hay una gran

diferencia que es de 15,853 unidades la cual es menor a la del conteo que se

realizó junto al notario.

Base contable:

NIC 2: Existencias

25. El coste de las existencias, distintas de las tratadas en el párrafo 23, se

asignará utilizando los métodos de primera entrada primera salida (FIFO) o

coste medio ponderado. La entidad utilizará la misma fórmula de coste para

todas las existencias que tengan una naturaleza y uso similares dentro de la

misma. Para las existencias con una naturaleza o uso diferente, puede estar

justificada la utilización de fórmulas de coste también diferentes.

27. La fórmula FIFO, asume que los productos en existencias comprados o

producidos antes, serán vendidos en primer lugar y, consecuentemente, que

los productos que queden en la existencia final serán los producidos o

comprados más recientemente. Si se utiliza el método o fórmula del coste

medio ponderado, el coste de cada unidad de producto se determinará a partir

del promedio ponderado del coste de los artículos similares, poseídos al

principio del ejercicio, y del coste de los mismos artículos comprados o

producidos durante el ejercicio. Se puede calcular el promedio periódicamente

o después de recibir cada envío adicional, dependiendo de las circunstancias

de la entidad.

Comentario:

Al realizar el conteo físico se verificaran si en realidad está correctos las

mercaderías por lo que también pueda ser que hayan realizado un mal conteo

y esto puede generar un desbalance entre el almacén físico y lo que se registra

en los libros, provocando un incorrecto control y posesión de inventarios.

Por lo tanto es de importancia el realizar con frecuencia el conteo físico de los

inventarios, ya que al realizar el informe se presente correctamente.

P á g i n a 26 | 66

CARTA NOTARIAL DE CONTEO FISICO DE MERCADERIA

Perú, 22 de Noviembre de 2016

Señor: Humberto Nadal Del Carpio

Gerente General

Empresa Cementos Pacasmayo S.A.A.

Presente.-

Estimado señor:

Por medio de la presente, que por conducto notarial dirijo, le reitero que al

realizar el conteo físico de mercadería en la empresa en sus almacenes el día

19 de noviembre del presente año, hora a las 10:00 am, hemos podido

observar que la cantidad de unidades de mercaderías fueron de 20, 650 en la

cual fue muy conforme, es por eso que mediante esta carta notarias le

hacemos presente que el conteo fue correcto.

Chiclayo, 22 de noviembre de

2016


P á g i n a 27 | 66

Ajuste en libros:

--------------------------------------------01------------------------------------------------------

21 Productos Terminados ---------------S/. 4797.00

211 Productos Manufacturados S/.4797.00

59 Resultados Acumulados----------------------------------------------------S/ 4797.00

591 Utilidades no distribuidas

5912 Ingresos de años anteriores

X/x por el sobrante de mercaderías.

-------------------------------------------- X------------------------------------------------------

P á g i n a 28 | 66

ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOÑAN, CORNEJO& ASOCIADOS

CEMENTOS PACASMAYO S.A.A. REF PAPELES DE TRABAJO

HOJA DE HALLAZGOS Nº1

PERIODO: Del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2015

REF P/T PTH-1

NO EXISTE CONCILIACIÓN DE INVENTARIOS Y UNIDADES FISICAS.

C7

1/5 Pág. 28-66

CONCLUSIONES:

Después de revisar los almacenes, se observó que la compañía no mantiene una conciliación con sus libros contables en cuanto al manejo de existencias (producto terminado), ya que se estableció que hubo un mal manejo de parte de los encargos en el almacén al no reportar las respectivas salidas del mismo.

RECOMENDACIONES:

Al Contador General Se recomienda aplicar un mayor manejo y control en inventarios, aplicar el ajuste correspondiente y mantener una mejor comunicación con la parte de los almacenes de la empresa.

Al Gerente General

Es importante aplicar una gestión en recursos humanos para la comunicación de sus empleados y a su vez implementar un sistema de calidad en inventarios.

Elaborado por: Annie Alarcón Realizado por: Alexandra Alva Aprobado por: Sandra Carranza

P á g i n a 29 | 66


Tipo de Examen: Determinar si la empresa clasifica sus inventarios de

acuerdo a la NIC 2




Se solicitó a la Compañía la información sobre la clasificación de sus

inventarios según la NIC 2.

La compañía al 31 de diciembre de 2015 y de 2014, el rubro incluye

principalmente: Los productos terminados, productos en proceso, materias

primas, envases y embalajes, combustible y carbón, repuestos y suministros

diversos, importados por la Compañía con la finalidad de atender la demanda

de sus clientes en su cadena de tiendas a nivel nacional.

P á g i n a 30 | 66

INVENTARIOS

el rublo está compuesto por las siguientes partidas

2015 2014

Productos terminados S/. 11.601,00 S/. 7.112,00

Productos en proceso S/. 81.655,00 S/. 65.400,00

Materias primas S/. 71.005,00 S/. 75.563,00

Envases y embalajes S/. 1.858,00 S/. 2.314,00

Combustible y carbón S/. 37.665,00 S/. 65.818,00

Repuestos y suministros diversos S/. 60.186,00 S/. 54.460,00

Inventarios por recibir S/. 1.999,00 S/. 12.618,00

S/.

265.969,00 S/. 283.285,00

Menos - estimación por obsolescencia de I (b) -S/. 13.319,00 -S/. 4.410,00

S/.

252.650,00 S/. 278.875,00

Base contable:


La información acerca del importe en libros de las diferentes clases de

inventarios, así como la variación de dichos importes en el periodo, resultará de

utilidad a los usuarios de los estados financieros. Una clasificación común de

los inventarios es la que distingue entre mercaderías, suministros para la

producción, materias primas, productos en curso y productos terminados.

Comentario:

Determinamos que la información presentada por la compañía fue correcta con

respecto a la clasificación de sus inventarios.

2015 2014

S/. 4.410,00 S/. 4.847,00

S/. 9.335,00 -

-S/. 426,00 -S/. 437,00

S/. 13.319,00 S/. 4.410,00

Adiciones

Recupero

Saldo final

El movimiento de la estimación no obsolescencia de inventarios por los años terminados

el 31 de diciembre de 2015 y de 2014, se presenta a continuación:b)

Saldo inicial

P á g i n a 31 | 66


Tipo de Examen: Determinar si la empresa aplica correctamente los costos de

inventarios




La compañía registró correctamente el costo de adquisición de las

mercaderías, aquellos montos relacionados directamente a la mercadería como

fletes, seguros, etc y otros montos no relacionados a la misma como el IGV.

Base contable:

NIC 2 INVENTARIOS, párrafos 10 y 11

El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su

adquisición y transformación, así como otros costos en los que se haya

incurrido para darles su condición y ubicación actuales.

El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los

aranceles de importación y otros impuestos (que no sean recuperables

posteriormente de las autoridades fiscales) y transporte, manejo y otros costos

directamente atribuibles a la adquisición de mercaderías, materiales y servicios.

Base legal:

TUO del Impuesto a la Renta, articulo 20

Costo de adquisición: la contraprestación pagada por el bien adquirido, y los

costos incurridos con motivo de su compra tales como: fletes, seguros, gastos

de despacho, derechos aduaneros, instalación, montaje, comisiones normales,

incluyendo las pagadas por el enajenante con motivo de la adquisición de

bienes, gastos notariales, impuestos y derechos pagados por el enajenante y

otros gastos que resulten necesarios para colocar a los bienes en condiciones

de ser usados, enajenados o aprovechados económicamente.

Comentario:

La compañía al considerar todo los costos derivados de las adquisiciones que

se realizaron, esto genero un buen registro de sus inventarios, por lo tanto se

puede conocer con certeza el real costo de la mercadería, y de esta manera se

está notando el cálculo del IGV.

P á g i n a 32 | 66


Tipo de Examen: Evaluar el tratamiento y análisis correspondiente a la

desvalorización de las existencias.




Durante el procedimiento de auditoria se solicitó a la compañía los

documentos que justifiquen la desvalorización de sus existencias, las cuales

habían sido presentadas como obsoletas.

Este término se debe a la desvalorización por parihuela dicho acontecimiento

sucede cuando tiene muchas bolsas encima y por el peso de la misma, el

cemento pierde muchas de sus propiedades siendo desvalorizado, También

por bolsas rotas, algún agujero, etc. que pudo ocurrir.

La desvalorización de la compañia no estaba acreditada; por lo cual se

encontró una gran diferencia entre lo solicitado y los montos recalculados por el

perito que se contrató.

P á g i n a 33 | 66

PLANTA LOCALIDAD FECHA TIPO FORMULA OBSOLENCIA VALOR

Planta pacasmayo Cajamarca 2015 Tipo I Parihuela 1.582,00S/.

Planta pacasmayo Cajamarca 2015 Tipo V Parihuela 50,00S/.

Planta pacasmayo Cajamarca 2015AntiSalitre Con

Fortimax 3Bolsas Rotas 310,00S/.

Planta pacasmayo Cajamarca 2015 ExtraForte Ico Parihuela 250,00S/.

Planta pacasmayo Cajamarca 2015 Extradurable Hs Bolsas Rotas 80,00S/.

Planta Rioja San Martin 2015 Tipo I Bolsas Rotas 895,00S/.

Planta Rioja San Martin 2015 Tipo V Parihuela 756,00S/.

Planta Rioja San Martin 2015AntiSalitre Con

Fortimax 3Bolsas Rotas 841,00S/.

Planta Rioja San Martin 2015 ExtraForte Ico Bolsas Rotas 963,00S/.

Planta Rioja San Martin 2015 Extradurable Hs Bolsas Rotas 1.025,00S/.

Planta Piura Piura 2015 Tipo I Parihuela 861,00S/.

Planta Piura Piura 2015 Tipo V Bolsas Rotas 658,00S/.

Planta Piura Piura 2015AntiSalitre Con

Fortimax 3Parihuela 147,00S/.

Planta Piura Piura 2015 ExtraForte Ico Bolsas Rotas 520,00S/.

Planta Piura Piura 2015 Extradurable Hs Parihuela 397,00S/.

TOTAL EXISTENCIAS DESVALORIZADAS 2015 9.335,00S/.

4.410,00S/.

DETALLE DE PRODUCTOS DESVALORIZADOS ENERO - DICIEMBRE 2015


Saldo del ejercicio 2014

La compañía presenta desvalorización de S/. 9335, los cuales son pérdidas

netas para la empresa y se deducen de los ingresos operativos netos.

P á g i n a 34 | 66

ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOÑAN, CORNEJO & ASOCIADOS




REF P/T PTH-2

NO ACREDITACIÓN DE DESVALORIZACIONÓN DE EXISTENCIAS

C7

2/5 Pág. 34-66

CONCLUSIONES:

Después de revisar los documentos que certifiquen la desvalorización correspondiente a productos terminados, se observó que la compañía en cuestión mantiene una diferencia en cuanto al manejo de aquellas desvalorizaciones ya que no se cuenta con documentos que critiquen el registro de estas.

La compañía al 31 de diciembre 2015, no puede disponer de esa

desvalorización para el cálculo del impuesto a la renta establecidas en TUO del

Impuesto a la renta, artículo 37, inciso f), con respecto al cálculo

correspondiente .

RECOMENDACIONES:

Al Contador General Se recomienda aplicar estas desvalorizaciones por un perito independiente para tener documentos que certifiquen. Realizar el ajuste correspondiente

Al Gerente General Es importante conocer las Leyes que rigen en el Perú para no caer en el

incumplimiento de una de ellas, por una política interna.


P á g i n a 35 | 66

Base contable:


El importe de cualquier rebaja de valor, hasta alcanzar el valor neto realizable,

así como todas las demás pérdidas en los inventarios, será reconocido en el

periodo en que ocurra la rebaja o la pérdida.

Base legal tributaria:

TUO del Impuesto a la renta, artículo 37, inciso f)

Son deducibles, las depreciaciones por desgaste u obsolescencia de los bienes

de activo fijo y las mermas y desmedros de existencias debidamente

acreditados, de acuerdo con las normas establecidas en los artículos

siguientes.

Después de que el perito califique según su juicio profesional cuales son las

existencias desvalorizadas concluyo según el siguiente informe adjuntado que:

P á g i n a 36 | 66

PERITO CONTADOR PRESENTA INFORME PERICIAL

Expediente Nº 17.000/05

Estimados:

CPC. Jessica Ochoa Herrera, Perito Contable con Carnet N° 952-PERCONT

identificado con D.N.I. 41326893, con Matrícula 2852, PERJUD N° 852, con domicilio

profesional en Av. Venezuela S/N, cercado, designado por su despacho para realizar la

pericia contable a la suscrita EMPRESA CEMENTOS PACASMAYO S.A.A:

Objeto De La Valuación:

El objeto de la valuación es determinar si las desvalorizaciones que efectuó la

compañía pueden ser viables para efectos tributarios según los requerimientos

legales. Recibimos por escrito de Audi Contable Auditores y consultores, las

instrucciones para realizar la inspección ocular existencias de CEMENTOS

PACASMAYO S.A.A

Opinión Integral de Perito Valuador:

Respetuosamente digo:

Que en cumplimiento de la tarea que le ha sido encomendada, Teniendo en cuenta

lo expuesto concluyo:

a. La valuación se ha efectuado con total independencia de criterio,

aplicando las normas vigentes; no asumiendo responsabilidad el Perito,

por la veracidad o no de la información escrita, verbal o grafica; medios

electrónicos y/o electromagnéticos, y de los documentos

proporcionados por el cliente, ni por los vicios constructivos ocultos que

pueda tener la edificación.

b. Que los montos calculados por el periodo comprendido del 01 de enero

de 2015 al 31 de diciembre de 2015, sobre un monto inicial de S/. 9335

(NUEVE MIL TRESCIENTOS TREINTA Y CINCO CON 00/100

NUEVOS SOLES PERUANOS) y teniendo en consideración que no hay

P á g i n a 37 | 66

documentación sustentadora de dichos activos tomados por la empresa

como obsoletos.

c. El monto total después del peritaje es S/. 3285 (TRES MIL

DOSCIENTOS OCHENTA Y CINCO CON 00/100 NUEVOS SOLES

PERUANOS).

Es cuanto cumplo en informar para los fines pertinentes.

Chiclayo, 13 de noviembre de 2016.

Atentamente,

C.P.C. JESSICA OCHOA HERRERA

PERITO JUDICIAL CONTABLE

OTROS: Solicito a UD. ordenar a quien corresponda se me endose el cupón por

concepto de Honorarios Profesionales.

P á g i n a 38 | 66

Comentario:

La compañía al no presentar la correspondiente acreditación de la

desvalorización de sus existencias, y al ser posteriormente conducida a un

proceso de peritaje en sus existencias se determinó que no pudo haber

utilizado dicho gasto a fines de efectos tributarios, por lo cual se debe proceder

al respectivo reparo por la diferencia que índico el perito. Adicionalmente es

importante que los inventarios se encuentren en instalaciones que los protejan

de deterioros físicos.

Ajuste en libros:

--------------------------------------------01------------------------------------------------------

29 Desvalorización de existencias ---------------S/. 6050.00

291 Mercaderías S/.6050

Por la desvalorización de existencias

69 Costo de ventas--------------------------------------------------------------S/ 6050.00

695 Gastos por desvalorización de existencias

6951 mercaderías

X/x por el entorno de la mercadería sobre valuada

--------------------------------------------02------------------------------------------------------

20 Mercaderías-------------------------------------------S/. 6050.00

201 Mercaderías

X/x Por el castigo de las mercaderías provisionadas

29 Desvalorización de existencias ------------------------------------------S/ 6050.00

209 Mercaderías

Por la transferencia de la cuenta 29 a la cuenta 20

-------------------------------------------- X------------------------------------------------------

P á g i n a 39 | 66

PROGRAMA DE AUDITORÍA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO


Periodo: 01/01/2015 al 31/01/2015

Rubro: Propiedad Planta y Equipo

Riesgo: Alto

Objetivos del examen:

Evaluar el control interno sobre el rubro de propiedad planta y equipo.

Confirmar si los bienes comprendidos en este epígrafe existen

físicamente y son propiedad de la empresa

Asegurar el registro correcto los gastos relacionados con el

mantenimiento de activos fijos para el acuerdo funcionamiento e

integridad.

Determinar si la presentación y revelación de la propiedad, planta y

equipo cumple con la normativa aplicable.

Indagar si los conceptos relacionados con este rubro (depreciaciones,

ajustes para efectos tributarios, altas y bajas, etc.) han sido estimados

apropiadamente.

Procedimientos:

N° Procedimiento Responsable Sup/RevHoja de

trabajo

Fecha de

Inicio

Fecha de

Término

1 Evaluar el contro interno Alexandra Alva Annie Alarcon I1 01/11/2016 01/12/2016

2

Verificar que los bienes de activo fijo presentados en el balance

,existan y que haya conciliacion con el departamento de

contabilidad.Silvia Cornejo Sandra Carranza I3 01/11/2016 01/12/2016

3

Corroborar que el cómputo de depreciación sea razonable y

analizar métodos aceptados para calcularla y asegurarse el

adecuado registro de altas y bajas de los bienes.

Annie Alarcon Sandra Carranza I4 01/11/2016 01/12/2016

4Verificar y analizar las adquisiones de activo fijo mediante

arrendamiento financiero.Alexandra Alva Sandra Carranza I5 01/11/2016 01/12/2016

5Indagar y verificar el adecuado procedimiento correspondientes

a los activos fijos dados en alquilerJulia Chapoñan Sandra Carranza I6 01/11/2016 01/12/2016

6Determinar el correcto registro de los desembolsos asociados

al mantenimiento y control de los activos.Silvia Cornejo Sandra Carranza I7 01/11/2016 01/12/2016

Inmuebles Maquinaria Y Equipo

P á g i n a 40 | 66

PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO


Tipo de Examen: Control Interno de Propiedad Planta y Equipo.


Hoja de Trabajo: I.1


EMPRESA:

Cementos

Pacasmayo S.A.A

CUESTIONARIO DE EVALUACION DE CONTROL INTERNO

PREPARÓ: Alexandra Alva

FECHA: 09/11/16

ENTREVISTADO:

Manuel Ferreyros Peña Vicepresidente de Administración y Finanzas

REVISÓ: Annie Alarcon

VERSION: II

RUBRO: PROPIEDAD,PLANTA Y EQUIPO

Cuestionario para propiedad de

planta y equipo SI NO OBSERVACIONES

1 ¿Los avalúos por un perito independiente se han considerado para efectos contables? x

2 ¿Hubo algún robo en toda la Historia de Cementos Pacasmayo? x

En nuestra Planta en Cajamarca

3 ¿Se deprecian los activos anualmente? x

Si, la empresa deprecia anualmente todo sus activos correctamente.

4 ¿Se encuentran en un lugar seguro los activos?

x

5 ¿Se requiere una aprobación por escrito antes de la venta de los inmuebles, maquinaria o equipo?

x

6 ¿El consejo de administración o la dirección general revisan periódicamente la renovación de los seguros contratados y su cobertura?

x

7

¿El detalle y cómputo de la depreciación es revisado periódicamente por un supervisor u oficial de la compañía?

x

8 ¿Están convenientemente custodiados los inmuebles?

x

9 ¿Existe un control de las herramientas, y éstas se entregan a los trabajadores para su uso con vales firmados?

x


P á g i n a 41 | 66

10 ¿Existen procedimientos y políticas escritas de adquisición, capitalización, disposición y depreciación de activos?

x

11 ¿Ha practicado la empresa autovaluos de sus activos fijos por un perito independiente? x

12 ¿La adquisición de activos fijos se documenta mediante cotización, factura y conduce antes de ser registrada en sistema?

x

13 ¿Se asigna la porción de depreciación de los activos fijos?

x

El jefe del área de mantenimiento debe solicitar al encargado de activo fijo luego asignar la vida útil de acuerdo a las exigencias de la ley.

14 ¿Los riesgos por alquileres son transferidos en su totalidad?

x

15

¿Los títulos de propiedad, facturas, contratos, etc., que amparan la propiedad de los bienes están convenientemente archivados y este archivo está protegido físicamente contra eventualidades como robo, siniestro, etcétera?

x

16 ¿Se alquilan algunas propiedades o equipo de la entidad?

x

17

¿Se cuenta con un sistema para asegurar que los bienes vendidos, inservibles, retirados o abandonados se den de baja oportunamente, registrando los ingresos, la baja del activo, la cancelación de la depreciación y su resultado?

x

18 ¿Se envía información automática al departamento de contabilidad de las unidades dadas de baja?

x

No, algunas sucursales no envían información sobre equipos oportunamente.

19 ¿Se especifican en las autorizaciones, las cantidades cargables como adiciones o gastos por conservación y reparaciones?

x

Si, manejan un sistema de gastos para la conservación y reparación de sus activos fijos.

20 ¿Se ha celebrado algún contrato por arrendamiento financiero?

x

21 ¿Se requiere autorización previa por escrito del directorio de la empresa para efectuar, alquileres, ventas, traspasos?

x

P á g i n a 42 | 66

22 ¿Se toman periódicamente inventarios físicos de bienes x

23 ¿Tiene la empresa registros individuales que permitan identificar y localizar los bienes?

x

24 ¿Todas las partidas que integran los inmuebles, maquinaria y equipo se han actualizado?

x

25 ¿Los activos fijos están debidamente codificados y con etiqueta para identificar fácilmente?

x

Se ha procedido a revisar y comprobar el sistema de control interno de la Empresa

Cementos Pacasmayo S.A.A en el área de propiedad, planta y equipo.

En términos generales, el sistema de control interno tiene un nivel de confianza medio, lo

cual es aceptable. Durante esta evaluación se han descubierto las siguientes

debilidades:

1) El control de los inmuebles, maquinaria y equipo debe ser contable y físico sobre

los bienes .Es necesario llevar a cabo inventarios periódicos con naturaleza

trimestral, los cuales deben cotejarse con los auxiliares de las cuentas de control.

Existen muchos métodos de control contable sistematizados para activos fijos,

pero la información básica que se requiere para una buena administración es

como sigue: La identificación en el activo se hace generalmente con código de

barras, placas, calcomanías o cualquier otro medio, para poder verificar

físicamente los bienes contra los auxiliares de contabilidad. Se requiere

flexibilidad en el código del activo para que pueda agruparse por departamento,

tipo de activo, fecha de adquisición, localización, etcétera.

Alto

Medio

Bajo

Bajo Medio Alto

NIVEL DE CONFIANZA

56%

P á g i n a 43 | 66

• Nombre y clave

• Tipo del activo

• Fecha de adquisición

• Fecha de traspaso

• Fecha de baja

• Localización

• Costo en moneda nacional y extranjera en su caso

• Tasa de depreciación

• Depreciación mensual y acumulada (fiscal)

• Depreciación mensual y acumulada (contable)

• Valor en libros pendiente de depreciar

• Departamento responsable.

Los activos deben estar identificados con el código del activo que fue asignado en

la fecha de su compra o en su puesta en servicio. La identificación física contra

los auxiliares del activo debe ser sencilla y fácil.

2) Los riesgos por siniestros como incendio, terremoto, inundación, rayo, robo, etc.,

deben estar asegurados contra todos los riesgos posibles, de acuerdo a las

consideraciones a que esté expuesta la empresa, con el objeto de eliminar una

pérdida importante en su operación.

3) Se debe transferir los riesgos por alquileres en su totalidad, o al menos

compartirlos para reducir posibles pérdidas futuras de la entidad, que se causen

por fuerza mayor o caso fortuito.

P á g i n a 44 | 66


Tipo de Examen: Verificar que los bienes de activo fijo presentados en el balance,

existan.




La empresa no registro correctamente en el balance, ya que no se tiene un constante

seguimiento a esto, hubo un registro inapropiado de una camioneta que no existe, según

el conteo de activos fijos.

Después de una investigación se detectó que dicho registro fue efectuado en dos

oportunidades, es por ello que el activo sobrante no existe.

Base contable:

NIC 16 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO, párrafo 74

En los estados financieros se revelará también:

(a) la existencia y los importes correspondientes a las restricciones de titularidad,

así como las propiedades, planta y equipo que están afectos como garantía al

cumplimiento de obligaciones;

(b) el importe de los desembolsos reconocidos en el importe en libros, en los casos de

elementos de propiedades, planta y equipo en curso de construcción;

(c) el importe de los compromisos de adquisición de propiedades, planta y equipo; y

(d) si no se ha revelado de forma separada en el estado del resultado integral, el importe

de compensaciones de terceros que se incluyen en el resultado del periodo por

elementos de propiedades, planta y equipo cuyo valor se hubiera deteriorado, perdido o

entregado.

Comentario:

La empresa al hacer erradamente el registro en el balance del activo , genera un falso

registro en cuanto a la cuenta Propiedad Planta y Equipo, por lo consiguiente no se

puede conocer una certeza de que el monto o el registro contable sea el correcto, por lo

tanto el monto en cuanto a ventas también no sea el correcto.

P á g i n a 45 | 66





REF P/T PTH-3

EXISTE UN VEHÍCULO REGISTRADO EN LIBROS PERO

NO ESTÁ FÍSICAMENTE F6 3/5 Pág.

48 -66

CONCLUSIONES:

Al momento de realizar la toma física de los Activos Fijos de la compañía, se pudo evidenciar la no existencia de un Vehículo CHEVROLET AVEO EMOTION cuyo monto asciende a S/. 57 580 el cual se encuentra registrado como parte del activo, pero que físicamente no se encuentra en poder de la empresa. Cementos Pacasmayo al 31 de diciembre 2015, presenta en su Estado Financiero un Activo Fijo que no existe físicamente, no lo utiliza la empresa para sus operaciones, sin embargo consta en libros , según las evidencias se ve de un doble registro por parte del encargado de compras en activos fijos.

RECOMENDACIONES:

Al Contador General

Se recomienda realizar tomas físicas de los activos que se encuentran en la empresa para actualizar o dar de baja los activos que no correspondan y que no existan si es el caso. Dar de baja el vehículo que se encuentra en el Estado Financiero de 2015 y que no existe, hacer el procedimiento o ajuste necesario para eliminarlo del Activo Fijo. Cumplir con la Normativa NIC vigente en el Perú y respetar lo estipulado en ella en cuanto a los Activos Fijos

Al Gerente General

Es importante tener mayor control en cuanto a las autorizaciones de compra de Activos Fijos, se recomienda que las autorizaciones sean supervisadas por parte de la Gerencia.


P á g i n a 46 | 66

AUDI CONTABLE NARRATIVA

TOMA FÍSICA ACTIVOS FIJOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

El 13 de Noviembre del 2016 en las instalaciones de la Empresa Cementos Pacasmayo.

En presencia de Mauricio Farías encargado del manejo de Activos Fijos, se procedió a

realizar una toma física de la muestra seleccionada de estos bienes de la empresa. Con

ello se comprobó la información presentada por la Empresa en su última toma física y,

además, se verificó la existencia de dichos bienes, así como también su estado y las

características con las cuales fueron registradas.

De dicha toma física realizada por los Auditores, se encontraron diferencias significativas

para ser analizadas, por lo que se pudo concluir que los saldos de las cuentas del grupo

de Activos Fijos no se presentan razonablemente, debido a que no se presentó el detalle

completo de todos los activos fijos con los que la empresa cuenta, el Contador

manifiesta que el detalle del resto de activos fijos no existe, la compañía no posee esa

información. Además al realizar la toma física, se observó la no existencia de un

vehículo.

Elaborado por: Alexandra Alva

Revisado por: Sandra Carranza

P á g i n a 47 | 66

AÑOS

35-48

42-49

23-36

12-35

10

11-21

8-11

10

5-10

Equipos de cómputo

DETALLE CONSOLIDADO DE VIDA UTIL DE

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO


Herramientas

Edificios

Unidades pesadas

Unidades livianas

Molinos y calderas horizontales

Calderas verticales, chancadoras y moliendas

Instalaciones de electricidad y otras

Muebles y enseres


Tipo de Examen: Corroborar que el cómputo de depreciación sea razonable y

analizar métodos aceptados para calcularla.




En Cementos Pacasmayo S.A.A, el rubro de propiedades, planta y equipo se

presenta al costo, neto de la depreciación acumulada y/o las pérdidas

acumuladas por deterioro, si las hubiere, pero al realizar la respectiva auditoria

se percata que algunas máquinas utilizadas en la transformación de la materia

prima al producto final, no fueron registradas costo requerido y que la vida útil

de algunas maquinarias están incorrectas.

Base contable:

NIC 16 Propiedades, planta y equipo y NIC 38 Activos intangibles

Esta enmienda aclara en la NIC 16 y NIC 38 que los activos podrán ser

revaluados por referencia de datos observables ya sea ajustando el valor en

libros bruto del activo a valor de mercado o mediante la determinación del valor

de mercado del valor en libros proporcionalmente de modo que el valor en

libros resultantes sea igual al valor de mercado.

Una partida de propiedades, planta y equipo y cualquier componente

significativo reconocido inicialmente, es dado de baja tras su enajenación o

cuando no se espera ningún beneficio económico futuro de su uso o

enajenación

Comentario: Cuando realizamos la inspección notamos que en los registros de

la empresa, los equipos de cómputo tienen una vida útil de 10 años.

P á g i n a 48 | 66

Verificando las notas del ejercicio anterior comprobamos que en realidad estos

equipos de cómputo tienen una vida útil de 4 años. Por consiguiente,

comunicamos a la empresa para que se haga cargo de dicho error.

Ajuste en Libros

--------------------------------------------01------------------------------------------------------

68 Valuación y deterioro de activos y provisiones----S/. 500.00

681 Depreciación

39 Depreciación, amortización y agotamiento acumulados--------S/ 500.00

391 Depreciación acumulada

X/x por la correcta distribución de vida útil

--------------------------------------------02------------------------------------------------------

94 Gasto de administración----------------------------------S/. 250.00

95 Gasto de ventas----------------------------------------------S/. 250.00

95 Gasto de ventas-----------------------------------------------------------------S/. 500.00

X/x Por el destino de la depreciación

P á g i n a 49 | 66





REF P/T PTH-4

CALCULO DE LA DEPRECIACION NO RAZONABLE F6

4/5 Pág.

49-66

CONCLUSIONES:

Cuando realizamos la inspección notamos que en los registros de la empresa, los

equipos de cómputo tienen una vida útil de 10 años. Verificando las notas del ejercicio

anterior comprobamos que en realidad estos equipos de cómputo tienen una vida útil

de 4 años. Por consiguiente, comunicamos a la empresa para que se haga cargo de

dicho error.

RECOMENDACIONES:

Al Contador General

Se recomienda un mayor calculo y revisión con la depreciación de los activos fijos


P á g i n a 50 | 66


Tipo de Examen: Verificar y analizar las adquisiones de activo fijo mediante

arrendamiento financiero.




La compañía confirma en sus estados tener deudas con entidades financieras

por contratos de arrendamiento financiero (leasing) con plazo menor a doce

meses.

Base Contable:

Nic 17 arrendamientos art 8 y 9

Se clasificará un arrendamiento como financiero cuando se transfieran

sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad. Por el

contrario, se clasificará un arrendamiento como operativo si no se han

transferido sustancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la

propiedad. Puesto que la transacción entre un arrendador y un arrendatario se

basa en un acuerdo de arrendamiento entre las partes, será necesario que

para ambos se utilicen definiciones coherentes.

Plan General Contable (PGC) El tratamiento contable del arrendamiento financiero está descrito en la Norma de valoración 8.ª del PGC, la cual señala que se entiende por arrendamiento, a efectos de esta norma, cualquier acuerdo, con independencia de su instrumentación jurídica, por el que el arrendador cede al arrendatario, a cambio de percibir una suma única de dinero o una serie de pagos o cuotas, el derecho a utilizar un activo (bien inmovilizado) durante un periodo de tiempo determinado, con independencia de que el arrendador quede obligado a prestar servicios en relación con la explotación o mantenimiento de dicho activo.

La calificación de los contratos como arrendamientos financieros u operativos depende de las circunstancias de cada una de las partes del contrato por lo que podrán ser calificados de forma diferente por el arrendatario y el arrendado

Comentario

En una investigación y análisis de dichos contratos y según la evidencia de

terceros (BBVA BANCO CONTINENTAL) el cual es el banco del asociado se

llegó a la conclusión que las adquisiones y registro de la compañía son

manejadas correctamente.

P á g i n a 51 | 66

P á g i n a 52 | 66

P á g i n a 53 | 66

DETALLE DE CONTRATOS POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO DE

CEMENTOS PACASMAYO S.A.A - PERIODO 2015

NUMERO DE CONTRATO

FECHA VENCIMIENTO MODALIDAD MAQUINARIA PRECIO

1458236 15/01/2015 15/01/2016 Leasing

Unidad de

Transporte S/ 58 256 ,00

1758262 28/03/2015 28/03/2016 Leasing Caldera S/ 84 541,00

1852365 06/05/2015 06/05/2016 Leasing Caldera S/ 74 526.00

2258633 18/10/2015 18/10/2016 Leasing Caldera S/ 104 852 ,00

P á g i n a 54 | 66


Tipo de Examen: Investigar, verificar y analizar los ingresos que provengan de

alquiler de su propiedad planta y equipo.




La compañía al realizar la verificación y analizar los ingresos que provengan

del alquiler de propiedad planta y equipo se han encontrado que hay terrenos

que son de la misma empresa que son alquiladas pero no están registradas

conforme en el estado de resultados, por lo que son consideradas como un

ingreso total, pero en realidad deberían ser un ingreso no operativo.

Base contable:

PCGE Cuenta 635: Alquileres

“Gastos relacionados con el arrendamiento operativo de bienes muebles e

inmuebles. Si corresponden al alquiler de un inmueble o similar para uso de

trabajadores, que constituya remuneración en especie, deberá ser reconocido

en la cuenta 62.”.

Base Tributaria:

El tercer párrafo del inciso m) del artículo 21° del Reglamento

Establece que para efecto del límite a la deducción por gastos de

representación propios del giro del negocio, se considerará los ingresos brutos

menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de

naturaleza similar que respondan a la costumbre de la plaza.

Comentario:

La compañía al no presentar correctamente su registro de las maquinarias, por

el cual va a tener muchas dificultades ya que han sido alquiladas pero no

registradas correctamente por lo tanto debe estar como un ingreso no operativo

para la empresa. Así mismo es de suma importancia que las propiedades de la

empresa siempre tienen que estar correctamente para que al momento de

realizar la investigación y verificación de los registros estén conformes y no

tenga ningún problema.

P á g i n a 55 | 66

ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOÑAN, CORNEJO& ASOCIADOS




REF P/T

PTH-5 REGISTRO Y CLASIFICACION INADECUADA EN EL

ESTADO DE RESULTADOS 1/1

DE LOS INGRESOS PROVENIENTES DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO F6

5/5

Pág.

55-66

CONCLUSIONES:

Al momento evaluar los estados de la compañía y según las evidencias encontradas se encontraron otros ingresos operativos de la compañía, y se pudo evidenciar la inadecuada de este ítem el cual se encuentra registrado como parte de ingresos de actividades ordinarias. Cementos Pacasmayo al 31 de diciembre 2015, presenta en su Estado de Resultados un ingreso de algunos bienes que proporciona la compañía a otras empresas dichos bienes no lo utiliza la compañía Cementos Pacasmayo para sus operaciones por lo que son alquileres.

RECOMENDACIONES:

Al Contador General

Se recomienda realizar una mejor clasificación en las cuentas y conocer la normatividad y clasificación a presentar de los estados financieros en el Perú.

Al Gerente General Es importante tener mayor control en la elaboración de los estados financieros antes de ser presentados.

Elaborado por: Annie Alarcón Realizado por: Alexandra Alva

P á g i n a 56 | 66


Tipo de Examen: Determinar el correcto registro de los desembolsos

asociados al mantenimiento y control de los activos.




La Compañía posee desembolsos asociados al mantenimiento de activos uno

de ellos es la información sobre el registro de su Póliza o Seguros una

inversión que tiene la compañía para salvaguardar su bienestar, así como un

medio que le permite contar con un verdadero respaldo frente a situaciones

inesperadas.

Base contable:

NIC 16 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPOS, párrafo 11

Algunos elementos de propiedades, planta y equipo pueden ser adquiridos por

razones de seguridad o de índole medioambiental. Aunque la adquisición de

ese tipo de propiedades, planta y equipo no incremente los beneficios

económicos que proporcionan las partidas de propiedades, planta y equipo

existentes, puede ser necesaria para que la entidad logre obtener los

beneficios económicos derivados del resto de los activos. Dichos elementos de

propiedades, planta y equipo cumplen las condiciones para su reconocimiento

como activos porque permiten a la entidad obtener beneficios económicos

adicionales del resto de sus activos, respecto a los que hubiera obtenido si no

los hubiera adquirido. Por ejemplo, una industria química puede tener que

instalar nuevos procesos de fabricación para cumplir con la normativa

medioambiental relativa a la producción y almacenamiento de productos

químicos, reconociendo entonces como parte de propiedades, planta y equipo

las mejoras efectuadas en la planta, en la medida que sean recuperables,

puesto que sin ellas la entidad quedaría inhabilitada para producir y vender

esos productos químicos. No obstante, el importe en libros resultante de tales

activos y otros relacionados con ellos se revisará para comprobar la existencia

de deterioro del valor, de acuerdo con la NIC 36 Deterioro del Valor de los

Activos.

Comentario:

Determinamos que la información presentada por la compañía fue correcta con

respecto a la solicitud de póliza o seguro y frente a sus demás gastos

correspondiente al mantenimiento de activos fijos presentada.

P á g i n a 57 | 66

SOLICITUD DE SEGURO

CONTRATANTE: CEMENTO PACASMAYO S.A.A RUC: 20419387658 (DENOMINACION O RAZON SOCIAL)

ACTIVIDAD COMERCIAL: FABRICANTE DE CEMENTO, CAL Y YESO

REPRESENTANTE LEGAL: HUMBERTO NADAL DEL CARPIO

DOMICILIO: CAL.LA COLONIA NRO. 150 URB. EL VIVERO EN LIMA / LIMA / SANTIAGO DE SURCO

NACIONALIDAD: PERUANA

PROFESION: ADMINISTRACION

FECHA DE NACIMIENTO: 14/08/1960

ASEGURADO: DUPONT S.A.C RUC: 20504933696 (DENOMINACION O RAZON SOCIAL)

ACTIVIDAD COMERCIAL: EMPRESA DE SERVICIOS

REPRESENTANTE LEGAL: MIGUEL BARRANTES

DOMICILIO: Av. Manuel Olguín 335 Pisón 1606 Santiago de Surco Lima

NACIONALIDAD: PERUANA

PROFESION: ADMINISTRADOR

FECHA DE NACIMIENTO: 25/08/1975

VALORES DECLARADOS INDIQUENOS USTED MISMO LOS VALORES DE SUS BIENES

SEGURIDAD INDUSTRIAL S/. 3 235 909

FIRMA DE ASEGURADO FIRMA DE CONTRATANTE DNI/RUC DNI/RUC

FECHA DE SOLICITUD: 12/06/14

DuPont Perú – Oficina principal Av. Manuel Olguín 335 Pisón 1606 Santiago de Surco Lima Telf. +51 1 201 8960 Servicio de atención al cliente: Tel. 080051070

P á g i n a 58 | 66

EMPRESA CEMENTOS PACASMAYO S.A.A

AUDI CONTABLE Auditores y Consultores

ESTADOS FINANCIEROS

Por el año terminado al 31 de diciembre del 2015 Con Opinión de los Auditores Externos Independientes

P á g i n a 59 | 66

SEGUIMIENTO Y MONITOREO

Una vez que se ha comunicado las recomendaciones a Cementos Pacasmayo

S.A.A. realizadas por la auditora es necesario generar una guía de trabajo para

la implantación de las mismas y el respectivo seguimiento cuyo objetivo es el

de verificar que la entidad auditada haya cumplido con la implementación de

las recomendaciones de acuerdo con los plazos acordados.

Medición de resultados

La implantación de las recomendaciones aportará con elementos de valor al

crecimiento de la Compañía ya que mediante el siguiente papel se verificará

las acciones propuestas para corregir y evitar recurrencia de fallas, así como

también orienta a la toma de decisiones de los directivos de Cementos

Pacasmayo S.A.A.

P á g i n a 60 | 66

ALVA, ALARCON, CARRANZA, CHAPOÑAN, CORNEJO & ASOCIADOS AUDI CONTABLE

Auditores y Consultores

DOCUMENTO DE SEGUIMIENTO Y MONITOREO

PERIODO: Del 01 de enero al 31 de Diciembre del 2015.

Nº

HALLAZGO RESPONSABLE

RECOMENDACION

DICIEMBRE

1 2 3 4

Se recomienda aplicar un

mayor manejo y control en

inventarios, aplicar el ajuste

correspondiente y mantener

una mejor comunicación con

la parte de los almacenes de

la empresa.

Contador General

1

NO EXISTE

CONCILIACIÓN DE

INVENTARIOS Y

UNIDADES

FISICAS.

Gerente General

Es importante aplicar una

gestión en recursos humanos

para la comunicación de sus

empleados y a su vez

implementar un sistema de

calidad en inventarios.

2

NO ACREDITACIÓN

DE

DESVALORIZACION

DE EXISTENCIAS

Contador General

Se recomienda aplicar estas desvalorizaciones por un perito independiente para tener documentos que certifiquen. Realizar el ajuste correspondiente.

Gerente General

Es importante conocer las Leyes que rigen en el Perú para no caer en el incumplimiento de una de ellas, por una política interna.

P á g i n a 61 | 66

Nº

HALLAZGO RESPONSABLE

RECOMENDACION

DICIEMBRE

1 2 3 4

Se recomienda realizar tomas físicas de los activos que se encuentran en la empresa para actualizar o dar de baja los activos que no correspondan y que no existan si es el caso. Dar de baja el vehículo que se encuentra en el Estado Financiero de 2015 y que no existe, hacer el procedimiento o ajuste necesario para eliminarlo del Activo Fijo.

Contador General

3

NO EXISTE

CONCILIACIÓN DE

INVENTARIOS Y

UNIDADES

FISICAS.

Gerente General

Es importante tener mayor control en cuanto a las autorizaciones de compra de Activos Fijos, se recomienda que las autorizaciones sean supervisadas por parte de la Gerencia.

4

CALCULO DE LA DEPRECIACION NO RAZONABLE

Contador General

Se recomienda un mayor calculo y revisión con la depreciación de los activos fijos

5

REGISTRO Y CLASIFICACION INADECUADA EN EL ESTADO DE RESULTADOS DE LOS INGRESOS PROVENIENTES DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Contador General

Se recomienda realizar una mejor clasificación en las cuentas y conocer la normatividad y clasificación a presentar de los estados financieros en el Perú.

Gerente General

Es importante tener mayor control en la elaboración de los estados financieros antes de ser presentados.

P á g i n a 62 | 66

Dictamen de los auditores independientes

A los señores accionistas y a los miembros del Directorio de Cementos

Pacasmayo S.A.A

Hemos auditado los estados financieros adjuntos de Cementos Pacasmayo

(una sociedad anónima abierta peruana), que comprenden el estado de

situación financiera al 31 de diciembre de 2015 y de 2014, y los

correspondientes estados de resultados integrales y el resumen de las políticas

contables significativas y otras notas explicativas.

Responsabilidad de la Gerencia sobre los Estados Financieros

La Gerencia es responsable de la preparación y presentación razonable de

estos estados financieros de acuerdo con Normas Internacionales de

Información Financiera y del control interno que la Gerencia determina que es

necesario para permitir la preparación de estados financieros que estén libres

de errores materiales, ya sea debido a fraude o error.

Responsabilidad del Auditor

Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre estos estados

financieros basada en nuestras auditorías. Nuestras auditorías fueron

realizadas de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría aprobadas

para su aplicación en Perú por la Junta de Decanos de Colegios de Contadores

Públicos del Perú. Tales normas requieren que cumplamos con requerimientos

éticos y planifiquemos y realicemos la auditoría para obtener una seguridad

razonable de que los estados financieros están libres de errores materiales.

Una auditoría implica realizar procedimientos para obtener evidencia de

auditoría sobre los saldos y las divulgaciones en los estados financieros. Los

procedimientos seleccionados dependen del juicio del auditor, incluyendo la

evaluación de los riesgos de que existan errores materiales en los estados

financieros, ya sea debido a fraude o error. Al realizar esta evaluación de

riesgos, el auditor toma en consideración el control interno pertinente de la

Compañía para la preparación y presentación razonable de los estados

financieros a fin de diseñar procedimientos de auditoría de acuerdo con las

circunstancias, pero no con el propósito de expresar una opinión sobre la

efectividad del control interno de la Compañía. Una auditoría también

comprende la evaluación de si los principios de contabilidad aplicados son

apropiados y si las estimaciones contables realizadas por la Gerencia son

razonables, así como una evaluación de la presentación general de los estados

financieros.

Consideramos que la evidencia de auditoría que hemos obtenido es suficiente

y apropiada para proporcionarnos una base para nuestra opinión de auditoría.

P á g i n a 63 | 66

Opinión

En nuestra opinión, excepto por el inadecuado registro de rubros en Inventarios

y Propiedad Planta y equipo , los estados financieros antes mencionados

presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situación

financiera de la Compañía Cementos Pacasmayo S.A.A al 31 de diciembre de

2015 y 2014 y los resultados de sus operaciones, las variaciones en el capital

contable, y los cambios en la situación financiera, por los años que terminaron

en esas fechas, de conformidad con las normas de información financiera.

Perú

01 de Diciembre de 2016

Refrendado por

______________________

Alexandra Alva Araujo

Socio(a) Encargado

C.P.C.C. Matrícula N° 312

P á g i n a 64 | 66

Informe de auditoría de los estados financieros

A los señores accionistas y a los miembros del Directorio de Cementos

Pacasmayo S.A.A

Hemos auditado los estados financieros de la empresa Cementos Pacasmayo

S.A.A que comprenden el balance de situación al 31 de diciembre de 2015, la

cuenta de pérdidas y ganancias y las notas explicativas a los estados

financieros correspondientes al ejercicio anual terminado en dicha fecha, cuya

formulación es responsabilidad de los administradores de la sociedad. Nuestra

responsabilidad es expresar una opinión sobre los mencionados estados

financieros en su conjunto, basada en el trabajo realizado de acuerdo con las

normas de auditoria generalmente aceptadas que incluyen el examen,

mediante la realización de pruebas selectivas de la evidencia justificada de los

estados financieros y la evaluación de su presentación, de los principios

contables aplicados y de las estimaciones realizadas.

En este párrafo intermedio se describirá claramente la razón de la salvedad y la

cuantificación del efecto que el error o el incumplimiento de los principios y

normas contables que haya en los Estados Financieros o, en su caso, se

indicara la información emitida en los Estados Financieros y que sea necesaria

para su interpretación y comprensión adecuada. Hay incongruencias y una

diferencia en efectivo entre la información constatada y la revelada por la

empresa, es evidente que no se realiza una conciliación de manera eficiente

pues su cuantía es relevante en este proceso .Se realizaran los ajustes

necesarios que se demuestran en los procedimientos para denotar con

veracidad la información. Al no considerar la compañía un control interno de

inventarios, está generando un incorrecto registro de sus inventarios, por lo que

no se puede conocer la conciliación con los almacenes de la compañía y por

último no está haciendo las debidas revisiones a detalles de sus proveedores y

se contiene muchos errores en el registro, datos que no guarda relación con lo

que la empresa ha declarado.

En nuestra opinión, excepto por el efecto de aquellos ajustes descrito en el

párrafo anterior, los Estados Financieros del ejercicio 2015 adjuntos no

expresan la imagen fiel del patrimonio y de la situación financiera de la

empresa Cementos Pacasmayo S.A.A. al 31 de diciembre del 2015 y de los

resultados de sus operaciones y de los recursos obtenidos y aplicados durante

el ejercicio anual terminado en dicha fecha, contienen la información necesaria

y suficiente para su interpretación y comprensión adecuada, de conformidad

con principios y normas generalmente aceptados.

01 de Diciembre de 2016

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ESTADOS FINANCIEROS | INDIVIDUAL |ANUAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 (EN MILES

DE NUEVOS SOLES)

2015 NOTAS

Activos Activos corrientes Efectivo y equivalente al Efectivo S/. 101.084,00 Cuentas por Cobrar comerciales (neto) S/. 9.085,00 Otras Cuentas por Cobrar (neto) S/. 31.827,00 Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 106.720,00 Inventarios S/. 263.497,00 1 y 2

Activos por Impuestos a las Ganancias S/. 29.890,00 Otros Activos no financieros S/. 3.001,00 Total Activos Corrientes S/. 545.104,00 Activos no corrientes Otros activos financieros S/. 103.512,00 Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos S/. 648.765,00 Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas S/. 4.278,00 Propiedades, Planta y Equipo (neto) S/. 1.857.451,00 3 Y 4 Activos intangibles (neto) S/. 7.872,00 Total Activos NoCorrientes S/. 2.621.878,00 TOTAL DE ACTIVOS S/. 3.166.982,00 Pasivos y Patrimonio S/. 3.235.909,00

Cuentas por pagar comerciales S/. 53.486,00

Otras Cuentas por pagar a Entidades relacionadas S/. 3.971,00

Otras cuentas por pagar S/. 6.782,00

otras provisiones S/. 21.728,00

Pasivo por impuesto a las ganancias

Total Pasivos Corrientes S/. 85.967,00

Pasivos no Corrientes

Otros pasivos financieros S/. 1.012.406,00

otras provisiones S/. 32.638,00

Pasivos por impuestos diferidos S/. 104.264,00

Total Pasivos No Corrientes S/. 1.149.308,00 Total Pasivos S/. 1.235.275,00 Patrimonio Capital S/. 531.461,00 Primas de Emisión S/. 553.466,00 Acciones de inversión S/. 50.503,00 acciones propias en cartera S/. -108.248,00

Otras reservas de capital S/. 176.458,00

Otras reservas de patrimonio S/. 11.649,00

Resultados acumulados S/. 716.418,00

Total Patrimonio S/. 1.931.707,00

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO S/. 3.166.982,00

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NOTA Nº 1 Y 2 Inventarios registrados S/. 252.650,00 Estado de situación financiera Faltantes en inv. Fisico S/. 4.797,00 Hoja de Hallazgos 1 Desvalorizacion Inadecuada S/. 6.050,00 Hoja de Hallazgos 2

TOTAL INVENTARIOS 263.497,00

NOTA Nº 3 Y 4 Propiedad Planta y equipo Registrados S/. 1.915.531,00 Estado de situación financiera Inadecuado registro S/. -57.580,00 Hoja de Hallazgos 3 Depreciación S/. 500,00 Hoja de Hallazgos 4

TOTAL DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 1.857.451,00

Trabajo de Auditoria Financiera - Cementos Pacasmayo

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