tesis sobre cultura tributaria
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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERU FACULTAD DE CONTABILIDAD PLAN DE TESIS “PLANTEAMIENTO DE UNA CULTURA TRIBUTARIA EN LAS MYPES DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO PARA EL INCREMENTO DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA” PROPONENTE: Alum. JANETH, RUIZ HUAMÁN PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE: 1
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la influencia de la cultura tributaria en la mejora de la recudacion fiscal
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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERU
FACULTAD DE CONTABILIDAD
PLAN DE TESIS
“PLANTEAMIENTO DE UNA CULTURA TRIBUTARIA EN LAS MYPES DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO PARA EL
INCREMENTO DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA”
PROPONENTE:
Alum. JANETH, RUIZ HUAMÁN
PARA OPTAR EL TITULO PROFESIONAL DE:
C O N T A D O R P U B L I C O
1
HUANCAYO – PERU2015
PLAN DE TESIS
I. TITULO DEL PROYECTO:
“PLANTEAMIENTO DE UNA CULTURA TRIBUTARIA EN LAS MYPES DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO PARA EL INCREMENTO DE LA RECAUDACIÓN
TRIBUTARIA “
II. INFORMACION GENERAL1.1 PROPONENTE : Alum, Janeth Milagros Ruiz Huamán
1.2 TIPO DE INVESTIGACIÓN : Aplicada
1.3 NIVEL DE INVESTIGACIÓN : Descriptivo
1.4 FECHA DE INICIO : 04/12/2015
1.5 FECHA DE CULMINACIÓN : 31/12/2016
1.6 LUGAR DE EJECUCIÓN : Huancayo - Junín
1.7 ASESOR : Mag. Luis Condezo Ordoñez
III. TEMA DE INVESTIGACIÓN
El área corresponde a la tributación y la sub área corresponde a la contabilidad general; por tanto el tema es cultura tributaria
IV. PLANTEAMIENTO Y FORMULACION DEL PROBLEMA
IV.1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
Uno de los problemas que ha limitado las posibilidades de desarrollo de
nuestra economía ha sido la tendencia al desequilibrio fiscal; es decir, los
gastos del Estado han sido mayores que sus ingresos. Por ello, la
recaudación tributaria y el desempeño de los órganos administradores de
los impuestos tienen una importancia fundamental para nuestro país.
Un elemento clave para lograr una mayor recaudación es el cumplimiento
voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los ciudadanos. Para
ello es necesario que las personas asuman la tributación como un
compromiso que forma parte de sus deberes y derechos como ciudadanos
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integrantes de una comunidad, como agentes activos del proceso y no en
forma pasiva.
Un agente activo es un ciudadano que toma conciencia de su modo de
actuar en sociedad, es más participativo y crítico, acepta las normas y
cumple con sus obligaciones por convicción, lo que lo faculta a exigir el
respeto y el cumplimiento de sus derechos. En ese sentido, toma
conciencia que tiene participación activa en el futuro de su sociedad y del
país, asumiendo responsabilidades sociales y aportando al desarrollo de la
comunidad. Dentro de estas responsabilidades está incluida la tributación.
En el campo tributario, esto significa interiorizar el concepto que pagar
impuestos no es sólo un acto de solidaridad o una obligación, sino
principalmente es un compromiso de todos y cada uno de los que vivimos
en este país.
Las Mypes de la provincia de Huancayo, en el análisis de sus actividades,
carecen de cultura tributaria. Para el año analizado, no se tiene como
política la adhesión a una conciencia tributaria, se tiene un bajo nivel en
educación tributaria, y se vive bajo la percepción de las acciones de la
Administración Tributaria no son justas, haciendo que las Mypes de la
provincia de Huancayo.
En el caso de las Mypes de la provincia de Huancayo, se encuentran que
estas carecen de una cultura tributaria, determinado por la falta de cultura
tributaria ya sea por el recelo a la formalización y tolerancia a las conductas
evasoras por parte de los titulares de las entidades, de continuar con esta
situación, se puede generalizar que los actos de incumplimiento de las
obligaciones tributarias se traduce a una baja recaudación tributaria en la
provincia de Huancayo.
El control al pronóstico de la situación creada por la carencia de una cultura
tributaria, que ayude al cumplimiento de las obligaciones tributarias por
parte de las Mypes y la probable intervención directa de la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria para
actuar sobre el cierre de sus negocios, determinara la necesidad de: exigir
3
al Ministerio de Economía y Finanzas realizar acciones mediante la Sunat,
que ayuden a los contribuyentes a tener conocimiento de cuán importante
es tributar, para así disminuir el riesgo de la informalidad y la evasión
tributaria.
IV.2 FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
El objeto de investigación esta dado a travez del problema principal
y las situaciones problemáticas que derivan de él.
IV.2.1 PROBLEMA GENERAL
¿De qué manera la cultura tributaria influye en el incremento
de la recaudación tributaria de las Mypes de la provincia de
Huancayo?
IV.2.2 PROBLEMAS ESPECÍFICOS
a) ¿Qué tan importante es la conciencia tributaria para
mejorar el cumplimiento de las obligaciones tributarias
por parte de las Mypes de la provincia de Huancayo?
b) ¿Es importante implementar programas de educación
tributaria para mejorar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de la Mypes de la provincia de
Huancayo?
c) ¿Es eficiente los sistemas de recaudación tributaria
aplicados por la Sunat?
IV.3 ALCANCE
IV.4 LIMITACIONES E IMPORTANCIA Limitación Geográfica:
La presente investigación se desarrollara en la provincia de Huancayo.
Limitación Temporal:
La presente investigación presenta una limitación temporal del 2015 al
2016.
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La presente investigación tiene la siguiente importancia: acerca
de la Cultura Tributaria se entiende como el conjunto de valores,
creencias y actitudes, compartidos por una sociedad respecto a
la tributación y las leyes que la rigen, lo que conduce al
cumplimiento permanente de los deberes fiscales. Las MYPES
son la mayor fuente de generación de empleo y por ende de
riqueza de nuestro país, sin embargo el actual sistema tributario
nacional no toma en consideración el crear conciencia tributaria,
siendo esta la principal herramienta para la administración
tributaria. Es por ello que contribuyentes muchas veces no
cuentan con información oportuna y verídica por parte del
estado, estos aspectos hacen que las MYPES no tengan
conciencia tributaria y evadan impuestos perjudicando al estado
en su afán de buscar el bien común. El desarrollo de la
conciencia tributaria en los ciudadanos en general y en los
empresarios en particular es una función estratégica del
desarrollo de un país.
V. OBJETIVOSA partir de la necesidad de implementar una cultura tributaria en la Mypes
de la Provincia de Huancayo, se plantea un objetivo general y tres objetivos
específicos.
V.1 OBJETIVO GENERAL
Señalar que la cultura tributaria influye en el incremento de la
recaudación tributaria de las Mypes de la provincia de Huancayo.
V.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS
a) Establecer la importancia de generar conciencia tributaria,
con la finalidad de fomentar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las Mypes de la provincia de
Huancayo.
b) Señalar cuán importante es implementar programas de
educación tributaria para mejorar el cumplimiento de las
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obligaciones tributarias de las Mypes de la provincia de
Huancayo.
c) Indicar si los sistemas de recaudación tributaria aplicados por
la Sunat son eficientes.
V.3 JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
V.3.1 JUSTIFICACION TEORICA
La investigación propuesta busca describir y explicar, como a
partir de la generación de la cultura tributaria se busca mitigar
las evasión tributaria, para incrementar la recaudación de
tributos, referente a este la SUNAT hace referencia que; el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por
parte de los contribuyentes es un elemento fundamental para
la recaudación de impuestos y depende principalmente de la
conciencia tributaria y del grado de aceptación del sistema
tributario se puede hacer realidad esta investigación de
carácter sistemático, asimismo es importante porque permitirá
al investigador enriquecer el marco doctrinario, ético y teórico
de la tributación en el país.
V.3.2 JUSTIFICACION METODOLÓGICA
Para lograr el cumplimiento de los objetivos de estudio, la
investigación hará uso de su propia metodología, formulando
cuestionarios, realizando entrevistas, obteniendo datos
secundarios y tabulando la información relevante hasta
presentar resultados finales, por lo que el resultado será
importante para la tecnología contable
V.3.3 JUSTIFICACION PRACTICA
De acuerdo con el objetivo trazado, se encontrara soluciones
concretas al problema para mejorar la recaudación tributaria l
y ayudar con el desarrollo de las Mypes de la provincia de
Huancayo; este proyecto de investigación podrá ser utilizado
como modelo y referencia para investigaciones posteriores.
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V.3.4 JUSTIFICACION ECONOMICA
Analizando la relación costo-beneficio, cualitativamente los
beneficios esperados de la presente investigación a través de
resultados entregados a la sociedad serán tanto, el trabajo
tesis e justifica de esta manera desde el punto de vista
económico.
VI. MARCO TEÓRICO:
VI.1 ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
En Venezuela, la cultura tributaria se entiende como un conjunto de
valores, conocimientos y actitudes compartidos por los miembros de
una sociedad respecto a la tributación y la observancia de las leyes
que la rigen, lo cual se traduce en una conducta manifestada en el
cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la
razón, la confianza y la afirmación de los valores de ética personal,
respeto a la ley, responsabilidad ciudadana y solidaridad social,
tanto de los contribuyentes, como de los funcionarios de las
diferentes administraciones tributarias. La obligación del ciudadano
de contribuir a los gastos del Estado no es una simple
recomendación o sugerencia, sino una obligación de carácter
constitucional. La evasión tributaria es un factor importante que
merma significativamente los ingresos del Estado. Cuando los
impuestos son mal utilizados o se emplean en áreas que no le
reportan ninguna clase de utilidad se produce una resistencia del
contribuyente en el pago de los tributos. La cultura tributaria se
puede considerar como un pilar indispensable para el fortalecimiento
del sistema tributario del país, lo cual se traduciría en un aumento en
los ingresos fiscales para el Estado. En ese sentido, el medio ideal
para fortalecer las interacciones entre los contribuyentes y la cultura
tributaria, es el fomento de procedimientos que le permitan a los
individuos cambiar la idea errónea en relación al sistema tributario
del país. Un incremento sustancial en los ingresos fiscales no
necesariamente representaría una mejora en el presupuesto
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asignado a los programas de seguridad y defensa, ya que el
Presupuesto de Ingresos y Egresos del Estado es elaborado por el
Ejecutivo y aprobado, modificado o improbado por el Congreso de la
República de Guatemala. Es decir, que el incremento a los gastos
para programas de seguridad y defensa no varían en forma
directamente proporcional al incremento de los ingresos fiscales sino
más bien dependen de las políticas del gobierno de turno.
En Bogotá, Edna Cristina Bonilla Seba “La cultura tributaria como
herramienta de política fiscal, con énfasis en la experiencia de Bogotá”.
Nos dice que: Los programas de cultura tributaria son un importante
instrumento de política fiscal. Bogotá es un buen ejemplo. Pese a los
agitados movimientos políticos de la ciudad, los bogotanos pagan sus
impuestos. Las metas de los últimos años se han superado. Es importante
seguir trabajando en el fortalecimiento de estrategias de cultura tributaria.
En Bogotá han sido exitosas las estrategias lúdico-pedagógicas
acompañadas de los programas de fortalecimiento de la administración
tributaria. No es posible una democracia activa sin el pago oportuno y
veraz de los impuestos por parte de sus ciudadanos.
En la ciudad de Huancayo en la biblioteca de la Universidad Nacional del
Centro del Perú, se encontró que: El Sistema tributario peruano incide
negativamente en la conciencia tributaria de las micro y pequeñas
empresas de la Provincia de Huancayo. La administración tributaria en la
evaluación sobre difusión y propaganda para incrementar la conciencia
tributaria, pasa de regular a mala. A partir de esta respuesta comienza una
clara opinión de los contribuyentes, de la poca preocupación por mejorar la
conciencia tributaria, de estar insatisfechos con la difusión y propaganda
que realiza la administración tributaria, esto significará que no están de
acuerdo y que se tiene que mejorar.
VI.2 BASES TEORICAS
Sistema Tributario Peruano:
El sistema tributario peruano es el conjunto ordenado, racional y
coherente de normas, principios e instituciones que regula las
relaciones que se originan por la aplicación de tributos en nuestro país
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(Cossío, 2001).
Elementos del Sistema Tributario Peruano
El Sistema Tributario está constituido por los siguientes elementos:
Política Tributaria: Son los lineamientos que orientan, dirigen y
fundamentan el sistema tributario. Es diseñada y propuesta por el
Ministerio de Economía y Finanzas.
Normas Tributarias: Son los dispositivos legales a través de los
cuales se implementa la política tributaria. En nuestro país,
comprende el Código Tributario y una serie de normas que lo
complementan.
VI.3 BASE LEGAL
VI.4 BASE HISTORICA
Las Administraciones Tributarias de América Latina y del mundo han
visto que la solución a los problemas económicos y el desarrollo de
los pueblos está en la educación tributaria; considerándose desde
un punto de vista social con la obtención de valores éticos y
morales, a través de una convivencia ciudadana que dan base y
legitimidad social a la tributación y al cumplimiento de las
obligaciones tributarias como una necesidad del país.
VI.5 MARCO CONCEPTUAL
Cultura- Según la Real Academia de la Lengua Española1 define a
cultura como “Conjunto de modos de vida y costumbres,
conocimientos y grados de desarrollo artísticos, científico,
industrial, en una época, grupo social”. Por lo que toda
sociedad tiene cultura y toda cultura es puesta en práctica,
por las personas que se interrelacionan; siendo de esta
manera la sociedad igual a la cultura.
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Cultura tributaria.
- Se define cultura tributaria como un “Conjunto de información
y el grado de conocimientos que en un determinado país se
tiene sobre los impuestos, así como el conjunto de
percepciones, criterios, hábitos y actitudes que la sociedad
tiene respecto a la tributación”. En la mayoría de países
latinoamericanos ha prevalecido una conducta social adversa
al pago de impuestos, manifestándose en actitudes de
rechazo, resistencia y evasión, o sea en diversas formas de
incumplimiento. Dichas conductas intentan autojustificar,
descalificando la gestión de la administración pública por la
ineficiencia o falta de transparencia en el manejo de los
recursos así como por la corrupción.
Conciencia tributaria.
- Es la motivación intrínseca de pagar impuestos refiriéndose a
las actitudes y creencias de las personas, es decir a los
aspectos no coercitivos, que motivan la voluntad de contribuir
por los agentes, reduciéndose al análisis de la tolerancia
hacia el fraude y se cree que está determinada por los
valores personales.
Cumplimiento tributario- El cumplimiento tributario voluntario va relacionado con la
moral fiscal que está constituida por una sola variable
denominada tolerancia al fraude inscrita en la dimensión de
los valores y motivaciones internas del individuo; los
resultados por el incumplimiento de las Administraciones
Tributarias, en las cuales existen altas percepciones de riesgo
así como la sensibilidad al aumento de las sanciones, no
tienen relación con la gran magnitud del incumplimiento de
las obligaciones tributarias.
Educación cívico-tributaria.
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- Apoya la entrega de contenidos e información a la
ciudadanía, específicamente en aspectos fiscales que
permitirá abarcar gran parte de los futuros contribuyentes,
generando en ellos, mayor conciencia tributaria para
promover el cumplimiento voluntario de sus obligaciones, ya
que la educación es considerada un medio eficaz por su
influencia en la formación de valores, en el desarrollo de
actitudes y conductas, en la transmisión de conocimientos y
en la promoción de comportamientos deseables para el
mejoramiento de la calidad de vida individual y colectiva.
La importancia de promover la cultura tributaria- La obligación del cumplimiento tributario puede ser suficiente
para lograr los objetivos de la recaudación fiscal,
dependiendo de la percepción de riesgo de los contribuyentes
y de la capacidad de fiscalización y sanción de la
Administración Tributaria. Pero hay contextos sociales en los
que se percibe una ruptura o disfunción entre la ley, la moral
y la cultura, estos tres sistemas regulan el comportamiento
humano.
Percepciones y actitudes.
- La vida social y la modificación de conductas parten de las
percepciones y creencias que las personas tienen sobre las
entidades y los líderes que las dirigen. En el caso peruano,
por ejemplo, durante muchos años y en la actualidad la
imagen del estado o de otras instituciones del estado estan
relacionadas con la corrupción, inadecuado uso de los
recursos, enriquecimiento ilícito de ex funcionarios y muy
poco aporte de los recursos públicos al desarrollo de las
comunidades. La formación de cultura tributaria se relaciona
con un concepto de ciudadanía fiscal, el cual ofrece una
perspectiva más integral de la fiscalidad, en la que por una
parte confluyen el deber ciudadano de tributar, el
financiamiento de los derechos y el sostenimiento del Estado
y, por la otra, el buen uso de los recursos, la transparencia
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del gasto, la rendición de cuentas y la importancia de la
auditoría social o veeduría ciudadana.
Importancia de la educación tributaria. - La Educación Tributaria es considerada como una actividad
que solo concierne a los adultos y el pagar sus tributos es de
ellos, bajo este contexto, los jóvenes no tendrían que
preocuparse por la tributación ya que serían totalmente
ajenos al hecho fiscal hasta que no se incorporaran a la
actividad económica y estuvieran obligados al cumplimiento
de obligaciones tributarias formales, en este sentido la
educación tributaria de los ciudadanos más jóvenes carecería
de sentido desde otra perspectiva. Pero en realidad se
observa que los jóvenes, desde edades muy tempranas ya
empiezan a incorporarse a la actividad económica no sólo a
través de la familia y la escuela, estos empiezan muy pronto a
tomar decisiones económicas como consumidores de bienes
y servicios. El hecho de que los jóvenes no estén sujetos a
obligaciones tributarias concretas no significa que sean
totalmente ajenos a la tributación.
El sistema educativo tiene como función formar e informar a
los contribuyentes y a los jóvenes, es una tarea doble,
decisiva para la comunidad donde la vertiente formativa es
tan importante como la informativa porque se refiere a la
socialización, proceso mediante el cual los individuos
aprenden a conformar su conducta a las normas vigentes en
la sociedad donde viven. En la socialización de los individuos
tiene una influencia decisiva el núcleo familiar. Pero, a
medida que el individuo se va haciendo adulto, dicha
influencia pasa a ser ejercida también, y de forma no menos
poderosa, por otras instituciones entre las que cabe destacar
el sistema educativo. La forma en que el sistema educativo
puede actuar transmitiendo el valor "deber tributario" como
parte de los deberes sociales, puesto que el incumplimiento
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fiscal es una conducta asocial, influirá en la actitud que se
adopte ante el sistema fiscal. Y éste es un factor decisivo
para el cumplimiento tributario.
Objetivos y finalidades de la educación fiscal. - La educación fiscal tiene como objetivo primordial transmitir
ideas, valores y actitudes favorables a la responsabilidad
tributaria y contrarios a las conductas defraudadoras. su
finalidad no es tanto facilitar contenidos académicos con
contenidos morales, sino deba tratarse en el aula como un
tema de responsabilidad ciudadana. Ello se traduce en
asumir las obligaciones tributarias, primero porque lo manda
la ley, y después porque se trata de un deber cívico, poniendo
de relieve qué efectos tiene el incumplimiento de estas
obligaciones sobre el individuo y sobre la sociedad. De este
modo, la educación fiscal8 debe convertirse en un tema para:
- Identificar los distintos bienes y servicios públicos. - Conocer
el valor económico y la repercusión social de los bienes y
servicios públicos. - Reconocer las diversas fuentes de
financiación de los bienes y servicios públicos, especialmente
las tributarias. - Establecer los derechos y las
responsabilidades a que da lugar la provisión pública de
bienes y servicios. - Interiorizar las actitudes de respeto por lo
que es público y, por tanto, financiado con el esfuerzo de
todos y utilizado en beneficio común. - Asimilar la
responsabilidad fiscal como uno de los valores sobre los que
se organiza la convivencia social en una cultura democrática,
identificando el cumplimiento de las obligaciones tributarias
con un deber cívico
Concepto de evasión tributaria. - Es la falta de cumplimiento de sus obligaciones por parte de
los contribuyentes. Esa falta de cumplimiento puede derivar
en pérdida efectiva de ingreso para el Fisco o no. Es evidente
que ambas implican una modalidad de evasión, aun cuando
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con efectos diferentes”. La clasificación de la evasión que se
emplea comúnmente es la de evasión y elusión o evitación.
En el caso de evasión es cuando se violan las normas
jurídicas establecidas, en tanto que elusión es cuando se
elude el cumplimiento de las obligaciones acudiendo a
medios lícitos, generalmente, la elusión está relacionada con
la vaguedad o laguna de la norma jurídica y ocurre sin
violación de la ley. La evasión tributaria asume un carácter
encubierto y derivado de una conducta consciente y
deliberada también, puede darse el caso de evasión en forma
abierta como los vendedores ambulantes, y que se deriva de
un acto inconsciente (error o falta). La intención o voluntad
del infractor es un elemento importante en todas las
legislaciones al momento de configurar la objetividad o
subjetividad de la infracción y para efectos de determinar las
sanciones que puedan corresponder
Métodos y causas de la evasión tributaria. Los métodos de
estimación de la Evasión Tributaria, según Michael Jorrat y Andrea
La ‘elusión tributaria’ es un concepto que hace referencia al uso
abusivo de la legislación tributaria, es decir, que no respeta el
espíritu de la ley, con el propósito de reducir el pago de impuestos.
Por último, la ‘evasión tributaria’ corresponde a la sub declaración
ilegal y voluntaria de los impuestos. En este caso hay un acto
deliberado por parte del contribuyente para reducir sus obligaciones
tributarias. Adicionalmente, el concepto de „incumplimiento tributario’
se puede asociar a la suma de la evasión tributaria y la sub
declaración involuntaria. Ambas son formas de „incumplir‟ con las
obligaciones, aun cuando una sea premeditada y la otra no. Entre
las causas de la evasión tributaria Cosulich13 considera a las
siguientes:
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1) Inexistencia de una conciencia tributaria en la población.Señala que existe una falta de conciencia tributaria en la
población, este proviene del concepto de que a nadie le
agrada pagar impuestos, eso es históricamente valido en
el tiempo y en el espacio. Sin embargo la falta de
conciencia tributaria es una consecuencia lógica de la falta
de conciencia social. En general, son pocos los que
satisfacen voluntariamente con puntualidad y corrección
sus obligaciones, cualquiera sea la naturaleza de las
mismas, esa resistencia se vincula con la imagen del
Gobierno y la percepción que los individuos se hacen de
la forma en que el Gobierno gasta el dinero aunado a la
corrupción de los países. Está actividad va relacionada
con el carácter individualista del ser humano
prevaleciendo su sentimiento de egoísmo y su afán de
lucro. La corrupción es responsabilidad de toda la
sociedad la que deberá comprender un cambio en los
sistemas educativos en todos los niveles, esta tarea es
reconocida por las autoridades gubernamentales, en
algunos países son las Administraciones Tributarias las
que están tomando esta iniciativa.
Complejidad y limitaciones de la legislación tributaria.
Esta causa incluye conceptos muy amplios como la
existencia de normas que regulan la misma base
imposible y los contribuyentes, asimismo la existencia
de la exoneraciones amplias o condicionadas, la
vigencia de regímenes de fomento o incentivos con
procedimiento muy detallados y confusos, el alcance
no siempre claro en cuanto a las facultades y deberes
de la administración tributaria y de los contribuyentes.
Se incluye también sistemas de condonación o
amnistía tributaria, que premian al contribuyente
15
incumplidor en perjuicio del cumplidor y afectan por
ende la conciencia tributaria.
3) La ineficiencia de la administración tributaria.La decisión de evadir los impuestos implica muchas
veces que el contribuyente efectué un cálculo
económico, valorando los beneficios y costos de la
evasión. En un país donde la probabilidad de que un
contribuyente evasor sea detectado y pague sus
impuestos es bajo, entonces este asumirá
normalmente el riesgo de evadir, aun cuando las
sanciones sean muy altas. Lo que al final cuenta es
que perciben que la Administración Tributaria es
ineficiente en su recaudación.
Medición de la evasión tributaria.
Una de las grandes preocupaciones de las Administraciones Tributarias
es su medición o alcance, Jorge Cosulich14 . Nos dice que conocer el
grado y características es fundamental para aplicar correctivos y
establecer programas para reducirla, constituye un antecedente
igualmente valioso para proyectar reformas tributarias y cambios
legislativos. Asimismo, conocer cifras de evasión puede ser un factor
estratégico para solicitar recursos con la finalidad de compartirla y
evaluar racionalmente la efectividad de la administración de los
impuestos. Es obvio que existe una relación directa entre la evasión y el
grado de eficiencia y efectividad de la administración tributaria. Este
autor considera que la medición de la evasión se caracterizan en dos
tipos principales: macroeconómicos y microeconómicos. Los métodos
macroeconómicos se basan utilizando datos de los grandes agregados
económicos, como las cuentas nacionales, variables monetarias,
correlaciones de la recaudación con ciertos insumos utilizados en la
producción, etc. Estos métodos son de naturaleza global, pues se
refieren al total del universo de contribuyente de un impuesto y
normalmente son utilizados por economistas fiscales responsables del
diseño de las políticas fiscales de un país. Los métodos
16
microeconóómicos se refieren a programas especiales que tratan de
medir la evasión para una muestra de contribuyentes considerada
representativa. Los resultados obtenidos son luego extrapolados con fin
de generalizar acerca de los tipos y montos de evasión. En cambio para
para Jorratt de Luis15 las estimaciones de los montos de evasión son
importantes en varios aspectos: En primer lugar, dimensionar la
magnitud de la evasión. tributaria puede darse asignando recursos
adicionales a las administraciones tributarias, para que definan políticas
de fiscalización o se modifique la legislación tributaria. En segundo
lugar, la evasión tributaria es en cierto modo una medida de eficiencia
de la administración tributaria y conocer su evolución en el tiempo
permite evaluarla. En tercer lugar, permite medir el efecto de las
políticas de fiscalización y tomar acciones correctivas. Si con estos
aspectos las Administraciones Tributarias tuvieran a su disposición
estimaciones de evasión por impuesto y sector económico, estas
podrían focalizar los recursos de fiscalización en aquellos grupos de
contribuyentes que más evaden, mejorando así su eficacia y
efectividad. Asimismo este autor considera que son dos los principales
métodos utilizados para medir la evasión tributaria:
(i) METODO MUESTRAL: Este método estima el porcentaje de evasión
a partir de una muestra de contribuyentes. Por lo general, la medición
se realiza contrastando el impuesto declarado por los contribuyentes
con los resultados de auditorías practicadas a sus declaraciones. La
confiabilidad de la medición está determinada principalmente por la
calidad y profundidad de las auditorías y por la representatividad de la
muestra.
(ii) POTENCIAL TEORICO VIA CUENTAS NACIONALES: Este
método consiste básicamente es calcular la base teórica a partir de una
fuente de información independiente. Esta fuente corresponde por lo
general, al sistema de Cuentas Nacionales. La recaudación teórica se
estima aplicando la tasa impositiva legal a la base teórica construida
con Cuentas Nacionales, y luego se la compara con la recaudación
efectiva – aquella que ingresa verdaderamente en arcas fiscales- de
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modo que la diferencia da cuenta del incumplimiento tributario
agregado. Carlos Silvani y John Brondolo16, considera que el punto de
partida para analizar el cumplimiento en el I.V.A. es desarrollar
indicadores relativamente confiables para medirlo. En general, el nivel
de cumplimiento puede ser definido como la relación existente entre la
cantidad de impuesto efectivamente recaudado y la cantidad que
debería haber sido recaudada (recaudación potencial). El nivel de
cumplimiento está determinado por la diferencia entre la recaudación
potencial y la recaudación efectiva, que incluye diversas formas de
incumplimiento tales como la morosidad, la evasión y la elusión.
VII. FORMULACIÓN DE HIPÓTESIS
VII.1 HIPÓTESIS GENERAL
La influencia de la cultura tributaria incide positivamente y permitirá
incrementar la recaudación tributaria de las Mypes de la provincia de
Huancayo
VII.2 HIPÓTESIS ESPECÍFICAS
a) La conciencia tributaria permite mejorar los niveles de
cumplimiento tributario por parte de las Mypes de la provincia
de Huancayo.
b) La implementación de programas en educación tributaria es
una estrategia para reducir los niveles de incumplimiento
tributario en la provincia de Huancayo.
c) Los medios de recaudación tributaria aplicados por la Sunat
no son eficientes.
VIII. METODOLOGIA DE TRABAJO
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8.1. NIVEL Y TIPO DE INVESTIGACIONLa presente investigación es de nivel descriptivo y el tipo corresponde aplicada
8.2. METODOSLa investigación que se inicia tácitamente está aplicando el método
científico y para direccionar el desarrollo de la tesis estoy empleando los
métodos particulares: analítico-inductivo
8.3. TECNICAS DE RECOLECCION DE DATOSSegún la naturaleza del investigación las técnicas de procesamiento de la información se dara a travez de:
- Formulación de cuestionarios- Encuestas- Entrevistas
Todos ellos dentro del proceso de recolección primario de datos .
8.4. TECNICA DE ANALISIS DE DATOS
Los datos primarios y secundarios serán procesados a través de los
resultados de las encuestas, cuya información a sido obtenida a
través de la aplicación del SP.S.S versión 23.
8.5 OPERACIONALIZACION DE VARIABLESA. VARIABLES:
V. Independiente: X = cultura tributaria
V. Dependiente: Y= recaudación tributaria
V. Interviniente: Z= Mypes de la provincia de Huancayo
B. INDICADORES:“X”
- Conciencia tributaria.
- Educación tributaria.
“Y”- Recaudación de impuestos
- Recaudación de tasas.
- Recaudación contribuciones
8.6. TECNICAS DE RECOPILACION DE DATOS
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- Estudio y análisis documental
- Revisión bibliográfica
- Visitas a empresas para entrevistas
- Visitas a empresas para aplicar cuestionarios estructurados al
Personal Directivo, Jefes de Áreas, producción, logística, personal,
tesorería, ventas, y otras, así mismo a los personales selectos
operativos.
- Observación de las diversas actividades que comprende la
contabilidad general
- Diagnostico estratégico de las Mypes de la provincia de Huancayo.
8.7. TECNICAS PARA EL PROCESAMIENTO DE LA INFORMACION Tabulación de la información recopilada
Presentación de gráficos y matrices para identificar informaciones
Interpretación de resultados para implementar la cultura tributaria en
las Mypes de la provincia de Huancayo.( echar ojo al objetivo)
IX CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES 2 COLUMNAS MAS NOV Y DIC
ACTIVIDADES AÑOS
2015 2016
SETIEMBRE
DICIEMBRE
ABR MAY JUN. JUL. AGO SET. OCT.
Diseño del proyecto
X
Elaboración de instrumentos datos
X
Recopilación de datos
X X
Procesamiento y Clasificación de datos
XX
Análisis e interpretación
X X X
Redacción preliminar
X
Corrección de borrador
X
Informe final y sustentación
x
X PRESUPUESTO 10.1. PRESUPUESTO Y FINANCIAMIENTOA) Presupuesto
20
Bienes S/.
Libros 800.00
Materiales de escritorio 400.00
Materiales de impresión 500.00
Imprevistos 100.00
Sub Total 1,800.00
ServiciosProcesamiento 600.00
Gastos de movilidad 550.00
Honorarios a quien 800.00
Imprevistos 150.00
Sub Total 2,1 00.00
TOTAL 3,900.00
=======
B) Fuentes de Financiamiento.El financiamiento correrá a un 100 % a cargo del investigador.
XI. REFERENCIA BIBLIOGRAFICA Libros
8.1 BIBLIOGRAFIAa) Horngren, Datar y Foster (2007) CONTAB DE COSTOS UN
ENFOQUE GENERAL, Editorial Pearson. México
b) Catacora, Fernando (1998) SISTEMA Y PROCEDIMIENTOS
CONTABLES Editorial FECAT. Bogotá Colombia
c) Torres H, Luis (2010) EVALUACION DEL SISTEMA DE
COSTEO ABC Y SUS CONSECUENCIAS, Tesis para optar
Grado de Maestro UNSM Lima Perú
d) Kaplan y Cooper (2000) COSTO Y EFECTO, COMO USAR EL
ABC Editorial Gestión, New York.
e) A.P.A, Manual de crianza industrial, Lima – Perú 2009.
f) Carrillo Francisco: Metodología de la investigación Científica, Editorial Horizonte, Lima Perú, 1995.
g) Material del maestro oscar beltran
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MATRIZ DE CONSISTENCIA
TÍTULO: “CULTURA TRIBUTARIA COMO HERRAMIENTA PARA INCREMENTAR LA RECAUDACION TRIBUTARIA EN LAS MYPES DE LA PROVINCIA DE HUANCAYO ”
PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS VARIABLES INDICADORES MÉTODOLOGÍAPROBLEMA GENERAL:
¿De qué manera la cultura
tributaria influye en el
incremento de la recaudación
tributaria por parte de las Mypes
de la provincia de Huancayo?
PROBLEMAS ESPECÍFICOS:
1. ¿Qué tan importante es la
conciencia tributaria para mejorar
el cumplimiento de las
obligaciones tributarias por parte
de las Mypes de la provincia de
Huancayo?
2. ¿Es importante implementar
programas de educación
tributaria para mejorar el
cumplimiento de las obligaciones
tributarias de la Mypes de la
provincia de Huancayo?
3. ¿Es eficiente los sistemas de
recaudación tributaria aplicados
por la Sunat?
Arial 9
OBJETIVO GENERAL:
Plantear que la cultura tributaria
influye en el incremento de la
recaudación tributaria de las
Mypes de la provincia de
Huancayo.
OBJETIVO ESPECIFICO 1:
Establecer la importancia de generar
conciencia tributaria, con la finalidad de
fomentar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las Mypes de la
provincia de Huancayo.
OBJETIVO ESPECIFICO 2:
Señalar cuán importante es implementar
programas de educación tributaria para
mejorar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las Mypes de la
provincia de Huancayo.
OBJETIVO ESPECIFICO 3:
Indicar si los sistemas de recaudación
tributaria aplicados por la Sunat son
eficientes.
HIPÓTESIS GENERAL:La influencia de la cultura
tributaria incide positivamente y
permitirá incrementar la
recaudación tributaria de las
Mypes de la provincia de
Huancayo.
HIPÓTESIS ESPECÍFICA 1
La conciencia tributaria permite
mejorar los niveles de cumplimiento
tributario por parte de las Mypes de la
provincia de Huancayo
HIPÓTESIS ESPECÍFICA 2
La implementación de programas en
educación tributaria es una estrategia
para reducir los niveles de
incumplimiento tributario en la
provincia de Huancayo.
HIPÓTESIS ESPECÍFICA 3
Los medios de recaudación tributaria
aplicados por la Sunat no son
eficientes.
VARIABLE INDEPENDIENTE: x cultura tributaria
VARIABLE DEPENDIENTE: y
recaudación tributaria
VARIABLE DEPENDIENTE: z
Mypes de la provincia de Huancayo.
VARIABLE INDEPENDIENTE:
- Conciencia tributaria.
-- Educación
tributaria.
VARIABLE DEPENDIENTE:
- Recaudación de impuestos.
- Recaudación de contribuciones
- Recaudación de tasas.
NIVEL:
TIPO:
M. ESPECÍFICOS:
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