LINEAMIENTOS DE CONTENIDOS PROGRAMATICOS SOBRE CULTURA TRIBUTARIA...
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Por: Lic. Sara Josefina Valecillos Blanco C.I: V- 7.424.945 CONVENIO UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL "LISANDRO ALVARADO" UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL TACHIRA BARQUISIMETO, ABRIL DEL 2002. LINEAMIENTOS DE CONTENIDOS PROGRAMATICOS SOBRE CULTURA TRIBUTARIA PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL FUTURO. CASO: UNIDAD EDUCATIVA COLEGIO SAN VICENTE DE PAUL.
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Por: Lic. Sara Josefina Valecillos Blanco
C.I: V- 7.424.945
CONVENIO UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL "LISANDRO ALVARADO"
UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL TACHIRA
BARQUISIMETO, ABRIL DEL 2002.
LINEAMIENTOS DE CONTENIDOS PROGRAMATICOS SOBRE CULTURA TRIBUTARIA
PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL FUTURO. CASO: UNIDAD EDUCATIVA COLEGIO
SAN VICENTE DE PAUL.
LINEAMIENTOS DE CONTENIDOS PROGRAMATICOS SOBRE CULTURA TRIBUTARIA
PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL FUTURO CASO: UNIDAD EDUCATIVA COLEGIO
SAN VICENTE DE PAUL
Autor: Licenciada Sara Josefina Valecillos Blanco Tutor: Magíster Gladys Bastidas Riveros
CONVENIO UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL "LISANDRO ALVARADO"
UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL TACHIRA
Trabajo Especial de Grado Presentado Para Optar al Título de Especialista en Gerencia Tributaria
BARQUISIMETO, ABRIL DEL 2002..
DEDICATORIA
A Dios, porque a pesar de tantas lágrimas y tantos esfuerzos realizados para lograr esta meta, me dio la fortaleza para seguir adelante y alcanzarla, y como dice su Palabra en: 1 Corintios 15:10 “Pero por la gracia de Dios soy lo que soy;...” A mi Papá, por su inmenso amor para conmigo, y por la paciencia de ver realizados mis sueños A mi Mamá, aunque ausente, siempre presente. A mis nueve hermanas, Nancy, Coromoto, Eva, Martha, Teresa, Mercedes, Jenny, Leyda y Neida, por lo especial que han sido conmigo. A mis veinte sobrinos, Andy, Alexnay, Carina, Alexandra, Carolina, Carlos, Jessica, Alfredo, Alexmar, Johan, Angela, Benjamín, Víctor, Eduardo, Joselyn, Jeremías, Gersón, Abigail, Neismar y Luis Alfredo, por sus ternuras y cariños.
AGRADECIMIENTO A Dios, por la ayuda que siempre me ha dado para lograr mis metas. 1 Corintios 15:57 “Mas gracias sean dadas a Dios, que nos da la victoria por medio de nuestro Señor Jesucristo.” A mi familia, por su apoyo incondicional para el logro de mis metas. A la Comunidad Cristiana “Amor de Dios”, por sus oraciones, y su apoyo para lograr esta meta. A mis amigas Lic. Zulay Zárraga y Lic. Yajaira Sarcos por su amistad y aliento para seguir adelante y lograr esta meta. A la Universidad Centroccidental “Lisandro Alvarado” y a la Universidad Católica del Táchira, por haberme facilitado la formación en el Postgrado. A la Unidad Educativa Colegio San Vicente de Paúl, en especial a la Profesora Glenda de Hernández, por la ayuda que me brindaron para culminar la tesis. A la Lic. Gladys Bastidas, por su valiosa ayuda como tutora, y su paciencia para la corrección del estilo de redacción. A la Econ. Giovanna Betty, por las orientaciones metodológicas. Al personal administrativo de los Estudios de Postgrado, del Laboratorio de Computación y de la Biblioteca del Decanato de Administración y Contaduría, Gladys Sánchez, Amiris, Mario Fajardo, Luis Rodríguez y Oscar Barrios, por el apoyo incondicional que me brindaron para culminar mi tesis.
vi
INDICE GENERAL
DEDICATORIA.................................................................................................. iii
AGRADECIMIENTO......................................................................................... iv
RESUMEN.......................................................................................................... v
INDICE GENERAL............................................................................................ vi
INDICE DE CUADROS...................................................................................... x
INTRODUCCIÓN............................................................................................... 1
CAPITULOS
I. LA SITUACIÓN........................................................................................ 4
Planteamiento de la Situación..................................................................... 4
Objetivos de la Investigación...................................................................... 7
Objetivos Generales............................................................................ 7
Objetivos Específicos......................................................................... 8
Justificación de la Investigación................................................................. 9
Alcance y Limitaciones............................................................................... 10
II. MARCO TEORICO................................................................................... 12
Antecedentes de la Investigación................................................................ 12
Bases Teóricas............................................................................................ 19
Estructura de la Administración Tributaria................................................ 19
vii
Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria.(SENIAT)..... 20
Cultura Tributaria....................................................................................... 26
Ministerio de Educación............................................................................. 35
Componentes del Currículo del nivel de Educación Básica....................... 41
Operacionalización de las Variables........................................................... 50
III. MARCO METODOLOGICO.................................................................... 51
Naturaleza de la Investigación.................................................................... 51
Diagnóstico.................................................................................................. 52
Sujetos......................................................................................................... 52
Universo............................................................................................. 52
Unidad de Observación...................................................................... 53
Técnicas de Recolección de Datos............................................................. 54
Diseño del Instrumento............................................................................... 55
Validez de los Instrumentos....................................................................... 56
Técnica de Análisis..................................................................................... 56
IV. RESULTADOS.......................................................................................... 58
Diagnóstico del nivel de conocimientos tributarios de los Docentes y el
contenido sobre conocimientos tributarios en los programas de
Educación Básica. Caso: Unidad Educativa Colegio San Vicente de Paúl 58
V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES......................................... 83
Conclusiones............................................................................................... 83
viii
Recomendaciones....................................................................................... 84
VI PROPUESTA DE CONTENIDOS PROGRAMATICOS SOBRE
CULTURA TRIBUTARIA EN EL AREA DE CIENCIAS SOCIALES
EN LA ASIGNATURA DE EDUCACION FAMILIAR Y
CIUDADANA PARA LA PRIMERA Y SEGUNDA ETAPA DE
EDUCACION BASICA............................................................................. 87
Objetivo...................................................................................................... 87
Fundamentación.......................................................................................... 87
Fases del Proyecto...................................................................................... 88
Estructura de la Propuesta.......................................................................... 89
Desarrollo de los Contenidos programáticos sobre tributación.................. 90
Contenidos programáticos sobre tributación. Desarrollo de los
contenidos programáticos en la I Etapa del Nivel de Educación Básica -
1ºgrado........................................................................................................ 90
Contenidos programáticos sobre tributación. Desarrollo de los
contenidos programáticos en la I Etapa del Nivel de Educación Básica -
2ºgrado........................................................................................................ 91
Contenidos programáticos sobre tributación. Desarrollo de los
contenidos programáticos en la I Etapa del Nivel de Educación Básica -
3ºgrado........................................................................................................ 92
ix
Contenidos programáticos sobre tributación. Desarrollo de los
contenidos programáticos en la II Etapa del Nivel de Educación Básica -
4ºgrado........................................................................................................ 93
Contenidos programáticos sobre tributación. Desarrollo de los
contenidos programáticos en la II Etapa del Nivel de Educación Básica.
5ºgrado........................................................................................................ 94
Contenidos programáticos sobre tributación. Desarrollo de los
contenidos programáticos en la II Etapa del Nivel de Educación Básica.
6ºgrado........................................................................................................ 95
BIBLIOGRAFÍA................................................................................................ 96
ANEXOS............................................................................................................. 100
Anexo A. Cuestionario Cultura Tributaria para los Docentes............................ 101
Anexo B. Guía para el Análisis de Contenido a los Programas de la Primera y
Segunda Etapa de Educación Básica en el Área de Ciencias Sociales...............
107
x
INDICE DE CUADROS
Cuadro Nº pp
1 Conocimientos Tributarios de los docentes. Nivel de
conocimiento sobre Fuente de Ingresos................................
60
2 Conocimientos Tributarios de los docentes. Nivel de
conocimientos sobre los principales Impuestos del país......
61
3 Conocimientos de los docentes. Nivel de conocimientos
sobre la ubicación de las oficinas del SENIAT.....................
63
4 Opinión de los docentes. Opinión sobre la contribución de
los tributos al desarrollo de los Programas Sociales.............
64
5 Opinión de los docentes. Opinión sobre los medios para
obtener conocimientos tributarios........................................
65
6 Disposición de los docentes. Disposición sobre programas
de capacitación sobre conocimientos tributarios..................
67
7 Disposición de los docentes. Disposición sobre la
transmisión de conocimientos tributarios a sus alumnos......
68
8 Existencia de contenidos programáticos sobre temas de
tributación. Desarrollo de los contenidos programáticos de
5º grado (Ministerio de Educación)......................................
71
9 Existencia de contenidos programáticos sobre temas de
xi
tributación. Desarrollo de los contenidos programáticos de
6º grado (Ministerio de Educación)......................................
74
10 Conocimientos de los docentes. Nivel de conocimiento
sobre contenido de los temas de tributación en cada grado
correspondiente.....................................................................
77
11 Conocimientos de los docentes. Nivel de conocimiento
sobre las bases legales de los contenidos programáticos
sobre tributos........................................................................
79
12 Conocimientos de los docentes. Nivel de conocimiento
sobre los programas de estudio que permitan la inclusión
de temas tributarios...............................................................
81
13 Contenidos programáticos sobre tributación. Desarrollo de
los contenidos programáticos en la I Etapa del Nivel de
Educación Básica - 1º grado..................................................
90
14 Contenidos programáticos sobre tributación. Desarrollo de
los contenidos programáticos en la I Etapa del Nivel de
Educación Básica - 2º grado.................................................
91
15 Contenidos programáticos sobre tributación. Desarrollo de
los contenidos programáticos en la I Etapa del Nivel de
Educación Básica - 3º grado.................................................
92
16 Contenidos programáticos sobre tributación. Desarrollo de
xii
los contenidos programáticos en la II Etapa del Nivel de
Educación Básica - 4º grado..................................................
93
17 Contenidos programáticos sobre tributación. Desarrollo de
los contenidos programáticos en la II Etapa del Nivel de
Educación Básica - 5º grado.................................................
94
18 Contenidos programáticos sobre tributación. Desarrollo de
los contenidos programáticos en la II Etapa del Nivel de
Educación Básica. 6º grado..................................................
95
xiii
LINEAMIENTOS DE CONTENIDOS PROGRAMATICOS SOBRE CULTURA TRIBUTARIA PARA LOS CONTRIBUYENTES DEL FUTURO.
CASO: UNIDAD EDUCATIVA COLEGIO SAN VICENTE DE PAUL.
Autor: Licenciada Sara Josefina Valecillos Blanco
Tutor: Mgs. Gladys Bastidas Riveros
Año: 2002
Resumen
La presente investigación se planteo como propósito fundamental: Diseñar los contenidos programáticos sobre cultura tributaria para los contribuyentes del futuro. La investigación se realizó bajo la modalidad de proyecto, con un universo de dieciocho docentes, que imparten enseñanza en la primera y segunda etapa de Educación Básica de la Unidad Educativa Colegio San Vicente de Paúl de Barquisimeto. Se diseñaron dos tipos de instrumentos: Cuestionario sobre Cultura Tributaria para los Docentes y una guía para el análisis de contenido a los programas de la primera y segunda etapa de Educación Básica en el Área de Ciencias Sociales. En el análisis de la información se utilizó la estadística descriptiva. En la propuesta se cumplieron las etapas de diagnóstico y estructuración. Faltaría cubrir las dos (2) últimas etapas de la formulación de programas, aplicación y evaluación en futuras investigaciones al respecto. Las conclusiones más importantes del estudio fueron las siguientes: Se evidenció que los docentes están desactualizados en conocimientos tributarios y la información obtenida, permitió constatar que a pesar de la existencia de contenidos programáticos en 5º grado y 6º grado de la segunda etapa de Educación Básica sobre conocimientos tributarios, estos no son suficientes para formar una base sólida para desarrollar cultura tributaria en los contribuyentes del futuro, es por ello que el Ministerio de Educación, el SENIAT y el Decanato de Administración y Contaduría de la Universidad Centroccidental “Lisandro Alvarado”, deben planificar y desarrollar cursos, talleres y conferencias, con la finalidad de capacitar y actualizar sobre conocimientos tributarios a los docentes de la primera y segunda etapa de Educación Básica. Además se recomienda la inclusión de contenidos programáticos sobre materia tributaria en la primera y segunda etapa de Educación Básica, por la existencia de la mayor población estudiantil.
INTRODUCCIÓN
El tema de los impuestos en la actualidad es de suma importancia para la
captación de recursos financieros que requiere el país con la finalidad de satisfacer
las múltiples necesidades colectivas. Es por ello que los contribuyentes receptores de
bienes y servicios públicos necesitan de una atención especial con respecto a la
información que deben recibir tanto de sus derechos como de sus deberes tributarios
de manera de cumplir cabalmente con lo que estipula la ley, esto ayudará a desarrollar
cultura tributaria en nuestro país y como consecuencia que la declaración y pago de
los impuestos se realice con mayor exactitud. Se evite la evasión y se aumente la
recaudación de los mismos.
Al respecto, en la presente investigación se presentan los lineamientos de
contenidos programáticos sobre cultura tributaria para los contribuyentes del futuro,
el cual se aplicará en la primera y segunda etapa de Educación Básica desde Primer
grado hasta Sexto grado de la Unidad Educativa Colegio San Vicente de Paúl,
ubicado en Barquisimeto – Estado Lara.
Los contenidos diseñados para el programa de la asignatura de Educación
Familiar y Ciudadana, del Área de Ciencias Sociales ayudará a crear desde temprana
edad una cultura tributaria en los niños y adolescentes del país y así cultivar en las
2
nuevas generaciones las facetas psicológicas en pro de los impuestos y lograr en el
futuro que cumplan deberes formales, que como contribuyente o sujeto pasivo le
corresponden en el pago de los impuestos, ayudando a aumentar la recaudación de los
mismos, lo cual generará mayores ingresos a la Tesorería Nacional, lo que a su vez se
reflejará en los servicios públicos de la Comunidad.
La presente investigación bajo la modalidad de estudio de proyecto, está
estructurada en seis (6) capítulos:
Capítulo I: El Planteamiento de la Situación, objetivos de la investigación,
objetivos generales y específicos, justificación, alcance y limitaciones.
Capítulo II: Marco Teórico, antecedentes de la investigación, bases teóricas, y
operacionalización de las variables.
Capítulo III: Marco Metodológico, el cual contiene la naturaleza de la
investigación, diagnóstico, sujetos, universo, unidad de observación, técnicas de
recolección de datos, diseño del instrumento, validez de los instrumentos y técnica de
análisis.
Capítulo IV: Resultados, se cuantifican y analizan los datos relacionados con la
variable objeto de estudio.
3
Capítulo V. Conclusiones y Recomendaciones
Por último, en el Capítulo VI: Se presenta la Propuesta de contenidos
programáticos sobre cultura tributaria en el Área de Ciencias Sociales en la asignatura
de Educación Familiar y Ciudadana para la primera y segunda etapa de Educación
Básica.
4
CAPITULO I
LA SITUACION
Planteamiento de la Situación
La economía venezolana ha tenido, en todas sus áreas, tal como lo apunta
González, R. (1992), cambios realmente sensibles, mucho de los cuales se ejecutan
con acciones inmediatas mientras otros, por su parte, abonan el terreno para acciones
futuras, tal es el caso de la materia tributaria.
El mismo autor acota que en la época de abundancia no era común el tema de
la materia tributaria, que cobra relieve al verse mermados los ingresos petroleros. En
el caso de estos ingresos se coincide en la insuficiencia e inconsistencia de los
percibidos por el Estado Venezolano, es decir, que resultan pocos los recursos
económicos que ingresan al Estado por este concepto para el cabal cumplimiento de
los compromisos del mismo y además son inciertos, no se tiene la seguridad de contar
con ellos. Por lo cual se busca fortalecer fuentes de ingresos distintas a las que se
generan del petróleo y orientadas a la percepción de tributos, a través, de la estructura
del Servicio Nacional Integrado de Administración Tributaria (SENIAT) creado en
1994 y cuyos objetivos están relacionados con las facultades
5
de recaudación, fiscalización y el control del cumplimiento de las obligaciones
tributarias induciendo al contribuyente a su cumplimiento voluntario, mediante el
desarrollo de la cultura tributaria.
De allí que la preocupación de la Administración Tributaria se centra en mejorar
los canales o medios de información que permitan crear una conciencia en el
contribuyente, a objeto de que éste se mantenga al tanto de sus obligaciones
tributarias con el Fisco Nacional, por cuanto entre otras causas la evasión de
impuestos se deba a la poca información que el contribuyente tenga sobre tributos que
debe cancelar como sujeto pasivo.
Al respecto, Bastidas, G. (1999), plantea que la Administración Tributaria
necesita alcanzar un control fiscal, para evitar la evasión, la elusión y la prescripción
de los tributos, utilizando una cultura tributaria que eduque a la población sobre los
conocimientos tributarios indispensables que generen nuevos comportamientos y que
ayuden a tener una recta convivencia social. Si se logra un nuevo comportamiento en
los contribuyentes, los mismos cumplirán voluntariamente los deberes formales,
habrá correcto pago de los tributos, a su vez aumentarán los recursos que ingresan al
Fisco y ayudará a compensar la caída de la renta petrolera, corrigiendo el Déficit
Fiscal, la Deuda Pública y la caída nominal del gasto social y de las inversiones del
Sector Público.
6
La misma autora recomienda en su investigación la inclusión en los diseños
curriculares de los planes de estudios de las principales. etapas del Sistema Educativo
Venezolano, los objetivos y contenidos programáticos sobre materia fiscal, debido a
la mínima información que reciben los estudiantes en estos niveles y a una baja
cultura tributaria actual manifiesta en los altos niveles de evasión, cuya cifra
promedio supera un 55% en los tres rubros impositivos más importantes del país
como son el Impuesto sobre la renta (ISLR), el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y
la Renta Aduanera.
En ese mismo orden de ideas uno de los problemas del Sistema Tributario según
Viera, J. (1997), es la falta de información que existe en los contribuyentes con
respecto a sus obligaciones tributarias y a los beneficios que recibirán por el
cumplimiento de las mismas, es por ello que para subsanar esta situación se necesita
de una campaña informativa que logre una conciencia tributaria a nivel nacional y
regional, especialmente en Barquisimeto, Estado Lara.
Con todo lo anteriormente expuesto se hace necesario una propuesta de
contenidos programáticos sobre cultura tributaria para los contribuyentes del futuro,
esto quiere decir, incluir en los programas del Área de Ciencias Sociales en los
bloques de la asignatura de Educación Familiar y Ciudadana contenidos conceptuales,
procedimentales y actitudinales sobre tributación, tomando en consideración que el
Ministerio de Educación tiene como uno de los objetivos principales el mejoramiento
7
de la calidad de la educación que se ofrece a los niños, y adolescentes del país, la cual
se traduce en la formación de un ser humano con valores culturales e históricos que
deben practicar dentro de la sociedad. Esos valores serían la libertad, la solidaridad,
la honestidad, el amor por la vida, la responsabilidad y la justicia.
Objetivos de la Investigación
Objetivos Generales
Diagnosticar el nivel de conocimientos tributarios de los Docentes y el
contenido sobre conocimientos tributarios en los programas de Educación Básica.
Caso: Unidad Educativa Colegio San Vicente de Paúl.
Si los resultados son deficientes se propondrá:
Diseñar los contenidos programáticos sobre Cultura Tributaria para los
contribuyentes del futuro. Caso: Unidad Educativa Colegio San Vicente de Paúl.
8
Objetivos Específicos
1. Determinar el nivel de conocimiento de los Docentes, que imparten
enseñanza en la primera y segunda etapa de Educación Básica, en cuanto a
los principales tributos del país y la función principal del SENIAT
2. Determinar el contenido de los temas de tributación, en los programas
educativos actuales, específicamente en el Área de Ciencias Sociales, la cual
comprende las asignaturas Geografía, Historia y Educación Familiar y
Ciudadana, en cada grado correspondiente de la primera y segunda etapa de
Educación Básica.
3. Señalar la factibilidad legal que estipule la obligatoriedad de instruir al
estudiante de la primera y segunda etapa de Educación Básica en materia de
impuestos.
4. Indicar la factibilidad técnica e institucional de los programas de estudio que
permitan la inclusión de temas tributarios.
9
Justificación de la Investigación
El diseño de los contenidos programáticos sobre Cultura Tributaria para los
contribuyentes del futuro, es para los ciudadanos que van a responder en un mañana
voluntariamente a las obligaciones tributarias. Estos contribuyentes del futuro son los
niños y adolescentes del país, los cuales deben ser educados desde temprana edad con
una educación tributaria. Trabajar con niños y adolescentes es lo mejor para lograr
cualquier meta, porque ellos son como un cassette en blanco, en donde se pueden
colocar conocimientos e información que van a permanecer toda la vida.
Los niños y adolescentes confían en sus educadores y creen en los
conocimientos que ellos le imparten, por eso es importante enseñarles desde temprana
edad conocimientos sólidos con valores morales y éticos que perduren para toda la
vida, la palabra de Dios al respecto dice en la Santa Biblia (1997). En el libro de
Proverbios Capítulo 22 versículo 6: “Instruye al niño en su camino y aun cuando
fuere viejo no se apartará de él”. (p. 858). En cambio trabajar con el adulto es
difícil, porque ellos traen conocimientos e información que ya han hecho hábitos en
sus vidas.
El panorama actual permite visualizar la falta de conocimiento en materia
tributaria en los contribuyentes actuales, lo cual lleva a la evasión fiscal, por eso es
importante las campañas informativas en donde se involucre al contribuyente para
10
participar de las mismas y así tenga una respuesta positiva para el cumplimiento de
sus obligaciones tributarias.
Es por ello, la importancia de instruir sobre temas tributarios a los
contribuyentes del futuro, lo cual contribuirá al estudio de la cultura tributaria, tema
poco desarrollado en el país, por cuanto el Sistema Tributario se ha desarrollado a
partir del año 1994 y a la vez se han realizado mínimas investigaciones relativas a
proyectos educativos sobre cultura tributaria en los primeros niveles de la educación
venezolana.
Los lineamientos sobre la inclusión de contenidos programáticos en los
programas educativos del Área de Ciencias Sociales están dirigidos al inicio de su
implantación a los alumnos de la primera y segunda etapa de Educación Básica,
porque es donde se concentra la gran mayoría de población en edad escolar, y
posteriormente a la tercera etapa de educación básica, desde séptimo grado hasta
noveno grado.
Alcance y limitaciones
Los lineamientos de contenidos programáticos sobre Cultura Tributaria en los
contribuyentes del futuro, se enfoca a la Instrucción Tributaria específicamente a la
Primera y Segunda Etapa de Educación Básica desde primer grado hasta sexto grado,
11
en la Unidad Educativa Colegio San Vicente de Paúl, ubicada en Barquisimeto. Los
contenidos programáticos incluyen el desarrollo de los contenidos conceptuales,
procedimentales y actitudinales del programa de Educación Familiar y Ciudadana del
Área de Ciencias Sociales del nivel de Educación Básica, de la primera y segunda
etapa comprendida desde primer grado hasta sexto grado, por supuesto necesitando la
capacitación y colaboración de los docentes que imparten enseñanza en la primera y
segunda etapa de Educación Básica.
Las limitaciones del presente estudio se encontraron en la disponibilidad de
antecedentes de la investigación relativas al tema y al ámbito, debido a que es una
propuesta de lineamientos de contenidos programáticos sobre cultura tributaria a
largo plazo
12
CAPITULO II
MARCO TEORICO
En este capítulo se presentan los antecedentes, las bases teóricas, y
operacionalización de la variable objeto de estudio.
Antecedentes de la Investigación
Los antecedentes sobre Cultura Tributaria que se refieren en el presente estudio
se presentan en orden cronológico, de fuentes internacionales, nacionales y locales y
relacionan variables: cultura y recaudación, cultura y deberes formales, educación y
cultura tributaria.
La CIAT, (1977), en un estudio realizado en referencia a la educación y
asistencia al Contribuyente hace énfasis en la educación del contribuyente para
formar conciencia acerca del valor positivo del tributo.
En el mismo estudio se dice que muchas sociedades están desarrollando
programas específicos de educación en materia de tributación, mirando hacia los
niños y niñas, para eliminar de la mentalidad de las nuevas generaciones aquellas
13
facetas psicológicas negativas con relación a los impuestos, y por otra parte crear en
ellos una imagen capaz de estimularlos positivamente para una participación que
daría como resultado un beneficio general de la comunidad, en su condición de
contribuyentes.
Continuando con el estudio, el cumplimiento de las obligaciones tributarias es
un problema de mentalidad, para lo cual la educación al contribuyente asume un
papel importante como elemento de formación moral y cívica.
Esta experiencia, se inició en Brasil, con la distribución de Cartillas ilustradas
con historietas infantiles, tales como la titulada “Doña Hormiga”, “Maestro Tatu”, y
el “Impuesto sobre la renta”. El sentido principal de las mismas era comparar los
tributos y relacionarlos con las obras realizadas por el Gobierno.
En España, (1996), http://www.ief.es/sociología/educación.htm.2001.
(Educación Tributaria). El Instituto de Estudios Fiscales, en las Áreas de
Investigación, Sociología Tributaria, Educación Cívico-Tributaria y el Grupo de
Trabajo Administración Tributaria-Administración Educativa, elaboró un programa
de educación cívico-tributaria, incluido en el plan de lucha contra el fraude. El
objetivo del programa es la integración de la Educación Fiscal dentro de la
Asignatura de Educación Moral y Cívica, en el cual se desarrollan el conjunto de
14
normas, valores y actitudes para fomentar la conciencia fiscal de los alumnos en cada
una de las etapas educativas.
Mousalli, M. (1997), en su estudio titulado: “Características del Sistema
Tributario venezolano que influyen en el alto índice de evasión fiscal”, buscó
determinar cuáles son las características del Sistema Tributario de Venezuela que ha
contribuido al alto nivel de evasión fiscal en los últimos años, para poder ser
corregidos y así aminorar la evasión existente, llegando a la conclusión que la
Administración Tributaria debe incorporar muchas técnicas modernas de gestión, de
modo que el patrón tradicional pueda ser modificado, tomando más en cuenta el
entorno social actual, la cultura empresarial y tributaria y el desarrollo de políticas
que puedan mejorar la estructura socioeconómica de Venezuela.
Viera, J. (1997), en su investigación titulada: “Relación entre la asistencia
tributaria suministrada por la División de Asistencia al Contribuyente de la Gerencia
Regional de Tributos Internos Región Centro Occidental Barquisimeto y el
conocimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes”. Dicha
investigación buscó establecer la relación entre la asistencia al administrado de la
Gerencia Regional de Tributos Internos Región Centro Occidental – Barquisimeto y
el conocimiento de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes.
Concluyendo que en suma, los resultados dan la base para afirmar que el
comportamiento que el contribuyente demuestra en sus obligaciones tributarias,
15
tienen mucho que ver con la información que recibe de los funcionarios del SENIAT,
de allí que se puede establecer una relación directamente proporcional entre la
Asistencia e información al contribuyente y el conocimiento de las obligaciones
tributarias.
Zea, L. (1998). En su investigación titulada: “Actitudes de los Docentes de
Contabilidad de la Universidad de Carabobo, campus La Morita, frente al
conocimiento en materia tributaria”, analizó las actitudes frente al conocimiento en
materia tributaria de los docentes de la cátedra de Contabilidad en la Escuela de
Administración Comercial y Contaduría Pública de la Universidad de Carabobo
Campus La Morita, concluyendo que el profesional, responsable de esta labor en
cualquiera de las organizaciones, mantenga una teoría general del tributo bien
definida con la que pueda manejar esta materia de acuerdo a sus circunstancias y las
exigencias de su entorno, y así pueda alcanzar la unificación del enfoque tributario en
la enseñanza de la Contabilidad y contribuir a detectar los distintos enfoques
tributarios, que determina la formación de los nuevos Licenciados en Contaduría
Pública y Administración Comercial.
Otro estudio fue el realizado por Bastidas, G. (1999), titulado “EL control fiscal
de los deberes formales y el fomento de la cultura tributaria en los contribuyentes
especiales de la región Centroccidental”, cuyo objetivo fue analizar el control fiscal
de los deberes formales y el fomento de una cultura tributaria de los Contribuyentes
16
Especiales por la Gerencia de Tributos Internos de la Región Centroccidental,
llegando a la conclusión que la investigación fortalecerá el estudio sobre el tipo de
control ejercido a nivel de la División de Contribuyentes Especiales de la Gerencia de
Tributos Internos de la Región Centroccidental y por otra parte contribuirá a
determinar el avance de la cultura tributaria en cuanto al cumplimiento de los deberes
por parte de los contribuyentes.
Marini, A., (1999), en su estudio: “Incidencia de la cultura tributaria en la
recaudación de los tributos nacionales de los Contribuyentes Especiales-
Barquisimeto”, cuyo objetivo fue determinar el grado de cultura tributaria y su
relación con la recaudación de los tributos. Concluyendo que se cumplieron las
metas de recaudación durante el año 1998 y que existe una relación entre el
conocimiento sobre los tipos de tributos y deberes formales con la recaudación de
tributos para ese mismo año.
En Ecuador. (2001). http://www.iadb.org/EXR/doc97/apr/ec904s.htm. 2001.
(Fortalecimiento Institucional. Educación Tributaria y difusión). En el sector de
Fortalecimiento Institucional se realizó un proyecto sobre la Cooperación Técnica
Reembolsable para la segunda etapa de modernización del Sistema Tributario, cuyo
objetivo fue apoyar al gobierno del Ecuador en la reorganización de la Dirección
General de Rentas, estableciendo una nueva estructura con la capacidad de mejorar la
relación fisco-contribuyente; y la implementación de sistemas de control y
17
determinación tributaria, desarrollados en la Primera Etapa, con el fin de elevar los
niveles de recaudación y reducir los índices de morosidad y evasión fiscal. Dicho
programa se dividió en varios subprogramas, el principal es la educación tributaria y
difusión para simplificar trámites, procedimientos y otras obligaciones
administrativas a fin de mejorar la relación fisco-contribuyente.
En Ecuador. (2001). http://www.municipalidadcuenca.gov.ec/pe…4
/principal.htm. 2001. ( Cuenca de los Andes: Encuentros: Cultura Tributaria y
Solidaridad ). Hace referencia a la falta de cultura tributaria en este país, la cual debe
ser implantada por el Gobierno para cambiar la mentalidad del contribuyente,
usualmente convencido de que el tributo es una forma de usurpación del dinero para
colocarlo en el saco roto del despilfarro. Sin embargo la mejor manera de lograr la
comprensión del público es con la transparencia en la rendición de cuentas, a través
de la obra pública, la eficiencia de los servicios, la importancia de la tarea social. El
pagar los impuestos es una obligación elemental del ciudadano. Como lo es también
hacer con ellos el uso adecuado, y no pueden desviarse hacia objetivos que no sean el
bienestar colectivo. Cada quien de al Estado lo que le corresponde en función de sus
capacidades reales. El pagar los impuestos no es malo, lo malo es rehuirlos. Pero
tampoco es bueno para el Estado y los organismos públicos cobrarlos, si no se hace
con los ingresos obtenidos del ciudadano el uso apropiado, correcto, honesto,
transparente y positivo.
18
En Costa Rica, Vega, A. (2001). http://www.jp.or.cr/pulso2001/alvaro05.htm/
2001. ( Educación y Cultura Tributaria). En donde los precandidatos del Partido
Liberación Nacional, expresaron sus ideas alrededor de tres temas: política tributaria,
educativa y migratoria, llamando la atención sobre los desafíos que representa el
problema fiscal como el Déficit del Sector Público y el de la educación para la nueva
sociedad del conocimiento. Y es que ambos desafíos están estrechamente vinculados,
porque no es posible controlar la evasión fiscal que representa miles de millones de
ingresos y a su vez persuadir a los ciudadanos de tributar con generosidad y justicia,
sino se logra forjar una verdadera cultura tributaria. Para ello se requiere de una
política educativa cimentada en una profundización de la cultura y ética cívica.
Se debe cambiar el actual esquema tributario que permita disponer de los
recursos para una educación pública de calidad y al alcance de todos.
Es importante el papel de la educación para forjar una cultura tributaria, pero
también se requiere de un Estado que rinda cuentas claras a los ciudadanos del uso
que le está dando a los recursos que ellos aportan.
Por otra parte, sólo es eficiente el servicio que humaniza. Ser tratado con
dignidad y con servicios de calidad es una condición para que el ciudadano sienta que
vale la pena tributar con generosidad.
19
El Estado debe actuar con visión del futuro, sentar las bases para que una nueva
generación tenga un comportamiento más solidario, pueda sacar al país del
estancamiento en que se encuentra. Y aquí como en cualquier parte del mundo el
desarrollo pasa por la formación de un nuevo ciudadano.
Todos estos antecedentes representan un aporte muy importante para la
realización de la presente investigación, por cuanto en ellos se determina que la
cultura tributaria incide en el cumplimiento de los deberes formales, en la
recaudación de tributos y que mediante una relación entre educación y cultura
tributaria se fundamentan buenas bases para los contribuyentes del futuro.
Bases Teóricas
Los planteamientos teóricos que sustentan el presente estudio están relacionados
con la Cultura Tributaria y las Instituciones responsables de divulgar e instruir los
deberes formales en los contribuyentes del futuro.
ESTRUCTURA DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Según Bastidas, G., (1999), el Estado tiene funciones directas e indirectas, en
las funciones directas es productor y consumidor a la vez, y en las funciones
indirectas tiene la responsabilidad de la Planificación del Sector Público y la creación
20
de condiciones que favorezcan y alienten al Sector Privado para desarrollar ciertas
actividades o inversiones con una política fiscal coherente y sólida que fortalezca la
Administración Tributaria y lograr objetivos económicos de equidad horizontal de
desarrollo económico y la satisfacción de las necesidades públicas.
Continua la autora diciendo que debido a la necesidad de administrar e invertir
el patrimonio público surgió la Hacienda Pública. Es por ello que nace el Ministerio
de Hacienda en 1995, hoy día denominado Ministerio de Finanzas
SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
(SENIAT).
Adscrito al Ministerio de Finanzas se encuentra el SENIAT, cuyas funciones
están estipuladas en el artículo 121 del Código Orgánico Tributario (2001), e indica
que “la Administración Tributaria tendrá las facultades, atribuciones, funciones que
establezcan la Ley de la Administración Tributaria y demás leyes, reglamentos, y en
especial:
Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios. Ejecutar los procedimientos de verificación, y de fiscalización y
determinación para constatar el cumplimiento de las leyes y demás disposiciones de tributario por parte de los sujetos pasivos del tributo.
Asegurar el cumplimiento de las obligaciones tributarias solicitando de órganos judiciales las medidas cautelares, coactivas o de acción ejecutiva, acuerdo a lo previsto en este Código.
Proponer, aplicar y divulgar las normas en materia tributaria”. (p.46 y 47).
21
De acuerdo a lo estipulado por la ley, en este caso el Código Orgánico
Tributario (2001), se especifican las funciones de recaudación, velar por el
cumplimiento de la obligaciones tributarias, como a su vez la divulgación de las
normas tributarias, como competencia de la Administración Tributaria. Con todo esto
se puede ver la importancia que tiene la formulación de contenidos programáticos
sobre cultura tributaria para los contribuyentes del futuro, contando con el apoyo del
SENIAT, el cual debe asumir el cumplimiento de sus funciones, de la divulgación
tributaria, es decir, de colaborar en la capacitación de los docentes de Educación
Básica, para el desarrollo de la Cultura Tributaria.
Para dar cumplimiento a la misión que se establece en el Decreto de creación,
del SENIAT, este servicio debe contribuir activamente con la formulación de política
fiscal-tributaria, modernizar y administrar eficaz y eficientemente el sistema de
recaudación de los tributos nacionales, propiciando el desarrollo de una cultura
tributaria; con apego a los principios de legalidad, honestidad, equidad y respeto al
contribuyente con el fin de contribuir a mejorar la calidad de vida de la población.
La información para propiciar el desarrollo de la cultura tributaria es
responsabilidad de la División de Asistencia al Contribuyente, la cual tiene las
siguientes funciones: Dirigir, planificar, coordinar, ejecutar, supervisar, controlar y
evaluar las actividades de divulgación de las normas que regulan la materia tributaria,
22
que ayudan a mejorar el comportamiento de los sujetos pasivos en el cumplimiento
oportuno de sus obligaciones.
El Código Orgánico Tributario (2001), establece la responsabilidad que tiene el
SENIAT, con respecto a la Asistencia al Contribuyente y establece en el artículo 137:
La Administración Tributaria proporcionará asistencia a los contribuyentes o
responsables y para ello procurará:
1. Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un lenguaje claro y accesible, y en los casos en que sean de naturaleza compleja, elaborar y distribuir folletos explicativos.
2. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se ocuparán de orientar y auxiliar a los contribuyentes o responsables en el cumplimiento de sus obligaciones.
3 Elaborar los formularios y medios de declaración, y distribuirlos oportunamente, informando las fechas y lugares de presentación.
4 Señalar con precisión, en los requerimientos dirigidos a los contribuyentes, responsables y terceros, los documentos y datos e informaciones solicitados por la Administración Tributaria.
5 Difundir los recursos y medios de defensa que puedan hacerse valer contra los actos dictados por la Administración Tributaria.
6 Efectuar en distintas partes del territorio nacional reuniones de información, especialmente cuando se modifiquen las normas tributarias, y durante los períodos de presentación de declaraciones.
7 Difundir periódicamente los actos dictados por la Administración Tributaria que establezcan normas de carácter general, así como la doctrina que hubieren emitidos sus órganos consultivos, agrupándolas de manera que faciliten su conocimiento. (p. 58 y 59).
En la actualidad existe la necesidad de asistir e informar al Contribuyente en la
autoliquidación de Impuesto. En ese sentido, Viera, J. (1997), afirma que es
necesario ayudar al contribuyente en el cumplimiento voluntario de sus obligaciones
23
tributarias, debido al desequilibrio global que existe entre la actividad del gasto y la
actividad del impuesto como acción del Estado, es decir, tanto el Estado y los
particulares dependen el uno del otro. El Estado se desarrolla, a través, de servicios
públicos y de empresas públicas y los particulares se desarrollan en un mercado de
competencia imperfecta contando siempre con la presencia del Estado. La reacción
del contribuyente al no cumplimiento voluntario de sus obligaciones tributarias es
provocada por la forma en que el Estado usa los impuestos en materia de servicios
públicos, gastos públicos y otros.
Acota la misma autora que además, el contribuyente se predispone
naturalmente contra los impuestos, porque ve que el Estado toma parte de sus
ingresos para distribuirlo en algo ajeno a su presupuesto, agravándose esta situación
con las políticas fiscales que el Estado impone a los particulares.
Continua indicando Viera, J. (1997), que la capacidad y actuación de la
Administración Tributaria en cuanto a la información al contribuyente y eficiencia en
la Administración, influye en el cumplimiento de la obligación tributaria, debido a
que un buen sistema de información al contribuyente es un factor que ayuda al
correcto cumplimiento de la obligación tributaria, de allí que cuando el contribuyente
conoce sus obligaciones, más fácilmente puede cumplirlas.
24
La información al contribuyente debe ser una tarea permanente de la
Administración, esto ayudará al contribuyente no sólo en conocer su obligación, sino
también en la forma de cumplirla. El diseñar formularios simples y claros y asistir al
contribuyente para determinar con seguridad la obligación correcta, la rapidez a sus
consultas, facilitará el cumplimiento oportuno y correcto de sus obligaciones
tributarias.
Por otra parte, señala la misma autora que a los contribuyentes se les hace difícil
el pagar impuesto, esto sucede por la serie de formularios, declaraciones y
documentos pocos claros en su estructura y de difícil preparación, para solucionar
esto es necesario la aplicación de métodos de comunicación, educación, atención y
divulgación al contribuyente, para ello la Administración debe tener preparado
programas, normas y materiales.
La Administración Tributaria para apoyar al contribuyente en sus obligaciones
tributarias, debe establecer planes y programas con facilidades para su cumplimiento.
El Fisco debe mantener permanentemente asistencia y orientación masiva de las
disposiciones vigentes para su fácil interpretación y cumplimiento. Las relaciones
entre la Administración tributaria y el contribuyente ha generado conflictos por la
naturaleza de los impuestos, los pagos obligatorios y el beneficio recibido por la
prestación de los servicios públicos.
25
Según Viera, J. (1997).:
La información tributaria se puede dividir en información macrosocial y la microsocial. La información macrosocial esta relacionada con la justificación de los impuestos, la conexión entre impuestos y servicios públicos, la buena gestión y el cumplimiento de los objetivos sociales, y la información microsocial es la que intenta ayudar al contribuyente al cumplimiento de sus obligaciones tributarias y a pagar su deuda con el menor costo posible y dándole mayor seguridad. (p.65 y 66)
Dentro del derecho a la información se encuentra: la obligación de la
Administración de crear el órgano que informe, el derecho del ciudadano a presentar
solicitudes de información, y ser contestado, y el deber de la Administración de
desarrollar de oficio, funciones de información para conocimiento del público en
general. La Administración tributaria le corresponde la labor de informar al
ciudadano sobre el sistema tributario para cumplir los mandatos constitucionales de
justicia e igualdad, la misma tiene oficinas de Asistencia e Información al
contribuyente que tiene la obligación de aclarar dudas sobre la formulación de
declaraciones tributarias, resolver consultas escritas y verbales, para mejorar el
conocimiento y difusión de las normas tributarias. Esta oficina debe informar a los
ciudadanos de sus derechos y deberes tributarios, la conducta en sus relaciones con la
Administración para facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias
apoyándose en textos legales.
Afirma Viera, J. (1997) que la información tributaria tiene oferta y demanda de
información. La Oferta de información es la suministrada por la Administración
26
tributaria, la cual se lleva a cabo, a través, de los medios de comunicación: prensa,
radio y televisión, y directamente con el ciudadano, a través, de folletos informativos,
guías y manuales prácticos, y la demanda de información es la información solicitada
por el contribuyente, a través, de consultas que hace en las oficinas que prestan
servicios de información de las Administraciones tributarias. Estos medios
contribuyen al desarrollo de una cultura tributaria en los ciudadanos mediante la
difusión del cumplimiento de las obligaciones tributarias a que está sujeto.
CULTURA TRIBUTARIA
Según Siliceo, A., y Otros (1999). Vivimos un momento histórico de
transformaciones profundas, aceleradas y globales, estamos iniciando un nuevo
milenio, siendo testigos de los más impresionantes cambios del mundo en todos los
ámbitos de la cultura
El cambio de mayor trascendencia es el tránsito a la nueva era de la información
y el conocimiento. Esta era de la información y del conocimiento genera una nueva
forma de vida en todos los sistemas sociales, políticos, institucionales y
empresariales. La educación es la condición para navegar exitosamente por la era de
la información, es el pasaporte para ingresar a las organizaciones e instituciones
públicas, es la seguridad para no caer en la obsolescencia. La educación es la tierra
en la era agrícola y el capital de la era industrial.
27
La cultura, los valores y costumbres sociales están cambiando aceleradamente
y fomentan el diálogo. Hoy se educa a los padres para que provean una orientación
cariñosa y firme, una reflexión, la información oportuna y preventiva; así como la
colaboración e interacción de todos los agentes que intervienen en la educación como
son los padres, maestros, autoridades escolares, consejeros, psicólogos y hasta las
autoridades municipales en los pueblos.
La educación en un futuro será una ciencia y un arte con criterios y estándares
globalizados tendientes a formar estudiantes altamente competitivos y en continuo
aprendizaje. Los maestros serán valorados con criterios internacionales; los alumnos
serán examinados, como ya lo son en varias partes del mundo, por normas
internacionales de certificación. El intercambio estudiantil entre naciones será una
práctica generalizada y el estudio de las diferencias culturales será materia de los
cursos académicos.
El futuro nos depara el reto de que la mayoría de los egresados de las escuelas y
universidades tendrá que crear su propio micro-negocio, como ahora lo hacen los
carpinteros, los abogados, los maestros de obra y todos aquellos que venden sus
servicios temporalmente. De aquí que se necesite formar estudiantes con mayor
espíritu empresarial, con capacidad de venta, de negociación, con iniciativa y
creatividad, Con mayor habilidad para aprender, saber hacer su trabajo con maestría
y actualización permanente.
28
El reto de una ética global, es lo que las organizaciones modernas y la sociedad
en general requiere, principalmente, la inteligencia, la capacidad de pensar, innovar,
resolver problemas y tomar decisiones. Los hombres y las mujeres del futuro estarán
comprometidos con el trabajo en equipo y con personas en búsqueda de mayor
calidad de vida.
Las nuevas generaciones más educadas e informadas se orientan a niveles
superiores de motivación y autorrealización.
La vida en familia, las instituciones educativas y las organizaciones bien
diseñadas y con procesos de vitalidad y construcción social son la mejor escuela de
liderazgo y la mejor escuela para la vida en forma global.
La familia es el primer círculo de gestación de líderes. En ella, los hijos
fortalecen su personalidad y adquieren los valores sociales necesarios para que se
corresponsabilicen de los intereses y necesidades comunitarias. En la relación
familiar se aprende a establecer compromisos y a cuidar de los intereses de los demás.
En el seno familiar se visualizan y discuten alternativas de un futuro mejor. En la
familia se aprende la superación personal y los valores trascendentes. En ella se
promueve la independencia psicosocial y la madurez. En síntesis, en la familia se
crea la cultura y en especial los valores y principios que dan sentido al ser y quehacer
humano.
29
La relación de la globalización con la realización humana quedará determinada
por la cultura que sistematice los significados y los valores sobre los que se
construirán las relaciones entre los pueblos, las organizaciones, las personas y de
todos con la naturaleza. De ahí la enorme responsabilidad de las generaciones
actuales de asumir las acciones conducentes a la construcción de la cultura del futuro.
La cultura, en síntesis, es un modo indispensable de ordenar la realidad para
poder entenderla, conducirse en ella, sobrevivir y poder vivir con los demás seres
humanos al compartir con ellos los significados anteriores.
La cultura provee de significados que hacen previsibles las cosas gracias a ese
ordenamiento del mundo y de la vida social que realiza.
La cultura, entendida como el peculiar modo de vida humana que cada grupo
social se da, incluye el modo de entender el mundo, las formas de organización social
dentro de las cuales todo grupo humano vive y sus relaciones con lo sobrenatural.
Todo ello se organiza en un sistema de significados que se hereda de generaciones
anteriores, se transforma por parte de la generación presente y se transmite como
herencia que desborda el tiempo de los individuos y sobrevive en la continuidad física
y mental del grupo social. Heredamos significados, nos hacemos hombres
incorporándolos a nuestros esquemas mentales, y hacemos de la vida social un mundo
de relaciones interpersonales gracias a esos significados compartidos.
30
La cultura es un patrón de significados transmitido históricamente, incorporado
en símbolos; un sistema de concepciones heredadas y expresadas en formas
simbólicas por medio de las cuales los hombres comunican, perpetúan y desarrollan
su conocimiento y sus actividades en relación con la vida. La cultura es la principal
herramienta humana.
Según Siliceo, A., y otros (1999). Los valores son aquellas concepciones
prácticas ( y normativas ) heredadas o, si es el caso, innovadas por las generaciones
presentes, en las cuales la sabiduría colectiva descubre que se juegan los aspectos más
fundamentales de su sobre vivencia física y de su desarrollo humano, de su seguridad
presente y de su voluntad de trascender al tiempo mediante sus sucesores. En este
sentido, la cultura es un valor pero no todo en la cultura forma parte de su escala de
valores. Los valores sólo identifican y reproducen actitudes y concepciones que se
encuentran en los cimientos mismos de la dinámica cultural y de la vida social.
Los valores que el grupo inculca y espera que vivan los individuos, expresan la
identidad o peculiar forma de ser del grupo. En los grupos “naturales” ( como una
familia, una tribu, un municipio o una nación ) esos valores se transmiten por
educación, es decir, mediante el proceso educativo en el que un individuo asimila su
cultura desde niño: respeto a las tradiciones, veracidad, respeto a la palabra dada,
cumplimiento de compromisos contraídos, cumplimiento de las funciones recibidas,
defensa del grupo frente a agresiones externas, etcétera.
31
Los valores expresan cómo debe ser la vida presente pero también indican la
dirección en que se quisiera construir el futuro o la utopía: La utopía es lo que
todavía no se ha alcanzado y a lo que se aspira en un futuro deseable y posible; es
decir, el modo ideal de realización del grupo.
Los valores, como parte de la cultura, también tienen un carácter de mediación
instrumental en la realización humana.
En Ecuador. (2001), http://www.municipalidadcuenca.gov.ec/pe…4/
principal.htm. 2001. ( Cuenca de los Andes: Encuentros: Cultura Tributaria y
Solidaridad ). Señala que la cultura tributaria es un mecanismo de doble vía: en la
una están los contribuyentes, cumpliendo la obligación que tienen para con la
sociedad y, en la otra, el Estado haciendo el uso más honrado y claro del dinero que el
pueblo aporta en ejercicio noble y desinteresado de su vocación de solidaridad.
Continua diciendo que la mejor manera de incentivar la cultura tributaria será
exhibiendo al público el buen uso de los ingresos en aras del bien común. La mejor
manera de ahuyentar al contribuyente, será dejándole dudas sobre el verdadero
destino de sus aportes.
Según Bastidas G. (1999). En su estudio confirma que los valores más
profundos se adquieren durante los primeros años de edad, es decir, cuando la cultura
nacional empieza a programar la mente de cada persona, luego al pasar el tiempo y
32
los niños se hacen adultos y se incorporan al trabajo y a las organizaciones ya muchos
valores para ese entonces han sido establecidos en sus vidas, porque la cultura
nacional ha sido más profunda que la organizacional.
Sigue acotando la autora que la formación de la cultura tributaria debe iniciarse
a muy temprana edad en el individuo para que éste adquiera la conciencia o
convicción de cumplir con sus obligaciones tributarias, pero lo que realmente tendrá
una influencia de importancia, será lograr que esta cultura individual, tenga una
expresión colectiva, esto quiere decir que la cultura tributaria individual llevará al
contribuyente a una dimensión personal de su obligación, pero la cultura colectiva
excede a esta, por cuanto los individuos como grupo social no emiten un juicio
interno de su propia conducta, sino que juzgan la de sus integrantes, al sentirse unidos
con sus valores, principios y conducta en el cumplimiento de una obligación social.
Continua diciendo la autora que la existencia de una cultura tributaria facilita el
cumplimiento de los deberes formales de los contribuyentes y por ello es necesario su
formación y desarrollo en el ámbito nacional y organizacional, pero dejando claro que
no es suficiente por sí sola para lograr la misión, políticas y objetivos del SENIAT,
pero que sí constituye un factor de alto valor para lograr de manera voluntaria el
aporte de los ciudadanos a los ingresos ordinarios por concepto de tributos.
33
La instrucción tributaria para los contribuyentes del futuro, fortalece la
formación de una cultura tributaria en Venezuela, porque enseñar sobre la materia
tributaria es muy complejo, más no un imposible, si la misma se aplica desde los
primeros niveles de educación, llevando a una lenta pero segura aceptación por parte
de los contribuyentes del futuro, lo ideal es aplicar esta formación de cultura
tributaria en todos los niveles de educación, pero debe existir un comienzo en el nivel
de educación básica, luego el Medio Diversificado y el Superior, todo esto sería a
largo plazo.
Según López, C. (1997). Los valores éticos que sustenta una sociedad son
parte de su cultura, resulta igualmente cierto que una sólida cultura impositiva
presupone una conciencia tributaria de cierta solidez por parte de los contribuyentes.
Es muy probable que todos anticipáramos una respuesta negativa al preguntarnos si
existe un compromiso ético individual respecto al pago de los impuestos, si es posible
presumir una conciencia tributaria profunda.
El tiempo ha transcurrido y la Sociología Fiscal no ha tenido el auge que
habrían querido darle sus autores pero, tras la observación de los patrones
sociológicos de comportamiento y aún reconociendo que todavía algunas
motivaciones permanecen en el fondo del inconsciente colectivo, sigue siendo posible
vincular algunas actitudes de incumplimiento tributario con los valores expresados a
través de las políticas de gasto público.
34
Para muchos contribuyentes el pagar los impuestos no es muy beneficioso
porque no lo ven retribuido en los servicios públicos, en sí, nuestro país al referirse a
los impuestos, perdió tanto la costumbre de pagarlo como la de hablar bien del
gobierno.
Según Zea L. (1998), la manera de transmitir cultura es a través de la historia,
rituales, símbolos y lenguaje y educación. Esto revela que si se quiere lograr una
mayor cultura tributaria en nuestra sociedad, se tiene que fomentar el conocimiento
de las teorías generales del tributo, para así contar con ciudadanos más
comprometidos con la nación y sus deberes constitucionales de contribuir con la
carga pública.
La misma autora considera que la educación es un proceso de transmisión en la
comunidad o grupo social, de su bagaje cultural, con el fin de asegurar su propia
existencia y su continuo desarrollo. Es el conjunto de reglas, costumbres o modales
que rigen la sociedad, que es una actividad intencionada, que tiene unos fines, aunque
cada padre y educador posee una idea distinta de ¿cuál debe ser su finalidad?. En la
educación, la comprensión de los problemas humanos y del conocimiento de la
situación social, depende del éxito de la tarea. Tanto que el mejor sistema de
enseñanza moral es el que suscita ideales y crea nuevas realidades, la transformación
del hombre solo puede y debe hacerla la educación, ella tiene sus límites, pero dentro
35
de sus linderos sí queda todavía un campo grande, una zona extensa para realizar su
misión.
MINISTERIO DE EDUCACION
Corresponde entonces al Ministerio de Educación, de acuerdo a la Ley Orgánica
de la Administración Pública (2001), en su artículo 60:
Los Ministerios son los órganos del Ejecutivo Nacional encargados de la formulación, adopción, seguimiento y evaluación de las políticas, estrategias, planes generales, programas y proyectos en las materias de su competencia y sobre las cuales ejercen su rectoría. (p. 22).
El Ministerio de Educación como lo dice el artículo citado anteriormente
es responsable de las políticas, programas y proyectos del Sistema educativo de
Venezuela, es por eso la importancia de su participación dentro de esta
propuesta de lineamientos de contenidos programáticos sobre cultura tributaria
para los contribuyentes del futuro. Además el mismo se rige por la Ley
Orgánica de Educación y su Reglamento (1999), en donde se estipulan las
directrices y bases de la educación como proceso integral, ,la determinación de
la orientación, planificación y organización del Sistema Educativo.
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Según el Ministerio de Educación (1997), los Niveles de Educación que existen
en el Sistema Educativo de Venezuela, son los siguientes:
* Nivel de Educación Pre-escolar
* Nivel de Educación Básica
* Nivel de Educación Media Diversificada y Profesional
* Nivel de Educación Superior
Existen también dentro del Sistema educativo de Venezuela, las siguientes
modalidades:
* Nivel de Educación Especial
* Nivel de Educación de Adultos
En la presente investigación se trabajará con el Nivel de Educación Básica.
Específicamente con la primera y segunda etapa. Desde 1° grado hasta 6° grado.
El Nivel de Educación Básica es el segundo del sistema educativo venezolano y
tiene una duración de nueve (9) años, y se organiza en tres etapas sucesivas: La
Primera etapa abarca 1°, 2° y 3° grado, Segunda etapa incluye 4°. 5° y 6° grado y la
Tercera etapa comprende 7°, 8° y 9° grado. La educación formal ofrecida en este
37
nivel es gratuita y obligatoria para toda la población en edad escolar como servicio
público garantizado por el Estado Venezolano.
El Nivel de Educación Básica ofrece a los niños y adolescentes una formación
integral al abarcar todos los aspectos del desarrollo: lo afectivo, lo cognitivo y lo bio-
social.
Este nivel educativo promueve aprendizajes y conocimientos variados de los
elementos humanísticos, artísticos, científicos y tecnológicos de la cultura nacional y
universal; facilita al individuo las herramientas e instrumentos necesarios para la
continuación con éxito de sus estudios en el Nivel de Educación Media y
Diversificada y Profesional. Además fortalece el desarrollo de los valores y la
preparación del individuo para integrarse a una vida social activa, participativa y
responsable.
Según el Reglamento General de la Ley Orgánica de Educación (1999), en su
artículo 22 y 23:
En el plan de estudio para la educación básica serán obligatorias las siguientes áreas, asignaturas o similares: Castellano y Literatura, Geografía de Venezuela, Historia de Venezuela, Geografía General, Historia Universal, Matemática, Educación Familiar y Ciudadana, Educación Estética, Educación para el Trabajo, Educación para la Salud, Educación Física y Deporte, Ciencias de la Naturaleza, Biología, Física, Química, Inglés y cualesquiera otras que con tal carácter establezca el
38
Ejecutivo Nacional. El Ministerio de Educación, Cultura y Deportes, de conformidad con lo dispuesto en el numeral 2 del artículo 8º de este Reglamento, hará las adaptaciones pertinentes de los programas de estudio, para el medio rural, regiones fronterizas y zonas indígenas.
En todos los grados y actividades de educación básica, los órganos de la comunidad educativa atenderán la formación de hábitos y formas de comportamiento de los alumnos, a fin de propiciar un mejor ajuste con su ambiente familiar, social y natural, para fortalecer su formación espiritual. (p. 54 y 55).
Básica porque proporciona la educación formal mínima que deben cumplir los
venezolanos según lo pautado por la ley.
Finalidades del Nivel de Educación Básica.
En concordancia con las bases legales, los lineamientos del Modelo Curricular
del Ministerio de Educación (1997), plantean como finalidades del Nivel de
Educación Básica las siguientes:
* La formación integral y holística del educando. * La formación para la vida. * El logro de un individuo sano, culto, crítico, apto para el ejercicio de la
democracia y para convivir en una sociedad democrática justa y libre, basada en la familia.
* El fomento de un ciudadano capaz de participar activa, consciente y solidariamente en los procesos de transformación social.
* El desarrollo de una conciencia ciudadana para la conservación, el uso racional de los recursos naturales; la defensa y mejoramiento del ambiente y la calidad de vida.
* El desarrollo de destrezas y de la capacidad científica, técnica, humanística y artística.
* La consolidación en el educando de las destrezas para el manejo del lenguaje, de los procesos de pensamiento y la valoración hacia el trabajo.
39
* El fomento de valores tales como el amor, la identidad nacional, el respeto por la vida, la libertad, la perseverancia, la honestidad, la convivencia, la comprensión, la tolerancia y demás actitudes que favorezcan el fortalecimiento de la paz entre las naciones y los vínculos de integración y solidaridad latinoamericana.
* El desarrollo, la consolidación y la aplicación de actitudes, valores y conocimientos de disciplinas y técnicas que permitan al educando el ejercicio de una función socialmente útil.
* El desarrollo integrado de los cuatro aprendizajes fundamentales: “Aprender a ser”, “Aprender a conocer”, “Aprender a hacer” y “Aprender a convivir”. (p. 8 y 9 ).
Estas finalidades del nivel se consolidan a lo largo de sus tres etapas y, en su
conjunto, plantean como fin último la “Dignificación del Ser”. Esta dignificación
constituye la base esencial de la actual reforma curricular.
La reforma del Nivel de Educación Básica asume esta concepción y plantea la
reivindicación del “Ser” de los educandos a lo largo de su proceso formativo. Es
decir, se pretende propiciar en el alumno la confianza en sí mismo, en sus propias
capacidades, en la posibilidad de enfrentar con decisión y de manera cooperativa los
múltiples problemas que afectan a la sociedad venezolana.
Este Modelo Curricular está coherentemente articulado con los niveles de
Preescolar y Educación Media Diversificada y Profesional, así como, con las
modalidades de Educación Especial y Educación de Adultos.
40
El Ministerio de Educación (1997), en el Currículo Básico Nacional en el
Programa de Estudio de Educación Básica de la Primera Etapa que comprende 1º, 2º
y 3º grado, y de la Segunda Etapa comprendida desde 4º, 5º y 6º grado contiene Ejes
Transversales y Áreas Académicas, en donde se encuentran las asignaturas que se van
a enseñar. Es por ello la importancia de la transformación en el sector educativo en
las intenciones y valores incluidas en las prácticas pedagógicas.
La Primera Etapa de Educación Básica es donde los ejes transversales y las
disciplinas del saber están en una etapa de integración con el aprendizaje globalizado.
En la Segunda Etapa del nivel de Educación Básica los ejes siguen
interrelacionados con las áreas del conocimiento.
El Currículo Básico Nacional (CBN) Del Nivel de Educación Básica es abierto
y flexible por cuanto permite la realización de adaptaciones curriculares con la
incorporación de contenidos de aprendizaje con los Proyectos Pedagógicos de Plantel
y de Aula.
El 80% del Currículo Básico Nacional (CBN), tiene que ver con la carga horaria
que permite la coherencia y continuidad entre las diferentes etapas del Nivel de
Educación Básica , facilitando así el traslado de los alumnos a otras entidades
federales, sin causar ningún desajuste en su escolaridad y el 20% restante corresponde
41
a los Currículos Estadales para el Nivel de Educación Básica, por las necesidades
específicas de cada entidad federal, lo cual permite la incorporación de áreas
académicas al Plan de Estudio y la contextualización y adecuación de los objetivos y
contenidos del CBN en la planificación de los Proyectos Pedagógicos de Plantel y de
Aula.
COMPONENTES DEL CURRICULO DEL NIVEL DE EDUCACION BASICA.
Ejes Transversales
Fundamentación
Perfil de Competencias del Egresado
Objetivos de Nivel y Objetivos de Etapa
Objetivos Generales de Área
Áreas Académicas ( Plan de Estudio )
Contenidos: Bloques de Contenidos; Tipos de Contenidos
Proyectos Pedagógicos de Plantel y de Aula
La Transversalidad es un mecanismo que interrelaciona el contexto escolar con
el familiar y sociocultural, garantizando la integración de todas las áreas académicas.
Este enfoque transversal tiene cuatro ejes en la primera etapa de Educación Básica:
Lenguaje, Desarrollo del Pensamiento, Valores y Trabajo. Incorporándose un nuevo
42
eje en la segunda etapa de Educación Básica, el cual es el de Ambiente, quedando los
anteriores iguales, dando un total de cinco ejes transversales
REFORMA EDUCATIVA
?
EDUCACION CONTEXTUALIZADA E INTEGRADORA
?
CONTEXTO ? EJES TRANSVERSALES ? CONTEXTO
SOCIO CULTURAL ESCOLAR
?
LENGUAJE
DESARROLLO DEL PENSAMIENTO
VALORES
TRABAJO
AMBIENTE ( *)
?
PROGRAMAS
?
CONTENIDOS
? ? ?
CONCEPTUALES PROCEDIMENTALES ACTITUDINALES
(*) Este eje transversal se agrega en la segunda etapa de Educación Básica.
43
Los ejes son temas recurrentes que surgen de la realidad social y se relacionan
con cada una de las áreas que integran el curriculum, considerándose así de carácter
transversal. Estos ejes son estrategias didácticas que se aplican en el aula,
permitiendo al niño una educación significativa, por cuanto dichas disciplinas tienen
conexión con los problemas sociales, éticos y morales que están en su entorno.
La inclusión de los ejes transversales en el currículo permite la “autonomía
pedagógica” del docente, ajustándolo a las particularidades de la escuela y de los
alumnos. Es por ello que los equipos docentes de cada escuela son los que van a
concretar las acciones que se van a desarrollar de acuerdo a cada región y estado,
valorando así la acción del maestro, directivos y familia, como responsables del
equipo que en forma conjunta con el alumno realizan un proyecto educativo que se
ajusta a su contexto sociocultural.
El Eje Transversal Lenguaje: Tiene como propósito la formación de hombres y
mujeres que tengan el intercambio comunicativo basado en valores esenciales como
el respeto a las ideas ajenas, la afectividad, la claridad en la expresión de mensajes
que estén coherentemente organizados el lenguaje con el contexto de uso, la
conciencia de la validez del uso lingüístico como expresión de la libertad a que tiene
derecho todo ser humano. El eje transversal lenguaje tiene dimensiones, alcances e
indicadores. Las dimensiones de este eje tienen que ver con la comunicación,
producción (hablar y escribir) y con la comprensión (escuchar y leer).
44
Con respecto al Eje Transversal Desarrollo del Pensamiento: Se origina debido
al bajo nivel intelectual que se ha visto en los alumnos por la falta de herramientas y
habilidades necesarias para el procesamiento de la información para la toma de
decisiones e interactuar con efectividad en el medio socio-cultural. Este eje también
tiene dimensiones, alcances e indicadores. Las dimensiones son: Pensamiento lógico
y pensamiento efectivo.
En cuanto al Eje Transversal Valores, en Venezuela la pérdida de valores ha
sido motivo de preocupación, al observarse los diferentes sectores de nuestra
sociedad. Una educación con valores hace que se formen personas capaces de
practicar la libertad, la tolerancia, la solidaridad, la honestidad y la justicia. La
escuela en sí debe ser un complemento del hogar, en donde se contribuya con la
formación del aprecio por los valores. Este eje tiene dimensiones, alcances e
indicadores. Las dimensiones son: El respeto por la vida, la libertad, la solidaridad,
la convivencia, la honestidad, la identidad nacional y la perseverancia.
El Eje Transversal Trabajo, tiene como finalidad la formación integral basada
en el hacer con valores democráticos, gestores del bien común y convivencia y
participación activa y solidaria en la sociedad en la cual habita. Este eje tiene
dimensiones, alcances e indicadores. Las dimensiones son: La valoración del
trabajo, la calidad y productividad, labores y ocupaciones, visión de la realidad
laboral e industrial del país.
45
El Eje Transversal Ambiente, es agregado en la segunda etapa de Educación
Básica, quedando igual todos los demás ejes, el mismo tiene como finalidad la
comprensión de la dinámica del ambiente, la participación como ciudadano, la
estructuración práctica de una conciencia ética y estética y el compromiso del
alumno, de la escuela y la comunidad como promotores de la salud integral. Este eje
tiene dimensiones, alcances e indicadores. Las dimensiones son: Dinámica del
ambiente, promoción de la salud integral, valores ambientales y ambiente y
participación ciudadana.
La escuela en la actualidad debe enseñar una nueva base moral como solución a
los problemas sociales. Además debe adquirir su autonomía y trabajar por proyectos
factibles cuyos contenidos tengan relación con la realidad y estén sujetos a una
evaluación continua.
Áreas Académicas.
Existen también las Áreas Académicas tanto para la primera y segunda etapa de
Educación Básica, las cuales son: Lengua y Literatura, Matemática, Ciencias de la
Naturaleza y Tecnología, Ciencias Sociales, Educación Estética y Educación Física,
en donde la integración de las áreas académicas y de los ejes transversales se hace
mediante la incorporación de elementos comunes, tales como: conceptos claves,
46
métodos de análisis, instrumentos, técnicas, axiomáticas, métodos de investigación y
procesos mentales.
Según el Ministerio de Educación (1997), las Áreas Académicas y Asignaturas
conforman un sistema de organización del saber a partir de su propia naturaleza,
lógica interna y sistematicidad, proporcionando coherencia de conocimientos, con su
propio lenguaje, su propio sistema de conceptos y procedimientos e integran los ejes
transversales, dando al proceso enseñanza-aprendizaje un sentido de globalidad.
Según el Ministerio de Educación (1997), el Programa del Área de Ciencias
Sociales. Educación Básica de la Primera y Segunda etapa: “Comprende contenidos
de Geografía, Historia y Educación Familiar y Ciudadana,…”. (p. 190).
Contenidos.
La definición de Contenidos según el Ministerio de Educación (1997), es la
siguiente:
Son el conjunto de los saberes relacionados con lo cultural, lo social, lo político, lo económico, lo científico, lo tecnológico, etc., que conforman las distintas Áreas Académicas y Asignaturas, cuya asimilación y apropiación por los alumnos es considerada esencial para su desarrollo y socialización. (p. 67).
47
Esta definición de los contenidos destaca el papel de la actividad constructiva
del alumno y la importancia que tiene la influencia educativa del Docente como
factor determinante de esta actividad. Considerando la relevancia que tiene el hecho
que los alumnos puedan construir significados y darle sentido a lo que aprenden.
Tipos de Contenidos.
El Ministerio de Educación (1997), considera tres tipos de contenidos;
conceptual, procedimental y actitudinal, que deber ser abordado por el docente en
forma global y no aislada, debido a que los conceptos tienen una estrecha relación
con las actitudes y a la inversa. Además un concepto puede aprenderse de formas
muy diversas en función de las actitudes con que se relacione. Los conceptos
necesitan de un procedimiento para ser adquiridos, y los procedimientos ayudan para
el fácil aprendizaje de los conceptos y favorecen el desarrollo de actitudes, y por
último las actitudes facilitan la selección de los procedimientos adecuados.
48
El Ministerio de Educación (1997), define los tres tipos de contenido, a
continuación:
Contenidos Conceptuales.
“….se refieren al conocimiento que tenemos acerca de las cosas, datos, hechos,
conceptos, principios, y leyes que se expresan con un conocimiento verbal”, (p. 68).
Contenidos Procedimentales.
“…es el referido a cómo ejecutar acciones interiorizadas como las habilidades
intelectuales y motrices; abarcan destrezas, estrategias y procesos que implican una
secuencia de acciones u operaciones a ejecutar de manera ordenada para conseguir un
fin”, (p. 68).
Contenidos Actitudinales.
“…están constituidos por valores, normas, creencias y actitudes dirigidas al
equilibrio personal y a la convivencia social”, (p. 68).
49
Estos tres tipos de contenidos están incluidos en todas las áreas, lo cual
permitirá al docente planificar y poner en práctica actividades que contribuyan con el
desarrollo integral de los educandos.
Bloques de Contenido.
El Ministerio de Educación (1997), en el Diseño Curricular del Nivel de
Educación Básica ha organizado los contenidos en Bloques de Contenido, porque es
una forma de agrupar los contenidos esenciales en torno a un elemento vertebrador.
50
Operacionalización de las Variables
VARIABLE DIMENSIÓN INDICADORES ITEMS
Cultura Tributaria
Conocimientos tributarios
de los docentes que
imparten enseñanza en la
Primera y Segunda etapa
de Educación Básica
Conocimientos básicos.
Instituciones.
Medios.
Capacitación
1-2-3
4-5-6
7
8-9-10
Conocimientos Tributarios
incluidos en los programas
de la Primera y Segunda
etapa de Educación Básica
Contenidos de los
Programas del Área de
Ciencias Sociales.
Asignaturas Geografía,
Historia, Educación
Familiar y Ciudadana.
Factibilidad Legal,
Técnica o Institucional
11
12-13
CAPITULO III
MARCO METODOLOGICO
51
Naturaleza de la Investigación.
La modalidad de la presente investigación es el Estudio de Proyecto, cuyo
objetivo principal consiste en diseñar a nivel de propuesta, lineamientos de
contenidos programáticos sobre cultura tributaria para los contribuyentes del futuro,
como una alternativa viable para resolver un problema planteado. Se requiere del
apoyo que brinda la Investigación de Campo y la investigación documental o
bibliográfica; mediante la descripción y análisis de las características comunes de los
docentes a estudiar, para buscar aquellos aspectos que se desean conocer y para los
cuales se requiere dar respuesta. El mismo aborda un caso real para el análisis de la
variable que trata de una situación relativa al Nivel de conocimientos tributarios de
los docentes y el contenido sobre conocimientos tributarios en los programas de
Educación Básica. Caso: Unidad Educativa Colegio San Vicente de Paúl.
La definición de Estudio de Proyecto, aplicable a este trabajo, está basada en la
enunciación del término según el Manual para la Elaboración del Trabajo y Tesis de
Grado de los Postgrados de la U.C.L.A. (1992).
Se entenderá por estudios de proyectos una proposición sustentada en un modelo viable para resolver un problema práctico planteado, tendiente a
52
satisfacer necesidades institucionales o sociales y puede referirse a la formulación de políticas, programa, tecnologías, métodos y procesos. (p. 16 y 17).
Diagnóstico.
Consistió en determinar el nivel de conocimiento tributario de los docentes que
imparten enseñanza en la primera y segunda etapa del nivel de Educación Básica,
desde primer grado hasta sexto grado. Además se determina la factibilidad legal,
técnica e institucional.
Sujetos
Universo
La investigación está conformada por un (1) universo, referente a los dieciocho
(18) docentes, que imparten enseñanza en el nivel de Educación Básica, en la primera
y segunda etapa, desde primer grado hasta sexto grado. Caso: Unidad Educativa
Colegio San Vicente de Paúl. El instrumento que se utilizó fue el Cuestionario
Directo.
Unidad de Observación
53
GRADO SECCIONES DOCENTES
Primero A, B y C 3
Segundo A, B y C 3
Tercero A, B y C 3
Cuarto A, B y C 3
Quinto A, B y C 3
Sexto A, B y C 3
Total Universo = 18
Técnica de Recolección de Datos
La recolección de datos para el diseño de la investigación, se realizó a través del
siguiente procedimiento:
54
• Diseño y construcción del instrumento, resultado de la
operacionalización de la variable: Cultura Tributaria. El instrumento
que se aplicó fue el Cuestionario. (Ver Anexo A).
• Validación del instrumento, a través, del juicio de expertos en materia
tributaria.
• Aplicación del Cuestionario a los Docentes que imparten enseñanza en
la primera y segunda etapa de Educación Básica. Caso: Unidad
Educativa Colegio San Vicente de Paúl.
• Aplicación del instrumento “Guía para el análisis de contenido a los
programas de la primera y segunda etapa de Educación Básica en el
Área de Ciencias Sociales de las asignaturas Geografía, Historia y
Educación Familiar y Ciudadana” a un conjunto de 18 programas de
estudio vigentes en el actual Sistema de Educación Venezolana. (Ver
Anexo B).
• Organización y procesamiento de la información obtenida mediante el
sistema manual.
• Presentación de la información en cuadros para expresar los resultados
con mayor precisión y claridad.
Diseño del Instrumento
55
Se diseñaron dos (2) tipos de instrumentos, el primero de ellos se denomina
“Cuestionario Cultura Tributaria de los Docentes”, el cual se aplicó a los Docentes
que imparten enseñanza en la primera y segunda etapa de Educación Básica. Caso:
Unidad Educativa Colegio San Vicente de Paúl. Este instrumento está conformado
por trece (13) itemes, estructurados en preguntas abiertas y cerradas relativas al
conocimiento tributario de los docentes (1-2-3), función principal del SENIAT (4),
conocimiento de la ubicación de las oficinas del SENIAT regional (5), contribución
de la recaudación de impuestos con el desarrollo de los programas sociales (6),
medios utilizados por los Docentes para adquirir conocimientos tributarios (7),
importancia sobre los conocimientos que los Docentes posean sobre la materia
tributaria (8), disposición del Docente para capacitarse con un programa de
conocimientos básicos de la tributación (9), disposición del Docente de transmitir a
sus alumnos los conocimientos adquiridos con el programa de capacitación sobre
materia tributaria (10), contenido de los temas sobre tributación y su ubicación en el
grado correspondiente de la primera y segunda etapa de Educación Básica (11), bases
legales que estipulan la obligatoriedad de instruir al estudiante de la primera y
segunda etapa de Educación Básica en materia de impuestos (12), programa de
estudio que el Ministerio de Educación ha diseñado para incluir temas relacionados
con la tributación (13). (Ver Anexo A).
El segundo instrumento, se denomina “Guía para el análisis de contenido a los
programas de la primera y segunda etapa de Educación Básica en el Área de Ciencias
56
Sociales que comprende las asignaturas Geografía, Historia y Educación Familiar y
Ciudadana”. (Ver Anexo B). El objetivo de este instrumento es determinar los
contenidos programáticos sobre tributación en los niveles educativos de la primera y
segunda etapa de Educación Básica.
Validez de los Instrumentos
La validez de los instrumentos “Cuestionario Cultura Tributaria de los
Docentes” y “Guía para el análisis de contenido de los programas”, se realizó
mediante la opinión de tres (3) expertos: dos (2) metodólogos y un (1) docente.
Técnica de Análisis
Una vez realizado el proceso de recolección de los datos relacionados con la
variable objeto de estudio, para el primer objetivo, Determinar el nivel de
conocimientos de los Docentes que imparten enseñanza en la primera y segunda etapa
de Educación Básica, en cuanto a los principales tributos del país y la función
principal del SENIAT, se procesaron las preguntas abiertas, de selección y con
alternativas de opción simple (SI o NO) del cuestionario y fueron sometidas al
análisis e interpretación sistemática, a través del uso de la estadística descriptiva, con
base a la frecuencia absoluta y porcentual, obtenida en algunas alternativas, según las
puntuaciones obtenidas del conjunto de informantes.
57
Con respecto al segundo objetivo, determinar el contenido de los temas de
tributación en los programas educativos actuales, específicamente en el Área de
Ciencias Sociales, que comprende las asignaturas: Geografía, Historia y Educación
Familiar y Ciudadana, en cada grado correspondiente de la Primera y Segunda etapa
de Educación Básica., se asignaron dos (2) alternativas, en la primera nombrar el
grado y en la segunda señalar el contenido.
De igual manera se procedió estadísticamente con el tercer objetivo, señalar la
factibilidad legal que estipule la obligatoriedad de instruir al estudiante de la primera
y segunda etapa de Educación Básica en materia de impuestos, se asignó una
pregunta de selección para conocer el apoyo legal.
Finalmente el cuarto objetivo, es indicar la factibilidad técnica e institucional de
los programas de estudio que permitan la inclusión de tema tributarios, para lo cual se
asignó una pregunta abierta para conocer el apoyo técnico e institucional.
CAPITULO IV
RESULTADOS
Diagnóstico del nivel de conocimientos tributarios de los Docentes y el contenido
sobre conocimientos tributarios en los programas de Educación Básica. Caso:
Unidad Educativa Colegio San Vicente de Paúl.
58
En este capítulo se expone el análisis, interpretación y presentación de los
resultados obtenidos por la aplicación de cuestionarios a los docentes, para así
determinar el nivel de conocimiento tributario de los docentes que imparten
enseñanza en la primera y segunda etapa del nivel de Educación Básica, en cuanto a
los principales tributos del país y la función principal del SENIAT. Además
determinar el contenido de los temas de tributación, en los programas educativos
actuales, específicamente en el Área de Ciencias Sociales, la cual comprende las
asignaturas Geografía, Historia y Educación Familiar y Ciudadana, en cada grado
correspondiente de la primera y segunda etapa de Educación Básica.
La información recabada, a través, del instrumento anteriormente mencionado
y de la revisión documental se presenta en cuadros en donde la información se
distribuye por frecuencias , las cuales fueron traducidas en porcentajes y totales, para
así representar estadísticamente la información obtenida de los sujetos y documentos
en estudio.
En los cuadros del 1 al 7 se presentan los resultados relacionados con el objetivo
Nº 1, que es Determinar el nivel de conocimientos de los docentes que imparten
59
enseñanza en la primera y segunda etapa del nivel de Educación Básica, en cuanto a
los principales tributos del país y la función principal del SENIAT.
Con respecto al nivel de conocimiento sobre Fuentes de Ingresos del País, los
18 docentes que se le aplicaron el Cuestionario, respondieron en el ítem Nº 1 que los
mayores ingresos del país provienen de las Exportaciones Petroleras, continuando de
forma paralela o similar las Otras Exportaciones y los Impuestos, los cuales tienen un
porcentaje menor al anterior.
CUADRO Nº 1.
CONOCIMIENTOS TRIBUTARIOS DE LOS DOCENTES
NIVEL DE CONOCIMIENTO SOBRE FUENTES DE INGRESOS
DOCENTES
De 0% a menos de
20%
De 20% a menos de
40%
De 40% a menos de
60%
De 60% a menos de
80%
De 80% a 100%
ITEM 1. INDIQUE PORCENTUALMENTE (%) LA FUENTE DE INGRESOS PARA EL PAÍS SEGÚN LOS SIGUIENTES CONCEPTOS Nº % Nº % Nº % Nº % Nº %
Exportaciones Petroleras 00 00 00 00 02 11 09 50 07 39
Otras Exportaciones 07 39 11 61 00 00 00 00 00 00
Impuestos 13 72 05 28 00 00 00 00 00 00
Fuente: Cuestionario Cultura Tributaria de los Docentes VALECILLOS. Marzo 2002.
61
En el cuadro 2 se mide el nivel de conocimiento de los docentes sobre los
principales impuestos del país y en el mismo se puede apreciar que el mayor
porcentaje de los docentes tiene conocimientos sobre el I.V.A. y sobre el I.D.B.,
impuestos que hoy en día afectan a la mayoría de la población venezolana.
Continuando se observa que el 56% de los docentes encuestados tiene conocimientos
sobre la Patente de Vehículos y en el resto de los demás impuestos, los docentes
tienen bajo conocimiento sobre los mismos.
CUADRO Nº 2
CONOCIMIENTOS TRIBUTARIOS DE LOS DOCENTES
NIVEL DE CONOCIMIENTO SOBRE
LOS PRINCIPALES IMPUESTOS DEL PAIS
DOCENTES ITEM 2. ¿SOBRE QUÉ IMPUESTOS TIENE CONOCIMIENTOS?
SI NO TOTAL
IMPUESTOS Nº % Nº % Nº % I.V.A. 18 100 00 00 18 100 I.S.L.R. 06 33 12 67 18 100 PATENTE MUNICIPAL 06 33 12 67 18 100 PATENTE DE VEHICULOS
10 56 08 44 18 100
I.D.B. 15 83 03 17 18 100 DERECHO A LA PROPIEDAD INMOBILIARIA
04
22
14
78
18
100
I.A.E. 02 11 16 89 18 100 Fuente: Cuestionario Cultura Tributaria de los Docentes VALECILLOS. Marzo 2002.
62
Con respecto al item 3, donde se solicita a los docentes que expliquen
brevemente los siguientes tributos: I.V.A., I.D.B., I.A.E., I.S.L.R., PATENTE
MUNICIPAL. Se observó que el nivel de conocimiento de los docentes referente a
los impuestos mencionados anteriormente se asemeja a las respuestas mostradas en el
cuadro Nº 2, comprobándose así que el mayor porcentaje de los docentes tienen
conocimientos sobre el I.V.A y el I.D.B.
En relación con el nivel de conocimiento de los docentes referente a la función
principal del SENIAT, en el ítem 4, el 100% respondió con exactitud, demostrando
así un alto nivel de conocimiento, sobre la misma.
En el cuadro Nº 3 se presenta el ítem 5, que mide el conocimiento del docente
con respecto a la ubicación de las oficinas del SENIAT Regional, mostrándose en el
mismo que el 44 % de los docentes tienen conocimiento, el 56 % de los docentes no
conocen las oficinas del SENIAT regional.
63
CUADRO Nº 3
CONOCIMIENTOS DE LOS DOCENTES
NIVEL DE CONOCIMIENTO SOBRE LA UBICACION DE
LAS OFICINAS DEL SENIAT
DOCENTES ITEM 5. ¿CONOCE LAS OFICINAS DEL SENIAT REGIONAL? Nº %
SI 08 44
NO 10 56
TOTAL 18 100
Fuente: Cuestionario Cultura Tributaria de los Docentes VALECILLOS. Marzo 2002.
En el cuadro Nº 4. Según el ítem 6, opinión de los Docentes con respecto a la
contribución que tiene la recaudación de los impuestos por el SENIAT, con el
desarrollo de los programas sociales (Educación, Seguridad, Vivienda y la Vialidad),
el 78% de los docentes respondió que la recaudación de impuestos por el SENIAT no
ha contribuido con el desarrollo de los programas sociales y el 22% de los docentes
piensa que sí ha contribuido con el desarrollo de los mismos. Considerando las
respuestas de los docentes, se concluye que la mayoría no visualiza el beneficio de la
recaudación de impuestos, por lo tanto no le dan la importancia a los mismos.
64
Los antecedentes en Ecuador (2001) y en Costa Rica (2001), verifican los
resultados de la presente investigación, referente a la importancia del papel de la
educación para formar cultura tributaria, pero con un Estado que rinda cuentas claras
a los ciudadanos del uso de los recursos que ellos aportan,
CUADRO Nº 4
OPINION DE LOS DOCENTES
OPINION SOBRE LA CONTRIBUCION DE LOS TRIBUTOS AL
DESARROLLO DE LOS PROGRAMAS SOCIALES.
DOCENTES
ITEM 6. ¿CONSIDERA UD. QUE LA RECAUDACION DE LOS TRIBUTOS O DE LOS IMPUESTOS POR EL SENIAT HA CONTRIBUIDO CON EL DESARROLLO DE LOS PROGRAMAS SOCIALES (EDUCACION, SEGURIDAD, VIVIENDA Y LA VIALIDAD).
Nº
%
SI 04 22
NO 14 78
TOTAL 18 100
Fuente: Cuestionario Cultura Tributaria de los Docentes VALECILLOS. Marzo 2002.
Con respecto a los medios utilizados por los docentes para obtener
conocimientos tributarios, se puede observar en el cuadro Nº 5, que el 72% de los
65
Docentes, los ha obtenido por medio de la Prensa y Televisión, luego le siguen los
Folletos con un 50%, la Radio con un 28%, y por último mediante Estudios propios
con un 6%, considerando el resto de los medios no utilizados.
CUADRO Nº 5
OPINION DE LOS DOCENTES
OPINION SOBRE LOS MEDIOS PARA OBTENER
CONOCIMIENTOS TRIBUTARIOS
DOCENTES
SI NO TOTAL
ITEM 7. INDIQUE EL MEDIO POR EL CUAL HA OBTENIDO CONOCIMIENTOS TRIBUTARIOS.
Nº % Nº % Nº %
PRENSA 13 72 05 28 18 100
TELEVISION 13 72 05 28 18 100
RADIO 05 28 13 72 18 100
CURSOS 00 00 18 100 18 100
CONFERENCIAS 00 00 18 100 18 100
FOROS 00 00 18 100 18 100
JORNADAS 00 00 18 100 18 100
FOLLETOS 09 50 09 50 18 100
CONGRESOS 00 00 18 100 18 100
CONSULTAS A
INTERNET
00
00
18
100
18
100
ESTUDIOS PROPIOS 01 06 17 94 18 100
Fuente: Cuestionario Cultura Tributaria de los Docentes VALECILLOS. Marzo 2002.
66
Según el ítem 8. ¿Considera Ud. importante que los docentes posean
conocimientos tributarios?. El 100% de los Docentes consideran la importancia de
poseer conocimientos básicos sobre la materia tributaria. Con esta información se
observa la necesidad que tienen los docentes de un programa de capacitación
tributaria para poder transmitirlo a los alumnos de la Primera y Segunda Etapa de
Educación Básica.
En el cuadro Nº 6. Se presentan los resultados sobre la disposición del Docente
para capacitarse con un programa de conocimientos básicos de la tributación. Al
respecto el 78% de los Docentes están dispuestos para capacitarse con un programa
de conocimientos básicos de la tributación, el 22% de los docentes no considera
importante capacitarse sobre la materia tributaria. Los resultados demuestran la
necesidad de capacitar a los docentes sobre la materia tributaria, debido a que ellos
mismos tienen el deseo de hacerlo, para poder transmitirlo a sus alumnos.
Viera (1997), en su investigación señala la importancia de informar al
contribuyente para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y el aporte en este
sentido del SENIAT, como se pudo observar en los resultados obtenidos, la necesidad
en los docentes de ser capacitados en materia tributaria y la disposición de
transmitirlo a sus alumnos, esperando así la participación del SENIAT con la
demanda de información sobre materia tributaria para los docentes que imparten
enseñanza en la primera y segunda etapa de Educación Básica.
67
Zea (1998), hace énfasis de unificar el enfoque tributario en la enseñanza de los
docentes, confirmando así los resultados de la investigación de la capacitación de los
docentes en materia tributaria por ser el medio de transmisión de conocimientos a sus
alumnos.
CUADRO Nº 6
DISPOSICION DE LOS DOCENTES
DISPOSICION SOBRE PROGRAMAS DE CAPACITACION SOBRE
CONOCIMIENTOS TRIBUTARIOS
DOCENTES
ITEM 9. ¿ESTARIA DISPUESTO COMO DOCENTE A CAPACITARSE CON UN PROGRAMA DE CONOCIMIENTOS BASICOS DE LA TRIBUTACION?
Nº
%
SI 14 78
NO 04 22
TOTAL 18 100
Fuente: Cuestionario Cultura Tributaria de los Docentes VALECILLOS. Marzo 2002.
En el ítem 10, Cuadro Nº 7, sobre la disposición del docente para transmitir a
sus alumnos los conocimientos adquiridos con el programa de capacitación sobre
materia tributaria, el 89% de los Docentes, es decir, la mayoría, respondieron que
68
están dispuestos a transmitir a sus alumnos los conocimientos adquiridos con el
programa de capacitación sobre materia tributaria, y el 11% de los docentes, el cual
es un porcentaje mínimo no desean capacitarse ni transmitir los conocimientos sobre
materia tributaria a los alumnos. Estos resultados reflejan alta disposición de los
docentes con respecto a la transmisión de los conocimientos sobre materia tributaria a
sus alumnos de la Primera y Segunda Etapa de Educación Básica.
CUADRO Nº 7
DISPOSICION DE LOS DOCENTES
DISPOSICION SOBRE LA TRANSMISION DE CONOCIMIENTOS
TRIBUTARIOS A SUS ALUMNOS
DOCENTES
ITEM 10. DESPUES DE HABERSE CAPACITADO, ¿ESTARIA DISPUESTO A TRANSMITIRLO A LOS NIÑOS QUE ESTUDIAN EN LA PRIMERA Y SEGUNDA ETAPA DE EDUCACION BASICA?
Nº
%
SI 16 89
NO 02 11
TOTAL 18 100
Fuente: Cuestionario Cultura Tributaria de los Docentes VALECILLOS. Marzo 2002.
69
En los cuadros Nº 8, 9 y 10 se presenta el objetivo Nº 2 que comprende el
análisis de los contenidos de los temas de tributación en los programas educativos
actuales, específicamente en el Área de Ciencias Sociales, la cual comprende las
asignaturas Geografía, Historia y Educación Familiar y Ciudadana, en cada grado
correspondiente de la primera y segunda etapa de Educación Básica.
Según la Guía para el análisis de contenido a los programas de la primera y
segunda etapa de Educación Básica en el Área de Ciencias Sociales. (Anexo B), los
Bloques de Contenido: Primera Etapa, desde 1º grado hasta 3º grado, en los
programas de estos grados no existe ningún contenido programático sobre materia
tributaria.
Bloques de Contenido: Segunda Etapa, desde 4ºgrado hasta 6º grado.
* Convivencia Social y Ciudadana
* La Sociedad Venezolana y su espacio geográfico.
* Historia, Sociedad e Identidad Nacional.
En los Bloques de Contenido de Cuarto grado de la Segunda etapa de
Educación Básica, no existe ningún contenido sobre materia tributaria.
En los Bloques de Contenido de la Segunda etapa de Educación Básica, en el
Área de Ciencias Sociales de Quinto grado y Sexto grado, en el Bloque: Convivencia
70
Social y Ciudadanía, existen contenidos conceptuales, procedimentales y
actitudinales sobre la materia tributaria. Según el Ministerio de Educación (1997), se
presentan a continuación en los cuadros Nº 8 y 9, lo cual afirma la factibilidad técnica
de la inclusión de contenidos programáticos sobre tributación en la primera y segunda
etapa de Educación Básica.
CUADRO Nº 8
EXISTENCIA DE CONTENIDOS PROGRAMATICOS SOBRE TEMAS DE
TRIBUTACION
DESARROLLO DE LOS CONTENIDOS PROGRAMATICOS DE 5º Grado.
BLOQUE: CONVIVENCIA SOCIAL Y CIUDADANIA GRADO: QUINTO
CONCEPTUALES PROCEDIMENTALES ACTITUDINALES
* La sociedad y sus instituciones:
* Alcaldías
* Gobernaciones
* Congreso Nacional
* Búsqueda de información sobre la institución en la cual se establecen las normas que rigen la convivencia social de los municipios * Elaboración de esquemas o diagramas sobre las autoridades municipales * Indagación sobre las funciones de las juntas parroquiales * Participación en conversaciones acerca de las ordenanzas municipales que deben ser cumplidas por los integrantes del municipio (pago de impuestos, permisos,….) * Participación en conversaciones sobre cómo se eligen las autoridades locales y estadales * Búsqueda de información sobre el primer Cabildo que existió en el país
* Reconocimiento de la importancia de la alcaldía como instancia de regulacióndel Municipio * Se interesa por conocer las autoridades municipales* Muestra interés por las funciones de las juntas parroquiales* Conoce los deberes ciudadanos a nivel municipal * Actitud crítica ante la problemática de su entorno * Muestra interés porinstituciones gubernamentales de la localidad, estado y país
* Expresa interés por conocer los
representantes del gobierno estadal
Fuente: Ministerio de Educación (1997).
CONTINUACIÓN CUADRO Nº 8
EXISTENCIA DE CONTENIDOS PROGRAMATICOS SOBRE TEMAS DE
TRIBUTACION
DESARROLLO DE LOS CONTENIDOS PROGRAMATICOS DE 5º Grado
BLOQUE: CONVIVENCIA SOCIAL Y CIUDADANIA GRADO: QUINTO
CONCEPTUALES PROCEDIMENTALES ACTITUDINALES
* Registro sobre el estado en que se encuentran los servicios tales como: aseo, agua, transporte, alumbrado, aceras, calles…de la comunidad y la participación de la Alcaldía en la solución de los problemas * Indagación sobre el poder público estadal (Gobernación) * Descripción de las funciones que competen a los gobernadores * Búsqueda de información acerca de las funciones de las Asambleas Legislativas * Identificación y conversaciones sobre los principales problemas que afectan a las instituciones de representación local y estadal
* Valoración de las leyes en beneficio de la comunidad * Reflexión sobre las consecuencias negativas que tiene el incumplimiento de las leyes de una sociedad democrática * Actitud reflexiva sobre las funciones que cumple el Congreso Nacional* Interés por conocer las autoridades del Congreso Nacional* Actitud crítica ante el desempeño de los parlamentarios
Fuente: Ministerio de Educación (1997).
CONTINUACIÓN CUADRO Nº 8
EXISTENCIA DE CONTENIDOS PROGRAMATICOS SOBRE TEMAS DE
TRIBUTACION
DESARROLLO DE LOS CONTENIDOS PROGRAMATICOS DE 5º Grado
BLOQUE: CONVIVENCIA SOCIAL Y CIUDADANIA GRADO: QUINTO
CONCEPTUALES PROCEDIMENTALES ACTITUDINALES
* Búsqueda de información acerca de la institución (Congreso Nacional) donde se discuten y aprueban las leyes que rigen la convivencia de los ciudadanos a nivel nacional * Participación en conversaciones acerca de las funciones que cumple el Congreso Nacional en el ejercicio de la democracia
* Elaboración de mapas de conceptos sobre la organización del Congreso Nacional
Fuente: Ministerio de Educación (1997).
CUADRO Nº 9
EXISTENCIA DE CONTENIDOS PROGRAMATICOS SOBRE TEMAS DE
TRIBUTACION
DESARROLLO DE LOS CONTENIDOS PROGRAMATICOS DE 6º Grado.
BLOQUE: CONVIVENCIA SOCIAL Y CIUDADANIA GRADO: SEXTO
CONCEPTUALES PROCEDIMENTALES ACTITUDINALES
*Presupuesto Nacional * Simulación de una sesión democrática en el Congreso Nacional. * Indagación en torno a las responsabilidades gubernamentales que garantizan el bienestar social de todos los integrantes de la sociedad. * Conversación sobre la procedencia de los ingresos económicos que forman el presupuesto nacional (ingresos petroleros – PDVSA – impuestos – SENIAT….). * Elaboración de textos escritos sobre la distribución de los ingresos petroleros en diversas áreas (salud, educación, servicios, vialidad….).
* Muestra interés por conocer las responsabilidades y funcionamiento del gobierno nacional. * Actitud reflexiva sobre el pago de impuestos al Estado por parte de los ciudadanos. * Reconoce la incidencia del déficit fiscal en el bienestar social.* Actitud crítica ante el funcionamiento de los servicios públicos. * Reconocimiento del derecho de los ciudadanos a velar por la correcta utilización de los impuestos.
Fuente: Ministerio de Educación (1997).
CONTINUACIÓN CUADRO Nº 9
EXISTENCIA DE CONTENIDOS PROGRAMATICOS SOBRE TEMAS DE
TRIBUTACION
DESARROLLO DE LOS CONTENIDOS PROGRAMATICOS DE 6º Grado.
BLOQUE: CONVIVENCIA SOCIAL Y CIUDADANIA GRADO: SEXTO
CONCEPTUALES PROCEDIMENTALES ACTITUDINALES
* Búsqueda de la información sobre la distribución de los ingresos percibidos por el SENIAT. * Participación en conversaciones sobre el significado de déficit fiscal. * Búsqueda de información acerca de las causas que originan el déficit fiscal. * Diálogo acerca de las consecuencias que se producen por el déficit fiscal. * Producción de textos sobre las causas y consecuencias del déficit fiscal. * Comparación entre incremento de la tributación pública o ciudadana y contraprestación de servicios públicos de calidad.
Fuente: Ministerio de Educación (1997).
75
Con la finalidad de comparar la información suministrada por el Ministerio de
Educación (1997) sobre los contenidos programáticos en materia tributaria, se incluyó
en el cuestionario el ítem 11, para determinar si los docentes conocían el contenido de
los temas sobre tributación y su ubicación en el grado correspondiente de la primera y
segunda etapa de Educación Básica. Los resultados que se presentan en el cuadro Nº
10, muestran que 11% de los docentes respondió que existen contenidos de temas de
tributación en 3º grado, cuyo contenido es sobre el I.V.A. y el I.D.B., el 6% afirma
que en 4º grado se desarrolla el concepto y clases de los impuestos, el 22% considera
que en 6º grado existen contenidos referentes al I.V.A., I.D.B., I.S.L.R. y Protección
al Consumidor. El 61% desconocen estos contenidos.
76
CUADRO Nº 10
CONOCIMIENTOS DE LOS DOCENTES
NIVEL DE CONOCIMIENTO SOBRE CONTENIDO DE LOS TEMAS DE
TRIBUTACION EN CADA GRADO CORRESPONDIENTE
ITEM 11. INDIQUE EL CONTENIDO DE LOS TEMAS SOBRE TRIBUTACION Y SU UBICACION EN EL GRADO CORRESPONDIENTE DE LA PRIMERA Y SEGUNDA ETAPA DE EDUCACION BASICA.
DOCENTES
CONTENIDO DE LOS TEMAS DE TRIBUTACION
GRADO DE LA PRIMERA Y SEGUNDA ETAPA DE EDUCACION BASICA
Nº
%
- 1º 00 00 - 2º 00 00
I.V.A. – I.D.B. 3º 02 11 IMPUESTOS ( CONCEPTOS –
CLASES ) 4º 01 06
- 5º 00 00 I.V.A. – I.S.L.R. – I.D.B. –
PROTECCION AL CONSUMIDOR 6º 04 22
LO DESCONOCEN - 11 61 TOTAL 18 100
Fuente: Cuestionario Cultura Tributaria de los Docentes VALECILLOS. Marzo 2002.
Se observó que la mayoría de los docentes desconocen los contenidos que
sobre materia tributaria existen en los programas educativos actuales, porque al
compararlos con los del Ministerio de Educación realmente donde existen tales
contenidos es solamente en 5º grado y 6º grado y no en 3º grado y 4º grado como lo
77
señalado por los docentes. De estos resultados se infiere que imparten educación
formativa y no informativa sobre el tema en cuestión.
Bastidas (1999) y Marini (1999), observando los resultados, estas dos
investigaciones afirman la necesidad de fomentar la cultura tributaria en los
contribuyentes del futuro para el cumplimiento de los deberes tributarios.
En el cuadro Nº 11 se señala la factibilidad legal de la propuesta, según el
objetivo Nº 3, se presenta el ítem 12 sobre las bases legales que estipulan la
obligatoriedad de instruir al estudiante de la Primera y Segunda etapa de Educación
Básica en materia de impuestos, el 39% de los docentes señaló que la base legal para
instruir a los alumnos de la primera y segunda etapa de Educación Básica en materia
tributaria es la Constitución Nacional, el 61% respondió que no. El 44% manifestó
que la base legal son las leyes tributarias, el 56% expresó que no. El 17% opina que
la base legal es la Ley Orgánica de Educación y su Reglamento, el 83% dice que no
es pertinente esta ley.
78
CUADRO Nº 11
CONOCIMIENTOS DE LOS DOCENTES
NIVEL DE CONOCIMIENTO SOBRE LAS BASES LEGALES DE LOS
CONTENIDOS PROGRAMATICOS SOBRE TRIBUTOS.
DOCENTES
ITEM. 12. SEÑALE CUAL O CUALES SON LAS BASES LEGALES QUE ESTIPULAN LA OBLIGATORIEDAD DE INSTRUIR AL ESTUDIANTE DE LA PRIMERA Y SEGUNDA ETAPA DE EDUCACION BASICA EN MATERIA DE IMPUESTOS.
SI
NO
TOTAL
BASES LEGALES Nº % Nº % Nº %
Constitución Nacional 07 39 11 61 18 100
Leyes Tributarias 08 44 10 56 18 100
Ley Orgánica de Educación 03 17 15 83 18 100
Reglamento de la Ley Orgánica
de Educación
03
17
15
83
18
100
Fuente: Cuestionario Cultura Tributaria de los Docentes VALECILLOS. Marzo 2002.
En el cuadro Nº 12. Se presentan los programas de estudio que según los
docentes deben incluir temas relacionados con la tributación y así determinar la
factibilidad técnica de la inclusión de conocimientos sobre materia tributaria en los
contenidos programáticos.
79
Los docentes opinan que los programas de estudio donde pueden incluirse
temas relacionados con la tributación son Educación Familiar y Ciudadana ( el 6% ),
Ciencias Sociales ( el 6% ), Proyecto Pedagógico de Aula ( 6% ). El 82% de los
docentes desconocen los programas de estudio donde se incluyan temas de
tributación. Las cifras presentadas porcentualmente permiten determinar que la
mayoría de los docentes no conocen los programas de estudio en donde puedan ser
incluidos temas referentes a la tributación, aún cuando estos existen.
Los resultados obtenidos demuestran la necesidad de integrar la cultura
tributaria en los diseños curriculares de la primera y segunda etapa de Educación
Básica en nuestro país, como se planteó en los antecedentes de la investigación, con
respecto a la aplicación que se hizo en Brasil-La CIAT (1977), con la distribución de
cartillas ilustradas con historietas relacionadas al tema tributario en los centros
escolares, con resultados del desarrollo de la cultura tributaria en los niños y niñas,
los cuales son los contribuyentes del futuro. Asimismo, en España (1996), se
unieron el Instituto de Estudios Fiscales, la Administración Tributaria y la
Administración Educativa, con la finalidad de obtener una educación cívico-
tributaria, fomentando la conciencia fiscal en los alumnos de cada una de las
diferentes etapas educativas.
80
CUADRO Nº 12
CONOCIMIENTOS DE LOS DOCENTES
NIVEL DE CONOCIMIENTOS SOBRE LOS PROGRAMAS DE ESTUDIO
QUE PERMITAN LA INCLUSION DE TEMAS TRIBUTARIOS
ITEM 13. NOMBRE LOS PROGRAMAS DE ESTUDIO QUE EL MINISTERIO DE EDUCACION HA DISEÑADO PARA INCLUIR TEMAS RELACIONADOS CON LA TRIBUTACION.
DOCENTES
PROGRAMAS Nº %
Educación Familiar y Ciudadana 01 06
Ciencias Sociales 01 06
Proyecto Pedagógico de Aula 01 06
Lo Desconoce 15 82
TOTAL 18 100
Fuente: Cuestionario Cultura Tributaria de los Docentes VALECILLOS. Marzo 2002.
Con respecto a la factibilidad institucional según lo planteado en el objetivo
Nº 4, el Ministerio de Educación ha incluido en los bloques de contenido de 5º grado
y 6º grado materia tributaria.
En vista de los resultados, donde se observa que la mayor fuente de ingresos del
país es el petróleo, la mayoría de los docentes posee conocimientos sobre el I.V.A. y
81
el I.D.B., no conocen las oficinas del SENIAT, no perciben el beneficio de la
recaudación de los impuestos con respecto a los servicios públicos, obtienen cultura
tributaria a través de la prensa y la televisión, además se observa un desconocimiento
de las bases legales, del posible contenido de los programas, y la inclusión en un
número mínimo de grados de materia tributaria, se infiere que existe la necesidad de
diseñar contenidos programáticos conceptuales, procedimentales y actitudinales sobre
tributación , en el programa de la asignatura de Educación Familiar y Ciudadana, del
Área de Ciencias Sociales, que se imparten en la primera y segunda etapa de
Educación Básica, desde primer grado hasta sexto grado, con la finalidad de mejorar
la cultura tributaria de los docentes y alumnos de esta etapa.
CAPITULO V
CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
82
Conclusiones
Sobre la base de los objetivos y el análisis de los resultados se llegó a las
siguientes conclusiones:
1. Se evidenció que los Docentes están desactualizados en conocimientos sobre la
materia tributaria.
2. La información obtenida , permitió constatar que a pesar de que existen
contenidos programáticos sobre materia tributaria en algunos programas de la
segunda etapa de Educación Básica del Ministerio de Educación en 5º grado y
6º grado, no son suficientes para desarrollar cultura tributaria en los
contribuyentes del futuro.
3. El mayor porcentaje de Docentes no conoce las oficinas del SENIAT regional,
y no perciben el beneficio de la recaudación de los impuestos con respecto a los
servicios públicos.
4. Se pudo determinar que existe un grupo de Docentes que opinan que en 3º
grado y 4º grado se enseña sobre materia tributaria, aún cuando en el
programa del Ministerio de Educación para esos grados, no existan contenidos
sobre la misma.
83
5. Se determino en los docentes, el desconocimiento de las leyes que estipulan la
obligatoriedad de instruir al estudiante de la primera y segunda etapa de
Educación Básica en materia de impuestos.
6. En suma, los resultados afirman la necesidad de contenidos programáticos
sobre materia tributaria en los programas de Educación Básica en la primera y
segunda etapa, para contribuir con el desarrollo de cultura tributaria en los
contribuyentes del futuro de nuestro país, por cuanto no existe impedimento
legal, técnico e institucional, para la aplicación del mismo.
Recomendaciones
1. Al Ministerio de Educación y al SENIAT, les corresponde, ofrecer, a corto
plazo y de manera permanente, cursos, talleres, conferencias, seminarios,
jornadas, programas de capacitación y otros eventos sobre materia tributaria
para los Docentes que imparten enseñanza en la Primera y Segunda etapa del
nivel de Educación Básica, con el fin de impartir cultura tributaria a los
contribuyentes del futuro con una visión a largo plazo.
2. Ofertar a través de extensión del Decanato de Administración y Contaduría de la
Universidad Centroccidental “Lisandro Alvarado”, cursos sobre capacitación
tributaria a los docentes.
84
3. La Sociedad hoy en día, está en un constante cambio, en donde se hace
necesario la presencia de docentes aptos, para ofrecer conocimientos
actualizados, en este caso sobre materia tributaria a sus alumnos. Para lograr
este fin, el proceso para comenzar con el desarrollo de cultura tributaria en
nuestro país, puede iniciarse con la inclusión de contenidos programáticos sobre
materia tributaria en la primera y segunda etapa de Educación Básica, producto
de esta investigación, comprobándose su pertinencia.
4. En este sentido, se recomienda que dichos contenidos programáticos queden
ubicados de acuerdo al grado que les corresponde, contando con la presencia de
Docentes, que posean conocimientos básicos previos sobre materia tributaria.
Es importante que se incorporen estos contenidos programáticos sobre materia
tributaria en la primera y segunda etapa de Educación Básica, por la existencia
de la mayor población estudiantil.
5. Por otra parte, los creadores de programas académicos, tendrán la oportunidad
de consultar regularmente esta investigación, como orientación para crear
futuros programas aplicables a corto plazo, en donde puedan cumplir con las
fases de aplicación y evaluación, debido a que la presente investigación
constituye un aporte a los diseñadores curriculares para optimizar el contenido
de los programas educativos actuales de la primera y segunda etapa de
Educación Básica.
85
6. Los futuros investigadores pueden continuar con este trabajo con la fases de
ejecución, control y evaluación de la propuesta que permitan validar los
contenidos programáticos sugeridos, lo cual da la oportunidad de abrir puertas
para futuras investigaciones sobre la misma materia y servir de apoyo o
referencia a otras Universidades en investigaciones referentes a materia
tributaria.
CAPITULO VI
PROPUESTA DE CONTENIDOS PROGRAMATICOS SOBRE CULTURA
TRIBUTARIA EN EL AREA DE CIENCIAS SOCIALES DE LA ASIGNATURA
DE EDUCACION FAMILIAR Y CIUDADANA PARA LA PRIMERA Y
SEGUNDA ETAPA DE EDUCACION BASICA
Objetivo
Elaborar los contenidos programáticos conceptuales, procedimentales y
actitudinales sobre tributación, en el programa de la asignatura de Educación Familiar
y Ciudadana, del Área de Ciencias Sociales, que se imparten en la primera y segunda
etapa de Educación Básica, desde primer grado hasta sexto grado.
86
Fundamentación.
La propuesta de contenidos programáticos sobre materia tributaria en el Área de
Ciencias Sociales y la asignatura de Educación Familiar y Ciudadana en la primera y
segunda etapa de Educación Básica, está sustentada por el diagnóstico y análisis
previo de los resultados descrito en el Capítulo IV, donde se explica, por una parte,
que la mayoría de los Docentes encuestados que imparten enseñanza en la primera y
segunda etapa de Educación Básica, poseen un deficiente nivel de conocimientos
tributarios, y por otra parte, que muy pocos docentes y Unidades Educativas ofrecen
educación en materia tributaria de manera sistemática y permanente. Los contenidos
programáticos sobre materia tributaria que imparten las Unidades Educativas a nivel
nacional, sólo se dan en la Segunda Etapa de Educación Básica en Quinto Grado y
Sexto Grado, quedando por fuera los alumnos de la Primera Etapa de Educación
Básica y los alumnos de Cuarto Grado de la Segunda Etapa de Educación Básica que
también necesitan recibir educación en materia tributaria
Debido a esta situación, se hace indispensable que en esta ciudad y en el país se
inicien estudios más profundos sobre el tema y así poder incorporar en los programas
educativos actuales del Nivel de Educación Básica en la Primera y Segunda Etapa,
87
contenidos específicos sobre materia tributaria. En este sentido, se hace necesario
asentar una base para desarrollar la cultura tributaria en los Contribuyentes del
Futuro, la cual está planificada por los lineamientos de Contenidos Programáticos
propuestos en este capítulo.
Fases del Proyecto
Según Colmenárez A. (2001), “la formulación de programas es un proceso
dinámico que se puede plantear en cuatro (4) fases: 1) Diagnóstico y análisis previo,
2) Estructuración, 3) Aplicación y 4) Evaluación de Programas.” (p. 254).
Considerando que la presente investigación es una propuesta de lineamientos de
contenidos programáticos que sólo cumplió las fases de Diagnóstico y Estructuración,
quedando pendientes las de aplicación y evaluación, por esta razón esta investigación
servirá de aporte a futuras investigaciones, específicamente para los creadores de
programas académicos, en lo que respecta a las dos (2) últimas fases.
Estructura de la Propuesta
Consiste en una propuesta sustentada en un modelo viable, como son los
lineamientos de contenidos programáticos sobre cultura tributaria para los
contribuyentes del futuro y así resolver un problema práctico planteado actualmente
en los contribuyentes tributarios, y esperando en un futuro cambiar este panorama
88
actual, y hacer que los contribuyentes del futuro, objeto de estudio, cumplan
voluntariamente con sus obligaciones tributarias.
A continuación se presenta desde el Cuadro Nº 13 hasta el Cuadro Nº 18, la
estructura de los contenidos programáticos sobre tributación, en el programa de la
asignatura de Educación Familiar y Ciudadana, del Área de Ciencias Sociales, que se
imparten en la primera y segunda etapa de Educación Básica, desde primer grado
hasta sexto grado, por bloque, por grado y el tipo de contenido: Conceptuales,
Procedimentales y Actitudinales.
CUADRO Nº 13
CONTENIDOS PROGRAMATICOS SOBRE TRIBUTACION
DESARROLLO DE LOS CONTENIDOS PROGRAMATICOS EN LA I
ETAPA
DEL NIVEL DE EDUCACION BASICA-1º GRADO
BLOQUE: NIÑO: FAMILIA, ESCUELA Y COMUNIDAD GRADO: PRIMERO
CONCEPTUALES PROCEDIMENTALES ACTITUDINALES
* Impuesto
* Definición del Impuesto
* Importancia del Impuesto
* Conversación de los conocimientos
previos acerca del impuesto.
* Determinación de la importancia del
impuesto a partir de narraciones
creativas que conduzcan a la reflexión
y valoración del mismo.
* Valoración de la importancia del
impuesto.
* Manifestación de actitudes de
aceptación del impuesto.
Fuente: VALECILLOS. Marzo 2002.
CUADRO Nº 14
CONTENIDOS PROGRAMATICOS SOBRE TRIBUTACION
DESARROLLO DE LOS CONTENIDOS PROGRAMATICOS EN LA I
ETAPA
DEL NIVEL DE EDUCACION BASICA-2º GRADO
BLOQUE: NIÑO: FAMILIA, ESCUELA Y COMUNIDAD GRADO: SEGUNDO
CONCEPTUALES PROCEDIMENTALES ACTITUDINALES
*Impuesto. Objetivos.
*Contribuyente. Definición.
Responsabilidad y colaboración.
* Servicios Públicos. Definición.
Importancia
* Expresión oral acerca de los
objetivos del impuesto.
* Descripción de acciones que
manifiestan el valor del contribuyente,
la responsabilidad y colaboración.
* Narración de Fábulas o cuentos
relacionados con los servicios públicos
y los impuestos.
* Valoración de los objetivos del
impuesto.
*. Manifestación de actitudes de
responsabilidad y colabora
* Aprecio por los valores del
Contribuyente.
* Valoración de los servicios públicos.
Fuente: VALECILLOS. Marzo 2002.
CUADRO Nº 15
CONTENIDOS PROGRAMATICOS SOBRE TRIBUTACION
DESARROLLO DE LOS CONTENIDOS PROGRAMATICOS EN LA I
ETAPA
DEL NIVEL DE EDUCACION BASICA-3º GRADO
BLOQUE: NIÑO: FAMILIA, ESCUELA Y COMUNIDAD GRADO: TERCERO
CONCEPTUALES PROCEDIMENTALES ACTITUDINALES
* Tributación. Definición.
Importancia.
* Ingresos. Definición. Importancia.
* Relación Ingresos-Tributación.
* Narración oral y escrita de Fábulas
o cuentos que destaquen aspectos
relativos a la Definición-Importancia
de la Tributación y los Ingresos.
* Aplicación del razonamiento y de
la creatividad en la redacción de
textos sobre la importancia de la
* Reconocimiento de la importancia de
la tributación.
* Sensibilización y solidaridad por la
tributación.
textos sobre la importancia de la
relación Ingresos-Tributación.
* Valoración de la importancia de los
ingresos y su relación con la tributación.
Fuente: VALECILLOS. Marzo 2002.
CUADRO Nº 16
CONTENIDOS PROGRAMATICOS SOBRE TRIBUTACION
DESARROLLO DE LOS CONTENIDOS PROGRAMATICOS EN LA II
ETAPA
DEL NIVEL DE EDUCACION BASICA-4º GRADO
BLOQUE: CONVIVENCIA SOCIAL Y CIUDADANIA GRADO: CUARTO
CONCEPTUALES PROCEDIMENTALES ACTITUDINALES
* Impuesto Nacional. Definición.
Importancia. Tipos.
* Impuesto Municipal. Definición.
Importancia. Tipos.
* Gasto Público. Definición.
Importancia.
* Relación Impuesto-Gasto Público.
* Evocación de Experiencias en la
Comunidad sobre Impuesto
Municipal-Impuesto Nacional-Gasto
Público.
* Participación en diálogos sobre la
relación Impuesto-Gasto Público.
* Indagación acerca del impuesto
nacional, impuesto municipal y gasto
público.
* Muestra interés por conocer sobre los impuestos municipales, impuestos nacionales y gastos públicos de su comunidad. * Valora las relaciones impuestosgastos públicos. * Reconocimiento de la Importancia de los impuestos municipales, impuestos nacionales y los gastos públicos. * Toma de conciencia sobre los beneficios de los impuestos municipales, impuestos nacionales y los gastos públicos.
Fuente: VALECILLOS. Marzo 2002.
CUADRO Nº 17
CONTENIDOS PROGRAMATICOS SOBRE TRIBUTACION
DESARROLLO DE LOS CONTENIDOS PROGRAMATICOS EN LA II
ETAPA
DEL NIVEL DE EDUCACION BASICA-5º GRADO
BLOQUE: CONVIVENCIA SOCIAL Y CIUDADANIA GRADO: QUINTO
CONCEPTUALES PROCEDIMENTALES ACTITUDINALES
*SENIAT. Definición. Importancia.
Función principal.
*Relación Estado-Servicios Públicos.
* Búsqueda de información sobre la
definición, importancia y función
principal del SENIAT.
* Elaboración de composición escrita
acerca de la importancia del SENIAT.
* Participación en diálogos sobre la
relación que existe entre el Estado y los
Servicios Públicos.
* Reconocimiento de la importancia
del SENIAT.
* Muestra interés p
oficinas del SENIAT.
* Valoración por la función principal
del SENIAT.
* Valoración de la relación del Estado
con los Servicios Públicos
Fuente: VALECILLOS. Marzo 2002.
CUADRO Nº 18
CONTENIDOS PROGRAMATICOS SOBRE TRIBUTACION
DESARROLLO DE LOS CONTENIDOS PROGRAMATICOS EN LA II
ETAPA
DEL NIVEL DE EDUCACION BASICA-6º GRADO
BLOQUE: CONVIVENCIA SOCIAL Y CIUDADANIA GRADO: SEXTO
CONCEPTUALES PROCEDIMENTALES ACTITUDINALES
* Leyes tributarias. Definición.
Importancia.
* Confianza en el Gobierno. Manejo
de las Finanzas Públicas. Nivel de
vida del Venezolano.
* Obligaciones Tributarias como
ciudadano Venezolano.
* Servicio y Asistencia al
Contribuyente del SENIAT Regional
(Divulgación Tributaria).
* Indagación del comportamiento
positivo del Gobierno con el manejo de
las Finanzas Públicas y su repercusión
en el nivel de vida del Venezolano.
* Conversación sobre las Leyes
Tributarias.
* Elaboración de composición escrita
sobre las obligaciones tributarias como
ciudadano venezolano.
* Búsqueda de la información sobre el
Servicio de Asistencia al Contribuyente
del SENIAT regional.
* Muestra interés por conocer el comportamiento positivo del gobierno con el manejo de las finanzas públicas y su repercusión en el nivel de vida del venezolano. * Actitud reflexiva sobre la importancia de las Leyes Tributarias y el cumplimiento de las obligaciones tributarias como ciudadano venezolano. * Reconocimiento del Derecho de los ciudadanos a ser asistidos por el SENIAT, en cuanto a divulgación tributaria se refiere.
Fuente: VALECILLOS. Marzo 2002.
94
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* http://www.iadb.org/EXR/doc97/apr/ec904s.htm. 2001.
Fortalecimiento Institucional. Educación Tributaria y difusión.
ANEXOS
( ANEXO A )
CUESTIONARIO CULTURA TRIBUTARIA DE LOS DOCENTES
UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL “LISANDRO ALVARADO” DECANATO DE ADMINISTRACION Y CONTADURIA
COORDINACION DE ESTUDIOS DE POSTGRADO
CONVENIO UCLA - UCAT
CUESTIONARIO PARA DOCENTES DE LA PRIMERA Y SEGUNDA ETAPA DE EDUCACIÓN BASICA. CASO. UNIDAD EDUCATIVA COLEGIO SAN
VICENTE DE PAUL. ( Instrumento de recolección de datos)
LAS RESPUESTAS SON CONFIDENCIALES Y DE CARÁCTER ANÓNIMO PARA USO EXCLUSIVO DE UN ESTUDIO DE POSTGRADO.
TRABAJO DE GRADO DE ESPECIALIZACIÓN EN GERENCIA TRIBUTARIA
BARQUISIMETO, MARZO 2002.
OBJETIVO DEL INSTRUMENTO
La información solicitada mediante este instrumento permitirá determinar, entre
otras cosas, la actualización del conocimiento que Ud. posee sobre la materia de
tributos con la finalidad de sustentar la propuesta de contenidos programáticos sobre
cultura tributaria para los contribuyentes del futuro, el cual está dirigido a los niños y
adolescentes de la primera y segunda etapa de Educación Básica del Estado Lara.
INSTRUCCIONES
1. Por favor lea cuidadosamente cada ítem, o pregunta que se le plantea.
2. En caso de tener dificultades para contestar fácilmente, por favor acuda a quien le proporcionó este instrumento y aclare la duda.
3. Al estar seguro de su respuesta conteste con la mayor sinceridad posible
acerca de lo planteado, recuerde que sus respuestas son totalmente confidenciales y anónimas, por favor llene todo el cuestionario, no deje en blanco ninguna respuesta.
4. Al terminar de llenar el cuestionario, sin dejar respuestas en blanco, por
favor devuelva este instrumento a la persona que se lo facilito.
Muchas gracias por su valiosa colaboración.
Lic. Sara Valecillos
Cuestionario Cultura Tributaria de los Docentes
1. Indique porcentualmente (%) la fuente de ingresos para el país según los siguientes conceptos
Exportaciones petroleras _____ Otras Exportaciones _____ Impuestos _____ Total 100 %
2. ¿Sobre qué impuestos tiene conocimientos?. Marque con una (X)
I.VA.__________ I.S.L.R.________ Patente Municipal_____ Patente de Vehículos________ I.D.B_______ Derecho a la Propiedad Inmobiliaria________ I.A.E.________
3. Explique brevemente los siguientes tributos:
I.V.A. _________________________________________________________ I.D.B.__________________________________________________________ I.A.E.__________________________________________________________ I.S.L.R. ________________________________________________________ PATENTE MUNICIPAL___________________________________________________
4. ¿Cuál es la función principal del SENIAT? _______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________ _______________________________________________________________ 5. ¿Conoce las oficinas del SENIAT regional?
Sí______ No_____
Objetivo de la visita:______________________________________________ _______________________________________________________________ _______________________________________________________________
6. ¿Considera Ud. que la recaudación de los tributos o de los impuestos por el SENIAT ha contribuido con el desarrollo de los programas sociales ( Educación, Seguridad, Vivienda y la Vialidad).
Sí______ No______
7. Indique el medio por el cual ha obtenido conocimientos tributarios. Marque con una (X).
Prensa____ Televisión_____ Radio_____ Cursos______ Conferencias_______Foros______ Jornadas_______Folletos____ Congresos________ Consultas a Internet______ Estudios Propios______ Otros______ Especifique ________________________________________
8. ¿Considera Ud. importante que los docentes posean conocimientos básicos
sobre la materia tributaria?
Sí _______ No_____ ¿Por qué? ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________ ________________________________________________________________
9. ¿Estaría dispuesto como docente a capacitarse con un programa de conocimientos básicos de la tributación?
Sí________ No______
10. Después de haberse capacitado, ¿Estaría dispuesto a transmitirlo a los niños que estudian en la primera y segunda etapa de Educación Básica? Sí_________ No_______
11. Indique el contenido de los temas sobre tributación y su ubicación en el
grado correspondiente de la Primera y Segunda etapa de Educación Básica.
GRADO CONTENIDO ____________ ___________________________________________ ____________ ___________________________________________ ____________ ___________________________________________ ____________ ___________________________________________ ____________ ___________________________________________
____________ ___________________________________________ Lo Desconoce_________
12. Señale cuál o cuáles son las bases legales que estipulan la obligatoriedad de
instruir al estudiante de la Primera y Segunda etapa de Educación Básica en materia de impuestos.
Ley Orgánica de Educación_______
Reglamento de la Ley Orgánica de Educación_________
Constitución Nacional_______
Leyes Tributarias______
13. Nombre los programas de estudio que el Ministerio de Educación ha diseñado
para incluir temas relacionados con la tributación.
_______________________________________________________________ _______________________________________________________________ _______________________________________________________________
_______________________________________________________________ _______________________________________________________________ _______________________________________________________________ _______________________________________________________________ Lo Desconoce_________
( ANEXO B )
GUIA PARA EL ANÁLISIS DE CONTENIDO A LOS PROGRAMAS DE LA
PRIMERA Y SEGUNDA ETAPA DE EDUCACIÓN BASICA EN EL AREA DE
CIENCIAS SOCIALES
Guía para el análisis de contenido a los Programas de la Primera y Segunda
Etapa de Educación Básica en el Área de Ciencias Sociales, que comprende el
contenido de las asignaturas Geografía, Historia y Educación Familiar y Ciudadana.
Objetivo: Determinar los conocimientos impartidos sobre tributación de los niveles
educativos de la Primera y Segunda etapa de Educación Básica.
Ficha técnica:
Autor: Ministerio de Educación
Nombre del Programa: Área de Ciencias Sociales.
Editorial: Ministerio de Educación. Caracas. Octubre de 1997.
País: Venezuela.
Unidad de Análisis
a) Programas: Contenidos
a.1) Contenidos de las asignaturas: Geografía,
Historia y Educación Familiar de
Educación Básica de la Primera Etapa 9
a.2) Contenidos de las asignaturas: Geografía,
Historia y Educación Familiar de
Educación Básica de la Segunda Etapa 9
Total Programas de Asignaturas 18
b) Palabras Claves:
b.1) Presupuesto Nacional
b.2) Ingresos
b.3) Impuestos
b.4) SENIAT
b.5) Tributación
b.6) Servicios Públicos
