TEMA 7 EL IVA EN EL TEMA 7 EL IVA EN EL PROCESO DE COMPRAVENTAPROCESO DE COMPRAVENTA

TRABAJO HECHO POR PABLO TRABAJO HECHO POR PABLO GARCÍA ESTÉVEZGARCÍA ESTÉVEZ

EL IMPUESTO SOBRE EL EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDOVALOR AÑADIDO El iva es un impuesto de naturaleza indirecta El iva es un impuesto de naturaleza indirecta

que recae sobre el consumo de determinados que recae sobre el consumo de determinados bienes, servicios y grava:bienes, servicios y grava:

Las entregas de bienes y prestaciones de servicios.Las entregas de bienes y prestaciones de servicios. Las adquisiciones intracomunitarias de bienes.Las adquisiciones intracomunitarias de bienes. Las importaciones de bienes.Las importaciones de bienes.

Hay dos tipos de impuestos:Hay dos tipos de impuestos: Impuestos directos.Impuestos directos. Impuestos indirectos.Impuestos indirectos.

EL IVA EL IVA

El iva se aplica en todo el territorio El iva se aplica en todo el territorio español menos en:español menos en:

Islas canarias.Islas canarias. Ceuta y melilla.Ceuta y melilla.

CARACTERISTICAS DEL IVA CARACTERISTICAS DEL IVA SON:SON:

Impuesto indirecto: se aplica sobre el consumo de Impuesto indirecto: se aplica sobre el consumo de bienes y servicios que realiza el consumidor final.bienes y servicios que realiza el consumidor final.

Recae sobre operaciones realizadas por Recae sobre operaciones realizadas por empresarios y profesionales.empresarios y profesionales.

Impuesto inmediato: Se realiza en el momento de Impuesto inmediato: Se realiza en el momento de hacer el consumo.hacer el consumo.

El iva grava cada una de las fases del proceso de El iva grava cada una de las fases del proceso de productivo.productivo.

HECHO IMPONIBLE EN EL HECHO IMPONIBLE EN EL IVAIVA

Esta constituido por todas aquellas Esta constituido por todas aquellas operaciones que dan lugar al operaciones que dan lugar al impuesto.impuesto.

Tipos:Tipos: Interiores.Interiores. Exteriores.Exteriores.El hecho imponible en el iva

Entrega de bienes y prestaciones de servicios

Adquisiciones intracomunitarias de bienes

Importaciones

Entregas de bienes y prestaciones de Entregas de bienes y prestaciones de servicioservicio

Están sujetas al iva las siguientes:Están sujetas al iva las siguientes: Dentro del territorio de aplicación del impuesto.Dentro del territorio de aplicación del impuesto. Por empresarios y profesionales.Por empresarios y profesionales. Por contraprestación económica.Por contraprestación económica. Con carácter habitual u ocasional.Con carácter habitual u ocasional. En el desarrollo de su actividad empresarial o profesional. En el desarrollo de su actividad empresarial o profesional.

ADQUISICIONES ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENESINTRACOMUNITARIAS DE BIENES

Estan sujetas al impuesto las siguientes:Estan sujetas al impuesto las siguientes: Efectuadas por empresarios, profesionales o personas Efectuadas por empresarios, profesionales o personas

jurídicas que no actúen como empresarios.jurídicas que no actúen como empresarios. Las adquisiciones de vehículos nuevos.Las adquisiciones de vehículos nuevos.

IMPORTACIONESIMPORTACIONES

Las importaciones son las Las importaciones son las siguientes:siguientes:

Realizadas por empresarios, Realizadas por empresarios, profesionales o particulares.profesionales o particulares.

Procedentes de países que no estén Procedentes de países que no estén dentro del marco constitutivo de la dentro del marco constitutivo de la Unión Europea.Unión Europea.

SUJETO PASIVO EN EL SUJETO PASIVO EN EL IVAIVA

Es el contribuyente, la persona física Es el contribuyente, la persona física o jurídica obligada a presentar la o jurídica obligada a presentar la declaración-liquidación del declaración-liquidación del impuesto, pagando el impuesto.impuesto, pagando el impuesto.

En el iva el sujeto actúa como En el iva el sujeto actúa como sustituto del contribuyente.sustituto del contribuyente.

REPERCUSIÓN DEL IVAREPERCUSIÓN DEL IVA

La repercusión deberá hacerse La repercusión deberá hacerse mediante una factura o documento mediante una factura o documento equivalente.equivalente.

La repercusión deberá hacerse en el La repercusión deberá hacerse en el momento en el que te den la factura.momento en el que te den la factura.

Son responsables solidarios del IVA Son responsables solidarios del IVA que debe satisfacer el sujeto pasivo.que debe satisfacer el sujeto pasivo.

OPERACIONES NO SUJETASOPERACIONES NO SUJETAS

Hay operaciones que por sus Hay operaciones que por sus características y por su ley fuera del características y por su ley fuera del ámbito de aplicación de IVA.ámbito de aplicación de IVA.

Son las siguientes:Son las siguientes: Las concesiones administrativas que cumplan Las concesiones administrativas que cumplan

ciertos requisitos.ciertos requisitos. Las entregas de dinero como pago de una Las entregas de dinero como pago de una

contraprestación.contraprestación. La remuneración del trabajo dependiente.La remuneración del trabajo dependiente. Las entregas gratuitas de impresos u objetos de Las entregas gratuitas de impresos u objetos de

carácter publicitario.carácter publicitario.

OPERACIONES EXENTASOPERACIONES EXENTAS

Son aquellas operaciones que por su Son aquellas operaciones que por su propia naturaleza están sujetas al propia naturaleza están sujetas al iva, pero para las cuales no esta iva, pero para las cuales no esta obligadas a tributar.obligadas a tributar.

Hay 2 tipos de exenciones:Hay 2 tipos de exenciones:

Exenciones plenas.Exenciones plenas.

Exenciones limitadas. Exenciones limitadas.

EJEMPLOS DE OPERACIONES EJEMPLOS DE OPERACIONES EXENTAS DE IVAEXENTAS DE IVA

Servicios postales.Servicios postales.

Entregas de sellos de correos.Entregas de sellos de correos.

Servicios de hospitalización.Servicios de hospitalización.

Entregas de sangre.Entregas de sangre.

Actividades socioculturales.Actividades socioculturales.

Prestaciones de asistencia social.Prestaciones de asistencia social.

Servicios de seguridad social.Servicios de seguridad social.

EXENCIONES EN LAS EXENCIONES EN LAS OPERACIONES INTERIORESOPERACIONES INTERIORES

El empresario soporta IVA en sus El empresario soporta IVA en sus adquisiciones, pero no puede adquisiciones, pero no puede devengarlo de sus ventas ni devengarlo de sus ventas ni deducirlo en su liquidación.deducirlo en su liquidación.

EXENCIONES EN OPERACIONES EXENCIONES EN OPERACIONES INTRACOMUNITARIAS Y INTRACOMUNITARIAS Y

EXPORTACIONESEXPORTACIONES

El empresario se puede deducir todo El empresario se puede deducir todo el IVA soportado, estamos ante una el IVA soportado, estamos ante una exención plena.exención plena.

BASE IMPONIBLEBASE IMPONIBLE

Es el valor, generalmente en dinero, Es el valor, generalmente en dinero, tambien puede ser un bien de otra tambien puede ser un bien de otra naturaleza.naturaleza.

REGLA GENERALREGLA GENERAL

La base imponible del IVA es el importe La base imponible del IVA es el importe total de la contraprestación de las total de la contraprestación de las operaciones sujetas al impuesto.operaciones sujetas al impuesto.

Se incluyen las siguientes contraprestaciones:Se incluyen las siguientes contraprestaciones: Gastos originados por comisiones, transporte y Gastos originados por comisiones, transporte y

seguros.seguros. Envases y embalajes.Envases y embalajes. Subvenciones vinculadas al precio de la operación.Subvenciones vinculadas al precio de la operación. En general, todos los gastos derivados de la En general, todos los gastos derivados de la

contraprestación.contraprestación.

REGLAS ESPECIALESREGLAS ESPECIALES

Se aplica a la valoración de la base Se aplica a la valoración de la base imponible cuando la contraprestación no imponible cuando la contraprestación no consista total o parcialmente en dinero.consista total o parcialmente en dinero.

Cuando no consista en dinero se considerada como Cuando no consista en dinero se considerada como base imponible la que se acuerde en condiciones base imponible la que se acuerde en condiciones normales de mercado.normales de mercado.

Cuando sea parcialmente en dinero se considerada Cuando sea parcialmente en dinero se considerada como base imponible el resultado de añadir, e valor en como base imponible el resultado de añadir, e valor en el mercado de la parte no dineraria de la el mercado de la parte no dineraria de la contraprestación, el importe de la parte dineraria de la contraprestación, el importe de la parte dineraria de la misma.misma.

IMPORTACIONESIMPORTACIONES

Incluirá en la base imponible además Incluirá en la base imponible además del valor del bien en aduanas, los del valor del bien en aduanas, los siguientes conceptos:siguientes conceptos:

Impuestos, derechos y demás gravámenes.Impuestos, derechos y demás gravámenes. Gastos accesorios tales como comisiones y gastos Gastos accesorios tales como comisiones y gastos

de embalajes, transporte y seguro que se de embalajes, transporte y seguro que se produzcan hasta el primer lugar de destino de los produzcan hasta el primer lugar de destino de los bienes el interior de la Unión Europea.bienes el interior de la Unión Europea.

TIPOS IMPOSITIVOSTIPOS IMPOSITIVOS

Son los porcentajes que se aplican a la Son los porcentajes que se aplican a la base imponible para obtener como base imponible para obtener como resultado la cuota.resultado la cuota.

Formula:Formula: Tipo impositivo*base imponible= cuotaTipo impositivo*base imponible= cuota

TIPOS DE IVATIPOS DE IVA

Tipos:Tipos: 18 % General.18 % General. 8 % Reducido.8 % Reducido. 4 % Súper reducido.4 % Súper reducido.

PARA QUE SIRVE CADA UNOPARA QUE SIRVE CADA UNO

El 18 % de iva general.El 18 % de iva general. El 8 % de iva es para una serie de bienes y El 8 % de iva es para una serie de bienes y

servicios de uso general.servicios de uso general. El 4 % de iva es para bienes y servicios de El 4 % de iva es para bienes y servicios de

primera necesidad o de interés cultural.primera necesidad o de interés cultural.

Ejemplos para el 18 % de ivaEjemplos para el 18 % de iva

Compra de un vehiculo.Compra de un vehiculo. Compra de alcohol.Compra de alcohol. Compra de ordenadores.Compra de ordenadores. Compra de ropa.Compra de ropa.

Ejemplos para el 8 % de ivaEjemplos para el 8 % de iva

Servicios de hostelería.Servicios de hostelería. Servicios funerarios.Servicios funerarios. Servicios de peluquería.Servicios de peluquería. Obras de albañilería.Obras de albañilería. Asistencia sanitaria dental no exenta.Asistencia sanitaria dental no exenta.

Ejemplos del 4 % de ivaEjemplos del 4 % de iva

Pan.Pan. Huevos.Huevos. Medicamentos.Medicamentos. Libros.Libros. Vehículos para personas con dificultad para Vehículos para personas con dificultad para

moverse.moverse.

DEDUCCIONES Y DEVOLUCIONES DEDUCCIONES Y DEVOLUCIONES DE IVADE IVA

Las cuotas de iva que la empresa carga a Las cuotas de iva que la empresa carga a sus clientes en las ventas se llaman iva sus clientes en las ventas se llaman iva devengado o repercutido.devengado o repercutido.

Las cuotas de la empresa tiene que pagar Las cuotas de la empresa tiene que pagar al realizar sus compras y consumos son el al realizar sus compras y consumos son el iva deducible o soportado.iva deducible o soportado.

DEDUCCIÓNDEDUCCIÓN

El empresario o profesional podrá deducir, de las cuotas El empresario o profesional podrá deducir, de las cuotas de iva devengado en las ventas, las cuotas soportadas de iva devengado en las ventas, las cuotas soportadas en las siguientes operaciones, siempre y cuando estas en las siguientes operaciones, siempre y cuando estas adquisiciones se realicen en el entorno empresarial. adquisiciones se realicen en el entorno empresarial.

Ejemplos:Ejemplos:

Adquisiciones de bienes y prestaciones de servicios.Adquisiciones de bienes y prestaciones de servicios. Importaciones.Importaciones. Adquisiciones intracomunitarias.Adquisiciones intracomunitarias.

IVA devengado – IVA deducible = IVA para ingresar o compensarIVA devengado – IVA deducible = IVA para ingresar o compensar

DEVOLUCIONESDEVOLUCIONES

Los sujetos pasivos podrán optar por la Los sujetos pasivos podrán optar por la devolución del saldo a su favor al final del devolución del saldo a su favor al final del ejercicio, en la última liquidación ejercicio, en la última liquidación correspondiente al cuarto trimestre.correspondiente al cuarto trimestre.